Размещено на http://www.allbest.ru/

Министерство образования Республики Беларусь

Учреждение образования

«Витебский государственный технологический университет»

Кафедра «Коммерческая деятельность»

КУРСОВАЯ РАБОТА

по предмету «Оценка эффективности деятельности банка»

на тему Финансовый анализ банковской деятельности

Студентки гр. 4ФК-17 Юпатова А.А.

Научный руководитель:

ассистент Борткевич Ю. В.

Витебск

2015



Содержание

• Введение
• 1. Теоритические основы финансового анализа банковской деятельности
• 1.1 Общая характеристика деятельности коммерческого банка
• 1.2 Показатели и методика анализа финансового состояния коммерческого банка
• 1.3 Анализ кредитного портфеля банка
• 1.4 Нормативный капитал банка и показатели его достаточности
• 2. Финансовый анализ деятельности ЗАО «Цептер Банк»
• 2.1 Краткая характеристика ЗАО «Цептер Банк»
• 2.2 Анализ отчёта о выполнении нормативов безопасного функционирования ЗАО «Цептер Банк»
• 2.3 Анализ баланса ЗАО «Цептер Банк»
• 2.4 Анализ отчёта о прибыли и убытках ЗАО «Цептер Банк»
• 3. Основные направления развития и улучшения деятельности ЗАО «Цептер Банк»
• Заключение
• Список использованных источников
• Приложение А. Бухгалтерский баланс ЗАО «Цептер Банк» на 01.01.2015 г.
• Приложение Б. Отчет о прибылях и убытках ЗАО «Цкптер Банк» на 01.01.2015г.


Введение

Банковская деятельность, являясь одной из самых старых областей предпринимательства, отличается от других форм деловой активности прежде всего тем, что регулирует финансовые потоки как на макро-, так и на микроуровнях национальной экономики, используя при этом различного рода финансовые инструменты.

Как известно из опыта мировой и отечественной практики, надежность и стабильность деятельности любого банка зависит от системы его управления. Одной из основных управленческих функций является бухгалтерский учет. На современном этапе экономического развития бухгалтерский учет в банках представляет собой информационный поток о состоянии и движении активов, обязательств и капитала банка. Обладая большим оперативным объемом информации, бухгалтерский учет в банках играет важную роль в успешном проведении денежно-кредитной политики государства, эффективном функционировании банковской системы, осуществлении регулирующих и надзорных функций за деятельностью банков, обеспечении своевременной информацией о деятельности банков внутренних и внешних пользователей.

Анализ информации является одним из важнейших условий успешного, конкурентно способного функционирования банка в современных условиях. А следовательно и актуальность выбранной темы не вызывает сомнения.

В качестве источника информации для анализа деятельности банка используется баланс коммерческого банка и отчет о прибылях и убытках.

Данная работа преследует последовательное изучение и анализ банковской деятельности на примере ЗАО «Цептер Банк».

Целью курсовой работы является разработать направления развития и улучшения деятельности ЗАО «Цептер Банк» на основе изучения теоретических аспектов данного вопроса и оценки эффективности деятельности коммерческого банка в 2013-2014 гг.

Для достижения поставленной цели решаются следующие задачи:

- исследовать деятельность Банка;

- ознакомиться со статистической отчётностью;

- провести вертикальный и горизонтальный анализ баланса, отчёта о прибыли и убытках, отчёта о выполнении нормативов безопасного функционирования ЗАО «Цептер Банк» и др.

Объектом исследования курсовой работы являетсяфинансовый анализ деятельности банка, предметом исследования - финансовый анализ деятельности ЗАО «Цептер Банк».

Исследование проводится за 2013-2014 годы.

Информационной базой работы является отчетность Банка, публикуемая на сайте Национального банка Республики Беларусь и ЗАО «Цептер Банк».



1. Теоритические основы финансового анализа банковской деятнльности

1.1 Общая характеристика деятельности коммерческого банка

Банк - это коммерческая организация, зарегистрированная в порядке, установленном Банковским кодексом Республики Беларусь, и имеющая на основании лицензии, выданной Национальным банком Республики Беларусь, исключительное право осуществлять в совокупности банковские операции.

Коммерческие банки проводят активные и пассивные операции за счет собственных и заемных средств, хранят свободные денежные средства на счетах в Национальном банке, самостоятельно определяют порядок привлечения и использования денежных средств.

Операции по продаже и покупке ресурсов могут производиться как в Беларуси, так и за ее пределами. Возможно создание банков со 100-процентным иностранным капиталом, а также совместных банков, открытие филиалов и представительств иностранных банков.

По характеру осуществляемых операций банки можно разделить на универсальные и специализированные. Для банков Беларуси характерен универсальный состав совершаемых операций.

По экономическому содержанию банковские операции делятся на базовые и иные банковские операции. Для выполнения всех банковских операций обязательно их включение в банковскую лицензию.

К банковским операциям относятся:

- привлечение денежных средств физических и юридических лиц во вклады (до востребования и на определенный срок);

- размещение привлеченных средств от своего имени и за свой счет;

- открытие и ведение банковских счетов;

- осуществление расчетов;

- инкассация денежных средств, векселей, платежных и расчетных документов и кассовое обслуживание физических и юридических лиц:

- купля-продажа иностранной валюты;

- привлечение во вклады и размещение драгоценных металлов;

- выдача банковских гарантий и др..

Банки в Беларуси могут создаваться по организационно-правовой форме как акционерные общества открытого или закрытого типа.

Деятельность банка базируется на определенных принципах, закрепленных в банковском законодательстве. Основными принципами банковской деятельности, согласно Банковскому кодексу Республики Беларусь являются:

1. обязательность лицензии на осуществление банковской деятельности;

2. независимость банков в своей деятельности;

3. разграничение ответственности между банками и государством;

4. обязательность соблюдения установленных Национальным Банком Республики Беларусь нормативов безопасного функционирования;

5. обеспечение физическим и юридическим лицам права выбора банка;

6. обеспечение банковской тайны по операциям, счетам и вкладам клиентов;

7. обеспечение возврата денежных средств вкладчикам банков.

Прекращение деятельности банка, предполагающее отмену его регистрации, может происходить как реорганизация или ликвидация. При реорганизации банк продолжает свою деятельность в измененном состоянии, его основные средства и финансовый потенциал сохраняются. Ликвидация банка означает прекращение деятельности банка как юридического лица. Важное условие -- максимально возможное выполнение всех обязательств ликвидируемого банка перед вкладчиками и кредиторами.



1.2 Показатели и методика анализа финансового состояния коммерческого банка

Аналитическая работа банка идет по следующим направлениям:

- анализ банковского баланса и других форм отчетности;

- анализ состояния учета и отчетности;

- анализ состояния договоров, а также учредительских документов.

Следует подчеркнуть, что аналитическая работа банка осуществляется в несколько этапов, отличающихся между собой по составу и трудоемкости работ, массивом обрабатываемой информации и времени проведения.

Анализ состояния бухгалтерского учета и отчетности проводится в двух направлениях: аналитическом и синтетическом. Синтетический учет содержит обобщенные показатели банковской деятельности в денежном выражении, а аналитический учет баланса и других форм отчетности детализирует (поясняет) эти показатели. Аналитический учет по счетам баланса ведется, как правило, в лицевых счетах, открываемых по видам учитываемых ценностей и средств с подразделением последних по их назначению и владельцам, а выданных ссуд -- в зависимости от их целевого назначения.

Основные традиционные методы анализа:

- Метод группировки позволяет изучать экономические явления в их взаимосвязи и взаимозависимости, выявлять влияние на изучаемый показатель отдельных факторов, обнаружив проявление тех или иных закономерностей, свойственных деятельности банков. В основу группировки всегда должна быть положена экономически обоснованная классификация изучаемых явлений и процессов, а также обуславливающих их причин и факторов. Этот метод позволяет путем систематизации данных баланса банка разобраться в сущности анализируемых явлений и процессов.

- Метод сравнения необходим для получения исчерпывающего представления о деятельности банка. Важно постоянно следить за изменениями отдельных статей баланса и расчетных показателей, при этом непременно сравнивая их значения. Метод сравнения позволяет определить причины и степень воздействия динамических изменений и отклонений, например, фактической ликвидности от нормативной, выявить резервы повышения доходности банковских операций и снижения операционных расходов. Условием применения метода сравнений является полная сопоставимость сравниваемых показателей, т.е. наличие единства в методике их расчета. В связи с этим используют следующие методы сопоставимости: прямого пересчета, смыкания, приведения к одному основанию.

- Метод коэффициентов используется для выявления количественной связи между различными статьями, разделами или группами статей баланса. Параллельно с ним могут использоваться методы группировки и сравнения. С помощью метода коэффициентов можно рассчитать удельный вес определенной статьи в общем объеме пассива (актива) или в соответствующем разделе баланса. Активные (пассивные) счета могут сопоставляться как с противоположными счетами по пассиву (активу), так и с аналогичными счетами балансов предыдущих периодов, т.е. в динамике.

- Методы наглядного изображения результатов анализа. При использовании данного метода очень важно определить виды и число таблиц, которые будут оформляться по итогам проведенного исследования. Большое значение при этом имеет и порядок оформления указанных таблиц.

Различные методы экономического анализа в комплексном исследовании с использованием математических, статистических, балансовых и других методов обработки информации позволяют достаточно полно характеризовать коммерческую деятельность банков. Однако без хорошего знания оперативного, бухгалтерского и статистического учетов, без достаточной математической подготовки и наличия необходимых знаний в области экономики, информатики невозможно квалифицированно проанализировать деятельность коммерческих банков.



1.3 Анализ кредитного портфеля банка

Среди традиционных видов деятельности коммерческих банков основной операцией является предоставление кредитов, поскольку очевидна прямая зависимость между результатом кредитования, доходностью и стабильностью существования банка.

Залогом успеха в реализации кредитной политики являются правильно сформированный кредитный портфель и проводимые на его основе кредитные операции банка.

Кредитный портфель представляет собой состав и структуру выданных кредитов по отраслям, видам обеспечения и срокам. По срокам различают: - кредиты, по которым срок погашения не наступил; - кредиты, подлежащие погашению в настоящее время; - кредиты пролонгированные; - кредиты просроченные; - кредиты, подлежащие списанию как безнадёжные долги и т.д.

Кредитный портфель банка включает межбанковские кредиты и кредиты, предоставленные физическим и юридическим лицам (кредитный портфель клиентов).

Валовой кредитный портфель клиентов даёт количественную характеристику и рассчитывается путём суммирования срочной, пролонгированной, просроченной и сомнительной задолженности по ссудным счетам на определённую дату.

Кредитный портфель с качественных позиций характеризуют такие понятия, как чистый кредитный портфель и кредитный портфель, взвешенный на процент риска.

Чистый кредитный портфель рассчитывается путём вычитания из валового кредитного портфеля суммы созданного резерва на потери по сомнительным долгам. Он представляет собой ту сумму кредитных вложений, которая может быть возвращена банку на анализируемую дату. Кредитные вложения, как известно, классифицируются по степени риска в зависимости от предоставленной клиентами формы обеспечения исполнения обязательств (от 0 до 100%) или ввиду ссудного счёта (от 50 до 100 %), поэтому рассчитывается кредитный портфель, взвешенный на процент риска.

Для эффективного управления кредитным портфелем необходим его анализ по различным количественным и качественным характеристикам как в целом по банку, так и по его структурным подразделениям.

Количественный анализ заключается в изучении в динамике (за ряд лет, на квартальные даты отчетного года) состава и структуры валового кредитного портфеля по различным экономическим признакам: видам кредитов, контингенту размещения, отраслевой принадлежности, характеру задолженности, срокам предоставления, видам валют, стоимости (цене кредитования). Такой анализ позволяет выявить предпочтительные сферы кредитных вложений, тенденции развития.

Важное значение имеет сопоставление фактических остатков задолженности по структурным подразделениям с прогнозируемыми, с установленными лимитами кредитования, «кредитными потолками» и др.

После количественного анализа кредитного портфеля усилия следует сосредоточить на его качестве. С этой целью анализируются в динамике такие показатели, как чистый кредитный портфель, чистый кредитный портфель, взвешенный на риск как в целом по банку, так и в разрезе подведомственных учреждений.

С точки зрения качества управления кредитный портфель может быть:

- оптимальным - кредитный портфель, наиболее соответствующий по составу и структуре оптимальной кредитной и маркетинговой политике банка и его плану стратегического развития;

- сбалансированный кредитный портфель - это такой портфель банковских кредитов, который по своей структуре и финансовым характеристикам лежит в точке наиболее эффективного решения дилеммы "риск-доходность", то есть в точке достижения баланса между двумя противоборствующими категориями.

Для качественного анализа кредитного портфеля можно использовать различные относительные показатели, рассчитываемые по обороту за определенный период или по остатку на определенную дату, а именно:

- удельный вес проблемных кредитов во всем валовом клиентском кредитном портфеле;

- отношение просроченной и сомнительной задолженности к акционерному капиталу;

- соотношение резерва на потери по сомнительным долгам и кредитного портфеля клиентов, проблемных кредитов, сомнительной задолженности;

- соотношение резерва на потери по сомнительным долгам и суммы процентных доходов.

Если анализировать отраслевую структуру кредитного портфеля, то можно отметить те отрасли, размещение средств в которые наиболее выгодно с точки зрения соотношения доходности и риска, а также отметить насколько диверсифицирован кредитный портфель. Показатель диверсифицированности будет показывать насколько зависим и чувствителен банк к изменению положения в отдельно взятой отрасли.

Количество показателей и методика их исчисления разрабатывается коммерческим банком самостоятельно.

Анализ кредитного портфеля в динамике позволяет дать ему общую оценку, выявить тенденции в развитии, «слабые» места и принять соответствующие оперативные меры. Многофакторный анализ кредитного портфеля предполагает наличие программ и технических средств для обработки обширной информации. Оперативная оценка кредитного портфеля на постоянной основе позволяет быстрее выявить проблемы с погашением кредита и принять меры по их решению.

Общая оценка состояния кредитного портфеля может быть произведена путём определения основных показателей, участвующих в оценке кредитного портфеля.

1.4 Нормативный капитал банка и показатели его достаточности

Методика расчета нормативного капитала банка для оценки выполнения экономических нормативов, в том числе и нормативов его достаточности, разработана в соответствии с рекомендациями Базельского комитета по банковскому надзору. При исчислении нормативного капитала банки Республики Беларусь руководствуются также требованиями «Инструкции о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций», утверждённая Постановлением Правления Национального банка Республики Беларусь от 28 сентября 2006 года № 137.

Нормативный капитал банка состоит из основного капитала (капитала I уровня) и дополнительного капитала (капитала II и III уровня) за вычетом иммобилизации, недосозданных специальных резервов на покрытие возможных убытков, имущества, переданного банком в доверительное управление, выданных займов, а также предоставленного субординированного кредита (займа). Вычитаемые из расчета средства, переданные в доверительное управление, выданные займы и субординированные кредиты (займы) уменьшаются на сумму рассчитанного по ним расчетного размера специальных резервов на покрытие возможных убытков, сумму созданных по ним других резервов на возможные потери в соответствии с законодательством и локальными нормативными правовыми актами банка, небанковской кредитно-финансовой организации.

Размер основного капитала рассчитывается путем суммирования размера зарегистрированного уставного фонда; эмиссионного дохода и фондов банка (кроме фонда дивидендов) и прибыли прошлых лет, подтвержденных внешним аудитом.

Полученный результат в соответствии с предусмотренной методикой уменьшается на суммы убытков прошлых лет и текущего года; средств, затраченных банком на выкуп у учредителей собственных акций и собственных акций банка, переданных ему в залог; вложений в нематериальные активы (за вычетом начисленной амортизации) и в дочерние банки и юридические лица и долевого участия в уставных фондах других юридических лиц, где доля банка составляет 20 % и более.

Дополнительный капитал II уровня определяется в результате суммирования таких показателей, как прибыль прошлого года, не подтвержденная внешним аудитом; прибыль текущего года; фонды, сформированные за счет прибыли текущего и прошлого годов, не подтвержденной внешним аудитом; переоценка основных средств, незавершенного строительства и неустановленного оборудования; привлеченный долгосрочный субординированный кредит; переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи; переоценка прочих статей баланса. коммерческий банк финансовый капитал

Дополнительный капитал III уровня включает краткосрочный субординированный кредит.

При расчете нормативного капитала в расчет принимается дополнительный капитал (II и III уровня в совокупности) в сумме, не превышающей сумму основного капитала.

Субординированным кредит - предоставление средств одним банком другому с соблюдением обязательных условий, в частности: кредитуемый банк не имеет права на досрочное погашение или погашение долга по частям; процентная ставка не должна быть больше ставки рефинансирования; не допускается обеспечение по данному кредиту, зачисление средств на счёт банка-кредитополучателя, открытый у кредитора. Для включения данного кредита в расчет следует согласовать условия договора с Национальным банком. Сроки краткосрочного субординированного кредита: от 2 до 5 лет, долгосрочного - более 5 лет.

Нормативное значение минимального размера нормативного капитала рассчитывается на первое число каждого квартала исходя из официального курса белорусского рубля по отношению к евро по состоянию на последнее число предыдущего квартала и применяется для осуществления надзора начиная с первого числа квартала.

Понятие достаточности нормативного капитала связано с выполнением капиталом банка своих основных функций, прежде всего защитной, так как отражает достаточность собственных средств банка для покрытия убытков и потерь при реализации банковских рисков. Показатели достаточности нормативного капитала выражают его способность поглощать потери и обеспечивать стабильность банка.

Достаточность нормативного капитала рассчитывается по установленной методике, соотносится с активами банка и его внебалансовыми обязательствами, взвешенными на суммарный риск.

В оценке активов важную роль играют уровни риска -- кредитного, рыночного и операционного.

Оценка величины активов по уровню кредитного риска предполагает определение возможных потерь от активных операций с банком, юридическими лицами разных стран в зависимости от внешней оценки рейтинга данных контрагентов, вида активов, способа обеспечения. Все активы с учетом различных критериев делятся на семь групп, каждой из которых соответствует определенный размер риска.

Величина активов, подверженных кредитному риску, для расчета достаточности нормативного капитала определяется путем умножения разницы между суммой активов, подверженных кредитному риску, и величиной сформированных по данным активам резервов (специальных резервов на покрытие возможных убытков и др.) на соответствующую степень кредитного риска.

Величина операционного риска рассчитывается в соответствии с базовым индикативным подходом либо стандартизированным подходом.

При использовании базового индикативного подхода величина операционного риска (ОР) рассчитывается по формуле:

, (1.1)

где ВД -- суммарная величина положительного ежегодного валового дохода за предыдущие три года;

a -- фиксированная величина, равная 0,15;

n -- количество лет за предыдущие три года, в которых ежегодный валовой доход был положительным.

Величина рыночного риска (РР) рассчитывается по формуле:

РР = ПР + ФР + BP + TP, (1.2)

где ПР -- процентный риск;

ФР -- фондовый риск;

BP -- валютный риск;

TP -- товарный риск.

Для каждого риска определены факторы, изменение которых влияет на его размер. Например, для процентного риска факторами влияния является процентная ставка, стоимость долговых обязательств; фондового риска -- стоимость фондовых ценностей, фондовых индексов; валютного риска -- курсы обмена иностранных валют; товарного риска -- стоимость товаров. Размер каждого вида рыночного риска рассчитывается только в отношении тех позиций банка, которые могут принести ему убыток при изменении установленных факторов.

Достаточность нормативного капитала ДК определяется по формуле:

(1.3)

где НК -- размер нормативного капитала;

ОК -- размер основного капитала;

КР -- величина кредитного риска;

РР -- величина рыночного риска;

ОР -- величина операционного риска;

А - число, равное 12,5 (при расчете значения достаточности нормативного капитала) и 25 (при расчете значения достаточности основного капитала).

В целях надзора за достаточностью нормативного капитала устанавливаются следующие нормативы:

- норматив достаточности нормативного капитала - в размере 8 %;

- норматив достаточности основного капитала - в размере 4 %.

Отчетность по экономическим нормативам достаточности нормативного капитала входит в состав отчетности о соблюдении банками пруденциальных норм. Требования, касающиеся форм отчетности по экономическим нормативам банка содержаться в Инструкции о порядке составления банками и небанковскими кредитно-финансовыми организациями пруденциальной отчетности и ее представления в Национальный банк Республики Беларусь.

Нормативы достаточности нормативного капитала ежемесячно рассчитываются в форме отчетности «Расчет достаточности капитала».

Исходя из вышесказанного в первой главе, можно прийти в выводу, что для более качественного анализа деятельности коммерческого банка необходимо тщательно проанализировать отчетность банка. Различные методы экономического анализа в комплексном исследовании с использованием математических, статистических, балансовых и других методов обработки информации позволяют достаточно полно характеризовать коммерческую деятельность банков.

Финансовый анализ деятельности ЗАО «Цептер Банк» на основе публикуемой отчетности будет рассмотрен в следующем разделе курсовой работы.

2. Финансовый анализ деятельности ЗАО «Цептер Банк»

2.1 Краткая характеристика ЗАО «Цептер Банк»

Закрытое акционерное общество «Цептер Банк» (далее - «Банк») создан в 2008 году в качестве банка со 100%-ным иностранным капиталом. Банк - частный иностранный (конечным бенефициарным собственником - г-н Филипп Цептер, Монако).

ЗАО"Цептер Банк" не входит в состав банковского холдинга и (или) банковской группы, однако на момент его создания в Беларуси достаточно давно и успешно развивался бизнес компании Цептер Интернациональ- продажи потребительских товаров, главным образом, путем прямых продаж и через сеть региональных бюро.

На сегодняшний момент в Республике Беларусь помимо банка интересы компании в финансовой сфере представляют страховая, лизинговая компания.

Акционерами Банка являются: Акционерное Общество«ХОУМ АРТ& СЕЙЛС СЕРВИС АГ», Швейцарская конфедерация (99,76% доля в уставном фонде) и Общество с Ограниченной Ответственностью «ЕС Консалт ГмбХ», Германия (0,24% доля в уставном фонде).

Банк входит в банковскую систему Республики Беларусь и в своей деятельности руководствуется в своей деятельности положениями Банковского кодекса Республики Беларусь, Гражданского кодекса Республики Беларусь, Инвестиционного кодекса Республики Беларусь, Законом Республики Беларусь «О хозяйственных обществах» и законодательством Республики Беларусь, а также Уставом Банка.

Банк оказывает услуги в головном офисе и 5 ЦБУ, расположенных в Минске, Витебске, Гродно, Гомеле и Бресте.

Полное наименование Банка:

- на русском языке: Закрытое акционерное общество «Цептер Банк»;

- на белорусском языке: Закрытае акцыянернае таварыства «Цэптар Банк»;

- на английском языке: Closed joint-stock company «Zepter Bank».

Головной банк расположен в центре г. Минска, в бизнес-центре «Виктория-плаза». Адрес: ул. Платонова, 1 Б, 220034, г. Минск, Республика Беларусь.

Зарегистрированный уставный фонд Банка составил 149 487 000 000 белорусских рублей.

Банк самостоятелен в своей деятельности. Вмешательство государства, его органов и должностных лиц в деятельность Банка допускается исключительно в пределах, установленных Конституцией Республики Беларусь и принятыми в соответствии с ней законодательными актами Республики Беларусь.

Банк создан на неопределенный срок.

ЗАО «Цептер Банк» является универсальным финансовым учреждением, оказывающим весь спектр банковских услуг от розничного до инвестиционного: открытие и ведение банковских счетов юридических лиц; осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц; выпуск в обращение банковских пластиковых карточек; кредитование, факторинг; выдача ценных бумаг, подтверждающих привлечение денежных средств во вклады (депозиты) и размещение их на счетах; привлечение депозитов и валютно-обменные операции.

2.2 Анализ отчёта о выполнении нормативов безопасного функционирования ЗАО «Цептер Банк»

Существует инструкция о нормативах безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, которая была разработана в целях поддержания стабильности и устойчивости банковской системы Республики Беларусь. Она устанавливает нормативы безопасного функционирования для банков и небанковских кредитно-финансовых организаций, зарегистрированных на территории Республики Беларусь.

Данной инструкцией устанавливается единая методика расчета нормативного капитала, активов и обязательств, размеров риска, методика оценки выполнения нормативов безопасного функционирования, установленных для банков, небанковских кредитно-финансовых организаций, а также порядок осуществления надзора за выполнением нормативов безопасного функционирования банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями.

Анализ нормативов безопасного функционирования можно проводить в два этапа:

1. Анализ нормативов безопасного функционирования;

2. Анализ нормативов ликвидности.

Анализ нормативов безопасного функционирования приведён в таблице 2.1.

Таблица 2.1 - Анализ нормативов безопасного функционирования ЗАО «Цептер Банк» на 01.11.2015 г.

Наименование норматива	Фактическое значение	Размер норматива
Нормативный капитал, млн.руб	497 700	не менее 25 млн
Достаточность нормативного капитала, %	61	не менее 10 %
Достаточность основного капитала, %	26,4	не менее 5 %
Соотношение привлечённых средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском	0,3	не более 1,0

Составлено автором

Минимальный размер нормативного капитала для действующего банка, имеющего право на осуществление банковских операций по привлечению денежных средств физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, во вклады (депозиты) и (или) открытию и ведению банковских счетов таких физических лиц установлен в сумме, эквивалентной 25 млн. евро. Нормативное значение минимального размера нормативного капитала рассчитывается на первое число каждого квартала исходя из официального курса белорусского рубля по отношению к евро по состоянию на последнее число предыдущего квартала и применяется для осуществления надзора начиная с первого числа квартала.

Фактическое значение минимального размера нормативного капитала Банка превышает размер норматива, установленного Национальным банком, на 4,088 млн. евро, что означает его перевыполнение.

Нормативы достаточности нормативного капитала - это установленное предельное процентное соотношение размера (части) нормативного капитала банка и рисков, принимаемых на себя банком. С формулой расчёта можно ознакомиться в 3 разделе данной работы. Его фактическое значение превышает размер норматива на 51 %.

Фактическое значение норматива достаточности основного капитала также превышает размер его норматива. Это превышение равно 21,4 %.

Норматив соотношения привлеченных средств физических лиц и активов банка с ограниченным риском устанавливается для банков, которые имеют право на осуществление банковских операций по привлечению денежных средств физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, во вклады (депозиты), открытию и ведению банковских счетов таких физических лиц. Фактическое значение данного норматива равно 0,3 , что означает его соблюдение.

Анализ нормативов ликвидности Банка приведён в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Анализ нормативов ликвидности ЗАО «Цептер Банк» на 01.11.2015 г.

Наименование норматива	Фактическое значение	Размер норматива
Мгновенная ликвидность, %	218,5	не менее 20 %
минимальное значение за октябрь 2015	199,7
максимальное значение за октябрь 2015	372,9
Текущая ликвидность, %	201,7	не менее 70 %
минимальное значение за октябрь 2015	108,6
максимальное значение за октябрь 2015	228
Краткосрочная ликвидность	3,1	не менее 1,0
минимальное значение за октябрь 2015	2,7
максимальное значение за октябрь 2015	4,7
Соотношение ликвидных и суммарных активов, %	41,1	не менее 20 %
минимальное значение за октябрь 2015	29,8
максимальное значение за октябрь 2015	41,1

Составлено автором

Мгновенная ликвидность характеризует соотношение суммы активов до востребования и пассивов до востребования и с просроченными сроками. В расчет мгновенной ликвидности активы и пассивы включаются без учета степени ликвидности и риска одновременного снятия. Минимально допустимое значение норматива мгновенной ликвидности устанавливается в размере 20 процентов. Фактический норматив превышает допустимый более чем в 10 раз.

Текущая ликвидность характеризует соотношение суммы активов с оставшимся сроком погашения до 30 дней, в том числе до востребования (текущие активы), и пассивов с оставшимся сроком возврата до 30 дней, в том числе до востребования и с просроченными сроками (текущие пассивы). В расчет текущей ликвидности активы и пассивы включаются без учета степени ликвидности и риска одновременного снятия. Минимально допустимое значение норматива текущей ликвидности устанавливается в размере 70 процентов. Фактический норматив превышает допустимый более чем в 2 раза.

Краткосрочная ликвидность характеризует соотношение активов со сроками погашения до 1 года (фактическая ликвидность) и обязательств со сроками исполнения до 1 года (требуемая ликвидность). Принцип расчета краткосрочной ликвидности состоит в сопоставлении фактической и требуемой ликвидности. Фактическая ликвидность - это имеющиеся активы для оплаты обязательств банка в соответствии со сроками погашения или по первому требованию в зависимости от вида обязательств. Требуемая ликвидность - сумма активов, которую необходимо иметь банку, небанковской кредитно-финансовой организации для своевременной оплаты своих обязательств при их востребовании. Она определяется по сумме пассивов до востребования, взвешенных на риск одновременного снятия средств по ним, обязательств, сроки погашения по которым уже наступили, а также по сумме отрицательных несоответствий между активами и пассивами по срокам до 1 года. Минимально допустимое значение норматива краткосрочной ликвидности устанавливается в размере 1. Фактический норматив превышает допустимый и равен 3,1.

В целях поддержания банками достаточного уровня ликвидных активов устанавливается минимальное соотношение ликвидных и суммарных активов. Суммарные активы принимаются в расчет минимального соотношения ликвидных и суммарных активов в сумме по балансу за вычетом средств, фактически зарезервированных в Национальном банке в соответствии с законодательством Республики Беларусь. Минимально допустимое значение норматива минимального соотношения ликвидных и суммарных активов банка, небанковской кредитно-финансовой организации устанавливается в размере 20 процентов. Фактический норматив превышает допустимый чуть больше, чем в 2 раза.

Тем самым можно сделать вывод о том, что все размеры нормативов, установленные Национальным банком, выполнены ЗАО «Цептер Банк».

2.3 Анализ баланса ЗАО «Цептер Банк»

Основным финансовым отчетом банка является годовой отчет, который включает: бухгалтерский баланс (форма № 1); отчет о прибыли и убытках (форма № 2); отчет об изменении собственного капитала (форма №3); отчет о движении денежных средств (форма №4); примечания; учетную политику; пояснительную записку.

Бухгалтерский баланс, входящий в состав годового отчета, представляет собой группировку активов и пассивов по их характеру в порядке, отражающем их ликвидность. Этот баланс составляется по определенной форме, утвержденной Национальным банком. Поскольку каждая статья баланса несет большую экономическую нагрузку, требуется дополнительное пояснение их содержания. Для этих целей предназначены примечания, в которых расшифровываются отдельные статьи баланса.

Рассмотрим динамику изменения активов баланса Банка в таблице 2.3.

Таблица 2.3 - Активы Банка В млн. бел. руб.

Наименование статьи	01.01. 2015	01.01.2014	Откло-нение	Темп роста,%
Денежные средства	22 843	10 609	12 234	215,3
Драгоценные металлы и драгоценные камни	0	0	0	0
Средства в Национальном банке	44 643	53 990	-9 347	82,7
Средства в банках	64 474	39 472	25 002	163,3
Ценные бумаги	182 660	66 048	116 612	276,6
Кредиты клиентам	290 113	384 274	-94 161	75,5
Производные финансовые активы	34	0	34	0
Долгосрочные финансовые вложения	0	0	0	0
Основные средства и нематериальные активы	64 112	35 221	28 891	182,03
Имущество, предназначенное для продажи	1 535	0	1 535	0
Прочие активы	14 491	3 444	11 047	420,8
Итого активы	684 905	593 058	91 847	115,49

Составлено автором.

Активы Банка включают в себя денежные средства, драгоценные металлы и драгоценные камни, средства в Национальном банке РБ, средства в банках, ценные бумаги, кредиты клиентам, производные финансовые активы, долгосрочные финансовые вложения, основные средства и нематериальные активы, отложенные налоговые активы, имущество, предназначенное для продажи и прочие активы.

Денежные средства представлены денежными средствами в кассе Банка, в его структурных подразделениях, в обменных пунктах, в банкоматах, также денежные средства для подготовки авансов и т.д. Денежные средства в 2015 году по сравнению с 2014 увеличились на 12 234 млн. бел. рублей, или более чем в 2 раза. Предположительно это объясняется девальвацией белорусского рубля, увеличением объёмов продажи иностранной валюты населению и курса иностранной валюты. Увеличение денежных средств с одной стороны замедляет оборачиваемость валюты, с другой - увеличивает ликвидность Банка, так как данные активы являются наиболее ликвидными.

Средства в Национальном банке Республики Беларусь - это корреспондентский счёт в Национальном банке для внутриреспубликанских расчётов и расчётов в иностранной валюте, временные счета, обязательные резервы в Национальном банке, вклады до востребования, срочные вклады и т.д. Средства в Национальном банке снизились на 9 347 млн. бел. рублей ( на 17,3%).

Средства в банках в 2015 г. увеличились по сравнению с 2014 г. на 25 002 млн. бел. руб., в процентном выражении на 63,3 %. Эти активы представлены корреспондентскими счетами в банках-резидентах и нерезидентах, а также долгосрочными и краткосрочными кредитами, предоставленными банкам. Выдачи кредитов банкам являются низко рисковыми, что придаёт Банку надёжность и стабильность.

Так как эти средства менее доходные из-за низких процентных ставок, это изменение свидетельствует о менее выгодных вложениях, что подтверждает снижение такой статьи как кредиты клиентам, изменение которых составило 94 161 млн. бел. руб. или 25,5 %. Кредиты клиентам включают краткосрочные и долгосрочные кредиты физическим и юридическим лицам, факторинг, лизинг и т.д. Доходы по кредитным операциям составляют более 80 % всех доходов Банка. Уменьшение данной статьи может свидетельствовать о снижении общей доходности Банка.

Ценные бумаги выросли на 116 615 млн. бел. руб, темп роста составил 276,6 %, что может свидетельствовать о возросшем интересе банка к данному виду актива.

К основным средствам банка относится его материально-техническая база: здания (помещения), транспортные средства, вычислительная и организационная техника, мебель, сейфовое оборудование и другой хозяйственный инвентарь. Изменение основных средств и нематериальных активов составило 28 891 млн. бел. руб., темп роста которых равен 182 %.

Прочие активы увеличились в 4,2 раза, что в натуральном выражении составило 11 047 млн. бел. руб. Они представлены межфилиальными оборотами, расчётами по клирингу и доходами будущих периодов.

Общая сумма активов в 2015 г. увеличилась на 91 847 млн. бел. руб. по сравнению с 2014 г., т.е. на 15,49 %.

Для более тщательного анализа необходимо провести ещё и вертикальный анализ активов Банка.

Для наглядности структура активов представлена в виде диаграмм (рисунок 2.1)

Рисунок 2.1 - Структура активов ЗАО «Цептер Банк»

*Составлено автором

В активах 2014 года наибольший удельный вес занимают кредиты клиентам (64,8 %), Ценные бумаги (11,1 %), средства в Национальном банке (9,1 %) и средства в банках (6,7 %). Имеются некоторые изменения в структуре активов за 2015 г., кредиты клиентам снизились на 22,4 процентных пунктов и составили 42,4 %, удельный вес ценных бумаг увеличился на 15,5 п. п. (26,7 %), а третье место занимают средства в банках - 9,4 %, средства в Национальном банке снизились на 2,6 п.п. и составили 6,5 %.

По мнению автора, разнообразность видов активов и их стабильность может свидетельствовать о том, что банковская деятельность является стабильной и диверсифицированной.

Анализ пассивов, состоящих из обязательств и капитала Банка, произведён и представлен в таблице 2.4 таблице 2.5.

Таблица 2.4 - Обязательства Банка В млн. бел. руб.

Наименование статьи	01.01.2015	01.01.2014	Отклонение	Темп роста, %
Средства Национального банка РБ	7 965	7 862	103	101,31%
Средства банков	6 472	58 577	-52 105	11,05%
Средства клиентов	266 394	215 059	51 335	123,87%
Ценные бумаги, выпущенные банком	80 425	20 790	59 635	386,84%
Производные финансовые обязательства	29	37	-8	78,38%
Прочие обязательства	5 461	8 276	-2 815	65,99%
Всего обязательства	366 746	310 601	56 145	118,08%

Составлено автором.

Средства Национального банка представлены овернайтом, кредитами, выданными ЗАО «Цептер Банку», ломбардными кредитами, счётом ЛОРО, депозитами в драгоценные металлы. Данная статья незначительно увеличилась в 2015 г. на 103 млн. бел. руб. по сравнению с 2014 г., что никак не отразилось на деятельности Банка.

Средства банков - это корреспондентские счета, вклады банков, в том числе и в драгоценных металлах, кредиты, полученные от банков, средства, полученные в долг от международных финансовых организаций и т.д.. Они снизились на 52 105 млн. бел. руб. (или на 88,95 %), что означает уменьшение задолженности перед банками и различными финансовыми организациями.

Средства клиентов увеличились на 51 335 млн. бел. руб. или на 23,87 %, поэтому можно сделать вывод о том, что Банк расширяет клиентскую базу и носит хорошую репутацию, является стабильным и надёжным с точки зрения существующих клиентов. Средства клиентов включают депозиты в бел. руб., в иностранной валюте и в драгоценных металлах, карт-счета, доверительное управление денежными средствами, остатки на текущих счетах клиентов и др.

Ценные бумаги, выпущенные банком, представленные депозитными и сберегательными сертификатами, векселями, облигациями, увеличились на 59 635 млн. бел. руб., почти в 4 раза по отношению к 2014 г..

Прочие обязательства, включающие резервы по недополученным процентным доходам, отсрочку платежа, задолженность по заработной плате, снизились на 34,01 %, что в натуральном выражении составляет 2 815 млн. бел. руб.

Общее количество обязательств увеличилось в 2015 г. на 56 145 млн. бел. руб. или на 18,08 %, что практически совпадает со значением увеличения активов банка, равное 15,49 %.

Для наглядности структура обязательств представлена в виде диаграмм (рисунок 2.2 и 2.3).

Рисунок 2.2 - Структура обязательств ЗАО «Цептер Банк» за 2015 г.

*Составлено автором

Также, чтобы было с чем сравнивать необходимо рассмотреть структуру обязательств ЗАО «Цептер Банк» за предыдущий год.

Рисунок 2.3 - Структура обязательств ЗАО «Цептер Банк» за 2014 г.

*Составлено автором

В обязательствах за 2014 г. наибольший удельный вес занимают средства клиентов - 69,2 %, средства банков - 18,9 % и ценные бумаги, выпущенные банком - 6,7 %. 2015 год внёс изменения в структуру: первое место занимают также средства клиентов (72,6 % или увеличение на 3,4 п.п.), второе - ценные бумаги, выпущенные банком (21,9 % или увеличение на 15,2 п.п.).

Таблица 2.5 - Капитал Банка В млн. бел. руб.

Наименование статьи	01.01.2015	01.01.2014	Отклонение	Темп роста, %
Уставный фонд	149487	149487	0	100,00
Резервный фонд	9609	8571	1038	112,11
Фонд переоценки статей баланса	41337	26461	14876	156,22
Накопленная прибыль	117726	97938	19788	120,20
Всего капитал	318159	282457	35702	112,64

Составлено автором.

Капитал Банка представлен уставным фондом, эмиссионным доходом, резервным фондом, фондом переоценки статей баланса и накопленной прибылью.

Уставный фонд Банка формируется из вкладов (имущества) его учредителей (участников). Уставный фонд определяет минимальный размер имущества банка, гарантирующего интересы его кредиторов. Его размер в 2015 г. не изменился по сравнению с предыдущим.

Резервный фонд Банка увеличился на 12,11 %, что в натуральном выражении составило 1 038 млн. бел. руб.

Фонд переоценки статей баланса увеличился на 14 876 млн. бел. руб (или на 56,22 %). Это означает переоценку основных средств в результате инфляции.

Накопленная прибыль увеличилась на 19 788 (или 20,2 %), что является положительным аспектом и характеризует общую деятельность Банка.

Общий размер капитала увеличился на 35 702 млн. бел. руб. или на 12,64%.

Для наглядности структура капитала представлена в виде диаграмм.

Рисунок 2.4 - Динамика структуры капитала ЗАО «Цептер Банк»

*Составлено автором

На рисунке 2.4 мы можем наблюдать, что наибольший удельный вес в структуре капитала за 2014 г. и 2015 г. занимает уставный фонд, соответственно 52,92 % и 46,98 %. Вторая статья баланса по значимости - это накопленная прибыль 34,67 % в 2014 г. и 37 % в 2015 г. В целом значительных изменений в структуре капитала в 2015 г. по сравнению с 2014 г. не наблюдается.

Общее изменение пассивов Банка составило 91 847 млн. бел. руб. или 15,49 %, что равно изменению активов.

Баланс Банка является главной частью отчетности. Анализ баланса позволяет контролировать ликвидность банков, совершенствовать управление банковской деятельностью.

2.4 Анализ отчёта о прибыли и убытках ЗАО «Цептер Банк»

Также одной из основных форм бухгалтерской отчетности является форма №2 «Отчёт о прибыли и убытках», которая характеризует финансовые результаты деятельности организации за отчетный период и содержит данные о доходах, расходах и финансовых результатах в сумме нарастающим итогом с начала года до отчетной даты.

Доходы банка - это денежные суммы, полученные в результате посреднической деятельности и реализации услуг за определённый период времени. Анализ доходов Банка представлен в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Доходы Банка В млн. бел. руб.

Наименование статьи	01.01.2015	01.01.2014	Отклонение	Темп роста, %
Процентные доходы	73 278	69 634	3 644	105,23
Комиссионные доходы	12 278	9 736	2 542	126,11
Прочие доходы	10 804	3 514	7 290	307,46
Итого доходов	96 360	82 884	13 476	116,26

Составлено автором

Процентные доходы по средствам в Национальном банке, в других банках, по ценным бумагам, по кредитам и иным активам с небанковскими финансовыми организациями, с органами государственного управления, с физическими лицами, с индивидуальными предпринимателями и т.д. составляют общую сумму процентных доходов, которые в 2015 г. увеличились на 3 644млн. бел. руб. или на 5,23 %.

Комиссионные доходы включают комиссионные доходы за открытие и ведение банковских счетов, по кредитам и иным активным операциям, по операциям с чеками, пластиковыми карточками и документарными операциями, по операциям с ценными бумагами, по операциям по доверительному управлению имуществом. Они в свою очередь увеличились на 2 542 млн. бел. руб. (на 26,11 %).

Прочие доходы, включающие доходы по операциям с производными финансовыми инструментами, по операциям с ценными бумагами, с иностранной валютой, доходы по консультационным, информационным услугам, доходы по доставке документов, перевозке, инкассации, увеличились более чем в 3 раза и изменение составило 7 290 млн. бел. руб..

Общее число доходов увеличилось в 2015 г. на 13 476 млн. бел. руб. или на 16,26 %, что характеризует деятельность Банка с положительной стороны.

Для увеличения совокупных доходов Банк стремится постоянно расширять число обслуживаемых клиентов, ускорять оборот денежных средств.

Важные направления увеличения доходов - это улучшение их структуры и увеличение доли собственных средств в валюте баланса.

Для более глубокого анализа доходов, необходимо провести вертикальный анализ. Наглядно структура доходов представлена на рисунке 2.5.

Рисунок 2.5 - Динамика структуры доходов ЗАО «Цептер Банк»

*Составлено автором

Наибольший удельный вес в структуре доходов за 2014 г. и 2015 г. занимают процентные доходы (84,01 % и 76,05 % соответственно), изменение - уменьшение на 7,96 п.п. Второе место - комиссионные доходы (11,75 % и 12,74 % соответственно), изменение менее одного п.п. Прочие доходы играют менее значимую роль и их процентное соотношение равно 4,24 % и 11,21% соответственно, они увеличились на 6,97 п.п.

Расходы Банка - это денежные суммы совокупности издержек, связанных с проведением активных и пассивных операций, осуществлением административно-хозяйственной деятельности Банка в целом, выполнением обязательств перед государственным бюджетом и внебюджетными фондами, формированием резервов. Анализ расходов Банка представлен в таблице 2.5.

Таблица 2.7 - Расходы Банка В млн. бел. руб.

Наименование статьи	01.01.2015	01.01.2014	Отклонение	Темп роста, %
Процентные расходы	36 519	35 815	704	101,97
Комиссионные расходы	1 562	1 354	208	115,36
Операционные расходы	50 700	33 489	17 211	151,39
Прочие расходы	1 828	1 501	327	121,79
Итого расходов	90 609	72 159	18 450	125,57

Составлено автором

Процентные расходы - расходы по пассивным операциям, связанным с привлечением денежных средств, драгоценных металлов и драгоценных камней, которые определяются исходя из срока, размера процентной ставки и суммы обязательства, и расходы по выпущенным ценным бумагам. К ним относятся процентные расходы по средствам Национального банка, других банков, клиентов, по бюджетным и иным государственным средствам, по ценным бумагам, выпущенным банком, и прочие процентные расходы. Их значение увеличилось на 704 млн. бел. руб. (на 1,97 %).

Комиссионные расходы - расходы (сборы, плата) от осуществления пассивных операций, по выполненным работам, полученным услугам, сумма которых является фиксированной или определяется пропорционально сумме обязательства, а также другими способами в соответствии с условиями договоров или законодательством. Комиссионные расходы состоят из комиссионных расходов за открытие и ведение банковских счетов, по кредитам и иным пассивным операциям, по операциям с чеками, банковскими пластиковыми карточками, документарными операциями, по операциям с иностранной валютой, по доверительному управлению имуществом и по прочим операциям. Они увеличились на 208 млн. бел. руб. (на 15,36 %).

Операционные расходы - расходы, связанные с обеспечением хозяйственной деятельности банков, с формированием и восстановлением ремонтного фонда, резервов предстоящих затрат по ремонту основных средств, на оплату отпусков, включая отчисления на социальное страхование. К ним относятся расходы от выбытия основных средств, нематериальных активов и прочего имущества, по операциям с долгосрочными финансовыми вложениями в уставные фонды юридических лиц, расходы на содержание персонала, амортизационные отчисления, платежи в бюджет, расходы по эксплуатации земельных участков, зданий и сооружений, прочих основных средств и материалов, неустойки (штрафы, пени) и прочие операционные расходы. Их отклонение составило 17 211 млн. бел. руб. или 51,39 %.

Прочие банковские расходы - расходы, не перечисленные в других статьях, возникшие в результате исполнения обязательств по договорам или в соответствии с требованиями законодательства. К ним относятся расходы по операциям с иностранной валютой, драгоценными металлами и драгоценными камнями, ценными бумагами, производными финансовыми инструментами, по доставке документов, перевозке и инкассации, по аудиторским, консультационным, информационным, маркетинговым и прочим полученным услугам, а также расходы по страхованию по банковским операциям и иные банковские расходы. Они увел...