Пути снижения административных барьеров для малого бизнеса

Размещено на http://www.allbest.ru/

РОСАТОМ

Федеральное государственное образовательное учреждение

высшего профессионального образования

«Северская государственная технологическая академия»

Пояснительная записка

ПУТИ СНИЖЕНИЯ АДМИНИСТРАТИВНЫХ БАРЬЕРОВ ДЛЯ МАЛОГО БИЗНЕСА

Северск - 2009

Содержание

Введение

1. Малый бизнес в современной экономической системе

1.1 Предпосылки возникновения малого бизнеса в России

1.2 Обзор зарубежного опыта развития малого бизнеса

1.3 Перспективы развития малого бизнеса в РФ

2. Налоговая система как элемент макроэкономической среды для малого бизнеса

2.1 Понятие и сущность налоговой системы

2.2 Организационная структура территориального налогового органа

2.3 Функции отдела выездных проверок инспекции

3. Препятствия, возникающие в деятельности малого бизнеса

3.1 Административные барьеры на пути развития предпринимательства

3.2 Пути снижения излишнего давления на малый бизнес

Заключение

Приложение

Введение

Во всех странах с рыночно ориентированной экономикой большое значение имеет малое предпринимательство. Именно оно создает и поддерживает свободную конкуренцию на товарном рынке, способствует быстрому устранению дефицита, оперативно реагирует на изменения рыночной конъюнктуры. Благодаря малому бизнесу создается средний класс опора любого государства и гарантия политической и экономической стабильности в стране.

Преодолеть монополистическую структуру экономики можно только одним путем - развитием в стране и в регионе широкой сети малых предприятий, работающих в сферах производства, реализации товаров, бытового обслуживания населения, и индивидуального предпринимательства без образования юридического лица. Это сочетание и создает систему малого бизнеса. С выходом его на рынок там появляется конкуренция, которая служит основой жизнеспособности экономики. Постоянно поддерживая конкуренцию, малый бизнес содействует росту производительности труда и реальному повышению эффективности производства. Самое большое преимущество малого предприятия перед крупной фирмой - это гибкость и маневренность, быстрая переналаживаемость производства. Оно может значительно быстрее крупного реагировать на происходящие изменения, лучше приспосабливаться к меняющейся рыночной конъюнктуре, быстрее и полнее удовлетворять потребности заказчиков. Малые предприятия имеют преимущества при ограниченной емкости рынка определенных товаров и услуг, при сервисном обслуживании, производстве широкого спектра ремонтных работ, личном обслуживании клиентов и ряде других видов деятельности. Для малого предприятия при любой конъюнктуре находится место на рынке.

Темпы развития Российской экономики за последние годы заметно ускорились, в связи с этим произошли значительные изменения в сфере торговли и потребительского рынка, которые, в свою очередь, нуждались в обновлении законодательства, регламентирующего отношения между продавцом и потребителем, так как вопросы применения контрольно-кассовых машин (ККМ) затрагивают практически все сферы хозяйства страны. Фискальные интересы государства по максимальному взиманию установленных налогов вступают в противоречие с интересами предпринимательства, стремящегося минимизировать свои транзакционные издержки, в т.ч. на техническое обеспечение финансового контроля - приобретение и обслуживание контрольно-кассовой техники.

Актуальность настоящей дипломной работы определена следующими положениями. С переходом экономики государства на рыночные условия хозяйствования, с началом построения принципиально иной системы налогообложения перед законодательными и исполнительными органами России возникла принципиально новая задача - обеспечение эффективного контроля за оборотом наличных денег. Фактически в начале 90-х годов прошлого века на фоне бурного развития всех форм предпринимательства можно было констатировать бесконтрольное состояние оборота наличных денег в России, а соответственно, колоссальный рост размеров теневой экономики. Торговля является источником поступления текущих денежных средств, непосредственно влияющих на финансовую стабильность государства.

Вопросы контроля за осуществлением наличных денежных расчетов с применением контрольно-кассовой техники, которые связаны с реализацией положений Закона о ККТ, в предпринимательской деятельности в равной степени актуальны и для бизнеса и государства.

Главная цель дипломной работы - проанализировать пути снижения административных барьеров для малого бизнеса.

В Российской Федерации в целом сформирована нормативно-правовая база, регулирующая правоотношения в сфере налогообложения. Однако не все проблемы и задачи решены на должном уровне.

Члены Международного союза экономистов, являющегося генеральным консультантом экономического и социального советов ООН, полагают, что негативные явления, связанные с торможением использования в России контрольно-кассовой техники (ККТ) на потребительском рынке, могут отрицательным образом сказаться на экономической безопасности государства.

В работе рассматривается целесообразность отмены обязательного применения контрольно-кассовой техники для малого бизнеса, что является актуальным вопросом в период ситуации сложившейся в настоящее время в мире. Несомненно, что фискальные функции государства в области контрольно-кассовой техники приводят к давлению на бизнес, особенно на малый, которые составляют существенную часть всего предпринимательства в государстве.

1. Малый бизнес

1.1 Онтогенез малого бизнеса в России

Возрождающее уже более 15 лет российское предпринимательство столкнулось с трудностями, причины которых необходимо понять и проанализировать, чтобы определить фазы развития предпринимательства, в первую очередь малого, индивидуального, семейного, коллективного, и решить стоящие перед ним задачи. Для этого важно разобраться с тем, что представляла собой предпринимательская деятельность в России.

Следует вспомнить о двух крупнейших реформациях XIX в. сыгравших решающую роль в оживлении в подъёме отечественного предпринимательства в сугубо крестьянской стране, в которой, как известно немало предпринимателей - купцов, лесопромышленников, мануфактурщиков и др. - вышли из крестьянства. Речь идёт об отмене в 1861 г. тормозившего прогресс в России крепостного права и о реформах С. Витте и его сподвижников на рубеже XIX-XX вв. Была создана финансовая и производственно-коммуникационная инфраструктура - банки, биржи, ярмарки, новые транспортные магистрали, заводы, фабрики, склады и т.п. Резко повысилось предпринимательская активность. Даже при самодержавии частная собственность давала быструю отдачу. На рубеже XIX-XX вв. и в первое десятилетие XX в. произошла ускоренная интеграция России в мировое капиталистическое хозяйство.

Российское государство взяло под защиту иностранных инвесторов, участвующих в высоко рисковых проектах и освоения слаборазвитых регионов (губерний). Высокие темпы формирования крупного капиталистического предпринимательства в финансовой, производственной и торговой сферах были характерны для Санкт - Петербурга, Москвы, Нижнего Новгорода, Урала, Поволжья, Одессы, Харькова. Складывались первые предпринимательские семьи и династии - Рябушкинских, Морозовых, Филипповых, Мамонтовых и др. Экономический подъём сопровождался расцветом меценатства, культурного собирательства. Малое и среднее частное предпринимательство, традиционно носившие семейный характер, развивалось в торговле, массовом питании, сфере услуг, сельском хозяйстве, пошиве одежды и обуви, пищевой промышленности, строительстве. Индивидуальное частное предпринимательство преобладало в медицине, адвокатуре, мелкой торговле.

Война 1914 г. И переход к мобилизационной экономике нарушили ход реформации, отбросив экономику России назад. Революции 1917 г., особенно октябрьская, привели к тяжелейшим последствиям во всех сферах производствах и общественной жизни.

Весной 1921 г. c ведением нэпа началось возрождение частного предпринимательства в рамках государственного капитализма. Глубокие корни частной собственности и способность рыночных механизмов (при должном правовом регулировании и экономической свободе) быстро восстанавливаться дали положительные результаты: рост производства в сельском хозяйстве и промышленности; ускорение и увеличение товарооборота; обеспечение стимулов к высокопроизводительному труду; развитие финансовой системы. Были введены новая устойчивая валюта - золотой червонец, свобода частной торговли, воссозданы биржи, банки, синдикаты, акционерные общества внешней торговли и т.п.

Резкое свёртывание частного предпринимательства, потребительской кооперации в городах произошло в годы “сталинских” пятилеток - индустриализации (1928-1932 гг.) и колхозного строительства (1933 - 1937 гг.).

Становление тоталитаризма и формирования командно - административной системы, жестокое нормирование потребления при нарастании дефицита, введения карточной системы сопровождались подавлением частного интереса. Потребительская кооперация была вытеснена в деревню.

Отдельное административные и экономические послабления государство сделало в послевоенный период (1946-1950 гг.). В процессе проведения денежно - финансовой и ценовой реформ (1947-1948 гг.) были постепенно отмены карточки, началось восстановление промышленности и промысловой кооперации, артелей, кустарничества, ремёсленничества, отхожих промыслов, развитие потребительской кооперации.

Реформы председателя Совмина СССР А. Косыгина и его команды (1965-1967 гг.) были связанны, с попытками сделать более гибкими планирование и экономическое стимулирование (с оплатой за конечный результат) в промышленности и строительстве. Это были годы расцвета экономико-математического направления с использованием в основном в теории цен равновесия и других рыночных категорий.

Особо выделялась пятилетка 1966-1970 гг. как период высоких темпов экономического роста. Нарастанию импорта потребительских товаров способствовали доходы от роста экспорта нефтепродуктов. Новый рывок сделала потребительская кооперация.

Повышение цен 15 сентября 1981 г. на деликатесы, мебель, ковры, ювелирные изделия и т.д. можно признать как первую пробную рыночную терапию. Образовались новые временно равновесные соотношения спроса и предложения, что повысило интерес к маркетингу, рекламе, изучению рынка и характера спроса потребителя.

Аренда явилась важной степенью на пути образования кооперативов и других форм предпринимательства. Здесь большое значение имел закон 1987 г. “О предприятии (объединении)”. Вводимые в соответствии с ним формы хозяйственного расчета стимулировали освоение гибких форм арендных отношений на небольших предприятиях местной промышленности и бытового обслуживания.

Пионерной же отраслью по распространению индивидуального и семейного арендного подрядов выступало бытовое обслуживание. Арендный подряд осваивали кафе, бары, небольшие торговые предприятия, бригады и фермы в сельском хозяйстве.

Исключительно сложным было движение общественного сознания к правовому и гражданскому признанию частной собственности (как священного права гражданина в демократическом обществе). В мае 1987 г. Вступил в действие закон “Об индивидуальной трудовой деятельности”. Этим законом снимались ограничения на занятие народно - художественными промыслами, ремёсленничеством, кустарничеством, извозом, ремонтом и другими видами бытового обслуживания, надомным трудом; упрощалась регистрация индивидуалов; снижались налоги; повышалась ответственность за представленные декларации о доходах, получение патента и т.п.

26 августа 1988г. был принят закон «О кооперации в СССР», который создал привилегированные условия одной формы собственности (отсутствие для кооперативов платежей в бюджет, возможность устанавливать не ограниченные надбавки к заработной плате работников кооперативов). Последствия применения данного закона в экономии были в виде оттока квалифицированной рабочей силы с государственных предприятий в кооперативы.

Кооперативы несли в себе мощный заряд легализуемой предпринимательской активности и предельную для тех реальных условий гибкость в хозяйственной деятельности. Число кооперативов в строительстве, производстве товаров, массовом питании, бытовых услугах за 1988-1089 гг. возросло более чем в 10 раз, численность занятых в них - в 10 раз, объёмы реализуемых товаров и услуг - почти в 20 раз.

В том же 1988 году было создано «Положение об организации деятельности малых предприятий» (Протокол №6 заседания Комиссии по совершенствованию хозяйственного механизма при Совете Министров СССР). Введен упрощенный порядок создания и регистрации малых предприятий. Они получили статус юридического лица, большую самостоятельность в осуществлении хозяйственной деятельности и распределении хозрасчетного дохода. В последствии началось создание в различных отраслях промышленности и регионах страны малых предприятий.

Широкое изучение зарубежного опыта (Японии, США, ФРГ, Швеции, Венгрии, Италии, Испании и других стран) и обобщение практики одобренного ранее эксперимента в Эстонии, позволила Государственной комиссии по экономической реформе (с привлечением экономистов, юристов, предпринимателей) подготовить в августе 1990 г. первое постановление Совета Министров СССР “О мерах по созданию и развитию малых предприятий”.

Указанное постановление, безусловно, сыграло позитивную роль. С одной стороны, им были введены новые понятия и критерии, распространялись полезные нормы зарубежного хозяйственного права, обобщались результаты проведенных экспериментов. С другой - принятые стартовые льготы приближали практику хозяйствования к международному опыту становления малого бизнеса. Но в реальной действительности сохранялось одно серьезное противоречие: упор делался на государственные малые предприятия.

Постановление Совета Министров РСФСР “О мерах и поддержке и развитию малых предприятий в РСФСР” (июль 1991 г.) наряду с размерными критериями определяло организованно - экономические условия развитых малых предприятий, устанавливало налоговые льготы для них, уравнивало в правах малые предприятия разных краях, республиках Российской Федерации по развитию малых предприятий и разработке программ их развития.

В апреле 1991 г. вместо Государственной комиссии по реформе начал действовать Государственный совет по экономической реформе. При правительстве в мае 1991 г. был создан первый союзный Комитет по развитию и поддержке малого предпринимательства и разработана программа государственной поддержки этого сектора. При президенте Советского Союза М Горбачеве был создан Совет предпринимателей. Организацию ее работы взял на себя Союз промышленников и предпринимателей во главе А. Вольским. Провалу ГКЧП 19 - 21 августа 1991 г. в немалой степени способствовала позиция предпринимателей. В сентябре произошло фактическое подчинение союзных министерств (ведомств) российским структурам.

В постановлении Совета Министров-Правительства РФ №446 «О первоочередных мерах по развитию малого предпринимательства в Российской Федерации» от 11 мая 1993, указанно, что государственная поддержка малого предпринимательства - одно из важнейших направлений экономической реформы, так же были определены приоритеты развития малого предпринимательства. Последствием применения стала эффективность работы малых предприятий.

Пиковой отметкой в 897 тыс. число малых предприятий достигло в 1995г. В дальнейшем этот пик так и не был превзойден. В том же году были приняты два Федеральных закона «О государственной поддержке малого предпринимательства в РФ» и «Об упрощенной системе налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства», оказавшие влияние на дальнейшее развитие и повышение эффективности деятельности малого бизнеса в стране.

В соответствии с Федеральным законом “ О государственной поддержке малого предпринимательства” к субъектам малого предпринимательства отнесены коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия Российской Федерации, субъектов РФ, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов не превышает 25%, доля, принадлежавшая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, не превышает 25% и в которых средняя численность работников за отчетный период не превышает следующих предельных уровней: в промышленности, строительстве и на транспорте - 100 человек, а сельском хозяйстве, научно - технической сфере 60, оптовой торговле - 50, а в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - 30

в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - 50 человек.

Под субъектами малого предпринимательства понимаются так же физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.

Свои коррективы, конечно, внес и августовский кризис 1998г. Среднесписочная численность занятых на предприятиях малого бизнеса резко снизилась, составив 7,4млн. человек против 8,6млн в 1997г. Сокращение персонала наряду с уменьшением заработной платы стало для малых предприятий одной из основных форм приспособления к последствиям финансового кризиса. Сокращение штата не сильно повлияло на количество самих предприятий.

Как свидетельствуют последние статистические данные, не смотря на рост количества МП в 1997- 1999 гг., в январе - сентябре 2000 г. число МП снова стало снижаться. Следует заметить, что оценку реального уровня и масштабов развития малого предпринимательства в России в значительной степени осложняет специфика статистического учета его субъектов и в первую очередь проблема сопоставимости статистических данных первой и второй половины 90-х годов, обусловленная изменением критериев отнесения к субъектам малого предпринимательства.

1.2 Обзор зарубежного опыта развития малого бизнеса

Малое предпринимательство в России еще не получило должного развития. За годы перехода Российской экономики от плановой к рыночной новые формы хозяйственной деятельности получили некоторое развитие. Так, в 1995г. из общего числа 1946,3тыс. предприятий и организаций количество предприятий, относящихся к малому бизнесу, составило 877,3тыс. единиц, или 45% по количеству. В розничной торговле доля малых предприятий составила 11,4%, в сельском хозяйстве - 0,45%.

Как известно, в России к числу малых предпринимателей относят предприятия со среднесписочной численностью работающих: в промышленности и строительстве - до 100чел.; в других отраслях производственной сферы - до 50чел.; в розничной торговле, общественном питании, прочих отраслях непроизводственной сферы - до 15чел.

Федеральное статистическое бюро США относят к малым предприятиям те, где количество работников не превышает 500человек.

По данным Администрации малого бизнеса (SBA) США, в стране в 1994г насчитывалось 22,1млн. предприятий малого бизнеса. При этом малые предприятия использовали 54% частной рабочей силы (что состовляет примерно 60млн. чел.). Они ответственны за выпуск 50% продукции частного сектора и за 52% всех продаж в стране.

В основном благодаря развитию малого бизнеса в США за последние годы наблюдается определенный экономический подъем, что, в свою очередь, обеспечивает существенный рост числа рабочих мест. Только в 1994г валовой внутренний продукт (ВВП) в США возрос на 3,5%,что является самым высоким за предшествующие 14 лет. Это вызвало рост 3,2млн. рабочих мест, в том числе в малом бизнесе - свыше 2млн.

В результате в настоящее время почти половина работников малых бизнесов зарабатывают больше, чем работники высшего ранга больших бизнесов. Наиболее быстро растущие секторы экономики в малом бизнесе за последние несколько лет это: компьютеры (главным образом сборка и продажа, а также ремонт), рестораны, медицинские офисы, поликлиники, медицинские и зубные лаборатории, различные строительные и ремонтные подрядные организации, кредитные и дающие деньги в долг, детские сады и консультации, а также сервисы по реабилитации.

Говоря о рабочей занятости в США, надо иметь в виду что крупные предприятия этой страны за последние годы испытывают острую конкуренцию со стороны ряда развитых стран (Япония, Германия и др.). Особенно это касается таких передовых в техническом отношении производств, как компьютерная техника, электротехническая промышленность, автомобилестроение и др. В результате, владельцы этих предприятий вынуждены проводить режим строжайшей экономии, снижения затрат, осуществлять рационализацию производства. В ряде отраслей наблюдается тенденция перевода предприятий в другие страны с более дешевой рабочей силой. Только за последние годы из США переместилось за границу 11 млн. рабочих мест.

В этих условиях развитие малого бизнеса позволяет смягчить экономический спад, по возможности преодолеть его, обеспечить рост занятости. На предприятиях малого бизнеса США только за период с 1975г. по 1992гг. занятость в абсолютном выражении возросла на 82,3% (с 40,7 до 74,7млн. чел.). За это время на крупных предприятиях она возросла лишь на 30,3% (с 14,2 до 18,5млн. чел.). За этот же период доля занятых на малых предприятиях увеличилась с 74,2 до 80%, тогда как на крупных предприятиях сократилась с 25,8 до 20%.

Финансирование малого бизнеса в США осуществляется по трем направлениям - внутренние ресурсы, так называемые «общественные рынки».

К внутренним ресурсам относятся сбережения хозяина направляемые на создание и развитие бизнеса, текущие средства, направляемые на поддержание бизнеса; средства амортизационного фонда.

В составе внешних ресурсов в первую очередь средства финансовых организаций (банков, различных финансовых компаний), а также средства, поступающие от коллег по бизнесу, от друзей и др.

Так называемые «общественные рынки» представляют собой стандартизированные финансовые методы, которые продаются покупателям из малого бизнеса.

За последние годы в США существенно возрос объем коммерческих и промышленных займов, выдаваемых субъектами малого бизнеса под гарантии Администрации малого бизнеса (SBA). Только за один год с 1993 по 1994гг. - их количество возросло с 25тыс. до 35тыс., а объем займов достиг по оценке 6млрд. долларов. При этом такая тенденция имеет место, несмотря на рост банковского процента за кредит, достигшего в последние годы 2-3% годовых.

В США практикуются различные формы поощрения малого бизнеса. Так, например, в 1994г. малые предприятия получили 61,2 млрд. долларов от общей суммы 200,4 млрд. долларов в товарах и сервисах, купленных правительством. Кроме того малые фирмы получили в том же году напрямую 39,2млрд. долларов.

Следует отметить большие достижения малых фирм США в области новаторства. Так, в нынешнем веке малыми фирмами США были созданы: самолет, оптический прибор, персональный компьютер, мягкие контактные линзы, прибор «искусственное сердце» и многое другое. По данным многочисленных исследований малые фирмы производят в два раза больше новинок, приходящихся на одного работника, чем крупные фирмы. В технологической индустрии почти 25% имеют численность до 500 работников, а 70% - до 20 человек. Ныне в США законодательно предусмотрено выделение определенной суммы денег из средств федерального бюджета на исследования и разработки малыми фирмами с высокой технологией, которые предназначены на исследовательские работы.

Следует отметить определенную тенденцию в малом бизнесе США: абсолютное и относительное увеличение числа женщин. Так, в 1994г. доля малых предприятий в индустрии обслуживания, принадлежащих женщинам составила 60,4% - самый высокий уровень. В оптовой и розничной торговле доля женщин - владельцев малого бизнеса - составила 22,9%, в финансах - 9,5%. Число бизнесов принадлежащих женщинам, за последние десять лет возросло на 7,2%, в то время как соответствующий показатель у мужчин - лишь 3,8%. Только в одном 1994г. число бизнесов, владельцами которых являются женщины, возросло по сравнению с предыдущим годом более чем 5,7 млн. единоличных бизнесов принадлежало женщинам. Это составляет 32,9% всех бизнесов в США.

Развитию малого бизнеса в США во многом способствует заметная поддержка государства. В конгрессе США этими проблемами заняты два комитета, а все государственные структуры, причастные к поддержке малого бизнеса, насчитывают 4,5 тыс. служащих. Во главе стоят администрация малого бизнеса, в аппарате которой 1100 сотрудников. В каждом штате имеются региональные отделения по 30-40 человек. Важно отметить, что все эти чиновники не командуют малым бизнесом, а лишь откликаются на его просьбы, предоставляют информацию о состоянии рынка, выполняют экспертные заключения по запросам всех, кто намеривается начать дело.

1.3 Перспективы развития малого бизнеса в Российской Федерации

Малый бизнес - это база для развития предпринимательской активности и основа для расширения среднего класса, а вы знаете те задачи, которые мы сами для себя сформулировали, с которыми некоторое время назад выступил Владимир Владимирович Путин, - чтобы к 2020 году численность малого бизнеса составляла 60-70% от населения нашей страны в среднем.

Кроме того, развитие малого бизнеса - это один из решающих факторов инновационного обновления. Обновления на принципах реализации человеческого капитала, роста инициативы и ответственности. Но мало об этом сказать. Гораздо больше, к сожалению, сегодня проблем, чем видимых достижений.

Вопросы начинаются с момента принятия критериев разграничения бизнеса - они на сегодняшний день слишком усреднены. Это сегодня численность работающих и выручка от реализации.

На 1 октября 2007 года в России было зарегистрировано более 1,1 млн организаций малого бизнеса и около 3,5 млн индивидуальных предпринимателей. В том числе и 255 тысяч крестьянских хозяйств.

Вклад предприятий малого бизнеса в ВВП сегодня не превышает 17%. А доля инновационного бизнеса еще совсем небольшая - это около 1%. Минимальным является и число малых предприятий в сфере науки и информационных технологий (речь идет о буквально нескольких процентах), в здравоохранении небольшой процент такого бизнеса, в образовании - совсем небольшой.

Нынешние масштабы развития малого бизнеса в России остаются весьма скромными, особенно в сравнении со странами с развитой рыночной экономикой.

Вклад малых предприятий в оздоровление экономики сегодня явно недостаточен. Поэтому развитие малого предпринимательства нуждается в разносторонней государственной поддержке.

В России также существуют различные организационные формы поддержки и защиты интересов малых предприятий. С этой целью созданы ассоциации малых предприятий, Федерация развития и поддержки малого предпринимательства, Всемирная ассамблея мелких и средних предприятий, различные фонды развития и поддержки малого бизнеса. Однако, как правило, многочисленные фонды поддержки малого предпринимательства озабочены своими собственными проблемами и реальной помощи малым предприятиям не оказывают.

Развитие малых предпринимательских форм происходит сейчас в основном посреднической сфере и отраслях, не требующих значительных капитальных вложений - торговле, общественном питании, строительстве гражданских объектов, мелком ремонте технике и машин, сельском хозяйстве. Между тем такой мощный рынок, как сфера научно-технических новшеств и информации, не осваивается. С одной стороны это обусловлено и не достаточным вниманием к данным проблемам государственных структур управления, отсутствие правовых актов, обеспечивающих развитие малого научно-технического бизнеса, с другой - монополией государственных научно исследовательских институтов, сосредоточивших у себя весь объем финансирования научной сферы.

На мой взгляд одним из условий обеспечения экономического роста малого бизнеса является предельное упрощение доступа малых предприятий к финансово-кредитным и инвестиционным ресурсам. Как свидетельствует исторический и зарубежный опыт, одним из направлений решения данной проблемы могут стать создаваемые малыми предприятиями и индивидуальными предпринимателями кредитные союзы. Этот социально-финансовый механизм обеспечивает «прозрачный» доступ к кредитам и сбережениям. О кредитах под низкий процент в последние годы индивидуальные предприниматели просто стали забывать.

Система правового и ресурсного обеспечения государственной поддержки малого предпринимательства в ее сложившемся виде стала тормозом на пути развития сектора малого предпринимательства, консервируя его стагнацию и застревание в большинстве регионов (за исключением лидеров) на фазе «растянутого» старта. Правительству РФ и Центральному банку России не удается в условиях высокого уровня инфляции и высоких рисков развернуть в сторону малого бизнеса систему Сбербанка России и коммерческих банков. Тем самым проблема упрощения доступа малых предприятий к финансово-кредитным инвестиционным ресурсам фактически не решается.

2. Налоговая система

2.1 Понятие и сущность налоговой системы

Применение налогов является одним из экономических методов управления и обеспечения взаимосвязи общегосударственных интересов с коммерческими интересами предпринимателей, предприятий независимо от ведомственной подчиненности, форм собственности и организационно - правовой формы предприятия. С помощью налогов определяются взаимоотношения предпринимателей, предприятий всех форм собственности с государственными и местными бюджетами, с банками, а также с вышестоящими организациями. При помощи налогов регулируется внешнеэкономическая деятельность, включая привлечение иностранных инвестиций, формируется хозрасчетный доход и прибыль предприятия. С помощью налогов государство получает в свое распоряжение ресурсы, необходимые для выполнения своих общественных функций. За счет налогов финансируются также расходы по социальному обеспечению, которые изменяют распределение доходов. Система налогового обложения определяет конечное распределение доходов между людьми.

Малый бизнес функционирует главным образом на местном и региональном рынках. Но он может существенно влиять и на национальный рынок, а определенных условиях и иметь внешнеэкономические связи.

Таким образом основная задача малого бизнеса России на современном этапе - окончательно расколоть монополистическую систему хозяйства и создать здоровую конкуренцию на свободном рынке.

В современных государствах существует большое количество разнообразных налогов, а также сборов и пошлин. Под налогом, сбором и другими платежами понимаются обязательный взнос в бюджет соответствующего уровня или во внебюджетный фонд, осуществляемый плательщиками в порядке и на условиях, определенных законодательными актами.

Совокупность взимаемых в государстве налогов, сборов, пошлин и других обязательных платежей (далее - налоги), а также форм и методов их построения образуют налоговую систему. Объектами налогообложения являются доходы (прибыль), стоимость определенных товаров, отдельные виды деятельности налогоплательщиков, операции с ценными бумагами, пользование природными ресурсами, имущество юридических и физических лиц, добавленная стоимость производственных товаров и услуг и другие объекты, установленные законодательными актами. В России основы налоговой системы закреплены в Налоговом кодексе Р.Ф.

Налоговая система, как уже отмечалось, представляет собой совокупность определяемых законодательством правил исчисления, уплаты налогов и организации контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах. Налоговая система является элементом финансовой системы государства, обеспечивающей мобилизацию доходов в бюджеты и внебюджетные фонды, поэтому от эффективности налоговой системы напрямую зависит полноценность реализации программ, финансируемых из бюджетов и внебюджетных фондов.

В своём развитии принципы построения налоговой системы Российской Федерации прошли путь от простейшей формы изъятия дохода - подушной до наиболее сложных схем расчёта налоговой базы и налога с применением налоговых льгот, методов пропорционального, прогрессивного и регрессивного налогообложения. В различное время объекты налогового акцента были разными: косвенное либо прямое налогообложение, преимущественное налогообложение юридических либо физических лиц, имущих либо неимущих классов.

С 1 января 1999 г. вступила в силу часть первая Налогового кодекса РФ - документа, устанавливающего основные принципы налоговой системы государства и регулирующего правовые отношения между налогоплательщиком и государством в связи с исчислением и уплатой налогов.

Налоговый кодекс определяет приоритет интересов налогоплательщика при исполнения им обязанностей по уплате налогов и содержит следующие принципы:

- учёт потребностей налогоплательщика в информации о действующей налоговой системе, основные положения конкретных налогов;

- гарантия равноправия при налогообложении независимо от социального статуса, национальных, религиозных и иных критериев;

- гарантия реализации конституционных прав граждан;

- гарантия судебной и административной защиты;

- отсутствие дифференциации налоговых ставок в зависимости от формы собственности, гражданства физических лиц, места происхождения капитала;

- запрет введение налогов и сборов, кроме установленных налоговым комплексом;

- неустранимые противоречия, неясности, сомнения актов законодательства о налогах и сборах толкуются в пользу налогоплательщика;

- презумпция невиновности - лицо считается невиновным в совершении налогового правонарушения до тех пор, пока его невиновность не будет доказана в установленном законом порядке и подтверждена вступившим в законную силу решением суда. При этом обязанность доказывания виновности в совершении налогов лежит на налоговых органах.

Развитие принципа справедливого налогообложения находит своё отражение и в особенности вступления в силу актов законодательства о налогах и сборах и их действия во времени.

В налоговом законодательстве для малого предпринимательства предусмотрены значительные налоговые льготы. Для малых предприятий и индивидуальных предпринимателей действуют три системы налогообложения. Первая - это основная система, при которой субъекты малого предпринимательства уплачивают все установленные налоги и сборы, пользуясь льготами по ряду федеральных налогов. Вторая - упрощенная система налогообложения учета и отчетности, введенная вышеназванным Законом «Об упрощенной системе налогообложения, отчетности и учета для субъектов малого предпринимательства». Третья система введена федеральным законом РФ от 31 июля 1998г. №148-ФЗ. О едином налоге на вмененный доход для определенных видов деятельности. Закон регулирует налогообложение именно тех видов деятельности, которыми активно занимаются представители малого бизнеса.

2.2 Организационная структура территориального налогового органа

Исходной базой формирования доходов бюджетов различных уровней является распределение налогов и обязательных платежей и закрепление их конкретных видов за федеральными, региональными и местными бюджетами. Это обеспечивает не только самостоятельность бюджетов, но и активизирует их роль в проведении государственной региональной политики, дает возможность субъектам РФ без вмешательства центра формировать свои бюджеты и составлять прогнозы социально-экономического развития на длительную перспективу.

Инспекция Федеральной налоговой службы по району является территориальным органом Федеральной налоговой службы и входит в единую централизованную систему налоговых органов.

Инспекция находится в непосредственном подчинении Управления ФНС России по субъекту РФ и подконтрольна ФНС России и Управлению.

Инспекция является территориальным органом, осуществляющим функции по контролю и надзору за соблюдением законодательства РФ о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и сборов, в случаях, предусмотренных законодательством РФ.

Инспекция является учреждением и самостоятельным юридическим лицом. В соответствии с гражданским законодательством РФ от своего имени приобретает и осуществляет имущественные и личные неимущественные права в рамках предоставленных ей полномочий, несет обязанности, выступает истцом и ответчиком в суде.

Руководитель Инспекции имеет заместителей, полномочия и обязанности которых определяются должностными инструкциями и приказом руководителя Инспекции.

Заместители руководителя Инспекции назначаются на должность и освобождаются от должности приказом руководителя Управления по представлению руководителя Инспекции.

Инспекция как налоговый орган и ее должностные лица как государственные служащие наделены всеми правами и несут все обязанности, в соответствии с Налоговым кодексом РФ и иными федеральными законами.

Структура территориального налогового органа представлена в таблице №1.

административный малый бизнес налоговый

Таблица №1. Структура Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Томской области

№ п/п	Наименование структурных подразделений	Численность ед.
1.	Руководство:
1.1	Начальник инспекции	1
1.2.	Заместитель начальника	2
2.	Отделы:
2.1.	Отдел финансового и общего обеспечения	8
2.2.	Юридический отдел	5
2.3.	Отдел работы с налогоплательщиками, их регистрации и учета	10
2.4.	Отдел информационных технологий	5
2.5.	Отдел ввода и обработки данных	5
2.6.	Отдел анализа, отчетности и урегулирования задолженности	10
2.7.	Отдел камеральных проверок	13
2.8.	Отдел выездных проверок	13
	Итого в инспекции:	72

Функциями инспекции являются:

- организует и осуществляет контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет государственных налогов и иных обязательных платежей;

- бесплатно информирует налогоплательщиков о действующих налогах и сборах, о законодательстве о налогах и сборах и об иных актах, содержащих нормы законодательства о налогах и сборах, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц;

- проводит разъяснительную работу по порядку заполнения форм установленной отчетности, порядку исчисления и уплаты налогов и сборов;

- обеспечивает своевременный и полный учет налогоплательщиков и на его основе ведет территориальный раздел Единого государственного реестра налогоплательщиков;

- составляет, анализирует и представляет в установленном порядке в Управление налоговую отчетность по формам, утверждаемым Министерством;

- контролирует своевременность представления в налоговый орган налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, документов, необходимых для исчисления и уплаты налогов, проверяет их достоверность и соответствие требованиям, установленным законодательством РФ;

- осуществляет возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

- взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в суды общей юрисдикции и арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах;

- ведет в установленном порядке учет контрольно-кассовых машин налогоплательщиков и осуществляет работу по контролю за их применением при осуществлении денежных расчетов с населением, а также работу по контролю за соблюдением условий работы с денежной наличностью, принимает решения о применении штрафных санкций к налогоплательщикам в случае нарушения ими Закона РФ, условий работы с денежной наличностью или порядка ведения кассовых операций;

- осуществляет работу по учету, оценке и реализации движимого бесхозяйного имущества, а также имущества, перешедшего в собственность государства в порядке наследования и кладов;

- проводит совместно с правоохранительными и контролирующими органами мероприятия по контролю за соблюдением законодательства о налогах и сборах;

- направляет в установленном порядке материалы в правоохранительные органы для решения вопроса о возбуждении уголовного дела при выявлении обстоятельств, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащего признаки состава преступления;

- привлекает к административной ответственности должностных лиц предприятий, учреждений, организаций, а также граждан;

- ведет оперативно-бухгалтерский учет (по каждому плательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций и административных штрафов;

- представляет в установленном порядке бухгалтерскую отчетность, являющуюся единой системой данных об имущественном и финансовом положении Инспекции о результатах ее финансово-хозяйственной деятельности, а также статистическую отчетность;

- анализирует отчетные, статистические данные и результаты налоговых проверок, подготавливает их на основе предложения в Управление о разработке приказов, инструкций, методических указаний и других документов по применению действующего законодательства о налогах и сборах, а также предложения по его совершенствованию и предупреждению правонарушений;

- проводит работу по подбору и расстановке кадров работников Инспекции и осуществляет мероприятия по их профессиональной подготовке, переподготовке и повышению квалификации;

- привлекает в соответствии с законодательством РФ к дисциплинарной ответственности должностных лиц Инспекции за нарушения, допущенные ими в работе;

- создает базы данных в порядке, определяемом Управлением;

- осуществляет меры по внедрению информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;

- осуществляет управление находящимся в ее ведении государственным имуществом;

- ведет делопроизводство, учет поступающей корреспонденции и бланков документов строгой отчетности.

Инспекция осуществляет следующие полномочия в установленной сфере деятельности:

осуществляет контроль и надзор за:

- соблюдением законодательства о налогах и сборах, а также принятых в соответствии с ним нормативных правовых актов, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения налогов и сборов в соответствующий бюджет и иных обязательных платежей;

- соблюдением требований к контрольно-кассовой технике, порядком и условиями ее регистрации и применения, а также полнотой учета выручки денежных средств;

осуществляет:

- государственную регистрацию юридических лиц, физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и крестьянских (фермерских) хозяйств;

регистрирует в установленном порядке:

- контрольно-кассовую технику, используемую организациями и индивидуальными предпринимателями в соответствии с законодательством Российской Федерации;

ведет в установленном порядке:

- разделы федеральных информационных ресурсов: Единого государственного реестра юридических лиц (ЕГРЮЛ), Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей (ЕГРИП) и Единого государственного реестра налогоплательщиков (ЕГРН);

- оперативно-бухгалтерский учет (по каждому налогоплательщику и виду платежа) сумм налогов и сборов, подлежащих уплате и фактически поступивших в бюджет, а также сумм пени, налоговых санкций;

- представляет сведения, содержащиеся в ЕГРЮЛ, ЕГРИП и ЕГРН в соответствии с законодательством Российской Федерации;

- бесплатно информирует налогоплательщиков (в том числе в письменной форме) о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также предоставляет формы налоговой отчетности и разъясняет порядок их заполнения;

- осуществляет в установленном законодательством Российской Федерации порядке возврат или зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов и сборов, пеней и штрафов;

- взыскивает в установленном порядке недоимки и пени по налогам и сборам, предъявляет в арбитражные суды иски о взыскании налоговых санкций с лиц, допустивших нарушения законодательства о налогах и сборах, а также в иных случаях, установленных законодательством Российской Федерации;

- представляет в соответствии с законодательством Российской Федерации о несостоятельности (банкротстве) интересы Российской Федерации по обязательным платежам и (или) денежным обязательствам;

- осуществляет в установленном порядке проверку деятельности юридических лиц и физических лиц в установленной сфере деятельности;

- обеспечивает в пределах своей компетенции защиту сведений, составляющих государственную тайну;

- организует прием граждан, обеспечивает своевременное и полное рассмотрение обращений граждан, принимает по ним решения и направляет заявителям ответы в установленный законодательством Российской Федерации срок;

- организует профессиональную подготовку работников аппарата Инспекции, их переподготовку, повышение квалификации и стажировку;

- осуществляет в соответствии с законодательством Российской Федерации работу по комплектованию, хранению, учету и использованию архивных документов, образовавшихся в ходе деятельности Инспекции;

- обеспечивает внедрение информационных систем, автоматизированных рабочих мест и других средств автоматизации и компьютеризации работы Инспекции;

Инспекция с целью реализации полномочий в установленной сфере деятельности имеет право:

- запрашивать и получать сведения и материалы, необходимые для принятия решений по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности;

- привлекать в установленном порядке для проработки вопросов, отнесенных к установленной сфере деятельности, научные и иные организации, ученых и специалистов;

- давать юридическим и физическим лицам разъяснения по вопросам, отнесенным к установленной сфере деятельности.

2.3 Функции отдела выездных проверок инспекции

Основными функциями отдела являются:

осуществление работы по планированию выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов. Отбор налогоплательщиков для включения в план выездных налоговых проверок. Планирование и организация проведения проверок налогоплательщиков по вопросам соблюдения законодательства;

проведение выездных налоговых проверок налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов и осуществление оформления их результатов;

принятие мер к налогоплательщикам, не представившим налоговые декларации в установленный срок,

проведение встречных проверок, в том числе по запросам других налоговых органов.

Свою деятельности специалист отдела выездных проверок осуществляет в соответствии с должностным регламентом, утвержденным начальником инспекции. Рассмотрим основные положения должностного регламента для специалиста отдела выездных проверок.

В Реестре должностей федеральной государственной гражданской службы замещаемая должность отнесена к старшей группе должностей категории «специалисты». Он назначается на должность и освобождается от должности приказом начальника Межрайонной Инспекции ФНС России №2 по Томской области

Непосредственно подчинен - начальнику отдела выездных проверок

В своей деятельности руководствуется Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации, указами и распоряжениями Президента Российской Федерации, постановлениями и распоряжениями Правительства Российской Федерации, нормативными правовыми актами ФНС России, Управления Федеральной налоговой службы по Томской области (далее - управление), положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №2 по Томской области (далее - инспекции), иными нормативными правовыми актами Российской Федерации, положением об отделе выездных проверок и иными нормативными правовыми актами.

Квалификационные требования

В соответствии со статьей 12 Федерального Закона от 27 июля 2004 года № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации» и квалификационными требованиями к уровню профессионального образования, необходимого для исполнения должностных обязанностей федеральных государственных гражданских служащих Федеральной налоговой службы, утвержденными приказом ФНС России от 06.10.2006г № САЭ-3-15/659@ старший государственный налоговый инспектор должен иметь высшее профессиональное образование экономического направления, либо высшее профессиональное образование иного направления подготовки по специальностям, соответствующим функциям и конкретным задачам, возложенным на структурное подразделение или дополнительное профессиональное образование по специализации замещаемой должности.

При назначении на указанную должность квалификационные требования к стажу гражданской службы (государственной службы иных видов) или стажу (опыту) работы по специальности, необходимому для исполнения должностных обязанностей федеральных государственных гражданских служащих - не менее трех лет стажа работы по специальности.

Квалификационные требования к профессиональным знаниям и навыкам, необходимым для исполнения должностных обязанностей устанавливаются на основании приказа ФНС России от 06.10.2006г. № САЭ-3-15/659@.

Квалификационные требования к профессиональным знаниям:

Старший государственный налоговый инспектор должен знать:

Конституцию Российской Федерации;

федеральное законодательство в области государственной гражданской службы Российской Федерации, федеральные законы применительно к своим должностям обязанностям;

указы Президента Российской Федерации и постановления Правительства Российской Федерации, иные нормативные акты, регламентирующие порядок осуществления налогового администрирования;

правила делового этикета;

правила и нормы охраны труда, техники безопасности и противопожарной защиты;

служебный распорядок Межрайонной ИФНС России №2 по Томской области;

порядок работы со служебной информацией, инструкцию по делопроизводству;

должностной регламент.

Квалификационные требования к профессиональным навыкам:

Старший государственный налоговый инспектор должен уметь:

работать с людьми, владеть навыками делового письма;

расставлять приоритеты в процессе выполнения поставленных задач, поддерживать эффективные взаимоотношения в коллективе (психологический климат);

эффективно и последовательно организовывать работу по взаимодействию с другими структурными подразделениями Межрайонной ИФНС России №2 по Томской области;

собирать и обрабатывать информационные материалы, необходимые для осуществления профессиональной деятельности;

обладать чувством ответственности за порученный участок работы, владеть компьютерной и другой оргтехникой, а также необходимым программным обеспечением.

...