Пути снижения административных барьеров для малого бизнеса

Должностные обязанности

Исходя из задач и функций, определенных Положением о Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Томской области на старшего государственного налогового инспектора возлагается следующее:

Контроль за соблюдением законодательства о налогах и сборах, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов, сборов и иных обязательных платежей налогоплательщиками - юридическими и физическими лицами;

Работа с правонарушениями в налоговой сфере, административными правонарушениями;

Проводит выездные налоговые проверки по вопросам соблюдения налогового законодательства юридических и физических лиц на территории Шегарского, Кожевниковского и Бакчарского районов;

Подготавливает Решение о проведении выездной налоговой проверки;

Проводит предпроверочную подготовку к выездной налоговой проверке и разрабатывает примерный перечень вопросов, подлежащих проверке;

Вручает налогоплательщику Решение о проведении выездной налоговой проверки;

Взаимодействует с налогоплательщиками на начальной стадии выездной налоговой проверки. Формирует и вручает требование о предоставлении документов. Обеспечивает вручение налогоплательщику решения о проведении выездной налоговой проверки;

Осуществляет действия налогового контроля, проводимого в процессе выездной налоговой проверки в частности:

- осмотр помещения и территории налогоплательщика

- инвентаризацию имущества налогоплательщика

- по согласованию с руководителем (заместителем) межрайонной инспекции принимает решение о необходимости привлечения эксперта, свидетелей, переводчиков, специалистов для участия в налоговых проверках;

Осуществляет истребование документов необходимых для выездной налоговой проверки;

Проводит встречные налоговые проверки;

Участвует совместно с юристом в судебных рассмотрениях по вопросам, относящимся к деятельности отдела;

Обеспечивает производство по делам о налоговых правонарушениях. Осуществляет работу с проектом решения по результатам выездных проверок, формирует и вручает решение налогоплательщику;

Обеспечивает применение санкций в соответствии с законодательством о налогах и сборах;

Подготавливает справку об окончании выездной налоговой проверки;

Составляет Акт о результатах выездной налоговой проверки;

Рассматривает представленные налогоплательщиком возражения (объяснения) по актам выездных налоговых проверок;

Обеспечивает привлечение к административной ответственности должностных лиц налогоплательщиков-организаций, физических лиц совершивших правонарушение, в соответствии с административным законодательством РФ;

Обеспечивает представление в 10-тидневный срок по утвержденной форме материалов, позволяющих предполагать совершение нарушения законодательства о налогах и сборах, содержащих признаки преступления в УВД по Томской области;

Осуществляет проверки правильности уплаты и исчисления государственной пошлины;

Осуществляет работу по учету и оценке имущества, перешедшего в собственность государства в порядке наследования и дарения;

Обеспечивает полный учет и сохранность документов;

Обеспечивает взыскание по актам налоговых проверок;

Проводит рейдовые проверки по контролю за исполнением Закона РФ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов…», оборотом алкогольной продукции, этилового спирта, спиртосодержащей и табачной продукции индивидуальных предпринимателей и юридических лиц;

Проводит рейдовые проверки по контролю за соблюдением законодательства гражданами, занимающимися предпринимательской деятельностью;

Знание инструкций на рабочие места и режимов ПК СЭОД.

В период отсутствия старшего государственного налогового инспектора Тегичева Г.В. обязанности исполняет старший специалист 2 разряда Иванов И.И.

Соблюдать правила внутреннего распорядка, соблюдать требования по охране труда и обеспечению безопасности труда.

Правильно применять средства индивидуальной и коллективной защиты

Проходить обучение безопасным методам и приемам выполнения работ по охране труда, оказанию первой помощи при несчастных случаях на производстве, инструктаж по охране труда, стажировку на рабочем месте и проверки знаний требований охраны труда.

Немедленно извещать своего непосредственного или вышестоящего руководителя о любой ситуации, угрожающей жизни и здоровью людей, о каждом несчастном случае, происшедшем на производстве, или об ухудшении состояния своего здоровья, в том числе о проявлении признаков профессионального заболевания (отравления).

Проходить обязательные периодические (в течении трудовой деятельности) медицинские осмотры (обследования)

Основные права старшего государственного налогового инспектора определены статьей 14 Федерального Закона от 27 июля 2004 года № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации».

Исходя из установленных полномочий имеет право на:

Обеспечение надлежащих организационно-технических условий, необходимых для исполнения должностных обязанностей;

Ознакомление с должностным регламентом и иными документами, определяющее его права и обязанности по замещаемой должности гражданской службы, категориями оценки эффективности исполнения должностных обязанностей, показателями результативности профессиональной служебной деятельности и условиями должностного роста;

Отдых, обеспечиваемый установлением нормальной продолжительности служебного времени, предоставлением выходных и праздничных нерабочих дней, а также ежегодных оплачиваемых отпусков;

Оплату труда и другие выплаты в соответствии с действующим законодательством и со служебным контрактом;

Получение в установленном порядке информации и материалов, необходимых для исполнения должностных обязанностей, а также на внесение предложений о совершенствовании деятельности государственного органа;

Доступ в установленном порядке к сведениям, составляющим государственную тайну, если исполнение должностных обязанностей связано с использованием таких сведений;

Доступ в установленном порядке в связи с исполнением должностных обязанностей в государственные органы, органы местного самоуправления, общественные объединения и иные организации;

Ознакомление с отзывом о его профессиональной служебной деятельности и другими документами до внесение их в личное дело, материалами личного дела, а также на приобщение к личному делу его письменных объяснение и других документов и материалов; защиту сведений о гражданской службе;

Должностной рост на конкурсной основе; профессиональную переподготовку, повышение квалификации и стажировку в порядке установленном Федеральными законами;

Рассмотрение индивидуальных служебных споров в соответствии с действующим законодательством;

Проведение по его служебной записке служебной проверки;

Защиту своих прав и законных интересов на гражданской службе, включая обжалование в суд их нарушения;

Медицинское страхование в соответствии с Федеральным законом о медицинском страховании государственных служащих;

Государственную защиту жизни и здоровья, жизни и здоровья членов семьи, а также принадлежащего ему имущества;

Государственное пенсионное обеспечение в соответствии с Федеральным законом

Старший государственный налоговый инспектор несёт персональную ответственность за:

Неисполнение (ненадлежащее исполнение) должностных обязанностей в соответствии с задачами и функциями замещаемой должности гражданской службы;

Некачественное и несвоевременное выполнение задач и функций предусмотренных настоящим регламентом;

Несоблюдение законов и иных нормативных актов Российской Федерации, приказов, распоряжений, инструкций и методических указаний ФНС России, Управления ФНС России по Томской области;

Разглашение государственной и налоговой тайны, иной информации, ставшей ему известной в связи с исполнением должностных обязанностей;

Несоблюдение трудовой и исполнительной дисциплины.

Перечень вопросов, по которым старший государственный налоговый инспектор вправе или обязан самостоятельно принимать управленческие и иные решения

В соответствии с замещаемой государственной гражданской должностью и в пределах функциональной компетенции вправе принимать или принимает решение по вопросам, входящим в компетенцию отдела.

Перечень вопросов, по которым старший государственный налоговый инспектор обязан(а) участвовать при подготовке проектов нормативных правовых актов и (или) проектов управленческих и иных решений

В пределах функциональной компетенции принимает участие в подготовке нормативных актов и (или) проектов управленческих и иных решений в части вопросов, входящим в компетенцию отдела.

Сроки и процедуры подготовки, рассмотрения, порядок согласования и принятия проектов решений по замещаемой должности

Подготовка проектов документов осуществляется в соответствии с требованиями Инструкции по делопроизводству Межрайонной инспекции ФНС России №2 по Томской области, утвержденной и.о. руководителя инспекции 14.03.2005г.

Показатели эффективности и результативности профессиональной

служебной деятельности

Эффективность и результативность профессиональной служебной деятельности ведущего специалиста определяется на основании достижения (учитывается степень

участия в достижении) таких показателей, как выполнение задания по мобилизации доходов, администрируемых ФНС России, в федеральный бюджет и государственные внебюджетные фонды; снижение задолженности по налоговым платежам; другие показатели.

Статьей 7 Федерального Закона от 22.05.2003г. № 54-ФЗ на налоговые органы возложен контроль за соблюдением организациями и индивидуальными предпринимателями требований настоящего Федерального закона.

Данные функции в инспекции возложены на отдел выездных проверок, в котором специалисты проводят рейдовые проверки по контролю за исполнением Закона РФ от 22.05.2003 года № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».

Проверки проводятся согласно Методических рекомендаций, разработанных Федеральной налоговой службой с грифом «Для служебного пользования» и хранящихся в отделе выездных проверок.

Отчетность по данным видам проверок предоставляется в Управление ФНС России по Томской области ежеквартально, не позднее 10 числа месяца следующего за отчетным, в табличном варианте, состоящим из трех разделов с пояснительной запиской. Форма отчета приведена в таблице №2.

Таблица №2. ОПЕРАТИВНЫЕ ДАННЫЕ

Раздел 1. Учёт контрольно-кассовой техники

Показатель	Всего	В том Индивидуальные предприниматели	числеОрганизации
Количество ККТ, зарегистрированных в НО за отчётный период	180	90	90
Количество ККТ, снятых с учёта в НО за отчётный период	114	79	35
Количество ККТ, стоящих на учёте в НО на отчётную дату	912	522	390
Количество пользователей ККТ, зарегистрировавших ККТ в НО на отчётную дату	603	393	210

Данный раздел заполняет отдел регистрации и учета налогоплательщиков, т.к. в их должностных обязанностях входит регистрация контрольно-кассовой техники, и ее учет.

Раздел 2. Проверки выполнения законодательства о ККТ

Результаты проверок	01.01.2009	01.01.2008	Откло +/- (штук)	нение %
Проведено проверок по ККТ	125	135	- 10	- 7
Выявлено нарушений	29	27	+2	+7
Результативность проверок (%)	23,2	20	х	+3,2
Вынесено постановлений о назначении административного наказания по ст.14.5 КоАП РФ	29	27	+2	+7
Наложено административных штрафов -тыс.р.	172	246	-74	-31
Взыскано (с учётом поступлений прошлых периодов) - тыс. р.	121	243	-122	-51
Процент взыскания	70	99	-	-

Раздел 3. Проверки полноты учёта выручки

Результаты проверок	01.01.2009	01.01.2008	Откло +/- (штук)	нение %
Проведено проверок по полноте учёта выручки	9	8	+1	+10
Выявлено нарушений	-	-	-	-
Результативность проверок	0	0	х	0
Вынесено постановлений о назна- чении административного наказания по ст. 15.1 КоАП РФ	-	-	-	-
Наложено административных штрафов -тыс.р.	-	-	-	-
Взыскано (с учётом поступлений прошлых периодов) - тыс.р.	-	-	-	-
Процент взыскания	-	-	х	-

Раздел № 2 и 3 формирует специалист отдела выездных проверок, который осуществляет мероприятия контроля в данной сфере.

Так же к данному отчету составляется пояснительная записка, форма и содержание которой, так же как и сам отчет установлен вышестоящим органом.

Работу по контролю за соблюдением законодательства по применению контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт осуществляют два сотрудника: ст. госналогинспектор Тегичев Григорий Владимирович (Кожевниковский и Шегарский районы); ст. госналогинспектор Ломова Людмила Николаевна (Бакчарский район);

В практической деятельности налоговых органов при проведении проверок правильности применения ККТ проблем не возникает, проводятся все проверки в соответствии с методическими рекомендациями Управления ФНС России по Томской области.

Результативность совместных проверок с правоохранительными органами повышается: всего проведено 125 проверок, 104 проверки совместно с правоохранительными органами, органами Россельхознадзора. В ходе проверок выявлено 21 нарушение совместно с правоохранительными органами и органами Россельхознадзора. По всем нарушениям должностными лицами налогового органа составлены протоколы, вынесены постановления по делу об административных правонарушениях.

Накапливается опыт работы по увеличению доли взыскания административных штрафов за нарушение законодательства о применении ККТ. Индивидуальный подход к каждому нарушителю законодательства, с плательщиками, не оплативших штрафных санкций к концу тридцатидневного срока со дня вступления постановления о наложении административного штрафа в законную силу, проводятся беседы, телефонными звонками правонарушителя оповещают о скором окончании срока уплаты. Если возникает необходимость подтвердить оплату суммы административного штрафа, налогоплательщики с документами об оплате вызываются в налоговый орган по месту регистрации, где с документа снимается ксерокопия, используемая в дальнейшей работе. В результате проводимой работы 1 предприниматель привлечен к административной ответственности по ч.1 ст.20.25 за неуплату административного штрафа в срок.

Проводятся самостоятельные проверки, связанные с проверкой полноты оприходования выручки, полученной с применением ККТ. Всего 9 проверок. Нарушений не установлено.

Для повышения уровня правового обеспечения принимаемых решений налоговыми органами, могут быть использованы результаты рассмотрения в Федеральном арбитражном суде Западно-Сибирского округа 24.10.2007г. материалов по делу об административном нарушении сельского потребительского общества «Х» о взыскании штрафных санкций в сумме 30 тыс. рублей.

Межрайонной инспекцией №2 по Томской области организована учебная, методологическая, информационная деятельность по вопросу соблюдения законодательства в сфере ККТ: в 2008г. информирование налогоплательщиков осуществлялось: в районных газетах помещены публикации «О регистрации ККТ» 05.01.2008г в «Знамя труда» с. Кожевниково, 12.01.2008г. в «Шегарский вестник» с. Мельниково. Публикации «О применении ККТ» 24.04.2008г. в газете «Знамя труда», 26.04.2008г. в газете «Бакчарская жизнь», 26.04.2008г. в газете «Шегарский вестник».

Вопросов и предложений, возникающих в ходе осуществления налоговыми органами возложенного на них контроля за применением ККТ в связи с введением Кодекса об административных правонарушениях нет.

Все нарушения законодательства о применении ККТ выявлены по ст.14.5 КоАПРФ

Предложения по улучшению организации контроля за применением ККТ - на предприятиях розничной торговли отбивать кассовый чек в обязательном порядке с расшифровкой суммы каждого наименования проданного товара, а не в целом.

Предъявлено финансовых санкций за нарушение законодательства о ККТ за 2008г - 172 тыс. рублей, взыскано штрафных санкций в размере 121 тыс. рублей. Разница составила 51 тыс. рублей в результате того, что тридцатидневные сроки оплаты штрафов не прошли, а по неуплаченным материалы направлены в Службу судебных приставов, для принудительного взыскания!

Сравнительный анализ показателей контрольной работы за 2007 и 2008 годов показывает, что результативность проверок повышается. Однако, сумма штрафных санкций за нарушение законодательства о применении контрольно-кассовой техники в 2008г меньше, чем в 2007г, на сумму указанную в отчете, в связи с тем, что нарушителями законодательства в 2008г большая часть являлись индивидуальные предприниматели. Для них штрафные санкции за нарушение закона предусмотрены Кодексом Российской Федерации об административных правонарушениях в размере от 3000 до 4000 рублей. Для юридических лиц от 30000 до 40000 рублей. Данную санкцию предусматривает статья 14.5 Кодекса.

Понятие результативность проверок, выраженное в %, представляет собой отношение количества проверенных объектов торговли к количеству нарушений на данных объектах. Так в 2008 году проведено 125 проверок применения ККТ, из них выявлено 29 нарушений, соответственно результативность за 2008 год будет составлять 23,2%.

На основании сравнительного анализа результативности проверок за 2007 и 2008 года можно сделать вывод, что эффективность контрольной работы налоговых органов в части контроля за применением контрольно-кассовой техники повышается.

Графа в отчете «вынесено постановлений о назначении административного наказания по ст.14.5 КоАП» должна соответствовать графе «выявлено нарушений», потому что по каждому нарушению должно быть принято постановление или о назначении административного наказания или постановление о прекращении производства по делу об административном правонарушении. Но, срок принятия постановления составляет 15 дней с момента составления протокола об административном правонарушении, поэтому если нарушение выявлено в конце квартала, а постановление принимается в следующем квартале, то в графе отчета указывается количество вынесенных постановлений меньше, чем количество выявленных правонарушений.

3. Препятствия, возникающие в деятельности малого бизнеса

3.1 Административные барьеры на пути развития предпринимательства

Малые предприятия в России в своей деятельности всегда сталкивались с определенными трудностями. Еще на стадии открытия дела предприниматели вынуждены пройти длинный список согласований, причем значительная часть этих согласований просто отсутствует в федеральном законодательстве. На местах это зачастую воплощается во всякого рода приказы и инструкции. К тому же такие инструкции ведут и к дополнительным поборам со стороны многочисленных «консультационных и экспертных» фирм. Но, по сути, мы с вами понимаем, речь идет о такой цивилизованной, легальной форме взятки, поборах, которые взимаются при согласовании по всем вопросам открытия бизнеса.

Еще одна проблема - это устаревшая система технического регулирования. Вы знаете, у нас здесь ситуация непростая. По сути, многие акты советского периода утратили силу, но фактически действуют. А технические регламенты обновляются крайне медленно.

Надзор за бизнесом - тема вообще особая. Он происходит по 45 направлениям. Вот давайте вдумаемся - по 45 направлениям мы контролируем наш малый бизнес. И осуществляют этот надзор порядка 30 органов, причем только на федеральном уровне. Когда вот об этом думаешь, вообще возникает мысль о том, чтобы полностью запретить любые проверки малого бизнеса. Принять вот такое волевое решение. Чтобы просто не ходили и денег не вытягивали из малых бизнесменов.

При этом достаточно широкое распространение получили так называемые внепроцессуальные формы контроля, когда речь идет о милицейском контроле. То есть это такие формы, которые не основаны на процессуальных нормах. У них сегодня порядка 22 составов административных правонарушений в органах милиции. В таких областях, как санитарно-эпидемиологическое благополучие, экология, правила ведения кассовых операций и другие. В итоге - одни только легальные затраты малых предприятий на проверки составляют около 10% от их выручки. Это легальные затраты. А общие, естественно, выше.

Как следствие, этот поистине чудовищный набор бюрократических препон - и федеральных, и региональных, и местных - провоцирует взяточничество и вымогательство. Причем и открытое, такое легализованное внешнее, и абсолютно криминальное. И это, конечно, больнее всего бьет просто по самому малому бизнесу. Фактически людям сейчас бывает просто невыгодно открывать новое дело, налаживать выпуск нового продукта, выходить на рынок с новой услугой.

Очевидно, что современная экономика требует обратного. Скорость инновационного цикла настолько высока, что требуется очень быстро и практически непрерывно обновлять бизнес на основе самых передовых технологий.

Ясно, что в условиях инновационной экономики это должно происходить в считанные дни, а не так, как сегодня это происходит, - месяцами.

Должна выработать развернутую стратегию поддержки и развития малого бизнеса. А в конечном счете именно изменить экономический вес этого сектора. Он должен стать одним из ведущих - и по росту производительности труда, и по технологической оснащенности, и по инновационной активности. В целом - должен играть важнейшую структурную роль в социально-экономическом развитии страны.

Основная проблема малых предприятий - недостаточная ресурсная база, как материально-техническая, так и финансовая. Следующая проблема - это та законодательная база, на которую сейчас может опираться малое предпринимательство. Пока она, мягко говоря, несовершенна, а во многих очень существенных положениях вообще отсутствует.

А в настоящий момент у малого и среднего бизнеса в условиях, сформировавшихся под влиянием глобального мирового кризиса, стали проблемы ярко выраженные. В рейтинге острых проблем бизнеса первое место занимает падение спроса, на втором месте - проблема доступа к кредитным ресурсам, многие испытывают большие сложности с привлечением кредитов, а некоторые не имеют доступа к кредитам. Некоторые отмечает возросшую активность проверяющих организаций.

Для малого бизнеса, являющегося наиболее чувствительным к любым препятствиям, административные барьеры создают наиболее серьезную проблему. Именно административные барьеры способствуют уходу малых предприятий в "теневую" экономику, возникновению ситуации, когда затраты на преодоление барьеров становятся столь значительными, что требуют компенсации за счет уменьшения размера уплачиваемых налогов путем активизации «серых» схем.

Негативное влияние административных барьеров очевидно, как для представителей малого бизнеса, так и для государства в целом, ввиду чего требуется проведение не просто решительной, но, прежде всего, осознанной борьбы с самим явлением «административных барьеров». Осознанность борьбы предполагает понимание предмета борьбы - административных барьеров как таковых.

Административные барьеры ограничивают свободу предпринимательской деятельности, осложняют процессы создания и развития бизнеса. Поэтому при рассмотрении данной проблемы крайне важно вывести понятие административных барьеров, отражающее действительную суть этого явления, поскольку ограничительное толкование в данном случае не отражает реальное положение дел.

С позиции узкого понимания административные барьеры представляют собой чинимые органами государственной власти или органами местного самоуправления препятствия, которые, могут выражаться, как в действиях, так и в бездействии органов власти, тормозящих, осложняющих или делающих невозможным прохождение процедур, предусмотренных действующим законодательством.

Однако, административные барьеры - явление сложное, выходящее за рамки узкого понимания.

С точки зрения широкого понимания административные барьеры - это нарушения законных прав и интересов субъектов предпринимательской деятельности, выражающиеся в:

1) действиях или в бездействии органов власти (органов местного самоуправления), тормозящих, осложняющих или делающих невозможным прохождение процедур, предусмотренных действующим законодательством;

2) действиях или в бездействии занимающих монопольное положение на рынке организаций (напр., водо-, энерго-, теплоснабжающих организаций), тормозящих, осложняющих или делающих невозможным осуществление предпринимательской деятельности;

3) невозможности реализации нормативных требований, заложенных в действующем законодательстве, ввиду наличия невыполнимых норм, отсутствия единообразного толкования положений закона органами государственной власти (местного самоуправления) и пр.

Действия или бездействие органов власти (органов местного самоуправления), тормозящие, осложняющие или делающие невозможным прохождение процедур, предусмотренных действующим законодательством.

О действиях (бездействии) государственных или муниципальных органов, квалифицируемых как административные барьеры, предпринимательское сообщество наиболее активно заявляет в связи с проверками.

Наиболее часто проблема административных барьеров поднимается в связи с проведением мероприятий по контролю (надзору), что неслучайно, поскольку проверки со стороны государственных органов, это наиболее частая процедура, которой подвергаются субъекты предпринимательства в своей практике.

Согласно Федеральному закону «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при государственном контроле (надзоре)» № 134-ФЗ от 08.08.2001г. (далее - ФЗ) проверки могут осуществлять только органы государственной власти и местного самоуправления, наделенные соответствующими полномочиями.

Следует расценивать как административный барьер осуществление проверок неуполномоченными субъектами, а также бездействие со стороны органов государственной власти, к чьей компетенции относятся соответствующие проверки, попустительствующие такие мероприятия по контролю.

На одном из таких препятствий остановимся подробнее и рассмотрим его. Это обязательное применение контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов плательщиками единого налога на вмененный доход.

Единый налог на вмененный доход действует с 1 января 2003 года. Вмененный налог платят мелкие предприниматели авансом, исходя из средней прогнозируемой величины дохода для конкретного вида деятельности за определенный период. Данный налог заменяет налоги на прибыль, имущество, единый социальный налог и НДС. Индивидуальные предприниматели в случае перехода на уплату вмененного налога освобождаются и от подоходного налога.

Рекомендации по расчету единого налога на вмененный доход разрабатываются Правительством РФ и доводятся по каждому виду деятельности до субъектов РФ, которые могут либо использовать их при расчете единого налога, либо вводить в эти формулы дополнительные показатели, позволяющие наиболее точно оценить доходность различных видов бизнеса. Согласно рекомендации формула расчета единого налога на вмененный доход, выглядит следующим образом:

М=СЧNЧDЧEЧFЧJ;V=VЧ0.15,

где V - сумма вмененного дохода;

М - сумма единого налога на вмененный доход;

С - базовая доходность на единицу физического показателя;

N - количество единиц физического показателя;

D, F, J, E - повышающие (понижающие) коэффициенты;

0,15 - ставка единого налога на вмененный доход.

Вмененное налогообложение не является «изобретением» нашей страны, его применяют многие станы мира. Поэтому для предпринимателей, находящихся на едином налоге, имеющих не финансовые, а исключительно налоговые показатели при определении своей налоговой базы, ситуация с контрольно-кассовой техникой, есть просто дополнительное обременение, не более того. Кроме того, как показала практика, наибольшие трудности при применении контрольно-кассовой техники испытывают именно организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на уплату единого налога на вмененный доход. Это в первую очередь налогоплательщики, использующие объекты нестационарной торговой сети, осуществляющие оказание автотранспортных услуг и некоторые другие виды деятельности, при которых применение контрольно-кассовых машин весьма затруднительно.

В связи с изложенным, для многих организаций и индивидуальных предпринимателей, осуществляющих виды деятельности, подпадающие под налогообложение единым налогом на вмененный доход, необходимость применения контрольно-кассовой техники создает дополнительные барьеры при организации собственного дела и осуществлении предпринимательской деятельности.

Следует отметить, что согласно ст. 493 Гражданского кодекса Российской Федерации договор розничной купли-продажи считается заключенным в надлежащей форме с момента выдачи продавцом покупателю кассового или товарного чека или иного документа, подтверждающего оплату товара.

В сфере применения ККТ в настоящее время можно констатировать наличие значительного препятствия для начала предпринимательской деятельности новыми хозяйствующими субъектами, выражающегося в высоких ценах на контрольно-кассовую технику, что вызвано искусственно созданным дефицитом на данный вид продукции в связи с внедрением электронной контрольной ленты защищенной (далее ЭКЛЗ)

Причины повышения цен на ККТ вызваны обстоятельствами монополизма в сфере производства ЭКЛЗ, отсутствием правовой базы, регулирующей порядок реализации ККТ, а также рядом технических проблем.

В итоге происходит "коммерциализации" фискально-контрольной деятельности государства, центров технического обслуживания и производителями ЭКЛЗ, получающими сверхприбыли. Рынок производства и продажи ЭКЛЗ целиком контролируется Федеральной службой безопасности.

На самом деле, динамика цен за 10 лет следующая:

- до 1998 г минимальная цепа на ККТ составляла 2400 руб. плюс стоимость бумажных контрольных лент

- с 1999 по 2004 г.г. с 5000 руб. до 3600 руб. плюс стоимость бумажных контрольных лент. При этом число 'производителей снизилось с более 70 до менее 40;

- с 2004 г. минимальная цена на ККТ составляет 10000 - 12000 руб. включая стоимость электронной контрольной ленты (бумажная не нужна).

С 1 октября 2004 г. к постановке на учет в налоговые органы допускаются только контрольно-кассовые машины с защищенной лентой, средняя стоимость которых составляет примерно 20 тысяч рублей, что в 6 - 8 раз превышает стоимость контрольно-кассовой техники прежнего поколения. Увеличиваются затраты на расходные материалы и сервисное обслуживание в центрах технического обслуживания, затраты, связанные со средствами визуального контроля.

Совокупные ежегодные затраты малых предпринимателей на приобретение и обслуживание контрольно-кассовой техники оцениваются в 30,5 млрд руб. и составляют более 50% суммы собираемого с них же единого налога на вмененный доход - данные по состоянию за 2007 год.

Стоимостные показатели на данную технику приведены в приложении А, согласно прейскуранта цен, центра технического обслуживания ООО «ЭЛКАС».

3.2 Пути снижения излишнего давления на малый бизнес

Борьба с административными барьерами в настоящее время провозглашается на всех уровнях: от государственного до муниципального. Эффективность такой борьбы зависит не только от политической воли органов государственной власти и местного самоуправления, отдельно взятых государственных (муниципальных) служащих, но и от глубины понимания самого явления - административных барьеров, ясного представления об их уровне, сферах наибольшего распространения, выявления причин, их обусловливающих.

В целях устранения такого препятствия для малого бизнеса, как частые проверки, 26.12.2008г. принят Федеральный закон № 294-ФЗ «О защите прав юридических лиц и индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора) и муниципального контроля», который вступает в силу с 1 июля 2009 года. Первое - ввелись квоты на проверку; второе - предусмотрено недействительность результатов проверки при грубых нарушениях ее проведения; и третье - установлено, что результатом первой проверки для субъектов малого предпринимательства будет предписание, а не сразу же штрафные санкции в случае, если допущенные нарушения не угрожают жизни и здоровью граждан.

Приоритет в контрольно-надзорных функциях должен быть смещен с работы по выявлению и предотвращению возможного ущерба государству на работу по защите прав потребителя. Согласно статья 3 данного Закона основными принципами защиты прав юридических лиц, индивидуальных предпринимателей при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля являются:

1) преимущественно уведомительный порядок начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности;

2) презумпция добросовестности юридических лиц, индивидуальных предпринимателей;

3) открытость и доступность для юридических лиц, индивидуальных предпринимателей нормативных правовых актов Российской Федерации, муниципальных правовых актов, соблюдение которых проверяется при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля, а также информации об организации и осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля, о правах и об обязанностях органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля, их должностных лиц, за исключением информации, свободное распространение которой запрещено или ограничено в соответствии с законодательством Российской Федерации;

4) проведение проверок в соответствии с полномочиями органа государственного контроля (надзора), органа муниципального контроля, их должностных лиц;

5) недопустимость проводимых в отношении одного юридического лица или одного индивидуального предпринимателя несколькими органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля проверок исполнения одних и тех же обязательных требований и требований, установленных муниципальными правовыми актами;

6) недопустимость требования о получении юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями разрешений, заключений и иных документов, выдаваемых органами государственной власти, органами местного самоуправления, для начала осуществления установленных настоящим Федеральным законом отдельных видов работ, услуг в случае представления указанными лицами уведомлений о начале осуществления предпринимательской деятельности;

7) ответственность органов государственного контроля (надзора), органов муниципального контроля, их должностных лиц за нарушение законодательства Российской Федерации при осуществлении государственного контроля (надзора), муниципального контроля;

8) недопустимость взимания органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля с юридических лиц, индивидуальных предпринимателей платы за проведение мероприятий по контролю;

9) финансирование за счет средств соответствующих бюджетов проводимых органами государственного контроля (надзора), органами муниципального контроля проверок, в том числе мероприятий по контролю;

10) разграничение полномочий федеральных органов исполнительной власти в соответствующих сферах деятельности, уполномоченных на осуществление федерального государственного контроля (надзора), органов государственной власти субъектов Российской Федерации в соответствующих сферах деятельности, уполномоченных на осуществление регионального государственного контроля (надзора), на основании федеральных законов и законов субъектов Российской Федерации.

Так же, депутаты Госдумы готовят ко второму чтению поправки в антикоррупционный пакет законов, который облегчит жизнь малого бизнеса. Поправки, в частности, предусматривают более жесткий контроль имущества и подарков чиновникам, а также в большинстве случаев заменяют арест предпринимателей, обвиняемых в экономических преступлениях. Их заключение под стражу будет заменено освобождением под залог или подпиской о невыезде.

Для устранения такого барьера, как обязанность применять ККТ плательщиками единого налога на вмененный доход целесообразно отменить обязанность применения контрольно-кассовой техники и предоставить плательщику ЕНВД право выбора способа оформления приема от потребителя наличных денежных средств (кассовый или товарный чек). 18 октября 2007 года Государственная Дума приняла в первом чтении проект федерального закона о внесении изменений в статью вторую Федерального закона «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт», который был поддержан комиссией по законопроектной деятельности Правительства Российской Федерации. Указанный проект федерального закона предусматривает уже предоставление права организациям и индивидуальным предпринимателям, являющимся плательщиками единого налога на вмененный доход, применять контрольно-кассовую технику, не оснащенную фискальной памятью, а в случае продажи товара также право не применять контрольно-кассовую технику при условии возможности предоставления по требованию покупателей товарных чеков. Однако Минфин России и Минпромэнерго не поддерживают, к сожалению, почему-то официальную положительную позицию в целом Правительства Российской Федерации по данному законопроекту.

По мнению чиновников этого ведомства, применение кассовых аппаратов плательщиками единого налога на вмененный доход необходимо сохранить как инструмент возможного "отслеживания" объемов операций в розничной торговле.

Эти доводы нельзя признать убедительными. Ведь плательщики единого налога на вмененный доход ведут бухгалтерский учет и представляют в налоговые органы бухгалтерскую отчетность в полном объеме. В этой связи размеры их выручки можно всегда проверить на основе данных бухгалтерского учета, а также в ходе выездной налоговой проверки.

Желательно, данные дополнения внести как можно быстрее, в связи со сложившейся ситуацией в стране и мире.

Так же, такое препятствие как дороговизна контрольно-кассовой техники, электронной ленты защищенной, сервисного обслуживания ее преодолеть возможно посредством организации государственного конкурса проектов по разработке технических способов обеспечения защиты фискальной памяти ККТ от коррекции. Однако для этого потребуется приостановить внедрение ЭКЛЗ, предложив его разработчикам на равных условиях с другими участвовать в конкурсе на право производства соответствующих технических устройств.

Заключение

В работе были решены задачи касающиеся теоретических проблем исследования малого бизнеса, административных барьеров для малого бизнеса, а также путей снижения их.

Проанализировав использованную для данной работы литературу были сделаны выводы о предпосылках для дальнейшего развития малого бизнеса. Необходимо оказать должную поддержку в области финансирования и кредитования, научно-технического развития, материально технического обеспечения и сбыта продукции, подготовки кадров, внешне экономической деятельности, а также установление дополнительных налоговых льгот для субъектов малого предпринимательства.

Малое предпринимательство как новая форма организации общественно необходимого труда отвечают социально-экономическим интересам России. Эта деятельность в равной степени полезна как для экономики страны в целом, так и для каждого гражданина в отдельности, и поэтому заслуженно получила государственное признание и поддержку. Малые предприятия включают в процесс общественного производства дополнительный труд, который создает новые ценности, приумножает национальный доход и национальное богатство. Малое предпринимательство является таким источником развития, от которого Россия не может отказаться ни сейчас, ни в будущем.

Приложение

Стоимостные показатели контрольно-кассовой техники

Элвес Микро К - сертифицирован для работы в сферах: Торговля и Услуги.

Цена: 13590 руб.- 14500 руб.

АМС 100К -многофункциональный, сертифицирован для работы в сферах: Торговля и Услуги. Цена: 15790 руб-16500 руб.

Орион 100 К Для предприятий торговли и сферы услуг. Простота и надежность. Цена: 13790 руб.-15000 руб.

Штрих Мини К - для предприятий торговли и сферы услуг. Множество шрифтов. Цена: 13790 руб.-15000 руб.

Меркурий 115К - Для сфер услуг и торговли. А также для автобусов и маршрутных такси. Цена: 14390 руб.-15500 руб.

Меркурий 180К - Компактный, автономный кассовый аппарат. Для сфер услуг и торговли (в том числе выездной). Цена: 14390 руб.-15500 руб.

АМС-100 МК - Многофункциональный кассовый аппарат. Аналог АМС-100К. Цена: 14390 руб.-15500 руб.

Велес-01К - Портативный автономный кассовый аппарат. Для работы в сферах: Торговля и Услуги;.

13600 руб.-15000 руб.

Спарк-700ТК - Фискальный регистратор. Сфера применения отели, рестораны, торговля. Цена: 24990 руб-27000 руб.

Спарк 617ТК - фискальный регистратор для регистрации денежных расчетов. Цена: 26590 руб.-28000 руб.

Штрих-ФР-К - фискальный регистратор для гостиниц и ресторанов.

Цена: 27590 руб.-29000 руб.

Размещено на Allbest.ru

...