Анализ движения денежных средств УФПС Кировской области

Размещено на http://www.allbest.ru/

Содержание

Введение

1. Организационно-экономическая характеристика УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России»

1.1 Государственный статус предприятия

1.2 Виды деятельности Учреждения

1.3 Цели и задачи Учреждения

1.4 Имущество Учреждения

1.5 Организационная структура Учреждения

1.6 Трудовые ресурсы Учреждения

1.7 Основные экономические показатели деятельности Учреждения

1.8 Организация бухгалтерского учета на предприятии

2. Анализ состояния и движения денежных средств

2.1 Анализ обеспеченности денежными средствами

2.2 Анализ движения денежных средств

2.2.1 Прямой метод анализа денежных потоков

2.2.2 Косвенный метод анализа денежных потоков

2.3 Анализ платежеспособности на основе денежных потоков

2.4 Анализ эффективности денежных потоков

3. Автоматизация учета денежных средств

3.1 Задачи автоматизации бухгалтерского учета

3.2 Состояние автоматизации в УФПС Кировской области

3.3 Рекомендации по автоматизации в УФПС Кировской области

Заключение

Список литературы

Приложение 1 Перечень видов деятельности предприятия

Приложение 2 Организационная структура управления УФПС Кировской области

денежный поток учет платежеспособность

Введение

Переход экономики России на рыночные отношения коренным образом изменил экономическую, информационную и правовую среду функционирования предприятий. Эти изменения затронули все стороны деятельности предприятия и отразились на самом понятии предприятия как субъекта рынка товаров и услуг, его статусе и положении в системе общественного производства. Предприятия, осуществляя свою деятельность, вступают во взаимоотношения с юридическими и физическими лицами, в том числе с членами своего трудового коллектива. Эти взаимоотношения основаны на денежных расчетах.

Деньги - особый товар, выполняющие, роль всеобщего эквивалента. Однако денежный оборот значительно шире товарного оборота. Использование денег не ограничивается только рамками купли-продажи товаров. Деньги являются обязательным компонентом многих процессов, происходящих в различных сферах экономики общества.

Денежные средства организации представляют собой совокупность денег, находящихся в кассе, на банковских расчетных, валютных, специальных и депозитных счетах, в выставленных аккредитивах, чековых книжках, переводов в пути и денежных документов.

В настоящее время в Российской Федерации огромное множество проблем, часть из которых связана с оборотом денежных средств. Денежные средства характеризуют начальную и конечную стадию кругооборота хозяйственных средств. Скоростью их движения во многом определяется эффективность деятельности организации. Объемом имеющихся у нее денег, как важнейшего средства платежа по обязательствам, определяется ее платежеспособность - одна из важнейших характеристик финансового положения. Абсолютно, платежеспособными считаются организации, обладающие достаточным количеством денежных средств, для расчетов по имеющимся у них текущим обязательствам. Недостаточное внимание к денежным средствам приводит к негативным последствиям в виде растущих дебиторской и кредиторской задолженностей, нехватки средств на самые неотложные нужды. Сегодня, когда финансовое положение многих российских предприятий крайне неустойчиво, денежные потоки должны стать одним из основных объектов анализа. Анализ движения денежных потоков проводят для того, чтобы раскрыть реальное движение денежных средств предприятия, оценить синхронность поступления и расходования денежных средств, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств на предприятии.

Очень важно для получения более точных прогнозных данных правильно выбрать методы прогнозирования. В практике различных предприятий используют различные приемы, среди которых можно выделить следующие: использование опыта и знаний финансовых руководителей; привлечение к прогнозам непосредственных исполнителей и др.

Цель курсовой работы - изучить анализ денежных средств предприятия.

В соответствии с целью при написании работы были поставлены основные задачи:

1. изучить теоретические и методические основы анализа денежных средств,

2. ознакомиться с организационно - экономической характеристикой предприятия,

3. рассмотреть структуру денежных средств и их оборачиваемости,

4. дать оценку платежеспособности предприятия и движения денежных потоков,

5. изучить прямой и косвенный метод анализа денежных потоков,

6. разработать пути улучшения обеспеченности предприятия денежными средствами и их использования

Объектом исследования является УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России».

Теоретической и методической основой при написании работы послужили законодательные и нормативно- инструктивные акты по теме исследования, учебно-методическая и периодическая литература, использовалась справочно-информационная система «КонсультантПлюс».

Источниками конкретной информации при выполнении практической части работы послужили:

- первичная документация,

- регистры аналитического и синтетического учета по движению денежных средств,

- бухгалтерская отчетность организации за 2012 - 2014 г.г.

В процессе изучения и обработки материалов применялись следующие методы и приемы экономического анализа:

- неформализованные (логические): разработка системы показателей, построение аналитических таблиц, сравнение, методы экспертных оценок;

- формализованные методы: балансовый, выравнивание динамического ряда, традиционные методы экономической статистики.

1. Организационно-экономическая характеристика УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России»

1.1 Государственный статус предприятия

В качестве анализируемого объекта представлено УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России»

Организационно-правовая форма - Федеральная собственность.

УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России» именуемое в дальнейшем «Учреждение» было организовано путем реорганизации в 2003г. Управления федеральной почтовой связи при Министерстве связи Российской Федерации.

В своей деятельности Учреждение руководствуется Конституцией Российской Федерации, Федеральными законами «О почтовой связи» и «О связи», Гражданским Кодексом Российской Федерации, законодательствами Российской Федерации, ведомственными нормативными актами.

Полное наименование Учреждения: Управление федеральной почтовой связи Кировской области - филиал ФГУП «Почта России»

Местонахождение Учреждения: 610000 Кировская область, г. Киров, ул. Спасская, д.43.

Учреждение не является юридическим лицом, осуществляет свою деятельность от имени ФГУП «Почта России». Ответственность за деятельность Учреждения несет ФГУП «Почта России».

Учреждение открывает счета в банках в установленном порядке по специальной доверенности, выданной ФГУП «Почта России». Учреждение имеет свой отдельный баланс, являющийся частью консолидированного баланса ФГУП «Почта России».

Учреждение отвечает по своим обязательствам, находящимся в его распоряжении денежными средствами.

В состав Кировского филиала Почты России входят 14 почтамтов. Услуги связи предоставляют 728 отделений почтовой связи, из которых 580 расположены в сельской местности. Все объекты почтовой связи делятся по классам: 2 -- 1 класса, 21 -- 2 класса, 95 -- 3 класса, 214 -- 4 класса и 396 -- 5 класса, в том числе, 6 передвижных ОПС.

1.2 Виды деятельности Учреждения

Предприятие создано в целях удовлетворения общественных потребностей в результатах деятельности и получения прибыли. Основной целью деятельности предприятия является предоставление юридическим и физическим лицам услуг почтовой связи. Приложение 1.

1.3 Цели и задачи Учреждения

Задачи Учреждения:

- Обеспечение бесперебойной работы почтовой связи в целях наиболее полного удовлетворения потребностей граждан, органов государственной власти субъектов Российской Федерации, органов местного самоуправления, юридических лиц услугами почтовой связи.

- Предоставление услуг по приему, обработке, перевозке и доставке письменной корреспонденции, почтовых и телеграфных переводов денежных средств (универсальные услуги) по тарифам, регулируемым законодательством Российской Федерации.

- Предоставление на договорной основе услуг почтовой связи по приему, обработке, перевозке и выдаче посылок, почтовых контейнеров, отправлений электронной почты, распространению печатных изданий, доставке и выплате пенсий, пособий и других выплат целевого назначения, предоставление телефонных переговоров и услуг по приему и инкассации денежной выручки, приему платы за коммунальные услуги и выполнение иной деятельности, не запрещенной законодательством Российской Федерации.

- Обеспечение на обслуживаемой территории расширения сферы деятельности почтовой связи, совершенствование оказываемых и внедрение новых услуг почтовой связи.

- Определение основных направлений экономической политики учреждения.

- Разработка перспективных и текущих прогнозов социально-экономического развития.

- Осуществление мероприятий по мобилизационной подготовке и при чрезвычайных ситуациях.

Функции Учреждения:

- Разрабатывает и проводит в жизнь мероприятия по повышению эффективности работы, совершенствованию методов организации производственных процессов и внедрению новых форм обслуживания и техники, улучшению использования производственных фондов, трудовых, материальных и финансовых ресурсов.

- Организует работу по изучению спроса на услуги почтовой связи и непрофильные услуги, и осуществляет меры по рекламированию и предоставлению их пользователям услуг почтовой связи с целью повышения рентабельности работы и конкурентоспособности почтовой связи.

- Обеспечивает объекты федеральной почтовой связи, предоставляющие услуги почтовой связи, информацией о тарифах, правилах предоставления услуг связи, сроках пересылки почтовых отправлений, режиме работы, а также другой информацией, облегчающей доступ к услугам почтовой связи.

- Обеспечивает филиалы государственными знаками почтовой оплаты, почтовыми конвертами и именными вещами, коллекционными материалами и филателистическими товарами, почтовой тарой, упаковочными и другими материалами, производственной документацией.

- Обеспечивает выполнение нормативов частоты сбора письменной корреспонденции из почтовых ящиков, обмена, перевозки, доставки периодических изданий и почтовых отправлений, почтовых и телеграфных переводов денежных средств и контрольных сроков их обработки и доставки.

- Осуществляет меры по обеспечению сохранности почтовых отправлений и денежных средств.

- Осуществляет руководство подразделениями почтовой безопасности.

- Несет имущественную ответственность перед пользователем услуг почтовой связи за утрату, порчу, недоставку или задержку доставки почтовых отправлений, почтовых и телеграфных переводов денежных средств, за не соблюдение тайны связи, повлекшие причинение ущерба пользователю в размерах и порядке, определяемых законодательством Российской Федерации.

- Информирует пользователей услуг почтовой связи о работе учреждения через средства массовой информации, учитывает в практической работе предложения пользователей услуг почтовой связи, направленные на улучшение их обслуживания.

- Обеспечивает своевременное рассмотрение предложений, заявлений и жалоб на работу почтовой связи, принятие необходимых мер по предупреждению нарушений и устранению недостатков в деятельности филиалов.

- Изучает деловые и профессиональные качества специалистов, осуществляет мероприятия по подготовке и повышению квалификацию специалистов, контролирует состояние работы с кадрами в филиалах.

- Разрабатывает и организует внедрение новых форм и методов организации и оплаты труда, стимулирования за конечные результаты труда и системы материальной ответственности.

- Организует контроль за выполнением норм и правил по охране труда и технике безопасности, осуществляет мероприятия, обеспечивающие безопасные условия труда и предупреждения травматизма.

- Участвует в разработке и реализации федеральных и региональных программ развития почтовой связи.

- Выступает в качестве заказчика по строительству новых и реконструкции действующих почтамтов, прижелезнодорожных почтамтов

- Организует работу по оснащению объектов почтовой связи необходимым технологическим оборудованием, средствами механизации и вычислительной техники.

- Организует контроль за правильностью регистрации, учета и применения в почтовой связи франкировальных машин.

- Осуществляет руководство работой по внедрению бухгалтерского и статистического учета, отчетности и контроля. Предоставляет отчетные данные в установленные адреса и сроки.

1.4 Имущество Учреждения

Имущество Учреждения состоит из основных фондов и оборотных средств, а также иных ценностей, стоимость которых отражается в балансе. Имущество Учреждения находится в федеральной собственности и закреплено за Учреждением на праве оперативного управления и приватизации не подлежит. Доходы от использования имущества, приобретенного Учреждением, являются федеральной собственностью и поступают в хозяйственное ведение ФГУП «Почта России».

Учреждение владеет, пользуется и распоряжается этим имуществом в пределах, установленных законодательством Российской Федерации.

Источником формирования имущества, в том числе финансовых ресурсов Учреждения являются:

- доходы, получаемые от представления услуг почтовой связи, средства федерального бюджета и средства, получаемые от иной деятельности, не запрещенной в законодательном порядке, а также от договорных услуг;

- амортизационные отчисления;

- кредиты банков и других кредиторов;

- имущество, преданное собственником или уполномоченным им органом;

- другие источники, не противоречащие законодательству Российской Федерации.

Учреждение не распоряжается самостоятельно полученными в результате хозяйственной, предпринимательской и иной деятельности имуществом, доходами и прибылью; обеспечивает соблюдение финансовой дисциплины, своевременные и полные расчеты по платежам с бюджетами; осуществляет взаиморасчеты между учреждениями федеральной почтовой связи Российской Федерации за обработку и перевозку внутренних и международных почтовых отправлений, почтовых и телеграфных переводов денежных средств, а также с другими организациями. Учреждение вправе перераспределять финансовые ресурсы между филиалами. Учреждение не может образовывать резервный и другие аналогичные фонды в размерах, допускаемых законодательством Российской Федерации.

Учреждение пользуется государственной поддержкой посредством:

- осуществления капитальных вложений в создание и развитие производственной и социальной инфраструктуры почтовой связи;

- предоставления льготных кредитов, налоговых и иных льгот;

- других видов материально-технической, финансовой и экономической поддержки.

Для достижения своих целей Учреждение имеет право самостоятельно:

- Создавать, ликвидировать и реорганизовывать другие обособленные структурные подразделения (ОСП).

- Приобретать или арендовать основные и оборотные средства за счет имеющихся у него финансовых ресурсов, кредитов, ссуд и других источников финансирования.

- Осуществлять материально-техническое обеспечение производства и развитие социальной сферы Учреждения, планировать свою деятельность и определять перспективы развития исходя из спроса пользователей на услуги почтовой связи и выполняемые работы.

- Привлекать и размещать денежные вклады, депозиты и кредиты.

- Покупать, продавать и хранить платежные и ценные бумаги.

- Пользоваться налоговыми и иными льготами, установленными в законодательном порядке органами государственной власти субъектов Российской Федерации и органами местного самоуправления.

- Учреждение осуществляет анализ производственной и финансовой деятельности, несет ответственность за достоверность, полноту и своевременность представления отчетных данных.

- Учреждение осуществляет контроль деятельности своих ОСП.

1.5 Организационная структура Учреждения

В состав УФПС Кировской области - филиала ФГУП «Почта России» входят ОСП, не являющиеся юридическими лицами и действующие на основании положений, утверждаемых Учреждением: Вятско-Полянский, Даровской, Кирово-Чепецкий, Кировский, Котельнический, Куменский, Лузский, Нолинский, Омутнинский, Оричевский, Слободской, Советский, Юрьянский, Яранский почтамты.

Организационная структура УФПС Кировской области - филиала ФГУП «Почта России» представлена в приложении 2.

В целом структура управления Учреждения обеспечивает реализацию необходимых функций управления предприятием, стремится соответствовать нормам управляемости и это дает положительный результат.

Общее руководство работой Учреждения осуществляется директором филиала, который действует по генеральной доверенности ФГУП «Почта России» г. Москва в соответствии с законодательством и иными нормативными актами Российской Федерации, ведомственными нормативными актами и Общим положением.

Руководство Учреждением назначается на должность и освобождается от должности ФГУП «Почта России» г. Москва в установленном порядке.

В трудовом договоре (контракте) с Директором филиала, заключаемым ФГУП «Почта России» г. Москва, определяются права, обязанности и ответственность директора за состояние, и развитие почтовой связи на территории, обслуживаемой Учреждением, условия оплаты его труда, срок контракта и другие обязательства сторон.

Права Директора Учреждения

- Самостоятельно решает все вопросы, относящиеся к деятельности учреждения, и несет ответственность за результаты хозяйственной деятельности Учреждения.

- Имеет право участвовать в работе местных законодательных и исполнительных органов власти при рассмотрении вопросов, затрагивающих интересы почтовой связи.

- Без доверенности действует от имени Учреждения, представляет его интересы во всех учреждениях, на предприятиях и организациях, распоряжается имуществом Учреждения, заключает договоры, в том числе трудовые (контракты), выдает доверенности, открывает в банках расчетные и иные счета.

- Принимает на работу и увольняет с работы согласно трудовому договору (контракту) своих заместителей и других работников Учреждения, руководителей филиалов.

- Издает приказы, указания и дает устные указания, обязательные для всех работников Учреждения.

- Утверждает положения о филиалах и структурных подразделениях аппарата Учреждения.

- Устанавливает размеры и формы оплаты труда.

- Утверждает и изменяет штатное расписание аппарата управления Учреждения.

- Обеспечивает соблюдение режима обеспечения государственных секретов в ходе производственной деятельности.

1.6 Трудовые ресурсы Учреждения

Эффективная работа Учреждения зависит от обеспеченности его трудовыми ресурсами.

Трудовые ресурсы являются главными ресурсом предприятия, от качества и эффективности использования которого во многом зависят результаты деятельности предприятия и его конкурентоспособность.

Основной формой осуществления полномочий трудового коллектива является общее собрание, решающее вопросы заключения коллективного договора и порядка предоставления социальных льгот работникам УФПС Кировской области - филиала ФГУП «Почта России»

Отношения работника и Учреждения регулируются законодательством Российской Федерации о труде.

Трудовой коллектив Учреждения составляют граждане, участвующие своим трудом в его деятельности на основе трудового законодательства Российской Федерации. Трудовой коллектив использует для защиты своих интересов все права в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Ликвидация и реорганизация Учреждения осуществляется на условиях и порядке, предусмотренном законодательством Российской Федерации.

Весь персонал УФПС Кировской области - филиала ФГУП «Почта России» делится на 3 категории:

1. Персонал административно-управленческого аппарата. К ним относится: руководство, отдел эксплуатации, финансовые и экономические службы, служба персонала, служба технического развития и информационных технологий,

2. Персонал основного производства - отделения почтовой связи (без почтальонов), почтальоны, сортировка и обработка почтовых отправлений, водители, линейные работники, информационные пункты.

3. Персонал обслуживающего и вспомогательного производства - обслуживание транспорта, ремонт, технический персонал.

1.7 Основные экономические показатели деятельности предприятия

Финансовые результаты деятельности УФПС Кировской области - филиала ФГУП «Почта России» за период 2012-2014г.г. извлечены из бухгалтерского баланса ф.№2 (приложение 2, 3) и отчета о прибылях и убытках ф.№2 (приложение 4, 5) и представлены в таблице 1.

Таблица 1

Основные показатели финансово - хозяйственной деятельности УФПС Кировской области - филиала ФГУП «Почта России»

Наименование показателя	Годы	Темп роста, в % к предыдущему году
	2012 г.	2013 г.	2014 г.	2013 г.	2014г.
1	2	3	4	5	6
1. Показатели объема производства и продаж
1.1.Выручка от продаж, тыс. руб.	1019520	1048655	1215575	102,9	115,9
2. Показатели объема используемых ресурсов, капитала и затрат
2.1.Материальные затраты на производство и реализацию товаров, тыс. руб.	181073	175990	169489	97,2	96,3
2.2.Годовой фонд оплаты труда персонала тыс. руб.	476810	469062	512626	98,4	107,5
2.3.Среднесписочная численность персонала, чел.	3751	3613	3574	96,3	98,9
2.4.Средняя величина основного капитала (внеоборотных активов), тыс. руб.	218895	229906	212056	105,0	92,2
2.5.Средняя величина основных средств (по первоначальной стоимости), тыс. руб.	274796	296452	309193	107,9	104,3
2.6. Средняя величина оборотного капитала (оборотных активов), тыс. руб.	3024069	3466196	3513546	114,6	101,4
2.7. Сумма чистых активов (на конец периода), тыс. руб.	0	0	0	-	-
2.8. Полная себестоимость проданных товаров, услуг, тыс. руб.	-1072191	-1050407	-1112610	98,0	105,9
3. Показатели, характеризующие финансовый результат
3.1.Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	-52671	-1752	80648	-	-
3.2. Прибыль (убыток) до налогообложения, тыс. руб.	102958	91322	140563	88,7	153,9
3.3.Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	97262	88189	133802	90,7	151,7
4.Показатели эффективности использования ресурсов, капитала и затрат
4.1.Среднемесячная зарплата одного работника, руб.	10370	11159	11737	107,6	105,2
4.2.Производительность труда (годовая выработка), руб./чел.	271799	290245	340116	106,8	117,2
4.3.Фондоотдача, тыс. руб.	3,71	3,54	3,93	95,4	111,0
4.4.Материалоемкость продукции	0,18	0,17	0,14	94,4	82,4
4.5.Коэффициент оборачиваемости оборотного капитала	0,34	0,30	0,35	88,2	116,7
4.6.Затратоемкость проданных товаров	1,05	1,00	0,92	95,2	92,0
4.7.Рентабельность продаж, %	-5,17	-0,16	6,63	-	-
5. Показатели финансовой устойчивости и ликвидности (на конец периода)
5.1.Коэффициент абсолютной ликвидности	2,58	3,12	2,43	120,9	77,9
5.2.Коэффициент текущей ликвидности	3,7	4,01	3,33	108,4	83,04
5.3.Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами	-0,07	-0,06	-0,06	85,7	100

Объем деятельности УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России» расширяется, выручка от продаж постоянно увеличивается (2012г. - 1019520 тыс. руб., 2013г. - 1048655 тыс. руб., 2014г. - 1215575 тыс. руб.).

Прибыль от продаж также увеличивается, увеличение чистой прибыли связано с увеличением объема продаж. За анализируемый период прибыль от продаж увеличилась на 82400 тыс. руб. и составила в 2014г. 80648 тыс. руб., чистая прибыль 133802 тыс. руб. При сравнении темпа роста себестоимости (2013г. - 98,0%, 2014 г. - 105,9%) с темпами роста продаж (2013г. - 102,9%, 2014 г. - 115,9%) в 2014 г. имеет место превышения затрат над продажами. Сумма чистых активов на протяжении всего рассматриваемого периода равна 0 ввиду того, что чистые активы учитываются в балансе головного предприятия (ФГУП «Почта России»).

Численность работников в рассматриваемом периоде уменьшилась в 2013 г. по сравнению с 2012 г. на 138 человек и составила 3613 человек или 96,3%, в 2014 г. по сравнению с 2013 г. на 39 человек и составила 3574 человек или 98,9%. Годовая выработка на одного работника увеличилась в 2013 г. и составила 290245 руб./чел или 106,8%, а в сравнении 2014 г. увеличение составило 117,2%. Таким образом, эффективность использования трудовых ресурсов в настоящее время по сравнению с предшествующими периодами ведет к повышению.

Данные таблицы показывают, что за исследуемый период времени на предприятии произошли изменения величины основных средств на 34397,0 тыс. руб. и составили 309193,0 тыс. руб. Средняя величина оборотных средств также увеличилась на 489477,0 тыс. руб. и составила в 2014г. 3513546,0 тыс. руб.

Важнейшее условие нормальной работы организации - эффективное использование своих активов. Наиболее важными показателями экономической эффективности использования основных производственных фондов является фондоотдача и рентабельность.

Как видно из таблицы 1, показатель фондоотдачи основных производственных фондов имеет тенденцию к увеличению. Фондоотдача в 2014г. составила 3,93 руб., т.е. на 1 рубль вложенных основных фондов получено 3 руб. 93 коп. денежной выручки, в то время как этот показатель в 2012г. составлял 3,71.

Рентабельность продаж за анализируемый период имеет тенденцию роста (2012 г. - (-5,17%), 2013г. - (-0,16)%, 2014 г. - 6,63%), так как выручка от продаж и прибыль также увеличиваются.

Важной компонентой финансового состояния является движение оборотных средств. С оборота средств как бы начинается движение всей цепочки хозяйственной активности предприятия. Во все анализируемые периоды времени оборачиваемость оборотного капитала незначительно изменялась. Так, в 2013г. по сравнению с 2012г. коэффициент оборачиваемости оборотного капитала уменьшился и составил 88,2%, а в 2014 г. по сравнению с предшествующим периодом увеличился до 116,7%, что неблагоприятно сказывается на финансовом положении предприятия.

Финансовая устойчивость также является одной из характеристик, отражающих финансовое состояние предприятия. При определении финансовой устойчивости рассматривают коэффициенты финансовой устойчивости.

Одной из наиболее значимых характеристик финансовой устойчивости предприятия, его независимости от заемных источников средств являются показатели финансовой устойчивости и ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности (нормативное значение Кал>=0,2), на данном предприятии также выше нормативного показателя и в динамике видно его снижение (2012г. - 2,58, 2013г. - 3,12, 2014г. - 2,43).

Коэффициент текущей ликвидности, (нормативное значение 3>=Ктл>=1,5) показывающий превышение оборотных активов предприятия над его долгами, также выше норматива (2012г. - 3,7, 2013г. - 4,01, 2014г. - 3,33), в динамике показывает снижение, что вызвано снижением дебиторской задолженности и денежных средств.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (нормативное значение Коб>=0,1), близок к нормативному показателю (2012г. - (-0,07), 2013г. - (-0,06), 2014г. - (-0,06)).

Таким образом, организация сможет погасить свои краткосрочные и долгосрочные обязательства за счет текущих активов в целом. Кроме того, организация может вести нормальную деятельность при погашении своих обязательств. Тем не менее, УФПС Кировской области необходимо сдерживать темп роста краткосрочных пассивов и увеличивать величину денежных средств, например, за счет реализации неиспользуемой части запасов, востребования дебиторской задолженности, осуществления краткосрочных финансовых вложений.

1.8 Организация бухгалтерского учета на предприятии

В соответствии с Законом № 129-ФЗ ответственными в УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России» являются [1]:

- за организацию бухгалтерского учета и соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций - Директор Учреждения;

- за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности - главный бухгалтер Учреждения.

Основными задачами бухгалтерского учета являются:

- формирование полной и достоверной информации о деятельности организации и ее имущественном положении,

- обеспечение контроля за использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов в соответствии с утвержденными нормами, нормативами,

- своевременное предупреждение негативных явлений в хозяйственно-финансовой деятельности,

- выявление и мобилизация внутрихозяйственных резервов.

В настоящее время бухгалтерия УФПС Кировской области работает в условиях автоматизации учета на базе ПЭВМ. Используется программа «1С: Предприятие» (версия 7.7).

Учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется способом двойной записи в соответствии с рабочим планов счетов бухгалтерского учета, утвержденным приказом Минфина РФ № 94н от 31 октября 2000г.[4]

Основанием для записей в регистрах бухгалтерского учета являются первичные документы, фиксирующие факт совершения хозяйственной операции, а также расчеты бухгалтерии. Первичные учетные документы принимаются к учету, если они составлены по унифицированным формам, утвержденным Госкомстатом России.

Организация работает по общепринятой системе налогообложения с применением 21 и 25 главы Налогового Кодекса РФ, является плательщиком следующих налогов [3].

1. Налог на добавленную стоимость - 18%,

2. Налог на имущество - 2,2%,

3. Налог на прибыль - 24%,

4. Единый социальный налог в целом составляет - 26% от начисленной заработной платы (организация не применяет регрессивную ставку).

5. Транспортный налог.

В целях установления единообразного подхода к учетной политике ФГУП «Почта России», всех его филиалов, руководствуясь Федеральным законом от 22.02.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» [2], Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденного приказом Минфина России от 29.07.98 № 34н, Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» ПБУ 1/2008, утвержденным приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 октября 2008г. № 106н, Планом счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкцией по его применению, утвержденными приказом Министерства финансов Российской Федерации от 31 октября 2000 г. № 94н, приказом Генерального директора ФГУП «Почта России» утверждено Положение по учетной политике ФГУП «Почта России» и филиалов на 2014 г., а также рабочий план счетов.

Согласно данной учетной политике выручка от реализации товаров (работ, услуг) определяется по моменту отгрузки товаров (работ, услуг). Доходы и расходы организации определяются по методу начисления. Выручка от реализации товаров (работ, услуг), произведенных в результате осуществления уставной деятельности, отражается на счете 90 «Продажи».

Товары, приобретаемые для реализации и сбыта, учитываются по покупной стоимости.

С целью определения фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в производство, используется вариант оценки материалов по средневзвешенной.

Материальные ценности приходуются на балансовом счете 10 «Материалы» по цене приобретения с учетом расходов, поименованных в Положении по бухгалтерскому учету 5/01 «Учет материально - производственных запасов» и требований Налогового Кодекса РФ [3].

К основным средствам относится имущество со сроком службы более 12 месяцев. Основные средства со сроком службы более 12 месяцев и стоимостью до 40000 руб. подлежат списанию одновременно с вводом их в эксплуатацию [5].

Стоимость основных средств погашается путем начисления амортизации. Амортизация объектов основных средств производится по линейному способу.

Ремонт основных средств отражается путем включения фактических затрат в себестоимость продукции по мере выполнения ремонтных работ.

Ко вновь приобретенным основным средствам применять Классификацию основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденную Постановлением Правительства РФ «О Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы» от 1 января 2002 года № 1. В том случае, если предмет невозможно отнести ни к одной из амортизационных групп, организация вправе самостоятельно определить срок его полезного использования.

Объекты основных средств стоимостью не более 40000 рублей за единицу, а также приобретенные книги, брошюры и т.п. издания: - списывать на расходы на продажу по мере отпуска их в эксплуатацию.

Затраты по ремонту основных средств включаются в себестоимость продукции (работ, услуг) отчетного периода.

К нематериальным активам относятся права, указанные в ПБУ № 14/2007 «Учет нематериальных активов». Нематериальные активы отражаются в учете и отчетности в сумме затрат на приобретение, изготовление и расходов по их доведению до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях.

Износ объектов нематериальных активов отражается, ежемесячно начиная со следующего месяца после месяца введения их в эксплуатацию. Износ начисляется линейным способом.

Норма амортизации бухгалтерских программных продуктов устанавливается из расчета на три года полезного использования или исходя из договора.

В случае невозможности определения срока полезного использования нематериальных активов норма переноса стоимости устанавливается из расчета на 10 лет (но не более срока деятельности организации).

Прибыль организации используется без предварительного распределения и учета на балансовом счете 99 «Прибыли и убытки».

При ведении бухгалтерского учета используется план счетов финансово-хозяйственной деятельности и инструкция по его применению, утвержденный приказом Министерства Финансов РФ № 94 от 31.10.2000г.

2. Анализ состояния и движения денежных средств

Искусство управления денежными потоками заключается не в том, чтобы накопить как можно больше денег, а в оптимизации их запасов, в стремлении к такому планированию денежных потоков, чтобы к каждому очередному платежу по обязательствам организации ей было обеспечено поступление денег от покупателей или дебиторов при сохранении необходимых резервов.

Основная цель анализа денежных потоков заключается в выявлении причин дефицита (избытка) денежных средств и определении источников их поступления и направлений расходования для контроля за текущей ликвидностью и платежеспособностью предприятия. Его платежеспособность и ликвидность очень часто находятся в зависимости от реального денежного потока денежных платежей, отражаемых на счетах БУ. Поэтому анализ движения денежных средств значительно дополняет методику оценки платежеспособности и ликвидности и дает возможность реально оценить финансово-экономическое состояние хозяйствующего субъекта.

Информационными источниками для расчета показателей и приведения анализа служит бухгалтерская отчетность: Бухгалтерский баланс ф.№1, Отчет о финансовых результатах ф.2, Отчет о движении денежных средств ф.№4,

- Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках ф.№5.

2.1 Анализ обеспеченности денежными средствами

Процесс управления денежными потоками начинается с анализа наличия денежных средств за отчетный период. Для этого воспользуемся данными, приведенными в таблице 2.

Таблица 2

Исходные данные для анализа движения денежных

Показатели	На конец 2012 г.	На конец 2013 г.	На конец 2014 г.	Изм. 2014 г в % к 2012 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7	8
Денежные средства	2244441	100	2892157	100	2414424	100	107,6
- касса (сч.50)	917667	40,9	1151974	39,8	1228514	50,9	133,9
- расчетный счет (сч. 51)	5015	0,2	6819	0,3	1107	0,1	50
- спец. счет в банках (сч. 55)	831462	37,1	1356113	46,9	370531	15,3	44,6
- переводы в пути (сч. 57)	490297	21,8	377251	13,0	814273	33,7	166,1

Денежные средства Учреждение хранит в кассе и на расчетном счете. В УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России» все расчеты с заказчиками и покупателями осуществляются безналичным путем через расчетный счет. В 2014г. наибольший удельный вес в структуре денежных занимают денежные средства в кассе - 50,9%, переводы в пути составляют - 33,7%, денежные средства на спец. счете составляют - 15,3%, наименьший удельный вес денежных средств на расчетном счете - 0,1%.

Одним из основных условий финансового благополучия предприятия является приток денежных средств, обеспечивающий покрытие его текущих обязательств. Следовательно, отсутствие такого минимально необходимого запаса денежных средств свидетельствует о наличии финансовых затруднений у предприятия. В то же время, чрезмерная величина денежных средств говорит о том, что реально предприятие терпит убытки, связанные с инфляцией и обесценением денег. В этой связи возникает необходимость оценить рациональность управления денежными средствами на предприятии.

Одним из способом оценки достаточности денежных средств является определение длительности периода оборота. С этой целью используется формула:

Период оборота	+=	Средние остатки денежных средств	*х	Длительность периода	^:	Оборот за период	(1)

Длительность периода составляет 365 дней. Для расчета привлекаются внутренние учетные данные о величине остатков на начало и конец периода по счетам денежных средств. Для исчисления величины оборота УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России» используется только кредитовый оборот за анализируемый период. УФПС Кировской области, как и что большинство предприятий совершают безналичные расчеты с контрагентами, а выдача денежных средств через кассу (например, оплата хозяйственных расходов) предполагает их предварительное получение в банке.

Таблица 3

Изменение длительности оборота денежных средств

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.	Среднее
1	2	3	4	5
Средний остаток денежных средств, тыс. руб.	2183930	2568299	2653291	2468507
Оборот за год, тыс. руб.	41295830	43852913	44108079	43085607
Период оборота, дни	19,3	21,4	21,9	20,9

С момента поступления денег на счета предприятия до момента их выбытия проходило в среднем в 2012г. - 19,3 дня; в 2013г. - 21,4; в 2014г. - 21,9. В среднем за три года 20,9 дней. Таким образом, период оборота денежных средств в 2014г. по сравнению с 2012г. увеличился примерно на 2,6 дня.

2.2 Анализ движения денежных средств

Чтобы раскрыть реальное движение денежных средств на предприятии, оценить синхронность поступления и расходования денежных средств, а также увязать величину полученного финансового результата с состоянием денежных средств на предприятии, следует выделить и проанализировать все направления поступления (притока) денежных средств, а также их выбытия (оттока). Указанные направления движения денежных средств принято рассматривать отдельно в разрезе следующих основных видов деятельности: текущей, инвестиционной, финансовой.

Приток денежных средств в рамках текущей деятельности связан, в первую очередь, с получением выручки от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг, а также авансов от покупателей и заказчиков; отток - с уплатой по счетам поставщиков и прочих контрагентов, выплатой заработной платы работникам производимыми отчислениями в фонды социального страхования и обеспечения, расчетами с бюджетом по причитающимся к уплате налогам.

Движение денежных средств в разрезе инвестиционной деятельности связано с приобретением (реализацией) имущества, имеющего долгосрочное использование. В первую очередь, это касается поступления (выбытия) основных средств и нематериальных активов.

Финансовая деятельность предприятий связана в основном с притоком средств вследствие получения долгосрочных и краткосрочных кредитов и займов и их оттоком в виде выплаты дивидендов и погашения задолженности по полученным ранее кредитам.

В УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России» запись производится по текущей деятельности (основная (уставная) деятельность фирмы, направленная на реализацию ее основных целей и задач (продажа товаров)), инвестиционной и финансовой. Анализ движения денежных средств можно провести двумя методами: прямым и косвенным.

2.2.1 Прямой метод анализа денежных потоков

Прямой метод раскрывает абсолютные суммы поступления и расходования денежных средств, что позволяет оценить общие суммы прихода и расхода денежных средств предприятия, видеть те статьи, которые формируют наибольший приток и отток средств в разрезе рассмотренных видов деятельности.

Анализ денежных средств прямым методом дает возможность оценить ликвидность организации, поскольку детально раскрывает движение денежных средств на его счетах и позволяет делать оперативные выводы относительно достаточности средств для платежей по обязательствам.

В тоже время этому методу присущ серьезный недостаток, так как он не раскрывает взаимосвязи полученного финансового результата и изменения денежных средств на счетах предприятия. [6]

Величина притока денежных средств существенным образом отличается от суммы полученной прибыли, и тому есть несколько причин:

1. Прибыль (убыток), или финансовый результат, отражаемый в отчете о прибылях и убытках, формируется в соответствии с принципами бухгалтерского учета, согласно которым доходы и расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они были начислены:

- Учет реализованной продукции по моменту ее отгрузки связан с расхождением величины отгрузки и поступления денежных средств от покупателей;

- Наличие расходов, имеющих отношение к будущим периодам, приводит к тому, что реальная сумма платежей отличается от себестоимости продукции, в которую включаются расходы только отчетного периода;

- Наличие отложенных платежей, то есть начисленных, но не произведенных в отчетном периоде расходов, а оттока денежных средств не происходит;

2. Источником увеличения денежных средств не обязательно является прибыль (к примеру, приток денежных средств может быть обеспечен за счет их привлечения на заемной основе). Точно так же отток денежных средств зачастую не связан с уменьшением финансового результата.

3. Приобретение активов долгосрочного характера и связанный с этим отток денежных средств не отражаются на величине прибыли, а их реализация меняет совокупный финансовый результат на сумму результата от данной операции.

4. На величину финансовых результатов оказывают влияние расходы, не сопровождающиеся оттоком денежных средств (например, амортизационные отчисления), и доходы, не сопровождающиеся их притоком (например, при учете реализованной продукции по моменту отгрузки).

5. На расхождение финансового результата и прибыли непосредственное воздействие оказывают изменения в составе собственного капитала. Увеличение остатков по статьям текущих активов приводит к дополнительному оттоку денежных средств, сокращение к их притоку.

Деятельность предприятия, накапливающего запасы товарно-материальных ценностей, неизбежно сопровождается оттоком денежных средств; однако до момента, пока запасы не будут отпущены в производство (реализованы), величина финансового результата не изменится.

6. Отток денежных средств, связанный с закупкой товарно-материальных ценностей, определяется характером расчетов с кредиторами. [7]

Наличие кредиторской задолженности позволяет предприятию использовать возможности, чем больше период погашения кредиторской задолженности, тем больше сумма неоплаченных запасов находится в обороте предприятия и тем значительней расхождения между объектом материальных ценностей, отпущенных в производство (себестоимость реализованной продукции), и размером платежей кредиторам. Движение денежных средств рассмотрим в таблице 4.

Таблица 4

Движение денежных средств на предприятии (прямой метод) УФПС Кировской области

Показатели	2012 г.	2013	2014 г.
1	2	3	4
Остаток денежных средств на начало года	2123418	2244441	2892157
1. Текущая деятельность
1.1. Приток денежных средств	41416780	44500480	43630337
- выручка от реализации	1567471	1612338	1214755
- аренда платежей, лицензионных платежей, роялти, комиссионных платежей и иных аналогичных платежей	39056167	40544817	40212741
- внутрихозяйственные расчеты	771129	2313069	2181737
- прочие поступления	22015	30257	21105
1.2. Отток денежных средств	41286848	43845400	44104378
- оплата приобретенных товаров	294991	282243	270590
- оплата труда	446595	512611	553246
- внутрихозяйственные расчеты	1654454	3108889	2693431
- прочие выплаты	38890808	39941658	40587111
1.3. ЧДП по текущей деятельности	129932	655080	-474041
2. Инвестиционная деятельность
2.1. Приток денежных средств	73	13	9
- от дивидендов, процентов по долговым финансовым вложениям и аналогичных поступлений от долевого участия в других организациях	73	13	9
2.2. Отток денежных средств	8982	7513	3701
- в связи с приобретением, созданием, модернизацией, реконструкцией и подготовкой к использованию внеоборотных активов	8982	7513	3701
2.3. ЧДП по инвестиционной деятельности	-8909	-7500	-3692
3. Финансовая деятельность
3.1. Приток денежных средств	0	137	0
- прочие поступления	0	137	0
3.2. Отток денежных средств	0	0	0
3.3. ЧДП по финансовой деятельности	0	137	0
Остаток денежных средств на конец года	2244441	2892157	2414424
3.4. Всего ЧДП	121023	647717	-477733

По данным таблицы 4 можно сделать следующие выводы: УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России» работает по текущей и инвестиционной деятельности. В 2012г. по текущей деятельности поступлений денежных средств было больше на 129932 тыс. руб. чем текущих платежей; в 2013г. больше на 655080 тыс. руб., а в 2014г. поступлений оказалось меньше чем выплат на -474041 тыс. руб. в результате уменьшения выручки от реализации и увеличения расходов по прочим выплатам. По инвестиционной деятельности в результате приобретения основных средств во все анализируемые периоды идет снижение чистого денежного потока, так в 2012г. на 8909 тыс. руб., в 2013г. на 7500 тыс. руб., в 2014г. на 3692 тыс. руб.

Структура потока денежных средств по видам деятельности представлена в таблице 5. Такой анализ позволяет установить, где генерируется денежная наличность, а где она расходуется.

Таблица 5

Структура потока денежных средств по видам деятельности УФПС Кировской области

Показатели	2012 г.	2013 г.	2014 г.
	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%	тыс. руб.	%
1	2	3	4	5	6	7
1. Приток, в том числе:	41416853	100	44500630	100,0	43630346	100,0
1.1. Текущая деятельность	41416780	99,9998	44500480	99,9996	43630337	99,9999
1.2.Инвестиционная деятельность	73	0,0002	13	0,0001	9	0,0001
1.3.Финансовая деятельность	0	-	137	0,0003	0	-
2. Отток, в том числе:	41295830	100	43852913	100	44108079	100
2.1. Текущая деятельность	41286848	99,978	43845400	99,983	44104378	99,992
2.2.Инвестиционная деятельность	8982	0,022	7513	0,017	3701	0,008
2.3.Финансовая деятельность	0	-	0	-	0	-
ЧДП	121023	х	647717	х	-477733	х

Анализируя таблицу 5, можно сделать следующий вывод: притоки и оттоки денежных средств в УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России» происходят преимущественно по одному направлению - текущей деятельности, соответственно (2012 г. - 99,9998%, 2013г. - 99,9996%, 2014г. - 99,9999%) и (2012г. - 99,978%, 2013г. - 99,983%, 2014г. - 99,992%), наименьшее движение средств, как показал анализ, происходит по инвестиционной деятельности.

УФПС Кировской области в 2012г. получило прибыль в размере 97262 тыс. руб., в 2013г. прибыль несколько снизилась и составила 88189 тыс. руб., в 2014г.увеличилась на 45613тыс. руб. и составила 133802 тыс. руб. (по данным отчета о финансовых результатах). В то же время в балансе зафиксировано снижение денежных средств. Для того чтобы объяснить причину таких расхождений, проводится анализ движения денежных средств косвенным методом.

2.2.2 Косвенный метод анализа денежных потоков

Косвенный метод основывается на идентификации и учете операций не денежного характера, т.е. не затрагивающих непосредственно счета денежных средств, и последовательной корректировке чистой прибыли на результаты подобных операций, здесь исходным элементо...