Анализ движения денежных средств УФПС Кировской области

- в состоянии ли предприятие расплатится по своим текущим обязательствам;

- достаточно ли полученной предприятием прибыли для обслуживания его деятельности;

- достаточно ли собственных средств предприятия для инвестиционной деятельности;

- чем объясняются расхождения величины полученной прибыли и наличия денежных средств и др.

Анализ движения денежных средств дает ценную управленческую информацию, в которой заинтересованы как руководство предприятия, так и его инвесторы. С его помощью руководство может контролировать текущую платежеспособность предприятия. Принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать возможность дополнительных инвестиций.

Кредиторы предприятия могут составить заключение о достаточности средств у предприятия - должника и его способности генерировать денежные средства, необходимые для платежей.

Инвесторы, располагая информацией о движение денежных средств на предприятии, имеют возможность более обосновано подойти к разработке политики распределения и использования прибыли [9].

2.3 Анализ платежеспособности на основе денежных потоков

Необходимость анализа ликвидности баланса возникает в связи с потребностью в оценке платежеспособности предприятия. Анализ ликвидности баланса заключается в сравнении средств по активам, сгруппированным по степени их ликвидности и расположенным в порядке убывания ликвидности с обязательствами по пассиву, сгруппированными по срокам их погашения и расположенными в порядке возрастания срочности. Ликвидность баланса определяется по степени покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств. Баланс считается абсолютно ликвидным, если выполняются следующие соотношения: А1 > П1; А2 > П2; А3 > П3; А4 < П4.

Ликвидность -- это способ поддержания платежеспособности. Для предприятия более важным является наличие денежных средств, нежели прибыли. Их отсутствие на счетах в банке в силу объективных особенностей кругооборота средств может привести к кризисному финансовому состоянию [10].

В качестве источника информации для большинства хозяйствующих субъектов выступают годовые по основной деятельности хозяйствующего субъекта (форма № 1).

Таблица 7

Анализ ликвидности баланса, тыс. руб. УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России»

Таблица 8

Платежный излишек (недостаток) активов, тыс. руб

Судя по данным таблицы, баланс нельзя считать абсолютно ликвидным. В УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России» наблюдается недостаток наиболее ликвидных активов для покрытия наиболее срочных обязательств.

Одним из показателей, характеризующих финансовое положение предприятия, является его платежеспособность, т.е. возможность наличными денежными ресурсами своевременно погашать свои платежные обязательства.

Ликвидность баланса - возможность предприятия обратить активы в наличность и погасить свои платежные обязательства. Для оценки ликвидности и платежеспособности в краткосрочной перспективе рассчитывают следующие показатели в таблице 9.

Таблица 9

Показатели ликвидности предприятия УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России»

Коэффициент абсолютной ликвидности (нормативное значение Кал>=0,2), на данном предприятии также выше нормативного показателя и в динамике видно его увеличение (2012г. - 2,58, 2013г. - 3,12, 2014г. - 2,43).

Коэффициент текущей ликвидности, (нормативное значение 3>=Ктл>=1,5) показывающий превышение оборотных активов предприятия над его долгами, также выше норматива (2012г. - 3,7, 2013 г. - 4,01, 2014г. - 3,33), но имеется динамика к снижению, что вызвано снижением дебиторской задолженности и денежных средств.

Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами (нормативное значение Коб>=0,1), ниже нормативного показателя, но близок к нормативному показателю (2012г. - (-0,07), 2013г. - (-0,06), 2014г. - (-0,06)). [9]

Таким образом, организация сможет погасить свои краткосрочные и долгосрочные обязательства за счет текущих активов в целом. Кроме того, организация может вести нормальную деятельность при погашении своих обязательств. Тем не менее, УФПС Кировской области необходимо сдерживать темп роста краткосрочных пассивов и увеличивать величину денежных средств, например, за счет реализации неиспользуемой части запасов, востребования дебиторской задолженности, осуществления краткосрочных финансовых вложений.

2.4 Анализ эффективности денежных потоков

Коэффициентный анализ является неотъемлемой частью анализа денежных потоков. С его помощью изучаются уровни и их отклонения от плановых и базисных значений различных относительных показателей, характеризующих денежные потоки, а также рассчитываются коэффициенты эффективности использования денежных средств организации.

Важным моментом в коэффициентном методе анализа является изучение динамики различных коэффициентов, позволяющее установить положительные и отрицательные тенденции, отражающие качество управления денежными потоками организации, а также разработать необходимые мероприятия для внесения соответствующих коррективов по оптимизации управленческих решений в процессе осуществления хозяйственной деятельности [10].

В качестве обобщающего показателя предлагается использовать коэффициент эффективности денежных потоков, который определяется по формуле:

Кэдп = ДП1/ДП0 (2)

где Кэдп - коэффициент эффективности денежных потоков в анализируемом периоде,

ДП1 - чистый денежный поток в анализируемый период, тыс. руб.,

ДП0 - отток денежных средств в анализируемый период, тыс. руб.

Оценка эффективности использования денежных средств производится также с помощью различных коэффициентов рентабельности:

Рдп = Р1/ДПп (3)

где Рдп - коэффициент рентабельности положительного денежного потока в анализируемом периоде,

Р1 - чистая прибыль, полученная за анализируемый период, тыс. руб.,

ДПп - положительный денежный поток за анализируемый период, тыс. руб.

Рдс = Р1/ДС (4)

где Рдс - коэффициент рентабельности среднего остатка денежных средств в анализируемом периоде,

Р1 - чистая прибыль, полученная за анализируемый период, тыс. руб.,

ДС - средняя величина остатков денежных средств за анализируемый период, тыс. руб.

Рдп = Р1/ДП1 (5)

где Рдп - коэффициент рентабельности чистого потока денежных средств в анализируемом периоде,

Р1 - чистая прибыль, полученная за анализируемый период, тыс. руб.,

ДП1 - чистый денежный поток в анализируемый период, тыс. руб.,

Коэффициенты рентабельности денежных потоков можно исчислять, используя как показатель чистой прибыли (прибыли от продаж, прибыли до налогообложения и т. д.), а вместо показателя чистого денежного потока использовать показатель положительного денежного потока.

Таблица 10

Коэффициентный анализ денежных потоков

Проведенный коэффициентный анализ денежных потоков в УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России» показал, что все показатели ниже нормативных показателей.

3. Автоматизация учета денежных средств

3.1 Задачи автоматизации бухгалтерского учета

Автоматизация бухгалтерского учета на предприятии и подготовка финансовой отчетности в налоговые органы является одной из наиболее важных задач.

Финансово - хозяйственная деятельность предприятия отражена в большом количестве документов, содержащих разнородную информацию. Грамотно обработанная и систематизированная она является в определенной степени гарантией эффективного управления производством. Использование персональных компьютеров для автоматизации бухгалтерского учета является важной составной частью системы информационного обеспечения всей деятельности предприятия.

Компьютерная программа позволяет сэкономить время и силы за счет автоматизации операций, найти арифметические ошибки в учете и отчетности, оценить текущее финансовое положение предприятия и его перспективы. Кроме того, автоматизированные системы БУ способны подготовить и сохранить в электронном виде первичные и отчетные документы, а так же бланки часто повторяющихся форм (платежные поручения, счета-фактуры, приходные и расходные ордера, авансовые отчеты и др.) уже со сформированными реквизитами предприятия.

Бухгалтерские системы должны уметь:

1) правильно производить арифметические расчеты;

2) обеспечивать подготовку, заполнение, проверку и распечатку первичных и отчетных документов произвольной формы;

3) осуществлять безошибочный перенос данных из одной формы в другую;

4) производить накопление итогов;

5) обращаться к данным и отчетам за прошедшие периоды.

Для того, чтобы обеспечить указанные возможности, система должна иметь единую базу данных по текущему состоянию бухгалтерского учета на предприятии и архивным материалам, любые сведения из которой могут быть легко получены по запросу пользователя.

3.2 Состояние автоматизации в УФПС Кировской области

В настоящее время бухгалтерия УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России» работает в условиях автоматизации учета на базе ПЭВМ. Используется программа «1С: Предприятие» (версия 7.7).

Программа имеет современный внешний вид, разделы главного меню, в отдельные группы скомпонованы справочники, документы, отчеты, журналы документов, что дает возможность наглядно и быстро работать с ними. В программе имеется справочник корректных проводок, что уменьшает вероятность ошибки при вводе проводок.

Для регистрации документов, операций и проводок используются журналы, количество которых определяется настройкой программы.

План счетов - основа ведения бухгалтерского учета на предприятии. Программа поставляется с настройкой на стандартный план счетов, установленный соответствующими нормативными документами.

В программе предусмотрено большое количество иерархических справочников аналитического учета. Программа поставляется с большим набором форм стандартной бухгалтерской отчетности - главная книга, журналы-ордера, расходные и приходные ордера, кассовая книга и т.д. В стандартную поставку входят регламентированные формы отчетности. Кроме того, в программу входит набор форм статистической отчетности. Формы ежеквартальной отчетности изменяются в соответствии с текущими нормативными документами и бесплатно передаются зарегистрированным пользователям. Помимо этого программа позволяет создавать произвольные отчеты, отражающие особенности ведения учета предприятия. Произвольные отчеты могут настраиваться самим бухгалтером или программистом.

Особое место в проблеме программного обеспечения бухгалтерского учета предприятия в настоящее время занимает необходимость тщательного анализа хозяйственных ситуаций с правовой точки зрения. Принятие финансово-экономических решений руководством предприятия и его учредителями сегодня невозможно без доскональной проработки различных правовых последствий. Специалисты и бухгалтера УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России» отдают предпочтение системе «Консультант-Плюс. Справочно-правовая система «КонсультантПлюс», установленная в УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России» на сегодняшний день отвечает всем требованиям.

В бухгалтерии УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России» установлена версия «Консультант бухгалтер». Данная версия является универсальной системой, подходящей для всех предприятий, ведущих учёт по общему Плану счетов.

Таблица 11

Техническая характеристика компьютерных программ, применяемых в УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России»

3.3 Рекомендации по автоматизации в УФПС Кировской области

В условиях экономического кризиса УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России» вынуждено максимально быстро и оперативно реагировать на изменение экономической ситуации, система автоматизации предприятия должна обладать большой свободой в адаптации к изменениям. Рассмотрев и проанализировав рынок аналитических программ, специалисты УФПС Кировской области пришли к выводу, что следует заменить действующую в настоящее время бухгалтерскую программу «1С; Предприятие» (версия 7.7) на «1С: Бухгалтерия 8.0».

«1С:Бухгалтерия 8.0» обеспечивает высокий уровень автоматизации ведения бухгалтерского и налогового учета и подготовки обязательной (регламентированной) отчетности в хозрасчетных организациях.

В «1С:Бухгалтерии 8.0» сохранена методологическая преемственность с «1С:Бухгалтерией 7.7». «1С:Бухгалтерия 8.0» является именно тем инструментом, который помогает избавиться от рутинной работы и приближает учет к реальным потребностям современного бизнеса. При этом регулярная информационно-методическая поддержка фирмы «1С» позволит вести его в соответствии с действующим законодательством.

«1С:Бухгалтерия 8.0» - универсальная программа массового назначения для автоматизации бухгалтерского и налогового учета, а также для подготовки форм обязательной (регламентированной) отчетности. В основе программы лежит гибкая технологическая платформа, возможности которой позволяют создавать и модифицировать самые разнообразные бизнес-приложения. В комплект поставки программного продукта входит конфигурация «Бухгалтерия предприятия». Это готовое решение для ведения учета в хозрасчетных организациях по любым видам деятельности: производство, оптовая и розничная торговля, оказание услуг и т.д.

Бухгалтерский и налоговый учет реализованы в соответствии с действующим законодательством Российской Федерации.

Преимущества по сравнению с «1С:Бухгалтерией 7.7»:

- Реализована возможность ведения учета нескольких организаций в единой информационной базе.

- За счет введения отдельного плана счетов налогового учета упрощена сопоставимость данных бухгалтерского и налогового учета.

- В новой версии «1С:Бухгалтерии 8.0» расширены возможности настройки типовых операций - средства группового ввода часто используемых бухгалтерских проводок.

- Современный эргономичный интерфейс «1С:Бухгалтерии 8.0» делает доступными сервисные возможности даже для небольших организаций.

- Состав счетов, организация аналитического, валютного, количественного учета на счетах позволяет учесть требования законодательства.

- Обеспечивает решение всех задач, стоящих перед бухгалтерской службой предприятия, если бухгалтерская служба полностью отвечает за учет на предприятии, включая, например, выписку первичных документов, учет продаж и т.д.

- Реализован учет движения наличных и безналичных денежных средств. Поддерживается ввод и печать платежных поручений, приходных и расходных кассовых ордеров. Автоматизированы операции по расчетам с поставщиками, покупателями и подотчетными лицами, внесение наличных на расчетный счет и получение наличных по денежному чеку. При отражении операций суммы платежей автоматически разбиваются на аванс и оплату.

- На основании кассовых документов формируется кассовая книга установленного образца.

- Реализован механизм обмена информацией с программами типа «Клиент банка».

Заключение

Любое предприятие в своей хозяйственной деятельности для осуществления расчетов с контрагентами использует денежные средства. От правильного управления ими зависит платежеспособность и финансовая устойчивость предприятия. В курсовой работе рассмотрен анализ движения денежных средств предприятия, порядок составления отчета о движении денежных средств на предприятии. В данной работе отражены вопросы финансового состояния предприятия, учет денежных средств и даны предложения по совершенствованию.

Объектом исследования является УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России».

УФПС осуществляет следующие виды деятельности Приложение 2

Для УФПС Кировской области - филиал ФГУП «Почта России» предлагается проводить работу по улучшению обеспеченности предприятия денежными средствами по следующим направлениям:

1. При управлении собственными оборотными средствами надо учитывать ограничения по ликвидности. Необходимо выбирать между уменьшением оборотных средств, положительно влияющим на рентабельность активов, и снижением общей ликвидности, которая может привести к невозможности расплатиться с кредиторами.

В связи с этим важно использовать методики управления текущими активами и пассивами:

- контроль оборачиваемости текущих активов и обязательств;

- совершенствование кредитной политики;

- управление инкассацией дебиторской задолженности и погашением кредиторской задолженности.

2. Управлять оборачиваемостью, так как даже незначительное изменение одного из показателей оборачиваемости может существенно улучшить рентабельность чистых активов. Данные показатели оказывают на нее свое влияние через величину рабочего (оборотного) капитала. Увеличение периода оборота дебиторской задолженности улучшает показатель рентабельности и то же самое можно сказать и о периоде оборота запасов. Уменьшение кредиторской задолженности ухудшает этот показатель.

3. При управлении дебиторской задолженностью:

- осуществлять контроль за состоянием расчетов с покупателями по отсроченным или просроченным платежам.

Список литературы

1. Федеральный Законом от 08.08.2001 № 129-ФЗ (ред. от 13.07.2015) «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей».

2. Федеральный закон от 22.02.2011г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»

3. Налоговый Кодекс РФ.

4. «План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкция по его применению» утвержден приказом Министерства Финансов РФ от 31 октября 2000 г. № 94н.

5. ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность» (утв. Приказом МФ РФ № 43н от 6 июля 1999 г.).

6. Верещака В.В. Расчеты наличными денежными средствами // Главбух, 2003. № 18. с. 35-41.

7. Володина Н.В. Анализ движения денежных средств // Бухгалтерский учет, 2000. №21. с. 74-78.

8. Новикова М.В. Отчет о движении денежных средств // Бухгалтерский учет, 2004. № 1. с. 102-107.

9. Бухгалтерский учет: Учебник для студентов вузов, обуч. по эконом, спец. / Под ред. Ю.А. Бабаева. М.: ЮНИТИ, 2001. 476 с.

10. Экономический анализ: учеб. /Г.В. Савицкая. 11- изд., испр. И доп. М.: Новое знание, 2005. 651 с.

Размещено на Allbest.ru