Налоговый контроль в России

На краткосрочном этапе первый путь, безусловно, полезен, но его возможности будут быстро исчерпаны. Объясняется это тем, что в существующей методике камеральных проверок, реализуемых в программах РКО, Кпа1_Н в составе системы электронной обработки данных (ЭОД), которая пришла на смену АИС «Налог», отсутствуют операция объективного сравнения декларируемых показателей с «эталоном», получаемым в результате статистической обработки данных достаточно однородной совокупности (кластера) субъектов налогообложения, а также формализованная автоматизированная операция отбора налогоплательщиков для выездных проверок, построенная на вероятностных принципах и учитывающая риск неверного отбора. Поэтому со временем потребуется реализация второго пути. В связи с этим считаем целесообразным одновременно использовать эти два пути: совершенствования СНКУ на базе традиционной технологии «самоначисления» и кардинального изменения методов функционирования СНКУ (применение разработанных современных методов общей теории систем (кибернетики), математического моделирования, информационно-интеллектуальных технологий и налоговедения) [4, C.234].

Это, в свою очередь, потребует решения ряда задач, в частности: разработки методов управления риском в процессе оценки налоговых обязательств и налогового контроля с позиции моделирования неопределенности, методов многофакторного нелинейного моделирования на основе структурных моделей однородных классов налогоплательщиков, методов синтеза, а также алгоритмов и макетов программ для синтеза оптимального плана выездных налоговых проверок, а также алгоритмов и макетов программ для расчета фоновых («эталонных») финансово-экономических показателей, предопределяющих уровень налогообложения.

Также одной из действенной формой налогового контроля являются перепроверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах в течение года с момента такого сокрытия. Подобные повторные проверки позволяют проконтролировать выполнение предприятий по акту предыдущей проверки, а также достоверность текущего учета. Проверки таких налогоплательщиков в будущем должны стать обязательными.

Особенно актуальным представляется применение косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы, использование которых может принести большую пользу в условиях массового уклонения от уплаты налогов, усложнение применяемых российскими налогоплательщиками форм сокрытия объектов налогообложения. Как показывает анализ практики контрольной работы налоговых органов России, в настоящее время получили мировое распространение факты уклонения налогоплательщиков от уплаты налогов посредством неведения бухгалтерского учета, ведения его с нарушением установленного порядка, которые делают невозможные определения размера налогооблагаемой базы.

Предлагаемые МНС России контрольные соотношения (отношение налоговых платежей к добавленной стоимости, отношение налоговых платежей к выручке и т. д.) могут быть использованы в разрабатываемой методике как дополнение к входным факторам.

Учитывая изложенное, можно сделать следующие выводы:

- при совершенствовании СНКУ целесообразно наряду с наращиванием информационного и технического потенциала часть инвестиций направить на финансирование прикладных НИР, создающих теоретическую базу для принципиально новых технологий налоговых проверок;

- для автоматизации СНКУ считать важнейшим аспектом создание аналитического блока системы ЭОД по единой для Российской Федерации методологии;

- с целью скорейшего внедрения научных достижений в практику разработать организационные мероприятия по апробации информационно-интеллектуальных технологий камеральных проверок и отбора налогоплательщиков для выездных проверок, основанных на статистическом моделировании и активном управлении уровнем риска;

- провести углубленный анализ зарубежного опыта использования в СНКУ новейших информационных технологий налоговых проверок [4, C.236].

Как уже было сказано выше, основной задачей совершенствования форм и методов налогового контроля является повышение его эффективности. Но этого невозможно достичь без улучшения работы с кадрами. В этой связи хотелось бы выразить надежду на скорейший перевод сотрудников налоговой инспекции в ранг государственных служащих.

В заключении хотелось бы отметить, что никакое совершенствование форм не даст положительных результатов, если налоговый инспектор не будет постоянно совершенствовать свои знания в области налогообложения.

Заключение

Итак, значимость изучения налогового контроля определяется не только научной необходимостью оценки данного явления, но требованиями законодательной и правоприменительной практики. В частности, игнорирование региональными представительными органами результатов контрольной деятельности налоговых и иных уполномоченных государственных органов может привести к негативным социальным последствиям, которые наблюдались в ряде субъектов России при введении единого налога на вмененный доход, который фактически парализовал деятельность субъектов малого предпринимательства в ряде регионов.

Необходимость совершенствования форм и методов налогового контроля по уплате налога на прибыль вытекает из того, что результативность документальных проверок составляет 53-59%, т.е. практически каждая вторая проверка заканчивается безрезультатно.

Важнейшим фактором повышения эффективности контрольной работы налоговой инспекции является совершенствование действующих процедур налогового контроля:

-системы отбора налогоплательщиков для проведения документальных проверок;

- форм, приемов и методов налоговых проверок;

- использование системы оценки работы налоговых инспекторов.

Совершенствование каждого из этих элементов позволит улучшить организацию налогового контроля.

Наличие эффективной системы отбора налогоплательщиков позволит выбрать наиболее оптимальное направление использования кадровых и материальных ресурсов налоговой инспекции.

Совершенствование форм и методов налогового контроля должно происходить по следующим направлениям:

повторные проверки предприятий, допустивших сокрытие налогов в крупных размерах;

проведение рейдов в вечернее и ночное время;

проведение перекрестных проверок;

использование косвенных методов исчисления налогооблагаемой базы при наличии законодательных норм;

замена существующей технологии камеральных проверок принципиально новой компьютерной технологией.

Работа с кадрами также является необходимой частью совершенствования форм и методов налогового контроля. Перспективным здесь выглядит переход на балльную оценку работы налоговых инспекторов.

Естественно, данный перечень путей совершенствования не является исчерпывающим. Необходимо искать дальнейшие направления улучшения контрольной работы налоговой инспекции, при этом мобилизуя усилия на выше упомянутых направлениях.

Завершая анализ основных положений теории налогового контроля, хотелось бы отметить, что формирование Особенной части налогового права продолжает наполнение указанной категории новым содержанием посредством введения новых форм налогового контроля и специальных контрольных режимов, что позволяет выдвинуть своеобразный лозунг о том, что «налоговый контроль - больше, чем контроль в его традиционном понимании».

Список использованной литературы

Брызгалин А., Зарипов В. Комментарий основных положений Налогового кодекса Российской Федерации // Хозяйство и право. - 2014. - № 8. - С.45-56.

Горшенев В.М., Шахов И.Б. Контроль как правовая форма деятельности. М.: Маркетинг, 2013. - 184с.

Грачева Е.Ю. Проблемы правового регулирования государственного финансового контроля. М.: Юриспруденция, 2013. - 212с.

Комарова Т.Л. Органы налоговой службы в механизме российского государства. СПб.: Изд. Юридического института, 2012. - 326с.

Кучеров И.И., Судаков О.Ю., Орешкин И.А. Налоговый контроль и ответственность за нарушения законодательства о налогах и сборах. М.: АО «Центр ЮрИнфоР», 2014. - 358с.

Налоги и налоговое право. / Под ред. А.В. Брызгалина. - М.: Аналитика-Пресс, 2012. - 242с.

Налоговое расследование. / Под ред. Ю.Ф. Кваши. - М.: Юристъ, 2014. - 247с.

Налоговый кодекс РФ: часть I от 31.07.98г. № 146-ФЗ. М.: Юристь, 2014. - 126с.

Окунева Л.П. Налоги и налогообложение в России. М.: Финстатинформ, 2013. - 390с.

Поролло Е.В. Налоговый контроль: принципы и методы проведения. М.: Финансы и статистика, 2012. - 160с.

Рагозин Б.А. Налоговое планирование на предприятиях и в организациях. М.: ИНФРА-М, 2014. - 341с.

Сажина М.А. Налоговую систему России необходимо совершенствовать. // Финансы. - 2014. - №7. С.20-23.

Тихонов Д.Н. Основы налогового планирования. М.: «Инфограф», 2014. - 192с.

Размещено на Allbest.ru