Пути совершенствования финансовых методов в повышении эффективности деятельности предприятия

Размещено на http://www.allbest.ru/

РЕФЕРАТ

Дипломная работа: 58 с., 17 табл., 30 источника, 4 прил.

ФИНАНСОВЫЕ МЕТОДЫ, ПЛАНИРОВАНИЕ, АНАЛИЗ, КОНТРОЛЬ, ЛИКВИДНОСТЬ, РЕНТАБЕЛЬНОСТЬ, БАЛАНС

Объектом исследования дипломного работы является ООО «Беллив».

Предмет исследования - финансовые методы на предприятии ООО «Беллив».

Цель дипломного работы - разработка путей совершенствования финансовых методов в повышении эффективности деятельности предприятия ООО «Беллив».

Методы исследования: статистический, описательный, метод сравнения, логический и исторический анализ, позитивный и нормативный анализ, метод системного анализа, комплексного исследования.

Исследования и разработки: определены основные направления совершенствования финансовых методов ООО «Беллив»

Область возможного практического применения: предложенные рекомендации по созданию положительного имиджа могут быть применены на практике руководством предприятия.

Технико-экономическая значимость: внедрение разработок повысит уровень рентабельности оказываемых услуг, повысить конкурентоспособность ООО «Беллив».

Автор работы подтверждает, что приведенные в ней расчётно-аналитический материал правильно и объективно отражают состояние исследуемого процесса, а заимствованные из литературных источников теоретические, методологические и методические положения и концепции сопровождаются ссылками на их авторов.



ОГЛАВЛЕНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. ТЕРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВЫХ МЕТОДОВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Содержание, задачи и методы финансового планирования

• 1.2 Анализ финансового состояния предприятия
• 1.3 Финансовый контроль на предприятии

ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТЯИ ООО «БЕЛЛИВ»

• 2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Беллив»
• 2.2 Анализ ликвидности предприятия ООО «Беллив»
• 2.3 Анализ влияния факторов на прибыль предприятия ООО «Беллив»

ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОГО ПЛАНА В ЦЕЛЯХ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛНОСТИ ООО «БЕЛЛИВ»

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ



ВВЕДЕНИЕ

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.

В современных условиях формы финансовых отношений претерпевают серьезные изменения. Становление рынка и предпринимательства в Республике Беларусь предполагает не только разгосударствление экономики, приватизацию предприятий, их демонополизацию для создания свободного экономического сектора, развитие конкуренции, либерализацию цен и внешнеэкономических связей предприятий, но и финансовое оздоровление народного хозяйства, создание адекватной системы финансовых отношений.

Финансы предприятий, будучи частью общей системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности. Финансовое планирование тесно связано с планированием производственно-хозяйственной деятельности. При административно-командной экономике составление финансового плана заключалось в механическом пересчете показателей производственного плана в финансовые показатели. Никакой самостоятельности у предприятий не было: все нормы спускались "сверху". Но сейчас, с развитием рыночных отношений финансы становятся основным видом ресурсов, именно их ограниченность начинает лимитировать производство. В связи с этим в значительной степени возрастает роль финансового планирования, изменяется его содержание как на предприятиях, так и в рамках всей финансовой системы страны. Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств предприятия для обеспечения его развития. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения в зависимости от задач и объектов планирования. Финансовое планирование является важным элементом корпоративного планового процесса. Каждый менеджер, независимо от своих функциональных интересов, должен быть знаком с механикой и смыслом выполнения и контроля финансовых планов, по крайней мере настолько, насколько это касается его деятельности.

Каждое предприятие индивидуально, поэтому планирование и анализ результатов его деятельности носит индивидуальный характер, таким образом, вопрос о финансовом состоянии предприятия не теряет своей актуальности.

Цель дипломной работы - разработка путей совершенствования финансовых методов в повышении эффективности деятельности предприятия. В соответствии с целью дипломной работы в процессе анализа предполагается решить следующие задачи:

- рассмотреть теоретические основы финансовых методов в деятельности предприятия;

- проанализировать финансово-хозяйственную деятельность предприятия ООО «Беллив»;

- разработать финансовый план предприятия;

- произвести оценку мероприятий по реализации стратегического планирования.

Объектом исследования дипломного работы является ООО «Беллив».

Предмет исследования - финансовые методы на предприятии ООО «Беллив».

При проведении анализа применялись следующие методы: сравнение, расчет относительных и средних величин, графический; группировки, балансовый, нормативный метод, анализ относительных показателей (коэффициентов) и т.д.

Глава первая рассматривает теоретическую сторону финансовых методов в деятельности предприятия.

Глава вторая посвящена анализу финансово-хозяйственной деятельности предприятия ООО «Беллив».

Глава три содержит работу по разработке путей повышения деятельности предприятия ООО «Беллив».

В заключении подводятся итоги проведенного исследования.



ГЛАВА 1. ТЕРИТИЧЕСКИЕ ОСНОВЫ ФИНАНСОВЫХ МЕТОДОВ В ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Содержание, задачи и методы финансового планирования

Понятие "планирование деятельности предприятия" может быть охарактеризовано с двух сторон: во-первых, с точки зрения теорий предприятия и ее природы; во-вторых, конкретно-управленческой как одной из функций финансового менеджмента, т.е. умение предвидеть будущее предприятия и использовать на практике это предвидение. Оба аспекта планирования тесно взаимосвязаны. Возможность и необходимость планирования как определенного вида деятельности управленческого персонала обусловлены потребностями хозяйственной деятельности. С помощью планирования сводятся к минимуму неопределенность рыночной среды и ее негативные последствия для хозяйствующих субъектов. Кроме того, устраняются излишние трансакционные издержки внутри фирмы по торговым сделкам (контрактам), например, на поиск покупателей и поставщиков, проведение переговоров о предмете сделки, оплату услуг консультантов и др.

В процессе планирования можно оценить:

1) уровень развития предприятия (экономический потенциал) и результаты его финансово-хозяйственной деятельности;

2) объем ресурсов (включая и финансовые), при которых могут быть достигнуты цели предприятия;

3) отдачу вложенных предприятием в конкретные инвестиционные программы (проекты) средств.

На основе системы долгосрочных и оперативных планов осуществляются организация запланированных работ, мотивация персонала, контроль результатов и их оценка на базе плановых показателей. Предприятие не в состоянии устранить предпринимательский риск, но может снизить его негативные последствия с помощью прогнозирования.

Разработка предприятиями финансовых планов (бюджетов) занимает важное место в системе мер по стабилизации их денежного хозяйства. Определим с финансовым основные понятия, связанные с планированием. Финансовый план - обобщенный плановый документ, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) период. Он включает в себя составление операционных и текущих бюджетов, а также прогнозы финансовых ресурсов на два-три года. Он обычно составлялся в форме баланса доходов и расходов (на квартал, год, пятилетие)[1].

Бюджет предприятия - оперативный финансовый план, составленный, как правило на период до одного года, отражающий расходы и поступления средств по текущей, инвестиционной и финансовой деятельности предприятия. В практике управления финансами предприятия используются два основных вида бюджетов - оперативный (текущий) и капитальный.

Бизнес-план - основной документ, разрабатываемый предприятием и представляемый инвестору (кредитору) по реальному инвестиционному проекту или проекту санации данного предприятия при угрозе его банкротства. В данном документе в краткой форме и общепринятой последовательности разделов излагаются ключевые параметры проекта финансовые показатели, связанные с его реализацией.

Смета - форма планового расчета, определяющая потребности предприятия в денежных ресурсах на предстоящий период и последовательность действий по исчислению показателей, например смета затрат на производство и реализацию продукции, составляемая на год с поквартальной разбивкой.

В современных условиях роль финансового планирования принципиально изменилась по сравнению с той, что была в централизованно управляемой экономике. Теперь предприятия сами заинтересованы в том, чтобы реально представлять своё финансовое положение сегодня и на ближайшую перспективу, во-первых, для того чтобы преуспеть в своей хозяйственной деятельности; во-вторых, чтобы своевременно выполнять обязательства перед бюджетной системой, социальными фондами, банками, другими кредиторами и тем самым оградить себя от штрафных санкций. В этих целях целесообразно заранее рассчитывать доходы и расходы, прибыль, учитывать последствия инфляции, изменения рыночной конъюнктуры, нарушения договорных обязательств партнерами. Ключевой целью финансового планирования является определение возможных объемов финансовых ресурсов, капитала и резервов на основе прогнозирования величины денежных потоков, формируемых за счет собственных, заемных и привлеченных с фондового рынка источников.

Важнейшие объекты финансового планирования:

- выручка от реализации проданных товаров (услуг, работ);

- прибыль и ее распределение по соответствующим направлениям;

- фонды специального назначения и их использование (например, резервный фонд в акционерных обществах);

- объем платежей в бюджет и в социальные фонды;

- объем заемных средств, привлекаемых с кредитного рынка;

- плановая потребность в оборотных активах;

- объем капитальных вложений и источники их финансирования и др.

Для составления финансовых планов используются следующие информационные источники:

1) договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;

2) учетная политика;

3) результаты анализа бухгалтерской отчетности и выполнения финансовых планов за предшествующий период (месяц, квартал, год);

4) прогнозные расчеты по реализации продукции потребителям на внове заказов, прогнозов спроса на нее, уровня продажных цен и других условий рыночной конъюнктуры, включая поставку продукции за наличные денежные средства и в порядке бартерного обмена. На базе показателей сбыта рассчитываются объем производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и иные показатели;

5) экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами РБ (налоговые ставки, нормы амортизационных отчислений, учетная ставка банковского процента, минимальная месячная оплата труда и т.д.).

Разработанные на основе этих данных финансовые планы служат руководством (ориентиром) для финансирования текущих финансово-эксплуатационных потребностей, инвестиционных и инновационных программ и проектов[2].

Цели планирования могут быть различны на разных предприятиях. Функциям планирования может придаваться разное значение в зависимости от вида и величины предприятия.

Финансовый план является неотъемлемой частью бизнес планирования предприятия. Он призван обобщить материалы, изложенные в описательной части планирования для того чтобы представить их в стоимостном выражении.

В данном случае необходимо подготовить сразу несколько стандартных для мировой практики документов:

Прогноз объема реализации.

Производственный план.

План доходов и расходов (сметы прямых затрат на материалы, на оплату труда, общезаводских накладных расходов, торговых и административных расходов).

Баланс денежных поступлений и выплат.

План по источникам и использованию средств.

Сводный балансовый план активов и пассивов предприятия.

Анализ безубыточности.

Стратегия финансирования.

Основная задача финансового планирования - обеспечение нормального воспроизводственного процесса необходимыми источниками финансирования. Огромное значение при этом имеют целевые источники финансирования, их формирование и использование.

Вторая задача - соблюдение интересов акционеров и других инвесторов. Бизнес-план, содержащий подробное финансовое обоснование инвестиционного проекта; является для инвесторов основным документом, обеспечивающим привлечение капитала.

Третья задача - гарантия выполнения обязательств предприятия перед бюджетом и внебюджетными фондами, банками и другими кредиторами. Оптимальная для данного предприятия структура капитала приносит максимальную прибыль и при заданных параметрах максимизирует платежи в бюджет.

Четвертая задача - выявление резервов и мобилизация ресурсов в целях эффективного использования прибыли и других доходов, включая и внереализационные.

Пятая задача - контроль за финансовым состоянием, платеже способностью и кредитоспособностью предприятия.

Планирование финансов обеспечивается посредством управления балансом доходов и расходов, поступлением финансовых ресурсов за счет различных источников, а также регулирования использования средств.

Для оценки состояния стратегического и текущего финансового планирования необходимо:

- выявить объекты и формы планирования;

- определить состав образуемых целевых фондов денежных средств и порядок отчисления в них прибыли и других финансовых ресурсов;

- установить порядок разработки финансовых планов.

Результаты анализа используются при разработке очередного текущего финансового плана.

При разработке моделей финансового планирования применяются следующие методы:

- прогноз объемов реализации;

- баланс денежных расходов и поступлений (баланс денежных потоков);

- составление таблицы доходов и затрат (аналогичной отчету о прибылях и убытках);

- прогнозируемый баланс активов и пассивов предприятия;

- расчет точки достижения безубыточности[3].

• 1.2 Анализ финансового состояния предприятия

Финансовое состояние предприятия - совокупность факторов, позволяющих оценить финансовые возможности предприятия по привлечению ресурсов; финансированию текущих и долговременных затрат с учетом их эффективности.

Для анализа финансового состояния применяется система взаимосвязанных показателей, основанных на данных отчетности предприятия. Достоверностью исходных данных определяется ценность рассчитываемых показателей. Для целей финансового анализа используется форма бухгалтерского баланса.

Коэффициенты, используемые в качестве показателей для оценки платежеспособности, и их нормативные значения, дифференцированные по видам экономической деятельности, установлены постановлением Совета Министров Республики Беларусь от 12 декабря 2011 г. № 1672 «Об определении критериев оценки платежеспособности субъектов хозяйствования».

Значения коэффициентов платежеспособности округляются с точностью до двух знаков после запятой.

Коэффициент текущей ликвидности определяется как отношение стоимости краткосрочных активов к краткосрочным обязательствам субъекта хозяйствования.

Коэффициент текущей ликвидности (К1) рассчитывается как отношение итога раздела II бухгалтерского баланса к итогу раздела V бухгалтерского баланса по следующей формуле:

К1=КА/КО

где КА - краткосрочные активы (строка 290 бухгалтерского баланса);

КО - краткосрочные обязательства (строка 690 бухгалтерского баланса).

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами определяется как отношение суммы собственного капитала и долгосрочных обязательств за вычетом стоимости долгосрочных активов к стоимости краткосрочных активов.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами (К2) рассчитывается как отношение суммы итога раздела III бухгалтерского баланса и итога IV бухгалтерского баланса за вычетом итога раздела I бухгалтерского баланса к итогу раздела II бухгалтерского баланса по следующей формуле:

К2=(СК+ДО-ДА)/КА

где СК - собственный капитал (строка 490 бухгалтерского баланса);

ДО - долгосрочные обязательства (строка 590 бухгалтерского баланса);

ДА - долгосрочные активы (строка 190 бухгалтерского баланса);

КА - краткосрочные активы (строка 290 бухгалтерского баланса).

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами определяется как отношение долгосрочных и краткосрочных обязательств субъекта хозяйствования к общей стоимости активов.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами (К3) рассчитывается как отношение суммы итогов разделов IV и V бухгалтерского баланса к итогу бухгалтерского баланса по следующей формуле:

К3=(КО+ДО)/ИБ

где КО - краткосрочные обязательства (строка 690 бухгалтерского баланса);

ДО - долгосрочные обязательства (строка 590 бухгалтерского баланса);

ИБ - итог бухгалтерского баланса (строка 300)[14].

Особое значение имеет анализ структуры источников финансирования.

Рассмотрим основные оценочные показатели.

Коэффициент независимости (Кн) рассчитывается по формуле 1.4:

Кн = собственный капитал/валюта баланса-нетто,

Если значение этого показателя превышает 50%, то предприятие имеет достаточно собственных средств для финансирования простого и расширенного воспроизводства.

Коэффициент финансовой устойчивости (Ку) определяется по формуле:

Ку=капитали резервы+долгосрочные пассивы/валюта баланса-нетто,

Этот коэффициент отличается от предыдущего тем, что наряду с собственными средствами в составе источников финансирования учитываются долгосрочные кредиты банков и займы, включая облигационные, а также целевое финансирование и поступления, включая бюджетные ассигнования и безвозвратную финансовую помощь.

Коэффициент финансирования (Кф) указывает на соотношение собственных и заемных источников финансирования и рассчитывается по формуле:

Кф = капитал и резервы/ долгосрочные пассивы+краткосрочные кредиты и раймы,

Если коэффициент финансирования больше 1, то на предприятии реализуется принцип самофинансирования.

Коэффициент инвестирования (Ки) позволяет проанализировать долю финансовых ресурсов, направляемых на увеличение основных средств, и прочих внеоборотных активов. При этом в составе источников финансирования необходимо учесть как собственные финансовые ресурсы, так и долгосрочные кредиты и займы. Расчет проводится по формуле:

Ки=капитал и резервы+долгосрочные пассивы/внеоборотные активы,

Большое значение имеет соотношение уставного капитала и величины собственных источников финансирования. Если в динамике этот показатель существенно снижается, то предприятию предстоит либо капитализировать прибыль, либо выплатить значительные дивиденды.

Коэффициент участия акционеров (пайщиков) (Ка) в Собственном капитале предприятия рассчитывается по формуле:

Ка = уставной капитал / собственный капитал,

В состав привлеченного капитала входят расчеты с кредиторами и авансы, полученные от покупателей и заказчиков.

Коэффициент привлеченного капитала (Кпр), приходящегося на денежную единицу собственного капитала, рассчитывается так 1.6:



Кпр = кредиторская задолженность / капитал и резервы,

Для оценки финансовой возможности погашения долгосрочных кредитов и займов применяется коэффициент долгосрочных кредитных вложений (Квл), исчисляемый по формуле 1.7:

Квл = долгосрочные пассивы / капитал и резервы,

Рентабельность (доходность) предприятия по видам деятельности и направлениям вложения средств оценивается совокупностью показателей. Рассмотрим основные показатели рентабельности.

Рентабельность продаж (Рп) исчисляется по формуле:

Рп = чистая прибыль / выручка от реализации,

Рентабельность активов (Ра) определяется следующим образом:

Ра = балансовая прибыль / средняя стоимость активов,

Рентабельность текущих оборотных активов (Роб) может быть рассчитана по формуле:

Роб = балансовая прибыль/средняя стоимость оборотных активов,

Норма доходности на собственный капитал (Дк) исчисляется так:

Дк = чистая прибыль /средняя оценка собственного капитала,

Доходность операций с ценными бумагами является относительной величиной. Это означает, что полученный процент или дивиденд сопоставляется с гарантированным, или альтернативным, доходом. В качестве гарантированного процента могут приниматься ставка рефинансирования Национального банка РБ, средний процент, выплачиваемый банками по вкладам, и др.

Доходность акции определяется показателем, получившим название курс акции (Ка), по следующей формуле:

Ка = D/F*100,

где D - размер дивиденда;

F - средняя учетная ставка.

Контроль за изменением оценочных финансовых показателей обеспечивает возможность использование полученных результатов в процессе планирования и прогнозирования. Оптимальный набор анализируемых показателей позволяет также выявить существующие зависимости и устанавливать закономерности, учет которых, несомненно способствует эффективному управлению финансовыми потоками предприятий.

Задача анализа ликвидности баланса возникает в связи с необходимостью давать оценку платежеспособности организации, т.е. ее способности своевременно и полностью рассчитываться по всем своим обязательствам.

Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств организации ее активами, срок превращения которых в деньги соответствует сроку погашения обязательств.

В зависимости от степени ликвидности, т.е. скорости превращения в денежные средства, активы предприятия реализуются на следующие группы.

А1. Наиболее ликвидные активы - к ним относятся все статьи денежных средств предприятия и краткосрочные финансовые вложения (ценные бумаги). Данная группа рассчитывается следующим способом:

А1=Денежные средства + Краткосрочные финансовые вложения.

А2. Быстро реализуемые активы - дебиторская задолженность, платежи по которой ожидается в течение 12 месяцев после отчетной даты.

А2 = Краткосрочная дебиторская задолженность.

А3. Медленно реализуемые активы включает в себя запасы, налог на добавленную стоимость, дебиторскую задолженность (платежи по которой ожидается более чем через 12 месяцев после отчетной даты) и прочие оборотные активы.

А3 = Запасы + Долгосрочная дебиторская задолженность + НДС + Прочие оборотные активы.

А4. Труднореализуемые активы - внеоборотные активы.

А4 = Внеоборотные активы.

Пассивы баланса группируются по степени срочности их оплаты.

П1. Наиболее срочные обязательства - к ним относятся кредиторская задолженность.

П1 = Кредиторская задолженность.

П2. Краткосрочные пассивы - это краткосрочные заемные средства, задолженность участникам по выплате доходов, прочие краткосрочные пассивы.

П2 = Краткосрочные заемные средства + Задолженность участникам по выплате доходов + Прочие краткосрочные обязательства.

П3. Долгосрочные пассивы - долгосрочные кредиты и заемные средства, а также доходы будущих периодов, резервы предстоящих расходов и платежей.

П3 = Долгосрочные обязательства + Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов и платежей.

П4. Постоянные пассивы или устойчивые - это "Капитал и резервы".

Анализ ликвидности баланса сводится к проверке того, покрывается ли обязательства в пассиве баланса активами, срок превращения которых в денежные средства равен сроку погашения обязательств[12].

• 1.3 Финансовый контроль на предприятии

По определению, финансовый контроль - это совокупность действий и операций по проверке финансовых и связанных с ними вопросов деятельности субъектов хозяйствования и управления с применением специфических форм и методов его организации.

Финансовый контроль является одним из функциональных элементов управления финансами. Он тесно связан и осуществляется одновременно с другими элементами управления, такими, как финансовое планирование, оперативное управление финансами. Посредством финансового контроля проверяется выполнение финансовых планов, организация финансово-хозяйственной деятельности. С другой стороны, результаты финансового контроля используются в финансовом планировании, в оперативном управлении.

Результатами финансового контроля является выявление различных факторов экономической жизни (как правило, отрицательных) и количественных показателей, например: самоликвидация предприятий, замедление реализации некоторых видов товаров, сокращение ввоза в республику определенных товаров. Эти факты свидетельствуют о неэффективности установленных форм и методов реализации финансовых отношений (высокие ставки налогов, таможенных пошлин) и сигнализируют о необходимости их изменения[5].

Количественные показатели представлены, например, данными о суммах допричисленных налогов, о величине завышения финансирования бюджетных учреждений или недостаточного финансирования их. Эти данные наряду с показателями бухгалтерской, статистической отчетности образуют базы финансовой информации. Собранная информация анализируется и используется в прогнозировании, планировании, оперативном управлении финансами. Она позволяет определить источники и размеры реального увеличения финансовых ресурсов, направления их более эффективного использования.

Для осуществления финансового контроля создаются особые контрольные органы, укомплектованные высококвалифицированными специалистами. Их права, обязанности и ответственность строго регламентированы, в том числе и в законодательном порядке.

Объектом финансового контроля являются денежные, распределительные процессы при формировании и использовании финансовых ресурсов, в том числе в форме фондов денежных средств, на всех уровнях и звеньях народного хозяйства.

Непосредственным предметом проверок выступают такие финансовые (стоимостные) показатели, как прибыль, доходы, налог на добавленную стоимость, рентабельность, себестоимость, издержки обращения, отчисления на различные цели и в фонды. Эти показатели имеют синтетический характер, поэтому контроль за их выполнением, динамикой, тенденциями охватывает все стороны производственной, хозяйственной и коммерческой деятельности объединений, предприятий, учреждений, а также механизм финансово-кредитных взаимосвязей[6].

Финансовый контроль включает проверку: соблюдения требований экономических законов, оптимальности пропорций распределения и перераспределения стоимости валового общественного продукта и национального дохода; составления и исполнения бюджета (бюджетный контроль); финансового состояния и эффективного использования трудовых, материальных и финансовых ресурсов предприятий и организаций, бюджетных учреждений, а также налоговый контроль; другие направления.

Финансовый контроль тесно связан с ответственностью предприятий, организаций, учреждений, а также государственных и финансово-банковских структур за выполнение финансовой дисциплины. Эта ответственность может быть выражена как в административных, так и в экономических (материальных) мерах воздействия на нарушителя финансовой дисциплины.

Финансовый контроль в зависимости от целей, задач и функционального назначения подразделяется на государственный, внутрихозяйственный и независимый (аудиторский) контроль. Общегосударственный финансовый контроль применяется в отношении любого объекта контроля независимо от подчиненности и формы собственности. В нашей республике этот контроль осуществляется такими органами, как Комитет государственного контроля, Государственный налоговый комитет, Государственный комитет финансовых расследований, Министерство финансов, Национальный банк, Государственный таможенный комитет и др. Каждый из названных органов финансового контроля имеет свои функциональные обязанности и цели[7].

Ведомственный финансовый контроль подразделяется на внутриведомственный и внутрихозяйственный.

Внутрихозяйственный финансовый контроль осуществляется специальными службами на самом предприятии, в организации, учреждении. Этот контроль осуществляют бухгалтерия, финансовый отдел. На крупных предприятиях (объединениях), в отделах исполкомов для осуществления внутрихозяйственного контроля, кроме этих служб, создаются контрольно-ревизионные отделы, группы.

Независимый финансовый контроль осуществляют специализированные аудиторские фирмы и службы. Контрольные и консультационные услуги аудиторские фирмы оказывают всем предприятиям и организациям на платной основе. Аудиторские фирмы являются независимыми организациями, призванными способствовать повышению качества контроля, его объективности.

По результатам проверки составляется акт.

Результативность ревизии или проверки в значительной степени зависит от качества составленного акта.

Составление акта начинается задолго до написания самого текста. Обилие и разнообразие вопросов, с которыми проверяющий сталкивается в процессе своей работы, обязывает его с самого начала ревизии (проверки) подбирать и систематизировать материал в соответствии с разделами и вопросами программы и рабочего плана.

На основе систематизированного материала составляется акт. Акт ревизии (справка) - это не просто перечень допущенных нарушений финансово-хозяйственной деятельности, это документ, который должен послужить основанием для правильных выводов о качестве, законности, целесообразности работы проверяемого объекта и на базе этого для выработки реальных предложений, рекомендаций, предписаний в целях устранения выявленных нарушений, принятия мер к виновным лицам. В связи с этим к акту ревизии (справке) предъявляется ряд требований.

После подписания акта начинается реализация материалов ревизии и проверки. Она состоит в принятии конкретных мер по устранению выявленных недостатков. В тех случаях, когда ревизией (проверкой) выявлены серьезные нарушения, влекущие за собой судебную ответственность, материалы передаются следственным органам. Ревизия (проверка) считается окончательно завершенной только после того, когда все выявленные нарушения устранены и виновные наказаны.



ГЛАВА 2. АНАЛИЗ ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТЯИ ООО «БЕЛЛИВ»

• 2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия ООО «Беллив»

Основная деятельность, осуществляемая предприятием - общественное питание для обслуживания жителей и гостей города Минска.

Кафе предприятия ООО «Беллив» "Wine & whiskey bar mixx" располагается в городе Минске, по адресу: пр. Машерова 10/12. Режим работы пт. -- сб.: c 12:00 до 05:00; вс. -- чт.: c 12:00 до 03:00.

Зал рассчитан на 132 посадочных мест.

В состав здания входят: производственные помещения, административные помещения, бытовые помещения для персонала, торговый зал, фойе.

В состав производственных помещений входят; горячий цех, холодный цех, моечная кухонной посуды, моечная столовой посуды. Организационная структура предприятия представлена в приложении А.

К административным помещениям причисляют кабинет директора, бухгалтерию, кабинет заведующего производством.

К бытовым помещениям относят раздевалку для персонала, душевую и туалетные комнаты.

Кафе "Wine & whiskey bar mixx" - это общедоступное предприятие общественного питания, предоставляющее потребителям широкий ассортимент блюд а также, табачные и кондитерские изделия, причем цены на блюда не очень высокие. Декор «Wine & whiskey bar Mixx» -- это утонченное воплощение стиля нью-йоркского lounge. Это необычный акцент на формат американского бара, созданного для хороших напитков и вкусной кухни. Два зала заведения воплотили в себе дизайнерскую идею fusion. При этом основной акцент сделан на все оттенки благородного серого цвета, который разбавлен яркими нюансами. В остальном -- мягкая, удобная мебель, приглушенный свет, изысканная сервировка.

Стоит отметить, что первый этаж «Wine & whiskey bar Mixx» -- это более спокойная, уютная chillout-зона. Центральной частью этого зала является импровизированный камин. Основным местом второго этажа стала большая барная стойка с подсветкой. К слову, заведение готово вместить до 120 гостей.

Подобную идею интерьера подчеркнет и музыкальное оформление: это джаз, funk, диско и многое другое. В общем, музыка с душой, которая несет в себе настроение. Также в ближайших планах заведения приглашать знаменитых белорусских ди-джеев, являющихся обладателями виниловых пластинок.

Меню кафе представляют приморские блюда Италии и Испании. Приоритет меню «Wine & whiskey bar Mixx» -- это гармоничное сочетание алкогольных напитков и блюд. Персонал заведения прошел курс обучения у профессионального сомелье для того, чтобы вы могли не сомневаться в безупречности вашего выбора.

Что же касается самой кухни, то бар предлагает европейскую классику с авторскими акцентами и необычной подачей. Шеф-повар вдохновился приморской кухней Италии и Испании, предлагая разнообразие блюд теплых регионов и используя классические способы тепловой обработки. Что же касается используемых ингредиентов, то в большинстве своем это свежие иностранные продукты высочайшего качества, что гарантирует безупречный вкус любой позиции из меню.

Вас приятно удивит еще один принцип работы шеф-повара «Wine & whiskey bar Mixx»: это изящество в простоте при оформлении блюда. Предельно утонченно и стильно, естественно и неповторимо. Кухню бара оценят и взыскательные гурманы, и те, кто предпочитает вкусные, сытные блюда.

Алкогольная карта кафе: классика благородных напитков. Бесспорно, главным акцентом бара остается алкогольные карты с вином и виски. В основном это всемирно известная классика: около 20 сортов виски и столько же видов вина (13 из них красные). Немаловажно, что винная карта составлена профессиональным сомелье. Она относительно небольшая, но тщательно подобранная с учетом особенностей меню. Кроме того, в планах она будет пополняться с учетом пожеланий гостей заведения.

В кафе "Wine & whiskey bar mixx" организуются банкетное обслуживание, вечеринки, выездное обслуживание, деловые переговоры, корпоративное обслуживание, Организация детских праздников, фуршет.

Уставный капитал Общества составляет 4 000 000 рублей.

Уставный капитал Общества разделен на 4 штуки обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 1 000 000 рублей каждая, подлежащих оплате учредителем Общества.

Акция не предоставляет права голоса до момента ее полной оплаты, за исключением акций, приобретаемых учредителем при создании Общества.

Оплата акций Общества может осуществляться деньгами, ценными бумагами, другими вещами или имущественными правами либо иными правами, имеющими денежную оценку. Денежная оценка имущества, вносимого в оплату акций при учреждении Общества, производится по единоличному решению учредителя.

Общество вправе по решению Общего собрания акционеров увеличить уставной капитал Общества.

Основные финансово-экономические показатели ООО «Беллив» за 2012-2013 гг. представлены в таблице 2.1 (на основании приложений Б, В).

Таблица 2.1 - Основные финансово-экономические показатели ООО «Беллив» за 2012-2013 гг.

Наименование показателя	2012 г.	2013 г.	Изменение, +/-	Темп роста, %
1	2	3	4	5
Выручка от реализации продукции, товаров, услуг, млн. руб.	3 854	2470	-1 384	64
Себестоимость реализованной продукции, товаров, услуг, млн. руб.	2 370	1170	-1 200	49
Расходы на реализацию, млн. руб.	1396	1613	217	116
Доходы по текущей деятельности, млн. руб.	3	0	-3	-
Расходы по текущей деятельности, млн. руб.	82	21	-61	26
Чистая прибыль, млн. руб.	8	-334	-	-
Основные средства, млн. руб.	1617	1986	369	123
Дебиторская задолженность, млн. руб.	21	20	-1	95
Кредиторская задолженность, млн. руб.	243	274	31	113
Среднесписочная численность работников, чел.	24	24	0	100
Среднемесячная заработная плата, тыс. руб.	1300	1800	500	138

Как видно из таблицы 2.1, идет снижение выручки на 36 %, тем самым происходит снижение себестоимости на 51 %. Для увеличения объемов выручки предприятие ООО «Беллив» вынуждено увеличить расходы на реализацию в 2013 году и их рост составил 16 %. В 2012 году чистая прибыль предприятия ООО «Беллив» составила 8 млн. руб., в 2013 году деятельность предприятия была убыточна и убыток составил - 334 млн. руб.

Стоимость основных средств в 2013 году составила 1986 млн. руб., этот показатель выше на 23 % чем в 2012 году. Это свидетельствует о приобретении предприятием нового оборудования. Дебиторская задолженность сократилась на 5 %. Это обусловлено объективными причинами: снижение объемов производства привело к сокращению закупаемых сырья и материалов. Кредиторская задолженность в 2013 году увеличилась на 13 %.

Среднесписочная численность работников в 2012-2013 гг. остается неизменной - 24 человека. Заработная плата в 2013 году увеличилась на 38 %.

В таблице 2.2 приведен анализ сильных и слабых сторон кафе "Wine & whiskey bar mixx".

Таблица 2.2 - Анализ сильных и слабых сторон кафе "Wine & whiskey bar mixx"

Сильные стороны	Слабые стороны
Собственное помещение (за которое выплачивается кредит)	В округе уже имеются кафе, где люди проводят свой досуг
Название кафе уже известно посетителям
Удобный проезд к кафе общественным и личным транспортом
Система безопасности
Полный комплекс услуг по общественному питанию
Качественная кухня
Высокий уровень обслуживания

Как видно из таблицы 2.2 сильные стороны преобладают над слабыми, из чего можно сделать вывод, что кафе сможет развиться и выжить на рынке общественного питания г. Минска.

Основными конкурентными преимуществами кафе, позволяющие ему достичь значительных результатов, являются:

- качественная кухня;

- эстетичное оформление помещений;

- высокий уровень обслуживания;

- удобное время работы.

Потребитель, с точки зрения маркетинга, может быть рассмотрен как система, на которую воздействуют внутренние и внешние факторы, а его поведение как процесс совершения покупок и потребления товаров и услуг. Понятие системы дает представление о том, что потребитель находится, во-первых, под воздействием внутренних желаний, побуждений, и, во-вторых, под влиянием рекламы, ситуации. Понятие процесса обозначает некоторое движение потребителя через различные этапы от осознания потребности до использования товара. В кафе "Wine & whiskey bar mixx" предполагается высококачественная кухня, предлагающая небольшой и оригинальный ассортимент блюд. Время работы позволит клиентам прийти на обеденный перерыв. Также клиенты смогут воспользоваться услугами бара, в котором предлагается большое количество как алкогольных, так и безалкогольных напитков и коктейлей. Таким образом, стратегия развития кафе должна быть обращена, на конечного потребителя и полное удовлетворение его требований к продукции. "Клиент всегда прав" и "Во имя клиента" - вот преимущества данной стратегии. Реализация этих принципов обеспечит снижение рисков получения прибыли в длительной перспективе. В целях повышения конкурентоспособности кафе "Wine & whiskey bar mixx" целесообразным является внедрение бонусной системы поощрения посетителей. Опыт работы столичных рестораторов свидетельствует о том, что довольно успешно действует и помогает удерживать посетителей система бонусного поощрения. Сущность ее заключается в том, что клиент копит бонусы, а потом "покупает" себе на них подарки. Очевидно, что не каждый ресторан (особенно если он небольшой) может позволить себе ввести бонусную систему, поскольку для этого необходимы специальное оборудование и персонал. В настоящее время ни в одном из заведений общественного питания в районе где расположено кафе не используется бонусная система, что делает ее внедрение в кафе "Wine & whiskey bar mixx" еще более привлекательным, поскольку, как известно, любые нестандартные формы привлечения клиентов работают гораздо эффективнее и действительно заинтересовывают людей.

Рассмотрим предлагаемую для внедрения бонусную программу кафе "Wine & whiskey bar mixx" более подробно. Бонусная программа разрабатывается как система поощрения постоянных гостей кафе. Стать участником программы можно, получив карту кафе "Wine & whiskey bar mixx", которая дает право накапливать сумму соответствующую установленному на карте проценту.

Выдача карты осуществляется при сумме чека от 1000000 рублей. При этом гость в обязательном порядке заполняет анкету.

Действие бонусной программы заключается в следующем: при оплате счета, на пластиковую карту посетителя поступает определенное количество бонусов, каждый из которых приравнивается к 300 рублей.

Предлагаемое соотношение суммы счета и количества бонусов представлено в таблице 2.3

Таблица 2.3 - Соотношение суммы счета и количества бонусов

Сумма покупки, руб.	Количество бонусов
От 150000 до 300000	50
от 300000 до 450000	100
от 450000 до 600000	150
Далее на каждые следующие 500 рублей прибавляется по 50 бонусов

В дальнейшем посетитель сможет "обналичить" (заплатить по счету) накопленной по бонусу суммой посетитель в любой удобный момент, при наличии карты. Кроме того, данная система позволит кафе "Wine & whiskey bar mixx" устраивать различные акции (например, совместно с известной маркой пива), розыгрыши призов (кто накопил больше бонусов, тот получает приз) и пр.

По данным западных исследователей, порядка 70% потребителей готовы сменить ресторан вследствие безразличия, которое они чувствуют к своей персоне, 10% готовы уйти в результате агрессивной рекламной политики конкурентов, еще примерно 15% реагируют на более выгодные предложения конкурентов. Оценка экономической эффективности внедрения бонусной системы основывается на опыте развлекательных заведений, использующих ее в качестве элемента формирования лояльности клиентов.

Данные исследований показывают, что программы лояльности приводят к уменьшению текучести клиентов на 30% и к увеличению оборотов на 10%, а удержание лишь 5% от общего количества клиентов через какое-то время приводит к увеличению получаемой от них прибыли от 25% до 85%. Таким образом, внедрение бонусной системы позволит кафе "Wine & whiskey bar mixx" добиться роста планируемой ежеквартальной выручки от реализации на:

(617,5 * 10 %)/100 = 61,75 млн. руб.

В целом, использование бонусной программы лояльности поможет кафе "Wine & whiskey bar mixx":

- удержать клиентов за счет поощрения. Потребитель, привлеченный с помощью бонусной системы, становится постоянным клиентом заведения, которое дает бонусы;

- стимулировать первичные и повторные "покупки". Посетитель вовлекается в интересную игру - накопление бонусов;

- накопить информацию о клиентах: каждый член Клуба заполняет специальную анкету, где указывает свой пол, возраст, социальное положение и другую полезную информацию. После оплаты он регистрирует свои бонусы на своем счете, таким образом, появляется возможность отследить, где и как часто он совершает покупки. В зависимости от этого, ресторан может строить с ним свои дальнейшие взаимоотношения;

- увеличивать доход с каждого клиента;

- увеличивать лояльность клиентов к заведению.

В целом внедрение бонусной системы поощрения улучшит имидж кафе и положительно скажется на финансовых результатах деятельности.

• 2.2 Анализ ликвидности предприятия ООО «Беллив»

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведенных групп по активу и пассиву (табл. 2.4).



Таблица 2.4 - Анализ ликвидности баланса на 1 января 2014 г. ООО «Беллив»

АКТИВ	На начало периода	На конец периода	ПАССИВ	На начало периода	На конец периода	Платежный излишек или недостаток (+; -)
Наиболее ликвидные активы (А1)	40	20	Наиболее срочные обязательства (П1)	274	213	234	193
Быстрореализуемые активы (А2)	21	20	Краткосрочные пассивы (П2)	782	1236	761	1216
Медленно реализуемые активы (А3)	313	357	Долгосрочные пассивы (П3)	-	-	-313	-357
Труднореализуемые активы (А4)	1618	1986	Постоянные пассивы (П4)	936	394	-682	-1592
БАЛАНС	1992	2383	БАЛАНС	1992	2383	-	-

Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место следующие соотношения: А1 П1; А2 П2; А3 П3; А4 П4.

В нашем случае:

В ходе проведенного анализа было выявлено, что баланс не является абсолютно ликвидным, так как только одно из неравенств имеет знак, равный зафиксированному в оптимальном варианте. На ближайший промежуток времени это предприятие назвать платежеспособным нельзя, что свидетельствует показатель текущей ликвидности, который определяется по формуле:

ТЛ= (А1 + А2) - (П1 + П2),

ТЛ= (40+21) - (274+782) = - 995 млн. руб.

Прогноз платежеспособности на основе сравнения будущих поступлений и платежей показывает о том, что предприятие реализовав свои запасы сможет погасить свою задолженность.

Особое значение при разработке путей совершенствования финансовых методов имеет анализ структуры источников финансирования.

Коэффициент текущей ликвидности на конец 2013 года имеет значение 0.3. Это свидетельствует о том, что платежеспособность ООО «Беллив» низкая, и продажа оборотных активов не позволит рассчитаться с кредиторами по краткосрочным обязательствам.

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами составляет - - 0,25 - это значительно ниже нормативного показателя (0,2). Это означает отсутсвие у организации собственных оборотных средств, необходимых для ее финансовой устойчивости.

Коэффициент обеспеченности финансовых обязательств активами находиться на уровне 0,6 (нормативный 0,85). Это свидетельствует о способности организации рассчитаться по своим финансовым обязательствам после реализации активов. Чем ниже его значение, тем лучше, обязательства не должны превышать 85% общей стоимости активов, иначе наступает реальная угроза ликвидации (банкротства)

Коэффициент независимости (Кн) рассчитывается по формуле 1.4:

Кн = 934/2383 = 0,4

Значение этого показателя в случаи деятельности ООО «Беллив» ниже 0,5, это означает, что предприятие не имеет достаточно собственных средств для финансирования простого и расширенного воспроизводства.

Коэффициент финансирования (Кф) указывает на соотношение собственных и заемных источников финансирования и рассчитывается по формуле 1.5:



Кф = 934/1236 = 0,8

Коэффициент финансирования менее 1, значит на предприятии не реализуется принцип самофинансирования.

Коэффициент инвестирования (Ки) позволяет проанализировать долю финансовых ресурсов, направляемых на увеличение основных средств, и прочих внеоборотных активов. При этом в составе источников финансирования необходимо учесть как собственные финансовые ресурсы, так и долгосрочные кредиты и займы. Расчет проводится по формуле 1.6:

Ки (2013) = 934/1986 = 0,5

Ки (2012) = 936/1618 = 0,6

Большое значение имеет соотношение уставного капитала и величины собственных источников финансирования. Мы наблюдаем, что в 2013 году этот показатель снижается по сравнению с 2012 годом, в этом случае, предприятию предстоит либо капитализировать прибыль, либо выплатить значительные дивиденды. финансовый планирование ликвидность прибыль

Коэффициент привлеченного капитала (Кпр), приходящегося на денежную единицу собственного капитала, рассчитывается по формуле 1.8:

Кпр = 213/934 = 0,2

Таким образом, на предприятии ООО «Беллив» на 1 млн. руб. собственного капитала приходиться 0,2 млн. руб. привлеченного.

Рентабельность продаж (Рп) исчисляется по формуле 1.9:

Рп = - 334/2470*100 = -13,5 %

В 2013 году предприятие ООО «Беллив» сработало в убыток, следовательно, рентабельность будет отрицательной - -13,5 %. Такой показатель как доходность, при убыточной деятельности, мы не рассчитываем.

• 2.3 Анализ влияния факторов на прибыль предприятия ООО «Беллив»

На величину прибыли организации оказывают влияние разные факторы. По сути это все факторы финансово-хозяйственной деятельности организации. Одни из них оказывают прямое влияние, и их воздействие можно довольно точно определить с помощью методов факторного анализа. А другие оказывают косвенное влияние, через какие-либо показатели.

На сумму чистой прибыли влияют все показатели - факторы, определяющие ее, формула:

Пч=В-С-КР-УР+%п.-%уп.+ДрД+ПрОД-ПрОР+ВнД-ВнР- н/п+ЧД-ЧР,

где: В - выручка от продажи товаров, продукции, услуг за минусом НДС;

С - себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг;

КР - коммерческие расходы;

УР - управленческие расходы;

%п. - проценты к получению;

%уп. - проценты к уплате;

ДрД - доходы от участия в других организациях;

ПрОД - прочие операционные доходы;

ПрОР - прочие операционные расходы;

ВнД - внереализационные доходы;

ВнР - внереализационные расходы:

н/п -налог на прибыль;

ЧД - чрезвычайные доходы;

ЧР - чрезвычайные расходы.

Это факторная модель аддитивного вида, где результативный показатель представляет собой алгебраическую сумму нескольких факторных показателей. Определить влияние факторов на прибыль, можно используя данные отчета о прибылях и убытках за 2013 год (прил. В), представленные в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Структура показателей отчета о прибылях и убытках за 2013 год ООО «Беллив»

Показатели	2013 г., млн. руб.	2012 г., млн руб.	Откл., млн. руб.	Уровень в % к выручке в 2013 г.	Уровень в % к выручке в 2012 г.	Откл. уровня, %
Выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг	3854	2470	1384	-	-	-
Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг	1170	2370	-1200	30,4	96,0	-65,6
Валовая прибыль	1300	1484	-184	33,7	60,1	-26,3
Расходы на реализацию	1613	1396	217	41,9	56,5	-14,7
Прибыль убыток от реализации товаров, продукции, работ, услуг	-313	88	-401	-8,1	3,6	-11,7
Прочие доходы по текущей деятельности	0	3	-3	0,0	0,1	-0,1
Прочие расходы по текущей деятельности	21	82	-61	0,5	3,3	-2,8
Прибыль убыток от текущей деятельности	-334	9	-343	-8,7	0,4	-9,0
Налог на прибыль	0	17	-17	0,0	0,7	-0,7
Чистая прибыль (убыток)	-334	8	-342	-8,7	0,3	-9,0

Методика расчета влияния факторов на прибыль от обычной деятельности включает следующие шаги:

Расчет влияния фактора "Выручка от реализации".

Расчет влияния этого фактора нужно разложить на две части. Так как выручка организации - это произведение количества и цены реализуемой продукции, то сначала необходимо рассчитать влияние на прибыль (убыток) от продаж цены, по которой продавалась продукция и оказывались услуги, а затем рассчитать влияние на прибыль количества продукции и услуг. При проведении факторного анализа необходимо учитывать влияние инфляции. Цены на продукцию на ООО «Беллив» в 2013 году по сравнению с 2012 возросли на 10 %. Тогда можно рассчитать индекс цены по формуле 2.3:

Jц=(100+I):100,

где I - уровень инфляции.

Jц=(100+10):100=1,1

Следовательно, выручка от продажи в отчетном периоде в сопоставимых ценах будет равна, формула 2.4:

...