В'=В1:Jц,

где В1 - выручка от продажи продукции в отчетном периоде.

Для данного предприятия выручка в сопоставимых ценах составит:

В'=2470:1,1= 2245,5 млн. руб.

Изменение выручки под влиянием цены определим по следующей формуле 2.5:

?Вц=В1-В1:Jц,



где ?Вц - показатель, характеризующий изменение выручки от продажи под влиянием цены.

?Вц=2470-2470/1,1= - 224,5 млн. руб.

Следовательно, выручка от продажи продукции и оказания услуг в 2013 году по сравнению с прошедшим периодом сократилась за счет роста цен - на 224,5 млн. руб.

Влияние количества продукции (услуг) на выручку определим по следующей формуле 2.6:

?Вкол-во пр = В' - В0,

где ?Вкол-во пр - показатель, характеризующий изменение выручки от количества проданной продукции (оказанных услуг);

В0 - выручка от продажи продукции в прошедшем году.

?Вкол-во пр=2245,5 - 3854 = - 1608,5 руб.

Общий сокращение выручки рассчитаем по формуле 2.7:

?В = ?Вц+?Вкол-во пр,

?В= - 224,5+(-1608,5) = - 1384 млн. руб.

Таким образом, сокращение количества продукции привело к сокращению выручки в отчетном периоде на 224,5 млн. руб., а общее сокращение выручки на 1384 млн. руб. получилось за счет уменьшения обоих показателей.

Расчет влияния фактора "Цена".

Для определения степени влияния изменения цены на изменение суммы прибыли от продажи необходимо сделать следующий расчет, формула 2.8:

?Пп(ц)=(?Вц * Rp0):100,

где Rp0 - рентабельность продаж в базисном периоде.

Для расчета рентабельности продаж воспользуемся следующей формулой:

Rp0=Пр0:В0 * 100,

где Пр0 - прибыль (убыток) от продаж в базисном периоде,

В0 - выручка от продажи товаров (работ, услуг) в базисном периоде.

Rp0=-334/2470 *100 = -13,5 %

?Пп(ц)=(-224,5 * (-13,5):100= 30,3 млн. руб.

Таким образом, прирост цен на продукцию в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем на 10 % привел к увеличению суммы убытка на 30,3 млн. руб.

Расчет влияния фактора "Количество проданной продукции (оказанных услуг)".

Влияние на сумму прибыли от продажи (ПП) изменения количества проданной продукции (оказанных услуг) можно рассчитать следующим образом, формула 2.9:

?Пп(к)=[(В1 - В0) - ?Вц]*Rp0 = (?Вкол-во услуг*Rp0):100,

где ?Пп(к) - изменение прибыли от продажи под влиянием фактора "количества проданной продукции (оказанных услуг).

Для анализируемой организации:

?Пп(к)=[((2470-3854)-(-224,5))* (-13,5)]:100= 217,1 млн. руб.

Таким образом, влияние получилось положительным, то есть в результате сокращения в отчетном периоде объема полученной выручки в сопоставимых ценах сумма убытка увеличилась на 217,1 млн. руб., потому что на выручку помимо цены влияет и количество реализуемой продукции (оказанных услуг).

Расчет влияния фактора "Себестоимость реализованной продукции (услуг)" осуществляется следующим образом, формула 2.9:

?Пп(с)=(В1*(УС1-УС0)):100,

где ?Пп(с) - изменение прибыли под влиянием себестоимости;

УС1 - уровень себестоимости в отчетном периоде;

УС0 - уровень себестоимости в базисном периоде.

?Пп(с)=(2470*(-65,6)):100= -1620,3 млн. руб.

Влияние остальных показателей - факторов от прочей операционной и внереализационной деятельности на сумму прибыли тоже можно определить. В данном случае используется метод балансовой увязки, факторная модель чистой прибыли отчетного периода аддитивного вида.

Влияние фактора определяется по колонке 4 в таблице 2,5 (абсолютные отклонения). Все показатели необходимо разделить на факторы прямого и обратного влияния по отношению к прибыли. На какую величину увеличивается (уменьшается) показатель-фактор "прямого действия", на такую же сумму увеличивается (уменьшается) прибыль. Факторы "обратного действия" (расходы) влияют на сумму прибыли противоположным образом

Таким образом, можно обобщить влияние факторов, воздействующих на прибыль от продажи и, следовательно, на прибыль отчетного периода в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Сводная таблица влияния факторов на чистую прибыль ООО «Беллив» 2013 года, млн. руб.

Показатели - факторы	Сумма
1	2
Количество проданной продукции (оказанных услуг)	+217,1
Изменение цен на реализованную продукцию (оказанные услуги)	+30,3
Себестоимость проданной продукции (оказанных услуг)	-1620,3
Прочие операционные доходы	-3
Прочие операционные расходы	-61
Налог на прибыль	-17

Таким образом, по результатам проведенного анализа можно сделать следующие выводы.

Предприятия ООО «Беллив» в отчетном периоде сработало в убыток, на данный результат повлияли следующие факторы:

1. сокращение объема полученной выручки в сопоставимых ценах на 1608,5 млн. руб. привело к сокращению суммы прибыли от продаж, что в свою очередь привело к увеличению убытка на 217,1 млн. руб.;

2. прирост цен на проданную продукцию (оказанные услуги) в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем 10 % повлиял на сокращение выручки от продаж на 224,5 млн. руб. Это привело к к увеличению убытка на 30,3 млн. руб.

3. в результате снижения уровня себестоимости к выручке на 65,6 % произошло увеличение удельного веса валовой прибыли на 65,6 %, что привело к сокращению убытка на 1620,3 млн. руб.

Остальные показатели - факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности - не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы.

Таким образом, наибольшее влияние на образование убытка на предприятии ООО «Беллив» в 2013 году, оказало сокращение выручки.



ГЛАВА 3. РАЗРАБОТКА ФИНАНСОВОГО ПЛАНА В ЦЕЛЯХ ПОВЫШЕНИЯ ЭФФЕКТИВНОСТИ ДЕЯТЕЛНОСТИ ООО «БЕЛЛИВ»

Целью планирования на предприятии является определение потребности в финансовых ресурсах, исходя из имеющихся производственных планов, и источников, имеющихся для этого. Основными этапами планирования на предприятии являются:

- подготовка исходных данных;

- приведение баланса за отчетный период к агрегированному виду;

- определение статистических показателей, используемых в процессе формирования финансовых нормативов и балансов;

- определение нормативов, используемых при планировании;

- планирование дополнительной потребности в оборотных активах;

- расчет затрат на производство и себестоимости продукции;

- определение размера прибыли от реализации продукции, налогов и отчислений, выплачиваемых из чистой прибыли;

- составление графика движения денежных средств;

- расчет чистых оборотных активов;

- составление баланса доходов и расходов, источников финансовых ресурсов и направлений их использования;

- расчет вариантов финансирования инвестиций и выбор наиболее

- эффективного из них для предприятия;

- составление планового баланса с учетом инвестиций;

- анализ финансово-экономического положения предприятия по результатам планирования.

Исходные данные для планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятия можно подразделить на несколько групп:

- данные за отчетный период для определения внутрипроизводственных финансовых нормативов (баланс, выручка от реализации продукции, средний процент погашения дебиторской и кредиторской задолженностей);

- внутрипроизводственные экономические нормативы (прямые затраты на рубль реализованной продукции - материалы, заработная плата рабочих);

- плановые показатели (нормы амортизационных отчислений, смета косвенных расходов, изменение объемов реализации, плановый коэффициент абсолютной ликвидности);

- задания по снижению нормативов запасов, ставки налоговых отчислений, проценты за пользование заемными средствами.

Составим финансово-хозяйственные план для ООО «Беллив» на второй, третий и четвертый кварталы 2014 года. Исходные данные для планирования представлены в таблицах 3.1, 3.2, 3.3. Условные обозначения в приложении Г.

Сводные данные по балансу на 1 апреля 2014 года ООО «Беллив» представлены в таблице 3.1.

Таблица 3.1 - Сводная по балансу ООО «Беллив» за 1 кв. 2014 г., млн. руб.

АКТИВ	01.04.2014	ПАССИВ	01.04.2014
1. Основные средства и прочие внеоборотные активы	1723	1. Источники собственных средств	1038
2. Запасы и затраты	310	уставный капитал	4
материалы	47	добавочный капитал	1172
готовая продукция и товары	263	нераспределенная прибыль (убыток)	-138
3. Денежные средства, расчеты и проч.активы	61	2. Расчеты и прочие пассивы	1056
денежные средства	42	краткосрочный кредит	782
дебиторская задолженность	21	кредиторская задолженность	274
БАЛАНС	2094	БАЛАНС	2094

Плановые показатели по кварталам 2014 года представлены в таблице 3.2., 3.3.

Таблица 3.2 - Плановые показатели по кварталам 2014 г. ООО «Беллив»

Наименование показателя	2кв.	3кв.	4кв.
Косвенные расходы, млн. руб./мес.	149,4	149,4	149,4
Амортизация млн. млн. руб. / мес.	4,5	4,5	4,5
Другие расходы	0	0	0
Задание по росту реализации, %	5	5	5
Задание по снижению нормативов оборачиваемости запасов
материалы, %	2	2	2
готовая продукция, %	2	2	2

Таблица 3.3 - Плановые показатели по кварталам 2014 г. ООО «Беллив»

Наименование показателя	Сумма
Выручка от реализации в 1 квартале 2014 г., млн. руб.	3754
Оплата в текущем месяце	100%
Оплата закупок в текущем месяце	20%
Нормативы прямых затрат на планируемый период, %
- материалы	56%
- зарплата производственного персонала	24%
Налог на прибыль	18%
Проценты за долгосрочный кредит (в год)	15%
Проценты за краткосрочный кредит (за квартал)	5%
Экономическая рентабельность активов	20%
Плановый коэффициент абсолютной ликвидности	10%
Количество обыкновенных акций, шт.	4

Планирование оборотных активов (запасов).

К оборотным активам в балансе относятся запасы, денежные средства, дебиторская задолженность. Планирование запасов осуществляется исходя из данных о запасах за отчетный период, плановых заданий по объему реализации в плановом периоде, заданий по снижению нормативов оборачиваемости в плановом периоде.

Величина запасов каждого вида рассчитывается по формуле 3.1:

З1 t =(З1 t-1 /ВР t-1 -H3 t-1)-BPt,

где: t - период планирования; 1 - вид запасов (1-материалы, 2-готовая продукция );

Расчет величины прироста запасов, формула 3.2:

З1 t = З1 t - З1 t-1,

Расчет плановой реализации производится на основе заданной нормы прироста реализации (HBPt) и реализации предыдущего периода (ВР t-1), формула 3.3:

BPt=(l+HBPt)-BPt-1,

Расчеты сведем в таблицу 3.4.

Таблица 3.4 - Расчет прямых затрат, млн. руб.

Наименование показателя	2кв.	3кв.	4кв.	Сумма за 3 кв.
Материалы	45,63	44,05	42,15	-
Прирост	-1,37	-1,59	-1,90	-
Готовая продукция	257,09	249,84	241,16	-
Прирост	-5,91	-7,25	-8,68	-
Итого прирост запасов	-7,28	-8,83	-10,58	-
Плановая реализация	3941,70	4138,79	4345,72	12426,21
Закупки материалов	2202,67	2312,08	2426,85	6941,60
Зарплата пр. персонала	944,26	991,19	1040,43	2975,88
Всего прямых затрат	3146,93	3303,27	3467,28	9917,48

Расчет затрат на производство и себестоимости продукции

Планирование потребности в денежных средствах на закупки производственных материалов, заработную плату (ПП) в плановом периоде определяется с учетом соответствующих экономических нормативов затрат этих факторов на 1 рубль реализованной продукции.

Объем закупок материалов складывается из прироста запасов материалов, прироста запасов НЗП, готовой продукции и потребности в материалах на объем выпуска реализованной продукции, определяемых с учетом норматива затрат материалов (НМ), формула 3.4:

Зак t = НМ * (BPt + 32t +33t) + 31t ,

Зарплата производственного персонала (ППt) рассчитывается аналогично на основе соответствующего норматива прямых затрат (НПП) на планируемый период (на рубль реализации) и объема реализации (BPt), a также прироста НЗП и прироста готовой продукции, формула 3.5.

ППt=НПП*(ВРt+32t +33t),

Всего прямые денежные затраты на закупку производственных факторов равны сумме закупок материалов и зарплате персонала.

Начальный запас соответствует запасам из отчетного баланса предыдущего периода по статьям материалов, НЗП, готовой продукции.

Затраты на производство представляют собой сумму закупок материалов (Зак), зарплату персонала, косвенные расходы (KocвPt), определяемые специальным расчетом. Амортизация (AMt) также задается начальными условиями (таблица 3.2).

Затраты на производство за период складываются из закупок материалов, зарплаты персонала, косвенных расходов, амортизации.

Конечный запас определяется начальным запасом и приростом запасов за планируемый период.

Себестоимость (CCt) реализованной продукции определяется по принципу FIFO с учетом движения запасов в планируемом периоде, формула 3.6.

CCt= З t-1 +ИТЗ t -З t ,

Смета затрат на производство и себестоимость рассчитана в таблице 3.5.

Таблица 3.5 - Смета затрат на производство и себестоимость продукции, млн. руб.

Наименование показателя	2кв.	3кв.	4кв.	Сумма за 3 кв.
Начальный запас	310,00	302,72	293,89
Затраты на производство:
материалы	2202,67	2312,08	2426,85	6941,6
зарплата произв. персонала	944,26	991,19	1040,43	2975,88
косвенные расходы	149,00	149,00	149,00	447,00
Амортизация	4,50	4,50	4,50	13,50
Итого затрат	3300,43	3456,77	3620,78	10377,98
Конечный(переходящий) запас	302,72	293,89	283,31
Себестоимость продукции	3307,71	3465,60	3631,36

Определение размера прибыли от реализации продукции, налогов и отчислений, выплачиваемых из прибыли.

Расчет выручки от реализации продукции на планируемый период произведен в таблице 3.7. Расчет прибыли от реализации производится по формуле 3.7:

Пt = BPt-CCt-ДрPt

где ДрР - другие расходы - расходы не связанные с производственным процессом (например представительские расходы, расходы по ликвидации непредвиденных аварий).

Сумма процентов за долгосрочный кредит ПДКПО равна, формула 3.8:



ПДКПt = ПДК * ДКt/12,

Сумма процентов за краткосрочный кредит (ПККП), равна, формула 3.9:

ПККПt =ПКК * KKt /3,

Таблица 3.6 - Определение размера чистой прибыли предприятия, млн. руб.

Наименование показателя	2кв.	3кв.	4кв.	Сумма за 3 кв.
Выручка от реализации	3941,70	4138,79	4345,72	12426,21
Себестоимость продукции	3307,71	3465,60	3631,36	10404,67
Другие расходы	0,00	0,00	0,00	0,00
Прибыль от реализации	633,99	673,19	714,36	2021,54
Проценты за долгоср. кредит	0,00	0,00	0,00	0,00
Проценты за краткоср. кредит	0,00	0,00	0,00	0,00
Прибыль до налогообложения	633,99	673,19	714,36	2021,54
Налог на прибыль	114,12	121,17	128,58	363,88
Прибыль после налогообложения	519,87	552,02	585,78	1657,66
Дивиденды	0,00	0,00	0,00	0,00
Чистая прибыль	519,87	552,02	585,78	1657,66

Денежные средства часто именуются неприбыльными активами. Они необходимы для выплаты заработной платы, покупки сырья, материалов, основных средств, уплаты налогов, обслуживания долга, выплаты дивидендов и т.д. Тем не менее, денежные средства сами по себе не приносят дохода. Таким образом, целью управления денежными средствами является поддержание их на минимально допустимом уровне, достаточном для осуществления нормальной деятельности. Иными словами, необходима сумма денежных средств на счетах и в кассе, которая достаточна:

а) для своевременной оплаты счетов поставщиков;

б) для поддержания кредитоспособности;

в) для оплаты непредвиденных расходов.

Рассмотрим баланс денежных средств (денежный план).

Составление баланса денежных средств

Предприятие оценивает потребность в наличных средствах в процессе составления своего финансового плана. Сначала прогнозируется изменение основных и оборотных средств в соответствии со временем осуществления требуемых для этого платежей. Эта информация соотносится с прогнозами оборачиваемости средств в дебиторской задолженности, о датах и величине выплачиваемых налогов, дивидендов, процентов и т.д. Вся эта информация обобщается в балансе денежных средств, который показывает предполагаемые предприятием денежные поступления и выплаты за рассматриваемый период. В основном используется баланс денежных средств, спрогнозированный на один год с разбивкой по месяцам; кроме того, имеются более детальные балансы с разбивкой по дням или неделям на предстоящий месяц. Баланс с разбивкой по месяцам используется для планирования, а с разбивкой по дням или неделям - для текущего контроля денежных средств.

Условия реализации продукции и оказания услуг, предполагают существование осознанной кредитной политики, состоящей в предоставлении отсрочки платежа для покупателей продукции предприятия и при закупках факторов производства самим предприятием. За норматив отсрочки принимается либо ее величина, заранее оговоренная покупателем и продавцом, либо фактически сложившиеся отклонения от плановых сроков оплаты, если оно имеет статистически устойчивый характер. Отсрочка задается нормативом в днях: Х% платежа/текущий месяц, брутто месяц, следующий за текущим. Х% оплаты производится в текущем месяце, т.е. месяце реализации или закупки, остаток оплачивается в следующем месяце. Наличие такого норматива позволяет осуществить планирование денежных потоков с учетом дебиторской и кредиторской задолженностей.

В доходную часть денежного плана включаются следующие статьи: реализация в планируемом периоде (справочно); поступление определенной части средств от реализации продукции в текущем месяце (в соответствии с заданным коэффициентом поступления); оплата дебиторской задолженности (часть выручки от реализации, не поступившая в предыдущем периоде).

В расходную часть денежного плана включаются следующие статьи: затраты на закупку материалов (справочно); оплата определенной части материалов (в соответствии с заданным нормативом); оплата кредиторской задолженности (неоплаченные в предыдущем периоде материалы);

Величина краткосрочного кредита в первом периоде определяется исходными данными.

Итоговая часть денежного плана (табл.3.7.) включает поступления и расходы денежных средств, денежные средства нетто и остатки денежных средств на счетах предприятия.

Если конечный остаток денежных средств меньше нуля, то рассчитывается минимальная сумма краткосрочного кредита в размере недостающей суммы, проценты за данный кредит начинают выплачиваться в последующие месяцы. Выручка от реализации (ВРt), налог на прибыль (НПt), проценты по долгосрочным и краткосрочным кредитам (табл. 3.3) представлены выше. Косвенные расходы (КосвРt), другие расходы (ДрРt) задаются в таблице 3.2. Оплата закупок (Закt) и зарплата производственного персонала (ППt) рассчитываются в таблице 3.4 по формулам (3.5) и (3.6).

Расчет поступлений денежных средств на основе коэффициента поступлений данного периода (Кпост) рассчитывается по формуле 3.11:

ПОСТt= Кпост ВР,

Оплата дебиторской задолженности (ДЗt) равна остатку дебиторской задолженности на начало периода.

Итоговая сумма поступлений (ИПt) рассчитывается следующим образом, формула 3.12:



ИПt = ПОСТt + ДЗt,

Расчет оплаты закупок в текущем периоде производится по формуле 3.13:

ОЗакt= Кзак Закt,

где: Закt - объем закупок данного периода,

Кзак - коэффициент оплаты закупок данного периода (табл.3.2.).

Неоплаченная часть закупок текущего периода переходит в кредиторскую задолженность этого периода.

Оплата кредиторской задолженности (КЗt) равна сумме кредиторской задолженности на начало периода.

Итоговая сумма расходов (ИРt) равна, формула 3.14:

ИРt = ОЗакt +КЗt + ППt + КосвРt +Дрt+ НПt + ПДКПt + ПККПt,

Денежные средства нетто (Иt) равны, формула 3.15:

Иt = ИПt - Ирt,

Начальный остаток денежных средств (ДСt-1) для первого периода планирования равен денежным средства в отчетном балансе, для последующих периодов планирования - конечному остатку денежных средств предыдущего периода. Конечный остаток денежных средств (ДСt) равен, формула 3.16:

ДСt = ДCt-1 + И,

Минимальная потребность в кредитах (ПКt) в текущем периоде определяется недостающей суммой денежных средств предприятия, на покрытие текущих обязательств. Расчеты сведем в таблицу 3.7.

Расчет чистых оборотных активов

Для определения нетто оборотных активов на начало периода используются данные баланса за предыдущий период (для первого планируемого периода - баланс за отчетный период).

Таблица 3.7 - Денежный план, млн. руб.

Наименование показателя	2кв.	3кв.	4кв.	Сумма за 3 кв.
I. Поступления средств
Выручка от реализации	3941,70	4138,79	4345,72	12426,21
Поступления в текущем месяце	3941,70	4138,79	4345,72	12426,21
Оплата дебиторской задолженности	21,00	0,00	0,00	21,00
Итого поступлений	3962,70	4138,79	4345,72	12447,21
II. Расходы
Закупки материалов	2202,67	2312,08	2426,85	6941,6
Оплата в текущем месяце	440,53	462,42	485,37	1388,32
Оплата кредиторск. задолженности	274	269,03	271,6	814,63
Зарплата производ. персонала	944,26	991,19	1040,43	2975,88
Косвенные расходы	149	149	149	447
Другие расходы	0,00	0,00	0,00	0,00
Инвестиции	0,00	0,00	0,00	0,00
Налог на прибыль	114,12	121,17	128,58	363,88
Проценты за долгоср. кредит	0,00	0,00	0,00	0,00
Проценты за краткоср. кредит	0,00	0,00	0,00	0,00
Итого расходов	3410,05	3573,44	3744,86	10728,35
III. Итоги
Поступления	3962,70	4138,79	4345,72	12447,21
Расходы	3410,05	3573,44	3744,86	10728,35
Денежные средства	552,65	565,35	600,86	1718,86
Начальный остаток денежных средств	42,00	594,65	1160,00	-
Конечный остаток денежных средств	594,65	1160,00	1760,86	-
Минимальная потребность в кредитах	0,00	0,00	0,00	-

Оборотные активы на начало (t-1) и на конец (t) периода рассчитываются по формулам 3.17 и 3.18:



НОАt-1 = Зt-1+ ДCt-1 + ДЗt-1 - КЗt-1- КК t-1,

НОАt= Зt+ ДCt + ДЗt - КЗt -КК t,

Величина дебиторской и кредиторской задолженности берется за следующий период. Если предприятие испытывает недостаток денежных средств, то их величина равна 0. Прирост оборотных активов равен, формула 3.19:

НОАt =НОАt - НОАt-1,

Расчет чистых оборотных активов представлен в таблице 3.8.

Таблица 3.8 - Расчет чистых оборотных активов, млн. руб.

Наименование показателя	2кв.	3кв.	4кв.	Сумма за 3 кв.
1. Оборотные активы на начало периода	373,00	892,87	1444,89	-
2. Запасы	302,72	293,89	283,31	-
3. Денежные средства	552,65	565,35	600,86	-
4. Дебиторская задолженность	0,00	0,00	0,00	-
5. Краткосрочные кредиты	0,00	0,00	0,00	-
6. Кредиторская задолженность	274	269,03	271,6	-
7. Оборотные активы на конец периода	892,87	1444,89	2030,67	-
8. Прирост оборотных активов	524,37	556,52	590,28	1671,17

Составление баланса источников финансовых ресурсов и направлений их использования. Годовой финансовый план представляет собой баланс источников средств и направлений затрат. Он отображен в таблице 3.9.

Таблица 3.9 - Финансовый план, млн. руб.

Наименование показателя	2кв.	3кв.	4кв.	За 3 кв.
Источники:	-	-	-	-
чистая прибыль предприятия	519,87	552,02	585,78	1657,66
амортизация	4,50	4,50	4,50	13,50
Наименование показателя	2кв.	3кв.	4кв.	За 3 кв.
заемные средства	-	-	-	-
Баланс	524,37	556,52	590,28	-
Направления затрат:	-	-	-	-
прирост чистых оборотных активов	524,37	556,52	590,28	1675,17
инвестиции	-	-	-	-
Баланс	524,37	556,52	590,28	-

Заключительным этапом планирования на предприятии является составление баланса предприятия на плановый период с разбивкой по кварталам. Статьи баланса представляются в агрегированном виде, соответствующем таблице 3.1. Результаты расчета представляются в таблице 3.10.

Таблица 3.10 - Плановый баланс, млн. руб.

АКТИВ	2кв.	3кв.	4кв.	На 01.01.2015
1. Основные средства и прочие внеоборотные активы	1723	1723	1723	1723
2. Запасы и затраты	302,72	293,89	283,31	283,25
материалы	45,63	44,05	42,15	42,15
НЗП	0	0	0	0
готовая продукция	257,09	249,84	241,16	241,1
3. Денежные средства, расчеты и проч. активы	552,65	565,35	600,86	600,86
денежные средства	552,65	565,35	600,86	600,86
дебиторская задолженность	0	0	0	0
БАЛАНС	2578,37	2582,24	2607,17	2607,11
ПАССИВ	2кв.	3кв.	4кв.	На 01.01.2015
1. Источники собственных средств	2304,37	2313,21	2335,57	2335,57
уставный капитал	4	4	4	4
добавочный капитал	1780,5	1757,19	1745,79	1745,79
прибыль	519,87	552,02	585,78	585,78
2. Расчеты и проч. пассивы	274	269,03	271,6	271,6

Критерием эффективности финансовой стратегии может служить "золотое правило" экономики, описанное моделью:

В таблице 3.11 указан анализ эффективности финансовой стратегии ООО «Беллив».

Таблица 3.11 - Анализ эффективности финансовой стратегии ООО «Беллив»

Наименование показателя	На 01.01.2014 г., млн. руб.	На 31.12.2014 г., млн. руб.	Темп роста, %
Прибыль	-138	585,78	[424,47]
Выручка	3754	4345,73	115,8
Активы	2094	2607,11	124,5
Собственный капитал	1038	2335,57	225,1

Проверим выполнение этого правила для анализируемого предприятия:

Не выполняется первое соотношение, т.е. темп роста выручки ниже темпа роста прибыли предприятия. Если в результате разработки руководством финансовой идеологии и финансовых нормативов нарушается соотношение, рекомендованное моделью, то стратегию нужно корректировать до тех пор, пока она не будет удовлетворять критерию эффективности. Только в этом случае цель считается достигнутой.

По данным анализа можно сделать вывод, что основным фактором, повлиявшим на увеличение прибыли является увеличение оборачиваемости запасов и затрат, что может свидетельствовать о росте товарооборота предприятия. Значительное снижение дебиторской задолженности на также положительно сказалось на увеличении прибыли предприятия. Также на увеличение прибыли повлияло заложенное в плане задание на увеличение роста реализации услуг. Разработка и внедрение финансово-хозяйственного план для ООО «Беллив» на второй, третий и четвертый кварталы 2014 года позволит предприятию выйти на положительный уровень рентабельности в 16,1 %.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Планирование - это разработка и корректировка плана, включающие предвидение, обоснование, конкретизацию и описание деятельности хозяйственного объекта на ближайшую и отдаленную перспективу. Планированием на предприятии поэтапно охватывается работа людей и движение ресурсов (материальных и финансовых), нацеленных на получение заданного конечного результата. Утвержденный руководителем план предприятия имеет силу приказа для указанных в нем лиц и структурных единиц. Основными оценочными показателями эффективности плановой деятельности являются как абсолютные, так и относительные значения затрат и результатов, доходов и расходов, издержек и прибыли и других общеэкономических или корпоративных стандартов и нормативов.

Выбор тех или иных экономических показателей для оценки эффективности конкретных бизнес-проектов зависит от действующей стратегии, намеченных целей, ожидаемых результатов и критерия их оптимизации, планируемых при соответствующих производственных и рыночных условиях и ограничениях. Разработка и обоснование наилучшего варианта будущего плана-проекта производственной деятельности предприятия в соответствующих рыночных условиях предполагает правильный выбор критерия экономической эффективности и оценку затрат и результатов. В свободных рыночных отношениях предприятий, где действуют законы спроса и предложения, основным критерием эффективности экономической деятельности производителей и предпринимателей выдвигается максимально возможная прибыль, наибольший совокупный доход. Этот критерий не только отвечает основным требованиям рынка, но и соответствует главной цели каждого предприятия, как известно, состоящей в максимизации прибыли.

Основная деятельность, осуществляемая предприятием ООО «Беллив» - общественное питание для обслуживания жителей и гостей города Минска.

По результатам анализа финансово-хозяйственной деятельности наблюдается снижение выручки на 36 %, тем самым происходит снижение себестоимости на 51 %. Для увеличения объемов выручки предприятие ООО «Беллив» вынуждено увеличить расходы на реализацию в 2013 году и их рост составил 16 %. В 2012 году чистая прибыль предприятия ООО «Беллив» составила 8 млн. руб., в 2013 году деятельность предприятия была убыточна и убыток составил - 334 млн. руб.

Основными конкурентными преимуществами кафе, позволяющие ему достичь значительных результатов, являются:

- качественная кухня;

- эстетичное оформление помещений;

- высокий уровень обслуживания;

- удобное время работы.

Внедрение бонусной системы позволит кафе "Wine & whiskey bar mixx" добиться роста планируемой ежеквартальной выручки от реализации на 61,75 млн. руб.

В целом, использование бонусной программы лояльности поможет кафе "Wine & whiskey bar mixx":

- удержать клиентов за счет поощрения. Потребитель, привлеченный с помощью бонусной системы, становится постоянным клиентом заведения, которое дает бонусы;

- стимулировать первичные и повторные "покупки". Посетитель вовлекается в интересную игру - накопление бонусов;

- накопить информацию о клиентах: каждый член Клуба заполняет специальную анкету, где указывает свой пол, возраст, социальное положение и другую полезную информацию. После оплаты он регистрирует свои бонусы на своем счете, таким образом, появляется возможность отследить, где и как часто он совершает покупки. В зависимости от этого, ресторан может строить с ним свои дальнейшие взаимоотношения;

- увеличивать доход с каждого клиента;

- увеличивать лояльность клиентов к заведению.

Баланс не является абсолютно ликвидным, в 2013 году предприятие ООО «Беллив» сработало в убыток, следовательно, рентабельность отрицательная - -13,5 %, на данный результат повлияли следующие факторы:

1. сокращение объема полученной выручки в сопоставимых ценах на 1608,5 млн. руб. привело к сокращению суммы прибыли от продаж, что в свою очередь привело к увеличению убытка на 217,1 млн. руб.;

2. прирост цен на проданную продукцию (оказанные услуги) в отчетном периоде по сравнению с прошедшим периодом в среднем 10 % повлиял на сокращение выручки от продаж на 224,5 млн. руб. Это привело к к увеличению убытка на 30,3 млн. руб.

3. в результате снижения уровня себестоимости к выручке на 65,6 % произошло увеличение удельного веса валовой прибыли на 65,6 %, что привело к сокращению убытка на 1620,3 млн. руб.

Остальные показатели - факторы от прочей операционной и внереализационной деятельности - не оказывают столь существенного влияния на прибыль, как факторы хозяйственной сферы.

Таким образом, наибольшее влияние на образование убытка на предприятии ООО «Беллив» в 2013 году, оказало сокращение выручки.

По результатам разработки финансового плана видно: основным фактором, повлиявшим на увеличение прибыли является увеличение оборачиваемости запасов и затрат, что может свидетельствовать о росте товарооборота предприятия. Значительное снижение дебиторской задолженности на также положительно сказалось на увеличении прибыли предприятия. Также на увеличение прибыли повлияло заложенное в плане задание на увеличение роста реализации услуг. Разработка и внедрение финансово-хозяйственного план для ООО «Беллив» на второй, третий и четвертый кварталы 2014 года позволит предприятию выйти на положительный уровень рентабельности в 16,1 %.



СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Алексеева, М.М. Планирование деятельности фирмы/ - М.: Финансы и статистика, 1997. - 248 с.

2. Балабанов, И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта/ - М.: Финансы и статистика, 2012. - 157 с.

3. Брейли, Р. Принципы корпоративных финансов / Пер. с англ. Н. Барышниковой. - М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 2004. - 1008 с.

4. Бригхем, Ю. Финансовый менеджмент: В 2 т. / Пер. с англ. - СПб.: Эконом. шк., 2010. - 130 с.

5. Ван Хорн, Дж. К. Основы управления финансами / Пер. с англ. - М.: Финансы и статистика, 2011. - 32 с.

6. Галенко, В.П., Бизнес-планирование/ Самарина Г.П., Страхова О.А. - М.: ЗАО "Олимп-Бизнес", 2004. - 297 с.

7. Попов, В. М. Деловое планирование. Учебное пособие. / Под. ред. В.М. Попова. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 368 с.

8. Ковалев, В.В. "Введение в финансовый менеджмент"/ - М.: Финансы и статистика, 2003. - 768 с.

9. Коласс, Б. Управление финансовой деятельностью предприятия: проблемы, концепции, методы/ - М.: ЮНИТИ, 1997. - 167 с.

10. Ли Ченг, Ф. Финансы корпораций: теория, методы и практика / Финнерти Джозеф И. Пер.с англ. - М.: ИНФРА-М, 2000. - 301 с.

11. Лихачева, О.Н. Финансовое планирование на предприятии: Учеб.-практ. Пособие/ - М.: Изд-во Проспект, 2004. - 391 с.

12. Петров, А.Н. Стратегическое планирование и развитие предприятия: Учеб.пособие/ - СПб: Изд-во СПбУЭФ, 1993. - 214 с.

13. Поляк, Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2006. - 527 с.

14. Постановлением Министерства финансов Республики Беларусь, Министерства экономики Республики Беларусь от 27 декабря 2011г. № 140/206 утверждена Инструкция о порядке расчета коэффициентов платежеспособности и проведения анализа финансового состояния и платежеспособности субъектов хозяйствования. - 2012 г.

15. Романова, Н.В. Формирование финансовой политики предприятия: цели, основные направления, организация финансового планирования // Финансы и кредит. - 2000. - №8.

16. Росс, С. Основы корпоративных финансов / Пер.с англ. - М.: Лаборатория Базовых Знаний, 2000. - 21 с.

17. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия / Г.В. Савицкая. - М.: ИНФРА-М, 2005. - 704 с.

18. Савчук, В.П. Финансовое планирование и разработка бюджета предприятия. - М.: Инфра-М, 2003. - 284 с.

19. Скляренко, В.К. Экономика предприятия: Конспект лекций. - М.: ИНФРА-М, 2004. - 208 с.

20. Стоянова, Е.С. Финансовый менеджмент, Российская практика.- М.: Перспектива, 2003. - 36 с.

21. Поляк, Г. Б. Финансовый менеджмент / Под ред.Г.Б. Поляка.- М.: ЮНИТИ, 2004. - 128 с.

22. Стоянов, Е. С. Финансовый менеджмент: теория и практика: Учебник/ Под ред. Е.С. Стояновой.- М.: Перспектива, 2005. - 401 с.

23. Шохина, Е. И. Финансовый менеджмент: Учебное пособие/Под ред. Проф. Е.И. Шохина, - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2003. - 408 с.

24. Черняк, В.З. Экономика и управление на предприятии / В.З. Черняк. - М.: КНОРУС, 2007. - 736 с.

25. Шеремет, А.Д. Финансы предприятий / А.Д. Шеремет, P.C. Сайфулин - М. : Инфра-М, 2005. - 343 с.

26. Сафронов, Н. А. Экономика предприятия: Учебник / Под ред. проф. Н.А. Сафронова. - М.: Юристъ, 2002. - 608 с.

Размещено на Allbest.ru

...