В случае если до окончания камеральной налоговой проверки налогоплательщиком представлена уточненная налоговая декларация (расчет) в порядке, предусмотренном ст. 81 НК РФ, проверка ранее поданной декларации (расчета) прекращается и начинается новая камеральная налоговая проверка на основе уточненной налоговой декларации (расчета). Прекращение камеральной налоговой проверки означает прекращение всех действий налогового органа в отношении ранее поданной налоговой декларации (расчета). При этом документы (сведения), полученные налоговым органом в рамках прекращенной проверки, могут быть использованы при проведении мероприятий налогового контроля в отношении налогоплательщика.

Дискуссионные вопросы, возникающие при осуществлении камеральных налоговых проверок, нашли отражение в письме ФНС России от 16.07.13 г. № АС-4-2/12705.

Камеральные налоговые проверки проводятся в следующем порядке:

1) принятие и ввод в автоматизированную информационную систему налоговых органов (далее -- АИС «Налог») данных всех налоговых деклараций (расчетов), представляемых на бумажных носителях и в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи в соответствии с приказом ФНС (федеральная налоговая служба) России от 18.07.12 г. № ММВ-7-1/505@. Автоматизированный арифметический контроль на стадии ввода показателей в АИС (автоматизированная информационная система) «Налог» осуществляется в отношении всех представленных налоговых деклараций (расчетов) и проводится с использованием внутри документных контрольных соотношений;

2) осуществление отделом камеральных проверок автоматизированного камерального контроля в отношении всех представленных налоговых деклараций (расчетов). Автоматизированный контроль проводится с использованием внутридокументных и междокументных контрольных соотношений. Работники отдела камеральных проверок ежедневно формируют протоколы ошибок взаимоувязки показателей налоговых деклараций, бухгалтерской отчетности, иных документов и информации, поступающей в налоговые органы, и при необходимости их распечатывают.

Указанные протоколы формируются в автоматизированном режиме в АИС «Налог», хранятся в базе данных и используются при проведении проверок;

3) осуществление отделом камеральных проверок дальнейшей проверки с проведением мероприятий налогового контроля;

4) оформление результатов проверки актом налоговой проверки в соответствии со ст. 100 НК РФ (при выявлении нарушений), а также иными документами согласно положениям части второй НК РФ, регулирующим вопросы исчисления и уплаты отдельных налогов.

В ходе проведения камеральной налоговой проверки должностное лицо налогового органа осуществляет:

а) проверку сопоставимости показателей налоговой декларации (расчета) с показателями налоговой декларации (расчета) предыдущего отчетного (налогового) периода;

б) взаимоувязку показателей проверяемой налоговой декларации (расчета) с показателями налоговых деклараций (расчетов) по другим видам налогов и бухгалтерской отчетностью;

в) проверку достоверности показателей налоговой декларации (расчета) на основе анализа всей имеющейся в налоговом органе информации.

Должностное лицо налогового органа:

· проверяет правильность отражения в карточке «РСБ» (расчёты с бюджетом) налогоплательщика начислений по представленным налоговым декларациям (расчетам);

· анализирует протокол разногласий по результатам арифметического контроля и протокол проверки по контрольным соотношениям, сформированный при вводе данных налоговых деклараций (расчетов) в АИС «Налог» соответствующим отделом;

· проводит контроль с помощью QBE (способ создания запросов к базе данных, с использованием образцов значений полей в виде текстовой строки) -запросов и аналитических выборок в целях сопоставления показателей налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности и иных данных, содержащихся в информационных ресурсах налогового органа, информации внешних источников, правильности исчисления налоговой базы, проверки обоснованности применения налоговых льгот, налоговых ставок, а также в целях проверки полноты представления налоговых деклараций (расчетов) и т. д.;

· формирует и обобщает протоколы сопоставления показателей налоговых деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности и иных данных, содержащихся в информационных ресурсах налогового органа, а также информации внешних источников;

· сохраняет в электронном виде, в форме таблиц Excel сформированные протоколы в целях проведения контрольной и аналитической работы, в том числе по отбору налогоплательщиков для выездных налоговых проверок, проведения внутреннего аудита (комплексные аудиторские проверки, дистанционный мониторинг, дистанционные проверки) и т. п. В эти таблицы можно вносить информацию о проведенных мероприятиях налогового контроля в связи с выявленными расхождениями (несоответствиями), реквизиты ответа налогоплательщика на сообщение налогового органа, причины обоснованных расхождений и другие сведения о результатах налогового контроля;

· дополнительно производит построчный контроль налоговых деклараций, при необходимости сопоставляет показатели текущей декларации с ранее представленными, проводит необходимые мероприятия налогового контроля;

· проводит по возможности сопоставление показателей деклараций (расчетов) и бухгалтерской отчетности с показателями по аналогичным налогоплательщикам и со среднеотраслевыми показателями (возможно, по предыдущим периодам), в случае значительного отклонения устанавливает причину расхождений.

Для проверки достоверности показателей представленных налоговых деклараций (расчетов) в обязательном порядке должны использоваться данные, как имеющиеся у налогового органа, так и полученные в ходе иных мероприятий налогового контроля, в том числе истребованные при проведении мероприятий налогового контроля как самим налоговым органом, так и по поручениям других налоговых органов (ст. 93.1 НК РФ).

При отсутствии необходимости проведения других мероприятий налогового контроля камеральная налоговая проверка заканчивается, в АИС «Налог» вводится дата окончания комплекса мероприятий. Полученные в ходе проведенных мероприятий документы передаются для хранения в соответствующий отдел. Проверяется полнота и достоверность заполнения информационного ресурса по камеральным проверкам в АИС «Налог».

Если в ходе камеральной налоговой проверки выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете) и (или) противоречия между сведениями, содержащимися в представленных документах, либо выявлены несоответствия сведений, представленных налогоплательщиком, сведениям, содержащимся в документах, имеющихся у налогового органа, и полученным им в ходе налогового контроля, должностными лицами налогового органа, проводящими камеральную налоговую проверку, выполняется обязательная процедура, предусмотренная п. 3 ст. 88 НК РФ, по направлению налогоплательщику сообщения с требованием о представлении пояснений или внесения изменений. Эта процедура в любом случае является обязательной перед составлением акта проверки.

С 2014 г. в ходе камеральной налоговой проверки налоговый орган будет вправе требовать представить в течение пяти дней необходимые пояснения по:

уточненной налоговой декларации (расчета), в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом);

налоговой декларации (расчета), в которой заявлена сумма полученного в соответствующем отчетном (налоговом) периоде убытка.

При проведении камеральных налоговых проверок могут проводиться следующие мероприятия налогового контроля:

1) направление запросов в компетентные органы иностранных государств, осуществляемое в соответствии с методическими указаниями о порядке обмена информацией по запросу с компетентными органами иностранных государств, утвержденными ФНС России. Такие запросы направляются в тех случаях, когда исчерпаны все внутренние возможности или получение информации внутри Российской Федерации не представляется возможным. Под внутренними возможностями понимаются все мероприятия налогового контроля, предусмотренные НК РФ (истребование документов, допросы свидетелей, получение пояснений налогоплательщика, направление запросов в органы исполнительной власти в соответствии с заключенными соглашениями или совместными приказами и др.), с целью получения необходимой информации и т. д.;

2) направление налоговым органом запросов в банк о наличии счетов, вкладов (депозитов) в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, вкладах (депозитах), о представлении выписок по операциям на счетах, по вкладам (депозитам), справок об остатках электронных денежных средств и переводах электронных денежных средств организаций (индивидуальных предпринимателей, физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, нотариусов, занимающихся частной практикой, адвокатов, учредивших адвокатские кабинеты). Непредставление банком справок о наличии счетов в банке и (или) об остатках денежных средств на счетах, выписок по операциям на счетах в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ, а также представление справок (выписок) с нарушением срока или справок (выписок), содержащих недостоверные сведения, влечет налоговую ответственность банка, предусмотренную ст. 135.1 НК РФ. Непредставление банком справок об остатках электронных денежных средств и о переводах электронных денежных средств в налоговый орган в соответствии с п. 2 ст. 86 НК РФ, а также представление справок с нарушением установленного срока или справок, содержащих недостоверные сведения, влекут налоговую ответственность банка, предусмотренную п. 6 ст. 135.2 НК РФ;

3) допрос свидетеля, проводимый в соответствии со ст. 90 НК РФ;

до 1.01.15 г.:

4) осмотр документов и предметов, полученных должностным лицом налогового органа в результате ранее произведенных действий по осуществлению налогового контроля или при согласии владельца этих предметов на проведение их осмотра, в том числе по месту их нахождения в производственных, складских, торговых и иных помещениях и на территории проверяемого лица, проводимый в соответствии со ст. 92 НК РФ. Осмотр производится в присутствии понятых. При проведении осмотра вправе участвовать лицо, в отношении которого осуществляется налоговая проверка, или его представитель, а также специалисты;

5) инвентаризация принадлежащего налогоплательщику имущества с согласия проверяемого лица, в том числе по месту его нахождения в производственных, складских, торговых и иных помещениях и на территории проверяемого лица, проводимая согласно Положению о порядке проведения инвентаризации имущества налогоплательщиков при налоговой проверке, утвержденному приказом Минфина России от 10.03.99 г. № 20н, МНС России № ГБ-3-04/39. Инвентаризацию целесообразно проводить в случаях, когда результаты проверки учетной документации налогоплательщика, анализа информации, полученной из других источников, и (или) осмотра территорий и помещений налогоплательщика дали основания предполагать наличие товарно-материальных ценностей, основных средств или иного имущества, не отраженных в бухгалтерском учете налогоплательщика. Инвентаризация имущества налогоплательщика включает в себя инвентаризацию основных средств, нематериальных активов, финансовых вложений, производственных запасов, готовой продукции, товаров, прочих запасов, денежных средств, кредиторской и дебиторской задолженности и иных финансовых активов. По результатам инвентаризации составляются инвентаризационные описи или акты;

6) истребование документов у проверяемого лица, проводимое в соответствии со ст. 93 НК РФ. Необходимо учитывать, что в силу п. 7 ст. 88 НК РФ при проведении камеральной налоговой проверки налоговый орган не вправе истребовать у налогоплательщика дополнительные сведения и документы, за исключением:

а) подтверждающих право на налоговые льготы у налогоплательщиков, использующих такие льготы (п. 6 ст. 88 НК РФ). Льготами по налогам и сборам признаются преимущества, предоставляемые налоговым законодательством отдельным категориям налогоплательщиков по сравнению с другими (п. 1 ст. 56 НК РФ). К налоговым льготам также относится возможность не уплачивать тот или иной налог или сбор либо уплачивать их в меньшем размере;

б) тех, которые в соответствии с положениями НК РФ должны прилагаться к налоговой декларации (расчету), если они не были представлены вместе с декларацией или расчетом (п. 7 ст. 88 НК РФ). Представление документов вместе с налоговыми декларациями предусмотрено п.п. 15, 19 ст. 149, ст. 165, п. 13 ст. 167, п. 2 ст. 184, пп. 7, 7.1 ст. 198, пп. 11-19 ст. 201, п. 7 ст. 204, п. 18 ст. 214.1, пп. 13, 13.1, 28 ст. 217, п.п. 3, 4, 5 п. 1 ст. 219, п. 1 ст. 220, п. 4 ст. 220.1, п. 4 ст. 220.2, п. 8 ст. 262, п. 6 ст. 284.1, п. 6 ст. 289, п. 2 ст. 386.1 НК РФ);

в) подтверждающих правомерность применения налоговых вычетов (ст. 172 НК РФ) при подаче налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость, в которой заявлено право на возмещение налога (п. 8 ст. 88 НК РФ);

д) сведений о периоде участия участника договора инвестиционного товарищества в таком договоре, о приходящейся на него доле прибыли (расходов, убытков) инвестиционного товарищества (при проведении камеральной налоговой проверки налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль организаций, налогу на доходы физических лиц) (п. 8.2 ст. 88 НК РФ -- до 1.01.15 г. аналогичная норма -- в п. 8.1 ст. 88 НК РФ);

с 1.01.14 г.:

е) первичных и иных документов, подтверждающих изменение сведений в соответствующих показателях налоговой декларации (расчета), и аналитических регистров налогового учета, на основании которых сформированы указанные показатели до и после их изменений при проведении камеральной налоговой проверки на основе уточненной налоговой декларации (расчета), представленной по истечении двух лет со дня, установленного для подачи налоговой декларации (расчета) по соответствующему налогу за соответствующий отчетный (налоговый) период, в которой уменьшена сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, или увеличена сумма полученного убытка по сравнению с ранее представленной налоговой декларацией (расчетом);

ж) любых документов, являющихся основанием для исчисления и уплаты налогов, связанных с использованием природных ресурсов (п. 9 ст. 88 НК РФ).

Кроме того, на основании п.п. 5 п. 1 ст. 23 НК РФ налоговый орган по месту жительства индивидуального предпринимателя, нотариуса, занимающегося частной практикой, адвоката, учредившего адвокатский кабинет, вправе запросить книгу учета доходов и расходов и хозяйственных операций. Должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, вправе истребовать у проверяемого лица необходимые для проверки документы. В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов. Документы, которые были истребованы в ходе налоговой проверки, представляются в течение 10 дней (20 дней -- при налоговой проверке консолидированной группы налогоплательщиков) со дня получения соответствующего требования. В случае отказа или непредставления указанных документов в установленные сроки должностное лицо налогового органа, проводящее налоговую проверку, производит выемку необходимых документов в порядке, предусмотренном ст. 94 НК РФ;

7) истребование документов (информации) у иных (по отношению к проверяемому налогоплательщику) лиц, проводимое в соответствии со ст. 93.1 НК РФ. В случае необходимости налоговый орган вправе ознакомиться с подлинниками документов. Неповиновение законному распоряжению или требованию должностного лица органа, осуществляющего государственный надзор (контроль), а равно воспрепятствование осуществлению этим должностным лицом служебных обязанностей влечет ответственность граждан и должностных лиц, предусмотренную частью 1 ст. 19.4 КоАП РФ;

8) экспертиза, проводимая согласно ст. 95 НК РФ. Экспертиза назначается в случае, если для разъяснения возникающих вопросов требуются специальные познания в науке, искусстве, технике или ремесле;

9) привлечение специалиста, осуществляемое в соответствии со ст. 96 НК РФ;

10) привлечение переводчика, осуществляемое в силу ст. 97 НК РФ.

В ходе камеральной налоговой проверки могут быть выявлены ошибки в налоговой декларации (расчете), о которых налоговый орган сообщает налогоплательщику. Помимо представления пояснений налоговый орган может потребовать от налогоплательщика внести соответствующие исправления в декларацию (расчет) в установленный пятидневный срок (п. 3 ст. 88 НК РФ).

Таким образом, если налоговый орган обнаружит в ходе проверки ошибки в декларации, повлекшие занижение суммы налога, налогоплательщик должен будет доплатить сумму налога и уплатить пени. Налоговый орган может привлечь налогоплательщика к ответственности на основании:

ст. 120 НК РФ (грубое нарушение организацией правил учета доходов и (или) расходов и (или) объектов налогообложения);

ст. 122 НК РФ за неуплату или неполную уплату сумм налога;

ст. 119 НК РФ (непредставление налогоплательщиком в установленный законодательством о налогах и сборах срок налоговой декларации в налоговый орган по месту учета).

По завершении проверки должностные лица налогового органа составляют акт, если в ходе проверки установлен факт совершения налогоплательщиком налогового правонарушения или иного нарушения законодательства о налогах и сборах (п. 5 ст. 88 НК РФ). Из этой нормы можно сделать вывод, что, если налоговый орган не выявил никаких нарушений в ходе проверки, акт не составляется.

Если налогоплательщик не согласен с выводами, содержащимися в акте камеральной налоговой проверки, он вправе представить свои возражения по этому акту в целом или отдельным его положениям (п. 6 ст. 100 НК РФ).

6. Должностной регламент специалиста-эксперта отдела камеральных проверок

Для замещения должности специалиста-эксперта устанавливаются следующие требования:

а) наличие высшего профессионального образования;

б) наличие профессиональных знаний, включая знание Конституции Российской Федерации, федеральных конституционных законов, федеральных законов, указов Президента Российской Федерации и постановлений Правительства Российской Федерации, иных нормативных актов и служебных документов, регулирующих соответствующую сферу деятельности применительно к исполнению конкретных должностных обязанностей, основ управления и организации труда, процесса прохождения гражданской службы, норм делового общения, форм и методов работы с применением автоматизированных средств управления, служебного распорядка инспекции, порядка работы со служебной информацией, основ делопроизводства, правил охраны труда и противопожарной безопасности, аппаратного и программного обеспечения; возможностей и особенностей применения современных информационно-коммуникационных технологий в государственных органах, включая использование возможностей межведомственного документооборота; общих вопросов в области обеспечения информационной безопасности.

в) наличие профессиональных навыков, необходимых для выполнения работы в сфере, соответствующей направлению деятельности структурного подразделения, осуществления экспертизы проектов нормативных правовых актов, обеспечения выполнения поставленных руководством задач, эффективного планирования служебного времени, анализа и прогнозирования деятельности в порученной сфере, использования опыта и мнения коллег, работы с внутренними и периферийными устройствами компьютера, информационно-коммуникационными сетями (в том числе сетью Интернет), в операционной системе, текстовом редакторе, с электронными таблицами, с базой данных; управления электронной почтой; подготовки презентаций, использования графических объектов в электронных документах, подготовки деловой корреспонденции.

Должностные обязанности, права и ответственность:

Основные права и обязанности специалиста-эксперта, а также запреты и требования, связанные с гражданской службой, которые установлены в его отношении. предусмотрены статьями 14, 15, 17, 18 Федерального закона от 27 июля 2004 г. З 79-ФЗ “О государственной гражданской службе Российской Федерации”.

Специалист-эксперт обязан:

· выполнять основные обязанности гражданского служащего, определенные статьей 15 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации»;

· соблюдать ограничения, связанные с гражданской службой и определенные статьей 16 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-Ф3 «О государственной гражданской службе Российской Федерации»;

· не нарушать запреты, связанные с гражданской службой и определенные статьей 17 Федерального закона от 27.07.2004.

· соблюдать требования к служебному поведению гражданского служащего, определенные статьей 18 Федерального закона от 27.07.2004 № 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», добросовестно относиться к исполнению своих служебных обязанностей, проявлять полезную инициативу, своевременно и качественно выполнять порученные задания, решать вопросы на высоком профессиональном уровне, соблюдать Служебный распорядок Межрайонной ИФНС России №12 по Иркутской области и трудовую дисциплину;

· Специалист-эксперт осуществляет иные права и исполняет обязанности, предусмотренные законодательством Российской Федерации, Положением о Федеральной налоговой службе, утвержденным постановлением Правительства Российской Федерации от 30 сентября 2004 г. № 506, положением о Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы №12 по Иркутской области, утвержденным руководителем Управления Федеральной налоговой службы по Иркутской области 01.11.2011, положением об отделе камеральных проверок № 1, приказами (распоряжениями) ФНС России, приказами Управления Федеральной налоговой службы по Астраханской области (далее -- управление), приказами инспекции, поручениями руководства инспекции.

Специалист-эксперт отдела камеральных проверок №1 обязан:

· знать инструкции на рабочие места, утвержденные Приказом ФНС России от 09.06.05г. № САЭ-З-25/2б2@, закрепленные за ним и работником, которого он замещает: РМ10-2^-1 «Проведение камеральной проверки налоговой отчетности, оформление ее результатов, осуществление иных функций отдела, связанных с камеральной проверкой», РМ10-З^-1 Проведение камеральной налоговой проверки обоснованности применения налогоплательщиком налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость (НДС)», РМ 10-5^-1 «Осуществление других функций работниками отдела камеральных проверок»; исполнять годовые и квартальные планы работы отдела по закрепленным пунктам;

· проводить камеральные налоговые проверки налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, в которых налогоплательщиками заявлена Сумма НДС к возмещению;

· проводить камеральные налоговые проверки налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость по вопросу обоснованности применения налогоплательщиками налоговой ставки 0 процентов и налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость(НДС);

· в рамках проведения камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость, в которых заявлен НДС к возмещению, своевременно и в полном объеме проводить мероприятия налогового контроля, предусмотренные Налоговым кодексом Российской Федерации;

· в установленные сроки подготавливать справки о проведенных мероприятиях налогового контроля, проведении проверки обоснованности заявленных налогоплательщиками вычетах по налогу на добавленную стоимость,

· на основании проведенного анализа всех имеющихся сведений (документов), полученных в ходе камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по НДС в результате проведенных мероприятий налогового контроля, делать обоснованные выводы о наличии либо отсутствии обстоятельств, свидетельствующих о совершении налогового правонарушения;

· при наличии обстоятельств, свидетельствующих о совершении налогового правонарушения, своевременно составлять акты камеральных налоговых проверок по форме, приведенной в приложении 4 к Приказу ФНС России от 25.12.2006 № САЭ-З-0б/892( (в редакции приказа от 23.07.2012 №ММВ-7-2/511@);

· за 10 дней до даты составления акта камеральной налоговой проверки, передавать завизированный начальником отдела камеральных проверок № 1 проект акта с материалами проверки в правовой отдел для согласования. В случае наличия замечаний правового отдела вносить соответствующие изменения.

· Одновременно с Актом вручать Уведомление о вызове налогоплательщика с указанием даты, времени и места рассмотрения материалов камеральной налоговой проверки, подписанное руководителем (заместителем руководителя) налогового органа, предварительно согласовав с правовым отделом время и место рассмотрения материалов проверки.

· принимать участие в рассмотрении материалов камеральной налоговой проверки и возражений (объяснений), а также в рассмотрении материалов проверки с учетом результатов дополнительных мероприятий налогового контроля (в случае проведения дополнительных мероприятий налогового контроля) налогоплательщика (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков);

· за 7 дней до даты вынесения Решения о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения, передавать проект решения с материалами проверки в правовой отдел для согласования. В случае наличия замечаний правового отдела внести соответствующие изменения;

· завизированный правовым отделом и начальником отдела камеральных проверок №1 проект решения о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения передавать на подпись руководителю (заместителю руководителя) налогового органа;

· в установленный статьёй 101 Налогового кодекса срок вручать (направлять по почте) решения о привлечении (об отказе в привлечении) налогоплательщика к налоговой ответственности за совершение налогового правонарушения налогоплательщикам, при отсутствии обстоятельств, свидетельствующих о совершении налогового правонарушения, по результатам камеральной налоговой проверки налоговой декларации по НДС, в которой заявлен НДС к возмещению, за 3 дня до срока окончания камеральной налоговой проверки передавать завизированный начальником отдела камеральных проверок №1 проект докладной записки в правовой отдел для согласования. В случае наличия замечаний правового отдела внести соответствующие изменения;

· завизированный правовым отделом и начальником отдела камеральных проверок № 1 проект докладной записки в последний день, отведенный для камеральной налоговой проверки, передавать на согласование заместителю руководителя, курирующему данное направление;

· за 3 дня до семидневного срока, отведенного на вынесение Решения о возмещении полностью (частично) или решения об отказе в возмещении НДС передавать завизированный начальником отдела камеральных проверок № 1 проект решения в правовой отдел для согласования. В случае наличия замечаний правового отдела внести соответствующие изменения;

· завизированный правовым отделом и начальником отдела камеральных проверок № 1 проект решения о возмещении полностью или частично (решение об отказе в возмещении НДС) передавать на согласование заместителю руководителя, курирующему данное направление;

· нести персональную ответственность за достоверность информации, отраженной в актах камеральных налоговых проверок, докладных записках, решениях о привлечении (либо об отказе в привлечении) к ответственности за совершение налогового правонарушения, решениях о возмещении полностью или частично (решениях об отказе в возмещении НДС);

· проверять имеющуюся информацию, поступающую от других источников, по вопросам налогообложения юридических лиц, связанную с проведением камеральных налоговых проверок;

· представлять объяснения начальнику отдела о несоблюдении сроков проверки;

· проверять имеющуюся информацию, поступающую от других источников, по вопросам налогообложения юридических лиц, связанную с проведением камеральных налоговых проверок;

· исполнять годовые и квартальные планы работы отдела по закрепленным пунктам;

· систематически отчитываться перед начальником отдела о проделанной работе и отклонениях от плана;

· составлять протоколы об административных правонарушениях, направлять в юридический отдел материалы проверок и дела о правонарушениях для обеспечения взыскания санкций (по актам камеральных проверок), материалы по административным правонарушениям, материалы для передачи в правоохранительные органы в случаях, предусмотренных законодательством, контролировать поступление сумм штрафов в бюджет;

· контролировать выполнение налогоплательщиком требований по устранению выявленных нарушений налогового законодательства по актам камеральных налоговых проверок, поступление налогов, сборов, налоговых санкций и уплату административных штрафов;

· по поручению начальника отдела рассматривать лично письма, заявления и жалобы налогоплательщиков и граждан, выполнять иные поручения начальника отдела, связанные с осуществлением функций отдела;

· изучать проблемные вопросы, связанные с реализацией налогового законодательства, вносить начальнику отдела предложения по его совершенствованию;

· участвовать в проведении занятий в системе профессиональной подготовки специалистов Инспекции (совещания-семинары, профессионально-экономическая учеба, курсы повышения квалификации);

· представлять интересы Инспекции по ее доверенности в арбитражном суде;

· соблюдать Правила внутреннего трудового распорядка, техники безопасности и противопожарной безопасности;

· соблюдать требования о неразглашении государственной, служебной и налоговой тайны;

· выполнять функции, закрепленные Приложением 6 к Порядку подключения пользователей к услуге удаленного доступа к федеральным информационным ресурсам, сопровождаемым МИ ФНС России по ЦОД, утвержденному приказом ФНС России от 23.08.2010 года № ММВ-7-4/401@;

· вести делопроизводство в соответствии с действующими инструкциями на закрепленном участке работы.

· Обязанности пользователей Системы АИС «Налог»:

· знать положения политики информационной безопасности на объекте ИНО в части их касающейся;

· строго выполнять требования администратора информационной безопасности по обеспечению реализации положений политики информационной безопасности на объекте ИНО;

· в случае обнаружения сбоев в работе Системы, а также любых других фактов, расцениваемых как признаки нарушения информационной безопасности, незамедлительно сообщать о них администратору информационной безопасности;

· в случае необходимости удалённого взаимодействия с Системой использовать только рекомендованные администратором информационной безопасности средства удалённого доступа и администрирования;

· не осуществлять действий, способных привести к нарушению функционирования или раскрытию параметров Системы. В частности, не допускается:

а) создание или распространение вредоносных программ и компьютерных вирусов, как заимствованных, так и самостоятельно разработанных;

б) сканирование портов, прослушивание сетевого трафика, а также любые другие попытки анализа сети без письменного разрешения администратора информационной безопасности.

· хранить всю информацию, связанную с профессиональной деятельностью, на файл-сервере.

Специалист-эксперт за неисполнение или ненадлежащее исполнение должностных обязанностей может быть привлечён к ответственности в соответствии с законодательством Российской Федерации.

Перечень вопросов, по которым специалист-эксперт вправе или обязан самостоятельно принимать управленческие и иные решения.

При исполнении служебных обязанностей специалист-эксперт вправе самостоятельно принимать решения по вопросам:

· информировать вышестоящего руководителя для принятия соответствующего решения;

· исполнять соответствующие документы или направлять их другому исполнителю.

При исполнении служебных обязанностей специалист-эксперт обязан самостоятельно принимать решения по вопросам:

· обеспечения соблюдения налоговой и иной охраняемой законом тайны в соответствии с Налоговым Кодексом Российской Федерации, федеральными законами и иными нормативными правовыми актами;

· по вопросам, возникающим в процессе проведения камеральных налоговых проверок, по вопросам соблюдения налогового законодательства;

· иным вопросам, предусмотренным положением о Межрайонной ИФНС России №12 по Иркутской области, об отделе камеральных проверок №1 Межрайонной ИФНС России № 12 по Иркутской области, иными нормативными актами.

Перечень вопросов, по которым специалист-эксперт вправе или обязан участвовать при подготовке проектов нормативных правовых актов и (или) проектов управленческих и иных решений.

Специалист-эксперт в соответствии со своей компетенцией вправе участвовать в подготовке (обсуждении) проектов управленческих и иных решений в части методологического, организационного, информационного и другого обеспечения подготовки соответствующих документов по вопросам соблюдения налогового законодательства.

Специалист-эксперт в соответствии со своей компетенцией обязан участвовать в подготовке (обсуждении) следующих проектов:

· положений об отделе и инспекции;

· графика отпусков гражданских служащих отдела;

· иных актов по поручению непосредственного руководителя и руководства инспекции.

Сроки и процедуры подготовки, рассмотрения проектов управленческих и иных решений, порядок согласования и принятия данных решений.

В соответствии со своими должностными обязанностями специалист-эксперт принимает решения в сроки, установленные законодательными и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Порядок служебного взаимодействия.

Взаимодействие специалиста-эксперт с федеральными государственными гражданскими служащими инспекции, управления и ФНС России, государственными служащими иных государственных органов, а также с другими гражданами и организациями строится в рамках деловых отношений на основе общих принципов служебного поведения гражданских служащих, утвержденных Указом Президента Российской Федерации от 12 августа 2002 г. № 885 «06 утверждении общих принципов служебного поведения государственных служащих» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, № 33, ст.3196; 2007, № 13, ст. 1531; 2009, № 29, ст.3658), и требований к служебному поведению, установленных статьей 18 Федерального закона от 27 июля 2004 г. № 79-Ф3 “О государственной гражданской служебной Российской Федерации”, а также в соответствии с иными нормативными правовыми актами Российской Федерации и приказами (распоряжениями) ФНС России.

Показатели эффективности и результативности профессиональной служебной деятельности.

· Эффективность профессиональной служебной деятельности специалиста-эксперта оценивается по следующим показателям:

· выполняемому объему работы и интенсивности труда,

· соблюдению служебной дисциплины;

· своевременности и оперативности выполнения поручений;

· качеству выполненной работы;

· способности выполнять должностные функции самостоятельно, без помощи руководителя;

· способности четко организовывать и планировать выполнение порученных заданий, умению рационально использовать рабочее время, расставлять приоритеты;

· творческому подходу к решению поставленных задач, активности и инициативе в освоении новых компьютерных и информационных технологий, способности быстро адаптироваться к новым условиям и требованиям;

· осознанию ответственности за последствия своих действий.

Приложение

Структура налоговой службы УФНС по Иркутской области №12:

Заключение

Подводя итог, можно сказать, что одним из важнейших условий стабилизации финансовой системы любого государства, в том числе и российского, является обеспечение устойчивого сбора налогов.

Соблюдение этих условий предопределяется единой системой контроля над правовыми нормами налогового законодательства, правильностью исчисления, полнотой и современностью поступления налогов в бюджетную систему РФ и платежей в государственные внебюджетные фонды.

Посредством налоговой проверки, устанавливается достоверность данных о полноте, своевременности и эффективности выполняемого задания, а также законность операций и действий, осуществленных должностными лицами при выполнении задания, выявление внутренних резервов улучшения деятельности и устранения допущенных нарушений и недостатков в работе, включая привлечение к ответственности соответствующих должностных лиц за нарушение законности, допущенную халатность при выполнении установленных заданий.

Следует отметить, что за последнее время налоговым органам удалось добиться позитивных результатов в деле повышения эффективности форм и методов налогового контроля, следствием чего стало увеличение сумм, дополнительно мобилизованных в бюджет по результатам контрольных мероприятий.

Однако общий уровень налоговой дисциплины в стране, характер применяемых недобросовестными налогоплательщиками схем уклонения от уплаты налогов, становящихся из года в год все более масштабными и изощренными, заставляют задуматься о необходимости использования новых резервов повышения эффективности налогового контроля.

Таким образом, в настоящее время необходимо проводить совершенствование органов налогового контроля и проверок, системы налогового контроля. И лишь в этом случае будет достигнут баланс в бюджете и российская экономика сможет подняться на более высокий уровень. Следовательно, будет достигнута стабильность финансовой системы.

Список используемых источников

· http://www.nalog.ru/rn38/about_fts/fts/history_fts/history_ufns/(статья «История УФНС России»).

· http://nalogpro.ru/kameralnaya-nalogovaya-proverka/ (статья «Камеральная налоговая проверка, ее назначение и порядок проведения»).

· http://nalogpro.ru/harakteristika-viezdnoj-nalogovoj-proverki/ (статья «общая характеристика выездной налоговой проверки»).

· http://nalogpro.ru/gosudarstvennaya-registraciya-i-uchet-nalogoplatelshhikov-i-nalogovyx-agentov/ (статья «Государственная регистрация и учет налогоплательщиков и налоговых агентов»).

· http://nalogpro.ru/organizaciya-priema-nalogoplatelshhikov-v-inspekciyax-fns-rossii-2/ (статья «Организация приема налогоплательщиков в инспекциях ФНС России»).

· http://www.klerk.ru/buh/articles/340341/ (статья «Расширены полномочия налоговых органов при камеральной проверке»).

· http://nalogcity.ru/irkutsk/nalogovaya-inspektsiya-12-g-irkutsk-irkutskaya-oblast/ (информация о налоговой инспекции ИФНС№12, г. Иркутска).

· Налоговый кодекс РФ (Гл.1.Статья 88. Камеральная налоговая проверка (в ред. Федерального закона от 09.07.1999 N 154-ФЗ); Гл.1. Статья 6.1. Порядок исчисления сроков, установленных законодательством о налогах и сборах(в ред. Федерального закона от 1 января 2007 г. N 137-ФЗ); Гл.1. Статья 8. Понятие Налога и сбора.; Гл.1. Статья 9. Участники отношений, регулируемых законодательством о налогах и сборах (в ред. Федерального закона от 29 июля 2004 г.N 95-ФЗ.); Гл.2 Статья 12. Виды налогов и сборов в Российской Федерации. Полномочия законодательных (представительных) органов государственной власти субъектов Российской Федерации и представительных органов муниципальных образований по установлению налогов и сборов (в ред. Федерального закона от 2 ноября 2013 г. N 307-ФЗ; Гл.2. Статья 13. Федеральные налоги и сборы (в ред. Федерального закона от 29 июля 2004 г. N 95-ФЗ); Гл.2. Статья 16. Информация о налогах ( в ред. Федерального закона от 27 июля 2006 г. N 137-ФЗ); Гл.2. Статья 17. Общие условия установления налогов и сборов.).

· НОУ ВПО САПЭиУ ИНСТИТУТ ЭКОНОМИКИ И УПРАВЛЕНИЯ, КАФЕДРА «Финансы и бухгалтерский учёт». Рабочая программа по учебной практике А.В.Преловской, направлению подготовки 080100.62 «Экономика», профилю подготовки «Бухгалтерский учёт, анализ и аудит», «Налоги и налогообложение» очной формы обучения.

· Приказ Министерства финансов Российской Федерации (Минфин России) от 26 декабря 2013 г. N 138н г. Москва "О внесении изменений в Административный регламент Федеральной налоговой службы по предоставлению государственной услуги по бесплатному информированию (в том числе в письменной форме) налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов о действующих налогах и сборах, законодательстве о налогах и сборах и принятых в соответствии с ним нормативных правовых актах, порядке исчисления и уплаты налогов и сборов, правах и обязанностях налогоплательщиков, плательщиков сборов и налоговых агентов, полномочиях налоговых органов и их должностных лиц, а также по приему налоговых деклараций (расчетов), утвержденный приказом Министерства финансов Российской Федерации от 2 июля 2012 г. N 99н".).

Размещено на Allbest.ru

...