Налоги на собственность

Все эти методы распространения информации, получив более широкое применение, могут являться действенным способом повышения не только грамотности налогоплательщиков, но и налоговой культуры общества в целом. Высокая налоговая культура подразумевает цивилизованное государство и правосознательное общество. Цивилизованному государству требуется высокая общая культура государственных институтов, в частности государственных налоговых комитетов.

Международный опыт показывает, что проблема взаимодействия органов налоговой службы и налогоплательщиков существуют и в странах с развитой системой налогообложения. Для решения этой проблемы повсеместно продолжаются поиски путей совершенствования взаимоотношений налоговых органов и налогоплательщиков. Для этого органами налоговых служб разрабатываются различные принципы и подходы к налогоплательщикам. Так, например, Службой Внутренних Доходов США определены следующие принципы отношения к налогоплательщикам:

- понимание и решение проблем с точки зрения налогоплательщика как клиента; использование сбалансированных методов работы v соблюдение баланса интересов сторон;

- полная интеграция.

На наш взгляд внедрение этих принципов будет являться вполне целесообразным и в нашем государстве. В свою очередь большое значение имеет наличие высокой налоговой культуры и среди налогоплательщиков.

Внедрение налогового образования и правовоспитания в сознание общества необходимо осуществлять буквально со школьной скамьи, обучая подрастающее поколение культуре налоговых отношений. Необходимо также создание целостной программы подготовки и переподготовки кадров, так как практика показывает, что в состав налоговых органов должны входить грамотные, творчески развитые, инициативные кадры. Часто случается, что на работников налоговой службы ложиться большая физическая нагрузка, что требует физического здоровья. Большое значение имеет такой аспект развития личности налогового работника, как моральная чистоплотность. Не секрет, что работники налоговой службы часто подвергаются коррупционным действиям со стороны налогоплательщиков. Борьба с коррупцией приобрела на сегодняшний день республиканский масштаб. Для этого применяются такие пути, как минимизация личного контакта между налогоплательщиком и налоговым инспектором, путем широкого применения информационных систем, внедрении электронной книги жалоб и терминала налогоплательщика для оплаты услуг, предоставляемых на коммерческой основе. Одним из факторов, влияющих на полноту поступлений налоговых платежей является неэффективная работа органов, уполномоченных предоставлять информацию о налогоплательщиках. Объективной причиной неэффективности работы данных органов является отсутствие финансирования из местного бюджета и высокие затраты для привлечения независимых оценщиков. Для решения этой проблемы существуют такие способы как внедрение платных услуг. Что касается затрат на привлечение кадров со стороны, то по нашему мнению вполне реальным и логичным является создание совместно с высшими учебными заведениями программы подготовки и переподготовки кадров, так как для учреждений высшего образования проблема трудоустройства выпускников всегда имеет актуальность.

Заключение

Как видно из всего вышеизложенного объединяющим звеном налога на имущество, транспортного налога, земельного налога является право собственности, что и позволяет провести между ними некую параллель, классифицируя их как «Налоги на собственность» - отдельный составляющий элемент налоговой системы. Для получения четкого представления об организации налогообложения собственности необходимо рассмотреть основных участников этого процесса. В упрощенном варианте это налогоплательщик и государство.

Применение понятия «Налоги на собственность» по нашему мнению является вполне оправданным, так как в настоящее время все большую актуальность приобретают в Казахстане вопросы местного самоуправления. Демократизация политической системы, совершенствование налогово-бюджетной системы, развитие местного самоуправления являются чрезвычайно важными задачами для создания климата, благоприятного для развития рынка, экономического подъема в стране, эффективного использования трудовых и материальных ресурсов, обеспечения прозрачности расходования бюджетных средств. В результате проведенных в предыдущие годы реформ сформирована система государственного управления, адаптированная к требованиям современной рыночной экономики, начат процесс передачи центром функций и полномочий, а также ответственности в решении большинства вопросов территориального развития местному уровню государственного управления.

Налог на собственность -- налог на недвижимость (землю и здания) и наличную имущественную собственность, применяемый в ряде стран и уплачиваемый в качестве муниципального налога в размере, пропорциональном оценке объекта собственности.

В Казахстане к налогу на собственность относятся: налог на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателе, налог на имущество физических ли, транспортный налог, земельный налог.

Анализ поступлений налогов на собственность в бюджет Республики Казахстан показал, что доля налогов на собственность в общей сумме налоговых поступлений занимает незначительную часть - в 2008 году она составила 3,64% от общего числа поступлений, увеличившись по сравнению с 2006 годом (2,94%).

Большая доля в налогах на собственность занимает налог на имущество юридических лиц 71-73%. Значение налога на имущество весьма существенно для создания необходимых условий повышения эффективности использования основных и нематериальных оборотных средств. Особенно это важно в современных условиях, когда приобрела особую остроту проблема торможения всеобщего спада производства и достижения его роста. Без этого невозможно преодолеть инфляционные процессы в экономике. Среди имущественных налогов налог на имущество занимает центральное место по сумме поступлений. Это исторически обусловлено - большая часть имущества в его стоимостном выражении находится в ведении юридических лиц. При его взимании реализуется такая функция налогов как фискальная, то есть обеспечиваются небольшие, но стабильные поступления в доходы местных бюджетов.

Доля налога на имущество в общих поступлениях налога на собственность составляет в 2006 году 71,9%, в 2007 - 71,6%, 2008 году 73,2 %. Схожие данные по 2006 и 2007 году говорят о возникновении стабильности в формировании налогов на собственность. Увеличение доли налога на имущество в период с 2007 по 2008 годы является результатом снижения доли земельного налога в поступлениях от налогообложения собственности.

Анализируя общее состояние налогообложения собственности в Костанайской области, следует отметить присутствие таких проблем как:

- неграмотность или неосведомленность налогоплательщиков по поводу исчисления и уплаты налогов;

- низкий уровень налоговой культуры;

- постоянные кадровые перестановки;

- непредставление, неполное или запоздалое предоставление информации уполномоченными органами. Таким образом, становиться ясно, что недостатки имеются со стороны налогоплательщиков, со стороны налоговых органов и со стороны третьих лиц уполномоченных органов.

Решить эти проблемы должен введенный в действие с 2009 года Новый Налоговый кодекс, который предусматривает:

- реализацию принципа закона прямого действия;

- снижение общей нагрузки на несырьевые секторы экономики;

- создание условий, способствующих модернизации и диверсификации экономики;

- создание предпосылок для ведения бизнеса за счет совершенствования налогового администрирования и упрощение налоговых процедур.

Также, на решение проблем взимания налогов на собственность является развитие налоговых Интернет-услуг в соответствии с Концепцией развития электронного Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан на 2009-2011 годы, в результате реализации которой буте обеспечено стабильное поступление налогов и сборов, а также процессов предоставления качественных услуг налоговыми органами налогоплательщикам.

Таким образом, резюмируя вышеизложенное можно сделать вывод, что оперируя налогами на собственность, можно поднять их значимость в местном бюджете на потенциально новый уровень, стимулируя или дестимулируя использование недвижимого имущества, регулируя потоки дохода, способствуя таким образом успешному достижению поставленных местных региональных программ.

Список литературы

1. Послание Президента страны Н. Назарбаева народу Казахстана. «Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики» от Астана, 6 февраля 2008 года

2. Налоговый Кодекс Республики Казахстан от 10.12.2008 № 99-IV

3. Комментарий к Гражданскому кодексу РК. (постатейный) Часть первая / Отв. ред. О. Н. Садиков. М., 1996.

4. Азрилиян А.Н. Большой экономический словарь, Москва, Фонд "Правовая культура", 2004, с. 419

5. Алиев Б.Х. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Под ред.Б.Х.Алиева. - М.: Финансы и статистика, 2004. - С.269.

6. Смурыгина И. Порядок исчисления и уплаты налога на имущество физическими лицами //Бухгалтер и налоги, № 8, 2005, с.15

7. Данные портала Акимата Костанайской области// http://e.kostanay.kz

8. Серикбаева К. Экономическое содержание земельного налога и принципы налогообложения земли//?аржы-?аражат(Финансы Казахстана) 2002 №4.с.67-70

9. Сулейменова Г.Н Налоги на собственность в системе налогов Республики Казахстан//Финансы Казахстана, № 5, 2006, с. 78

10. Сулаимбекова С. Причины и условия, способствующие уклонению от уплаты налогов //Правовая реформа в Казахстане. 2006. №4. с.92-93

11. Концепция развития электронного Налогового комитета Министерства финансов Республики Казахстан (Концепция е-Налоги) на 2009-2011 годы

12. Послание Президента страны Н. Назарбаева народу Казахстана. «Рост благосостояния граждан Казахстана - главная цель государственной политики» от Астана, 6 февраля 2008 года

13. Григорьева О., Обзор изменений по налогам на собственность с 1.01.2009 г.//Учет и аудит Казахстана, № 1,2009, с 12

14. Налоги и налогообложение/ Под ред. Романовского М.В. - М.: Юристъ, 1997.-672с.

15. Худяков А.И. Финансовое право Республики Казахстан. Особенная часть: Учебник. - Алматы: ТОО «Издательство «Норма-К», - 2002, 344 с.

16. Отчет Счетного комитета но контролю за исполнением республиканского бюджета об исполнении республиканского бюджета за 2007 год (Заключение к отчету Правительства). Астана, 2008

17. Об итогах исполнения государственного бюджета за 2008 год и задачах на первый квартал 2009 года Доклад Министра финансов Республики Казахстан Жамишева Б.Б.на заседании Правительства Республики Казахстан 2 февраля 2009 г

18. Новый кодекс существенно приближает налоговую систему Казахстана к мировой практике//Налоги и финансы № 1(14), 2009, с. 28-32

Приложение

Объекты обложения, ставки, сроки представления расчета и уплаты текущих платежей налога на имущество юридических лиц и индивидуальных предпринимателей

Размещено на Allbest.ru