Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

РАЗДЕЛ 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

1.1 Сущность, задачи учета расчетов по налогам и сборам

1.2 Приемы и методы исследования в учете, анализе и аудите по расчетам по налогам и сборам

1.3 Обзор экономической и нормативной литературы по учету и аудиту расчетов по налогам и сборам

РАЗДЕЛ 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ТЕЛЕСВЯЗЬ»

2.1 Организационная характеристика ООО «Телесвязь

2.2 Организация учета расчетов по налогам и сборам на ООО «Телесвязь

2.3 Методика учета расчетов по налогам и сборам на ООО «Телесвязь

РАЗДЕЛ 3. АНАЛИЗ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ НА ООО «ТЕЛЕСВЯЗЬ

3.1 Экономическая характеристика ООО «Телесвязь

3.2 Анализ структуры и динамики расчетов по налогам и сборам в организации

3.3 Анализ эффективности расчетов по налогам и сборам

РАЗДЕЛ 4. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА КОНТРОЛЯ РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ ООО «ТЕЛЕСВЯЗЬ

4.1 Организация контроля расчетов по налогам и сборам ООО «Телесвязь

4.2 Методика контроля расчетов по налогам и сборам

4.3 Совершенствование учета и контроля в управлении расчетами по налогам и сборам в организации

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Налоги в цивилизованном обществе выступают как одно из важнейших объективных явлений экономической жизни. Их возникновение и развитие не отделимо от общественных отношений человечества, так как они обеспечивают материальные условия для существования государства, для выполнения им функций управления экономикой и обществом.

В рыночной экономике налоги становятся наиболее действенным инструментом регулирования новых экономических отношений. Рациональная налоговая система должна обеспечивать сбалансированность общегосударственных, региональных, местных и частных интересов, содействовать развитию производства, предпринимательства и активизации инвестиционной деятельности. Налоги и сборы, как обязательные эквиваленты платежей физических и юридических лиц, собираемых с целью обеспечения расширенного воспроизводства, призваны сглаживать остроту кризисных явлений в экономике государства и создавать стимулы повышения эффективности производства.

Центральное место в налоговой системе занимают налоги, которые являются не только источником бюджетных поступлений, но и важнейшими структурными элементами экономики рыночного типа.

При этом следует отметить, что существующая в нашей стране налоговая система несовершенна, отличается высоким уровнем налоговых платежей, снижающих социально-экономическую роль налогов, не обеспечивает необходимое наполнение бюджетов всех уровней и во многом облегчает уход налогоплательщиков от уплаты налогов. В результате чего, налоги оказывают слабое воздействие на финансовую стабилизацию.

Все вышесказанное: актуальность налогов, их большая практическая значимость, несовершенство учета и предопределили выбор мною именно такой темы выпускной работы.

Цель дипломной работы - изучить бухгалтерский учет, анализ и аудит расчетов и сборов по налогам и платежам в организации ООО «Телесвязь».

Для достижения поставленной цели целесообразным является решение следующих задач:

- изучить теоретические основы сущности рксчетов поналогам и платежам;

- рассмотреть приемы и методы исследования в учете, анализе и аудите по расчетам по налогам и сбора;

- дать обзор нормативной литературы по учету и аудиту расчетов по налогам и сборам;

- рассмотреть вопросы организации и методики учета расчетов по налогам и платежам в организации;

- Дать оценку организации учета расчетов по налогам и платежам на ООО «Телесвязь»;

- Исследовать методику учета расчетов по налогам и платежам на ООО «Телесвязь»;

- Провести анализ экономической характеристики организации;

- провести анализ расчетов по налогам и платежам;

- рассмотреть вопросы организации и методики контроля расчетов по налогам и платежам:

- предложить мероприятия по совершенствованию учета и контроля в управлении расчетов по налогам и сборам в организации.

Объектом исследования в работе выступает производственнол-хозяйственная деятельность организации ООО «Телесвязь».

Предметом исследования является совокупность теоретических, методологических и практических аспектов учета расчетов и сборов по налогам и платежам в организации ООО «Телесвязь».

В ходе выполнения работы были использованы следующие методы исследования: аналитический, метод сравнения, динамики, графический метод, балансовый метод, метод абсолютных и относительных разниц, методы контроля и аудита.

Информационной базой для проведения исследования является нормативно-законодательная база, а именно: Федеральный Закон «О бухгалтерском учете», Положения по бухгалтерскому учету, Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению», финансовые документы предприятия.

При выполнении дипломной работы были использованы документы организации такие как: учредительные документы, финансовая отчетность, первичные бухгалтерские документы предоставлены ООО "Телесвязь".

Структура и объем работы. Дипломная работа состоит из введения, четырех глав, заключения, списка использованных источников и приложений. Общий объем работы составляет 82 страницы, в том числе 12 таблиц, 17 рисунков, 22 приложения.

РАЗДЕЛ 1. ЭКОНОМИЧЕСКАЯ СУЩНОСТЬ РАСЧЕТОВ ПРЕДПРИЯТИЯ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ

1.1 Сущность, задачи учета расчетов по налогам и сборам

Налоги - обязательные и безэквивалентные платежи, взимаются государством с юридических и физических лиц в бюджет соответствующего уровня на основании соответствующих законов о налогах.

Необходимость налогов вытекает из функций и задач государства (политических, экономических, внешнеэкономических, оборонных, социальных и др.), выполнение которых требует средств. Кроме налогов у государства нет иных методов мобилизации средств. Для покрытия расходов оно может использовать государственные займы, но их необходимо возвращать и уплачивать проценты, что также требует дополнительных расходов по их обслуживанию. При особых обстоятельствах государство прибегает к выпуску денег в обращение. Однако это чревато тяжелыми экономическими последствиями для страны -- инфляцией. Таким образом, на долю налогов, являющихся важнейшим средством формирования финансовых ресурсов государства, приходится 80-90 % всех бюджетных поступлений (в развитых странах).

Сущность налогов связана с тем, что государство, выражая интересы общества в различных сферах деятельности, вырабатывает и осуществляет соответствующую политику. При этом для государственного регулирования социально-экономических процессов в качестве средства взаимодействия используется финансово-бюджетный механизм и его составная часть -- налоги.

Налоги носят объективный характер, поскольку связаны непосредственно с объективной деятельностью и функционированием государства и отображают реально существующие финансовые отношения. Подобно государственному кредиту, расходам государства и т.п., они являются одним из элементов системы финансовых отношений и находятся во взаимосвязи и взаимозависимости с другими финансовыми категориями, обладают свойствами, присущими другим финансовым категориям, и дают ключ к пониманию финансовой системы в целом. В то же время налоги имеют признаки, которые выделяют их.

Такой особенностью налогов является то, что они, участвуя в перераспределительном процессе, обеспечивают государство финансовыми ресурсами. Источником налогов хозяйствующих субъектов выступает прибавочный продукт, созданный в производстве трудом, капиталом и природными ресурсами, часть которого поступает хозяйствующему субъекту для расширенного воспроизводства. Эта часть прибавочного продукта в процессе первичного распределения находится вне налоговых отношений. Вторую часть получает государство посредством принудительного перераспределения прибавочного продукта в свою пользу. Налоги в этих условиях являются для государства главным методом мобилизации части прибавочного продукта.

В России действует трехуровневая налоговая система, состоящая из федеральных, региональных и местных налогов, что соответствует мировому опыту федеративных государств [12,с.45].

На сегодняшний день основным законодательным актом о налогах является Налоговый кодекс Российской Федерации, состоящий из двух частей (общей и специальной), регламентирующих как общие принципы построения налоговой системы, так и взаимоотношения государства и налогоплательщиков по конкретным видам налогов. Первая часть Налогового кодекса вступила в действие 1 января 1999 года, вторая -- двумя годами позже [11,с.34]

Эффективность налоговой системы обеспечивается соблюдением определенных критериев, требований и принципов налогообложения. В основе построения большинства действующих налоговых систем лежат идеи А. Смита, сформулированные в его труде «Исследование о природе и причинах богатства народов» (1776 г.) в виде четырех основных принципов налогообложения:

- принцип справедливости, который предполагает всеобщность обложения и равномерность распределения налога между гражданами соразмерно их доходам;

- принцип определенности, заключающийся в том, что сумма, способ и время платежа должны быть точно и заранее известны налогоплательщику;

- принцип экономии, который подразумевает сокращение издержек взимания налогов.

На рис.1.1. представлены виды системы налогообложения

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рис.1.1. Виды системы налогообложения

Традиционную (общую) систему используют предприятия с большими оборотами, мощной материальной базой, большим количеством сотрудников.

Выбор этой системы налогообложения предполагает ведение бухгалтерии в полном объеме, подачу большого количества отчетов в различные контролирующие органы.

Преимуществом системы можно назвать то, что с вами охотно будут сотрудничать предприятия, которые также находятся на общей системе - это связано с особенностями вычисления базы налогообложения. Кроме этого, если ваше предприятие временно не получает дохода, налог на прибыль вы, соответственно, платить не будете.

Упрощенная система налогообложения

Юридическое лицо, которое находится на этой системе налогообложения, не платит НДС, налог на имущество и налог на прибыль. Индивидуальные предприниматели в этом случае освобождаются также от уплаты налога на доходы физлиц с доходов, полученных от данной предпринимательской деятельности. Вместо этого рассчитывается и уплачивается один общий налог, который рассчитывают двумя способами по выбору предпринимателя:

- с доходов -- налоговая ставка 6%;

- с доходов, уменьшенных на величину расходов -- налоговая ставка 15%.

Недостатком упрощенной системы является то, что ограничивается количество контрагентов. Те предприятия, которые находятся на общей системе налогообложения, редко сотрудничают с «упрощенцами». Как уже было замечено выше, это связано с особенностями ведения учета при общей системе налогообложения.

Единый налог на вмененный доход. Система налогообложения в виде вмененной системы налогообложения - налоговый режим, обязательный для организаций и ИП в случае когда они осуществляют предусмотренные законодательством виды деятельности и соответствуют предъявляемым требованиям.

При применении вмененной системы налогообложения в отношении деятельности, связанной с уплатой единого налога, организации освобождаются от уплаты: НДС, налога на прибыль, налога на имущество, страховых взносов, а индивидуальные предприниматели - НДС, НДФЛ, налога на имущество, страховых взносов. Вместо указанных налогов уплачивается единый налог. Остальные налоги уплачиваются в общем порядке.

Единый сельскохозяйственный налог платят предприятия, которые занимаются производством сельскохозяйственной продукции.

Предприятия, которые платят ЕСХН, освобождены от налогов на прибыль, имущество, страховых взносов, НДС.

ИП освобождены от налога на доходы, на имущество, страховых взносов.

В целях налогообложения к сельскохозяйственной продукции относится продукция растениеводства, сельского и лесного хозяйства, животноводства, в том числе полученная в результате выращивания и доращивания рыб и других водных биологических ресурсов.

Налогоплательщики - сельскохозяйственные товаропроизводители: организации и индивидуальные предприниматели, производящие сельскохозяйственную продукцию[9,с.89].

Итак, обобщая вышесказанное отметим, что система налогообложения - совокупность налогов и сборов, взимаемых в установленном порядке. Основы действующей в настоящее время системы налогообложения Российской Федерации были заложены в 1992 году. Законодательной основой построения налоговой системы Российской Федерации является Налоговый Кодекс, а также принятые в соответствии с ним федеральные законы о налогах и сборах, законодательные акты субъектов Российской Федерации.

Перечни налогов и сборов установлены Законом РФ «Об основах налоговой системы» [2]. В состав федеральных налогов и сборов входят:

- налог на добавленную стоимость;

- акцизы;

- налог на доходы физических лиц;

- единый социальный налог;

- налог на прибыль организаций;

- налог с имущества, переходящего в порядке наследования и дарения;

- налог на игорный бизнес;

- плата за пользование водными объектами и другие/

Федеральные налоги устанавливаются законодательными актами РФ и взимаются на всей ее территории. В состав региональных налогов и сборов входят:

-налог на имущество организаций;

-налог на недвижимость;

-дорожный налог;

-транспортный налог;

-налог с продаж;

-региональные лицензионные сборы.

К местным налогам и сборам относятся:

- налог на имущество физических лиц;

- земельный налог;

- налог на рекламу;

- лицензионный сбор за право торговли вино - водочными изделиями;

- сбор за открытие игорного бизнеса и другие

Задачами учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам являются:

1 обеспечение эффективности расчетов с бюджетом по налогам и сборам;

2 своевременное перечисление платежей в бюджет;

3 соблюдение правил ведения налоговых деклараций и других документов;

4 своевременное и правильное отражение расчетов в учете;

5 своевременное и правильное составление бухгалтерской и статистической отчетности.

1.2 Приемы и методы исследования в учете, анализе и аудите по расчетов по налогам и сборам

Хозяйственная деятельность предприятий разнообразна, что определяется спецификой деятельности и видами деятельности. Формирование полной и достоверной информации о всей деятельности предприятия, необходимой для осуществления управленческих функций и контроля, возможно только с использованием комплекса специфических приемов и способов, то есть на основе метода бухгалтерского учета.

Метод бухгалтерского учета - система способов непрерывного отражения и обобщения объектов учета по качественно однородным признакам.

При выполнении работы основными способами, приемами (элементами) метода бухгалтерского учета являются:

-документация и инвентаризация, оценка и калькуляция, система счетов и двойная запись, баланс и другие формы отчетности.

Все элементы метода тесно взаимосвязаны между собой и составляют метод бухгалтерского учета только в своем единстве. Так, документация в бухгалтерском учете служит способом первичного наблюдения за хозяйственными операциями и единственным обоснованием для отражения их в системе счетов; обобщение учить объектов обусловливает необходимость их денежной оценки; взаимосвязь учитываемых объектов требует их двойной записи на счетах; по данным текущего учета в системе счетов составляют баланс и другие формы отчетности. Оценка - это способ выражения в денежном измерителе хозяйственных явлений, подлежащих учету.

Отчетность предприятия представляет собой систему показателей, характеризующих производственно-хозяйственную и финансовую деятельность предприятия за определенный период. Отчетность - это система итоговых показателей, получаемая по данным учета. Для составления отчетности используются итоги записей за отчетный период в системе счетов бухгалтерского учета.

При изучении анализа учета расчетов по налогам и платежам использованы следующие методы:

Способ цепной подстановки. Он используется для расчета влияния факторов во всех типах детерминированных факторных моделей: аддитивных, мультипликативных, кратных и смешанных (комбинированных

Способ абсолютных разниц является одной из модификаций элиминирования. Как и способ цепной подстановки, он применяется для расчета влияния факторов на прирост результативного показателя в детерминированном анализе, но только в мультипликативных и мультипликативно-аддитивных моделях. Особенно эффективно применяется этот способ в том случае, если исходные данные уже содержат абсолютные отклонения по факторным показателям.

Сравнение - один из способов, с помощью которых человек начал распознавать окружающую среду. В современной действительности этот способ используется нами на каждом шагу, временами автоматически, неосознано. Подчеркивая его важность можно сослаться на поговорку: "Все познается в сравнении". Широкое распространение он получил и в исследовании экономических явлений. Каждый показатель, каждая цифра, используемая для оценки, контроля и прогноза, имеет значение только в сопоставлении с другой.

Метод контроля - это совокупность приемов и способов исследования расширенного воспроизведения общественно необходимого продукта и соблюдения требований его законодательного регулирования.

В процессе функционирования финансово-хозяйственный контроль сформировал свой метод в системе прикладных экономических наук. Метод характеризуется использованием общенаучных и собственных методических приемов и способов контроля [19, с.45].

1.3 Обзор экономической и нормативной литературы по учету и аудиту расчетов по налогам и сборам

Налоговое законодательство, как и любая другая отрасль законодательства, представляет собой совокупность нормативных правовых актов, принятых или изданных уполномоченными на то органами, применяемых при регулировании налоговых отношений.

Налоговое законодательство РФ построено на основе принципа единства финансовой политики государства, проявляющегося, в частности, в установлении закрытого перечня налогов, действующих на всей его территории. Налоговый кодекс устанавливает три уровня налоговой системы: федеральный, субъектов РФ и местный. Отнесение каждого вида налогов к тому или иному уровню осуществлено согласно объему функций и полномочий, реализация которых возложена на государство в целом, субъекты РФ или муниципальные образования. Следует отметить, что независимо от закрепления налогов за определенным уровнем бюджетной системы, принимать решение по конкретным вопросам налогообложения соответствующие законодательные (представительные) органы могут только в пределах своей компетенции.

Порядок учета расчетов организаций по налогам и сборам регламентируется рядом законодательных нормативных актов и документов. Главным законодательным документом является Налоговый кодекс РФ [1]. В Налоговом Кодекс устанавливаются виды налогов, их функции и классификация, а также объекты и субъекты налоговых отношений. В данном кодексе предоставляются порядок, расчеты и сроки уплаты налогов и сборов. А также в письме ФНС России от 24.01.2007 №ЩТ-6-23/35 [5] определяется порядок представления налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших, всех налоговых деклараций (расчетов), которые они обязаны представлять с 2008 года в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейших налогоплательщиков по установленным форматам в электронном виде.

При учете расчетов по налогам и платежам используется достаточное количество нормативно-правовых документов:

1. Налоговый кодекс Российской Федерации. Принят ГД ФС РФ 16.07.1998 г.№146-ФЗ С изменениями и дополнениями от 31.07.2014 г. № 238-ФЗ

Содержание: Настоящий Кодекс устанавливает систему налогов и сборов, а также общие принципы налогообложения и сборов в Российской Федерации [1]

НК РФ устанавливает порядок исчисления и уплаты налогоплательщиками начиная с 2001 года, который имеет особенности с тем, что было в 2000 году. Она устанавливает порядок постановки на учет налогоплательщиков, основания освобождения от исполнения обязанностей налогоплательщика, операции, не подлежащие налогообложению, особенности определения налоговой базы, суммы налога, предъявляемые продавцами покупателям, порядок отнесения сумм налога на затраты, налоговые вычеты, суммы налога, подлежащие уплате в бюджет, а также порядок возмещения налога.

Использование в работе: содержит ряд налогов, необходимых для учет расчетов по налогам и платежам.

2. Таможенный кодекс РФ.№ 106 (3220) от 3 июня 2003. С изменениями и дополнениями [3]

Содержание: Таможенный Кодекс РФ устанавливает особенности обложения НДС при перевозе товаров через таможенную границу РФ. Таможенное законодательство Российской Федерации регулирует отношения в области таможенного дела, в том числе отношения по установлению порядка перемещения товаров и транспортных средств через таможенную границу, отношения, возникающие в процессе таможенного оформления и таможенного контроля, обжалования актов, действий (бездействия) таможенных органов и их должностных лиц, а также отношения по установлению и применению таможенных режимов, установлению, введению и взиманию таможенных платежей.

Использование в работе: для учета расчетом по налогам и платежам.

3 Гражданский кодекс РФ от 30.11.1994 N 51-ФЗ // Электронный ресурс: http://vladrieltor.ru/gragdkodeks [2]

Содержание: разграничивает виды предприятий в зависимости от учредителей и других факторов, определяет формы организации бухгалтерского учета в зависимости от типа предприятия.

Использование в работе: содержит информацию по организации бухгалтерского учета в зависимости от типа предприятия.

4.Федеральный закон РФ "О бухгалтерском учете" Принят ГД ФС РФ 06.02.2011.№402-ФЗ С изменениями и дополнениями от 21.12.2013 г. №357. Содержание: определяет порядок организации бухгалтерского учета на предприятиях различных отраслей в РФ, регулирует организацию бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности в РФ [4]

Целями настоящего Федерального закона являются установление единых требований к бухгалтерскому учету, в том числе бухгалтерской (финансовой) отчетности, а также создание правового механизма регулирования бухгалтерского учета.

Использование в работе: содержит информацию организации бухгалтерского учета на предприятиях, определяет цель ведения бухгалтерского учета, правильность, план и порядок действий при составлении финансовой отчетности.

5.Федеральный закон "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" от 8 августа 2001 г. N 129-ФЗ (с изменениями и дополнениями) [12]

Содержание: Настоящий Федеральный закон регулирует отношения, возникающие в связи с государственной регистрацией юридических лиц при их создании, реорганизации и ликвидации, при внесении изменений в их учредительные документы, государственной регистрацией физических лиц в качестве индивидуальных предпринимателей и государственной регистрацией при прекращении физическими лицами деятельности в качестве индивидуальных предпринимателей, а также в связи с ведением государственных реестров - единого государственного реестра юридических лиц и единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей.

Использование в работе: для регистрации и перерегистрации предприятия

6.План счетов Российской федерации утвержден приказом Минфина РФ от 31 октября 2000 г. № 94н С изменениями и дополнениями от 08.11.2010 N 142н [5].

Содержание: План счетов бухгалтерского учета представляет собой схему регистрации и группировки фактов хозяйственной деятельности (активов, обязательств, финансовых, хозяйственных операций и др.) в бухгалтерском учете. В нем приведены наименования и номера синтетических счетов (счетов первого порядка) и субсчетов (счетов второго порядка)

Использование в работе: для учета расчетов по налогам и платежам.

7.Положение по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99 Утверждено приказом Минфина России от 06.05.1999 № 33н, с последующими изменениями и дополнениями от 08.11.2010 № 144н [6].

Содержание: настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о расходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Применительно к настоящему Положению некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) признают расходы по предпринимательской и иной деятельности.

Использование в работе: для учета расходов по налогам и платежам.

8. Положение по бухгалтерскому учету «Доходы предприятия» ПБУ 9/99 (утв. приказом Минфина РФ от 6 мая 1999 г. N 32н)

Содержание: Настоящее Положение устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете информации о доходах коммерческих организаций (кроме кредитных и страховых организаций), являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации. Применительно к настоящему Положению некоммерческие организации (кроме государственных (муниципальных) учреждений) признают доходы от предпринимательской и иной деятельности.

Использование в работе: применяется для учета расчетов доходов предприятия.

9. Приказ Минфина РФ «Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению» от 31.10.2000 № 94н (ред. от 08.11.2010) [11]

Содержание: Данный приказ содержит информацию об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово - хозяйственной деятельности организаций и инструкцию по его применению.

Использование в работе: рассмотрены принципы плана счетов относительно учета расчетов по налогам и платежам.

10. Постановление Госкомстата РФ «Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации» от 30.10.97 № 71а (ред. от 21.01.2003) [10]

Содержание: Представлены согласованные с Минфином России и Минэкономики России унифицированные формы первичной учетной документации

Использование в работе: для первичного учета расчетов по налогам и платежам на предприятии.

11. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 1/2008 «Учетная политика организации» : утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации от 06.10.2008 № 106н ред. от 11.03.2009 № 22н. [7]

Содержание: Настоящее Положение устанавливает правила формирования (выбора или разработки) и раскрытия учетной политики организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений) (далее - организации).

Использование в работе: для ведения учетной политики на предприятии.

12. Положение по бухгалтерскому учету ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации» [Электронный ресурс] : утв. приказом М-ва финансов Рос. Федерации от 06 июля 1999г. № 43н ред. от 08.11.2010 [8]

Содержание: Настоящее Положение устанавливает состав, содержание и методические основы формирования бухгалтерской отчетности организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации, кроме кредитных организаций и государственных (муниципальных) учреждений.

Использование в работе: для ведения и заполнения бухгалтерской отчетности предприятия.

Итак, нормативная база на рабочем месте может быть представлена ??как в документальном, так и в электронном виде. Наличие такой базы в документальном виде обязательна, так как облегчает работу сотрудников бухгалтерии по учету расчетов по налогам и платежам.

Определение учета налогов и сборов в организации раскрывается в литературных источниках следующими авторами (см. табл. 1.1).

Таблица 1.1.Раскрытие термина «Налоги и сборы» у разных авторов

№	Источник	Определение
1	2	3
1	Мурзина Е.А. [45]	Налоги - обязательные и без эквивалентные платежи, взимаются государством с юридических и физических лиц в бюджет соответствующего уровня на основании соответствующих законов о налогах
1	2	3
2	Абрамов А.Н. [43]	Налог - обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности гос-ва и (или) муниципальных образований Сбор - обязательный взнос, взимаемый с организаций и физических лиц, уплата которого является одним из условий совершения в отношении плательщиков сборов государственными органами, органами местного самоуправления, иными уполномоченными органами и должностными лицами юридически значимых действий, включая предоставление определенных прав или выдачу разрешений (лицензий)
3	Бабаев Ю.А. [14]	Налог - систематический взнос, который уплачивается плательщиком без какого-либо встречного удовлетворения; сборы и пошлины обычно взимаются государственными и местными органами и учреждениями за оказание законно установленных услуг или предоставление определенного права.
4	Бородина Е.И. [32]	Под налогом понимается обязательный, индивидуально безвозмездный платеж, взимаемый с организаций и физических лиц в форме отчуждения принадлежащих им на праве собственности, хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства и (или) муниципальных образований

Таким образом, по результатам таблицы 1.1. можно сделать вывод, что налоги и сборы рассматривают разные авторы с разных точек зрения.

РАЗДЕЛ 2. ОРГАНИЗАЦИЯ И МЕТОДИКА УЧЕТА РАСЧЕТОВ ПО НАЛОГАМ И СБОРАМ НА ПРЕДПРИЯТИИ ООО «ТЕЛЕСВЯЗЬ»

2.1 Организационная характеристика ООО «Телесвязь»

Объектом исследования является предприятие ООО «Телесвязь»

295034, Республика Крым, Город Симферополь, проспект Кирова, 32/1. Свидетельство и выписка о гос.регистрации представлены в приложении А.

Компания ООО «Телесвязь» осуществляет следующие виды деятельности (в соответствии с кодами ОКВЭД, указанными при регистрации): Сдача внаем собственного недвижимого имущества

Виды деятельности: налог сбор учет контроль

- Деятельность агентов по оптовой торговле живыми животными, сельскохозяйственным сырьем, текстильным сырьем и полуфабрикатами

- Деятельность агентов по оптовой торговле топливом

Целью деятельности предприятия является полное и своевременное удовлетворение потребностей государства, предприятий разных форм собственности, а также населения в выполняемых обществом работах, выпускаемой продукции, товарах и оказании услуг, удовлетворение экономических и социальных потребностей членов общества за счет полученной обществом прибыли.

Для изображения структурных взаимосвязей основных уровней и подразделений предприятия, их соподчиненности на практике используются схемы организационной структуры управления.

Структура управления ООО "Телесвязь" представлена на следующей схеме (рис.2.1):

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1. Организационная структура предприятия ООО "Телесвязь"

Руководство производственной, технической и финансовой деятельностью предприятия осуществляет директор, на основе предоставленных ему прав обязан обеспечивать выполнение планов.

Главный бухгалтер осуществляет организацию бухучета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и контроль за экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечивает рациональную организацию учета и отчетности на предприятии.

Менеджер - осуществляет анализ рыночной ситуации деятельности предприятия;

Бухгалтерский учет на предприятии ООО "Телесвязь" является профессиональной деятельностью, который ведется силами бухгалтерской службы.Приказ об учетной политике представлен в Приложении Б.

Отобразим структуру отдела бухгалтерии ООО " Телесвязь" на рис.2.2

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.2.Структура учетного аппарата предприятия ООО "Телесвязь"

Состав бухгалтерии установлен штатным расписанием в составе двух человек. Обязанности каждого работника бухгалтерии регламентируются соответствующими должностными инструкциями, которая представлена в Приложении В.

Рассмотрим основные полномочия работников отдела бухгалтерии:

1.Главный бухгалтер.

Основная задача главного бухгалтера заключается в том, чтобы организовать руководство процессом функционирования и развития системы бухгалтерского дела в структуре управления организации. Круг обязанностей главного бухгалтера устанавливается нормативными правовыми актами, трудовым договором, а также должностной инструкцией.

Главный бухгалтер подчиняется непосредственно руководителю организации и несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности.

Главный бухгалтер обеспечивает соответствие совершаемых хозяйственных операций законодательству РФ, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению хозяйственных операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников организации. Без подписи главного бухгалтера денежные и расчетные документы, финансовые и кредитные обязательства считаются недействительными и не должны применяться к исполнению.

2.Кассир отдела бухгалтерии.

Кассир непосредственно подчиняется главному бухгалтеру отделения.

Кассир назначается на должность с обязательным заключением договора о полной индивидуальной материальной ответственности и освобождается от должности приказом управляющего отделением по согласованию с главным бухгалтером.

При отсутствии кассира его функции выполняет другой работник бухгалтерии, назначенный приказом управляющего отделением.

Результаты работы кассира оцениваются главным бухгалтером и сообщаются управляющему отделением для решения вопроса о дальнейшем пребывании работника на данной должности.

Работа бухгалтерами производится в соответствии с должностными инструкциями. Должностные инструкции позволяют конкретизировать и закрепить выполнение основных задач учета за конкретными лицами, способствуют повышению трудовой дисциплины работника.

Учет на предприятии организован в соответствии с Приказом об учетной политики предприятия. Учетную политику формирует главный бухгалтер, на которое возложено ведение бухгалтерского учета организации, а утверждает руководитель организации (п. 4 ПБУ 1/2008).

При этом утверждаются:

- рабочий план счетов бухгалтерского учета;

- формы первичных учетных документов, регистров бухгалтерского учета, а также документов для внутренней бухгалтерской отчетности;

- порядок проведения инвентаризации активов и обязательств организации;

- способы оценки активов и обязательств;

- правила документооборота и технология обработки учетной информации;

- порядок контроля за хозяйственными операциями;

- другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета.

Основными направлениями организации учетной политики являются:

1. Использование вычислительной техники;

2. Выбор рациональной формы ведения бухгалтерского учета;

3. Выбор счетов бухгалтерского учета активов, капитала, обязательств и хозяйственных операций предприятий и организаций;

4. Первичные учетные документы и регистры бухгалтерского учета;

5. Организация внутреннего учета и внутреннего контроля;

6. Создание инвентаризационных комиссий;

7. Утверждение систем оплаты труда;

8. Определение учетной политики;

9. Определение оценки попутной продукции;

10. Учет административных расходов;

11. Учет общепроизводственных расходов;

12. Учет торговой наценки;

13. Обеспечение будущих расходов и платежей

Носителями первичной учетной информации являются документы. Характерной особенностью бухгалтерского учета является беспрерывное и сплошное отображение хозяйственных операций при помощи документов.

Основными этапами создания системы управления документооборотом на предприятии являются (таблица 2.1).

Таблица 2.1Этапы создания системы управления документооборотом в организации «Телесвязь»

№ п/п	Система управления документооборотом
1	Разработка Положения о главной бухгалтерии
2	Разработка должностных инструкций работников бухгалтерии
3	Создание графика документооборота
4	Создание технологий обработки учетной информации
5	Разработка номенклатуры дел в порядке текущего сохранения документов
6	Подготовка дел для длительного сохранения

Значение документации в бухгалтерском учете состоит в том, что она служит средством обоснования учетных записей, а также используется для передачи распоряжений от распорядителей до исполнителей; подтверждения правильности осуществленных операций; анализа и контроля финансово-хозяйственной деятельности предприятий, то есть применяется для управления предприятия.

График документооборота - это утвержденный порядок обработки информации, которая обозначена в первичных документах, который регламентирует сроки составления, предоставления и обработки; обозначает перечень документов, должностных лиц, ответственных за составление документов, порядок передачи документов по инстанциям для обработки, срок поступления документов в бухгалтерию, срок обработки до завершения всех работ за отчетный период до составления бухгалтерского баланса.

2.2 Организация учета расчетов по налогам и сборам на ООО «Телесвязь»

Все хозяйственные операции в ООО «Телесвязь» производятся с оформлением первичных документов, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Документальное оформление хозяйственных операций позволяет бухгалтерской службе вести предварительный и последующий контроль за деятельностью материально ответственных лиц, движением имущества и состоянием расчетно-платежной дисциплины.

Автоматизация бухгалтерского учета основывается на едином взаимосвязанном технологическом процессе обработки документации по всем разделам учета, начиная от сбора первичных учетных данных до получения бухгалтерской отчетности.

Для отражения в учете информации о расчетах с бюджетом по налогам и другим обязательным платежам, уплачиваемым предприятием, и налогам с работниками предприятия применяется активно-пассивный счет 68 «Расчеты по налогам и сборам».

При постановке на учет в налоговом органе организации присвоен единый по всем налогам, сборам, в том числе по таможенным платежам, учетный номер плательщика.

Предприятие является плательщиком следующих видов налогов и сборов: (рисунок 2.3.)

Размещено на http://www.allbest.ru/

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.3.-Система налогообложения на предприятии ООО «Телесвязь»

Статьей 346.20 Налогового кодекса РФ устанавливаются следующие налоговые ставки по налогу, взимаемому в связи с применением Упрощённой системы налогообложения (УСН):

- 6 %, если объектом налогообложения являются доходы,

- 15 %, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов.

- Для индивидуальных предпринимателей существует система перехода на УСН по патенту. Однако, законами субъектов Российской Федерации могут быть установлены дифференцированные налоговые ставки в пределах от 5 до 15 % в зависимости от категорий налогоплательщиков.

Условия для перехода на упрощённую схему налогообложения:

- средняя численность работников в организации или у индивидуального предпринимателя за налоговый (отчётный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом Росстатом, не превышает 100 человек;

- по итогам девяти месяцев года, в котором подаётся заявление о переходе на упрощённую систему налогообложения, доход от реализации, определяемый в соответствии со статьей 248 НК РФ (условие касается только организаций), составляет не более 45 млн. рублей (с 2014 года сумма индексируется на коэффициент-дефлятор)

Объектом налогообложения признаются:

- Доходы

- Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Источниками информации по учету начисления и уплаты налогов при расчете с физическими лицами являются документы по зачислению, увольнению и переводу работников предприятия, первичные документы, регистры бухгалтерского учета и отчетность. (Приложения Г-К)

В качестве первичных документов преимущественно используются унифицированные формы первичной документации, разработанные НИИ статинформом Госкомстата России.

Ведение первичного учета по унифицированным формам распространяется на юридических лиц всех форм собственности, осуществляющих деятельность в отраслях народного хозяйства.

Счет-фактура - это товарно-расчетный документ, который выписывает поставщик при отпуске товара покупателю. В целях укрепления финансовой дисциплины и отражения фактов хозяйственной деятельности в том отчетном периоде, в котором они имели место в соответствии с требованиями бухгалтерского учета, на предприятии был установлен следующий порядок регистрации и перемещения между структурными подразделениями счетов-фактур, счетов (платежных требований).

Все поступающие на предприятие счета-фактуры и счета регистрируются в обязательном порядке в финансовом отделе в журнале регистрации с присвоением порядкового номера и указанием даты. Счета-фактуры, оформленные с нарушением ст. 69 Налогового кодекса Российской Федерации, а также «Правил ведения журналов учета полученных и выставленных счетов-фактур, книг покупок и книг продаж при расчетах по налогу на добавленную стоимость» регистрации не подлежат и возвращаются поставщику (подрядчику) с указанием причины возврата.

Таблица 2.3.- Оперограмма счет-фактуры на предприятии ООО "Телесвязь"

Операции	Исполнители
	Канцкелярия	Отдел бухгалтерии	отдел продаж
Поступление счет-фактуры
Регистрации в отделе бухгалтерии
Передача копий счет-фактур в отдел продаж
Проверка счет-фактур исполнителем
Согласование исполнителем позиции
Передача документа в отдел бухгалтерии
Составление счет-фактуры

Счета-фактуры на отгруженную продукцию, реализованные товарно-материальные ценности, оказанные услуги оформляются финансовым отделом в течение 5 дней со дня получения первичных документов (накладных на отпуск на сторону, актов выполненных услуг).

Работники бухгалтерского отдела регулярно получают в финансовом отделе оригиналы и копии счетов-фактур, счетов под роспись с указанием даты для контроля правильности отражения хозяйственных операций в бухгалтерском учете. Исполнители структурных подразделений все акцептированные счета-фактуры за отчетный месяц сдают в финансовый отдел не позднее 3 числа месяца, следующего за отчетным.

Исходящий документопоток включает в себя документы, формируемые в финансово-экономическом управлении предприятия, и содержащие в себе ответы на требования налоговых органов, акты сверки взаимных расчетов, сведения отправляемые в федеральную службу государственной статистики, письма в банки и др.

По учету расчетов с персоналом по оплате труда применяются расчетно-платежная ведомость (ф. № Т-49), расчетная ведомость (ф. № Т-51), платежная ведомость (ф. №Т-3) и лицевой счет (ф. № Т-54). В расчетной ведомости содержатся все расчеты по определению сумм заработной платы, подлежащих выплате работникам. Платежную ведомость используют лишь для выплаты заработной платы. В ней указывают фамилии и инициалы работников, их табельные номера, суммы к выдаче и расписку в получении заработной платы. Расчетно-платежные ведомости или замещающие их расчетные и платежные ведомости применяют для расчетов с работниками за целый месяц. Лицевые счета представляют собой документы, на лицевой стороне которых записываются необходимые сведения о работнике (семейное положение, разряд, оклад, стаж работы, время поступления на работу и др.), а на обратной стороне - все виды начислений и удержаний из заработной платы за каждый месяц. По эти данным легко рассчитать средний заработок за любой период.

К регистрам, которые подлежат проверке, относятся сводные ведомости распределения заработной платы (по видам, шифрам затрат и др.), регистры по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» в части расчетов по исполнительным листам и депонированной заработной плате, журналы-ордера № 8 и № 10 (при журнально-ордерной форме учета), Главная книга, баланс (ф. № 1).

НДФЛ - относится к федеральным налогам. Расчет НДФЛ осуществляют источники выплаты дохода - налоговые агенты. Сумму налога удерживают с дохода получателя. Например, с доходов сотрудника рассчитывают и удерживают НДФЛ - работодатели. Об удержанном и перечисленном в бюджет НДФЛ организации отчитываются в инспекции по форме 2-НДФЛ. Если НДФЛ (подоходный налог) не был удержан при выплате дохода, то налог перечисляется в бюджет налогоплательщиком самостоятельно. При этом у него возникает обязанность сдать и декларацию по налогу (форма 3-НДФЛ). Индивидуальные предприниматели также должны платить НДФЛ сами. По итогам года они сдают декларации 3-НДФЛ.

Ставки НДФЛ в 2015 и 2016 годах. Базовая ставка НДФЛ для резидентов - 13 процентов. Для нерезидентов - 30 процентов. Отдельные виды доходов могут облагаться по повышенной или пониженной ставке НДФЛ. Рассчитывая доход, облагаемый налогом, его можно уменьшить на сумму вычетов: стандартных, имущественных и социальных.

Форма декларации по налогу на прибыль приведена в Приказе Министерства по налогам и сборам №БГ-3-02/614 «Об утверждении формы Декларации по налогу на прибыль организаций». Приказом МНС РФ N БГ-3-02/585 «Об утверждении Инструкции по заполнению декларации по налогу на прибыль организаций» утверждена инструкция по заполнению декларации по налогу на прибыль. Декларация содержит 11 листов с приложениями. Однако субъектам малого предпринимательства заполнять все листы не придется. Ряд разделов предназначен для специфических категорий налогоплательщиков, например, для профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также содержит расчет налоговой базы по специфическим операциям (например, с финансовыми инструментами срочных сделок).

Основная часть декларации состоит из расчета налога на прибыль и нескольких приложений к нему, детально раскрывающих содержание отдельных его строк. Налогоплательщики представляют налоговые декларации за отчетный период не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода, Налоговая декларация по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (статья 289 НК РФ). Для составления налоговой декларации по налогу на прибыль согласно Налоговому кодексу берутся данные налогового учета. Статьей 313 НК РФ определено, что налоговый учет осуществляется в целях формирования полной и достоверной информации о порядке учета для целей налогообложения хозяйственных операций, а также для контроля за правильностью и своевременностью исчисления и уплаты в бюджет налога на прибыль.

Страхователи предоставляют в ПФР отчетность по страховым взносам на обязательное пенсионное и обязательное медицинское страхование, а также сведения индивидуального персонифицированного учета по каждому застрахованному сотруднику по единой форме отчетности.

Аналитический учет расчетов по ЕСН ведется в ведомостях в разрезе субсчетов, итоговые данные в конце месяца переносятся в журнал-ордер № 10/2. В журнале-ордере систематизируются по счету суммы оборотов в разрезе корреспондирующих счетов. По кредиту счета записывают начисленные суммы в пользу органов социального страхования и обеспечения с подразделением по объектам, куда отнесены расходы на социальные нужды. Ежемесячно после взаимопроверки с другими регистрами бухгалтерского учета итоговые данные в целом и по корреспондирующим счетам переносят в Главную книгу.

Взносы на социальное страхование уплачиваются в виде обязательных страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования и Фонд медицинского страхования в отношении каждого работника (персонифицированные отчисления), а также взносов на обязательное страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний.

Компании, индивидуальные предприниматели и физические лица, осуществляющие выплаты другим лицам по трудовым договорам, по договорам гражданско-правового характера за предоставленные услуги или произведенные работы и по некоторым другим договорам, а также лица,работающие не по найму, в том числе индивидуальные предприниматели, нотариусы и адвокаты, обязаны производить отчисления в фонды социального страхования. Работниками взносы не уплачиваются.

Отчисления в социальные фонды рассчитываются исходя из сумм оплаты труда и иных платежей физическим лицам по трудовым договорам и по договорам гражданско-правового характера.

На некоторые виды компенсационных выплат (командировочные расходы, пособия по временной нетрудоспособности, выплаты при увольнении работников (за исключением компенсаций за неиспользованные дни оплачиваемого отпуска), расходы на повышение квалификации кадров и пр.) социальные взносы не начисляются.

Детальная разбивка ставок приведена в таблице ниже в таблице 2.2.

Тип страхового взноса	Ставка при выплатах работнику в пределах 624 000 руб. в год	Ставка при выплатах работнику свыше 624 000 руб. в год
В Пенсионный фонд	22%	10%
В Фонд социального страхования	2,9%	-
В Федеральный фонд обязательного медицинского страхования	5,1%	-

В отношении иностранных граждан взносы уплачиваются в полном объеме, если иностранные граждане проживают в России на основании вида на жительство или разрешения на временное проживание.

Работодатели иностранных граждан, временно пребывающих в России на основании визы, должны уплачивать взносы за них лишь в Пенсионный фонд (т.е. по ставке 22% от суммы оплаты труда, не превышающей вышеуказанную годовую предельную величину, и по ставке 10% с выплат, превышающих эту величину). Взносы на социальное страхование не уплачиваются в отношении оплаты труда иностранных работников, временно пребывающих в России, - работников, которые прибывают в Россию по визам и не имеют вида на жительство или разрешения на временное проживание, если они работают по трудовым договорам, заключенным на срок до 6 месяцев, или как высококвалифицированные специалисты.

2.3 Методика учета расчетов по налогам и сборам на ООО «Телесвязь»

Для синтетического учета расчетов по взносам в государственные внебюджетные фонды на рассматриваемой организации используется пассивный счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению», к которому открываются субсчета:

1 - «Расчеты по социальному страхованию»;

2 - «Расчеты по пенсионному обеспечению»;

3 - «Расчеты по обязательному медицинскому страхованию».

Счет 69 «Расчеты по социальному страхованию и обеспечению» кредитуется на суммы платежей на социальное страхование и обеспечение работников, а также их обязательное медицинское страхование, подлежащие перечислению в соответствующие фонды. Например, суммы начисленных пособий по временной нетрудоспособности, по беременности и родам отражаются проводкой:

...