* нигде не сказано, какой характер должны иметь налоги в Кыргызской Республике - экономический или иной - произвольный;

* могут ли налоги быть дискриминационными по каким-либо признакам;

* допускается ли установление дифференцированных ставок налогов и сборов, налоговых льгот в зависимости от форм собственности, гражданства физических лиц и пр. Это негативным образом влияет на предпринимательскую среду и в конечном счете на доходы граждан и соответственно на их жизненный уровень.

Один из основных аспектов налоговой реформы, который не терпит отлагательства, это решение проблемы научной необоснованности налоговой нагрузки и ее воздействия на предпринимательскую активность граждан и предприятий. В апрельском послании 2002 г. Президента Кыргызской Республики депутатам ЗС и СНП Жогорку Кенеша заявлено намерение о постепенном снижении налоговой нагрузки с плеч юридических лиц на плечи физических лиц.

При оценке количества налоговых платежей необходимо расстаться с иллюзией небольшого количества налогов. Обычно говорят о 5 общегосударственных, 16 местных налогах к 2 отчислениях в специализированные фонды. Реальное их количество гораздо больше. Таким образом, задача сокращения количества налогов кардинально не решена, так как хозяйствующие субъекты к налогам относят также все платежи как в бюджет, так и все виды сборов государственных органов, которые в общей сумме уплачиваемых налогов составляют значительную долю.

Для характеристики налоговой нагрузки имеет значение не только количество, но и структура уплачиваемых налогов. Наиболее трудными являются налоговые платежи, исчисляемые независимо от полученного дохода и лишь частично перелагаемые на конечного потребителя. Предложения исключить из расчета налоговой нагрузки такие платежи, как налог на добавленную стоимость, акцизы, подоходный налог с физических лиц, отчисления во внебюджетные социальные фонды необоснованны. Аргументом здесь служит характеристика этих налогов как транзитных, нейтральных для предприятия. Но нейтральных для предприятия налогов просто не существует они реально уплачиваются за счет текущих денежных поступлений, а степень их перелагаемости непостоянна и осуществляется не в полном объеме, тем более когда в экономике страны имеет место теневая экономика, создающая неравные возможности (нездоровую конкуренцию) для легального бизнеса.

Исследования по налоговой нагрузке показали, что общего решения на основе единого показателя не имеется. Здесь скорее уместна ориентировка на социальную психологию и наличные бюджетные резервы. Налогоплательщик обычно считает справедливой налоговую нагрузку до 30%, тяжело воспринимает нагрузку в 40% и не принимает ее, когда она "зашкаливает" за 50%. Чрезмерная налоговая нагрузка подрывает саму налоговую базу, снижает общую сумму налоговых поступлений. Поиск критической точки, оптимальной налоговой нагрузки может быть направлен на разработку отраслевых нормативов предельной налоговой нагрузки путем обоснования доли оплаты труда, амортизации и чистой прибыли в добавленной стоимости. Нормативы налоговой нагрузки могут иметь максимальное и минимальное значения в зависимости от наличных бюджетных резервов.

Заключение

Налоговая система Кыргызской Республике далеко не совершенна. Необходимо её изменение, качественное реформирование. Однако это необходимо производить крайне осторожно и взвешенно. Логически вполне понятно желание в условиях острой нехватки бюджетных средств усилить фискальную направленность налогов, однако, недооценка социального аспекта проблема чревата худшими последствиями, чем дефицит бюджета.

Устранение дефицитности бюджета за счёт изъятия налогов у предприятий является основным недостатком налоговой системы Кыргызской Республике. Нет достаточной увязки налоговой системы с развитием экономики и деятельностью непосредственных её субъектов - предприятий. Потеря такой взаимосвязи привела к тому, что налоговая система развивается сама по себе, а предприятия, испытывая её чрезмерное давление, - сами по себе. Многие поставлены на грань убыточности и банкротства. При этом предприятия заинтересованы в получение минимальной прибыли, чтобы избежать высокого налогообложения.

Налоговая система Кыргызской Республики должна базироваться на оптимальном сочетании интересов всех социальных слоёв общества - предпринимателей, работников, государственных служащих, учащихся, пенсионеров и других, которые имеют большие различия в количестве получаемых доходов.

Налоговая система Кыргызской Республики не учитывает то, что она функционирует в условиях монопольного ценообразования. Это обуславливает её инфляционный характер, так как она стимулирует вздувание цен. И такое явление вполне закономерно - ведь производители товаров стремятся переложить всё бремя налогового давления на непосредственных и конечных потребителей товаров - население.

Это становится возможным благодаря тому, что производитель товара имеет возможность диктовать цену потребителю и увеличивать её, стараясь получить большую массу прибыли для собственного использования. В Кыргызстане доля косвенных налогов в налогообложении возрастет. Это указывает на неблагополучие в налогообложении, стремление увеличивать налоговые поступления «любой ценой». А цена такой политики высока - экономическая стагнация, инфляция, многократный (в тысячи раз) рост цен на потребительские товары.

Нестабильность наших налогов, постоянный пересмотр ставок, количества налогов, льгот и т.д. несомненно, играет отрицательную роль, особенно в период перехода нашей экономики к рыночным отношениям, а также препятствует инвестициям как отечественным, так и иностранным. Нестабильность налоговой системы на сегодняшний день - главная проблема реформы налогообложения.

Жизнь показала несостоятельность сделанного упора на чисто фискальную функцию налоговой системы: обирая налогоплательщика, налоги душат его, сужая тем самым налогооблагаемую базу и уменьшая налоговую массу. Выдвигаемые реформаторские предложения касаются в лучшем случае отдельных элементов налоговой системы Предложений же о принципиально иной налоговой системы, соответствующей нынешней фазе переходного периода, практически нет. И это неслучайно, так как оптимальную налоговую систему можно развернуть только на серьёзной теоретической основе, которой в Кыргызстане ещё нет…

Наша система налогов построена так, что налоговые платежи возрастают по мере цен. Это очень удобно с точки зрения фискального содержания системы, но совершенно не приемлемо с позиций особенности налогообложения.

Создаётся иллюзия роста доходности бюджета, тогда как на самом деле всё это обусловлено инфляционным фактором - идёт процесс накачивания налоговой массы, но в то же время увеличивается дефицитность бюджета, так как инфляционный фактор ещё в большей степени влияет на его расходы. Несомненно, для выхода из кризисного состояния необходимо одним из первых шагов наладить налоговую систему страны.

Размещено на Аllbest.ru