Особенности управления финансовым результатом деятельности организации на примере ООО "Бонус-Опт"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Прибыль является качественной характеристикой деятельности организации, фирмы, предприятия. Возможность получения прибыли побуждает руководителей искать более эффективные способы сочетания ресурсов, изобретать новую продукцию, на которую может возникнуть спрос, применять организационные и технические нововведения, которые обещают повысить эффективность производства. Поэтому выбор темы данной работы актуален.

Цель работы - исследовать управление финансовым результатом деятельности организации. Объект изучения - торгово-производственное предприятие ООО «Бонус-Опт». Предмет изучения - финансовые результаты деятельности организации.

Для достижения поставленной цели в дипломной работе последовательно решены следующие задачи:

1. Изучены теоретические аспекты управления прибылью организации.

2. Проанализировано финансовое состояние ООО «Бонус-опт».

3. Разработаны направления совершенствования управления финансовым результатом деятельности ООО «Бонус-опт».

1. Теоретические аспекты управления прибылью фирмы

1.1 Прибыль как основной финансовый результат

В условиях рыночной экономики получение прибыли является целью деятельности предприятия. Предприятие устанавливает цены на выпускаемую им продукцию и реализует ее потребителю. Денежные средства, поступающие на расчетный счет предприятия за реализованную продукцию, представляют собой выручку от реализации. Если выручка от реализации превышает совокупные затраты предприятия на производство и реализацию продукции, финансовый результат деятельности предприятия свидетельствует о получении прибыли.

Если затраты превышают выручку, то финансовый результат деятельности будет отрицательным и примет форму убытков. Таким образом, прибыль характеризует превышение доходов предприятия над его расходами. Как экономическая категория прибыль отражает чистый доход в сфере производства и реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг и в условиях рыночной экономики выполняет ряд функций:

1) отражает эффективность достижения конечных результатов деятельности предприятия, так как показывает, насколько доходы предприятия превышают затраты, связанные с его деятельностью;

2) является источником развития производства, научно-технического и социального развития предприятия, материального стимулирования работников;

3) является источником формирования бюджетов разных уровней, поступая в них в виде налогов.

Как общий показатель деятельности предприятия прибыль отражает все стороны его производственно-хозяйственной деятельности: уровень использования основных и оборотных средств. Трудовых ресурсов, технический уровень производства и конкурентоспособность производимой продукции. Предприятие должно стремиться к получению такого объема прибыли, который позволил бы ему не только удерживать свои позиции на рынке выпускаемых предприятием товаров и оказываемых услуг, но и обеспечивать развитие производства и устойчивое финансовое положение в условиях конкуренции. Необходимо иметь полное представление о возможных источниках получения прибыли.

Отечественные ученые Ю.А. Еленева, Т.С. Зуева, А.А. Корниенко, Ю.М. Соломенцев и другие определяют следующие источники прибыли:

1) монопольное положение предприятия на рынке той или иной продукции и (или) уникальность выпускаемой продукции;

2) инновационная деятельность предприятия, обеспечивающая обновление выпускаемой продукции, поддержание высокого уровня ее конкурентоспособности;

3) правильная маркетинговая политика, обеспечивающая формирование производственной программы предприятия и установление цен на продукцию, исходя из меняющейся рыночной конъюнктуры;

4) оптимальное использование материальных, трудовых, финансовых и информационных ресурсов предприятия, обеспечивающее снижение себестоимости продукции и возможность роста объема производства.

Рассмотрим характеристики прибыли, которые наиболее точно смогут раскрыть ее сущность.

1. Прибыль - это форма дохода предприятия, которое осуществляет определенный вид деятельности. Такая характеристика является внешней, и она является наиболее простой формой выражения прибыли. Но вместе с тем недостаточная для наиболее полной характеристики прибыли, так как в ряде существующих случаев деятельность активная в какой-либо сфере, такой как например, политическая или благотворительная, может и не быть связанной с получением прибыли.

2. Прибыль - это форма дохода предприятия, где предприниматель вкладывает свой собственный капитал с определенной целью - получения прибыли. Прибыль неразрывно связана с капиталом, который представляет собой особый фактор производства - и в усредненном виде характеризует цену капитала, функционирующего на предприятии.

3. Прибыль не является гарантом доходности предпринимателя, который вложи свои сбережения в тот или иной вид бизнеса. Она является лишь результатом только умелого и качественного осуществления этого бизнеса. Тем не менее, в ходе осуществления деятельности предпринимателя, собственник может не только остаться без прогнозируемой прибыли, но и полностью или частично лишится капитала вследствие своих ошибочных действий или различных причин, несущих внешний характер. Благодаря этому, можно считать, что прибыль является в определенной мере и оплатой за риск, который бывает в ходе осуществления деятельности предпринимателем.

4. Прибыль неполностью характеризует нам доход, который был получен в процессе осуществления деятельности предпринимателя, а только ту часть полученного дохода, которая освобождена от затрат на осуществление той или иной деятельности. Другими словами, прибыль в количественном значении - это остаточный показатель, представляющий собой совокупный доход за вычетом совокупных затрат предприятия, который получается в ходе осуществления деятельности предпринимателем.

5. Прибыль характеризуется как стоимостной показатель, выраженный в денежном эквиваленте. Такая форма оценки прибыли напрямую граничит с практикой обобщенного учета стоимости всех основных показателей, которые связаны с ней - это доход от деятельности, вложенный в дело капитал, понесенные в результате деятельности затраты и т.д.

На основании выше изложенных характеристик прибыли, можно сформулировать ее понятие таким образом: «Прибыль - это чистый доход предпринимателя на вложенный капитал, который выражен в денежной форме, и который характеризует его вознаграждение за риск осуществления деятельности предпринимателя, и представляющий собой совокупный доход за вычетом совокупных затрат в процессе осуществления этой деятельности».

Если классифицировать прибыль по источникам ее формирования, которые используются при ее расчете, отмечают прибыль от внереализационных и реализационных операции, а также прибыль от реализации производимой продукции. Прибыль от реализации продукции (либо товаров или работ или услуг) - является важнейшим ее видом на предприятии, напрямую граничащим с особенностью отрасли их деятельности. Прототипом этого термина служит термин "прибыль по основной деятельности".

И в том и в другом случаях прибылью мы называем результат хозяйственной деятельности по основной производственной и сбытовой деятельности организации).

Прибыль от реализации продукции можно рассчитать по формуле:

,

где Спi - полная себестоимость i-ого изделия (работы, услуги);

Цоптi - оптовая цена i-ого изделия (работы, услуги);

Ni - количество реализованных i-х изделий (работ, услуг);

n - количество наименований реализованной продукции (работ, услуг).

К путям увеличения прибыли от реализации продукции относятся следующие:

· рост объема производства в натуральном выражении;

· снижение себестоимости продукции за счет уменьшения ее материалоемкости, энергоемкости, трудоемкости и фондоемкости, более рационального использования всех видов ресурсов;

· изменение структуры ассортимента выпускаемой продукции за счет увеличения в нем доли изделий с более высоким уровнем рентабельности;

· увеличение объема продаж за счет правильно выбранного ассортимента выпускаемой продукции, грамотной маркетинговой политики, организации сбытовой сети, эффективной рекламы, точного соблюдения условий договоров поставки.

Классифицируя прибыль по составу элементов, выделяют валовую, т.е. балансовую, маржинальную и чистую прибыль получаемую от деятельности предприятия.

Эти термины обычно характеризуют различную степень так называемой "очистки" доходов полученных предприятием в чистом виде от затрат, которые понесло предприятие в ходе осуществления деятельности хозяйственного характера. Так, например, маржинальная прибыль рассчитывается таким образом: сумма дохода (чистого) от деятельности операционной (валовый доход, полученный предприятием от ведения этой деятельности минус сумма налога) за минусом суммы затрат (переменных). Валовая прибыль представляет собой сумму дохода (чистого) от деятельности предприятия минус все операционные расходы, как постоянных, так и переменных (прибыль балансовая, следовательно, рассчитывается: сумма чистого дохода, получаемого предприятием минус сумму его текущих затрат). Расчет чистой прибыли выглядит следующим образом: сумма валовой прибыли минус сумму налога.

Ни в коем случае нельзя прибыль рассматривать как показатель ценности деятельности предприятия или фирмы. Показатели прибыли и нормы «возврата» вложенных инвестиций показывают эффективность осуществляемой предприятием деятельности или фирмы за определенный временной промежуток, а не то, что у него есть потенциал успешной в будущем работы. Большое увеличение прибыли покажет скорее о надвигающемся фиаско фирмы, а не об улучшении ее деятельности. Это следствие того, что в настоящее время большая часть программ, которые направлены на получение прибыли в максимальном размере по своей сути являются «выжиманием последних соков» у имеющихся средств предприятия или фирмы.

Размер получаемой предприятием прибыли должен быть в размере, обеспечивающим возможности для решения поставленных перед данным предприятием различных задач. Конкуренция нашего времени в условиях современного рынках должна быть более жесткой. В тоже время это должно происходить не за счет фактора цены. Это должно все-таки происходить за счет появления более новых, изощренных мер и форм методов борьбы с конкуренцией предприятий на рынке. Предприятие должно гораздо больше времени уделять таким сферам деятельности предприятия, как сбыт продукции и, соответственно ее реализация, так как потребности потребителей становятся более индивидуальными, а рынки очень разнообразными по своей структуре. Поскольку прибыль представляет собой финансовый результат, получаемый от различных направлений деятельности предприятия, то целесообразно рассмотреть пути повышения прибыли по указанным направлениям.

1.2 Обзор материалов периодической печати о состоянии прибыльности российских организаций

Совершенствование экономики России на становление устойчивых темпов роста экономики страны, которое обусловливается повышением уровня конкурентоспособности, сдвигами в структуре экономики, имеющие положительную тенденцию, которые соответствуют тенденциям на мировом рынке.

Приоритетные задачи экономической политики Правительства Российской Федерации: экономические основы, а точнее их формирование, они обеспечивают благоприятный климат как в плане инвестиций так и в предпринимательском; формирование добротных условий для успешного развития среды финансов и достижения стабильности с финансовой точки зрения; снижение налоговых вычет и увеличение эффективности систем как налоговой так и таможенной; достижение баланса системы бюджета и увеличения тенденции ее функционирования; прогрессивные сдвиги в структуре экономики России создаются условия для развития производств с опережением нового уклада технологий, приведение в активность имеющегося интеллектуального и, конечно научного и технического потенциала; переформирование естественных монополий; развитие благоприятных условий для внедрения России в экономику мирового масштаба. Разрешение приведенных выше задач позволит нам закрепить положительные тенденции, которые сформировались за последнее время в экономике России. А также это поможет выйти на территорию стабильного роста экономики.

Главным условием экономики является создание благоприятных условий для инвестиционной и предпринимательской деятельности, предоставление равных условий конкуренции для субъектов хозяйствования на всей территории России. Большую часть прямых косвенных субсидий, которые неэффективны предприятиям, государственную помощь, носящую дискриминационный характер необходимо ликвидировать.

Постепенно государство должно перейти от практики чрезмерного вмешательства в бизнес. Это дает возможность четко ограничит область регулирования государством и увеличить его эффективность. Чтобы решить эти задачи нужно организовать работу по максимальному детализированию законов, а также правовых актов Президента РФ и Правительства РФ функционирования органов власти государства по регулированию деятельности физических и юридических лиц.

Правительство Российской Федерации хочет кардинально поменять процесс регистрации юридических лиц, благодаря к переходу к порядку уведомления с одновременной установкой правил надзора и внедрением ответственности учредителей за то, соответствуют ли заявленные ими сведения фактически существующим. В дальнейшее планируется упрощение механизмов согласованности и получения документации (разрешений) на ведение проектов по инвестициям, в практику введено осуществление государственными организациями и предприятиями с участием государства в закупках крупного масштаба на основе конкурса, на основе конституции обеспечены гарантии движения товаров без препятствий, капиталовложений, а также рабочей силы. Для того, чтобы создать режим наиболее благоприятного для процветания бизнеса предполагается ограничить обязанности и функции органов контроля (это касается в основном малого бизнеса), упорядочить и облегчить порядок лицензирования различных видов деятельности предпринимателей, установить общий для всех перечень видов деятельности, которые подлежат получению лицензии. Трактовка закона о прекращении деятельности и реорганизации лиц юридических должна гарантировать защиту прав собственников и кредиторов.

Деятельность, носящая невидимый характер в организации и предприятий обеспечивается на основании введения стандартов международного характера отчетности финансов, немедленного приведения в исполнение законодательства об открытости информации о финансовой деятельности (прибыли) организации.

По определению Президента В.В. Путина: - Год 2007 в России оказался удачным. Достаточно сказать, что рост экономики составил, как вам уже хорошо известно, 8,1 процента, это один из самых больших результатов за последние годы. По объемам экономики, если считать по паритету покупательной способности, обошли такие страны «восьмёрки», как Италия, Франция. Россия по объёму экономики теперь занимает седьмое место в мире (по данным международных экспертов) [32].

Экономический рост России открывает большие возможности перед российскими организациями.

Рост капитализации крупных отечественных корпораций с каждым годом продолжает расти, причем наиболее интенсивно в компаниях со значительным или доминирующим присутствием государственной формы собственности. Ротация форм собственности обусловлена в основном экономическими причинами. В структуре монополистического капитала налицо лидерство государственных корпораций.

Расширение перечня крупнейших российских организаций произошло в основном за счет электроэнергетических компаний и банков, где доминирует государственная собственность. За 10 месяцев капитализация «Сбербанка» выросла более чем в два раза, а «Внешторгбанка», впервые вошедшего в рейтинг «Капитализация-2000», приближается к 1 трлн. руб.

Опыт развитых стран показывает: в определенной экономической ситуации государственные предприятия способны развиваться интенсивнее, чем организации частного сектора. По данным таблицы приложения 1 мы можем видеть рост прибыльности некоторых крупнейших российских государственных организаций, и можем оценить их масштабы.

Что касается промышленных организаций, можно отметить увеличение объема производства в период с 2003 - 2007 гг.

Темпы роста продукции машиностроения отставали как от общего темпа роста промышленного производства страны, так и от оборота обрабатывающих производств. Доля этой отрасли в промышленном производстве России снизилась с 17,3 % - в 2003 г. до 14,7% - в 2007 г. Это ниже, чем в Румынии в 1999 г. (20%), Индии в 1998 г. (23%) и Турции в 1997 г. (22%). В Германии и Японии на машиностроение приходится более половины объема промышленного производства, в США - 46%, в Корее - 45%.

На данный момент в России наблюдается прирост импорта продукции обрабатывающей промышленности, уменьшение прироста национального производства. К тому же в отечественном машиностроении существенно повысилась доля готовой продукции сборочных производств на иностранных деталях, узлах и агрегатах в автомобилестроении, производстве бытовой техники и ряде других отраслей.

В результате не выполняется основное условие модернизации российской экономики - использование высоких доходов нефтегазового сектора на расширение емкости внутреннего рынка для российских производителей и создание на этой основе предпосылок развитию национальной промышленности.

Подведя итог, можно сделать вывод, что для прибыльности и успешного развития промышленности, в том числе высокотехнологичных отраслей, необходима модернизация производства на основе наиболее современного оборудования и технологий. Собственная производственная база РФ не позволяет осуществить полную модернизацию, а ее проведение на основе импортного оборудования таит угрозу занятия внутреннего рынка машиностроительной продукции иностранными фирмами. Изменить ситуацию и вновь освободить рынок для национального производства будет крайне трудно. Под угрозой окажутся даже ныне существующие машиностроительные предприятия. Тем не менее, важно не дать этой угрозе реализоваться и модернизировать отечественное производство машин и оборудования.

1.3 Методики финансового анализа деятельности организации

Большинство методик анализа деятельности предприятия современного времени, его состояния финансов дублируют и дополняют друг друга. Такие методики используются в комплексе или по одиночке. Это зависит от определенных целей и задач проводимого анализа, базы (информационной), которая есть у аналитика в его распоряжении. Таким образом, в методике анализа финансов А.И. Бужинского и А.Д. Шеремета положение финансовой структуры организаций характеризуется использованием его средств и источников их формирования. Показателями оценки в данном случае выступают для определения финансового состояния: база оснащенности оборотнымиaсредствамиa (собственными); aстепенное выражениеaсоответствия нормативнымaзапасам активов иaвеличине, которая нужна для их непосредственного формирования; размерaфиксации средств (оборотных); оборачиваемость такихaсредствaиaплатежеспособностьaфирмы или предприятия. Как считают авторы рассматриваемой методики, главнейшим этапом анализа состояния финансов является выявление наличия собственных средств, а также приравненных к ним средств, выделение факторов, которые привели к их увеличению или уменьшению в рассматриваемом периоде времени. При подсчете наличия собственных и к ним относящихся средств (оборотных), используются следующие экономические показатели:

1) aсобственные средства, их источники;

2) aсредства, приравненные к собственным, их источники;

3) aсредства, вложенные во внеоборотные активы и основные фонды.

На основании вышеизложенного определяется наличие собственных средств и относящиеся к ним средства (пункты 1 + 2 - 3). Рассмотрение главных составных собственных и относящихся к ним средств проводится раздельно - оборачиваемой части уставного фонда и средств предприятия, которые являются в собственности организации, предприятия, фирмы.

Находящаяся в обороте прибыль, рассчитывается следующим образом: балансовая прибыль минус (использованная плюс отвлеченная) прибыли. Затем проводится анализ обеспеченности организации собственными оборотными средствами. К тому же проводится сопоставление фактического их наличия с нормативными данными, которое также утратило свое значение в нынешнее время.

Организация, фирма или предприятие, имеющие частную форму собственности сами разрешают вопрос о размере денежных средств и имущества, находящегося в обороте. Основным условием государственного регулирования в этом вопросе является то, что выплаты пайщикам не должны способствовать изменению размера Уставного фонда, проще говоря Уставный фонд должен являться источником выплат участникам, платежи должны исходить из прибыли предприятия.

Методика Барнгольц С.Б. и Майданчика Б.И.. Несколько глубже в методике анализа состояния финансов предприятия путь к анализу финансов. Самым главным в исследовании это комплексное изучение бухгалтерского баланса предприятия, фирмы или организации. Это осуществляется позже установления уровня достоверности информации, которая содержится в балансе предприятия, способом ее сравнения с иными источниками получения информации.

Главные критерии устойчивости финансового состояния предприятия это: платежеспособность предприятия, поддержание дисциплины в сфере финансов, обеспечение собственными оборотными средствами предприятия. Как считают авторы данной книги, главными признаками неплатежеспособности и неудовлетворительного состояния в сфере финансов являются: длительная задолженность и постоянное непрерывное пользование кредитами. Финансовый анализ всех средств предприятия, фирмы или организации производится в совокупности с их источниками. Также интересным является метод к способу выявления лишних у предприятия материалов: сравнение их остаточной части на некоторые даты нескольких месяцев с расходом за аналогичные месяцы. Если расходы остатков материалов отсутствуют как и незначительное его изменение это говорит о существовании ненужных материалов. Для анализа применения кредитов под средства оборотные главными являются следующие нюансы: обеспечение кредита, погашения кредита вовремя, недопустимость фиксации кредитов в неполноценные запасы и убытки.

В существующей практике обширно применяются и другие методики анализа финансов, которые отличаются вышеизложенной. К таким методикам относится, к примеру, методика анализа финансов А.Д. Шеремета, Р.С. Сейфулина, Е.В. Негашева. Главной особенностью этой методики является еще и то, что в здесь появляется определение кризисного состояния финансов на предприятии, под которым рассматривается такой случай, при котором предприятие находится на грани фиаско, так как средства денежного характера, ценные бумаги краткосрочного плана и дебиторская задолженность не погашают кредиторской задолженности и погашенных ссуд. Эти ученые также отмечают 4 типа состояния финансов предприятия. I тип - устойчивость, носящая абсолютный характер . Такому типу характерны минимальные размеры затрат и запасов. II тип - устойчивость, находящаяся в норме. Такому типу свойственны нормативные величины затрат и запасов. III тип - состояние неустойчивости, которому характерны убыточные величины затрат и запасов. IV тип - состояние кризиса. Для него типичны малоподвижные и неподвижные запасы готовой продукции, которые являются следствием уменьшения спроса. На общем фоне данная методика анализа состояния финансов предприятия Р.С. СейФулина, Е.В. Негашева и А.Д. Шеремета представляет собой последующее развитие предыдущих методик.

В отличие от рассмотренной ранее, методика анализа состояния финансов О.В. Ефимовой во много раз увеличивает рамки информационной базы, это дает возможность совершенствованию и улучшению качества самого финансового анализа. Относительно методики анализа финансов О.В. Ефимовой, анализ бухгалтерского баланса и подсчитанных на его основании коэффициентов стоит использовать в качестве предварительного знакомства с положением состояния финансов предприятия. Далее при анализе внутреннем должны обширно использоваться данные учета аналитического характера.

Методика оценки состояния финансов предприятия Ковалева В.В. предлагает проведение быстрого анализа финансового состояния и детального анализа финансового состояния предприятия. Цель, так называемого «экспресс-анализа» - это простая и наглядная оценка финансовой благополучности и положительной динамики развития субъекта хозяйствования. В ходе анализа финансов В.В.Ковалев дает формулы для расчета разнообразных показателей финансового состояния предприятия и дополняет его методами, которые опираются на опыт и квалификацию специалиста. Такой анализ лучше производить в три последовательных этапа: подготовительный, предварительное обозрение бухгалтерского баланса, чтение и экономический анализ бухгалтерской отчетности. Основная цель I этапа - это принятие решения о необходимости анализа отчетности финансов и удостовериться в ее готовности к чтению. Целю II этапа - знакомство с запиской пояснительного характера к бухгалтерскому балансу. Это нужно для оценки условий работы в рассматриваемом периоде, обозначить тенденции главных экономических показателей деятельности предприятия, и, конечно, положительные изменения в положении имущества и финансов субъекта хозяйствования. III этап - это основной этап в экспресс-анализе. Его целю является - приведенная к общему виду оценка результатов деятельности хозяйствования и состояния объекта в финансовом плане. Этот анализ производится с той или иной мерой детального рассмотрения в интересах разных пользователей такого анализа. «Экспресс-анализ» вполне можно закончить заключением о целесообразности или необходимости наиболее глубокого и детализированного анализа финансовых результатов предприятия и его финансового состояния. Цель детального анализа - это наиболее точная характеристика имущества и финансов субъекта хозяйствования, итогов его деятельности в истекшем рассматриваемом периоде, а также выявление способов развития данного субъекта на перспективное будущее. Этот анализ дает конкретику, дополняет и увеличивает границы отдельных процедур «экспресс-анализа». К тому же уровень детальности зависит от пожеланий аналитика.

Итак, в завершение первой главы отметим, что нами определена высокая значимость прибыли - и для собственников организации, и для государства- получателя налога на прибыль, и для коллектива работников заинтересованных в сохранении рабочих мест и росте оплаты труда. Кроме того, мы выяснили, что правительство страны в настоящее время обеспокоено состоянием прибыльности российских предприятий, принимает макроэкономические меры для ее роста. Изучение методик финансового анализа состояния предприятия обеспечивает нам возможность перейти к разработке второй главы дипломной работы.

2. Анализ финансового состояния ООО «Бонус-Опт»

2.1 Краткая экономическая характеристика организации

ООО «Бонус-Опт» учреждено в соответствии с частью первой Гражданского кодекса, Законом РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» и другими законодательными актами РФ на основании решения № 1 от 26 апреля 2004 г., с частной формой собственности. Учредителем общества является физическое лицо - Аристов Николай Николаевич. Основная цель деятельности общества - извлечение прибыли. Основными видами деятельности общества является:

- оптово-розничная торговля,

- торгово-закупочная, посредническая, коммерческая деятельность,

- закуп, переработка и реализация сельхозпродукции,

- производство товаров народного потребления, бытовые услуги, и др.

ООО «Бонус-Опт» находится по адресу: индекс 614068, г. Пермь, ул. Данщина, д. 4.

ООО «Бонус-Опт» использует принципы систем 1C.

Основные экономические показатели деятельности предприятия ООО «Бонус-Опт» представлены в таблице 2.1.

Таблица 2.1. Анализ основных показателей деятельности ООО «Бонус-Опт»

Показатель	2006 г.	2007 г.	Изменения
			Абсолютные	Относительные, %
1. Выручка (нетто) от продажи товаров, тыс. руб.	246318	207734	-38584	-15,7
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	227235	187814	-39421	-17,3
3. Затраты на 1 руб.	0,9	0,9	0	0
4. Валовая прибыль, тыс. руб.	19083	19920	837	4,4
5. Рентабельность производства, %	10	10	0	0
6. Коммерческие расходы, тыс. руб.	14440	15110	670	4,6
7. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	4643	4810	167	3,6
8. Проценты к уплате, тыс. руб.	2499	-	-2499	-
9. Прочие доходы, тыс. руб.	1600	-	-1600	-
10. Прочие расходы, тыс. руб.	2291	2964	673	29,4
11. Прибыль балансовая, тыс. руб.	1453	1846	393	27,0
12. Чистая прибыль (убыток), тыс. руб.	1056	969	-87	8,2
13. Численность работающих, чел	709	692	-17	-2,4
14. Производительность труда, тыс. руб.	347,4	300,2	-47,2	-13,6
15. Рентабельность, %	0,4	0,5	0,1	25

По данным таблицы 2.1 можно сказать, что выручка (нетто) от продажи товаров по сравнению с прошлым годом снизилась на 38584 тыс. руб. на 15,7%

Снизилась себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг и т. д. на 39421 тыс. руб., или на 17 %.

Валовая прибыль возросла на 837 тыс. руб., или на 4,4%.

Прибыль от продаж на 2007 год составила 4810 тыс. руб., это на 167 тыс. руб. больше чем в предыдущем году. Рентабельность производства не изменилась.

Возросли коммерческие расходы на 670 тыс. руб. или на 4,6% и к концу 2007 года составили 15110 тыс. руб.

Также можно увидеть, что в 2007 году отсутствуют прочие доходы, которые в 2006 году составляли 1600 тыс. руб.

Возросли в 2007 году прочие расходы на 673 тыс. руб. и составили 2964 тыс. руб.

Балансовая прибыль возросла на 27 % и составила к концу 2007 года 1846 тыс. руб.

Как отрицательные итоги деятельности отметим, что, в общем, рентабельность деятельности очень низка и к концу 2007 года составила 0,5 %. Производительность труда в 2007 году снизилась на 13,6 % и составила 300,2 тыс. руб.

2.2 Анализ имущества ООО «Бонус-Опт»

Для общей оценки динамики финансового состояния предприятия согласно методике А.Д. Шеремета, Р.С. СейФулина и Е.В. Негашева сгруппируем статьи баланса в различные группы, отличаючиеся по такому признаку, как ликвидность (актив) и срочности обязательств (пассива). Данный анализ актива и пассива баланса предприятия представлен соответственно в табл. 2.3 и 2.4.

Общая стоимость имущества предприятия равна валюте баланса: за 2006 г. - 77507 тыс. руб., а за 2007 г. - 162576 тыс. руб. Таким образом, общая стоимость имущества предприятия увеличилась за этот период на 109,8 %, и увеличение составило 85069 тыс. руб.

Темп прироста активов составил 109,8 %, что говорит нам о тенденции к увеличению оборачиваемости мобильных активов, создающей благоприятные условия для предприятия.

Таблица 2.2. Анализ активов предприятия

Средства предприятия	2006 г.	2007 г.	Изменение за отчетный год	Изменение структуры, %
	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	Уд. вес, %	Сумма, тыс. руб.	%
Всего активов	77507	100	162576	100	85069	109,8	0
1.1 Внеоборотные активы	80	0,1	50	0,03	-30	-37,5	-0,07
В % к имуществу	-	0,1	-	0,03	-	-	-0,7
1.2 Оборотные активы	77428	99,9	162527	99,97	85099	109,9	0,07
В % к имуществу	-	99,9	-	99,97	-	-	-0,03
1.2.1 Запасы	28948	37,4	42298	26,0	13350	46,1	-11,3
В % к оборотным средствам	-	37,4	-	26,0	-	-	-8,6
1.2.2 НДС по приобретенным ценностям	5950	7,7	3	0,002	-5947	-99,9	-7,698
В % к оборотным средствам	-	7,7	-	0,002	-	-	-6,668
1.2.3 Дебиторская задолженность	42481	54,8	120161	73,9	77680	182,9	+19,1
В % к оборотным средствам	-	54,8	-	73,9	-	-	+19,1
1.2.4 Денежные средства	48	0,06	65	0,04	17	35,4	-0,02
В % к оборотным средствам	-	0,06	-	0,04	-	-	-0,02

Таблица 2.2 показывает, что общая сумма средств предприятия с 2006 по 2007 год увеличилась на 85069 тыс. руб., или на 109,8 %. Наибольший удельный вес в структуре имущества занимают оборотные активы (99,9% за 2006 год и 99,97% за 2007 год). Это говорит нам о том, что предприятие не фондоемкое.

В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимает дебиторская задолженность, которая увеличилась на 77680 тыс. руб., или 182,9%. Увеличение оборотных активов составило 85099 тыс. руб., или 109,9%. Из них увеличение запасов составляет 13350 тыс. руб., или 46,1%. НДС по приобретенным ценностям снизился на 5947 тыс. руб., дебиторскаяaзадолженность возросла на 77680 тыс. руб., или 182,9%. Увеличение удельного веса дебиторской задолженности с 54,8% до 73,9% послужило отрицательным моментом с точки зрения повышения финансовой устойчивости.

Уменьшение величины внеоборотных активов составило 30 тыс. руб., или 37,5% по сравнению с прошлым годом.

Таблица 2.3. Анализ структуры активов

Показатели	2006 г., тыс. руб.	2007 г., тыс. руб.	Удельные веса в общей величине активов, %	Изменения
			2006 г.	2007 г.	В абсолютных величинах	В удельных весах
Внеоборотные aактивы	80	50	0,1	0,03	-30	-0,07
Оборотныеaактивы	77428	162527	99,9	99,97	85099	0,07
Итого активов	77508	162577	100	100	85069	0
Коэффициент соотношенияaоборотных и внеоборотных активов	96785	325054	-	-	228269	-

По данным анализа (таблица 2.3) за период с 2006 г. по 2007 г. на предприятии ООО «Бонус-Опт» произошел рост оборачиваемых активов на 85099 тыс.руб. и снижение внеоборотных активов на 30 тыс.руб. На конец 2007 года общего суммирования активов организации составила 162577 тыс.руб., в том числе внеoбoрoтных активов- 50 тыс.руб., оборотных активов - 162527 тыс.руб.

В структурном составе активов кардинальных изменений не последовало, доля внеоборотных активов уменьшилась на 0,07 % и стала равной к концу 2007 г. 0,03 % от всей суммы активов организации. Доля оборотных активов показала положительную тенденцию на 0,07 % и составила к концу года 99,97 % от общего суммирования активов организации.

Таблица 2.4. Анализ структуры и динамики внеоборотных активов

Показатели	2006 г.	2007 г.	Удельные веса в общей величине активов, %	Изменения
			2006 г.	2007 г.	В сумме	В %
1.Нематериальные активы	-	-	-	-	-	-
2. Основные средства	80	50	100	100	-30	38
3.Незавершенное строительство	-	-	-	-	-	-
4. Доходные вложения в материальные ценности	-	-	-	-	-	-
5. Долгосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
6. Прочие внеоборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого внеоборотных активов	80	50	100	100	-30	0
7. Численность работающих, чел	709	692	-	-	-17	2,4
8. Фондовооруженность труда	0,11	0,07	-	-	-0,04	36

Из таблицы 2.4 мы видим, что за период c 2006 по 2007 год внеоборотные активы предприятия уменьшились на 30 тыс. руб. за счет основных средств. Доля основных средств активов предприятия за год снизилась на 0,07 %. В течение года основные средства не приобретались. Фондовооруженность труда работников упала на 0,04, в относительном сравнении падение по сравнению с прошлым годом достигло 36%.

Нематериальные активы, незавершенное производство, доходные вклады в ценности материальные, вложения финансов на долгосрочный период, другие внеоборотные активы за аналогичный период отсутствуют.

Таблица 2.5. Анализ структуры и динамики оборотных активов

Показатели	2006 г.	2007 г.	Удельные веса в общей величине активов, %	Изменения
			2006 г.	2007 г.	В абс. величинах	В удельных весах
1. Запасы	28948	42298	37,39	26,03	13350	-11,36
2. НДС по приобретенным ценностям	5950	3	7,68	0,002	-5947	-7,678
3. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 мес.)	-	-	-	-	-	-
4. Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.)	42481	120161	54,87	73,93	77680	19,06
5. Краткосрочные финансовые вложения	-	-	-	-	-	-
6. Денежные средства	48	65	0,06	0,04	17	-0,02
7. Прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-
Итого оборотных активов	77428	162527	100	100	85099	0

Оборотные средства предприятия возросли на конец 2007 г. Они предприятия показали положительную тенденцию, а по сравнению с прошлым, на 85099 тыс. руб., что составило 162527 тыс. руб. В частности из-за увеличения производственных запасов на 13350 тыс. руб. Задолженность дебиторская возросла на 77680 тыс.руб.- это 73,93 % от общей стоимости активов. Денежные средства (абсолютно ликвидная часть) увеличилась за прошедший год на 17 тыс. руб. и составили всего 0,04% от общей суммы активов. НДС по приобретенным ценностям снизился на 5947 тыс. руб. к 2007 году и составил 3 тыс. руб.

Дебиторская задолженность (ожидаемые платежи по которой имеют срок более чем 12 мес.) и прочие оборотные активы в 2006 и 2007 годах отсутствуют.

Таблица 2.6. Анализ структуры капитала

Показатели	2006 г.	2007 г.	Удельные веса в общей величине пассивов, %	Изменения
			2006 г.	2007 г.	Абсолютные	Относительные
1. Капиталы и резервы	3121	4090	4,0	2,5	969	-1,5
2. Долгосрочные обязательства	-	-	-	-	-	-
3. Краткосрочные обязательства	74387	158486	96,0	97,5	84099	1,5
Итого пассивов	77507	162576	100	100	85069	0

Капиталы и резервы предприятия на 2007 год составили 4090 тыс. руб., что на 969 тыс. руб. превышает прошлогодний показатель. Краткосрочные обязательства за этот период возросли на 97,5 %, и составили на 2007 год 158486 тыс. руб.

Пассивная часть баланса увеличилась за счет роста заемных средств том числе за счет увеличения по следующим статьям:

- Кредиторская задолженность увеличилась на 55533 тыс. руб.,

- Займы и кредиты - на 4581 тыс. руб.

Долгосрочные обязательства на 2006 - 2007 г.г. отсутствуют.

Таблица 2.7. Анализ заемных средств

Показатели	2006 г.	2007 г.	Изменения
			Абсолютные	Относительные
Долгосрочные пассивы	-	-	-	-
Краткосрочные пассивы	74387	158486	84099	113,1
Целевые финансирования и поступления	-	-	-	-
Доходы будущих периодов	-	-	-	-
Скорректированные заемные средства	74387	158486	84099	113,1

Заемные средства ООО «Бонус-Опт» увеличились на 84099 тыс. руб. за 2006 - 2007 г.г., что составляет 113,1 %. Целевые финансирования и поступления, долгосрочные пассивы и доходы будущих периодов отсутствуют.

2.3 Анализ ликвидности и платежеспособности

Сгруппируем активы по степени ликвидности, то есть скорости превращения в денежные средства, пассивы - по степени срочности их оплаты (таблица 2.8).

Таблица 2.8. Группировка активов по степени ликвидности

Виды активов	2006 г.	2007 г.
Денежные средства	48	65
Краткосрочные финансовые вложения	-	-
Итого по группе 1 (А1)	48	65
Готовая продукция	28938	42288
Товары отгруженные	-	-
Дебиторская задолженность, платежи по которой ожидаются в течение 12 мес.	42481	120161
Итог по группе 2 (А2)	71419	162449
Долгосрочная дебиторская задолженность	-	-
Сырье и материалы	-	-
Незавершенное производство	-	-
Расходы будущих периодов	10	10
Налог по приобретенным ценностям	5950	3
Итог по группе 3 (А3)	5960	13
Внеоборотные активы	80	50
Итог по группе 4 (А4)	80	50

Проделанная группировка позволяет нам проанализировать ликвидность организации, рассчитать коэффициенты ликвидности. Построим таблицу 2.9.

Таблица 2.9. Анализ оценки ликвидности

Актив	2006 г.	2007 г.	Пассив	2006 г.	2007 г.	Отклонения
А1. Наиболее ликвидные активы	48	65	П1. Наиболее срочные обязательства	56178	135696	-56130	-135631
А2. Быстро реализуемые активы	71419	162449	П2. Краткосрочные пассивы	18209	22790	53210	139659
А3. Медленно реализуемые активы	5960	13	П3. Долгосрочные пассивы	-	-	5960	13
А4. Трудно реализуемые активы	80	50	П4. Постоянныеaпассивы	3121	4090	-3041	-4040
Баланс	77507	162576	Балансa	77507	162576	0	0

Из данных таблиц 2.8 и 2.9 можно сказать, что баланс является не ликвидным, так как условие ликвидности (А1 ? П1, А2 ? П2, А3 ? П3, А4 ? П4) не выполняются:

А1 < П1a

А2 > П2a

А3 > П3a

А4 < П4a

Видно, что в 2006-2007 г.г наблюдается платежный недостаток наиболее ликвидных активов (А1) денежных средств и краткосрочных финансовых вложений в 2006 г. на сумму 56130 тыс. руб., а в 2007 г. - на 135631 тыс. руб. Иными словами, наиболее ликвидных активов недостаточно для покрытия наиболее срочных обязательств, т.е А1<П1.

Далее проведем анализ показателей ликвидности предприятия (таблица 2.10).

Таблица 2.10. Анализ показателей ликвидности ООО «Бонус-Опт»

Показатель	2006 г.	2007 г.	Отклонение
			Абсолютное	Относительное, %
Денежныеaсредства, тыс. руб.	48	65	17	35,4
Дебиторскаяaзадолженность, тыс. руб.	42481	120161	77680	182,9
Запасы и затраты (безaрасходовaбудущихaпериодов), тыс. руб.	34908	42311	7403	21,2
Краткосрочныеaобязательства, тыс. руб.	74387	158486	84099	113,1
	Нормативное значение
Коэффициент абсолютной ликвидности	0,2-0,3	0,0006	0,0004	-0,0002	-33,3
Промежуточный коэффициент покрытия	?1	0,57	0,76	0,19	33,3
Общий коэффициент покрытия	?2	1,04	1,03	-0,01	-0,96
Удельныйaвес запасовaи затрат вaсумме краткосрочных обязательств	Положительная динамика	0,47	0,27	-0,2	-42,6

Коэффициент абсолютной ликвидности, как мы видим, в 2007 году снизился на 33,3% по сравнению с 2006 годом и составил всего 0,04%. Этот коэффициент показывает соотношение между наиболее ликвидной частью текущих активов и текущими пассивами, величина которого должна составлять около 20 - 25 %.

В ООО «Бонус-Опт» коэффициент абсолютной ликвидности очень мал, что говорит о том, что предприятие не может оплатить долги за счет наиболее ликвидных текущих активов. Таким образом, можно сделать вывод о том, что платежеспособность предприятия очень низкая.

Промежуточный коэффициент покрытия увеличился в 2007 году на 33,3 % и составил 0,76. Однако этот показатель меньше нормы (не менее 1), что еще раз говорит нам о низкой платежеспособности предприятия.

Общий коэффициент покрытия снизился за 2007 год на 0,96% и составил 1,03. Этот показатель выше 1, что говорит о том, что ликвидных средств достаточно для выполнения краткосрочных обязательств. Но несмотря на это, его необходимо повышать.

2.4 Анализ финансовой устойчивости

С помощью показателей финансовой устойчивости предприятия охарактеризуем структуру используемого предприятием капитала с позиции его платежеспособности и финансовой стабильности развития. Эти показатели позволят нам оценить степень защищенности инвесторов и кредиторов, так как отражают способность предприятия погасить долгосрочные обязательства. Анализ и расчет показателей финансовой устойчивости приведен в таблице 2.11.

Таблица 2.11. Анализ показателей финансовой устойчивости

Показатель	2006 г.	2007 г.	Отклонение
			Абсолютное	Относительное, %
Собственные средства, тыс. руб.	3121	4090	969	31,05
Сумма задолженности, тыс. руб.	74387	15886	58501	78,6
Долгосрочныеaзаемные средства, тыс. руб.	0	0	0	0
Стоимость имущества, тыс. руб.	77507	162576	85069	109,8
Коэффициент независимости	0,04	0,03	-0,01	-25
Удельный вес заемных средств	0,96	0,97	0,01	1,0
Соотношение заемных и собственных средств к финансовой независимости	23,8	38,7	14,9	62,6

Коэффициент соотношения собстве...