Уровень запасов должен быть достаточно высоким для удовлетворения потребности в случае необходимости.

Оборот производственных запасов характеризует скорость движения материальных ценностей и их пополнения. Чем быстрее оборот капитала, помещенного в запасы, тем меньше требуется капитала для данного объема хозяйственных операций.

Поскольку производственные запасы учитываются по стоимости их заготовления (приобретения), то для расчета коэффициента оборачиваемости запасов используется не выручка от реализации, а себестоимость реализованной продукции.

Рациональная организация производственных запасов - важное условие повышения эффективности их использования. Сокращение времени оборота - важнейшее направление финансового управления, ведущее к повышению эффективности использования оборотных средств и увеличению их отдачи.

Проведем анализ оборачиваемости товарно-материальных запасов. Данные анализа представлены в таблице 7.

Таблица 7. Анализ оборачиваемости товарно-материальных запасов ООО «Эльмех-М»

Показатель	2014 год	2015 год	Изменения (+, -)	Темп роста, % 2/1
А	1	2	3	4
1. Выручка от продаж, тыс. руб.	90683	115717	+25034	127,61
2. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.	86648	110522	+23874	127,55
3. Средняя величина оборотных средств, тыс. руб.	20589	25503	+4914	123,87
4. Среднегодовые остатки запасов, тыс. руб. в том числе:	10315	16154	+5839	156,61
-сырье, материалы и др.	6528	9776	+3248	149,75
-затраты в незавершенном производстве	477	335	-142	70,23
-готовая продукция и товары для перепродажи	2646	5969	3323	225,59
-расходы будущих периодов	664	74	-590	11,14
5. Продолжительность одного оборота запасов, об. (2/4)	8,40	6,84	-1,56	81,45
6. Продолжительность одного оборота запасов, дн. (360/5), в том числе:	42,86	52,62	+9,76	122,78
-сырье, материалы и др.	27,00	32,10	+5,10	118,89
-затраты в незавершенном производстве	2,15	1,05	-1,10	48,84
-готовая продукция и товары	10,71	19,21	8,50	179,37
-расходы будущих периодов	3,00	0,26	-2,74	8,67
7. Доля запасов в общем объеме оборотных средств	50,10	63,34	+13,24	126,43

Из анализа видно, что в 2015 году произошло увеличение запасов на 56,61 % по сравнению с 2014 годом. Коэффициент оборачиваемости запасов в 2014 году снизился на 1,56 оборотов.

Снижение данного коэффициента свидетельствует об ухудшении финансового состояния.

Увеличилась продолжительность оборотов запасов на 9,76 дней. Это произошло за счет увеличения продолжительности одного оборота сырья и материалов, увеличение составило 5,1 дней, а также за счет увеличения продолжительности одного оборота готовой продукции, на 8,5 дней, и снижения расходов будущих периодов, на 2,74 дня.

Все эти расчеты свидетельствуют о нерациональном и неэффективном использовании запасов. Являясь одной из составных частей оборотного капитала, производственные запасы играют важную роль в обеспечении непрерывности процесса производства. В то же время, производственные запасы представляет ту часть средств производства, которая временно не участвует в производственном процессе.

Значительный удельный вес в оборотных средствах занимает товары для перепродажи, особенно в последнее время в связи с усилением конкуренции, потерей рынков сбыта, снижением покупательной способности субъектов хозяйствования и населения. Увеличение остатков товаров на складах предприятия приводит также к длительному замораживанию оборотного капитала, отсутствию денежной наличности, потребности в кредитах и уплаты процентов по ним, росту кредиторской задолженности поставщикам, бюджету, работникам предприятия по оплате труда.

Значительный удельный вес дебиторской задолженности в составе текущих средств определяет их особое место в оценке оборачиваемости оборотных средств. В наиболее общем виде изменения объема дебиторской задолженности за год могут быть охарактеризованы данными баланса. Для целей внутреннего анализа следует привлечь сведения аналитического учета: данные журналов-ордеров или заменяющих их ведомостей учета расчетов с покупателями и заказчиками, с поставщиками по авансам выданным, подотчетными лицами, с прочими дебиторами. Для обобщения результатов анализа составляют сводную таблицу, в которой дебиторская задолженность классифицируется по срокам образования.

Анализ краткосрочной задолженности проводится на основании данных аналитического учета расчетов с поставщиками, полученных кредитов банка, расчетов с прочими кредиторами. В ходе анализа делается выборка обязательств, сроки погашения которых, наступают в отчетном периоде, а также отсроченных и просроченных обязательств.

Это наиболее мобильная часть капитала, от состояния и рационального использования которого во многом зависят результаты хозяйственной деятельности и финансовое состояние предприятия.

Механизм формирования и использования оборотных средств оказывает активное влияние на ход производства, выполнение текущих производственных и финансовых планов.

Нормирование оборотных средств -- основа рационального использования хозяйственных средств предприятия. Оно заключается в разработке обоснованных норм и нормативов их расходования, необходимых для создания постоянных минимальных запасов для бесперебойной работы предприятия.

Расширение объемов производства и реализации продукции, завоевание новых рынков сбыта, то есть сферы обращения капитала предприятия, должно обеспечиваться оборотными средствами планомерно и наиболее рационально, экономно, т.е. минимальной величиной оборотных средств.

В этом состоит главная задача менеджеров, ответственных за планирование и организацию эффективного использования оборотных средств.

Оборотные средства участвуют в кругообороте в двух его сферах: в сфере производства и в сфере обращения. Поэтому различают оборотные производственные фонды и фонды в сфере обращения.

Оборотные средства должны обеспечить непрерывность процесса производства. Поэтому состав и размер потребности предприятия в оборотных средствах определяется не только потребностями производства, но и потребностями обращения.

Потребность прогнозирования предприятия в оборотных средствах зависит от множества факторов:

- объемов производства и реализации;

- вида бизнеса (характера деятельности предприятия);

- масштаба деятельности (бизнеса);

- длительности производственного цикла;

- структуры капитала предприятия;

- учетной политики предприятия и системы расчетов;

- условий и практики кредитования хозяйственной деятельности предприятий;

- уровня материально-технического снабжения;

- видов и структуры потребляемого сырья;

- темпов роста объемов производства и реализации продукции предприятия;

- искусства менеджеров и бухгалтеров и других факторов.

Точный расчет потребности предприятия в оборотных средствах необходимо вести из расчета времени пребывания оборотных средств в сфере производства и в сфере обращения, которое зависит от перечисленных выше факторов.

Время пребывания оборотных средств в производстве охватывает: время, в течение которого оборотные средства производства находятся в процессе непосредственного функционирования (или обработки); время перерывов в процессе производства, не требующих затрат рабочей силы; время, в течение которого оборотные средства производства пребывают в состоянии запасов.

Время пребывания оборотных средств в сфере обращения охватывает время нахождения их в форме остатков нереализованной продукции, денежных средств в кассе предприятия, на счетах в банках и в расчетах с хозяйствующими субъектами.

Общее время оборота оборотных средств (длительность одного оборота или скорость оборота) складывается из времени пребывания их в сфере производства и в сфере обращения. Оно является важнейшей характеристикой, влияющей на эффективность использования оборотных средств и финансовое состояние предприятия.

Скорость оборота оборотных средств характеризует уровень производственного потребления оборотных средств. Чем выше скорость оборота, тем меньше потребности предприятия в оборотных средствах. Это может быть достигнуто как за счет ускорения процессов реализации продукции, так и за счет уменьшения затрат на производство и снижения себестоимости продукции.

Таким образом, скорость оборота оборотных средств следует отнести к числу наиболее важных качественных показателей работы предприятия.

Нормирование оборотных средств заключается:

- в разработке и установлении норм запасов всех оборотных средств по отдельным видам товарно-материальных ценностей, выраженных, как правило, в днях;

- в разработке нормативов собственных оборотных средств в целом и для каждого их элемента в денежном выражении.

Нормы запасов оборотных средств применяются в течение ряда лет для расчетов годовых нормативов. Они уточняются по отдельным видам материальных ценностей при составлении годовых финансовых планов в случае существенного изменения условий производства, снабжения и сбыта.

Норматив собственных оборотных средств каждого предприятия определяется следующими основными показателями:

- объемом производства и реализации продукции;

- затратами на производство, хранение и реализацию продукции;

- нормами запаса оборотных средств (нормами оборотных средств) по отдельным видам товарно-материальных ценностей и затрат, выраженных в днях.

Однодневным расходом для отдельных элементов производственных запасов считается сумма затрат по соответствующей статье производства за квартал, деленная на 90.

Рассмотрим основные принципы нормирования материалов. Норматив собственных оборотных средств на материалы определяется как произведение стоимости однодневного расхода и нормы оборотных средств в днях. Средняя норма оборотных средств на материалы в днях исчисляется в целом как средневзвешенная от норм запаса оборотных средств по отдельным видам материалов.

В норму оборотных средств в днях включается время:

- нахождения материала в пути от оплаты счета до прибытия;

- приемки, разгрузки, сортировки, складирования и лабораторного анализа;

- подготовки к производству (например, естественная сушка и пр.);

- пребывания в виде текущего складского запаса;

- пребывания в виде гарантийного (страхового) запаса.

Расчет времени производится в соответствии с отраслевыми инструкциями с учетом конкретных условий данного предприятия.

Так плановый расход в соответствующем квартале составил по материалу стиральный порошок Персил - 72 тыс. руб., материалу стиральный порошок Тайд - 54 тыс. руб., материалу ополаскиватель Ленор -- 56 тыс. руб.

«Ритмичность, слаженность и высокая результативность деятельности любого предприятия во многом зависит от определения оптимального размера оборотных средств. Поэтому большое значение приобретает процесс управления оборотными средствами, который относится к текущему финансовому планированию». На предприятии при управлении оборотными средствами устанавливается их минимальная расчетная сумма, которая постоянно необходима предприятию для работы. Фактические запасы сырья, денежных средств и так далее могут быть выше или ниже установленной суммы или соответствовать ей - это один из наиболее изменчивых показателей текущей финансовой деятельности. Невыполнение норматива оборотных средств может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции.

Анализ материально-производственных запасов показал, что в анализируемом 2015 году произошло увеличение запасов на 56,61% по сравнению с 2014 годом. Коэффициент оборачиваемости запасов снизился на 1,56 или на 18,55%. Снижение данного коэффициента свидетельствует об ухудшении финансового состояния, увеличилась продолжительность оборотов запасов.

Четко разработанной системы управления запасами предприятие ООО «Эльмех-М» не имеет, основными мероприятиями по управлению запасами являются следующие: анализ запасов товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде, определение целей формирования запасов, реальное отображение в финансовом учете стоимости запасов товарно-материальных ценностей. Используя предоставленные данные, можно определить для ООО «Эльмех-М» оптимальный размер закупки с учетом всех статей расходов на оформление и хранение запасов.

Нужно отметить, что при проведении анализа были учтены годовой объем использования номенклатурных позиций в стоимостном выражении и цена единицы номенклатурной позиции и не было уделено внимание таким показателям как дефицитность номенклатурной позиции, требования к хранению номенклатурной позиции (специальные требования к температурному режиму, влажности), срок хранения, издержки вследствие отсутствия номенклатурной позиции на складе в требуемый момент времени.

Произведенный АВС-анализ показывает, что наиболее значимым для предприятия является пятновыводитель Пренетт Макс, поскольку его годовая потребность составляет большую часть от общей суммы.

Рассмотрим подробнее товар Пренетт Макс. В таблице 8 представлены объёмы потребления запаса товара Пренетт Макс за апрель 2015 года (дни с нулевым потреблением не учитываются при расчете среднедневной величины запасов).

Таблица 8. Объёмы потребления запаса товара Пренетт Макс за апрель 2015 года

День месяца	Объём потребления, кг	День месяца	Объём потребления, кг.	День месяца	Объём потребления, кг
1	2,9	11	3,4	21	0
2	3,0	12	2,7	22	2,6
3	2,7	13	0	23	2,8
4	2,6	14	0	24	2,6
5	2,6	15	2,8	25	2,9
6	0	16	2,3	26	2,5
7	0	17	2,8	27	0
8	2,3	18	2,4	28	0
9	2,6	19	3,1	29	2,9
10	3,0	20	0	30	2,5

Рассчитываем среднедневное значение потребления запаса d_av по формуле:

d_av=*?d_i=*?d_i(14)

d_av=(2,3*2+2,4+2,5+2,6*5+2,7*2+2,8*3+2,9*3+3,0*2+3,1+3,4) = 2,6 кг

Рассчитываем среднеквадратическое отклонение _dпо формуле:

_d²=(15)

_d²=((2,3-2,6)² *2+(2,4-2,6)²+(2,5-2,6)²*2+(2,6-2,6)²*5+(2,7-2,6)²*2+(2,8-2,6)²*3+(2,9-2,6)²*3+(3,0-2,6)²*2+(3,1-2,6)²+(3,4-2,6)²)=0,128

_d==0,36.

Известно, что запасы предприятия хранятся в складском помещении и средняя стоимость хранения единицы товара Пренетт Макс составляет 15% от цены. Время выполнения заказа (срок поставки постоянным поставщиком) составляет 14 дней. Затраты на размещение одного заказа составляют в среднем 1600 рублей. Определим, сколько кг нужно заказывать предприятию, чтобы минимизировать общую стоимость запасов.

Экономический размер заказа определяем по формуле:



Q_opt=(16)

Q_opt== 85 кг

Минимальное значение общей стоимости заказа в год определяется по следующей формуле:

TC = DC+S+H, (17)

где TC - суммарные годовые затраты;

D - годовая потребность в материале;

С - цена единицы закупаемого материала;

Q - количество материала, которое необходимо заказать.

S- затраты на размещение одного заказа;

R - точка повторного заказа;

L - период выполнения заказа;

H-годовые издержки хранения единицы среднего запаса материала.

Следовательно, имеем:

ТС=720*2000+*1600+*0,15= 1453599 руб.

Точка очередного заказа определяется по формуле и составляет:

R=d_av*L, (18)

гдеd_av-- средняя дневная потребность в материале (постоянная величина);

L-- время выполнения заказа в днях (постоянная величина).

R=2,6*14=36,4 кг

Допустим, что предприятие решит обеспечить себе уровень обслуживания Р=0,98 при отсутствии потерь, связанных с дефицитом товара. Для того, чтобы вычислить точку очередного заказа в этом случае, нам нужно к вычисленному количеству материала, используемых в течение времени выполнения заказа, прибавить резервный запас.

Стандартное отклонение потребности в течение четырнадцати дней вычисляется на основе дисперсии по отдельным дням:

_L ==1,35;

Z = -1,26;

E(z) = (1-P)*Q_opt/_L=(1-0,98)*85/1,35=1,26;

R = d_av*L+Z*_L= (2,6*14) - (1,26*1,35) = 34,7 кг

Полученный результат можно прокомментировать следующим образом: заказ на 85 кг размещается каждый раз, когда количество материала, остающееся в запасе, сокращается до 34,7 кг.

Проведенные расчеты применимы к модели с фиксированным объемом. Рассмотрим модель с фиксированным периодом. Как известно, в модели с фиксированным периодом очередные заказы размещаются в контрольные моменты времени. Количество материала, которое необходимо заказать определяется по формуле:

В системе с фиксированным периодом очередные заказы размешаются в контрольные моменты через время Т, а резервный запас, который необходимо иметь, равен z_T+L.В этом случае потребность характеризуется случайным распределением со средним значением d_av:

Q=d_av(T+L)+z_T+L-I, (19)

где q - размер очередного заказа;

Т -число дней между контрольными моментами;

L - время выполнения заказа в днях (с момента размещения заказа до момента получения изделий по этому заказу);

d_av -прогнозируемая средняя дневная потребность;

z - число стандартных отклонений для заданного уровня обслуживания;

_T+L -стандартное отклонение потребности в течение контрольного периода и периода выполнения заказа;

I - текущий уровень запаса (включает уже имеющиеся материалы).

Величину z можно получить по Е(z), которое определяется по формуле:

E(z)=d_av *Т(1-Р)/_T+L,(20)

где E(z) - ожидаемая величина дефицита материала;

Р- требуемый уровень обслуживания, выраженный долей единицы;

d_av - средняя дневная потребность;

Т - количество дней;

_T+L - стандартное отклонение потребности в течение контрольного периода и периода выполнения заказа.

Примем в качестве контрольного периода 30 дней и предположим, что на данный момент, текущий уровень запасов составляет 60 кг. Таким образом, имеем:

_T+L==2,39;

E(z)==0,65;

Z=-0,65;

Qopt= 2,6*(30+14)-0,65*2,39-60 = 52,85 кг

Поскольку другие поставщики предлагают свою продукцию по ценам, которые зависят от объема заказа, то есть предлагают скидки за объем, то можно скорректировать оптимальный объём заказа с учетом этих ценовых скидок.

Предприятию предлагаются следующие скидки:

­ при объеме заказа до 85 кг цена составляет 2000 руб.;

­ при объеме заказа 85-200 кг цена составляет 1800 руб.;

­ при объеме заказа более 200 кг цена составляет 1700 руб.

Подходящими формулами для этого случая будут формулы для модели с фиксированным объемом. Отыскивая решение для экономического размера заказа, получаем:

­ при цене 2000 руб. объем заказа должен составлять Q= 85 кг;

­ при цене 1800 руб. объем заказа должен составлять:

Q== 92,4кг;

­ при цене 1700 руб. объем заказа должен составлять:

Q== 95,1кг;

Из расчетов делаем вывод, что при ценах 2000 и 1800 руб. осуществлять заказ не выгодно, поскольку при этих ценах оптимальный объем заказа не попадает в нужные интервалы скидок. Оптимальное решение будет при цене 1700 руб. и общие затраты составят:

TC=720*1700+*1600+*1700*0,15 = 1248239 руб.

Проверим сумму затрат при объеме заказа в 1800 руб.:

TC=720*1800+*1600+*1800*0,15 = 1320942 руб.

Таким образом, при использовании ценовых скидок оптимальный объем заказа составляет 200 кг. Данный факт приведет к высвобождению средств из оборота. Эти средства можно направить на модернизацию производства, на рекламу и другие цели.

Расчет влияния оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли от продаж представлен в таблице 9.

Совокупное влияние факторов

87 + 118 + 955 = +1160 тыс. руб.

Расчеты показывают, что на изменение прибыли существенное влияние оказало достаточное наличие оборотного капитала. Это обеспечило прирост прибыли на 955 тыс. рублей.

Таблица 9. Расчет влияния оборачиваемости оборотных активов на изменение прибыли от продаж за 2015 год

Показатель	Предыдущий год	Отчетный год	Изменения (+,-)
Прибыль от реализации, Р, тыс. руб.	4035	5195	1160
Выручка от продаж, N, тыс. руб.	90683	115717	25034
Средние остатки оборотных активов, тыс. руб.	20589	25503	4914
Рентабельность продаж, коэф.	0,044	0,045	0,001
Коэффициент оборачиваемости оборотных активов	4,404	4,537	0,133
Прирост(уменьшение) прибыли от продаж за счет изменений	-	-	1160
Рентабельность продаж (Х)	-	-	+87
Коэф. оборачиваемости оборотных активов (У)	-	-	+118
Изменение средних остатков оборотных активов (Z)	-	-	+955
Баланс отклонений	-	-	+1160

Увеличение рентабельности продаж до 0,1% в отчетном году по сравнению с прошлым годом привело к увеличению прибыли на 87 тыс. руб. Так же на увеличение прибыли повлияла оборачиваемость оборотных активов и изменение их средних остатков. Так в связи с увеличением оборачиваемости на 0,133 оборота, прибыль увеличилась на 118 тыс. руб.

Приведенные данные свидетельствуют о наличии неиспользованных возможностей, которые ООО «Эльмех-М» следует выявить и учесть в будущем, обеспечивая таким путем дополнительное увеличение прибыли за счет роста рентабельности продаж, например, путем снижения текущих затрат на реализацию услуг, повышение эффективности использования основных ресурсов.

Для автоматизации процесса анализа и прогнозирования потребности в оборотных средствах, на предприятии ООО «Эльмех-М» применяется табличный процессор EXCEL. Табличный процессор EXCEL предназначен для обработки данных. Обработка включает в себя:

- проведение различных вычислений с использованием мощного аппарата функций и формул;

- исследование влияния различных факторов на данные решение задач оптимизации;

- получение выборки данных, удовлетворяющих определенным критериям построение графиков и диаграмм;

- статистический анализ данных

Основное достоинство электронных таблиц заключается именно в простоте использования средств обработки данных. Мы можем вводить в таблицы любую информацию: текст, числа, даты и время, формулы, рисунки, диаграммы, графики. Вся вводимая информация может быть обработана при помощи специальных функций.

Использование средств вычислительной техники позволяет добиться в работе организации своевременного и качественного составления финансовой отчетности предприятия.



Глава 3. Выявление резервов повышения результативности прогнозирования оборотных средств ООО «эЛЬМЕХ-м»

3.1 Мероприятия направленные на улучшение прогнозирования и повышения эффективности использования оборотных средств

Решение проблемы улучшения организации и повышения эффективности использования оборотных средств на предприятии целесообразно осуществлять в рамках общей концепции (программы) управления затратами предприятия, которая должна быть разработана в ООО «Эльмех-М». Эта программа должна носить комплексный характер и учитывать все многообразие факторов, влияющих на различные стороны деятельности предприятия, при этом необходима ее ежегодная корректировка с учетом достигнутых результатов и быстро изменяющейся рыночной ситуации.

В ООО «Эльмех-М» предложено внедрение компьютерной программы для отслеживания выполнения договоров на приобретение материалов.

Внедрение данной программы позволит сократить время на выполнение работы по отслеживанию договоров и высвободить одного работника. Кроме того, внедрение программы позволит вовремя принимать меры по высвобождению оборотных средств из оборота.

Проведем расчет годового экономического эффекта от мероприятия по отслеживанию договоров на приобретение материалов и комплектующих.

Экономия на зарплате высвобожденного работника:

Э_з/пл = Т_ст * К_пр * К_доп * К_сс * Ф_г(21)

где Т_Ст - часовая тарифная ставка работника по штатному расписанию, руб.;

К_пр,К_доп К_сс - коэффициенты, учитывающие соответственно премиальную, дополнительную оплату труда, отчисления на социальное страхование;

Фг - годовой фонд рабочего времени, час.

Э_з/пл = 11,45 * 1,25 * 1,20_п * 1,377 * 1992 = 47110,75 руб.

2. Высвобождение денежных средств из оборота по договору №123 от 30.11.2015 г.

а) однодневный оборот до внедрения мероприятия:

Об = Q/30(22)

где Q - сумма средств, уплачиваемая по договору ежемесячно, руб.

б) высвобожденные оборотные средства:

Oб_в1 = t* Об* 12(23)

t - количество дней, на которое сокращается оборот.

Oб_в1 = t* (Q/30) *12(24)

Oб_в1 = 2* (181230/30) *12 = 144984 руб.

3. Высвобождение денежных средств из оборота по договору №88 от 30.10.2015 г. а) однодневный оборот до внедрения мероприятия:

Oб_в1 = Q₁/Т, руб.(25)

где Q₁ - сумма средств, уплачиваемая по договору до внедрения мероприятия, руб.;

Т - продолжительность периода, дн.

Oб_в1 = (63000*60,53)/360 = 3813390/360 = 10592,75 руб.



б) однодневный оборот после внедрения мероприятия:

Oб_в2 = Q₂/Т, руб.(26)

где Q₂ - сумма средств, уплачиваемая по договору после внедрения мероприятия, руб.;

Т- продолжительность периода, дн.

Oб_в2 = (50000*60,53)/360 = 3026500/360 = 8406,94 руб.

в) высвобождение оборотных средств:

Об_в2 = (Oб_в1- Oб_в2:) * 360 = (10592,75 - 8406,94) * 360 = 786891,6 руб.

4. Экономия на транспортно-заготовительных расходах:

Э_тзр = Q_парт * (П_тзр/100), руб.(27)

где О_парт - сумма средств, уплачиваемая по договору партнерами, руб.;

Птзр - процент транспортно-заготовительных расходов.

Э_тзр = 13000 * 60,53 *(3/100) = 23606,7 руб.

5. Текущие затраты на внедрение программы.

Для внедрения программы потребовалось приобретение 3 компьютеров CELERON-1000 по цене 23928 руб. (норма амортизации 10%) с мощностью 0,6 кВт.

З_т = АО + 3_эл/эн = 23928 * 0,1 * 3 + 0., * 3 * 0,48 * 1700 = 7178,4+ 1468,8 = 8647,7 руб.

где АО - амортизационные отчисления, руб.;

3_эл/эн- затраты на электроэнергию, руб.

6. Годовой экономический эффект от внедрения программы по отслеживанию договоров:

Э_г = Э_з/пл + Э_тзр+ Е_н* (Об_в1 + Об_в2) - 3_т - Е_н * К,(28)

где К- капитальные затраты на внедрение программы, руб.;

Е_н- нормативный коэффициент эффективности капвложений.

Э_г = 47110,75+ 23606,7+ 0,15 * (144984 + 786891,6) -8647,2-0.15 *3 * 23928 = 47110,75 + 23606,7 + 139781,34 - 8647,2 - 10767,6 =191084 руб.

Таким образом, годовой экономический эффект составил 191084 руб.

Эффективность управления оборотными средствами предприятия оказывает большое влияние на результаты его финансово-хозяйственной деятельности.

С одной стороны, необходимо более рационально использовать имеющиеся оборотные ресурсы - речь идет, прежде всего, об оптимизации производственных запасов, совершенствовании форм расчетов.

С другой стороны, в настоящее время предприятия имеют возможность выбирать разные варианты списания затрат на себестоимость, определения выручки от реализации продукции (работ, услуг) для целей налогообложения.

Например, в зависимости от конъюнктуры спроса и предложения, прогнозирование объемов продаж предприятия могут быть заинтересованы в интенсивном списании затрат либо в их более равномерном распределении в течение какого-либо периода. Для этого важно выбирать из перечня вариантов тот, который будет отвечать поставленным целям. Необходимо проследить, какое влияние окажут принятые решения на себестоимость, размеры прибыли и налогов.



3.2 Оценка предложенных мер по прогнозированию потребности в оборотных средствах

Успешное развитие современного предприятия немыслимо без комплексной автоматизации, основой которой является применение новейших информационных технологий. Одним из основных практических применений информационных технологий в профессиональной деятельности современного специалиста стала автоматизация рабочего места специалиста. Именно технические и программные средства реализации информационных технологий стали в последнее время обязательным атрибутом управленческой деятельности. Динамичность обстановки на рынке товаров и услуг заставляет руководителя анализировать огромные объемы информации, оперативно принимать оптимальное решение, быстро доводить его до исполнителей, постоянно контролировать ход технологических, экономических и финансовых процессов.

Внедрение компьютерных технологий в бухгалтерский учёт облегчает труд бухгалтера и позволяет сделать информацию о финансово - хозяйственной деятельности предприятия чёткой и своевременной. Эта информация используется при анализе результатов хозяйственной деятельности не только самим предприятием, но и всеми, кто, состоит с ним в тесных партнёрских отношениях: поставщиками, заимодавцами, покупателями и др. С другой стороны, показателями отчётности пользуются налоговые и финансовые органы, банки, аудиторские фирмы, консультанты. В настоящее время в бухгалтерском учёте и налогообложении Российской Федерации постоянно происходят существенные изменения, связанные с совершенствованием законодательства, появлением новых предприятий и всё большей ориентацией на международные учётные стандарты, поэтому наиболее эффективна будет работа бухгалтера, если он сможет быстро реагировать на все эти изменения и сам сможет изменить свою бухгалтерскую программу.

В ООО «Эльмех-М» учет на сегодняшний момент ведется с использованием средств вычислительной техники на базе электронной бухгалтерии «1С: Предприятие», позволяющей вести комплексный бухгалтерский учет на предприятии.

Версия «1С: Предприятие», позволила гибко совместить функциональные и инструментальные аспекты. Прикладная часть программы внешне состоит из традиционной составляющей -- плана счетов бухгалтерского учета, экранных форм первичных документов, регистров, журналов. Особенность в том, что все это управляется с помощью конфигурирования, что позволяет использовать программу под потребности конкретного предприятия, когда в прикладную систему включаются ровно столько функций, документов и форм отчетности, сколько требуется в данный отчетный период.

Для автоматизированного рабочего места экономиста необходимо специальное программное обеспечение, которое используется для решения экономических задач, входящих в состав сложных многофункциональных систем поддержки принятия решений и бизнес-планов. Такие автоматизированные рабочие места ориентированы в основном на непрограммирующего пользователя и решение конкретных задач (от сбора и корректировки информации, поступающей в базу данных, до традиционного анализа, в котором используются различные методики).

Автоматизированное рабочее место экономиста позволяет решать такие задачи, как:

- анализ финансового состояния фирмы;

- формирование отчетности и проверка ее полноты, корректности и достоверности;

- анализ устойчивости, рентабельности, показателей ликвидности, деловой активности;

- анализ динамики основных показателей, выявление тенденций и прогнозирование состояния предприятия;

- анализ степени влияния тех или иных факторов на состояние предприятия;

- выработка рекомендаций по улучшению деятельности предприятия;

- сравнение финансовых показателей предприятия с показателями других аналогичных предприятий или со среднеотраслевыми показателями.

К наиболее известным, на данный момент, на российском рынке бизнес-приложениям, позволяющим вести анализ финансового состояния и результатов деятельности предприятия, относятся: «1С» (серия программ «1С: Бухгалтерия»), «АйТи» (семейство «БОСС»), «Атлант -Информ» (серия «Аккорд»), «Галактика - Парус» (серия программ «Галактика» и «Парус»), «ДИЦ» («Турбо - бухгалтер»), «Интеллект - сервис» (серия «БЭСТ»), «Инфин» (серия программных продуктов от «мини» до «макси»), «Информатик» («Инфо - бухгалтер»), «Инфософт» («Интегратор»), «Омега» (серия «Abacus»), «Цифей» («Эталон») и «R-Style Software Lab» («Универсальная бухгалтерия Кирилла и Мефодия», серия RS-Balance).

Автоматизация на предприятии ООО «Эльмех-М» позволяет:

- повысить эффективность управления предприятия за счет обеспечения руководителей и специалистов максимально полной, оперативной и достоверной информацией на основе единого банка данных;

- улучшить делопроизводство при помощи оптимизации и стандартизации документооборота, автоматизации наиболее трудоемких его процедур;

- обеспечить надежный учет и контроль поступлений и расходования денежных средств на всех уровнях управления.

Таким образом, внедрение компьютерных технологий облегчает труд персонала и позволяет сделать информацию о финансово - хозяйственной деятельности организации чёткой и своевременной.



Заключение

Каждое предприятие, осуществляющее хозяйственную деятельность, должно иметь оборотные средства, которые обеспечивают бесперебойный процесс производства и реализации продукции (работ, услуг). Оборотные средства предприятия, участвуя в процессе производства и реализации продукции (работ, услуг), совершают непрерывный кругооборот. При этом они переходят из сферы обращения в сферу производства и обратно, принимая последовательно форму фондов обращения и оборотных производственных фондов. Таким образом, проходя последовательно три фазы, оборотные средства меняют свою натуральную вещественную форму.

В современных условиях, когда предприятия находятся на полном самофинансировании, правильное определение потребности в оборотных средствах имеет особое значение. Механизм формирования и использования оборотных средств оказывает активное влияние на ход производства, выполнение текущих производственных и финансовых планов.

Исследование обеспеченности ООО «Эльмех-М» собственными оборотными средствами было начато с определения их структуры. При анализе структуры оборотных средств ООО «Эльмех-М» за 2013 - 15 гг. по данным бухгалтерского баланса, выявлено, что общая сумма оборотных средств предприятия увеличилась на 9490 тыс. руб.

От эффективности использования оборотных средств зависят не только размер оптимально необходимых для хозяйственной деятельности оборотных средств, но и размер затрат, связанных с владением и хранением запасов, что отражается на себестоимости продукции и в конечном итоге - на финансовых результатах. Результаты данного анализа практически используются в прогнозировании производства и оценке эффективности качества работы. Проведение анализа - одна из ключевых задач управления в экономической сфере. Углубленный анализ использования оборотных средств проведен с помощью частных показателей оборачиваемости.

При этом видно, что:

- произошло ускорение оборачиваемости оборотных активов на 0,133 оборота в год;

- продолжительность одного оборота уменьшилась на 2,5 дня;

- уменьшился в 0,007 раз коэффициент загрузки оборотных средств 1 руб. выручки от продаж - с 22,7 коп. в прошлом году, до 22,0 коп в отчетном году.

На изменение продолжительности оборачиваемости оборотных средств оказали влияние два фактора: среднегодовые остатки оборотных средств и выручка от продаж. Таким образом, скорость оборота оборотных средств следует отнести к числу наиболее важных качественных показателей работы предприятия.

Одним из важнейших факторов финансового состояния предприятия является соотношение стоимости запасов и величин собственных и заемных источников их формирования. Исследование показало, что собственные оборотные средства за отчетный период в ООО «Эльмех-М» уменьшились на 2803 тыс. руб. или на 29,3%. Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами снизился на 0,153, с 0,191 до 0,038, а коэффициент обеспеченности запасов, за счет собственных источников их формирования составляет соответственно 0,329 и 0,057.

Несмотря на абсолютное уменьшение показателя собственных оборотных средств и коэффициентов обеспеченности К_{об зап} и К_обсос собственных средств для нормальной работы предприятия недостаточно (на конец периода их недостаток составил 20233 - 1159 = 19074 тыс. руб.). Для ликвидации этого разрыва необходим анализ источников увеличения собственных оборотных средств, например, за счет прибыли.

Нормы оборотных средств представляют собой минимальные запасы товарно-материальных ценностей на предприятии и рассчитываются в днях запаса, нормах запаса деталей, рублях на расчетную единицу.

Нормируемые оборотные средства за отчетный год в ООО «Эльмех-М» увеличились на 8627 тыс. руб., относительное увеличение составило 74,4%. Норматив ценностей за этот же период возрос на 6280тыс. руб. Таким образом, за анализируемый период произошло увеличение фактических запасов материально-технических ценностей по сравнению с нормативом на 2347 тыс. руб. Фактические запасы нормируемых оборотных средств на конец года превышали нормативный показатель на 3072 тыс. руб. Как показал анализ отчетных данных, влияние оказали сверхнормативные запасы материально-технических ценностей, что привело к замедлению оборачиваемости оборотных средств предприятия ООО «Эльмех-М» в течение года.

Состояние прогнозирования оптимального размера оборотных средств зависит от ритмичности, слаженности и высокая результативность деятельности предприятия. Поэтому большое значение приобретает процесс управления и прогнозирования оборотных средств. На предприятии при управлении оборотными средствами устанавливается их минимальная расчетная сумма, которая постоянно необходима предприятию для работы. Фактические запасы сырья, денежных средств и так далее могут быть выше или ниже установленной суммы или соответствовать ей - это один из наиболее изменчивых показателей текущей финансовой деятельности. Невыполнение норматива оборотных средств может привести к сокращению производства, невыполнению производственной программы из-за перебоев в производстве и реализации продукции.

Четко разработанной системы управления запасами предприятие ООО «Эльмех-М» не имеет - это является недостатками процесса прогнозирования. Основными мероприятиями по управлению запасами являются следующие: анализ запасов товарно-материальных ценностей в предшествующем периоде, определение целей формирования запасов, реальное отображение в финансовом учете стоимости запасов товарно-материальных ценностей.

ООО «Эльмех-М» был предложен комплекс мероприятий по совершенствованию эффективности использования прогнозирования оборотных средств, так как рациональное их использование влияет на основные показатели хозяйственной деятельности предприятия: на рост объёма производства, снижение себестоимости продукции, повышение рентабельности предприятия. Для ООО «Эльмех-М» определен оптимальный размер закупки с учетом всех статей расходов на оформление и хранение запасов.

Предложено также внедрение компьютерной программы для отслеживания выполнения договоров на приобретение материалов и комплектующих. Внедрение данной программы позволит сократить время на выполнение работы по отслеживанию договоров и высвободить одного работника. Кроме того, внедрение программы позволит вовремя принимать меры по высвобождению оборотных средств из оборота. Таким образом, годовой экономический эффект составил 191084 руб.

Однако, для улучшения организации и повышения эффективности прогнозирования оборотных средств, необходимо улучшить работу службы снабжения и учета на складе остатков материальных ценностей, усилить материальные стимулы с целью улучшения использования средств в обороте предприятия.

Приведенные данные свидетельствуют о наличии неиспользованных возможностей ООО «Эльмех-М», которые организации следует выявить и учесть в будущем, обеспечивая таким путем дополнительное увеличение прибыли за счет роста рентабельности продаж.

финансовый экономика оборотный рентабельность

Список используемых источников

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015)

2. "Методологические рекомендации по проведению анализа финансово-хозяйственной деятельности организаций" (утв. Госкомстатом России 28.11.2014)

3. Налоговый кодекс Российской Федерации. Часть первая [Электронный ресурс]: федер. закон от 31 июля 1998 г. № 146 - ФЗ. Часть вторая [Электронный ресурс]: федер. закон от 05 августа 2000 г. № 117 - ФЗ. Доступ из справочно-правовой системы «Гарант».

4. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. 04.11.2014) «О бухгалтерском учете».

5. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебное пособие для вузов / Под ред. П.П. Табурчака, В.М. Тумина и М.С. Сапрыкина - Р н/Дону: Феликс, 2013. - 352с.

6. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. - М.: Омега - Л, 2013. - 546 с.

7. Бухгалтерский учет и аудит [Текст]: учебное пособие / Ю.И. Сигидов, М.Ф. Сафонова, Г.Н. Ясменко - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2016. - 407 с.

8. Крейнина М.Н. Финансовый менеджмент: Учеб. пособие. - М.: Дело и сервис, 2014. -304с

9. Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельности предприятия: учебное пособие. - СПб.: Бизнес-пресс, 2014. - 448 с.

10. Павлова Л.Н. Финансы предприятий: Учебник для ВУЗов. - М.: ЮНИТИ, 2014. - 539 с.

11. Поляк Г.Б. Финансовый менеджмент: Учебник для вузов - М: Прима, 2014. - 418 с.

12. Пястолов С.М. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Мастерство, 2015. -336 с.

13. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. - 11-е изд., испр. и доп. - М.: Новое знание, 2015. - 651 с

14. Селезнева Н.Н., Ионова А.В. Финансовый анализ: Учебное пособие. - М. ЮНИТИ-ДАНА, 2015. - 479с.

15. Экономический анализ: учебное пособие / Под ред. В.Я. Позднякова, В.М. Прудникова. - М. Инфра-М, 2014. - 491 с.

16. Экономический анализ: учебник / В. И. Бариленко, В. В. Бердников, Е. И. Бородина. - М.: Эксмо, Университетская книга, 2013. - 352 с.

17. Бердникова Т.Б. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - М.: ИНФРА-М, 2013. - 215с.

18. Гиляровская Л.Т., Соболев А.В. Факторный анализ показателей рентабельности активов коммерческих организаций // Аудит и финансовый анализ. - 2013. - № 3. - С. 32-39.

19. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. - М.: Издательство «Дело и Сервис», 2013. - 304 с.

20. Индюшкин, Б. Анализ пассивов баланса [Текст] / Индюшкин Б. // Российский бухгалтер. - 2015. - № 4. - С.14-16

21. Ковалев В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 560 с.

22. Любушин Н.П. Анализ финансово - экономической деятельности предприятия. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2014. - 289 с.

23. Муравьев А.И. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 360с.

24. Негашев Е. В. Анализ финансов предприятия в условиях рынка: учебное пособие. - М.: Высшая школа, 2014. - 645 с.

25. Палий В.Ф., Суздальцева Л.П. Технико-экономический анализ производственно-хозяйственной деятельности предприятий. - М.: Машиностроение, 2014. -522 с

26. Протасов В.Ф. Анализ деятельности предприятия (фирмы). - М.: Финансы и статистика, 2014. - 536 с.

27. Прыкин Б.В. Экономический анализ предприятия. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2014. - 360 с.

28. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - Минск, 2015. - 686 с.

29. Савицкая Г. В. Анализ активов предприятия // Анализ хозяйственной деятельности предприятия. - 2015. - № 7. - С. 38-41.

30. Соколова Н.А. Анализ оборачиваемости средств и капитала предприятия// Аудиторские ведомости. - 2015. - № 12. - С. 28-31

31. Хомидов А.У. Анализ бухгалтерского баланса // Аудит и финансовый анализ. - 2015. - № 1 - С. 43

32. Шеремет А.Д. Методика финансового анализа деятельности коммерческих организаций / А.Д. Шеремет, Е.В. Негашев. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Инфра-М, 2013. - 370 c.

33. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С., Негашев Е.В. Методика финансового анализа. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2015. - 208 с.

34. Бланк И.А. Управление активами. - Киев: Ника-Центр, 2013. - 720 с.

35. Верстина Н., Еленева Ю., Парышева Т. Объект управления - активы предприятия // Оборудование (рынок, предложение, цены). - 2013. - №11. (Специальное приложение к журналу Эксперт). - с. 54.

36. Малеева А.В., Харченко Е.В. Экономическая сущность активов как объекта управления // Экономика. - 2014. - № 2. - С. 42-46

37. Бригхэм Ю. Ф., Эрхард М. С. Финансовый менеджмент. - СПб.: Питер, 2013. - 685 с.

38. Ковалев В.В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2013. - 768 с.

39. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ «Дис», 2014. - 364 с.

40. Родионова В.М., Федотова М.А. Финансовая устойчивость предприятия в условиях инфляции. - М.: Перспектива, 2015. - 390 с.

41. Снитко Л.Т., Красная Е.Н. Управление оборотным капиталом организации. - М.: РДЛ, 2015. - 146 с.

Размещено на Allbest.ru

...