Бизнес-планирование как основа финансовой устойчивости на предприятии на примере ЗАО "Вэб Плас"

Размещено на http://www.allbest.ru

Размещено на http://www.allbest.ru

Введение

Планирование является нормой любой предпринимательской деятельности. Не будет преувеличением назвать бизнес-план основой управления не только коммерческим проектом, но и самим предприятием.

При долгосрочном инвестиционном кредитовании не стоит слишком надеяться на всевозможные виды обеспечения кредита. Поэтому единственно надежным видом обеспечения выдаваемых долгосрочных инвестиционных кредитов является хорошо проработанный бизнес-план. При подготовке бизнес-плана для получения в банке долгосрочного кредита с целью развития производства, особое значение приобретают его финансовые аспекты.

Исходя из вышеизложенного, тема дипломной работы, посвященная финансовым аспектам разработки бизнес-плана конкретного проекта, представляется весьма актуальной.

Цель дипломной работы - разработать финансовый раздел бизнес-плана проекта по созданию гостиницы в качестве составного элемента общего бизнес- плана и внутрифирменного планирования.

В процессе достижения данной цели необходимо решить следующие задачи:

- рассмотреть основы финансового планирования на предприятии,

- рассмотреть методику разработки финансового плана бизнес-плана, как составного элемента общего бизнес-плана;

- разработать финансовые разделы бизнес-плана инвестиционного проекта по созданию гостиницы;

- провести оценку финансово-экономической эффективности проекта;

- оценить устойчивость и эффективность проекта.

Объектом исследования является Учебно-методический инженерно- технический центр ООО «Ника», который, осуществляет деятельность по программам дополнительного профессионального образования. В настоящее время ООО «Ника» не располагает собственной гостиницей для размещения обучающихся, приезжающих из различных регионов России.

Учитывая возросшие объемы заявок на обучение из регионов России, ООО «Ника», приняло решение по созданию собственной гостиницы для размещения слушателей.

Предметом исследования является проект по созданию собственной гостиницы для размещения слушателей.

Методическую и теоретическую основу работы составляют законодательные и нормативные документы, регулирующие инвестиционную деятельность в РФ, монографии известных экономистов, занимающихся этими проблемами: Виленского И.П., Ковалева В.В., Коссова В.В., Липсица И.В., Бланка И.А. и др., периодическая печать за период с 2008 по 2013 гг. и данные ООО «Ника».

1. Теоретические аспекты внутрифирменного планирования

1.1 Сущность, принципы и методы финансового планирования на предприятии

Финансовое планирование - это планирование всех доходов и направлений расходования денежных средств, для обеспечения развития организации. Финансовое планирование осуществляется посредством составления финансовых планов разного содержания и назначения, в зависимости от задач и объектов планирования.

Структура планов определяется функциями предприятия и его внутренней административно-хозяйственной структурой. Разнообразную по характеру и срокам исполнения деятельность структур и персонала можно измерить, учесть и проконтролировать с помощью не одинаковых, а разнообразных показателей, методов организации и выполнения плана. Планы при этом группируются:

- По срокам исполнения.

- По функциям назначения.

- По уровням управления предприятием.

- По видам изделий и работ.

В современных условиях стали уделять все большее внимание развитию перспективного планирования как инструменту централизованного управления. Перспективное планирование помогает принимать решения по комплексным проблемам деятельности предприятия:

- определение направлений и размеров капиталовложений и источников их финансирования;

- внедрение технических новшеств и прогрессивной технологии;

- диверсификация производства и обновление продукции;

- формы осуществления заграничных инвестиций в условиях приобретения новых предприятий;

- совершенствование организации управления по отдельным подразделениям и кадровой политике.

В системе перспективного планирования в зависимости от методологии и целей обычно различают долгосрочное планирование и стратегическое планирование.

Текущее планирование осуществляется путем детальной разработки (обычно на один год) оперативных планов. Целевая ориентация системы планов осуществляется при помощи организационно-иерархической соподчиненности и естественно обусловленной кооперации объектов планирования.

Основой системы планов является долгосрочная целевая программа, содержащая главные установочные показатели деятельности структурных единиц и предприятия в целом. В целом долгосрочное, текущее и оперативно-календарное планирование взаимосвязаны и представляют собой систему планирования, которая объединяет в комплекс весь механизм управления предприятием. Целевая направленность предприятия по приоритетному виду деятельности календарный в определенной мере носит условный характер. Их различие состоит в сроках получения конечного результата, а объект планирования, как правило, не изменяется. Одно и то же изделие по элементам может включаться во все виды планов.

1.2 Бизнес-планирование как элемент планирования на предприятии

В рыночной экономике на каждом предприятии при его создании либо на переломных рубежах развития (расширение, выход на новые рынки, привлечение крупных инвестиций и т. п.) разрабатываются стратегические планы деятельности, называемые бизнес-планами.

Бизнес-план представляет собой документ, всесторонне отражающий все аспекты предполагаемой деятельности предприятия, в течение определенного периода, характеризуя основные направления деятельности и важнейшие результаты.

Цель разработки бизнес-плана - подтвердить с помощью конкретных расчетов и анализа эффективность производственно-хозяйственной деятельности предприятия.

Бизнес - план включает, как правило, следующие 11 разделов.

1. Резюме. Бизнес - план начинается с резюме, которое разрабатывают после остальных разделов при достижении полной ясности по всем аспектам проекта.

2. Характеристика производимого продукта.

3. Оценка рынка сбыта продукции.

4. Анализ конкуренции на рынке сбыта.

5. Стратегия маркетинга.

6. План производства.

7. Организационный план.

8. Юридический план. В этом разделе, необходимом при создании нового предприятия, следует обосновать его организационно-правовую форму.

9. Оценка риска и страхование.

10. Финансовый план. Здесь обобщают материалы предыдущих разделов и представляют их в стоимостном выражении. Финансовый план включает следующие стандартные документы.

Прогноз объемов реализации, который должен дать представление о сегменте рынка, который будет покупать проектируемую к выпуску продукцию.

Баланс денежных расходов и поступлений - это документ, позволяющий оценить, сколько средств необходимо вложить в проект, причем с разбивкой во времени. Главная задача такого баланса - проверить синхронность поступления и расходования денежных средств, т.е. будущую ликвидность предприятия при реализации проекта.

Таблица доходов и затрат показывает, как будет формироваться и изменяться прибыль.

График достижения безубыточности представляет собой схему, показывающую влияние на прибыль объемов производства, цены продажи и себестоимости продукции.

11. Стратегия финансирования. Данный раздел бизнес-плана разрабатывают на основе всех предыдущих разделов. В нем излагают пути привлечения средств для создания или расширения предприятия, откуда предполагают получить необходимые средства для реализации данного проекта, в какой форме и когда можно ожидать полного возврата вложенных средств.

1.3 Оценка внутрифирменного планирования и методика формирования финансовых разделов бизнес - плана

Оценку экономической эффективности системы внутрифирменного планирования целесообразно осуществлять в следующей последовательности:

1) оценить общую эффективность хозяйственной деятельности предприятия.

2) выделить вклад системы управления в общий эффект;

3) выделить составляющую эффекта, генерируемого системой внутрифирменного планирования;

4) выделить капитальные и операционные затраты системы внутрифирменного планирования;

5) рассчитать показатели эффективности системы внутрифирменного планирования.

В качестве оценочных критериев эффективности систем внутрифирменного планирования на практике могут применяться различные экономические показатели: чистый дисконтированный доход, индекс доходности, внутренняя норма доходности и др.

Для установления и выбора оптимальных значений планируемых показателей в процессе внутрифирменного планирования, помимо этого, могут быть использованы частные критерии: себестоимость, материалоёмкость, трудоёмкость, рентабельность, безубыточность объём продаж, доход акционеров, рыночная цена и др.

Выбор тех или иных экономических показателей в качестве оценочных критерием эффективности зависит от конкретных производственных условий. Однако во всех случаях менеджеры должны уметь добиваться при существующих ограничениях своей цели: получать максимальные результаты, имея минимальные затраты. Тем не менее, указанные критерии лишь косвенно служат инструментом оценки организации системы внутрифирменного планирования. Их нецелесообразно использовать отдельно от методов, позволяющих непосредственно оценить показатели эффективности организации данной системы.

Рассмотрим подробнее методику разработки финансовых разделов бизнес - плана. К финансовым разделам бизнес плана следует отнести разделы: потребность в финансировании, финансовый план, оценку риска.

Потребности в финансировании.

В связи с тем, что последовательность расчетов данных для формирования бизнес-плана и структура бизнес-плана иногда не совпадают (например, потребность в финансировании в бизнес-плане приводится ранее, чем определяются денежные потоки, формирующие эту потребность), в работе приведем методику, в которой расчеты выполняются в логической последовательности.

Для определения необходимых финансовых ресурсов следует провести оценку первоначальных капитальных вложений и оборотного капитала.

Оценка первоначальных капитальных вложений.

Первоначальные капитальные вложения представляют собой ресурсы, необходимые для сооружения и оснащения предприятия, а основной капитал, в свою очередь можно определить как часть производительного капитала, который полностью и многократно принимает участие в производстве продукции, перенося свою стоимость на новый товар по частям в течение ряда периодов.

К основному капиталу относятся:

- затраты на подготовительные работы;

- покупка земли и затраты на обустройство площадки;

- расходы на строительство производственных и административных зданий, вспомогательных сооружений;

- расходы на защиту окружающей среды;

- затраты на покупку основного технологического оборудования;

- расходы на покупку вспомогательного оборудования и транспортных средств;

- затраты на приобретение права на промышленную собственность (лицензии и ноу-хау);

- непредвиденные расходы.

Расчет производственных издержек.

Издержки производства - это совокупность затрат живого и овеществленного труда на производство и реализацию продукции. Структурно общие производственные издержки делятся на четыре основные категории:

- общие цеховые (заводские) издержки,

- административные издержки,

- издержки при продажах,

- финансовые издержки - проценты по кредитам.

Первые три категории издержек вместе составляют функциональные издержки.

К общецеховым издержкам относятся: - материалы (стоимость основного сырья и материалов, дополнительных материалов, стоимость всех видов топлива и энергии, а также стоимость материалов для текущего ремонта и обслуживания оборудования, зданий и сооружений);

- трудовые ресурсы (заработная плата рабочих основного производства, исчисляемая на основании численности работающих и их окладов в соответствии со штатным расписанием, пособия и взносы на их специальное обеспечение, а также налог на заработную плату);

- накладные расходы (заработная плата рабочих и служащих не занятых непосредственно в производстве, стоимость вспомогательных материалов, коммунальных услуг, удаление отходов, отдельные виды налога и др.). Нередко накладные расходы определяются как процентное отношение от общих затрат на материалы и рабочую силу. Административные издержки рассчитываются отдельно лишь в тех случаях, когда они составляют значительную долю в общих производственных издержках и необходимы для анализа эффективности деятельности аппарата управления. К основным статьям административных издержек относятся: заработная плата (оклады), включая пособия и взносы на социальное обеспечение; оргтехника, средства связи и канцелярские товары; транспортные и коммунальные расходы.

Издержки при продажах и распределении продукции слагаются из затрат на рекламу, гарантийный ремонт и обслуживание, подготовку продавцов, комиссионные, а также транспортные расходы (упаковка, контейнеры, фрахт).

Финансовые издержки (проценты по кредитам) в общих производственных издержках также выделяются в самостоятельную статью общих производственных издержек. Размер процентов при погашении задолженностей (кредитов) зависит от условий предоставления данных средств и периода их погашения, а ежегодная сумма выплат по процентам учитывается только в период эксплуатации предприятия (без учета периода строительства).

Амортизационные отчисления составляют значительную часть общих производственных издержек и играют важную роль в процессе возмещения основного капитала.

Наряду с классификацией производственных издержек по вышеуказанным категориям, они подразделяются на переменные и постоянные.

Переменные издержки - это та часть производственных издержек, величина которых меняется в близком соответствии с изменением объема производства. К переменным издержкам относятся затраты на основное сырье и материалы, топливно-энергетические ресурсы, рабочую силу, занятую в основном производстве, издержки пи продажах.

Постоянные издержки остаются без изменения независимо от уровня производства и состоят из цеховых и административных накладных расходов, арендных платежей и амортизационных отчислений. Постоянные переменные издержки необходимы для расчета и анализа уровня использования производственных мощностей, точки безубыточности и динамичности проекта.

Расчет оборотного капитала.

С точки зрения планирования реализации проекта целесообразно оценить потребность в оборотных средствах, необходимых для обеспечения устойчивого процесса производств.

Оборотный капитал представляет собой часть производительного капитала, стоимость которого полностью переносится на производственную продукцию и возвращается в денежной форме после ее реализации. Основная часть оборотного капитала затрачивается на покупку сырья, материалов, топливно-энергетических компонентов, а также на оплату рабочей силы.

Размер оборотного капитала зависит от структуры производственных издержек, организации производства и сбыта продукции, а также нормативных запасов сырья и материалов, рассчитанных на основе коэффициента оборота.

При расчете запасов сырья и материалов необходимо стремиться к сокращению тех из них, которые могут оказаться без движения. Размер дебиторской задолженности рассчитывается на основе функциональных издержек и определяется товарно-кредитными условиями, сложившимися в системе сбыта, и размером продаж в кредит.

Что касается краткосрочных обязательств (пассивов), то их размер зависит от объема сырья, материалов, энергии, топлива и других компонентов, приобретаемых в кредит на определенный период времени до осуществления платежа..

Расчет потребности в оборотном капитале на этапе разработки бизнес- плана имеет особую важность, поскольку заставляет планировать финансирование эксплуатации производства. Кроме того, оборотный капитал является составной частью общих инвестиционных издержек.

Источники финансирования проектов

Выбор надежных источников финансирования проекта и благоприятных условий привлечения финансовых средств является основополагающей предпосылкой не только для принятия решения по инвестированию, но и для проведения проектного анализа. Недопустимо приступать к реализации проекта без объективной оценки возможностей финансирования как первоначальных капитальных вложений, так и потребностей в оборотном капитале.

Основными источниками финансирования проектов являются:

а) Собственные накопления (прибыль и амортизационные отчисления) в странах с развитой рыночной экономикой являются важнейшим источником финансирования инвестиций.

б) Привлеченные средства (акционерный капитал). Акционерный капитал может создаваться как путем эмиссии акций для мобилизации свободных денежных средств у населения, так и методом акционирования основных фондов и наличных оборотных средств существующих предприятий (разновидность российской практики).

в) Заемные средства как источник финансирования инвестиций выражает особые экономические отношения между заемщиками и кредиторами в связи с характером движения денег, обеспечивающим возвратность, платность и срочность кредита. Выбор варианта долгосрочного долгового финансирования должен базироваться на возможности проекта обеспечивать погашение кредита и выплату процентных ставок.

г) Финансовый лизинг - вид инвестиций, при котором лизингодатель обязуется приобрести в собственность указанное лизингополучателем имущество у определенного им продавца и передать данное имущество лизингополучателю в качестве предмета лизинга за определенную плату, на определенный срок и на определенных в договоре финансового лизинга условиях во временное владение и пользование.

Задачей разработчика бизнес-плана является сформировать капитал таким образом, чтобы ни в один период времени значение сальдо баланса поступлений и платежей не имело отрицательного значения. При этом необходимо придерживаться основного принципа - капитал должен быть привлечен только в тот период времени, когда это действительно необходимо. Базовые формы финансовой оценки

В мировой практике в процессе разработки бизнес-плана проекта используют следующие базовые формы: отчеты о результатах финансовой деятельности, отчет о движения денежных средств, проектно-балансовые ведомости (балансовые отчеты). Могут быть использованы и другие формы: капитальные затраты, общие производственные издержки, потребность в оборотном капитале, общие капиталовложения, источники финансирования и выплаты по обязательствам.

Отчет о прибыли.

Отчет о результатах финансовой деятельности (отчет о прибыли) - форма, представляющая укрупненную структуру издержек. Однако группировка статей затрат отличается от принятой в отечественной практике.

Отчет о результатах финансовой деятельности (другие названия - отчет о чистом доходе , отчет о прибыли ) предназначен:

- для иллюстрации соотношения доходов, получаемых в процессе производственной деятельности предприятия (реализации проекта) в течение какого-либо времени, с расходами, понесенными в тот же период и связанными с полученными доходами;для оценки эффективности текущей хозяйственной деятельности;для расчета различных налоговых выплат и дивидендов;

- для анализа безубыточности проекта.

Форма отчета о результатах финансовой деятельности, используемая при анализе проекта, отличается от стандартной формы, применяемой в отечественной практике бухгалтерского учета.

Показатель чистой прибыли характеризует эффективность функционирования предприятия (проекта). Доход от продаж определяется ценой единицы продукции, умноженной на объем ее реализации, каждый из которых соответственно задан на стадиях анализа рынка продукции (цена) и определения производственной мощности предприятия (объем).

Расчет прибыли осуществляется на основе чистого дохода от продаж и производственных издержек. Далее из валовой прибыли вычитаются отчисления и платежи предприятия, которые по российскому законодательству не облагаются налогом на прибыль. Валовая прибыль, уменьшенная на сумму указанных отчислений, дает налогооблагаемую прибыль, с которой исчисляется налог. Оставшаяся нераспределенная прибыль аккумулируется в течение периода реализации проекта.

Отчет о движении денежных средств.

Недостаточно определить общую сумму необходимых финансовых средств и источники финансирования. Распределение во времени притока средств должно быть синхронизировано с различными расходами, связанными с инвестициями, а также с эксплуатацией предприятия. Для анализа такого распределения служит отчет о движении денежных средств (потоки денежных средств для финансового планирования, отчет о формировании и использовании источников финансирования) - важнейшая форма оценки проекта. Анализ движения денежных средств, чрезвычайно важен для разработчика бизнес плана. В отличие от отчета о результатах финансовой деятельности анализ движения в динамике отражает фактическое состояние счета предприятия, реализующего проект, и показывает сальдо на начало и конец расчетного периода. При этом оцениваются реальные доходы и расходы от операционной, инвестиционной, финансовой деятельности. Анализ денежных потоков в динамике является единственным средством, позволяющим корректно определить потребность в капитале и время окупаемости проекта. В качестве оттока средств, при подготовке данной формы отчета выступают не все текущие затраты проекта. Амортизационные отчисления, являясь одной из статей затрат, не означают в действительности уменьшения денежных средств проекта.

Балансовый отчет (проектно-балансовая ведомость).

Балансовый отчет (проектно-балансовая ведомость) - это традиционный бухгалтерский баланс. В целях удобства анализа, а также в силу отсутствия необходимости и возможности большей степени детализации в проектной практике используется баланс в агрегированной, то есть укрупненной форме.

Назначение данной формы финансовой оценки проекта - показать динамику изменения структуры имущества проекта (активов) и источников его финансирования (пассивов). В целом проектно-балансовая смета отражает общую картину финансирования проекта и показывает соотношение активов и пассивов, т.е. их сбалансированность.

Базовые формы финансовой оценки отличаются от отчетных форм тем, что они представляют будущее, прогнозируемое состояние предприятия. Структура базовых форм обеспечивает возможность проследить динамику развития проекта в течение всего срока его жизни по каждому интервалу планирования. При этом могут быть рассчитаны различные показатели финансового состояния, проведена оценка ликвидности, выполнен анализ источников финансирования проекта, определены значения рентабельности.

Все три базовые формы основываются на одних и тех же исходных данных и должны корреспондироваться друг с другом. Каждая из форм представляет информацию о проекте в законченном виде, но со своей, отличной от других форм, точки зрения. Это особенно важно для различных сторон, участвующих в осуществлении проекта. Так, для акционеров будущего предприятия наибольший интерес представляет отчет о результатах финансовой деятельности, тогда как для кредиторов наиболее важными будут таблицы движения денежных средств и балансовый отчет. Оценка финансовой состоятельности проектаОсновная задача, решаемая при определении финансовой состоятельности (реализуемости) проекта, - оценка его ликвидности. Под ликвидностью понимается способность проекта своевременно и в полном объеме отвечать по имеющимся финансовым обязательствам. Финансовые обязательства включают в себя все выплаты, связанные с осуществлением проекта.

При этом оцениваются реальные доходы и расходы от:

- операционной, или производственно-хозяйственной деятельности (производства и реализации товаров и услуг);

- инвестиционной деятельности, затрат на приобретение активов и доходов от их реализации;

- финансовой деятельности, доходов в виде привлеченного акционерного и заемного капитала, а также расходов на погашение задолженности.

С позиции финансового планирования ликвидность означает положительное сальдо баланса поступлений и платежей в течение всего срока жизни проекта. Рассмотрение динамики денежных поступлений и затрат необходимо на протяжении всего цикла жизни проекта. Этот цикл состоит из трех основных этапов: приобретения, использования и ликвидации объектов инвестирования.

2. Анализ внутрифирменного планирования предприятия и разработка бизнес-плана открытия гостиницы «Ника»

2.1 Общая характеристика предприятия

Учебно-методический инженерно-технический центр ООО «Ника» осуществляет свою деятельность по программам профессиональной подготовки и программам дополнительного профессионального образования с 2000 г. Обучение предназначено для руководителей и специалистов, осуществляющих организацию, руководство и проведение работ на рабочих местах и в производственных подразделениях, а также контроль и технический надзор за проведением работ.ООО «Ника» проводит:

- повышение квалификации специалистов и работников организаций,

- предаттестационную и предэкзаменационную подготовку руководителей и специалистов организаций, поднадзорных Федеральной службе по экологическому, технологическому и атомному надзору,

- всероссийские конференции-семинары по актуальным проблемам в области электроэнергетики, теплоэнергетики, промышленной безопасности, безопасности гидротехнических сооружений объектов промышленности и энергетики, энергосбережения и энергоаудита на предприятии,

- обучение в «Школе Проектировщика» по курсам электроэнергетики, теплоснабжения, газоснабжения.

Занятия проходят в современном учебном центре в г. Санкт-Петербурге. По некоторым учебным дисциплинам возможна организация занятий на территории предприятия (комплектование групп происходит по предварительной заявке).Руководители и специалисты организаций, обучающиеся на курсах, имеют возможность проходить предаттестационную подготовку в обучающе-контролирующей системе «Олимп» (разработана компанией «Термика» по заказу Ростехнадзора) с последующей аттестацией в Ростехнадзоре.

Миссия ООО «Ника» - качественное ведение образовательной деятельности в области энергетики, промышленной безопасности, безопасности эксплуатации гидротехнических сооружений.

Основная цель - способствовать снижению травматизма на производстве, недопущение аварий и катастроф в промышленности и нежелательного воздействия на окружающую среду.В центре ведется подготовка кадров по современным методикам, на новейшем оборудовании, с учетом последних достижений. ООО «Ника» осуществляет повышение квалификации, предаттестационную и предэкзаменационную подготовку работников организаций в следующих областях:

- электроэнергетика.

- теплоэнергетика.

- гидротехнические сооружения.

- школа проектировщика.

- промышленная безопасность.

- охрана труда и пожарная безопасность.

- профессиональная подготовка операторов АЗС и операторов товарных ООО «Ника» проводит индивидуальное обучение и проверку знаний для руководителей предприятий (организаций) по курсам: «Охрана труда», «Промышленная безопасность», «Пожарно-технический минимум», «Контроль и обеспечение выполнения требований в организации».

В штате учебного центра работают высококвалифицированные преподаватели с опытом работы, которые не только проводят обучение, но постоянно совершенствуют свои практические навыки, что позволяет вести процесс подготовки специалистов на высоком уровне. Для повышения качества обучения в центре создана современная материально-техническая база, компьютеризированные аудитории и высокотехнологичные лаборатории и полигоны. Преподавателями и специалистами разрабатываются необходимые учебные пособия и методические материалы.

Учебный центр ООО «Ника» является одним из лучших в области дополнительного профессионального образования и подготовке кадров для организаций и предприятий. Имеет лицензии на право проведения учебной деятельности, аккредитацию на право подготовки, аттестации и повышении квалификации.

Учебный центр ООО «Ника» сотрудничает со многими крупными предприятиями России. Работа осуществляется по заявкам с последующим заключением договоров и выдачей необходимой отчетной документации. Для определенной категории клиентов с учетом специфики предприятия и пожеланий составляются индивидуальные планы обучения.

Выручка предприятия растет на протяжении 3-х лет, что свидетельствует о стабильном развитии предприятия, увеличении объема оказываемых услуг. Затраты на 1 руб. реализации продукции снижаются, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности предприятия. Производительность труда 1-го работающего повышается, что свидетельствует об эффективности использования трудовых ресурсов.

С 2010 по 2012 гг. имущество ООО «Ника» увеличилось на 69557 тыс. руб. (16% по отношению к 2009 году). Значительное увеличение валюты баланса за анализируемый период объясняется ростом дебиторской задолженности на 37324 тыс.руб. (37%) по отношению к 2011 году. Увеличение дебиторской задолженности следует отметить как нерациональное, т.к. происходит извлечение денежных средств из оборота, возможно оно обусловлено неплатежеспособностью покупателей , возможно нерациональной работой финансового отдела предприятия с дебиторами ООО «Ника».

Статья «Денежные средства» в 2011 году увеличилась на 57%, что говорит об улучшении структуры баланса. Рост денежных средств объясняется ростом краткосрочных финансовых вложений.

В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

- Активы организации состоят из внеоборотных и оборотных активов. рост внеоборотных активов составил 6091тыс. руб. или 2,7%;

- рост оборотных активов составил 31890 тыс. руб., или 14,7 %.

Рост активов свидетельствует о расширении масштабов деятельности ООО «Ника». Опережающий рост оборотных активов характеризует рост мобильности средств предприятия.

Основную часть средств предприятия составляют оборотные активы, это характерно для предприятий этого вида деятельности.

С 2010 по 2012 гг. имущество ООО «Ника» увеличилось на 69557 тыс. руб. (16% по отношению к 2009 году). Значительное увеличение валюты баланса за анализируемый период объясняется ростом дебиторской задолженности на 37324 тыс.руб. (37%) по отношению к 2011 году. Увеличение дебиторской задолженности следует отметить как нерациональное, т.к. происходит извлечение денежных средств из оборота, возможно оно обусловлено неплатежеспособностью покупателей, возможно нерациональной работой финансового отдела предприятия с дебиторами ООО «Ника».

Статья «Денежные средства» в 2011 году увеличилась на 57%, что говорит об улучшении структуры баланса. Рост денежных средств объясняется ростом краткосрочных финансовых вложений. В процессе анализа активов предприятия в первую очередь следует изучить изменения в их составе и структуре и дать им оценку.

- Активы организации состоят из внеоборотных и оборотных активов. рост внеоборотных активов составил 6091тыс. руб. или 2,7%;

- рост оборотных активов составил 31890 тыс. руб., или 14,7 %.

Рост активов свидетельствует о расширении масштабов деятельности ООО «Ника». Опережающий рост оборотных активов характеризует рост мобильности средств предприятия.

Основную часть средств предприятия составляют оборотные активы, это характерно для предприятий этого вида деятельности.

Наибольший удельный вес в структуре активов составляют оборотные активы - 51,8% против 48,2 внеоборотных активов на конец 2012 года (рис. 2.3), что говорит о достаточной мобильности активов предприятия. Рост активов свидетельствует о расширении масштабов деятельности ООО « Ника». Опережающий рост оборотных активов характеризует рост мобильности средств предприятия.

За 2012 год рост стоимости источников активов составил 37891 тыс. руб. или 8,6%. Оно было вызвано ростом величины собственного капитала на 47403 тыс. руб. или на 14,4% и снижением заемных средств на 9 422тыс. руб. или на 8,4%. Рост собственного капитала положительным образом влияет на финансовую устойчивость и независимость организации. Однако предприятию не следует отказываться и от использования заемных средств. Для оценки заемных средств организации составляется таблица 2.4. Из анализа таблицы следует, что в 2012 году снижение заемных средств организации составило 9422 тыс. руб. или 8,4%. Рост величины кредиторской задолженности составил 18122 тыс. руб. или 27,2%. Однако темп роста дебиторской задолженности выше темпа роста кредиторской, это говорит о том, что предприятию необходимо укреплять платежную дисциплину, так как происходит извлечение средств из оборота.

Снижение величины заемного капитала положительным образом сказывается на повышение финансовой устойчивости организации. Рост величины кредиторской задолженности при снижении краткосрочных заемных средств положительно влияет на стоимость заемных источников. Данные о структуре и составе заемного капитала. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности включает также сопоставление данных о предоставленных и полученных кредитах, для чего составляется сравнительный анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

ООО «Ника» в большей степени кредитовало покупателей и заказчиков, чем само пользовалось товарным кредитом своих поставщиков, что является отрицательным фактором.

Величина собственных оборотных средств растет, удельный вес собственных средств в общей сумме оборотных средств на 31.12.2012 г. составляет 58,5%, что говорит о хорошем финансовом состоянии предприятия.

Расчетные данные таблицы 2.6 показывают, что на начало 2010 года оборотные активы были сформированы поровну за счет привлеченных средств (51%), и за счет собственных (49%). На конец 2011 года доля заемного капитала несколько снизилась. Доля собственного оборотного капитала увеличилась до 51% и это влечет за собой увеличение платежеспособности и финансовой устойчивости в целом.

Оценка платежеспособности непосредственно связана с анализом ликвидности активов и баланса в целом.

Прирост источников собственных оборотных средств в отчетном году вызван увеличением суммы добавочного капитала и нераспределенной прибыли.

В анализируемом периоде условия ликвидности баланса не выполняются. Предприятие имеет недостаток наиболее ликвидных активов, т. е. не может рассчитаться по наиболее срочным обязательствам, что является отрицательным фактором.

Все коэффициенты, характеризующие ликвидность и платежеспособность выше нормативных значений, что показывает на хорошее финансовое состояние предприятия, возможность своевременно погасить обязательства.

Финансовое состояние ООО «Ника» можно охарактеризовать по коэффициентам ликвидности.

Коэффициент абсолютной ликвидности определяется отношением наиболее ликвидных активов к сумме краткосрочных заемных средств и показывает, какая часть краткосрочной задолженности может быть погашена немедленно за счет денежных средств и краткосрочных финансовых вложений. Коэффициент абсолютной ликвидности на конец 2012 года равен 0,324, следовательно, 32% краткосрочных обязательств может быть погашено за счет имеющейся денежной наличности. Имеет тенденцию к увеличению. Это свидетельствует о достаточном уровне ликвидности.

Коэффициент критической ликвидности (промежуточного покрытия) определяется отношением суммы наиболее ликвидных и быстрореализуемых активов к сумме краткосрочных заемных средств и показывает, какую часть краткосрочной задолженности предприятие сможет погасить при условии реализации дебиторской задолженности.

Достоверность выводов по результатам расчетов данного коэффициента зависит от качества дебиторской задолженности: сроков ее образования, финансового положения должника и др. При норме 0,7-1 коэффициент критической ликвидности на конец 2011 года находится выше верхней границы нормы. 100 % краткосрочной задолженности предприятие сможет погасить при условии реализации дебиторской задолженности

Коэффициент текущей ликвидности характеризует, насколько текущая задолженность обеспечена оборотными активами.

Он равен отношению суммы оборотных активов к краткосрочным заемным средствам. В мировой практике оптимальным считается соотношение 2:1, т.е. для обеспечения минимальной гарантии инвестиции на каждый рубль краткосрочных долгов приходится два рубля оборотного капитала. Смысл данного соотношения состоит в том, чтобы предприятие могло не только полностью ликвидировать все свои краткосрочные долги, но также иметь запас оборотных средств для продолжения текущей деятельности.

Коэффициент текущей ликвидности равен 2,58, т.е. находится в пределах выше нормативного, равного 2. Это значит, что оборотные активы превышают краткосрочные обязательства в 2,58 раз. Это говорит достаточном уровне платежеспособности предприятия. Все же на протяжении 3 лет наблюдается положительная динамика этого показателя, что является благоприятной тенденцией. Высокое значение коэффициента текущей ликвидности свидетельствует о достаточной обеспеченности предприятия оборотными средствами для ведения хозяйственной деятельности и возможности погасить срочные обязательства. Коэффициенты характеризующие платежеспособность.

В 2010 году предприятию соответствует также абсолютная устойчивость финансового состояния, гарантирующая его платежеспособность.

В 2011 и 2012 году данная ситуация сохраняется, и обеспеченность запасов увеличивается, что гарантирует устойчивость предприятия в дальнейшем. Рассчитаем показатели финансовой устойчивости и независимости. Анализ показателей финансовой устойчивости и независимости. Все коэффициенты финансовой устойчивости и независимости превышают рекомендуемые значениям и имеют тенденцию к росту. Проведенный анализ позволяет сделать вывод о финансовой устойчивости и независимости ООО « Ника».

Коэффициент маневренности собственных средств указывает на степень мобильности (гибкости) использования собственных средств организации.

В нашем случае коэффициент маневренности собственных средств к 2013 г. несколько вырос - мобильность использования собственных средств организации улучшилась.

Коэффициент автономии показывает удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования. Удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования увеличивается, но остается выше рекомендуемого.

Коэффициент финансирования несколько увеличился и находится выше рекомендуемых пределов. Общий вывод по таблице заключается в следующем: показатели находятся выше нормативного значения, и идет тенденция к увеличению.

В 2012 г наблюдается рост выручки относительно 2011 г на 61881 тыс. руб. или на 8,6%. При этом вследствие опережающего роста выручки (8,6%) относительно роста себестоимости (6,7%) валовая прибыль выросла на 14,9%.

Прибыль от продаж вследствие меньшего роста коммерческих расходов (7,3%) относительно валовой прибыли выросла на 22,2%.

Сумма прочих расходов превышает сумму прочих расходов и темп роста прочих расходов выше темпа прочих доходов.Расчет динамики и структуры прибыли.

За 2011 - 2012 гг. все показатели рентабельности выросли, что свидетельствует о повышении эффективности деятельности ООО «Ника».

Чистая рентабельность -- коэффициент рентабельности, который показывает долю чистой прибыли (долю убытка) в каждом заработанном рубле. Мы видим, что к 2012 г. доля прибыли увеличивается и составляет 10,8 коп. на 1 руб.выручки.

Важнейшим показателем является рентабельность собственного капитала. Коэффициент рентабельности собственного капитала показывает эффективность использования собственного капитала предприятия. Рентабельность собственного капитала показывает, сколько денежных единиц чистой прибыли заработала каждая денежная единица, вложенная собственниками компании.

Этот показатель в начале исследуемого периода составлял 20,47% и увеличился до 23,82% к 2012 г. Это говорит о увеличении эффективности использования собственного капитала предприятия.

Важным показателем является и рентабельность активов. Показатель в 2012 г. увеличился. Это говорит об улучшении эффективности использования активов предприятия.

Таким образом можно сделать общий вывод. Показатели рентабельности предприятия улучшились и на это оказало влияние рост чистой прибыли.

Анализ показателей оборачиваемости приведен в табл. 2.14. Показатели оборачиваемости повысились. Это обусловлено ростом выручки при меньшем росте статей баланса. Повышение оборачиваемости характеризует повышение эффективности использования средств ООО «Ника».Анализ показателей оборачиваемости

2.2 Анализ внутрифирменного планирования на предприятии

Ответственность за отдельные участки планирования в ООО «Ника» распределяется следующим образом. Заместитель руководителя предприятия по экономике (финансовый директор) руководит процессом финансового планирования, организует работу по формированию сводного бюджета предприятия, бюджетов служб и отделов и дает распоряжения о реализации изменений. Планово-экономический отдел ООО «Ника» осуществляет содействие и непосредственное участие в составлении перспективных, текущих и оперативных планов; одновременно осуществляет консультирование и проведение самостоятельных экономических исследований. Этот отдел выполняет следующие задачи:

- координацию процесса и разработки финансовых (в денежном выражении) и производственных (в натуральном выражении) планов;

- координацию процессов перспективного, текущего и оперативного планирования денежных потоков.

Финансовый отдел отвечает за внешнее финансирование потребностей ООО «Ника» в процессе текущей деятельности; занимается проблемами оперативного планирования денежных потоков, управления ими и контроля за ликвидностью предприятия в целом; разрабатывает формы финансовой отчетности по структурным подразделениям и предприятию в целом; осуществляет функции информационного обеспечения, координации и контроля.

В рамках этого блока определяется миссия и цели предприятия, производится стратегический анализ. По результатам стратегического анализа принимаются конкретные действия.

Текущее планирование ООО «Ника» охватывает годовой период и включает совокупность всех планов по различным видам деятельности предприятия. Тактический годовой план организации включает три основных раздела: план по маркетингу, финансовый план, план производства.

Для реализации тактического плана производится оперативное планирование, которое заключается в поиске и согласовании наиболее эффективных путей и средств реализации принятой стратегии развития фирмы и имеет своей задачей реализацию потенциала организации в форме достигнутых конкретных целей (прибыли, доходов, объемов реализации и пр.).

2.3 Разработка бизнес-плана открытия гостиницы «НИКА» как элемент внутрифирменного планирования на предприятии

Характеристика проекта открытия гостиницы «НИКА».

В настоящее время Учебно-методический инженерно-технический центр ООО «Ника» не располагает собственной гостиницей для размещения обучающихся, приезжающих из различных регионов России.

Учитывая возросшие объемы заявок на обучение из регионов России ООО «Ника» приняло решение по созданию собственной гостиницы для размещения слушателей.

На конец 2012 года в Санкт-Петербурге функционирует 640 гостиниц с общим номерным фондом 26,9 тыс. номеров. Наибольший ввод гостиниц пришелся на 2008-2009 годы, после чего наблюдался небольшой спад.

Среди гостиничных объектов Санкт-Петербурга наиболее широко представлены мини-отели (48% объектов) и гостиницы категории 3 звезды (20%). Гостиницы эконом-класса составляют 14%, хостелы - 9%, 4-звездочные отели - 7%. Менее всего на рынке представлено гостиниц класса «5 звезд» (2%) и апарт-отелей (1%).

В номерном фонде наиболее существенную долю формируют гостиницы категорий «3 звезды» (34% номеров) и «4 звезды» (27%). На гостиницы эконом- класса приходится 17% номеров, на мини- отели - 9%. Гостиницы класса «5 звезд» обеспечивают 8% номерного фонда.

Для большинства туристов важным фактором при выборе гостиницы является оснащение номеров удобствами, наличие дополнительных услуг, такие как прачечная, химчистка и др. При этом наиболее популярными из дополнительных сервисов являются автостоянка и заказ такси - такие услуги предоставляют 88% и 84% гостиниц соответственно. Чаще всего гостиницы оказывают 1-3 дополнительные услуги в области безопасности и связи. Здесь подразумеваются такие сервисы, как телефон, кабельное и спутниковое телевидение, интернет, кодовый замок, охранная сигнализация. Для бизнес- туристов и делегаций важным фактором является наличие конференц-залов и возможность пользования услугами бизнес-центра, визовая поддержка.По общему числу гостиничных объектов и по суммарному номерному фонду лидирует Центральный район - на него приходится 45% действующих гостиниц и 32% номерного фонда.

1. Параметры занимаемого под гостиницу помещения:

- мини-отели (до 12-15 номеров в нежилом фонде);

- мини-отели квартирного типа (от 7 до 15 номеров в жилом фонде);малые гостиницы в отдельных зданиях (50 номеров и выше).

2. Уровень предоставляемых гостиничным бизнесом услуг:

- хостелы;

- демократичные;

- аппарт-отели;

- домашние отели;

- отели бизнес и эконом-класса.

Среднегодовая заполняемость отелей в настоящий момент составляет порядка 65%. Наблюдается увеличение заполняемости качественных отелей. Наиболее высокая заполняемость характерна для гостиниц класса «3 звезды» и для сетевых отелей.

В Санкт-Петербурге ярко выражена сезонность туризма. Для зимнего периода характерен минимальный спрос. Основная доля спроса приходится на период «белых ночей».

Мини гостиница - это небольшой отель, расположенный как в отдельных зданиях, так и в обычных жилых домах, в переоборудованных коммуналках. Основным достоинством и отличием небольших гостиниц, благодаря тому, что они состоят из нескольких номеров, является индивидуальный подход к каждому клиенту. Гости в таких гостиницах чувствуют себя как дома, что очень трудно получить в больших сетевых отелях с их безликими номерами и казенными удобствами.

Появление на гостиничном рынке большого количества мини гостиниц связано с тем, что в Санкт-Петербург по-прежнему остается одним из самых посещаемых в туристических целях городов России. Количество туристов- иностранцев растет в Петербурге на 7-10% в год, при этом большая часть поездок рассчитана на 3-5 дней. Несмотря на бурное развитие частных мини гостиниц, их номерного фонда (вместе с большими отелями), все равно не хватает для размещения, в пик сезона, всех желающих.В большинстве случаев, место расположения мини гостиниц - историческая часть Санкт-Петербурга. У каждого мини-отеля свой стиль, как правило авторский проект, от смелого современного дизайна до старинного классического интерьера.

В большинстве своем мини-гостиницы в Петербурге представляют собой расселенную и отремонтированную бывшую коммунальную квартиру (часто занимающую целый этаж), которая находится в старом фонде в центре города (желательно на 1 этаже). В данном случае, «центр города» обозначается довольно жестко - хорошим расположением для мини-гостиницы считается зона 10-минутной досягаемости Невского проспекта. Более половины мини- гостиниц Санкт-Петербурга находятся в Центральном районе.

По уровню предлагаемых услуг малые гостинцы Санкт-Петербурга делят на дешевые хостелы, домашние экономичные гостинцы, гостиницы бизнес- класса, а так же апарт-отели, имеющие в номерах кухни. Как правило, интерьер малых гостиниц имеет авторский дизайн, а лучшие из них могут соперничать, по своим показателям, с лучшими четырех- и пятизвездочными большими отелями. В Санкт-Петербурге имеются мини-гостиницы всех классов от хостелов до апарт-отелей категории люкс.

Рынок мини отелей Санкт-Петербурга предлагает как эконом-варианты, так и мини гостиницы класса люкс. Последний вариант дает возможность владельцам небольших отелей максимизировать стоимость продаж и позиционировать свою мини гостиницу как эксклюзивную.

Предлагается создать мини гостиницу «Ника». Количество двухместных номеров 20. Число мест 40. Площадь каждого номера равна 19 м. Клиент может воспользоваться скоростным доступом в Интернет, международной телефонной связью, есть кабельное телевидение. В каждом номере современная меблировка, мини-бар и индивидуальный климат-контроль. В ванных комнатах современные душевые кабины, каждый номер обслуживается круглосуточно.

Мини-гостиница «Ника» ориентирована на средний ценовой сегмент целевой аудитории. Средняя цена размещения одного человека, исходя из анализа цен на аналогичные номера в гостиницах Санкт-Петербурга и целевой направленности гостиницы на «обучающихся» в ООО «Ника», установлена в 1,9 тыс. рублей в сутки. За счет такого ценового предложения, мини-гостиница конкурирует с другими предприятиями гостиничного хозяйства, обеспечивая высокий уровень сервиса, при приемлемой цене. Предполагается, что «обучающиеся» составят до 90% постояльцев мини-отеля «Ника».

Мини-гостиница «Ника» имеет следующие преимущества: удобное месторасположение, комфорт и удобство на уровне трёх или четырёхзвёздочных отелей, индивидуальный сервис, привлекательные цены.

Основную конкуренцию мини-гостинице «Ника» составляют:

1. Классические гостиницы класса «три звезды». Основное конкурентное преимущество: более широкие возможности в продвижении и развитая инфраструктура услуг. Однако цена номера в классической гостинице выше, при равном (и даже более низком) уровне комфорта. Аппарт-отель. В отличие от мини-отеля, номера аппарт-отелей являются полноценными квартирами, включающими полностью оборудованную кухню.

2. Хостел. Эта дешевая молодежная гостиница предоставляет ночлег и, в некоторых случаях, питание. В среднем хостеле - 20-100 номеров, с удобствами на этаже.

3. Квартиры, сдающиеся в посуточную аренду - главный конкурент аппарт-отелей. В настоящее время в центре Санкт-Петербурга сдается около 1,5 тыс. квартир, что составляет заметную долю рынка. По стоимости суточного проживания квартиры примерно равны номеру в мини-отеле.

Основные конкурентные преимущества мины гостиница «Ника» - выгодное месторасположение + невысокие цены на проживание в мини-отеле.

Основные услуги мини-гостиницы «Ника»: уборка, оформление документов на проживание (регистрация, оформление командировки). Сдаются номера с возможностью предоставления одного дополнительного места в двухместных номерах.

Постояльцам в качестве дополнительных услуг предоставляются:

- пользование медицинской аптечкой;

- побудка к определенному времени;

- предоставление кипятка, иголок, ниток;

- предоставление утюга и гладильной доски в отдельной комнате. Наряду с основными услугами мини-гостиница «Ника» оказывает дополнительные: встречу на вокзале, в аэропорту, трансфер на вокзал или в аэропорт, заказ железнодорожных билетов, заказ билетов в театры и на экскурсии и прочее.

Оформление разрешительной документации - стоимость данного этапа, исходя из данных маркетинговых исследований составит 122 тыс. руб.

Разработка концепции и дизайна мини-гостиницы выполняет дизайнерская фирма.

До начала работ, до создания концепции и некой дизайнерской идеи специалисты разрабатывают технологический проект. Очень важными моментами являются безопасность при эвакуации, удобство персонала и гостей. Все это должно быть учтено и оптимально вписано в имеющиеся объемы помещений для проектирования. Гостиница - это комплекс с зонами различного назначения, соединенных между собой определенной логикой. Проектировщики делают технологический проект с учетом всех внутренних и внешних факторов.

...