Аналіз фінансового стану СПП "У Петровича"
Структура фінансової служби СПП "У Петровича", функції бухгалтерського відділу. Аналіз характеру змін окремих статей балансу підприємства та звіту про фінансові результати. Вивчення платоспроможності, прибутковості та рентабельності підприємства.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | украинский |
| Дата добавления | 31.05.2016 |
| Размер файла | 80,1 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru//
Размещено на http://www.allbest.ru//
РЕФЕРАТ
Сучасний розвиток ринкових відносин та економічної співпраці між суб'єктами господарювання характеризується зростанням вимог користувачів до якості інформаційного забезпечення. Це пов'язано з тим, що економічна ефективність обґрунтування та прийняття рішень визначається якісними характеристиками використаних джерел інформації.
Однак сьогодні результати реформування системи бухгалтерського обліку в Україні ще недостатньо якісні, а показники фінансової звітності не повною мірою придатні для прийняття рішень, не відповідають інформаційним потребам користувачів та якісним характеристикам звітної інформації. Для вирішення зазначених проблем фінансову звітність, як основу інформаційного забезпечення прийняття рішень, необхідно розвивати у напрямі покращення механізму інформаційного обміну між зацікавленими користувачами та підприємством.
Саме тому актуальними є дослідження, спрямовані на удосконалення теоретичних та організаційно-методичних засад складання фінансової звітності для підвищення її інформативності у процесі інформаційного забезпечення прийняття рішень.
Метою дослідження є розкриття теоретичних питань та отримання результатів аналізу фінансового стану та результатів діяльності СПП «У Петровича»
Об'єктом дослідження є процес складання фінансової звітності СПП «У Петровича» та аналіз її показників.
Предметом дослідження є комплекс теоретичних, організаційно-методичних положень і практика складання фінансової звітності СПП «У Петровича» та її аналіз у системі інформаційного забезпечення прийняття рішень.
Методи дослідження. В ході дослідження застосовувалися такі методи аналізу фінансової звітності, як: горизонтальний; вертикальний; метод коефіцієнтів, системні методи.
Ключові слова: фінансовий стан, фінансовий аналіз, баланс, звіт про фінансові результати, коефіцієнтний аналіз.?
ВСТУП
Перехід до ринкової економіки вимагає від підприємств підвищеної ефективності виробництва, конкурентоздатності продукції і послуг на основі впровадження досягнень науково-технічного прогресу, ефективних форм господарювання і керування виробництвом, подолання безгосподарності, активізації підприємства, ініціативи. А це можливо лише за рахунок ретельного аналізу підприємства з усіх сторін.
У зв'язку з цим дана тема є досить актуальною, оскільки на даний час багато підприємств знаходиться у приватній власності і кожен власник зацікавлений в отриманні потенційних можливостей збільшення прибутку фірми, особливе вплив на який мають своєчасна та правдива оцінка ліквідності, платоспроможності, фінансової стійкості та пошук шляхів підвищення і зміцнення фінансової стабільності в умовах виникнення різноманітних форм власності.
Метою виконання курсової роботи є вивчення та закріплення знань з теоретичного курсу «Фінансовий аналіз»; поглиблене вивчення методики аналізу фінансового стану; придбання практичних навичок в проведенні аналізу підприємства; формування висновків з елементами методичних рекомендацій, щодо роботи підприємства та напрямків удосконалення фінансового стану.
Основними завданнями курсової роботи є:
* закріплення навичок самостійної роботи зі спеціальною літературою і нормативними документами;
* розвиток здібностей по збиранню, обробці та аналізу матеріалів фінансової звітності підприємства;
* уміння впроваджувати результати наукових узагальнень у практику роботи підприємства;
* розробка і внесення пропозицій щодо покращення фінансового стану підприємства.
Метою дослідження є розкриття теоретичних питань та отримання результатів аналізу фінансового стану та результатів діяльності СПП «У Петровича»
Об'єктом дослідження є процес складання фінансової звітності СПП «У Петровича» та аналіз її показників.
Предметом дослідження є комплекс теоретичних, організаційно-методичних положень і практика складання фінансової звітності СПП «У Петровича» та її аналіз у системі інформаційного забезпечення прийняття рішень.
Дана курсова робота складається з вступу, двох розділів, висновків, додатків, списку використаної літератури.
Технічною та інформаційною базою для даної курсової роботи є періодичні публікації в журналах «Баланс», «Дебет-Кредит», фінансова звітність підприємства (форма № 1 (Баланс), форма № 2 (Звіт про фінансові результати)), Статут СПП «У Петровича», Методичні вказівки до виконання курсової роботи з дисципліни «Фінансовий аналіз» для студентів денної та заочної форм навчання, напряму підготовки 6.030508 «Фінанси і кредит», спеціальна економічна література, праці Буряка П., Мних Є.В., Поліщук Н.В.
РОЗДІЛ 1. ЗАГАЛЬНА ФІНАНСОВО-ЕКОНОМІЧНА ХАРАКТЕРИСТИКА ПІДПРИЄМСТВА
1.1 Організаційно-економічна характеристика підприємства СПП «У Петровича»
Сільськогосподарське приватне підприємство «У Петровича» (ЄДРПОУ: 31136442) - самостійний господарюючий суб'єкт, який має право юридичної особи з моменту його державної реєстрації в установленому законодавством порядку. Підприємство створене з метою виробництва сільськогосподарської продукції, а також здійснення іншої підприємницької діяльності для одержання прибутку. Утворене 1 вересня 2012 року.
Засновником сільськогосподарського приватного підприємства «У Петровича» є громадянин України Мандзюк Микола Петрович.
Місце знаходження підприємства: 52732, Україна, Дніпропетровська область, Петропавлівський район, с. Маломиколаївка, вул. Леніна, буд. 59.
Підприємство діє на принципах повного господарського розрахунку, самофінансування і самоокуповування, забезпечує соціальний розвиток і стимулювання працівників за рахунок накопичених засобів, несе повну відповідальність за результати власної господарської діяльності і виконання покладених на себе зобов'язань перед постачальниками, покупцями, пайщиками, бюджетом, банками, а також перед трудовим колективом згідно чинного законодавства.
Цілі та предмет діяльності СПП «У Петровича»:
Ціль - раціональне використання ресурсів та отримання прибутку від виробництва сільськогосподарської продукції, а також досягнення економічних та соціальних результатів, шляхом систематичного здійснення діяльності для задоволення суспільних та особистих потреб.
Предметом діяльності є:
вирощування зернових культур (крім рису) бобових культур і насіння олійних культур;
виробництво м'яса;
виробництво олії та тваринних жирів;
перероблення молока, масла та сиру;
виробництво продукції борошномельної круп'яної промисловості;
виробництво макаронних виробів і подібних борошняних виробів;
допоміжна діяльність у рослинництві;
оптова торгівля зерном,необробленим тютюном,насінням і кормами для тварин;
роздрібна торгівля з лотків і на ринках іншими товарами;
вантажний автомобільний транспорт;
надання послуг перевезення речей;
оброблення насіння для відтворення;
вирощування овочів і баштанних культур коренеплодів і бульбоплодів;
розведення великої рогатої худоби молочних порід;
розведення овець і кіз;
розведення свиней;
розведення інших тварин;
допоміжна діяльність у тваринництві;
роздрібна торгівля в неспеціалізованих магазинах переважно продуктами харчування, напоями та тютюновими виробами.
роздрібна торгівля з лотків і на ринках харчовими та тютюновими виробами.
Ліцензійні види діяльності здійснюються лише після одержання в установленому порядку ліцензії (дозволу).
Підприємство тимчасово використовує земельні ділянки, передані йому на умовах оренди юридичними чи фізичними особами у відповідності до укладених договорів оренди.
Підприємство відповідно зі Статутом має право самостійно здійснювати зовнішньоекономічну діяльність відповідно до чинного законодавства України та предмета своєї діяльності. Валютна виручка зараховується на валютний рахунок підприємства і використовується ним відповідно до законодавства.
Майно СПП «У Петровича» складається з основних фондів, обігових коштів, а також з інших цінностей, вартість яких відображається в самостійному балансі Підприємства. Підприємство є власником майна, переданого йому засновником у власність,продукції, набутої Підприємством в результаті господарської діяльності, одержаних доходів, іншого майна, набутого на підставах, не заборонених законом.
Майно формується за рахунок:
* майна і грошових коштів, переданих Підприємству засновником;
* доходів, одержаних в результаті господарської діяльності;
* доходів від цінних паперів;
* кредитів банків;
* безоплатних внесків організацій громадян;
* асигнувань бюджетів;
* майна, придбаного у інших суб'єктів господарювання, організацій, громадян;
* добродійних внесків, пожертвувань організацій, підприємств і громадян.
Господарська діяльність здійснюється на основі укладених договорів, на принципах господарського розрахунку, самоокупності та самофінансування. СПП «У Петровича» самостійно планує свою діяльність, визначає перспективи розвитку та пріоритетні напрямки.
Прибуток підприємства формується з надходжень від господарської діяльності після покриття матеріальних та прирівняних до них витрат на оплату праці. Чистий прибуток залишається у повному розпорядженні Підприємства.
Органи управління очолює засновник підприємства, який і є директором.
На підприємстві функціонує 5 структурний підрозділів:
Адміністрація;
Бухгалтерія;
Юридична служба;
Відділ господарського обслуговування та матеріально-технічного забезпечення;
Виробничий відділ.
Організація діловодства на підприємстві встановлюється директором.
Відповідальність за стан обліку, своєчасне подання бухгалтерської та іншої звітності накладається на головного бухгалтера, а за відсутності такої посади - на директора.
Виділити основних конкурентів СПП «У Петровича» досить важко, адже підприємство працює у сільськогосподарській промисловості, тим паче в лісостеповій зоні, а після розпаду колгоспів утворилося чимало підприємств того ж направлення, а так як обсяги виробництва багато чим залежать від природних умов, культур, які вирощуються, технічної бази, кількості земель - виділити основних конкурентів складно.
Головні ринки збуту - це елеватор Дочірнє підприємство «Сантрейд», Просянська філія, а також місцеві олійниці.
Отже, загалом підприємство має хорошу організаційну, економічну структуру, має непоганий потенціал в розвитку сільськогосподарської промисловості.
1.2 Структура фінансової служби СПП «У Петровича»
Структура фінансової служби (відділу) підприємства відсутня, натомість її функції виконує бухгалтерський відділ.
Для виконання своїх функцій з управління фінансовими ресурсами і контролю за їх раціональним використанням бухгалтерія підприємства виконує необхідні розрахунки й на їх основі вносить обґрунтовані пропозиції керівництву підприємства про розподіл наявних фінансових ресурсів між виробничими структурними підрозділами, функціональними службами (відділ господарського обслуговування та матеріально-технічного забезпечення; виробничий відділ.); розробляє поточні та оперативні фінансові плани та інші планово-фінансові документи; вишукує резерви збільшення прибутку й надходження інших фінансових ресурсів для забезпечення потреб підприємства у коштах на фінансування виробництва, капітальних вкладень, соціально-культурних потреб; здійснює контроль за виконанням показників фінансового плану підрозділами й підприємством у цілому, а також за недопущенням використання фінансових ресурсів на непродуктивні витрати; організовує партнерські відносини з комерційними банками; здійснює оперативний контроль за надходженням грошових коштів у ході реалізації підприємством своєї продукції, послуг, за своєчасним вирішенням суперечок у сфері розрахунків з покупцями та постачальниками; забезпечує всю роботу по виконанню фінансових зобов'язань підприємства перед державним бюджетом щодо внесення податків, інших (неподаткових) платежів, перед позабюджетними фондами, банками, постачальниками сировини, матеріалів і послуг, робітниками і службовцями (заробітна платня, виплати соціального страхування тощо); разом з іншими економічними, виробничими і технічними підрозділами комплексно аналізує господарсько-фінансову діяльність підприємства та його окремих структурних підрозділів, у процесі чого виявляються причини невиконання планів і завдань з виробництва продукції, її собівартості, валових доходів і валових витрат, прибутку, причини й винуватці непродуктивних витрат і витрат, що призводять до збитків і зниження рентабельності роботи підприємства; бере активну участь у заходах, спрямованих на запровадження внутрішнього комерційного розрахунку на підприємстві, колективного підряду в цехах, відділах та інших службах; вивчає стан фінансового ринку країни й регіону для планування і прийняття рішень в інвестиційній сфері (емісія і придбання акцій, облігацій, інших цінних паперів, залучення банківських кредитів тощо) (додаток А).
РОЗДІЛ 2. АНАЛІЗ ФІНАНСОВОГО СТАНУ СПП «У ПЕТРОВИЧА»
2.1 Аналіз характеру змін окремих статтей балансу підприємства та звіту про фінансові результати СПП «У Петровича»
Фінансовий стан підприємства - це комплексне поняття, яке є результатом взаємодії всіх елементів системи фінансових відносин підприємства, визначається сукупністю виробничо-господарських факторів і характеризується системою показників, що відображають наявність, розміщення і використання фінансових ресурсів.
Майно, що належить підприємству і відображено в балансі, називається його активами. Фінансовий стан підприємства значною мірою залежить від доцільності та правильності вкладення фінансових ресурсів в активи. У процесі функціонування підприємства величина активів і їх структура постійно змінюються. Для характеристики якісних змін у структурі майна та його джерел треба провести вертикальний та горизонтальний аналізи балансу.
Горизонтальний аналіз - застосовується для порівняння кожної позиції звітності з попереднім періодом. У балансі показники на кінець року порівнюються з показниками на початок року. У звіті про фінансові результати показники звітного періоду порівнюються з показниками попереднього періоду. Такий аналіз дає змогу виявити тенденції змін окремих статей фінансової звітності та фінансових показників у часі, а також зробити висновки щодо кількісних змін в активах, ресурсах, доходах і витратах підприємства протягом визначеного періоду часу.
Основні показники котрі необхідно визначити в ході горизонтального аналізу:
Абсолютне відхилення показників розраховується шляхом порівняння фактичних показників за звітний період з відповідними показниками за планом.
Відносне відхилення - це відносна динаміка зміни порівнюваних параметрів, що характеризується темпом зростання (зниження) і темпом їхнього приросту.
Темп приросту - це показник ряду динаміки, який показує на скільки % змінився поточний рівень показника, порівняно з попереднім або базовим періодом.
Баланс - це звіт про фінансовий стан підприємства, який відображає на певну дату його активи, зобов'язання та капітал (п.3 П(С)БО 1) [1]
Ціль складання балансу - надання користувачам повної, правдивої і неупередженої інформації про фінансовий стан підприємства.
Уміння читати й аналізувати баланс - означає знати зміст кожної його статті, способи її оцінки та взаємозв'язок з іншими статтями; характер можливих змін кожної статті і вплив їх на фінансовий стан підприємства.Першим проводимо горизонтальний аналіз балансу підприємства (таблиця 2.1.).
Показники, які містяться в балансі підприємства (Ф № 1), є моментними, тому аналіз лише за даними балансу проводиться за значеннями їх на початок і кінець звітного періоду.
Для аналізу характеру змін окремих статтей баланс використано форму 1 «Баланс», станом на 31 грудня 2014 року. (додаток Б)
Таблиця 2.1.
Горизонтальний аналіз балансу СПП «У Петровича» за 2013-2014 роки
(на кінець звітного періоду)
|
Актив |
Код рядка |
2013 рік, тис. грн. |
2014 рік, тис. грн. |
Абсолютне відхилення, тис. грн. |
Відносне відхилення, % |
Темп приросту, % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
I. Необоротні активи |
|||||||
|
Усього за розділом I |
1095 |
3033 |
3097 |
+64 |
102,11 |
+2,11 |
|
|
II. Оборотні активи |
|||||||
|
Усього за розділом II |
1195 |
2116 |
2193 |
+77 |
103,64 |
+3,64 |
|
|
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття |
1200 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Баланс |
1300 |
5149 |
5290 |
+141 |
102,74 |
+2,74 |
|
|
Пасив |
Код рядка |
2013 рік, тис. грн. |
2014 рік, тис. грн. |
Абсолютне відхилення, тис. грн. |
Відносне відхилення, % |
Темп приросту, % |
|
|
I. Власний капітал |
|||||||
|
Усього за розділом I |
1495 |
4404 |
5237 |
+833 |
118,91 |
+18,91 |
|
|
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення |
|||||||
|
Усього за розділом II |
1595 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
III. Поточні зобов'язання і забезпечення |
|||||||
|
Усього за розділом III |
1695 |
745 |
53 |
-692 |
7,11 |
-92,89 |
|
|
IV. Зобов'язання пов'язанні з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття |
1700 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Баланс |
1900 |
5149 |
5290 |
+141 |
102,74 |
+2,74 |
Дані таблиці 2.1. свідчать, що темп зростання показників, що характеризують фінансові результати діяльності підприємства майже такі ж як і темп зростання валюти балансу. Такі співвідношення є прийнятними і характеризують в цілому ефективність використання капіталу. Темп приросту активів характеризує динаміку основних засобів. Це може бути результатом розвитку підприємства, підвищення рівня технічного забезпечення.
В активі балансу зменшились залишки грошових коштів, готової продукції, дебіторської заборгованості, але збільшились обсяги виробничих запасів в межах нормативів, основних засобів, запасів, а в пасиві балансу -- збільшився власний капітал та інші поточні зобов'язання, а зменшилась поточна кредиторська заборгованість за роботи, товари і послуги- це свідчить про поліпшення якості балансу.[8]
Абсолютне і відносне зростання поточних активів свідчить про розширення виробництва - у 2013-2014 роках СПП «У Петровича» придбало комбайн в лізинг, зі змогою погашення заборгованості терміном в 1 рік. Але такі зміни можуть свідчити і про вплив фактору інфляції, і про уповільнення обіговості капіталу, що робить необхідним збільшення його маси.
При вивченні структури поточних активів не можна оминути аналіз стану розрахунків з дебіторами.
Згідно з балансом темпи зростання дебіторської заборгованості зменшилися не значно, що свідчать про те, що підприємство використовує стратегію надання споживачам своєї продукції товарних позик і, таким чином, ділиться з ними частиною свого доходу.
Отже, за звітний період валюта балансу збільшилась на 141 тис. грн або на 2,74%. За цей же період оборотні активи збільшилися -- на 3,64%; власний капітал -- на 18,91%. Все це вказує на поліпшення якості балансу.
Упевнитися в правильності зроблених висновків можна завдяки горизонтальному аналізу фінансових результатів СПП «У Петровича».
Звіт про фінансові результати (форма № 2) відображає результати фінансово-господарської діяльності підприємства за визначений період (квартал або рік). Звіт розкриває структуру доходів та витрат підприємства за звітний період, визначає загальну суму операційного прибутку, доходи (витрати) за іншими видами діяльності, а також величину чистого прибутку (збитку), отриманого підприємством протягом звітного періоду . Як правило, у Звіті знаходять відображення також основні елементи операційних витрат та показники прибутковості акцій, якщо підприємство створено у формі акціонерного товариства.[2]
Метою складання звіту про фінансові результати є надання користувачам повної, правдивої та неупередженої інформації про доходи, витрати, прибутки і збитки від діяльності підприємства за звітний період.(додаток В).
На основі таблиці 2.2. проведемо горизонтальний аналіз Ф.2 «Звіт про сукупний дохід»
Таблиця 2.2.
Горизонтальний аналіз звіту про фінансові результати СПП «У Петровича» за 2013-2014 роки (на кінець звітного періоду)
|
Стаття |
Код рядка |
2013 рік, тис. грн. |
2014 рік, тис. грн. |
Абсолютне відхилення, тис. грн. |
Відносне відхилення, % |
Темп приросту, % |
|
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ |
|||||||
|
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
2000 |
3136 |
4491 |
+1355 |
143,21 |
+43,21 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
2050 |
2820 |
3555 |
+735 |
126,06 |
+26,06 |
|
|
Валовий: |
|||||||
|
Прибуток |
2090 |
316 |
936 |
+620 |
296,20 |
+196,20 |
|
|
Збиток |
2095 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Інші операційні доходи |
2120 |
137 |
17 |
-120 |
12,41 |
-87,59 |
|
|
Адміністративні витрати |
2130 |
99 |
461 |
+362 |
465,66 |
+365,66 |
|
|
Витрати на збут |
2150 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Інші операційні витрати |
2180 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|||||||
|
Прибуток |
2190 |
354 |
492 |
+138 |
138,98 |
+38,98 |
|
|
Збиток |
2195 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Доход від участі в капіталі |
2200 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Інші фінансові доходи |
2220 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Інші доходи |
2240 |
- |
538 |
+538 |
- |
- |
|
|
Фінансові витрати |
2250 |
- |
53 |
+53 |
- |
- |
|
|
Втрати від участі в капіталі |
2255 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Інші витрати |
2270 |
- |
144 |
+144 |
- |
- |
|
|
Фінансовий результат до оподаткування: |
|||||||
|
Прибуток |
2290 |
354 |
833 |
+479 |
235,31 |
135,31 |
|
|
Збиток |
2295 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Витрати (дохід) з податку на прибуток |
2300 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування |
2305 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Чистий фінансовий результат: |
|||||||
|
Прибуток |
2350 |
354 |
833 |
+479 |
235,31 |
135,31 |
|
|
Збиток |
2355 |
- |
- |
- |
- |
- |
Виходячи з аналізу бачимо, що за звітний період у порівнянні з аналогічним періодом попереднього року майже всі показники збільшилися, окрім Інших операційних доходів (р.2120).
Звідси, продуктивність у 2014 році збільшилась і становить 143,21 %, через те, що чистий дохід збільшився на 43,21 %. Протилежна ситуація відбулася з іншими операційними доходами, продуктивність яких зменшилась зі 100% до 12,41%, через те що дохід від операційної діяльності знизився до 87,59%.
Показники фінансових результатів характеризують абсолютну ефективність господарювання організації в усіх напрямах її діяльності: виробничої, збутової, постачальницької, фінансової та інвестиційної. Вони складають основу економічного розвитку підприємства і зміцнення її фінансових відносин з усіма учасниками підприємницької діяльності. [5]
Прибуток забезпечує фірмі можливості самофінансування, задоволення матеріальних і соціальних потреб власника капіталу і працівників фірми. Прибуток є також основним джерелом формування доходів бюджетів і погашення боргових зобов'язань організації перед банками, іншими кредиторами та інвесторами.
Прибуток є показником, який найбільш повно відображає ефективність виробництва, обсяг і якість виробленої продукції, стан продуктивності праці, рівень собівартості. Тому одна з найважливіших складових частин аналізу фінансового стану організації - аналіз фінансових результатів її діяльності. [3]
Горизонтальний аналіз абсолютних показників, наведених у табл. 2.2., показує, що підприємство у звітному році досягло високих фінансових результатів у господарській діяльності порівняно з фактичними даними минулого року. Аналіз фінансових результатів діяльності організації показує,що прибуток підприємства збільшився на 479 тис. грн., що складає 135,31 %.
Аналіз структури прибутку звітного року дає змогу визначити, що головну частину його становить чистий дохід від реалізації товарів, робіт, послуг: 539,14% у звітному (4491 : 833 х 100) і 885,86% у минулому році (3136 / 354 х 100). Незважаючи на зниження суми прибутку від головної діяльності, порівняно з минулим роком на 346,72 пункту (885,86 - 539,41), її приріст в абсолютній сумі становив 1355 тис. грн., або 43,20%. Позитивний результат, отриманий від фінансової діяльності, дав змогу підприємству збільшити суму прибутку в звітному.
Обов'язковим елементом такого аналізу є формування динамічних рядів частки окремих статей або розділів активу і пасиву балансу, що дозволяє на підставі останніх оцінювати структурні зміни і прогнозувати ці зміни. Вертикальний аналіз підтверджує висновки, зроблені на основі результатів горизонтального аналізу щодо якостей балансу. Отже можемо провести вертикальний аналіз форм 1,2 фінансової звітності СПП «У Петровича» за 2013-2014 рр. (таблиці 2.3., 2.4.)
Вертикальний (структурний) аналіз - застосовується для визначення структури показників та оцінювання впливу різних факторів на кінцевий результат. При вертикальному аналізі статті фінансової звітності подаються у вигляді відносних величин. Так, загальний підсумок (валюта) балансу приймається за 100 %, а окремі статті активів та пасивів балансу подаються у вигляді певного процента від загального підсумку балансу. У Звіті про фінансові результати загальна сума доходу підприємства приймається за 100%, а окремі його види (виручка від реалізації продукції, робіт, послуг, виручка від іншої реалізації, дохід від проведення операцій на фінансовому ринку тощо) подаються у вигляді певного процента від загальної суми доходу. Так само визначають і структуру витрат підприємства: загальна сума витрат приймається за 100 %, а окремі складові витрат - як процент від загальної суми.
Вертикальний аналіз дозволяє оцінити якість балансу з точки зору його структури і тенденції її зміни.
Таблиця 2.3.
Вертикальний аналіз балансу СПП «У Петровича» 2013-2014 роки
(на кінець звітного періоду)
|
Актив |
Код рядка |
2013 рік |
2014 рік |
Відхилення питомої ваги (+,-) |
|||
|
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
I. Необоротні активи |
|||||||
|
Усього за розділом I |
1095 |
3033 |
59 |
3097 |
59 |
0 |
|
|
II. Оборотні активи |
|||||||
|
Усього за розділом II |
1195 |
2116 |
41 |
2193 |
41 |
0 |
|
|
III. Необоротні активи, утримувані для продажу, та групи вибуття |
1200 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Баланс |
1300 |
5149 |
100 |
5290 |
100 |
0,00 |
|
|
Пасив |
Код рядка |
2013 рік |
2014 рік |
Відхилення питомої ваги (+,-) |
|||
|
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
||||
|
I. Власний капітал |
|||||||
|
Усього за розділом I |
1495 |
4404 |
85,53 |
5237 |
99,0 |
+13,47 |
|
|
II. Довгострокові зобов'язання і забезпечення |
|||||||
|
Усього за розділом II |
1595 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
III. Поточні зобов'язання і забезпечення |
|||||||
|
Усього за розділом III |
1695 |
745 |
14,47% |
53 |
1,0 |
-13,47 |
|
|
IV. Зобов'язання пов'язанні з необоротними активами, утримуваними для продажу, та групами вибуття |
1700 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Баланс |
1900 |
5149 |
100 |
5290 |
100 |
0,00 |
Виходячи з наведених даних, наочно продемонстровано переваги вертикального аналізу, оскільки відносні показники можна порівнювати попри вплив інфляційних процесів.
В процесі даного аналізу виявлені деякі тенденції. У структурі активів зміни майже не відбулися, так як відхилення питомої ваги за трьома розділами становлять 0%.
Аналіз структури пасиву балансу дав змогу зробити певні висновки. Найбільшу частку протягом 2013-2014 рр. займає власний капітал - 13,47%. Довгострокових зобов'язань підприємство не має, проте суттєво зменшилась частка поточної кредиторської заборгованості за довгостроковими зобов'язаннями, але збільшилась частка кредиторської заборгованості за розрахунками зі страхування та з оплати праці,а також частка інших поточних зобов'язань, що загалом несе позитивний вплив, хоча зростання кредиторської заборгованості сигналізує про передумови до підвищення ймовірності банкрутства аналізованого підприємства у майбутньому.
Таблиця 2.4.
Вертикальний аналіз звіту про фінансові результати підприємства
|
Стаття |
Код рядка |
2013 рік |
2014 рік |
Відхилення питомої ваги (+,-) |
|||
|
тис. грн. |
% |
тис. грн. |
% |
||||
|
1 |
2 |
3 |
4 |
5 |
6 |
7 |
|
|
І. ФІНАНСОВІ РЕЗУЛЬТАТИ |
|||||||
|
Чистий дохід від реалізації продукції (товарів, робіт, послуг) |
2000 |
3136 |
95,81 |
4491 |
89,0 |
-6,81 |
|
|
Собівартість реалізованої продукції (товарів, робіт, послуг) |
2050 |
2820 |
96,60 |
3555 |
84,38 |
-12,22 |
|
|
Валовий: |
|
||||||
|
Прибуток |
2090 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Збиток |
2095 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Інші операційні доходи |
2120 |
137 |
4,19 |
17 |
0,34 |
-3,85 |
|
|
Адмін. Витрати |
2130 |
99 |
3,4 |
461 |
10,94 |
+7,54 |
|
|
Витрати на збут |
2150 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Інші операційні витрати |
2180 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Фінансові результати від операційної діяльності: |
|
||||||
|
Прибуток |
2190 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Збиток |
2195 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Доход від участі в капіталі |
2200 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Інші фінансові доходи |
2220 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Інші доходи |
2240 |
0 |
0 |
538 |
10,66 |
+10,66 |
|
|
Фінансові витрати |
2250 |
0 |
0 |
53 |
1,26 |
+1,26 |
|
|
Втрати від участі в капіталі |
2255 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Інші витрати |
2270 |
0 |
0 |
144 |
3,42 |
+3,42 |
|
|
Фінансовий результат до оподаткування: |
|||||||
|
Прибуток |
2290 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Збиток |
2295 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Витрати (дохід) з податку на прибуток |
2300 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Прибуток (збиток) від припиненої діяльності після оподаткування |
2305 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Чистий фінансовий результат: |
|
||||||
|
Прибуток |
2350 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Збиток |
2355 |
- |
- |
- |
- |
- |
|
|
Загальна сума доходів |
3273 |
100 |
5046 |
100 |
0,00 |
||
|
Загальна сума витрат |
2919 |
100 |
4213 |
100 |
0,00 |
Наведені дані свідчать, що у СПП «У Петровича» наявні істотні резерви збільшення чистого прибутку. В структурі доходів найбільша частка припадає на чистий дохід від реалізації продукції: у 2013 році вона становить - 95,81 %, а в 2014 - 89,0% від загальної суми доходу. Але слід зазначити, що в поточному році цей показник зменшився на 6,81%. Також простежується зменшення питомої ваги собівартості продукції в порівнянні з аналогічним періодом попереднього року на 12,22%. Основною причиною цього є зростання у звітному періоді порівняно з минулим на 7,4 % адміністративних витрат, на 1,26% фінансових витрат та на 3,42% - інших витрат.
Чистий дохід (89,0%) у 2014 році зростає швидшими темпами, ніж собівартість (84,38%), це є позитивним явищем, оскільки збільшує чутливість валового прибутку підприємства до зміни виручки від реалізації, і, крім того, збільшує сам валовий прибуток.
2.2 Аналіз майнового стану СПП «У Петровича»
Одним із найважливіших етапів аналізу фінансового стану підприємства є аналіз майнового стану підприємства, що дає змогу визначити абсолютні і відносні зміни статей балансу за визначений період, відслідкувати тенденції їхньої зміни та визначити структуру фінансових ресурсів підприємства. Кінцевою метою аналізу є об'єктивна оцінка тенденцій зміни вартості майна та прогресивності його структури.
Аналіз майна підприємства передбачає проведення аналізу складу майна та його структури, вивчення джерел формування майна та його, зміни складових майна та його джерел формування.[4]
Майно підприємства становлять виробничі та невиробничі фонди, а також цінності, вартість яких відображається в самостійному балансі підприємства.
Структура майна залежить від специфіки діяльності підприємства.
Важливе значення для виробництва, у тому числі й для сільськогосподарського, мають наявність і стан основних засобів, тому їх слід вивчити глибше.
У процесі оцінки майнового стану організації вивчаються склад, структура та динаміка активів. А оскільки активи організації можуть розглядатися як інвестиції, то зміни у майновому положенні організації можуть бути в деякому сенсі обумовлені змінами в інвестиційній політиці.
У процесі аналізу майнового стану використовуються прийому як горизонтального, так і вертикального аналізу.
Індекс постійного активу показує частку основних засобів та інших необоротних активів у джерелах власних коштів і розраховується за формулою:
, (1.1)
де О3 -- основні засоби й необоротні активи;
Вк -- власний капітал.
КПА = 3097 / 5237 = 0,59
Отже, частка основних засобів у джерелах власних коштів становить - 0,59.
Коефіцієнт накопичення зносупоказує рівень фізичного та морального зносу основних засобів. Цей показник розраховується за формулою:
, (1.2)
де С3 -- нарахована сума зносу основних засобів і нематеріальних активів;
Соз -- первісна вартість основних засобів і нематеріальних активів.
Кз.о.з. = 1285 / 4382 * 100 = 29%
Цей показник свідчить, щона підприємстві частина основних засобів вже досить морально та фізично застаріли, оскільки рекомендована межа коефіцієнта більше 50%, а за даними балансу СПП «У Петровича» цей показник складає - 29%.
Фізичний знос основних фондів -- це втрата ними первісної споживчої вартості; внаслідок цього вони поступово знецінюються та потребують заміни новими засобами праці того ж роду. Так, будівлі та споруди піддаються поступовому старінню, машини й обладнання -- зносу в результаті їхнього виробничого використання, корозії металу тощо.
Вивчення ступеня фізичного зносу необхідно для визначення реальної вартості, правильного планування заміни старих машин та обладнання новими. Коефіцієнт фізичного зносу (Кф.з.) можна визначати за формулою 1.3. Фізичний знос частково відновлюється шляхом ремонту, реконструкції та модернізації основних фондів.
Моральний знос виявляється у тому, що випущені раніше основні фонди за своєю конструкцією, продуктивністю, економічністю значно поступаються новим зразкам. Тому періодично виникає необхідність заміни застарілих основних фондів новими, більш економічними.
Відновлення зношуваних основних фондів і їх відтворення виконується за рахунок амортизаційних відрахувань, що формуються при амортизації цих фондів.
Важливим показником характеристики майнового стану підприємства є коефіцієнт реальної вартості майна, що показує, яку частку у вартості майна становлять засоби виробництва. Цей показник визначають за формулою:
, (1.3)
Тут Оз.з -- основні засоби за залишковою вартістю;
В3 -- виробничі запаси;
А -- вартість активів підприємства.
Кр.в.м. = 3097 + 247 / 5290 = 0,63
Цей коефіцієнт показує, що рівень виробничого потенціалу підприємства та забезпеченість виробничого процесу засобами виробництва здійснюється в достатньому обсязі, так як цей коефіцієнт має бути не меншим за 0,5.
Ступінь оновлення основних засобів вимірюють відношенням суми основних засобів, що надійшли за аналізований період, до їх кількості на кінець року:
, (1.4)
Ко.о.з. = 4382 - 4044 / 4382 * 100 = 7,71%
Звідси, фізичне і моральне оновлення основних засобів та інтенсивність введення в дію нових виробничих потужностей здійснюється підприємством в допустимих нормах, так як гранична межа для цього показника менше 50%.
Коефіцієнт вибуття основних засобів визначається відношенням суми основних засобів, що вибули за аналізований період, до їх кількості на початок року:
, (1.5)
Оскільки на підприємстві у період 2013-2014 рр. не мало місце вибуття основних засобів, є недоцільним його розрахунок.
Коефіцієнт мобільності активів.Показує скільки оборотних активів припадає на одиницю необоротних. Характеризує потенційну можливість перетворення активів у ліквідні кошти.
К моб.акт = Моб А / Н моб А, (1.6)
де МобА- мобільні активи,
НмобА - не мобільні активи.
Кмоб.акт = 2193 / 3097 = 0,71
Коефіцієнт мобільності активів склав - 0,71, хоча рекомендована межа 0,5, в економіці вважається позитивною тенденція збільшення коефіцієнта.
Провівши аналіз майнового стану СПП « У Петровича», отримано загальні уявлення про стан оборотних засобів. У ході аналізу виявлено лише одне суттєве відхилення, стосується воно коефіцієнта зносу основних засобів, відповідно до якого на підприємстві велика частина виробничих потужностей має як фізичний так і моральний знос. Це може впливати на продуктивність праці підприємства, якість продукції, час затрачений на виробництво, такі процеси мають лише негативний вплив на господарську діяльність організації.
2.3 Аналіз фінансової стійкості підприємства
Фінансова стійкість підприємстває однією із найважливіших характеристик фінансового стану і пов'язана з рівнем його залежності від кредиторів та інвесторів.Аналіз фінансової стійкості підприємства дозволяє оцінити внутрішній фінансовий потенціал підприємства та його зовнішню фінансову позицію.
Фінансова стійкість -- це надійно гарантована платоспроможність, рівновага між власними та залученими засобами, незалежність від випадковостей ринкової кон'юнктури і партнерів, довіра кредиторів і інвесторів та рівень залежності від них, наявність такої величини прибутку, який би забезпечив самофінансування.[6]
Аналіз фінансової стійкості передбачає проведення об'єктивного аналізу величини та структури активів і пасивів підприємства і визначення на підставі цього його фінансової стабільності та незалежності.
Фінансово стійким є такий об'єкт господарювання, який за рахунок власних коштів покриває кошти, вкладені в активи, не допускає невиправданої дебіторської та кредиторської заборгованості і розраховується зі своїми зобов'язаннями у встановлений термін.
Фінансова стійкість є відображенням стабільного перевищення доходів над витратами.
З'ясувати чи є фінансово стійким СПП «У Петровича» допоможуть наступні показники:
Коефіцієнт маневреності власних коштів розраховується за формулою:
, (1.7)
де ВК - власник капітал,
ВОК - власні оборотні кошти.
Цей коефіцієнт вказує на те, яка частина власних джерел набуває у мобільному стані.
Кман.вок = 2193 / 5237 = 0,42
Отже, приймаючи до уваги специфіку галузі виробництва СПП «У Петровича», та рекомендовані межі коефіцієнта від 0,25 до 0,9, можна стверджувати, що у власному капіталі підприємства для задоволення господарських та виробничих потреб міститься достатня частка власних оборотних коштів, оскільки коефіцієнт склав 0,42.
Коефіцієнт забезпеченості оборотних фондів власними джерелами фінансування - показник показує наявність власних коштів підприємства, необхідних для його фінансової стабільності. Розраховується за формулою:
Кзаб.о.ф.вдф. = Вк / ОА, (1.8)
де Вк - власні та прирівняні до них кошти,
ОА - оборотніактиви.
Кзаб.о.ф.вдф. = 5237 /2193 = 2,39
Коефіцієнт становить 2,39, що входить в межі ?0,10, тому можна стверджувати, що на підприємстві СПП «У Петровича» достатньо власних коштів, необхідних для фінансової стабільності.
Коефіцієнт забезпеченості власними коштами. Показник характеризує наявність власних оборотнихкоштів у підприємства, необхідних для його фінансової стійкості. Знаходимо за формулою:
Кзаб.вок = ВОК / ОА, (1.9)
Кзаб.вок = 2193 - 53 / 2193 = 0,98
Отже, на підприємстві є резерви необхідні для фінансової стійкості, так як коефіцієнт становить - 0,98, а допустимімежі - ?0,1.
Коефіцієнт (індекс) постійного активу. Показник показує частку основного капіталу (необоротних активів) у джерелах власних коштів підприємства. Знаходимо за формулою:
Кп.а = НА / ВК, (1.10)
де - НА - необоротні активи,
ВК - власний капітал.
Кп.а = 3097 / 5237 = 0,59
Звідси, на підприємстві у джерелах власних коштів підприємства знаходиться 0,59 необоротних активів, що є позитивним показником.
Коефіцієнт фінансової незалежності (автономії). Показник визначає частку коштів, інвестованих у діяльність підприємства його власниками. Характеризує можливість підприємства виконати зовнішні зобов'язання за кошти власного капіталу.
Кф.н = Вк / Вб, (1.11)
де Вк - власний капітал,
Вб - валюта балансу.
Кф.н. = 5237 / 5290 = 0,99
Показник становить 0,99 і визначає частку коштів інвестованих у діяльність підприємства його власниками. Відповідно до рекомендованих меж від 0,5 до 1 - організація має змогу виконувати зовнішні зобов'язання за кошти власного капіталу.
Коефіцієнт фінансового ризику (плече фінансового важеля). Показник показує скільки позикових коштів залучає підприємство на 1 грн. власного капіталу.
Кф.р. = ПК + ДЗ / Вб, (1.12.)
де ПК - позикові кошти,
ДЗ - довгострокові зобов'язання,
Вб - валюта балансу.
Кф.р. = 53 / 5237 = 0,01
Відповідно до рекомендованих меж можемо зробити висновок, що СПП «У Петровича» - не залежить від залучених джерел, так як на 1 грн. власного капіталу залучає мізерні обсяги позикових коштів.
Згідно з балансом проведмо аналіз абсолютних показників фінансової стійкості підприємства (таблиця 2.5.)
Таблиця 2.5.
Аналіз абсолютних показників фінансової стійкості СПП «У Петровича»
|
Показник |
На початок звітного періоду |
На кінець звітного періоду |
|
|
Власний капітал |
4404 |
5237 |
|
|
Необоротні активи |
3033 |
3097 |
|
|
Наявність власних оборотних коштів |
1371 |
2140 |
|
|
Довгострокові зобов'язання |
0 |
0 |
|
|
Наявність власного капіталу і довгострокових зобов'язань для формування запасів та витрат |
1371 |
2140 |
|
|
Короткострокові кредити банку |
0 |
0 |
|
|
Загальна величина джерел формування запасів і витрат |
1371 |
2140 |
|
|
Загальна величина запасів та витрат |
1680 |
1768 |
|
|
Надлишок (+) або (-) власних оборотних коштів для формування запасів і витрат |
-309 |
+372 |
|
|
Надлишок (+) або (-) власного капіталу і довгострокових зобов'язань для формування запасів і витрат |
-309 |
+372 |
|
|
Надлишок (+) або (-) загальної величини основних джерел формування запасів і витрат |
-309 |
+372 |
|
|
Трикомпонентний показник типу фінансової стійкості |
{0;0;0} |
{1;1;1;} |
У 2013 році підприємство СПП «У Петровича» знаходилося на грані банкрутства. Але наприкінці 2014 року змогло вийти з кризи, а фінансовий стан підприємства можна охарактеризувати станом абсолютної фінансової стійкості. Цей тип фінансової стійкості характеризується тим, що всі запаси і витрати підприємства покриваються власними оборотними коштами і підприємство не залежить від зовнішніх кредиторів.
Разом з тим необхідно врахувати, що коефіцієнти не мають універсального характеру. їх можна розглядати як орієнтовані індикатори, що відображають найбільш болючі місця в діяльності підприємства, які потребують детального аналізу.[5]
В деяких випадках та чи інша величина коефіцієнта не відповідає загальноприйнятому стандарту в силу специфічності конкретних умов діяльності підприємства, особливості його ділової політики.
2.4 Аналіз ліквідності та платоспроможності СПП «У Петровича»
Результатом формування і реалізації фінансової політики підприємства має бути його стабільний фінансовий стан, здатність розвиватися у перспективі. Одними з головних критеріїв цього виступають платоспроможність і ліквідність підприємства які визначають здатність підприємства розрахуватися за своїми зобов'язаннями в поточному і майбутніх періодах. У ринкових умовах кожен господарський суб'єкт повинен мати достовірну інформацію про ліквідність та платоспроможність як свого підприємства, так і своїх партнерів.
Ліквідність - здатність підприємства розраховуватися зі своїми поточними зобов'язаннями перед контрагентами, шляхом перетворення активів в гроші.[5]
Аналіз ліквідності та платоспроможності дозволяє визначити, наскільки ефективно здійснюється фінансовий менеджмент на підприємстві.
Платоспроможність означає наявність у підприємства грошових коштів та їх еквівалентів, достатніх для розрахунків за кредиторською заборгованістю, що потребує негайного погашення.
Під ліквідністю будь-якого активу розуміють його здатність перетворюватися на грошові кошти, а ступінь ліквідності визначається тривалістю періоду, протягом якого ця трансформація може бути здійснена.
Аналіз ліквідності підприємства являє собою аналіз ліквідності балансу і полягає в порівнянні засобів по активу згрупованих за ступенем ліквідності із зобов'язаннями по пасиву.
Найліквіднішою є готівка (або сальдо балансового рахунку). Наступним за ступенем ліквідності активом є короткострокові інвестиції (цінні папери), оскільки на випадок необхідності вони можуть бути швидко реалізовані в гроші.
Найменш ліквідним поточним активом є запаси, тому що для перетворення їх в гроші спочатку необхідно їх продати. [8]
Баланс вважається абсолютно ліквідним, якщо виконуються умови:
А1 ? П1 ; А2 ?П2 ; А3 ? П3 ; А4? П4 .
Аналіз ліквідності активу балансу оформляється спеціальними таблицями 2.6.
Таблиця 2.6.
Аналіз ліквідності активу балансу СПП «У Петровича»
