в) енергозберігаючого обладнання і матеріалів, виробів, експлуатація яких забезпечує економію та раціональне використання паливно-енергетичних ресурсів;

г) засобів вимірювання, контролю та управління витратами паливно-енергетичних ресурсів.

Операції із ввезення на митну територію України зазначених товарів звільняються від оподаткування, якщо ці товари застосовуються платником податку для власного виробництва та якщо ідентичні товари з аналогічними якісними показниками не виробляються в Україні.

У разі порушення вимог щодо цільового використання таких товарів платник податку зобов'язаний збільшити податкові зобов'язання за результатами податкового періоду, на який припадає таке порушення, на суму податку на додану вартість, що мала бути сплачена із зазначених операцій в момент ввезення таких товарів, а також сплатити пеню, нараховану на таку суму податку, виходячи із 120 відсотків облікової ставки Національного банку України, що діяла на день сплати податкового зобов'язання, та за період з дня ввезення таких товарів до дня збільшення податкового зобов'язання.

Відповідно до п. 158.1. ст. 158 Податкового кодексу звільняється від оподаткування податком на прибуток 80 відсотків прибутку підприємств, отриманого від продажу на митній території України товарів власного виробництва за переліком, встановленим Кабінетом Міністрів України [31]:

- устаткування, що працює на відновлюваних джерелах енергії;

- матеріали, сировина, устаткування та комплектуючі, які будуть використовуватись у виробництві енергії з відновлюваних джерел енергії;

- енергоефективне обладнання і матеріали, вироби, експлуатація яких забезпечує економію та раціональне використання паливно-енергетичних ресурсів;

- засоби вимірювання, контролю та управління витратами паливно-енергетичних ресурсів;

- устаткування для виробництва альтернативних видів палива.

Таке звільнення від оподаткування діє протягом 5 років з моменту отримання першого прибутку внаслідок підвищення енергоефективності виробництва. При цьому платник повинен забезпечити окремий облік прибутку або збитку, отриманого від продажу на митній території України таких товарів.

Суми коштів, вивільнених у зв'язку з наданням податкової пільги, спрямовуються платником податку на збільшення обсягів виробництва. У разі порушення цільового використання коштів платник податку зобов'язаний визначити прибуток, не оподаткований у зв'язку з наданням податкової пільги, та оподаткувати його в поточному періоді, а також сплатити за відповідний період пеню в розмірах, визначених Податковим кодексом.

Крім того п. 158.2. статті 158 Податкового кодексу передбачає звільнення від оподаткування 50 відсотків прибутку, отриманого від здійснення енергоефективних заходів та реалізації енергоефективних проектів підприємств, що включені до Державного реєстру підприємств, установ та організацій, які здійснюють розроблення, впровадження та використання енергоефективних заходів та енергоефективних проектів строком на 5 років з моменту отримання першого прибутку внаслідок підвищення енергоефективності виробництва.

До Державного реєстру підприємств, установ, організацій, які здійснюють розроблення, впровадження та використання енергоефективних заходів та енергоефективних проектів, включаються підприємства, установи та організації, включені до галузевих програм із енергоефективності і за результатами проведення експертизи в порядку, встановленому центральним органом виконавчої влади з питань забезпечення ефективного використання енергетичних ресурсів, та отримали висновок такого органу про відповідність енергоефективних заходів та енергоефективних проектів, що вже впроваджені або перебувають на стадії розроблення та впровадження, критеріям енергоефективності та включені до галузевих програм з енергоефективності.

При впровадженні платником податку енергоефективних заходів та енергоефективних проектів такий платник повинен забезпечити окремий облік прибутку або збитку, отриманого від здійснення зазначених заходів та реалізації проектів.

Необхідно відмітити, що дуже позитивним моментом є наявність податкових пільг в прийнятому Податковому кодексі України. При цьому важливо, щоб у підприємств галузі альтернативної енергетики була реальна можливість скористатися такими пільгами.

Основними проблемами, з якими, на нашу думку, можуть зіткнутися підприємства - учасники ринку альтернативної енергетики (і які варто враховувати, якщо Ви вирішили скористатися преференціями, наданими Податковим кодексом України) є включення до Державного реєстру підприємств, установ, організацій, які здійснюють розроблення, впровадження та використання енергоефективних заходів та енергоефективних проектів; розмитнення того чи іншого обладнання як енергоефективного; порушення цільового використання коштів тощо.

Також передбачено зміни, які стосуються надання податкової соціальної пільги деяким категоріям громадян.

Податкова соціальна пільга застосовується до доходу, нарахованого на користь платника податку протягом звітного податкового місяця як заробітна плата (інші прирівняні до неї відповідно до законодавства виплати, компенсації та винагороди), якщо його розмір не перевищує суми, що дорівнює розміру місячного прожиткового мінімуму, діючого для працездатної особи на 1 січня звітного податкового року, помноженого на 1,4 та округленого до найближчих 10 гривень.

Дещо змінено пільги громадянам, які мають дітей до 18-ти років. Так, пільга аналогічного розміру, тобто 100 відсотків від суми основної пільги надаватиметься для платника податку, який утримує двох чи більше дітей віком до 18 років, - у розрахунку на кожну таку дитину.

У разі якщо платник податку має право на застосування податкової соціальної пільги з двох і більше підстав, застосовується одна податкова соціальна пільга з підстави, що передбачає її найбільший розмір.

Але якщо особа утримує двох і більше дітей до 18 - років, у тому числі дитину-інваліда (дітей-інвалідів), то на дітей-інвалідів надається пільга в розмірі 150 відсотків від основної пільги і одночасно на інших дітей - 100 відсотків від основної пільги.

Обоє батьків мають право на пільгу на двох і більше дітей віком до 18-ти років, але граничний розмір доходу, який дає право на отримання податкової соціальної пільги одному з батьків, визначається як добуток суми такого граничного доходу та відповідної кількості дітей.

Список використаних джерел

1. Амоша А., Вишневский В. К вопросу об оценке уровня налогов в Украине // Экономика Украины. - 2002. - №8. - С. 11-19.

2. Андрущенко В.Л. Податкові системи зарубіжних країн / В.Л. Андрущенко, О.Д. Данілов. - К.: Комп'ютерпрес, 2004. - С. 104.

3. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2006.

4. Браславець О.Ю. Податкова система. Наочні та дидактичні матеріали для практичних і семінарських занять. - К.: Національна академія управління, 2005. - С. 135.

5. Василик Д.О. Теоретичні основи побудови бюджетного механізму // Фінанси України. - 2005. - №11. - С. 138-140.

6. Ващенко Н.В. Податкові механізми підвищення ефективності торговельного підприємства. - Автореферат дис. канд. екон. наук. - Донецьк, 2004. - 18 с.

7. Швабій К. Методологічні підходи до розробки Податкового кодексу України // Актуальні проблеми економіки. - 2006. - №1. - С. 54-64.

Размещено на Allbest.ru