Анализ ликвидности и платежеспособности как основных элементов финансово-экономической устойчивости (на примере ООО "Динамик")

Бухгалтерский учет на ООО «Динамик» ведется бухгалтерской службой, возглавляемой Главным бухгалтером. Ответственность за организацию бухгалтерского учета, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель организации. Основная задача главного бухгалтера заключается в том, чтобы организовать руководство процессом функционирования и развития системы бухгалтерского учета в структуре управления организации. Круг обязанностей главного бухгалтера устанавливается нормативными правовыми актами, трудовым договором и должностной инструкцией.

Главный бухгалтер несет ответственность за формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской отчетности и др.

Главный бухгалтер устанавливает требования к оформлению операций с первичными документами и представлению в бухгалтерию необходимых для учета и контроля документации сведений. Требования (распоряжения) главного бухгалтера обязательны для всех работников организации.

Рисунок 2.2 - Структура бухгалтерии

Бухгалтерский учет ведется в соответствии с «Законом о бухгалтерском учете», «Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, Планом счетов финансово-хозяйственной деятельности и инструкцией по его применению, утвержденными Приказом МФ РФ от 31/ХП-2000года №94Н.

Бухгалтерский учет осуществляется центральной бухгалтерией по журнально-ордерной форме счетоводства. Рабочий план счетов ООО «Динамик» - приложение №1. Факты хозяйственной деятельности ООО «Динамик» относятся к тому отчетному периоду, в котором они имели место, независимо от фактического времени поступления или выплаты денежных средств, связанных с этими фактами.

Все хозяйственные операции, проводимые организацией, оформляются оправдательными документами.

- командировочное удостоверение типовой формы №288.

- авансовый отчет типовая форма №807.

Учет основных средств на предприятии осуществляется следующим образом.

Выписка из приказа об учетной политике ООО «Динамик».

1.фактическая себестоимость поступивших материалов учитывается на счете 10 «Материалы» с учетом ТЗР;

2.общепроизводственные расходы распределяются между видами готовой продукции пропорционально заработной плате производственных рабочих, занятых непосредственным изготовлением продукции;

3.общехозяйственные и коммерческие расходы ежемесячно списываются на продажу продукции;

4.готовая продукция приходуется по фактической себестоимости, без применения счета 40 «Выпуск готовой продукции»;

5.выручка от продажи готовой продукции для целей налогообложения признается по методу «начисления».

Учет основных средств на предприятии осуществляется следующим образом.

Активы принимаются к учету в качестве основных средств, если одновременно выполняются следующие условия:

· объект предназначен для использования в производстве продукции, выполнения работ или оказания услуг, для управленческих нужд организации;

· объект предназначен для использования в течении длительного времени, т.е срока продолжительностью свыше 12 месяцев;

· не предполагается перепродажа данного объекта;

· объект способен приносить экономическую выгоду в будущем.

Основные средства принимаются к учету по первоначальной стоимости, в которую включается стоимость их приобретения, доставки, монтажа, наладки и т.д.

По основным средствам, введенным в эксплуатацию до 1/1-2002 года начисление амортизации производится по единым нормам амортизационных отчислений на полное восстановление основных средств линейным способом до окончания нормативного срока службы объекта.

Начисление амортизации по объектам основных средств, вводимым в эксплуатацию после 1/01-2002 г.производится линейным способом по нормам, рассчитанным делением их первоначальной стоимости на срок службы. Срок полезного использования объектов основных средств устанавливается при приеме объектов к учету комиссией под руководством главного инженера исходя из того:

к какой группе следует отнести данный объект согласно «Классификации основных средств», утвержденной Постановлением Правительства РФ №1 от 01.01.02; какой срок эксплуатации установлен внутри данной группы исходя из ожидаемого износа, режима эксплуатации, влияния агрессивной среды и т.д.

Устанавливаемый срок эксплуатации вносится в акт на ввод объекта в эксплуатацию и акт подписывается комиссией.

Предприятие в соответствии с п.1.1 ст 259 НК РФ имеет право включать в состав расходов отчетного периода расходы на капитальные вложения:

· в размере не более 10 % первоначальной стоимости основных средств (за исключением основных средств, полученных безвозмездно) или расходов, понесенных в случае достройки, дооборудования, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств, в отношении основных средств, относящихся к первой, второй и восьмой-десятой амортизационной группе.

· в размере 30% от первоначальной стоимости основных средств, а также в размере 30% расходов, которые понесены в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, технического перевооружения, частичной ликвидации основных средств и суммы которых определяются в соответствии со статьей 257 НК РФ - в отношении основных средств, относящихся к третьей-седьмой амортизационной группе.

При выбытии объекта основных средств сумма его дооценки переносится с добавочного капитала организации в нераспределенную прибыль организации.

Учет материально-производственных запасов и незавершенного производства. Материально-производственные запасы принимаются к бухгалтерскому учету по фактической себестоимости их приобретения с применением счета 10.

Материально-производственные запасы при списании в производство оцениваются по средней себестоимости. Учет спецодежды осуществляется в соответствии с методическими указаниями, утвержденными МФ РФ приказом №135Н от 26/12-2002 года. Спецодежда учитывается до передачи в производство в составе оборотных активов организации по счету 10 «Материалы» на отдельном «Спецоснастка и спецодежда на складе».

Учет затрат на производство ведется на счетах 23,26. По дебету счета 23 учитываются затраты цехов вспомогательного производства (ОГЭ, котельная, транспортный участок).

Состав и формы бухгалтерской отчетности. Бухгалтерская отчетность это единая система данных об имущественном и финансовом положении организации и о результатах ее хозяйственной деятельности, составляемая на основе данных бухгалтерского учета по установленным формам. Бухгалтерская отчетность состоит из бухгалтерского баланса, отчета о прибылях и убытках, приложений к ним и пояснительной записки (далее -- пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках), а также аудиторского заключения, подтверждающего достоверность бухгалтерской отчетности организации, если она в соответствии с федеральными законами подлежит обязательному аудиту. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках должны раскрывать сведения, относящиеся к учетной политике организации, и обеспечивать пользователей дополнительными данными, которые нецелесообразно включать в бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках, но которые необходимы пользователям бухгалтерской отчетности для реальной оценки финансового положения организации, финансовых результатов ее деятельности и изменений в ее финансовом положении. Пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках раскрывают информацию в виде отдельных отчетных форм (отчет о движении денежных средств, отчет об изменениях капитала и др.) и в виде пояснительной записки. По составу, объему числовых показателей и периоду составления различают промежуточную бухгалтерскую отчетность и годовую бухгалтерскую отчетность. К промежуточной относится месячная и квартальная бухгалтерская отчетность.

Бухгалтерская отчетность организаций (за исключением кредитных организаций, государственных (муниципальных) учреждений) - применяется начиная с годовой бухгалтерской отчетности:

· бухгалтерский баланс (форма по ОКУД 0710001);

· отчет о прибылях и убытках (форма по ОКУД 0710002);

· отчет об изменениях капитала (форма по ОКУД 0710003);

· отчет о движении денежных средств (форма по ОКУД 0710004);

· отчет о целевом использовании полученных средств (форма по ОКУД 0710006);

· пример оформления пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках (форма по ОКУД 0710005).

Глава 3. Анализ ликвидности и платежеспособности организации по данным бухгалтерской отчетности ООО «Динамик»

3.1 Состав и структура активов по степени их ликвидности

Способность предприятия своевременно производить платежи, финансировать свою деятельность, свидетельствует о его хорошем финансовом состоянии. Положение предприятия зависит от результатов его деятельности. Если все намеченные планы выполняются, то это положительно влияет на платежеспособность предприятия и его все остальные показатели. И, наоборот, при невыполнении планов снижаются показатели, ухудшается состояние предприятия и его платежеспособность.

Цель анализа состоит не только в том, чтобы оценить платежеспособность или кредитоспособность, но и в том, чтобы постоянно проводить работу, направленную на их улучшение. Анализ ликвидности баланса, платежеспособности показывает, по каким направлениям надо вести эту работу, дает возможность выявить важнейшие аспекты и наиболее слабые позиции в проведенном анализе. В соответствии с этим результаты анализа дают ответы на вопросы, каковы важнейшие способы улучшения состояния предприятия. Но главное является своевременно выявлять и устранять недостатки в финансовой деятельности, находить резервы улучшения его платежеспособности.

Оценка платежеспособности осуществляется на основе характеристики ликвидности текущих активов, т.е. времени, необходимого для превращения их в денежную наличность. Понятия платежеспособности и ликвидности очень близки, но второе более емкое. От степени ликвидности баланса зависит платежеспособность. Кроме того, ликвидность характеризует не только текущее состояние расчетов, но и перспективу. Потребность в анализе ликвидности баланса ООО «Динамик» возникает в условиях усиления финансовых ограничений и необходимости оценки кредитоспособности. Ликвидность баланса определяется как степень покрытия обязательств предприятия его активами, срок превращения которых в денежную форму соответствуют сроку погашения обязательств.

В зависимости от степени ликвидности активы ООО «Динамик» разделены на группы, которые отражены в таблице 2.

Таблица 2 - Активы ООО «Динамик» разделённые на группы тыс. руб.

Данные таблицы 2 показывают, что в 2014 г. по сравнению с 2013 г. величина наиболее ликвидных активов резко снижается, что свидетельствует о недостаточности денежных средств у ООО «Динамик». Величина денежных средств уменьшилась на 5640 тыс. руб. Это для предприятия отрицательный фактор, так как у него теряется возможность погашать кредиторскую задолженность. По остальным группам активов наблюдается увеличение средств в 2014 году по сравнению с 2013 годом. Особенно рост пришелся на труднореализуемые активы. Кроме того, если рассмотреть активы по удельному весу, то видно, что большую долю занимают именно труднореализуемые активы. Их доля составляет более 50% от общей массы активов, а вот доля наиболее ликвидных активов составляет всего 0,08%. Это говорит о том, что фирма осуществляет финансовые вложения, а также вложения во внеоборотные активы. Показатели баланса (стр. 250, 140) подтверждают данную гипотезу. На начало 2013 года величина краткосрочных финансовых вложений составила 1874 тыс.руб. К концу года этот показатель снижается до 211 тыс.руб. и предприятие осуществляет вложение средств на более долгий период в виде долгосрочных финансовых вложений. Кроме того, строка 130 бухгалтерского баланса отражает большую величину вложений в капитальное строительство.

3.2 Состав и структура пассивов по степени их срочности

Пассивы ООО «Динамик» группируются по степени срочности их оплаты и отражены в таблице 3.

Таблица 3 - Группировка пассивов ООО «Динамик» по степени срочности: тыс. руб.

Результаты показывают, что наиболее срочные обязательства увеличиваются с каждым годом. Причем их размер составляет наибольшую долю в общей величине пассивов (около 50%). Разумные размеры и сроки заёмного капитала способны улучшить финансовое состояние предприятия, а чрезмерные - ухудшить его. По краткосрочным пассивам видно, что в 2014 идёт их спад. Величина долгосрочных обязательств к 2014 году снижается. Их доля составляет в среднем 3%, а доля краткосрочных обязательств - в среднем 20%. Но необходимо не забывать, что ООО «Динамик» занимается монтажными работами, которые имеют особенность - это продолжительное время выполнения работ. Соответственно, срок обращения денег, вложенных в деятельность фирмы, достаточно большой. Поэтому наиболее целесообразно привлекать заёмные средства на более долгий срок, так как возникает риск финансовой зависимости.

Для определения ликвидности баланса следует сопоставить итоги приведённых групп по активу и пассиву. Баланс считается абсолютно ликвидным, если имеют место соотношения:

А1?П1, А2?П2, А3?П3, А4?П4,

Показатели для определения ликвидности баланса приведены в таблицу 4.

Таблица 4 - Показатели анализа ликвидности баланса, тыс. руб.

Результаты показывают, что в течение анализируемого периода баланс не является абсолютно ликвидным. Предприятие не достаточно платежеспособно в краткосрочной перспективе. Покрытие долгосрочных обязательств предприятия медленно реализуемыми активами говорит о платежеспособности в долгосрочной периоде, а рост превышения постоянных обязательств над труднореализуемыми активами - о наличии минимального условия финансовой устойчивости. Для того, чтобы дать реальную оценку платежеспособности предприятия необходимо провести расчет и анализ коэффициентов ликвидности.

3.3 Основные показатели ликвидности и оценка платежеспособности

Оценка платёжеспособности на ООО «Динамик» производится с помощью коэффициентов платёжеспособности, которые отражают возможность ООО «Динамик» погасить краткосрочную задолженность за счет тех или иных элементов оборотных средств. Результаты анализа приведены в таблице 5.

Таблица 5 - Коэффициенты ликвидности ООО «Динамик»

Данные таблицы показывают, что за все три года показатели ликвидности ниже норм ограничения. Это свидетельствует о том, что у предприятия недостаточно активов для погашения краткосрочных обязательств. Причем величина показателей абсолютной и быстрой ликвидности к 2014 году снижается. И только у коэффициента текущей ликвидности наблюдается незначительное, но увеличение. Но все-таки предприятию не достаточно оборотных средств для погашения краткосрочных обязательств перед кредиторами.

С одной стороны низкий уровень платежеспособности фирмы можно оправдать. Руководство ООО «Динамик» приняло решение о высвобождении временно свободных денежных средств для их дальнейшего вложения, чтобы получить дополнительный доход. А затем у предприятия появится возможность погасить обязательства перед кредиторами. Но с другой стороны появляется риск. Во-первых, данные показатели представляют интерес не только для руководства предприятия, но и для внешних субъектов анализа: коэффициент абсолютной ликвидности представляет интерес для поставщиков сырья и материалов, коэффициент быстрой ликвидности -- для банков, коэффициент текущей ликвидности -- для инвесторов. Поэтому низкая величина коэффициентов может отпугнуть контрагентов и фирма будет иметь серьезные проблемы. Во-вторых, фирма осуществляет долгосрочные вложение средств, а привлекает их в большей сумме на более короткий срок, следовательно, фирма ставит себя в финансовую зависимость перед кредиторами и тем самым теряет авторитет.

3.4 Прогнозирование платежеспособности ООО «Динамик» и пути её улучшения

Финансовое состояние и его ликвидность, платежеспособность - важнейшие характеристики экономической деятельности предприятия. Они определяют конкурентоспособность, потенциал в деловом сотрудничестве, оценивают, в какой степени гарантированы экономические интересы самого предприятия и его партнёров в финансовом и производственном отношении.

В курсовой работе проведен анализ финансового состояния ООО «Динамик» за период с 2013 по 2014 год. Отображены финансовые результаты деятельности предприятия, коэффициенты ликвидности и платёжеспособности, которые ниже оптимальных значений.

Анализ коэффициентов, характеризующих финансовую устойчивость, показывает, что предприятие ООО «Динамик» финансово зависимо от кредиторов, так как доля собственных источников, вложенных в общую стоимость имущества предприятия очень мала. Основными источниками образования имущества на предприятии являются именно заемные средства, а точнее краткосрочная кредиторская задолженность. Рассчитанные коэффициенты не соответствуют установленным нормам.

Проведенный анализ ликвидности выявил, что наибольшие рост пришелся на абсолютно ликвидные и высоколиквидные активы, но для покрытия кредиторской задолженности этих активов недостаточно. Резко возрастает дебиторская задолженность, что свидетельствует о низкой платежеспособности дебиторов, либо о плохой работе юридической службы предприятия.

Предприятию необходимо организовать систему аналитического учета дебиторской задолженности не только по срокам, но и по размерам, юридическим и физическим лицам. Медленно и труднореализуемые активы с каждым годом растут, что отрицательно влияет на предприятие, поэтому необходимо провести меры по их снижению. Благодаря этому возможно погашение быстро реализуемых активов и наиболее ликвидных активов. Руководству ООО «Динамик» нужно обратить внимание на снижение дебиторской задолженности. Для этого необходимо разработать мероприятия по ликвидации долгов дебиторов и пересмотреть условия договоров при заключении сделок с покупателями. Предприятию необходимо стремится к повышению ликвидности активов, так как это дает возможность не зависеть от дебиторов.

Заключение

В условиях рыночной экономики от предприятий требуется повышение эффективности производства, конкурентоспособности продукции и услуг на основе внедрения достижений научно-технического прогресса, эффективных форм хозяйствования и управления производством, преодоления бесхозяйственности, активизации предпринимательства, инициативы. Важная роль в реализации этих задач отводится анализу платежеспособности и кредитоспособности предприятия.

На сегодняшний день актуальность темы дипломной работы обусловлена необходимостью изучения аспектов анализа ликвидности и платежеспособности фирмы в целях повышения эффективности деятельности хозяйствующих субъектов.

Данная работа была рассмотрена на примере ООО «Динамик».

Цель - финансовый анализ ликвидности баланса и платёжеспособности предприятия на примере ООО «Динамик», как основных элементов финансово-экономической устойчивости, которые являются составными частями общего анализа финансово-экономической деятельности предприятия в рыночной экономике.

При написании дипломной работы были изучены и достигнуты следующие задачи:

· изучить теоретические основы анализа ликвидности и платежеспособности предприятий;

· определить методы проведения анализа ликвидности и платежеспособности предприятий;

· дать краткую организационную характеристику ООО «Динамик»;

· изучить финансовое состояние ООО «Динамик»;

· провести анализ финансовых коэффициентов ликвидности и платежеспособности ООО «Динамик»;

· дать рекомендации по усовершенствованию финансовой деятельности предприятия.

В первой части дипломной работы изложены принципы, задачи и цели анализа финансовых результатов. Рассмотрена методика анализа финансовых результатов предприятия, в которой включены такие разделы как: оценка финансовых результатов и его изменения за отчетный период, анализ ликвидности баланса, а также анализ платежеспособности предприятия. Также рассмотрена методика анализа финансовых результатов и рентабельности предприятия.

Основной целью финансового анализа является получение ключевых параметров, дающих объективную и точную картину финансовых результатов предприятия, его прибылей и убытков, и т.п. Цели анализа достигаются в результате решения определенного взаимосвязанного набора аналитических задач. Аналитическая задача представляет собой конкретизацию целей анализа с учетом организационных, информационных, технических и методических возможностей проведения этого анализа.

Основная цель анализа финансовых результатов заключается в том, чтобы на основе объективной оценки использования финансовых ресурсов выявить внутрихозяйственные резервы укрепления финансового положения и повышения платежеспособности.

Вторая часть работы подразумевала характеристику ООО «Динамик», анализ основных технико-экономических показателей, характеристику организации бухгалтерского учета на данном предприятии.

Третья часть является практической реализацией изложенных в 1 главе методик на примере ООО «Динамик». Исследования показали, что деятельность предприятия финансируется в основном за счет заёмных средств. Нужно сказать, что на предприятии наблюдается неумелое управление капиталом. Налицо также тенденция к снижению финансовой устойчивости фирмы. В работе были описаны основные направления повышения платежеспособности предприятия.

Литература

1. Федеральный закон от 6.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 4.11.2014) «О бухгалтерском учете» (принят ГД ФС 22.11.2011 г.).

2. Абрютина М.С., Грачев А.В. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учебно-практическое пособие. - 2-е изд., испр. / М.; Изд-во «Дело и сервис», 2010. - 245с.

3. Балабанов И. . Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. -2-е изд. доп. /М.: Финансы и статистика, 2011. - 205с.

4. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа Учебник / М.: Финансы и статистика, 2010. - 165с.

5. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. 2-е изд., доп. И пер. /М: Омега - Л; Высш.шк., 2013. - 234с.

6. Кричевский Н.А. Как улучшить финансовое состояние предприятий. //Бухгалтерский учет №12, 2010. 5-7с.

7. Колпакова Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит. /М.: Финансы и статистика, 2010. - 149с.

8. Купчина Л.А. Анализ финансовой деятельности с помощью коэффициентов. //Бухгалтерский учет №2, 2012. 35-36с.

9. Любушин Н.П., Лещева В.Б. Анализ финансово-экономической деятельности предприятия: Учеб. пособие для ВУЗов/Под ред. проф. Н.П. Любушина. /М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2013. - 187с.

Размещено на Allbest.ru