Увеличить размеры налоговых поступлений в бюджет можно разными способами: ввести новые налоги, повысить налоговые ставки, расширить налоговую базу или увеличить собираемость налогов. Но, поскольку до 2018 года главным направлением налоговой политики Российской Федерации определено недопущение увеличения налоговой нагрузки, то на первый план выходит повышение собираемости действующих налогов. В этом направлении налоговые органы работают с удесятиренной силой после запуска новой программы налогового администрирования «дорожная карта» План мероприятий ("дорожная карта") "Совершенствование налогового администрирования", утв. Распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 г. N 162-р., и результаты уже есть.

Активизация поступлений в бюджетную систему РФ в первом полугодии 2015 г. дала возможность налоговым органам урегулировать значительный объем задолженности. За этот период показатель "эффективность взыскания задолженности за счет применения мер принудительного взыскания" вырос и составил 69,6%, что является самым высоким значением за все время реформ. Сумма урегулированной задолженности в расчете за год (с 01.07.2014 по 01.07.2015) составила 1,4 трлн руб., что на 93 млрд руб. больше, чем по итогам 2014 г.. Поступления от применения мер принудительного взыскания возросли на 135 млрд руб. по сравнению с аналогичным периодом прошлого года. Также на 13,4 млрд руб. увеличилась сумма задолженности, урегулированной путем зачета.

Кроме того, расчетное значение показателя "снижение соотношения объема задолженности по налогам и сборам к объему поступлений в бюджетную систему Российской Федерации", характеризующее долю задолженности в объеме поступлений в бюджет, по итогам первого полугодия 2015 г. составило 9,1%. В 2014 году данный показатель за аналогичный период составил 9,6%.

Итоги «дорожной карты» в действии за 1 квартал 2016 порадовали и Ростовскую область. Благодаря неустанной работе наших межрегиональных инспекций, Ростовская область обеспечила поступление в консолидированный бюджет РФ 47 млрд. рублей налогов, а в консолидированный бюджет области - 28,6 млрд. рублей, что превышает результаты 2015 года за такой же период на 22% и 21% соответственно Информационно-аналитическая газета «Консультант по-Ростовски», март 2016 № 2 (141).

Кроме чисто технической работы по сбору налогов в рамках Плана мероприятий ("дорожная карта") разработаны проекты федеральных законов, ряд из которых уже принят (см. Таблицу 1). Часть новшеств действует с 2015 г., а часть вступила в силу с 2016 г.

Таблица 1

Среди прочих важных новшеств можно выделить следующие:

- введен внесудебный порядок взыскания налогов со счетов организаций, если их сумма не превышает 5 млн. руб.;

- введен обязательный досудебный порядок обжалования любых ненормативных актов налоговых органов, действий или бездействия их должностных лиц;

- введен запрет на открытие нового счета в другом банке, если по существующим счетам операции налогоплательщика приостановлены.

- отменен режим налоговой тайны для финансовой отчетности, среднесписочной численности и состоянии расчетов с бюджетом, что расширит возможности налогоплательщиков и кредитных организаций по получению информации о своих контрагентах Федеральный закон № 134-ФЗ от 01.05.2016 г. «О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации»..

Параллельно с данными мероприятиями идет борьба с уклонением от налогообложения с использованием оффшорных зон. Ратифицирована Конвенция о взаимной административной помощи по налоговым делам, положения которой обеспечивают возможность обмена налоговой информацией, включая проведение одновременных налоговых проверок со странами - участницами Конвенции, а также помощь по взиманию налогов на их территориях.

Большая работа проведена Минфином и ФНС в 2014 г. по созданию нормативной правовой базы в области налогов и сборов в Республике Крым и городе федерального значения Севастополе, в том числе для обеспечения синхронизации законодательства Республики Крым и Севастополя с законодательством РФ (по НДС, налогу на прибыль организаций, акцизному налогообложению). А с 2015 г. на территориях Республики Крым и Севастополя создана свободная экономическая зона.

В Ростовской области также ведется работа в двух направлениях. С одной стороны, реорганизуется структура и режим работы налоговых органов, усиливается постоянный контроль за правильностью исчисления и уплаты налогов в бюджет, в принудительном порядке взыскиваются налоги с уклоняющихся плательщиков. С другой стороны, принимаются законы, позволяющие создавать и развивать малый бизнес даже в условиях экономического кризиса.

Так, Областным законом Ростовской области от 23.06.2015 г. № 374-ЗС Областной закон от 23.06.2015 г. № 374-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области (в редакциях Областного закона от 23.11.2015 г. № 444-ЗС, от 20.02.2016 г. № 491-ЗС), с целью поддержки малого предпринимательства в социально значимых сферах, установлена налоговая ставка 0% для УСНО и ПСН в первые 2 года деятельности для индивидуальных предпринимателей, впервые зарегистрированных после 01.07.2015 г. и осуществляющих на территории области научную, производственную, спортивную и образовательную деятельность. Включены в эту льготную категорию также сельское хозяйство и рыболовство, здравоохранение и предоставление социальных услуг. Пониженные ставки налога по УСНО и налога на прибыль установлены в Ростовской области и для инвестиционной деятельности.

В целях совершенствования системы налогов и сборов в 2016 - 2018 гг. государством планируется:

- обеспечение автоматического обмена информацией для налоговых целей с иностранными юрисдикциями; заключение соглашений о ценообразовании в отношении внешнеторговых сделок, во избежание двойного налогообложения;

- ужесточение мер противодействия незаконной минимизации налогов;

- модернизация системы контроля за полнотой выручки при наличных расчетах (за счет введения кассовых аппаратов, передающих сведения о каждом пробитом чеке в режиме он-лайн в налоговый орган);

- передача ФНС России функции по администрированию страховых взносов во внебюджетные фонды с 2017 года (по прогнозам, в результате такой реструктуризации, доля ФНС России в доходах бюджета вырастет с сегодняшних 52% до 75%).

Таким образом, в России, с одной стороны, определены и претворяются в жизнь направления налоговой политики, обеспечивающие, в основном, повышение собираемости налогов.

С другой стороны, когда страна и весь мир переживают очередной экономический спад, проблеме снижения или хотя бы не повышения налогов в России также придается значение. В течение очередного трехлетнего периода приоритетом Правительства Российской Федерации остается недопущение увеличения налоговой нагрузки на экономику. Как обещает Правительство, подобные предложения не будут вноситься в Государственную Думу и не будут ею поддерживаться. Фактический мораторий на увеличение налоговой нагрузки в текущем 2016 году, а также в ближайшие два года должен обеспечить относительную стабильность налоговой системы и повысить ее привлекательность для инвесторов. Одновременно Правительство Российской Федерации планирует дальнейшее применение мер налогового стимулирования инвестиций, проведение антикризисных налоговых мер, а также дальнейшее повышение эффективности системы налогового администрирования.

При этом налоговая политика Российской Федерации должна гибко реагировать на такие глобальные вызовы, как санкции, введенные против России, и низкие цены на нефть.

Вопрос же снижения фискальной (то есть не только налоговой, но и в виде других обязательных платежей) нагрузки на бизнес, в России необходимо решать, как считает глава государства Владимир Путин, вместе с вопросом о снятии части обязательств с государства. Об этом он заявил 24 марта во время съезда Российского союза промышленников и предпринимателей (РСПП).

«Очевидно, что у предпринимателей должен быть и длительный горизонт для планирования своей деятельности и дополнительные средства для развития. Если Минфин считает, что можно говорить о снижении фискальной нагрузки -- прекрасно. Тогда правительство должно определить, что нужно снять из обязательств государства перед гражданами, что сократить: пенсии, пособия, затраты на оборону и безопасность. Что нужно сделать? Потому что просто так, как мы понимаем, проблемы не решаются. Но думать над этим, безусловно, нужно», - отметил Путин на пленарном заседании съезда РСПП Сайт URL: http://nrb-rspp.ru/news/item/556-nrb-rspp.html.

Основными целями дальнейшего совершенствования налоговой системы Российской Федерации должны быть создание благоприятных условий для отечественных производителей, справедливое разделение налоговой нагрузки между бедными и богатыми, стремление к экономичности и удобству, повышение эффективности российского бизнеса за счет оптимизации общей налоговой нагрузки.

В то же время, сложность и неоднозначность сегодняшних российских законов о налогах и сборах, каждый из которых включает длинную и непрекращающуюся цепочку редакций, влечет за собой большие затраты не только на ведение налогового учета, включая оплату профессиональных налоговых консультантов, но и зачастую приводит к нарушениям, совершаемым только лишь по неосведомленности плательщика. Кроме того, действующая система налогообложения все еще недостаточно справедлива и не выполняет основных регулирующих функций - в части перераспределения общественных благ, поддержки производственного и научного секторов.

Поэтому, представляются следующие приоритетные направления дальнейшего совершенствования российской налоговой системы:

1) создание на законодательном уровне социально справедливой налоговой системы (путем введения прогрессивной шкалы НДФЛ и пересмотра шкалы пенсионных взносов);

2) стабилизация налоговой системы путем создания более устойчивого законодательства;

3) оптимизация налоговой нагрузки путем сокращения числа налогов, постепенного снижения ставок, введения дополнительных льгот по отдельным налогам (НДС, налогу на прибыль, взносам на фонд оплаты труда) и отдельным категориям плательщиков;

4) усиление налогового стимулирования производственного сектора и инновационных предприятий;

5) упрощение налогового администрирования и состава отчетности предприятий; введение бесплатного электронного документооборота, создание единой цифровой подписи физического лица, действительной для всех органов власти.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Во всех развитых странах естественным является стремление выстроить налоговую систему как образец справедливости, простоты и эффективности, превратив налоги из преград в стимул экономического роста.

За 15-летний период становления налоговой системы в России, достигнуты определенные позитивные результаты. В первую очередь, это уменьшение ставок по основным налогам, отмена налога с продаж, а значит, и определенное снижение налогового бремени налогоплательщиков. К несомненным плюсам можно отнести также ввод специальных налоговых режимов для различных категорий налогоплательщиков, что позволило снизить налоговую нагрузку на малый бизнес, помочь мелким производителям, упростить процедуры налогообложения и администрирования. Система стала более тесно взаимодействовать с плательщиками, появились удобные электронные сервисы, позволяющие получать информацию о контрагентах и личных имущественных налогах. Налоговое консультирование поднялось на новый уровень. В инспекциях ввели продленный рабочий день для удобства налогоплательщиков.

Тем не менее, приходится констатировать, что российская налоговая система по-прежнему несовершенна и требует доработки на законодательном уровне. А желание государства установить тотальный контроль даже в мелочах, с одной стороны, объяснимо (в интересах наполнения казны), но с другой - приводит к перегрузке самой системы и налогоплательщиков.

Подводя итоги данной работы, можно сделать следующие выводы:

1. В нашем государстве последовательно создана и действует единая, независимая от других государств система налогов и сборов, обладающая признаками обязательности, эластичности, однократности налогообложения.

2. Система налогов и сборов РФ все еще развивается, и ее непрерывные изменения отрицательно сказываются на стабильности и определенности, к которым следует стремиться.

3. Система налогов и сборов РФ все еще недостаточно оптимальна, удобна и экономична, хотя определенные положительные сдвиги в этом направлении уже есть.

4. Самым большим достижением современной налоговой системы РФ является ввод специальных налоговых режимов, стимулирующих производство и малый бизнес. Самым большим недостатком - несправедливость налогообложения доходов физических лиц и регрессивная шкала пенсионных взносов (при наличии дефицита в бюджете).

5. Государством ведется работа по совершенствованию налоговой системы, и, учитывая, что добросовестные налогоплательщики составляют все же большую часть населения, а сотрудники налоговых органов честно стараются выполнить свою работу как можно лучше, есть надежда на положительные результаты ныне действующей программы преодоления кризиса, с последующей стабилизацией экономики и налоговой системы России в частности.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговый Кодекс Российской Федерации. Часть 1 от 31.07.1998 г. N 146-ФЗ (Редакция от 15.02.2016), Часть 2 от 05.08.2000 г. N 117-ФЗ (Редакция от 30.03.2016).

2. Федеральный закон № 130-ФЗ от 01.05.2016 г. «О внесении изменений в часть первую Налогового Кодекса Российской Федерации».

3. Федеральный закон № 134-ФЗ от 01.05.2016 г. «О внесении изменений в статью 102 части первой Налогового Кодекса Российской Федерации».

4. Областной закон от 10.05.2012 г. № 843-ЗС «О региональных налогах и некоторых вопросах налогообложения в Ростовской области (в редакциях Областного закона от 23.11.2015 г. № 444-ЗС, от 20.02.2016 г. № 491-ЗС).

5. План мероприятий ("дорожная карта") "Совершенствование налогового администрирования", утв. Распоряжением Правительства РФ от 10.02.2014 г. N 162-р.

6. Письмо ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19714@. Письмо ФНС России от 29.09.2014 N БС-4-11/19716@

7. Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. С. 10--21, 66--88, 364--386.

8. Финансы. Учебник под ред В. В. Ковалёва М: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2004.

9. Теория налогообложения (Дондукова Г.Ч., Хантаева Н.Л., Монголова Н.В.). Улан-Удэ: Изд-во ВСГТУ, 2007.

10. Винницкий Д. В. Налоги и сборы. Понятие. Юридические признаки. Генезис. М., 2002.

11. Винницкий Д. В. Понятие налога в законодательстве и судебной практике. Российская юстиция. 2003. № 3.

12. Злобин Н. Н. Налог как правовая категория. М., 2003.

13. Гаджиев Г. А., Пепеляев С. Г. Предприниматель. Налогоплательщик. Государство (правовые позиции Конституционного Суда РФ). М., 1998. С. 198--223.

14. Налоговое право: Учебное пособие под ред. С. Г. Пепеляева. М., 2000. С. 2--40.

15. Экономическая теория. Учебник под ред В. И. Видяпина - ИНФРА-М, 2003 г.

16. Белых В. С., Винницкий Д. В. Налоговое право России. -- М.: Норма, 2004.

17. Информационно-аналитическая газета «Консультант по-Ростовски», февраль 2016 № 1 (140)

18. Информационно-аналитическая газета «Консультант по-Ростовски», март 2016 № 2 (141)

19. Балдоржиев, Д.Д. Экономическая теория: Учеб. пособие / Д.Д. Балдоржиев. -- Смоленск, 2002. - 396 с.

20. Борисов, Е. Ф. Основы экономики: Учебное пособие / Е. Ф. Борисов. -- М.: Юрайт -- Издат, 2009. - 316 с.

21. Куликов, Л.М. Экономическая теория: Учебник/Л.М. Куликов. - М.: ТК Велби, Издательство Проспект, 2010. - 432с.

22. Современная экономика: Учебное пособие /Под ред. О. Ю. Мамедова. -- Ростов-на-Дону: Феникс, 2011. - 456 с.

23. URL: http://www.nakanune.ru/articles/110114/

24. URL: https://kprf.ru/party-live/opinion/132008.html

25. URL: http://nrb-rspp.ru/news/item/556-nrb-rspp.html

Размещено на Allbest.ru