Анализ основных экономических показателей предприятия торговли

+4,8

-

Расходы на рекламу

21,50

0,33

32,00

0,38

+10,5

+0,05

Прочие

5,61

0,09

7,28

0,09

+1,67

-

Всего

465,2

10,43

471,8

11,65

+6,6

+1,22

Анализируя данные таблицы 25 видим, что издержки обращения в отчетном 2013 году возросли по уровню на 1,22%, и увеличились по сумме на 289,29 тыс. руб. На увеличение расходов повлияло повышения уровня расходов на оплату труда, по отношению к товарообороту. В тоже время увеличились транспортные расходы , расходы на отчисления на соц. нужды, расходы на аренду, расходы на рекламу и др. Увеличение издержек обращения произошло за счет увеличения товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым на 1802 тыс. руб. Основную долю издержек составляют: расходы на оплату труда, расходы на аренду, расходы на соц. отчисления. Для более детального изучения издержек обращения на данном предприятии, рассмотрим в отдельности условно-постоянные и условно-переменные издержки. Для этого составим дополнительную.

Таблица 26 - Статьи издержек постоянные переменные.

Статья издержек	2012 год	2013 год	Отклонение
	Сумма тыс.р	Уровень %	Сумма тыс.р	Уровень %	Сумма тыс.р	Уровень %
ПЕРЕМЕННЫЕ
Транспортные расходы	4,60	0,07	8,45	0,10	+3,85	+0,03
Командировочные расходы	27,00	0,26	21,80	0,26	+4,80	-------
Расходы на рекламу	21,50	0,33	18,00	0,38	+10,5	+0,05
Прочие	5,61	0,09	7,28	0,09	+1,67	-------
Итого переменные	52,8	0,75	47,2	0,83	-5,6	+0,08
ПОСТОЯННЫЕ
Расходы на оплату труда	252,00	3,86	408,00	4,90	+156,00	+1,04
Отчисления на соц. отчисления	97,78	1,50	146,47	1,76	+48,69	+0,26
Расходы на аренду	244,20	3,74	301,44	3,62	+57,24	-0,12
Коммунальные расходы	8,25	0,13	9,50	0,11	+1,25	-0,02
Амортизация осн. Средств	9,60	1,41	19,31	1,99	+9,71	+0,58
Расходы на ремонт	7,54	0,11	5,13	0,06	-2,41	-0,05
Износ МБП	20,17	0,31	26,37	0,32	+6,20	+0,01
Итого постоянные	419,6	9,68	424,6	10,81	+101,2	+5
Всего	465,2	10,43	471,8	11,65	+6,6	+1,22

Следует отметить, что темпы роста условно - переменных издержек отстают от темпов роста условно - постоянных издержек. Переменные издержки обращения возросли в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 20,82 тыс.руб, а постоянные - на 268,47 тыс.руб. Переменные издержки обращения увеличились за счет увеличения расходов на рекламу, командировочных расходов, расходов на рекламу. Постоянные издержки возросли за счет:

- увеличения расходов на оплату труда;

- на социальные отчисления;

- расходов на аренду;

- амортизация основных средств.

Рассчитав ряд дополнительных показателей, таких как уровень издержек обращения к товарообороту, темп изменения издержек обращения, издержки обращения скорректированные по прошлому году и Относительная экономия (перерасход) издержек обращения, мы составили таблицу, что бы подробно изучить и более наглядно показать, тенденции по формированию издержек обращения.

Таблица 27 - Анализ издержек обращения

Показатель	2012 год	2013 год	Отклонение	2013 в % к Прошлому
Товарооборот, тысяч рублей	28090,4	29420,1	+132,7	104,7
Издержки обращения, тысяч рублей	465,2	471,8	+6,6	101,4
в том числе:
- Условно-переменные	52,8	47,2	-5,6	89,4
- Условно-постоянные	419,6	424,6	+5	101,2
Уровень издержек обращения к товарообороту	60,4	62,2	+1,8	102,9

С увеличением товарооборота в отчетном году по сравнению с прошлым годом, издержки обращения (по сумме) выросли на 289,29 тыс. руб., или на 27,61%. Темп изменения издержек обращения составил:

Тизм.ио.= ((Уиоф-Уиоп) /Уиоп) * 100

Тизм.ио.= ((11,647-10,429) / 10,429) *100 = 11,679 %

Сумма относительной экономии (или перерасхода) издержек обращения составит :

((Уиоф - Уиоп) / 100 * Тоф = (( 11,647 - 10,429) / 100) * 8328 = 101,435 тыс. руб.

Этот показатель дает реальную характеристику состояния.

Рассчитаем влияние факторов. За счет увеличения объема товарооборота:

(( 8328-6526) * 10,429) / 100 = 187,85 тыс.руб.

За счет роста уровня издержек обращения:

(( 11,647 - 10,429 ) * 8328) / 100 = 101,44 тыс.руб.

Оба фактора оказали влияние на рост суммы издержек обращения на 289,29. 

Таким образом, в текущем году, несмотря на увеличившийся товарооборот, который вёл к увеличению издержек обращения по сумме, они были снижены по уровню. Планирование издержек обращения является составной частью финансового управления торговым предприятием. В процессе планирования следует исходить из необходимости определения такой суммы затрат, которая позволяла бы предприятию бесперебойно на высоком уровне осуществлять свою хозяйственную деятельность при соблюдении разумной экономии издержек обращения.

Рассчитаем максимально возможный для обеспечения безубыточной работы предприятия уровень переменных издержек обращения в % к товарообороту. Он будет составлять:

У_пер.max = ( У_вд (1-С_ндс) - У_пост )*100% = (0,25*(1- 0,1667) - 1282,9/10626,53 )* 100% = 8 %.

Следовательно, для того чтобы предприятие не вошло в ряд убыточных, плановая сумма переменных издержек обращения не должна превышать 850,12 тыс.руб. (10626,53*8,0%), а общая сумма затрат - превышать 2133,02 тыс.руб. (850,12+ 1282,90). Общая сумма плановых издержек обращения будет представлять собой сумму плановых переменных и постоянных затрат. Расчет плановой суммы издержек обращения представлен в табл. 28.

Таблица 28- Расчет издержек обращения магазина «NEXT» на планируемый год (тыс.руб.)

Показатели	Условно-переменныеИ.О	Условно- постоянныеИ.О
2012г	52,8	419,6
2013г.	47,2	424,6
Среднегодовой темп роста, %	142,74	142,48
Плановый год	99,22	1282,90
Плановый год, % к базисному	142,70	142,48

И.О пл. пост. = 424,6*142,48% = 604,9 тыс.руб.

К = 42,74 / 27,61 = 1,547

И.О пл. пер. = 47,18* (1+(0,276 *1,547)) = 67,3 тыс.руб.

И.О пл. = 1282,90 + 99,22 = 1382,12 тыс. руб.

2.5 Анализ прибыли и рентабельности

Важнейшей задачей деятельности торгового предприятия является обеспечение стабильной прибыльной работы.

Прибыль представляет собой выраженный в денежной форме чистый доход от предпринимательской деятельности, получаемый как разница между совокупными доходами и совокупными затратами торгового предприятия, т.е. прибыль - это превышение доходов над расходами. Наиболее полно экономическая сущность прибыли торгового предприятия проявляется через выполняемые ею функции. Она выступает как:

- главная цель предпринимательской деятельности и фактор повышения материальной заинтересованности работников;

- мера эффективности торгово-хозяйственной деятельности;

- источник финансовых ресурсов для развития предприятия и источник увеличения его рыночной стоимости;

- источник формирования доходной части федеральных и местных бюджетов.

Систематизировать прибыль предприятия можно по следующим классификационным признакам:

- по источникам формирования прибыли:

а)прибыль от реализации товаров и услуг;

б)прибыль от реализации имущества;

в)прибыль от внереализационных операций

- формирование прибыли по основным видам деятельности предприятия:

а)прибыль от торговой деятельности;

б)прибыль от инвестиционной деятельности;

в)прибыль от финансовой деятельности

- по составу элементов, формирующих прибыль:

а)маржинальная;

б)валовая (балансовая);

в)чистая;

г)прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия.

- по планируемому объему деятельности:

а)минимальная;

б)нормальная;

в)целевая;

г)максимальная.

- по рассматриваемому периоду формирования прибыли:

а)прибыль предшествующего периода;

б)прибыль отчетного периода;

в)прибыль планового периода.

- по характеру использования прибыли:

а)капитализированная (нераспределенная);

б)потребленная (распределенная).

- по значению итогового результата хозяйствования

а)положительная прибыль;

б)отрицательная прибыль (убыток).

Прибыль предприятия формируется под влиянием различных факторов, которые делятся на внешние (не зависящие от предприятия) и внутренние. К внешним факторам можно отнести инфляцию, изменения в законодательных и нормативных документах в области ценообразования, кредитования, налогообложения предприятий, оплаты труда работников; природные условия и др. внутренние факторы подразделяются на основные (связанные с осуществлением торгово-технологического процесса) и вспомогательные.

Основные факторы, в свою очередь, подразделяют на экстенсивные и интенсивные.

Экстенсивные - факторы, влияющие на прибыль через количественные изменения (изменение товарооборота, уровня торговых надбавок, времени работы магазина, торговых площадей, среднесписочной численности работников и т.д.)

Интенсивные - факторы, влияющие на прибыль через качественные изменения (повышение производительности труда, качества торгового обслуживания, квалификации работников; внедрение прогрессивных методов обслуживания; компьютеризация и пр.).

В таблице 29 проведен анализ показателей прибыли и рентабельности работы магазина.

Таблица 29 - Основные показатели хозяйственной деятельности магазина «NEXT » 2012-2013гг.

Показатели	2012 год	2013 год	Отклонение (+,-)	Темп изменения, %
Рыночный товарооборот, тыс.р.	28090,4	29420,1	+132,7	104,7
Валовой доход, тыс.р.	8427,1	8826	+398,9	104,7
Издержки обращения.	465,2	471,8	+6,6	101,4
Переменные, тыс.р.	52,8	47,2	-5,6	89,4
Постоянные, тыс.р.	419,6	424,6	+5	101,2
в % к товарообороту	60,4	62,2	+1,8	102,9
Прибыль от реализации, тыс.р.	434,1	472,5	+38,4	108,8
Товарооборот на 1 м2 торговой площади, тыс.р.	175,6	183,9	+8,3	104,7
Товарооборот на 1 среднесписочного работника, тыс.р.	1755,6	1838,7	+83,1	104,7
Товарные запасы, тыс.р.	1454,4	1590,3	+135,9	104,7
в % к товарообороту	19,3	18,5	-0,8	95,8

В 2013 году произошел рост суммы товарооборота на 4,7% и составил 29420,1 тыс.р., темпы роста товарооборота составляют соответственно 104,7%, на данное увеличение повлияло как увеличение цен в общем, так и увеличение количества проданного товара. В 2013 году наблюдается рост суммы издержек обращения на 6,6 тыс.р., это безусловно связано с ростом товарооборота, однако их рост в процентном соотношении составил меньше, чем рост товарооборота, таким образом можно сказать, что уровень издержек обращения снизился на 0,56%. В 2012 году также произошел рост товарных запасов, данный рост аналогичен росту товарооборота, а именно 4,7% и в абсолютной величине на 135,9 тыс.р., уровень данного показателя к товарообороту остался на уровне 2012 года. Рост товарооборота на одного работника зависит непосредственно от роста товарооборота в целом, аналогичная ситуация и с ростом товарооборота на м2 торговой площади. В целом в результате деятельности предприятия сумма прибыли от реализации товаров в 2013 году увеличилась на 38,4 тыс.р. и составила 472,5 тыс.р.Также можно заметить что соблюдается эффект масштаба Тпр>Тт/о> Тио, а именно 108,8>104,7>101,4, соответственно можно сделать вывод о том, что предприятие работает эффективно.

В целом в результате деятельности предприятия сумма прибыли от реализации товаров увеличилась на 38,4 тыс. руб., балансовой прибыли -на 37,62 тыс. р. В связи с тем, что магазин не платит налог на прибыль, размер чистой прибыли равен величине балансовой прибыли. Изменение суммы товарооборота и величины различных видов прибыли вызвало изменение величины рентабельности деятельности торгового предприятия. Изучение показателя рентабельности продаж говорит о повышении эффективности работы магазина: уровень рентабельности исходя из прибыли от реализации вырос на 0,6%, а исходя из балансовой и чистой прибыли на 0,4%.При этом также о повышении рентабельности деятельности предприятия свидетельствует повышение отношения прибыли от реализации товаров к величине валового дохода и к величине издержек обращения предприятия. Это соотношение повысилось соответственно на 3,28% и 9,07%.Увеличению прибыли способствовали изменение товарооборота, уровня валового дохода и издержек обращения:

?П_т=(Т_ф - Т_пл)*П_пл/100,

где ?П_т - влияние изменения объема товарооборота на прибыль, тыс. руб.;

Т_ф и Т_пл - фактический и плановый товарооборот, тыс. руб.;

П_пл - плановый уровень прибыли от реализации, %.

?П_увд = (УВД_ф - УВД_пл)*Т_ф/100.

При анализе финансовых результатов деятельности предприятия исследуются: абсолютная величина прибыли. Если она продолжительна, предприятие работает прибыльно, если отрицательна - убыточно; динамика показателей прибыли предприятия за текущий анализируемый период, которая свидетельствует об ухудшении или улучшении финансового состояния предприятия; структура прибыли; влияние отдельных факторов на динамику прибыли. Анализ уровня и динамики прибыли. Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составлена таблица № 1, в которой использованы данные бухгалтерской отчётности предприятия, представленные в отчёте о прибылях и убытках (форма № 2).

Таблица 30 - Динамика прибыли магазина «NEXT».

Показатель	Отчётный период	Аналогичный период прошлого года	Изменение
			абсолютное	отчётный период к предшествующему, %
Выручка от продаж продукции за минусом НДС, акцизов	7046	5300	1746	132,94
Себестоимость продаж товаров продукции, работ, услуг	5921	4418	1503	134,02
Валовая прибыль	98067	93634,6	4432,4	104,7
Коммерческие расходы	1052	816	236	128,92
Прибыль (убыток) от продаж	73	66	7	110,61
Сальдо внереализационных результатов	-	11	-11	100
Сальдо операционных результатов	33	117	-84	28,20
Прибыль до налогообложения	40	58	-18	68,97
Нераспределённая прибыль	50	77	-27	64,94

На основе таблицы 30 проведём оценку за анализируемый отчётный период. Из данных этой таблицы видно, что в отчётном периоде прибыль до налогообложения магазина «NEXT» составила 40 тыс. руб., по отношению к предшествующему году она уменьшилась на 31%. Соответственно нераспределённая прибыль также уменьшилась на 35,1% и составила 50 тыс. руб. Следует отметить, что по отношению к аналогичному периоду прошлого года выручка от продаж продукции выросла на 132,94% и составила 1746 тыс. руб. Однако себестоимость продаж продукции растёт опережающими темпами (134,02), что привело к увеличению прибыли от реализации продукции в отчётном периоде на 86,1%. Кроме того, убыток от внереализационных результатов в отчётном периоде получился равным 0. Увеличение внереализационных расходов, таким образом, привело к снижению прибыли отчётного периода на 41,64%.

Факторный анализ прибыли магазина «NEXT». Он производится на основе данных таблицы 30. Определим влияние изменения выручки от продаж на изменение прибыли от реализации (P₁):

P₁= N₁ -N_0,

где N₁ - выручка от продаж за отчетный год;

N₀ - выручка от продаж за аналогичный период прошлого года.

P₁ = 7046 - 5300 = 1746

Эта дополнительная прибыль была получена от увеличения прочей реализации. На прибыль от реализации большое влияние оказывает себестоимость. Для её анализа составляем таблицу 31.

Таблица 31 - Структура себестоимости на магазин «NEXT»

Показатель	2013 г., тыс. руб.	2014 г., тыс. руб.	Динамика, %
Себестоимость продукции	5921	4418	134,02
Выручка от продажи товаров	7046	5300	132,9
Арендная плата	532	532	100
Коммерческие расходы	1052	816	128,92
Управленческие расходы	-	-	-
Итого	14551	11066	131,5

При анализе таблицы видно, что произошло снижение себестоимости продукции на 1503 тыс. рублей или 34,02.% (4418-5921=1503; 1503/4418=34,02). Это уменьшение произошло в основном за счет снижения выпуска продукции, а не за счет снижения трудоемкости производственных процессов, материалоемкости производства и так далее. Далее из этого следует снижение коммерческих расходов, так как этот показатель связан с реализацией продукции. Чем меньше выпускается и реализовывается продукции, тем меньше затраты на управление и на ее реализацию. Себестоимость продукции возросла на 134,02%.

Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что себестоимость по таким показателям как продукция, коммерческие расходы снизилась, а по аренде, работе и услугам увеличилась, что в свою очередь привело к тому, что полная себестоимость практически не изменилась. Определим влияние на прибыль изменения себестоимости (P₂).

P₂ = S₁ - S₀,

где S₁ - полная себестоимость за отчетный год,

S₀ - полная себестоимость за прошлый год.

P₂ = 14551 - 11066 = 3485 (тыс. руб.)

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации продукции за отчетный год:

P_а = P₁- P₀,

где P₁ и P₀ - прибыль от продаж за отчетный и базисный периоды соответственно;

P_а - общее изменение прибыли от реализации товарной продукции.

P_а = 73 - 66 =7 (тыс. руб.).

Для более наглядного сопоставления влияния каждого фактора на прибыль от реализации товарной продукции следует составить следующую таблицу:

Таблица 32 - Факторы, воздействующие на прибыль.

Фактор	Абсолютная величина, тыс. руб.	Удельный вес, %
P1	1746	-100,4
P2	3485	-200,4
Абсолютная сумма отклонений	-1739	100

Качественный анализ факторов позволяет сделать вывод о том, что прибыль от реализации продукции на магазин «NEXT» возрастает лишь за счет увеличения выручки от реализации, причем не от реализации продукции, а от предоставления работ и услуг и от арендной платы, что ставит предприятие в зависимость от заказчиков работ и от арендаторов. Влияние же себестоимости на прибыль не столь заметно, что лишний раз подтверждает тот факт, что финансово-производственное состояние предприятия далеко от благополучного.

Таблица 33 - Структура прибыли магазин «NEXT»

Показатель	Отчётный период	Аналогичный период прошлого года	Отклонение, %
	Абсолютное значение	Удельный вес, %	Абсолютное значение	Удельный вес, %
Прибыль (убыток) отчётного периода -всего	40	100	58	100
В том числе: Прибыль (убыток) от продаж	73	182,5	66	113,8	68,7
Прибыль от финансовых операций	-	-	-	-	-
Прибыль от прочей реализации	-33	-82,5	3	5,2	-50,4
Прибыль от финансово - хозяйственной деятельности	40	100	69	119	-8,6
Прибыль от внереализацион- ных операций	-	-	-11	-19	19
Чистая прибыль	27	67,5	42	72,4	-4,9

В данную таблицу включены такие обобщающие показатели, как:

- П₀ - прибыль (убыток) от налогообложения;

- П_п - прибыль от продаж;

- П_фо - прибыль от финансовых операций;

- П_пр - прибыль от прочей реализации;

- П_фхд - прибыль от финансово-хозяйственной деятельности ;

- П_вн - прибыль от внереализационных операций;

- П_ч - чистая прибыль;

- У_i - удельный вес каждого показателя прибыли к общей прибыли;

Отчётный период:

П_пр = стр. 90 - стр. 100 = 0-33 = -33.

П_фхд = П_п + П_фо + П_пр = 73 - 33 = 40.

П_вн = стр. 120 - 130 = 0.

У₁ = П_п / П₀ * 100% = 73/40 * 100% = 182,5

У₂ = П_пр / П₀ * 100% = -33/40 * 100% = -82,5.

У₃ = П_ч / П₀ * 100% = 27/40 * 100% = 67,5.

Базисный период:

П_пр = стр. 90 - стр. 100 = 120 - 117 = 3.

П_фхд = П_п + П_фо + П_пр = 66 + 3 = 69.

П_вн = стр. 120 - 130 = 0 - 11 = -11.

У₁ = П_п / П₀ * 100% = 66/58 * 100% = 113,8.

У₂ = П_пр / П₀ * 100% = 3/58 * 100% = 5,2.

У₃ = П_фхд / П₀ * 100% = 69/58 * 100% = 119.

У₄ = П_вн / П₀ * 100% = -11/58 * 100% = -19

У₅ = П_ч / П₀ * 100% = 42/58 * 100% = 46,6.

Изменения в структуре прибыли магазина «NEXT» характеризуются данными таблицы 26, из которых следует, что в отчётном периоде произошли положительные изменения в структуре прибыли данного предприятия. На 68,7% увеличилась доля прибыли от продаж продукции, на 50,4% упала доля прибыли от прочей реализации. Однако в отчётном периоде возросла доля прибыли от внереализационных операций (на 19%), а доля прибыли, остающаяся в распоряжении предприятия (чистой) уменьшилась на 4,9% по сравнению с предшествующим периодом.

Анализ налогооблагаемой прибыли. Для налоговых органов и предприятия большой интерес представляет налогооблагаемая прибыль, так как от этого зависит сумма налога на прибыль, а соответственно и сумма чистого дохода. Для определения величины налогооблагаемой прибыли необходимо из балансовой суммы прибыли вычесть: доход предприятия от ценных бумаг, долевого участия в совместных предприятиях и других внереализационных операций, облагаемый налогом по специальным ставкам и удерживаемый у источника его выплаты; прибыль, по которой установлены налоговые льготы в соответствии с действующим налоговым законодательством. товарооборот доход издержка рентабельность

?П_уио = -(УИО_ф - УИО_пл)*Т_ф/100,

где ?П_уио - влияние изменения уровня издержек обращения, тыс. руб.;

УИО_ф и УИО_пл - фактический и плановый уровни издержек обращения, %.

?П_т = (164250,0-142350,0)*9,1/100 = 1992,9 тыс. руб.

?П_увд = (22,5-22,1)*164250,0/100 = 657,0 тыс. руб.

?П_уио = -(13,16-12,93)*164250,0/100 = -377,8 тыс. руб.

Влияние факторов отражены в таблице 34.

Таблица 34 - Влияние факторов на прибыль

Факторы	Влияние на прибыль
	На сумму, тыс.р.	На уровень, % к товарообороту
Рост объема товарооборота	+20,6	0,7
Рост уровня валового дохода	+2,9	0,1
Рост уровня издержек обращения	+1,6	0,1
Итого	+25,1	9,9
Рост объема товарооборота Рост уровня валового дохода Рост уровня издержек обращения	+1992,9 +657,0 -377,8	1,2 0,4 -0,23
Итого	2272,1	1,37

По данным таблицы можно сделать вывод, что рост товарооборота привел к увеличению прибыли на 20,6 тыс.р., а рост уровня валового дохода на 2,9 тыс.р. Общее влияние всех факторов составило 25,1 тыс.р. На основании этих данных можно сделать вывод, что увеличение прибыли произошло в основном за счет роста товарооборота. Положительно повлияло также увеличение уровня валового дохода, а также уменьшение уровня издержек обращения положительно сказалось на увеличении прибыли.

2.6 Анализ трудовых ресурсов и фонда заработной платы

Под человеческими ресурсами организации понимают численность и состав ее персонала. Человеческие ресурсы - важнейший вид ресурсов. От обеспеченности организации человеческими ресурсами и эффективности их использования зависят объем, качество и своевременность выполнения производственных задач, эффективность использования оборудования, что влияет на объемы хозяйственной деятельности, издержки, прибыль и другие финансово - экономические показатели. Основная задача анализа использования труда на предприятии состоит в том, чтобы выявить все факторы, препятствующие росту производительности труда, приводящие к потерям рабочего времени и снижающие заработную плату персонала. В таблице 35 отражены все показатели по труду магазина «NEXT».

Таблица 35 - Показатели по труду магазина «NEXT»

Показатели	2012 год	2013 год	Отклонение
			Сумма	%
Розничный товарооборот, т.р.	28090,4	29420,1	+132,7	104,7
Среднесписочная численность торговых работников, чел	16	16	0	0
Среднегодовая выработка на одного среднесписочного работника, т.р.	1755,6	1838,7	+83,11	104,7
Фонд заработной платы, т.р.	300,2	307,45	+7,25	102,4
Уровень, % к товарообороту	10,5	10,45	-0,05	99,5
Среднегодовая заработная плата на одного среднесписочного работника, т.р.	60,04	61,49	+1,45	102,4

Среднесписочная численность магазина «NEXT» составляет на конец 2013 года 16 человек. Данный анализ показывает, что темп роста среднегодовой выработки на одного среднесписочного работника составил 104,72%, в сумме же рост составил 26,54 т.р., это говорит о том, что работники эффективно выполняют свои обязанности. Также по данному анализу можно увидеть, что фонд заработной платы увеличился на 7,25 т.р. и составил 307,45 т.р. Однако темп роста фонда заработной платы оказался ниже темпов роста товарооборота и среднегодовой выработки, что можно расценивать как негативный фактор по отношению к стимулированию работников. Также можно заметить, что не смотря на рост фонда заработной платы, его удельный вес в товарообороте снизился на 0,05% и составил 10,45%, это говорит о том, что предприятие стало затрачивать меньше средств на персонал.

Таблица 36 - Анализ состава работников магазина «NEXT»

Показатель	2012 год	2013 год	Отклонение
			сумма	%
Среднесписочная численность персонала, чел.	16	16	0	100
В том числе: -Административно-управленческий персонал, чел.	1	1	0	100
Удельный вес, %	20	20	0	100
-Торгово-оперативный персонал, чел.	4	4	0	100
Удельный вес, %	80	80	0	100

По данным таблицы мы видим, что среднесписочная численность работников в 2012 году не изменилась, а также не произошли изменения внутри структуры персонала. Дальше произведем расчет влияния трудовых ресурсов на изменение товарооборота.

3. Анализ финансового состояния предприятия торговли на примере магазина «Next»

3.1 Анализ эффективности использования оборотных средств на примере магазина «Next»

Под финансовым состоянием предприятия понимают его способность обеспечить процесс хозяйственной деятельности финансовыми ресурсами и возможность соблюдения нормальных финансовых взаимоотношений с работниками предприятия и другими предприятиями, банками, бюджетами и т.д. Основная цель финансового менеджмента - это получение объективной оценки его платежеспособности, финансовой устойчивости, эффективности деятельности, а также обеспечение роста благосостояния собственников предприятия в текущем и перспективном периоде. Эта цель получает конкретное выражение в обеспечении максимизации рыночной стоимости бизнеса (предприятия) и реализует конечные финансовые интересы его владельца. В таблице 37 представлены показатели эффективности использования оборотных средств.

Таблица 37 - Показатели эффективности использования оборотных средств магазина «NEXT»

Показатель	2012год	20103год	Отклонение
Товарооборот, тыс.р.	28090,4	29420,1	+132,7
Однодневный товарооборот, тыс.р.	7,7	8,1	+0,4
Сумма оборотных средств, тыс.р.	1230,5	1100,6	-129,9
Прибыль, тыс.р.	434,1	472,5	+38,4
Оборачиваемость оборотных средств, дн	157,9	134,8	-23,1
Коэффициент оборачиваемости ОС, кол-во оборотов	2,28	2,67	+0,39
Уровень рентабельности ОС, %.	35,3	42,9	+7,6
Фондоотдача оборотных средств, р.	2,3	2,7	+0,4
Фондоемкость ОС, к.	0,44	0,37	-0,07

При рассмотрении показателей эффективности оборотных средств отмечаем, что товарооборот в 2013 году вырос на 132,7 т.р. При этом сумма оборотных средств снизилась на 129,9 т.р., такое изменение данных показателей привело к увеличению прибыли на 38,4 т.р. или на 8,8%, что говорит о более эффективном использовании имеющихся оборотных средств в 2013 году по сравнению с 2012 годом. В 2013 году предприятие сократило линейку торговых марок, избавившись от мало популярных у населения (перестало торговать маркой «Rosme», а марки «Stefi L» и «Vaide» стало получать в больших объемах, но меньше чем получали «Rosme» в целом). Положительное изменение структуры оборотных средств привело к улучшению показателя оборачиваемости оборотных средств, а именно снизилось на 23,1 дн. и соответственно улучшению коэффициента оборачиваемости - увеличилось на 0,39. Фондоемкость является обратной величиной фондоотдачи: чем больше фондоотдача и меньше фондоемкость, тем эффективнее предприятие использует свои производственные фонды. В данном случае показатели фондоотдачи и фондоемкости в 2013 году также улучшились: коэффициент фондоотдачи оборотных средств вырос на 0,4., а фондоемкости снизился на 0,07. Данная положительная тенденция также явилась следствием улучшения структуры товарооборота. Далее рассмотрим показатели эффективности использования имущества торгового предприятия. Имущество предприятия - это то, чем оно владеет: основной капитал и оборотный капитал, выраженное в денежной форме и отраженное в самостоятельном балансе предприятия.

Таблица 38 - Показатели эффективности использования имущества торгового предприятия

Показатель	2012г.	2013г.	Отклонение
Стоимость имущества, т.р.	1600,25	1451,88	-148,37
Собственные средства, т.р.	1034,62	818,88	-215,74
Краткосрочные кредиты, т.р.	565,63	633	+37,37
Средняя величина активов, т.р.	1802,38	1526,1	-276,28
Средняя величина оборотных активов, т.р.	1332,44	1165,56	-166,88
Товарооборот, т.р.	2809,4	2942,1	+132,7
Балансовая прибыль, т.р.	425,4	463,02	+37,62
Чистая прибыль, т. р.	425,4	463,02	+37,62
Показатель	2012г.	2013г.	Отклонение
Рентабельность активов, %	23,6	30,34	+6,74
Рентабельность оборотных активов, %	31,93	39,73	+7,8
Рентабельность собственного капитала, %	41,12	56,54	+15,42
Рентабельность продаж, %	15,5	16,1	+0,6
Оборачиваемость активов, раз	1,56	1,93	+0,37
Оборачиваемость оборотных средств, раз	2,1	2,5	+0,4

Темпы роста балансовой прибыли составили 108,8%, темпы роста чистой прибыли также составили 108,8%, что отражает положительную динамику. Темпы роста товарооборота чуть ниже, а именно 104,7%, что соответственно ниже положительных темпов роста балансовой прибыли. Данное соотношение свидетельствует о повышении эффективности использования имущества предприятия, что также подтверждается улучшением показателей оборачиваемости активов и оборачиваемости оборотных средств: оборачиваемость активов выросла с 1,56 р. до 1,93 р. в 2013 году, а оборачиваемость оборотных средств выросла с 2,1 р. до 2,5 р. Все это показывает, что предприятие в 2012 году более эффективно использует свои ресурсы, об этом также свидетельствует повышение показателей рентабельности: рентабельность активов выросла на 28%, рентабельность оборотных активов выросла на 24,4%, рентабельность собственного капитала выросла на 37,5%, а рентабельность продаж на 3,9%.

Таблица 39 - Состав и структура имущества торгового предприятия, 2013 г.

Состав имущества	На начало периода	На конец периода	Изменение	Темп изменения, %
	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %	Сумма, т.р.	Уд. вес, %
1.Внеоборотные активы	369,75	23,11	351,25	24,2	-18,5	+1,09	95,0
В том числе:
Основные средства	361,25	22,6	351,25	24,2	-10,0	+1,6	97,2
Прочие внеоборотные активы	8,5	0,5	0	0	-8,5	-0,5	0
2.Оборотные активы	1230,5	76,9	1100,6	75,81	-129,9	-1,09	6,2
В том числе: Запасы	881,25	55,1	835,5	57,5	-45,75	+2,4	104,4
Дебиторская задолженность	282,75	17,7	262,1	18,1	-20,65	+0,4	92,7
Денежные средства	66,5	4,2	3,0	0,21	-63,5	-3,99	4,5
Итого	1600,25		1451,88		-148,37		90,7

Анализируемый торговый объект находится в собственности предприятия, поэтому ежегодно его стоимость снижается на величину амортизационных отчислений, что и демонстрирует показатели строки основные средства, абсолютная величина основных средств снизилась на 2,8%, тем не менее удельный вес на конец периода основных средств в доле имущества предприятия вырос на 1,6% за счет снижения оборотных активов в целом.

Дебиторская задолженность снизилась на 7,3%, а остаток денежных средств на конец периода снизился на 95,5%. Резкое снижение остатка денежных средств на конец периода не является определяющим, так как зависит от календарного совпадения конца периода с праздничными днями. Более существенное влияние оказывает снижение показателя дебиторской задолженности, которая снизилась на конец отчетного периода на 7,3%, это снижение подтверждает ранее продемонстрированное в предыдущих двух таблицах тенденцию сокращения оборачиваемости средств на предприятии, а также свидетельствует об улучшении ситуации с оплатой товаров.

3.2 Анализ движения кадров и производительности труда

Рассмотрим анализ движения кадров и производительности труда.

Таблица 40 - Распределение рабочих по численности

Должность	Численность рабочих на начало года, чел.
	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Управляющий	1	1	1
Супервайзер	2	2	2
Продавец-консультант	6	6	6
Кассир	2	2	2
Кладовщик	1	1	1
Помощник кладовщика	3	3	3
Уборщица	1	1	1
ИТОГО:	16	16	16

Большая часть работников в 2013 году имеет возраст от 20 до 40 лет (таблица 33). Это связано с тем, что организация молодая, возраст директора находится в том же промежутке, соответственно подбирается молодой, инициативный, перспективный персонал.

Таблица 41 - Распределение рабочих по возрасту

Группы рабочих по возрасту, лет	Численность рабочих на начало года, чел.	Удельный вес, %
	2011 г.	2012 г.	2013 г.	2006 г.	2007 г.	2008 г.
До 20	1	3	10	9,0	0	0
20 -30	4	5	4	36,4	45,4	33,3
30 -40	4	4	5	36,4	36,4	41,7
40-50	2	1	1	18,2	9,1	8,3
50-60	0	1	2	0	9,1	16,7
Старше 60	0	0	0	0	0	0
Итого	11	11	12	100	100	100

Из таблицы 41 видно, что 2011-2013 г. заработная плата работников возросла. Это связано с тем, что с годами растут объемы производства, развивается организация, работы становится больше, добавляется больше обязанностей к персоналу. В дальнейшем нужно сохранить эту тенденцию, т.к. рост заработной платы хорошо влияет на мотивацию персонала к работе, соответственно на предприятии уменьшится текучесть кадров.

Таблица 42 - Распределение рабочих по уровню заработной платы

Должность	Оклад, руб.
	2011 г.	2012 г.	2013 г.
Управляющий	45000	50000	55000
Супервайзер	18000	22000	25000
Продавец-консультант	14000	16000	18000
Кассир	16000	18000	20000
Кладовщик	16000	18000	20000
Помощник кладовщика	3000	4000	5000
Уборщица	8000	9000	10000
ИТОГО:	120000	137000	153000

Таблица 43 - Экономический эффект мероприятий по улучшению мотивации персонала в расчете на год

Рекомендация мероприятий	Затраты, руб.	Ожидаемый экономический эффект, руб.	Социальный эффект
1.Ввести систему премий для всего персонала (за высокие достижения по итогам года)	Премии - 20% в год от ФОТ. ФОТ (плановый) =159,84 т.р. *20% = 31,97 т.р.	42 190 т.р. - 31,97 т.р.=42158 т.р.	Повышение удовлетворенности работой, повышение производительности (т.к. работник будет чувствовать результаты своей деятельности)
2. Ввести такие виды нематериального стимулирования, как награждение почетной грамотой, объявления благодарности	100 шт. * 20 руб. = 2т.р./ год (затраты на покупку бланков, грамот и благодарностей)	42 190 т.р. - 2 т.р. = 40 190 т.р.	Улучшение морально- психологического климата, повышение лояльности персонала
ИТОГО (экономический эффект)	33,97 т.р.	42 190 т.р. - 33,97 т.р. = 42 156 т.р.

Рассчитаем годовой экономически эффект от сокращения текучести рабочих:

955500 * (1 - 0,2) - 33970 = 157130 руб.

Эффективность будет зависеть от снижения текучести кадров, от грамотного управления персоналом, от создания четкой системы мотивации сотрудников.

Таблица 44 - Использование трудовых ресурсов по всем магазинам (по брендам )

Подобные документы

• Планирование доходов предприятий торговли в современных условиях

  Сущность, виды доходов предприятия торговли. Характеристика валовой прибыли предприятия торговли, изучение методики ее планирования. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО "Ангара", анализ динамики его оборота и перспективы роста.
  
  курсовая работа [122,0 K], добавлен 20.01.2011
  

• Анализ издержек предприятия и пути их снижения

  Теоретические аспекты анализа и управления издержками торгового предприятия. Исследование внутренней и внешней среды ООО "Триалспорт". Анализ издержек обращения исследуемого предприятия. Характеристика основных направлений сокращения издержек фирмы.
  
  курсовая работа [62,5 K], добавлен 25.11.2013
  

• Финансы торгового предприятия (на примере ООО "Визит")

  Особенности организации финансов торговли. Издержки обращения и оборотные средства в торговле. Анализ финансовой деятельности торгового предприятия на примере ООО "Визит". Исследование показателей товарооборота, расходов, доходов и прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [87,6 K], добавлен 17.06.2011
  

• Анализ эффективности использования финансовых ресурсов предприятия

  Организационно-правовая характеристика предприятия "Рома-Пицца" и динамика развития его финансово-экономических показателей. Анализ показателей использования основных и оборотных средств, финансовой устойчивости, платежеспособности и ликвидности фирмы.
  
  курсовая работа [142,6 K], добавлен 27.07.2012
  

• Финансовые показатели предприятия

  Экономико-организационная характеристика торговой организации. Анализ товарооборота и товарных запасов, показателей по труду и заработной плате, доходов, прибыли и рентабельности. Прогнозирование показателей хозяйственной деятельности и перспектив.
  
  курсовая работа [56,3 K], добавлен 15.02.2015
  

• Анализ формирования и использования прибыли предприятия на примере предприятия ООО "Бин"

  Методики анализа прибыли и рентабельности на предприятии. Задачи анализа и пути совершенствования формирования и использования прибыли. Анализ основных показателей деятельности ООО "Бин" за 2009-2011 гг. и эффективности использования прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [263,8 K], добавлен 07.12.2013
  

• Управление прибылью и рентабельностью на предприятии: анализ практики и пути совершенствования (на примере ООО "Ниго")

  Виды прибыли, порядок ее формирования и использования. Содержание и методы анализа прибыли. Совокупность показателей рентабельности и методы их оценки. Анализ финансового состояния предприятия. Планирование издержек обращения по отдельным статьям.
  
  дипломная работа [158,7 K], добавлен 05.04.2011
  

• Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия

  Анализ финансовых результатов от реализации основных средств и активов предприятия. Оценка эффективности использования собственного и заемного капитала. Изучение динамики балансовой прибыли. Анализ показателей рентабельности и платежеспособности компании.
  
  курсовая работа [148,3 K], добавлен 13.05.2015
  

• Анализ товарооборота продовольственного магазина

  Анализ динамики и структуры розничного товарооборота. Планирование товарных запасов. Влияние издержек обращения и уровня торговой наценки на величину товарооборота; расчет его минимального объема, необходимого для обеспечения безубыточной работы магазина.
  
  курсовая работа [106,6 K], добавлен 04.10.2012
  

• Формирование доходов, прибыли и рентабельности предприятия

  Характеристика дохода, прибыли и рентабельности на примере работы организации. Расчет по способу цепных подстановок факторов, влияющих на изменение чистой выручки. Формула расчета валового дохода организации. Основные пути повышения прибыли предприятия.
  
  курсовая работа [90,4 K], добавлен 11.06.2011
  

• Анализ эффективности использования оборотных средств предприятия (на примере ООО ТПП "Меркурий")

  Понятие, состав и структура оборотных фондов предприятия. Информационная база для проведения анализа эффективности использования оборотных средств. Группировка оборотных средств по степени ликвидности. Анализ значения коэффициента оборачиваемости активов.
  
  курсовая работа [584,1 K], добавлен 16.11.2014
  

• Финансовые результаты деятельности организации: анализ и пути их улучшения (на материалах розничной торговли системы Брестского ОПС)

  Экономическая сущность прибыли, доходов торговли в условиях перехода к рыночным отношениям. Экономический анализ расходов и доходов от реализации товаров торговли Брестского облпотребсоюза. Анализ прибыли и рентабельности организации, пути их увеличения.
  
  дипломная работа [116,7 K], добавлен 08.06.2011
  

• Характеристика основных средств предприятия и анализ показателей эффективности их использования

  Экономическая сущность основных средств. Учет и оценка основных фондов. Износ и амортизация в процессе эксплуатации. Показатели эффективности использования основных средств. Анализ финансового состояния ОАО "Краснодаргазстрой", максимизация прибыли.
  
  курсовая работа [340,9 K], добавлен 29.07.2011
  

• Анализ эффективности использования оборотных средств и пути ее повышения на примере ООО "Славгородский молочный комбинат"

  Методика анализа эффективности использования оборотных средств. Анализ основных технико-экономических показателей ОАО "Славгородский молочный комбинат". Структура, динамика и эффективность использования оборотных средств предприятия и пути ее повышения.
  
  курсовая работа [101,6 K], добавлен 03.12.2010
  

• Оборотный капитал предприятия

  Понятие, состав и источники формирования оборотных средств. Кругооборот и планирование потребности в оборотных средствах, их нормирование и показатели эффективности использования. Анализ оборотных средств предприятия и пути ускорения их оборачиваемости.
  
  курсовая работа [216,3 K], добавлен 21.06.2011
  

• Исследование структуры и динамики оборотных средств предприятия и анализ их экономного расходования

  Сущность, структура оборотных активов предприятия, методы их планирования. Организационная и экономическая характеристика деятельности ЗАО "Макеевкокс". Анализ ликвидности и платежеспособности как показателей эффективного использования оборотных активов.
  
  дипломная работа [89,1 K], добавлен 02.02.2011
  

• Анализ хозяйственной деятельности торгового предприятия ОАО "Азалия"

  Виды цен и их формирование на продукцию и услуги предприятий общественного питания. Определение основных показателей хозяйственной деятельности ОАО "Азалия" за отчетный год: суммы издержек обращения, дохода, прибыли и ее распределения, рентабельности.
  
  курсовая работа [40,3 K], добавлен 05.02.2011
  

• Разработка плановых заданий и анализ основных производственно-финансовых результатов центра связи

  Планирование эксплуатационного штата предприятия, фонда заработной платы и составление штатного расписания. Расчет производительности труда. Анализ эффективности использования основных производственных фондов, прибыли и рентабельности предприятия.
  
  курсовая работа [77,0 K], добавлен 14.04.2014
  

• Формирование и использование оборотных средств предприятия (на примере ООО "Гарант")

  Состав и структура оборотных средств предприятия, методика их нормирования. Анализ состояния и эффективности использования оборотных средств на примере торгового предприятия ООО "Грант". Разработка мер по улучшению финансового положения предприятия.
  
  дипломная работа [1,2 M], добавлен 25.05.2015
  

• Финансовый анализ хозяйственной деятельности предприятия в строительстве

  Анализ выполнения объемов СМР (работ, услуг) на основании договорных обязательств, состояния и использования основных и оборотных средств. Использование материальных ресурсов предприятия и состояния запасов. Оценка эффективности деятельности предприятия.
  
  курсовая работа [84,5 K], добавлен 29.03.2010
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам

Показатель		2012 г.	2013 г.	Отклонения
Среднегодовая численность сотрудников , чел.		362	312	-50