Организация деятельности налоговой инспекции

· неуплата или неполная уплата плательщиком суммы налога, совершенная умышленно, влечет наложение штрафа на физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, в размере 20% от неуплаченной суммы налога, но не менее 5 базовых величин;

· непредставление в установленный срок плательщиком в налоговый орган документов и иных сведений, которые он обязан представлять в соответствии с налоговым законодательством или по запросу налогового органа для осуществления налогового контроля, а также представление недостоверных сведений влекут наложение штрафа в размере 10 базовых величин с увеличением его на одну базовую величину за каждые три календарных дня просрочки представления документов и иных сведений, но не более 30 базовых величин, а в случае представления недостоверных сведений - в размере от 10 до 30 базовых величин[4].

Административные взыскания не налагаются при нарушении срока, установленного налоговым законодательством, в случае незначительности периода просрочки представления документов и иных сведений (не более одного рабочего дня, если установленный срок превышает два рабочих дня), а также при представлении в налоговый орган недостоверных сведений, если это не повлияло и в обстоятельствах, в которых нарушение совершено, не могло повлиять на правильность применения налоговым органом налогового законодательства.

Кроме того, согласно статье 52 общей части Налогового кодекса Беларуси за неисполнение налогового обязательства (за неуплату или несвоевременную уплату подоходного налога в установленный законодательством срок) плательщику будет начисляться пеня за каждый день просрочки, включая день уплаты (взыскания) налога[13].

5.Анализ деятельности налоговой инспекции

5.1 Анализ динамики состава и структуры основных налогоплательщиков

Топ-20 налогоплательщиков Беларуси за 9 месяцев 2014 года

1. "Белтрансгаз"

2. "Беларуськалий"

3. "Мозырский НПЗ"

4. "Нафтан"

5. "Лукойл-Белоруссия"

6. "Гродненская табачная фабрика "Неман"

7. "Минск-Кристалл"

8. "Табак-инвест"

9. "Трайпл"

10. "Минский завод виноградных вин"

11. "Белнефтегаз"

12. "Мингаз"

13. "Гомельтранснефть "Дружба"

14. "ТНК-БиПи Запад"

15. "Юнивест-М"

16. "Белэнерго"

17. "Витебскоблгаз"

18. "Могилевоблгаз"

19. "Мобильные ТелеСистемы"

20. "Гомельэнерго"

Среди лидеров подобного рейтинга традиционно доминируют компании топливно-энергетического сектора.

Первую позицию занимает белорусская "дочка" российского газового монополиста Газпрома - "Белтрансгаз", на втором месте национальное достояние Беларуси - "Беларуськалий".

В верхней части топа расположились оба белорусских нефтеперерабатывающих завода и нефтетрейдеры (“Лукойл-Белоруссия", "ТНК-БиПи Запад", "Трайпл", "Юнивест-М", "Белнефтегаз").

В число крупнейших налогоплательщиков входят областные газоснабжающие организации Гомеля, Могилева и Витебска, а также "Белэнерго" и "Мингаз". Среди бюджетообразующих компаний есть и ведущие производители табачных изделий и алкоголя ("Неман", "Табак-инвест", "Минск-Кристалл", "Минский завод виноградных вин").

Половина из перечисленных компаний принадлежат белорусскому государству. Шесть компаний созданы с участием российского капитала. Оставшиеся - частные белорусские компании[2].

За январь-сентябрь от бюджетообразующих организаций Витебской области поступило в бюджет 4,2 трлн рублей, что составило 56,9% от общих поступлений за данный период. По сравнению с аналогичным периодом прошлого года поступления от данной категории плательщиков в действующих ценах увеличились почти на 2 трлн млрд рублей (рост - 85,4%)[3].

Наибольший удельный вес в общей сумме поступлений от бюджетообразующих организаций Витебской области составляют акцизы - 33% и налог на прибыль - 25,9%.

Наибольшая сумма уплаченных платежей в бюджет приходится на новополоцкий "Нафтан" - 2,5 трлн рублей, что составляет 34,1% консолидированного бюджета Витебской области[4].

В топ-10 крупнейших налогоплательщиков региона также входят "Витебскоблгаз" (352,9 млрд), "Витебский ликероводочный завод "Придвинье" (305,2 млрд), частный нефтетрейдер "Интерсервис" (252,9 млрд), "Витебскэнерго" (162,1 млрд), "Беларуснефть-Витебскоблнефтепродукт" (72,8 млрд), "Витебский облагросервис" (56,8 млрд), "Полоцктранснефть "Дружба" (52,4 млрд), "Нефтезаводмонтаж" (35,8 млрд) и ОАО "Веста" (33,5 млрд). Более наглядно данные показаны на диаграмме 5.1.

Диаграмма 5.2 - Крупнейшие налогоплательщики Витебской области.

Приложение: источник [14].

5.2 Анализ сведений о недоимке и мер ее устранения

Недоимка, она же налоговая задолженность, Ї не уплаченная вовремя сумма налога или сбора. Анализ недоимке в разрезе налогов по неликвидированным, представлены в таблице 5.3 (в тыс. руб.).

Данная таблица показывает, что общая задолженность за 2014 год составляет 6 037 142 тыс. рублей, что является достаточно большим показателем по Витебской области. На 2015 год задолженность составила 871 400 тыс. рублей, и это только за первый месяц. По сравнению с этим же периодом прошлого года, это больше на 817 415 тыс. рублей. Есть предположение о том, что задолженность за 2015 год будет значительно больше по сравнению с 2014 в 4-5 раз как минимум, и это только смотря на задолженность за первый месяц текущего года[2].

В связи с тем, что страна переживает экономический кризис, то естественно будет сказать, что это будет вдвойне отрицательно сказываться на местном бюджете. Так как из-за кризисной ситуации: будет ухудшаться общее экономическое положение, станет нестабильным курс валют, не будет наблюдаться увеличение покупательской способности у населения, то, следовательно, количество налогоплательщиков, не уплачивающих налог, откладывающие уплату и уклоняющиеся от налогов Ї увеличиться, значит и задолженность так же увеличится.

Наибольшая задолженность с периода 01.14 по 01.15 года у таких налогов, как: НДС (3 655 491 тыс. руб.) и акцизы (2 086 000 тыс. руб.), затем идут налог при УСНО (639 780 тыс. руб.), налог на прибыль (306 703 тыс. руб.), налог на недвижимость ФЛ и ИП (115 085 тыс. руб.), и НДС на товары (работы, услуги) (66 948 тыс. руб.) с налогом на доходы (33 336 тыс. руб.) [На основании приложения А].

Налоговый кредит -- изменение срока уплаты налога, осуществляемое налоговым органом, на срок от трех месяцев до одного года при наличии у налогоплательщика хотя бы одного из следующих оснований:

· причинения лицу ущерба в результате стихийного бедствия, технологической катастрофы или иных обстоятельств непреодолимой силы;

· задержки этому лицу финансирования из бюджета или оплаты выполненного этим лицом государственного заказа;

· угрозы банкротства этого лица в случае единовременной выплаты им налога [1].

Конкретно сведения о задолженности с учетом отсроченных сумм и задолженности по налоговым кредитам представлена в таблице 5.5.

Таблица 5.5 Ї Сведения о задолженности с учетом отсроченных сумм и задолженности по налоговым кредитам (в млн. руб.)

Приложение: источник [10].

Как видно из таблицы 5.5 изменения срока уплаты налогов не наблюдается. Отклонения от начала года составляет: 817,6 млн. руб., -1023,8 млн. руб., 7102,2 млн. руб. соответственно, что в итоге составляет 6896,1 млн. руб.

Действующее налоговое законодательство возлагает обязанность уплаты причитающихся сумм налогов, сборов (пошлин) налогоплательщиком.

Неисполнение или ненадлежащее исполнение плательщиком (иным обязанным лицом) налогового обязательства являются основаниями для применения мер принудительного исполнения налогового обязательства и уплаты соответствующих пеней, а также для применения к указанному лицу мер ответственности в порядке и на условиях, установленных законодательством [5].

Что касается физических лиц, налоговый орган вправе обратиться в общий или хозяйственный суд с иском о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица). При необходимости соблюдения установленного законодательными актами порядка предварительного внесудебного разрешения дела налоговый или таможенный орган вправе обратиться к нотариусу с заявлением о совершении исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица). Исковое заявление о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) подается в общий или хозяйственный суд.

До подачи искового заявления или заявления о совершении исполнительной надписи о взыскании налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица) налоговый орган вправе принять решение о наложении ареста на имущество плательщика (иного обязанного лица).

Расходы по взысканию налога, сбора (пошлины), пени за счет имущества плательщика (иного обязанного лица), в том числе связанные с организацией и проведением оценки, учета, хранением, реализацией или иным использованием такого имущества, возмещаются за счет плательщика (иного обязанного лица) в порядке, установленном законодательством [7].

6. ИНДИВИДУАЛЬНОЕ ЗАДАНИЕ

6.1 Пути поиска резервов повышения доходов ИМНС по г. Новополоцку

Понятие оптимизация налоговых платежей получило широкое распространение в западных странах. Для белорусской экономики это понятие достаточно новое. В экономической литературе существует одна методологическая ошибка, состоящая в том, что оптимизацию налогов в масштабах предприятия (организации) зачастую отождествляют с минимизацией налогов. Однако это не совсем правильно, поскольку сокращение одних налогов может привести к увеличению других.

Поэтому при осуществлении мероприятий по снижению налоговой нагрузки следует иметь в виду, что уменьшение налогов - не цель, а способ улучшения финансового состояния и повышения инвестиционной привлекательности предприятия (организации).

Налоговая оптимизация на микроуровне предполагает оптимизацию налогового бремени субъекта хозяйствования. Как уже было сказано, этот показатель можно рассчитать, как соотношение показателя суммы начисленных налогов и сборов и добавленной стоимости. В связи с этим под налоговой оптимизацией следует понимать организацию в рамках действующего законодательства деятельность субъектов хозяйствования, направленную достижение оптимального соотношения между добавленной стоимостью, создаваемой каждым предприятием (организацией) и суммой платежей в бюджет в целях достижения желаемого финансового результата.

Поэтому, для выявления и подсчета резервов оптимизации налогов и других обязательных платежей в бюджет необходимо изучить влияние отдельных групп налогов на формирование финансового результата предприятия (организации).

1. Налоги, находящиеся «внутри» издержек обращения (себестоимости) - земельный налог, экологический налог и т.п. Уменьшение таких налогов приводит к снижению себестоимости (издержек обращения) и к увеличению налога на прибыль. В итоге эффект от минимизации таких налогов есть, но при этом увеличивается налог на прибыль.

2. Налоги, находящиеся «над» издержками обращения (себестоимостью)-НДС, акцизы, налог с розничных продаж и другие обязательные платежи, уплачиваемые из выручки от реализации товаров. Для НДС, например, важно уменьшать не сам налог, а разницу, подлежащую уплате в бюджет.

3. Налоги, находящиеся «вне» издержек обращения (себестоимости) - налог на прибыль. Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки и уменьшению налогооблагаемой базы. При этом возможно увеличение налогов «внутри» издержек обращения (себестоимости), однако в целом эффект от минимизации есть.

4. Налоги, уплачиваемые из чистой прибыли. Для этих налогов следует стремиться к уменьшению ставки и налогооблагаемой базы.

Таким образом, наиболее сильно финансовые ресурсы предприятия (организации) уменьшают налоги 3 и 4 групп.

Комплекс мер по налоговой оптимизации должен быть направлен на максимальное увеличение доходов, остающихся в распоряжении предприятия после уплаты налогов, а не на поиск способов уклонения от налоговых обязательств.

Налоговое администрирование: необходимость, сущность и содержание

Для успешного осуществления налоговой политики государства необходима эффективная система организационных мероприятий. Государство должно располагать достаточно надежным механизмом сбора налогов для того, чтобы получить прогнозируемые доходы в бюджет. Одним из главных составляющих в этом механизме выступает налоговое администрирование.

Налоговое администрирование - это система управления органами государственной власти налоговыми отношениями. Переход к новым условиям хозяйствования придал процессу управления налогообложением глубокий экономический смысл, предъявляя тем самым новые требования к его организации.

Налоговое администрирование - наиболее социально выраженная сфера управленческих действий. Недостатки налогового администрирования приводят к резкому снижению поступления платежей в бюджет, увеличивают вероятность налоговых правонарушений, нарушают баланс межбюджетных отношений, нагнетают социальную напряженность. Перед данной сферой деятельности государства стоят следующие задачи:

- контроль своевременности уплаты платежей в бюджет;

- прогнозирование объемов налоговых поступлений;

- разработка новых концепций налогообложения, способствующих всестороннему социально-экономическому развитию;

- составление налоговых обоснований для обеспечения грамотной политики в системе ВЭД.

Выполнение перечисленных задач ускорит интеграцию отечественного налогообложения в международную систему налоговых отношений.

Налоговое администрирование достаточно емко по своему содержанию, условиям организации и целевым установкам. Это и выработка правовых основ налогообложения с учетом исторического опыта, современных достижений экономической науки и практики, и обеспечение условий функционирования конкретного налогового механизма, его элементов, и создание учетно-аналитических, отчетных правил, документов, и многое другое.

Одним из главных направлений совершенствования организации налогового администрирования выступает повышение его качества и эффективности путем проведения работ по регламентации. Деятельность по регламентации налогового администрирования направлена на обеспечение организационного единства, установление взаимодействия налоговых, правоохранительных и других контролирующих органов с органами государственного управления и объектом налогового контроля - налогоплательщиками.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В течение организационно-экономической практики я была ознакомлена с деятельностью Инспекции МНС по г. Новополоцку.

Инспекция достаточно оснащена компьютерной и периферийной техникой, которую обслуживают высококвалифицированные специалисты. Для инспекции специально разрабатывается комплекс программного обеспечения, который достаточно часто обновляется, что зависит от получаемой информации от налогоплательщиков, а также от изменений Налогового Кодекса РФ. Защита информации, хранящейся в базах, данных Инспекции по физическим и юридическим лицам, а также многой другой, на достаточно высоком уровне - каждый сотрудник организации, работающий с этими данным, имеет индивидуальный пароль для доступа.

Но между тем из рассмотренной мной деятельности организации можно сделать вывод, касающийся задач, стоящих на первом месте на сегодняшний день перед налоговыми органами.

Основные задачи:

1. Устранение схем ухода от уплаты налогов и сборов.

2. Проверка своевременного и правильного начисления и уплаты налогов и сборов.

3.Информирование населения о порядке и сроках уплаты налогов и сборов.

4. Применение новых форм и методов информационно-аналитической работы и научного прогнозирования для повышения эффективности налогового законодательства.

5. Разработка и применение методологии документальных проверок и отбора налогоплательщиков для их проведения.

6. Обеспечение информационного взаимодействия налоговых органов районного и регионального звеньев с заинтересованными министерствами и ведомствами.

7. Применение международных и государственных стандартов в информатизации налоговых органов.

8. Формирование и организация работы по "доброжелательной" системе взаимодействия налоговых органов с налогоплательщиками (информирование, обучение, пропаганда).

9. Оптимизация документооборота в налоговых органах.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Адаменкова, С.И. Налогообложение: учебник / С.И. Адаменкова. - Мн.: Элайда, 2009. - 254 с.

2. Барабаш, А.Я. Налоги и налогообложение: учебник / А.Я. Барабаш. - СПб.: Лидер, 2011. - 522 с.

3. Герасимова, В. Вчерашние сборы и будущие планы / В. Герасимова // ЭГ. - 2013. - 12 июл. - С.4.

4. Герасимова, В. Дело не в рейтинге / В. Герасимова // ЭГ. - 2013. - 4 янв. - С.3.

5. Герасимова, В. Налоговое равновесие / В. Герасимова // ЭГ. - 2012. - 20 янв. - С.2.

6. Гламбоцкая, А. Белорусский бизнес 2010: проблемы, итоги, перспективы: монография / А. Гламбоцкая. - СПб.: Невский простор, 2010. - 130 с.

7. Киреева, Е.Ф. Налоги: учебник / Е.Ф. Киреева. - Мн.: БГЭУ, 2008. - 189 с.

8. Кучеров, И.И. Теория налогов и сборов: учебник / И.И. Кучеров. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 472 с.

9. Лукьянова, И.А. Теория налогов: учебник / И.А. Лукьянова. - Мн.: БГЭУ, 2009. - 147 с.

10. Майбуров, И.А. Налоги и налогообложение: учебник / И.А. Майбуров. -- М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2008. -- 509 с.

11.Мельникова, Н.А. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь: монография / Н.А. Мельникова. - Мн.: БГУ, 2005. - 262 с.

12. Муравьева, З.А. Налоги и налогообложение: учебник / З.А. Муравьева. - Минск: МИУ, 2010. - 281 с.

13. Полуян, В. Отдавая - получать / В. Полуян // Экономика Беларуси. - 2012. - №1. - С.64-72.

Размещено на Allbest.ru