Сравнительная характеристика налоговых систем Республики Беларусь и Азербайджанской Республики

ВВП

2011

2012

2013

млрд $

млрд $

млрд $

Азербайджанская Республика

63.0

71.0

76.0

Республика Беларусь

59.7

63.6

71,7

год

значение

2003

9.7

2004

8.4

2005

7.6

2006

6.8

2007

6.5

2008

6.1

2009

6.0

2010

6.0

2011

6.0

2012

5.7

2013

6.0

год

значение

2003

3.1

2004

1.9

2005

1.6

2006

1.2

2007

1.0

2008

0.8

2009

1.0

2010

0.7

2011

0.0

2012

0.0

2013

0.0

ВВП

2011

2012

2013

млрд$

млрд$

млрд$

Азербайджанская Республика

34.5

32.6

34.5

РеспубликаБеларусь

41.4

45.6

42.1

ВВП

2011

2012

2013

млрд$

млрд$

млрд$

Азербайджанская Республика

10.2

10.4

12.0

РеспубликаБеларусь ценах

45.1

45.0

45.2

Индикатор

2011

2012

2013

Другие доходы

59.3

59.6

60.8

Прочие доходы

0.9

1.0

0.8

Налог на добавленную стоимость

14.2

13.7

13.9

Акцизный налог

3.0

3.1

3.0

Налог на прибыль

13.6

13.0

12.2

Земельный налог

0.2

0.2

0.2

Подоходный налог с населения

4.5

4.7

4.4

Налоги в связи с внешнеэкономической деятельностью

2.8

3.4

3.5

Промысловый налог

0.8

0.7

0.6

Налог на имущество

0.7

0.6

0.6

Индикатор

2011

2012

2013

Другие доходы

22,1

21,7

19,3

Налог на прибыль

5,2

5,8

4,9

Налог на добавленную стоимость

34,5

33,9

37,2

Акциз

10,3

11,8

16,6

Доходы от внешнеэкономической деятельности

27,9

26,8

22

Азербайджанская Республика

Республика Беларусь

Национальный налоговый орган

Министерство по налогам Азербайджанской Республики

Министерство по налогам и сборам Республики Беларусь

Налоговая система

3 уровня

1) Государственные налоги

2) Налоги автономной Республики (Нахичеванская Автономная Республика)

3) Местные налоги

2 уровня

1) Республиканские налоги и сборы

2) Местные налоги и сборы

Принципы налогообложения

- принцип всеобщности, равенства, справедливости;

- налоги должны иметь экономическое обоснование;

- налоги не могут носить дискриминационный характер (за исключением таможенных пошлин на товары, ввозимые на территорию Азербайджанской Республики);

- не допускается устанавливать налоги, нарушающее единое экономическое пространства Азербайджанской Республики:

- никто не может быть принужден более одного раза платить налог одного вида из получаемой прибыли (дохода);

- не допускается устанавливать налоги, препятствующие осуществлению конституционных прав и свобод каждого;

- налоги устанавливаются исключительно НКАР, их изменения или отмена осуществляется внесением изменений в данный Кодекс;

- ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, обладающие установленными Кодексом признаками налогов и не установленные Кодексом либо установленные по иным правилам, чем это определено Кодексом.

- принцип всеобщности, равенства;

- не допускается установление налогов, наносящих ущерб национальной безопасности Республики Беларусь, её территориальной целостности, политической и экономической стабильности, в том числе, нарушающих единое экономическое пространство Республики Беларусь;

- допускается установление особых видов ставок таможенных пошлин в зависимости от страны происхождения товаров;

- ни на кого не может быть возложена обязанность уплачивать налоги, не предусмотренные НКРБ, либо установленные в ином порядке, чем это определено Конституцией Республики Беларусь, НКРБ;

- каждое лицо обязано уплачивать законно установленные налоги, сборы (пошлины), по которым это лицо признаётся плательщиком.

Основные акты законодательства

НКАР и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

Указы, распоряжения Президента Азербайджанской Республики, содержащие вопросы налогообложения;

Постановления и Указы Кабинета Министров Азербайджанской Республики.

НКРБ и принятые в соответствии с ним законы, регулирующие вопросы налогообложения;

Декреты, Указы и распоряжении Президента Республики Беларусь, содержащие вопросы налогообложения;

Постановления Правительства Республики Беларусь.

Количество соглашений об избежании двойного налогообложения

48

65

Метод избежания двойного налогооблажения

Метод ограниченного налогового кредита

Метод ограниченного налогового кредита

Модель, являющаяся основой для заключения международных договоров

Типовая модель ОЭСР

Типовая модель ОЭСР

Азербайджанская Республика

Республика Беларусь

Плательщик

Физическое лицо

Физическое лицо

Объект налогообложения

Объектом налогообложения у резидентов в налоговом году является разница между всеми доходами, полученными резидентами в указанный период, и вычетами из дохода. При удержании налога у источника объектом налогообложения является доход, подлежащий налогообложению.

доходы, полученные плательщиками:

1.от источников в Республике Беларусь и (или) от источников за пределами Республики Беларусь - для физических лиц, признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь

2. от источников в Республике Беларусь - для физических лиц, не признаваемых налоговыми резидентами Республики Беларусь.

Ставки

Месячный доход облагается налогом на доходы физических лиц по следующим ставкам

Сумма месячного налогооблагаемого дохода

Сумма налога

до 2500 манат

14 процентов

свыше 2500 манат

350 манат + 25 процентов от суммы свыше 2500 манат

С налогооблагаемых доходов физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью без создания юридического лица, взимается налог по ставке 20 процентов

1. Ставка налога с физических лиц устанавливается в размере 12 процентов, если не определено иное.

2. в отношении доходов, полученных плательщиками, не являющимися индивидуальными предпринимателями, от сдачи физическим лицам, не являющимся индивидуальными предпринимателями, в аренду жилых и (или) нежилых помещений, находящихся на территории Республики Беларусь в размере, не превышающем 33 100 000 белорусских рублей в налоговом периоде устанавливаются в фиксированных суммах согласно приложению 26 к Налоговому Кодексу.

3. Ставка налога с физических лиц устанавливается в размере 9 процентов в отношении доходов, полученных:

3.1. физическими лицами от резидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам);

3.2. индивидуальными предпринимателями - резидентами Парка высоких технологий;

3.3. физическими лицами, участвующими в реализации зарегистрированного в установленном порядке бизнес-проекта в сфере новых и высоких технологий, от нерезидентов Парка высоких технологий по трудовым договорам (контрактам).

4. в размере 15 процентов в отношении доходов, получаемых белорусскими индивидуальными предпринимателями (частными нотариусами, адвокатами) от осуществления предпринимательской деятельности.

Порядок исчисления и уплаты

Налоговый период - год

Может уплачиваться в виде ежемесячных или ежеквартальных платежей, налогоплательщик может выбрать упрощенную форму авансового платежа, на основании данных за предыдущий год.

Налоговый период - календарный год

Уплата возложена на налоговых агентов, которые исчисляют и удерживают подоходный налог:

-не позднее дня выплаты дохода в части выплат акционерам, превышающих их вклад;

-по иным доходам - ежемесячно.

Физ. лица, уплата налога которых не возложена на налоговых агентов, исчисляют сумму налога не позднее 1 марта года след. за истёкшим налоговым периодом, а уплачивают -не позднее 15 мая.

Азербайджанская Республика

Республика Беларусь

Плательщик

Предприятия-резиденты и нерезиденты

организации

Объект налогообложения

Для предприятия-резидента является его прибыль. Прибылью является разница между доходами и расходами, вычитаемыми из дохода.

Валовая прибыль

Дивиденды и приравненные к ним доходы

Ставки

Прибыль предприятий облагается налогом по ставке 20 процента. Ставка налога на прибыль производственных предприятий, принадлежащих общественным организациям инвалидов, снижается на 50% при условии, что 50% работников такого предприятия составляют инвалиды.

Чистая прибыль постоянного представительства нерезидента, помимо налога на прибыль, облагается налогом по ставке 10% от любой суммы, перечисленной (выданной) в пользу этого нерезидента из прибыли постоянного представительства. При уплате налога в Азербайджане засчитываются суммы налога на доходы или налога на прибыль, не относящиеся к Азербайджанским источникам, уплаченные за пределами Азербайджана. Если резидент непосредственно или косвенно владеет более 20% уставного фонда нерезидента, получившего доход в стране с льготным налогообложением, или, если в свою очередь владеет более 20% его акций с правом голоса, указанный доход резидента включается в его налогооблагаемый доход. Под зарубежной страной с льготным налогообложением подразумевается страна с налоговой ставкой ниже в 2 или более раза ставок, установленных налоговым законодательством, либо в котором есть закон о тайне информации о компаниях

18% - Основная ставка

10%:

- Организации, осуществляющие производство лазерно-оптической техники, у которых доля этой техники в стоимостном выражении в общем объеме их производства составляет не менее 50 процентов,

- Научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков при условии, если их деятельность является инновационной.

- при реализации товаров собственного производства, включенных в перечень высокотехнологичных товаров, (менее 50 % выручки - от этой продукции)

5%:

- члены научно-технологической ассоциации, созданной в соответствии с законодательством Белорусским государственным университетом, в части выручки от реализации информационных технологий и услуг по их разработке.

9%:

- от реализации долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части.

12%:

- прибыль по дивидендам, указанным

Порядок исчисления и уплаты

Налоговым периодом является календарный год.

Юридические лица и индивидуальные предприниматели обязаны выплачивать в государственный бюджет текущие выплаты не позднее 15 дней по завершении квартала. Предприятия и организации, находящиеся в муниципальной собственности, налог на прибыль уплачивают в местные бюджеты (муниципальные бюджеты). Сумма каждой выплаты составляет 1/4 часть налоговой суммы, исчисленной в предыдущем налоговом году.

Налоговым периодом налога на прибыль признается календарный год.

Налоговым периодом налога на прибыль с дивидендов, начисленных белорусскими организациями, признается календарный месяц.

Налоговая декларация (расчет) по налогу на прибыль по итогам истекшего налогового периода представляется плательщиком в налоговые органы не позднее 20 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом,

Плательщики производят уплату:

не позднее 22 апреля, 22 июня, 22 сентября и 22 декабря текущего налогового периода; и заключительно - не позднее 22 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Особенности

Валовая прибыль может быть уменьшена на убытки пришлых лет (5 предыдущих лет)

Валовая прибыль может быть уменьшена на убытки пришлых лет (10 предыдущих лет)

Азербайджанская Республика

Республика Беларусь

Плательщик

Плательщиками НДС являются лица, зарегистрированные либо подлежащие регистрации как плательщики НДС.

Организации

ИП

Физ.лица

Объект налогообложения

Объектами налогообложения являются добавленная стоимость налогооблагаемых операций и налогооблагаемый импорт. Налогооблагаемыми операциями являются отправка товаров, выполнение работ и оказание услуг в рамках предпринимательской деятельности, если указанные операции осуществляются на территории Азербайджана. Оказание услуг или выполнение работ за пределами Азербайджана не включаются в состав налогооблагаемых операций. Стоимость налогооблагаемой операции определяется на основании суммы (с включением пошлины, налогов или иных сборов), полученной налогоплательщиком от заказчика или иного лица либо подлежащей оплате без учета НДС.

Некоторые виды товаров (работ, услуг) не облагаются НДС:

- стоимость выкупаемого в порядке приватизации имущества государственных предприятий, а также часть арендной платы от аренды государственного предприятия, которая подлежит выплате в бюджет;

- оказание финансовых услуг (включая финансовый лизинг);

- поставка или импорт национальных или иностранных валют (кроме используемых в целях нумизматики), а также ценных бумаг;

- вклад любых средств в уставный фонд предприятия;

- некоторые другие, перечисленные в Налоговом законодательстве

1. обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь, включая обороты:

1.1. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав плательщиком своим работникам;

1.2. по обмену товарами (работами, услугами), имущественными правами;

1.3. по безвозмездной передаче товаров (работ, услуг), имущественных прав;

1.4. по передаче товаров (результатов выполненных работ, оказанных услуг), имущественных прав по соглашению о предоставлении взамен исполнения обязательства отступного, а также предмета залога;

1.5. по передаче лизингодателем предмета лизинга лизингополучателю;

1.6. по передаче арендодателем объекта аренды арендатору;

1.7. по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, возникающие у доверительного управляющего;

1.8. по передаче товаров в рамках договора займа в виде вещей;

1.9. по прочему выбытию товаров собственного производства, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли, в магазинах беспошлинной торговли,;

1.10. по передаче имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности;

1.2. ввоз товаров на территорию Республики Беларусь

Ставки

Стандартная ставка НДС составляет 18% от стоимости каждой налогооблагаемой операции и каждого налогооблагаемого импорта.

Работы, услуги и проведение операций облагаются НДС по ставке ноль (0):

- товары и услуги, предусмотренные для официального использования зарубежных дипломатических и аналогичных представительств, а также для личного пользования дипломатических, административных и технических сотрудников, в том числе членов их семей, совместно проживающих с ними;

- приобретение и импорт товаров, работ, услуг за счет безвозмездной финансовой помощи, полученной из-за рубежа (гранты);

- экспорт товаров;

- международная перевозка пассажиров и грузов, а также транспортные и иные услуги, работы, непосредственно связанные с предоставлением горюче-смазочных материалов и иных технических предметов, используемых в международных полетах.

1.1. ноль (0) процентов:

1.1.1. при реализации:

товаров, помещенных под таможенную процедуру экспорта, а также вывезенных (без обязательств об обратном ввозе на территорию Республики Беларусь) в государства - члены Таможенного союза (в том числе товаров, вывезенных по договорам (контрактам) лизинга, договорам займа, договорам (контрактам) на изготовление товаров), при условии документального подтверждения фактического вывоза товаров за пределы территории Республики Беларусь;

работ (услуг) по сопровождению, погрузке, перегрузке и иных подобных работ (услуг), непосредственно связанных с реализацией товаров, указанных в абзаце втором настоящего подпункта;

экспортируемых транспортных услуг, включая транзитные перевозки, а также экспортируемых работ по производству товаров из давальческого сырья (материалов);

работ (услуг) по ремонту, модернизации, переоборудованию воздушных судов и их двигателей, единиц железнодорожного подвижного состава, выполняемых для иностранных организаций или физических лиц;

товаров собственного производства владельцу магазина беспошлинной торговли для их последующей реализации в магазинах беспошлинной торговли;

товаров в розничной торговле через магазины физическим лицам, не имеющим постоянного места жительства в государстве - члене Таможенного союза;

бункерного топлива для заправки воздушных судов иностранных авиакомпаний, выполняющих международные полеты и (или) международные воздушные перевозки;

услуг, оказываемых непосредственно в аэропортах Республики Беларусь и воздушном пространстве Республики Беларусь, по обслуживанию, включая аэронавигационное обслуживание, воздушных судов, выполняющих международные полеты.

1.2. десять (10) процентов:

1.2.1. при реализации производимой на территории Республики Беларусь продукции растениеводства (за исключением цветоводства, выращивания декоративных растений), дикорастущих ягод, орехов и иных плодов, грибов, другой дикорастущей продукции, пчеловодства, животноводства (за исключением производства пушнины) и рыбоводства;

1.2.2. при ввозе на территорию Республики Беларусь и (или) реализации продовольственных товаров и товаров для детей по перечню, утвержденному Президентом Республики Беларусь.

1.3. двадцать (20) процентов:

1.3.1. при реализации товаров (работ, услуг), не указанных в подпунктах 1.1, 1.2, 1.4, а также при реализации (передаче) имущественных прав;

1.3.2. при ввозе на территорию Республики Беларусь товаров, не указанных в подпункте 1.2.2 настоящего пункта;

1.3.21. при прочем выбытии товаров, помещенных под таможенную процедуру беспошлинной торговли в магазинах беспошлинной торговли;

1.4. 9,09 % или 16,67 % - при реализации товаров по регулируемым розничным ценам с учетом НДС.

Порядок исчисления и уплаты

Налогоплательщик обязан:

- подать налоговому органу декларацию по НДС за каждый отчетный период;

- уплачивать налог в бюджет по каждому отчетному периоду в сроки, установленные для подачи декларации.

Отчетным периодом по НДС является календарный месяц.

Налоговый период - год. отчётный - месяц или квартал.

Декларация подаётся до 20 числа месяца след за отчётным. Уплата - не позднее 22 числа месяца след за отчётным. Исключение 2 часть декларации, которая подаётся не позднее 20 числа месяца след, после месяца отражения в налоговом учёте.

Азербайджанская Республика

Республика Беларусь

Плательщик

Все предприятия и физические лица, производящие на территории Азербайджана подакцизные товары, являются плательщиками акциза

Организации

ИП

Физ.лица

Объект налогообложения

К подакцизным товарам относятся:

пищевой спирт, пиво и все виды спиртных напитков;

табачные изделия;

нефтепродукты;

легковые автомобили (за исключением автотранспортных средств специального назначения, оснащенных специальными знаками и оборудованием);

яхты для отдыха или спорта, а также другие плавучие средства, предусмотренные для этих целей.

облагаются подакцизные товары, произведенные на территории Азербайджана либо импортируемые на территорию республики.

От акциза освобождаются:

- ввоз 3 литров алкогольных напитков и 3 блоков сигарет для индивидуального потребления физического лица, а также для лиц, въезжающих в Азербайджанскую Республику на автомобилях - топливо в баке, предусмотренное техническим паспортом этого автомобиля;

- товары, перевозимые транзитом через территорию Азербайджанской Республики;

- временный ввоз товаров на территорию Азербайджанской Республики, за исключением товаров, предназначенных для реэкспорта;

- товары, предусмотренные для реэкспорта и гарантированные залогом.

1.1. подакцизные товары, производимые плательщиками и реализуемые (передаваемые) ими на территории Республики Беларусь;

1.2. ввозимые на территорию Республики Беларусь подакцизные товары и (или) возникновение иных обстоятельств, с наличием которых настоящий Кодекс, законы о таможенном регулировании в Республике Беларусь, таможенное законодательство Таможенного союза, международные договоры, регулирующие взимание косвенных налогов в Таможенном союзе, и (или) акты Президента Республики Беларусь связывают возникновение обязанности по уплате акцизов;

1.3. подакцизные товары, ввезенные на территорию Республики Беларусь, при реализации (передаче).

1.4. газ природный, углеводородный для АЗС

Ставки

Ставки акцизов устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти. Экспорт подакцизных товаров облагается налогом по нулевой ставке.

На ввозимые в Азербайджанскую Республику подакцизные товары (за исключением легковых автомобилей, яхт для отдыха или спорта и других плавучих средств, предусмотренных для этих целей) ставки акцизов устанавливаются соответствующим органом исполнительной власти.

К питьевому спирту, пиву, спиртным напиткам и табачным изделиям, произведенным в Азербайджанской Республике, применяются следующие ставки акцизов:

питьевой спирт (в том числе спирт этиловый неденатурированный с составом спирта не менее 80 процентов; спирт этиловый неденатурированный с составом спирта менее 80 процентов) - 0,8 манатов за литр;

. арак (водка), крепленые напитки и крепленые питьевые материалы, ликер и ликерные изделия - 0,5 манатов за литр;

. коньяк и коньячные материалы - 0,2 манатов за литр;

. шампанские вина - 0,2 манатов за литр;

. вина и винные материалы - 0,1 манатов за литр;

пиво (кроме безалкогольного пива) и прочие напитки, содержащие пиво, - 0,08 манатов за литр;

Порядок исчисления и уплаты

Отчетным периодом по акцизам является календарный месяц. При производстве подакцизных товаров акцизы по налогооблагаемым операциям должны быть уплачены не позднее 20 числа месяца, следующего за отчетным. Акцизы уплачиваются в государственный бюджет.

Декларация - до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Уплата - до 22 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Налог на имущество

Налог на недвижимость

Азербайджанская Республика

Республика Беларусь

Плательщик

физические лица и предприятия, имеющие в собственности налогооблагаемые объекты

Плательщики: организации и физические лица с учетом особенностей (ст 183 НК РБ)

Объект налогообложения

стоимость строений и их частей, находящихся в частной собственности физических лиц; средства воздушного и водного транспорта, принадлежащие физическим лицам; автотранспортные средства; среднегодовая стоимость основных средств, состоящих на балансе предприятий.

здания и сооружения (ст. 185 НК РБ)

Налоговая база: оценочная (остаточная) стоимость объектов обложения. (ст. 187 НК РБ)

Ставки

Физические лица уплачивают налог на имущество по следующим ставкам:

- 1% - с инвентарной стоимости зданий (налог не взимается, если эта стоимость не превышает 300-кратного размера не облагаемого налогом месячного дохода);

- 0,02% - от размера не облагаемого налогом месячного дохода за 1 куб. см двигателя воздушного и водного транспорта;

- 1% - от рыночной стоимости не имеющих двигателя средств воздушного и водного транспорта.

Предприятия уплачивают налог на имущество в размере 1% от стоимости основных средств.

Предприятия и физические лица уплачивают годовой налог на имущество за автотранспортные средства в зависимости от объема двигателя этих средств (из расчета за 1 куб. см) по нижеследующим ставкам

Наименование объекта налогообложения

В процентах от условной финансовой единицы

Легковые автомобили

0,2

Автотранспортные средства, перевозящие грузы, и автобусы

0,4

Ставки налога:

0,1 % - для физических лиц

1 % - для организаций

2 % - для организаций, имеющих объекты сверхнормативного незавершенного строительства (ст 188 НК РБ)

Порядок исчисления и уплаты

Физические лица уплачивают налог на имущество за текущий год равными долями не позднее 15 августа и 15

ноября.

Налоговым периодом по налогу на имущество предприятия признается календарный год.

Плательщики налога на имущество уплачивают налог не позднее 15-го числа второго месяца каждого квартала в размере 25% суммы налога на имущество предыдущего года в качестве текущих налоговых выплат.

Декларация - до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Уплата - до 22 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Азербайджанская Республика

Республика Беларусь

Плательщик

Организации

Физ.лица

Организации

Физ.лица

Объект налогообложения

земельные участки, находящиеся в собственности или во владении физических лиц и предприятий на территории Азербайджанской Республики.

Объектами налогообложения земельным налогом признаются расположенные на территории Республики Беларусь земельные участки, находящиеся:

в собственности, пожизненном наследуемом владении или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) физических лиц;

в собственности, постоянном или временном пользовании (в том числе предоставленные во временное пользование и своевременно не возвращенные в соответствии с законодательством, самовольно занятые, используемые не по целевому назначению) организаций.

Ставки

Ставка земельного налога по землям сельскохозяйственного назначения устанавливается в 0,06 манат за 1 условный балл.

Условные баллы определяются соответствующим органом исполнительной власти с учетом районов кадастровых оценок и в зависимости от назначения, географического местоположения и качества земель сельскохозяйственного назначения по административным районам, которые входят в конкретный кадастровый район.

- 0,025 % от их кадастровой стоимости - за земельные участки для размещения объектов многоквартирной жилой застройки (жилая многоквартирная зона);

- 0,1 % от их кадастровой стоимости - за земельные участки для размещения объектов усадебной жилой застройки (строительства и (или) обслуживания жилого дома, ведения личного подсобного хозяйства), гаражных кооперативов, кооперативов, осуществляющих эксплуатацию автомобильных стоянок, ведения коллективного садоводства и огородничества, сенокошения и выпаса сельскохозяйственных животных (жилая усадебная зона);

- 0,55 % от их кадастровой стоимости - за земельные участки для размещения объектов административного, финансового назначения, розничной торговли, гостиничного назначения, общественного питания, здравоохранения и по предоставлению социальных услуг, образования и воспитания, научного назначения и научного обслуживания, физкультурно-оздоровительного, спортивного назначения, культурно-просветительного и зрелищного назначения, бытового обслуживания населения, по оказанию посреднических и туристических услуг), автостоянок и гаражей, за исключением предоставленных гаражным кооперативам, кооперативам, осуществляющим эксплуатацию автомобильных стоянок (общественно-деловая зона);

- 1,1 % от их кадастровой стоимости - за земельные участки для размещения объектов промышленности, транспорта, связи, энергетики, оптовой торговли, материально-технического и продовольственного снабжения, заготовок и сбыта продукции, коммунального хозяйства, по ремонту и обслуживания автомобилей (производственная зона);

- 1 % от их кадастровой стоимости - за земельные участки для размещения объектов природоохранного, оздоровительного, рекреационного, историко-культурного назначения (рекреационная зона);

- 3 % от их кадастровой стоимости - за земельные участки для размещения автомобильных заправочных и газонаполнительных станций (общественно-деловая зона).

Порядок исчисления и уплаты

Предприятия исчисляют земельный налог ежегодно на основании размеров земельных участков и ставок земельного налога и не позднее 15 мая представляют расчеты налоговым органам. Сумма земельного налога, исчисленная таким образом, относится к вычетам из доходов.

Земельный налог уплачивается равными частями не позднее 15 августа и 15 ноября. Если земельный налог не уплачен прежним владельцем земли, налог уплачивается новым владельцем земли.

Декларация - до 20 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Уплата - до 22 числа месяца следующего за налоговым периодом.

Азербайджанская Республика

Плательщик

Предприятия, не зарегистрированные в целях уплаты НДС, за исключением предприятий, производящих подакцизные товары, кредитных и страховых организаций, инвестиционных фондов, профессиональных участников рынка ценных бумаг, а также предприятия жилищно - коммунального хозяйства являются плательщиками налога по упрощенной системе.

Объект налогообложения

общий объем выручки за предоставленные товары (работы, услуги), а также суммы, полученные от внереализационной деятельности налогоплательщика в течение отчетного периода

Ставки

Упрощенный налог подсчитывается с суммы средств (объема валовой выручки), полученной от предоставления товаров, выполнения работ, оказания услуг плательщиками этого налога, и с внереализационных доходов по следующей ставке:

по городу Баку

4 процента

По другим городам и районам, Нахчыванской Автономной Республике

2 процента

Порядок исчисления и уплаты

Отчетным периодом по упрощенной системе является квартал. Плательщики налога по упрощенной системе до 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в налоговые органы декларацию о сумме налога, подлежащей уплате, и в эти же сроки уплачивают налог в бюджет.

Азербайджанская Республика

Плательщик

лица, добывающие полезные ископаемые из недр.

Объект налогообложения

полезные ископаемые, добываемые из недр, включая сектор Каспийского моря (озера), принадлежащий Азербайджанской Республике.

Ставки

Промысловый налог устанавливается в зависимости от видов добываемых из недр полезных ископаемых, с применением к оптовой цене на них, в следующем порядке:

Наименования полезных ископаемых, облагаемых промысловым налогом

Ставки промыслового налога (в процентах)

Сырая нефть

26

Природный газ

20

Рудные полезные ископаемые: металлы всех видов

3

Порядок исчисления и уплаты

Ставки промыслового налога применяются к оптовым ценам отдельных видов полезных ископаемых.

Промысловый налог, за исключением промыслового налога по строительным материалам местного значения, подлежит внесению в государственный бюджет. Промысловый налог по строительным материалам местного значения уплачивается в местный (муниципальный) бюджет.

N

Страна

Дата подписания соглашения

Дата вступления в силу

1

Австрия

Австрия <*>- утратило силу

16.05.2001

10.04.1981

24.03.2002

01.10.1982

2

Азербайджан

09.08.2001

29.04.2002

3

Армения

19.07.2000

19.11.2001

4