Сравнительная характеристика налоговых систем Республики Беларусь и Азербайджанской Республики

№-	Страна	Дата подписания	Дата вступления в силу	Дата применения
1	Австрия	04.07.2000	23.02.2001	01.01.2002
2	Беларусь	08.08.2001	29.04.2002	01.01.2003
3	Бельгия	18.05.2004	12.08.2006	01.01.2007
4	Болгария	12.11.2007	25.11.2008	01.01.2009
5	Босния и Герцеговина	18.10.2012	26.12.2013	01.01.2014
6	Великобритания	23.02.1994	29.09.1995	18.10.1991
7	Венгрия	18.02.2008	15.12.2008	01.01.2009
8	Вьетнам	19.05.2014	XXX	XXX
9	Гатар	28.08.2007	11.03.2008	01.01.2009
10	Германия	25.08.2004	28.12.2005	01.01.2006
11	Греция	16.02.2009	11.03.2010	01.01.2011
12	Грузия	18.02.1997	01.12.1997	01.01.1998
13	Иордания	05.05.2008	XXX	XXX
14	Иран	10.03.2009	25.01.2010	01.01.2011
15	Испания	23.04.2014	XXX	XXX
16	Италия	21.07.2004	28.04.2010	01.01.2012
17	Казахстан	16.09.1996	07.05.1997	01.01.1998
18	Канада	07.09.2004	23.01.2006	01.01.2007
19	Китай	17.03.2005	17.08.2005	01.01.2006
20	Корейская Республика	19.05.2008	25.11.2008	01.01.2009
21	Кувейт	10.02.2009	XXX	XXX
22	Латвия	03.10.2005	19.04.2006	01.01.2007
23	Литва	02.04.2004	13.11.2004	01.01.2005
24	Люксембург	16.06.2006	02.07.2009	01.01.2010
25	Македония	19.04.2013	12.08.2013	01.01.2014
26	Молдова	27.11.1997	28.01.1999	01.01.2000
27	Нидерланды	22.09.2008	18.12.2009	01.01.2010
28	Норвегия	24.04.1996	19.09.1996	01.01.1997
29	Объединенные Арабские Эмираты	20.11.2006	25.07.2007	01.01.2008
30	Пакистан	10.04.1996	XXX	XXX
31	Польша	26.08.1997	20.01.2005	01.01.2006
32	Россия	03.07.1997	03.07.1998	01.01.1999
33	Румыния	29.10.2002	29.01.2004	01.01.2005
34	Саудовская Аравия	13.05.2014	XXX	XXX
35	Словения	09.06.2011	10.09.2012	01.01.2013
36	Сербия	13.05.2010	01.12.2010	01.01.2011
37	Таджикистан	13.08.2007	11.02.2008	01.01.2009
38	Турция	09.02.1994	01.09.1997	01.01.1998
39	Узбекистан	27.05.1996	02.11.1996	01.01.1997
40	Украина	30.07.1999	03.07.2000	01.01.2011
41	Финляндия	29.09.2005	29.11.2006	01.01.2007
42	Франция	20.12.2001	01.10.2005	01.01.2006
43	Черногория	12.03.2013	04.11.2013	01.01.2014
44	Чехия	24.11.2005	16.06.2006	01.01.2007
45	Швейцария	23.02.2006	13.07.2007	01.01.2008
46	Эстония	30.10.2007	27.11.2008	01.01.2009
47	Япония	30.05.2005	11.04.2008	28.12.1991
48	Хорватия	12.03.2012	XXX	XXX

Между Правительством Республики Беларусь и Правительством Азербайджанской Республики заключено соглашение: «Конвенция между Правительством Республики Беларуси и Правительством Азербайджанской Республики об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество».

Данная Конвенция применяется к налогам на доходы и имущество, взимаемым от имени Договаривающегося Государства, независимо от способа их взимания.

7. Налоговое планирование

Международное налоговое планирование - оптимизация налоговых платежей по одному конкретному налогу или их совокупности. Ключевым инструментом, позволяющим осуществить оптимизацию налогообложения, для международных бизнес-компаний всегда была и остается регистрация фирм в так называемых оффшорных зонах с минимальной налоговой нагрузкой и оптимальными налоговыми схемами.

Под налоговой оптимизацией (налоговым планированием) обычно понимается деятельность по правомерному уменьшению налогового бремени, а под международным налоговым планированием - налоговое планирование в международных коммерческих операциях. Важнейшим приемом международного налогового планирования является перераспределение функций между участниками международной группы компаний, направленное на аккумулирование дохода в наименее налогооблагаемых элементах группы. Эта цель может достигаться, в частности, путем трансфертного ценообразования или аккумулирования в низконалоговых юрисдикциях процентного и дивидендного дохода, а также дохода в виде лицензионных выплат (роялти) за использование интеллектуальной собственности группы

Одним из инструментов налогового планирования является размещение хозяйственной деятельности или управление ею в странах или регионах с льготным налоговым режимом (свободных экономических зонах, налоговых гаванях и др.)

Свободные экономические зоны представляют собой территории, на которых действуют особые льготные условия для иностранных и национальных предпринимателей. Основная цель создания в конечном итоге заключается в подъеме экономики региона, а соответственно в повышении ее эффективности. Причем, СЭЗ гарантируют целый комплекс положительных моментов, в том числе привлечение материальных и финансовых ресурсов зарубежных паритетов и отечественных предпринимателей, внедрение передовой техники и технологии, создание экспортно-ориентированных производств и увеличение на этой основе валютных поступлений.

Азербайджанская Республика

Правила регулирования юридических и экономических отношений, связанных с созданием и управлением специальными экономическими зонами в Азербайджанской Республике, а также организации в этих зонах предпринимательской деятельности определены Законом Азербайджанской Республики от 14 апреля 2009 года № 791-IIIQ «О специальных экономических зонах».

Резиденты, прошедшие регистрацию и осуществляющие предпринимательскую деятельность на территории специальной экономической зоны, исчисляют налог по ставке 0,5 % (упрощенный налог) с суммы полученных средств (объем общей выручки) от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг и внереализационных доходов не позднее 20-го числа месяца, следующего за кварталом, предоставляют в налоговые органы декларацию о подлежащем уплате налоге по форме, определенной соответствующим органом исполнительной власти, и в те же сроки уплачивают налог в государственный бюджет.

Резиденты специальной экономической зоны освобождены от уплаты налогов, определенных налоговым законодательством, за исключением налога, предусмотренного в статье 18.2 указанного Закона, и налога с дохода физических лиц в связи с работой по найму.

К резиденту специальной экономической зоны налоговый режим, определенный в данной статье, применяется только в отношении предпринимательской деятельности, осуществляемой в данной зоне.

В случае неисполнения обязательств договора между оператором и резидентом особой экономической зоны в течение года регистрация резидента особой экономической зоны ликвидируется, его налоговые обязательства за прошедшие периоды пересчитываются и уплачиваются в порядке, определенном налоговым законодательством.

Также Азербайджанской Республикой были приняты следующие юридические документы, связанные с формированием специальных экономических зон:

1)Правила сбора отчетно-статистических данных о деятельности резидентов особой экономической зоны и осуществления контроля за их деятельностью;

2)Порядок предоставления оператором отчетов о развитии и деятельности особой экономической зоны ее администрации, а также сторонних аудиторских отчетов;

3)Типовая форма договора о намерениях, заключаемого между юридическими и физическими лицами и оператором для осуществления деятельности в специальной экономической зоне;

4)Типовая форма договора, заключаемого между резидентом и оператором специальной экономической зоны;

5)Типовая форма договора между администрацией специальной экономической зоны и оператором об аренде участка земли специальной экономической зоны, находящейся в государственной собственности.

Кроме того, были приняты решение Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 25 января 2010 года № 16 «О Правилах и формах составления баланса о деятельности резидентов, занимающихся хозяйственной деятельностью на территории специальной экономической зоны посредством филиалов и представительств без образования отдельных юридических лиц», а также Указ Президента Азербайджанской Республики от 20 апреля 2010 года № 257 «Об утверждении Правил проведения конкурса по отбору оператора специальной экономической зоны».

В Плане действий по реализации государственных программ по сокращению бедности в Азербайджанской Республике и устойчивому развитию в 2008-2015 годах, утвержденном распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 28 июня 2011 года № 1578, а также в Плане действий по стимулированию экспорта ненефтяной продукции в 2011-2013 годах, утвержденном распоряжением Кабинета Министров Азербайджанской Республики от 8 февраля 2011 года № 40S, предусмотрено создание промышленных (городки, бизнес инкубаторы и промышленные кластеры) и свободных зон (приграничные свободные зоны и зоны свободных портов).

В настоящее время продолжается работа по выбору сферы деятельности и соответствующего места для создания специальных экономических зон.

Создание СЭЗ предусмотрено в концепции развития «Азербайджан-2020: Взгляд в будущее». Согласно концепции, свободная экономическая зона будет создана на территории нового аэровокзального комплекса Международного аэропорта Гейдар Алиев.

Главной целью СЭЗ является экономическая активизация отдельных регионов путем их реструктуризации с применением налоговых льгот для инвесторов. Особое значение в этих зонах придается привлечению зарубежных стратегических инвесторов, их капитала и технологий.

Создание свободно экономических зон (СЭЗ) в Азербайджане является подчинением главной задаче по интеграции национальных хозяйств в мировую экономику. Деятельность по проектированию и организации функционирования этих зон осуществляется на основе использования международного опыта и в соответствии с требованиями Европейского экономического сообщества.

Опыт создания свободных экономических зон в разных странах показал, что они могут стать фактором роста региона и решить ряд экономических задач, таких как использование зоны как шлюза между внутренней экономикой и мировым рынком, отработка новых форм хозяйствования, создания льготных условий для хозяйственной деятельности отечественным и зарубежным предпринимателям.

Наряду со всеми плюсами в макроэкономике, создание СЭЗ способствует решению и социально-экономических проблем: снижение уровня бедности и безработицы. Создание СЭЗ в Азербайджане окажет серьезное влияние на ускорение интеграционных процессов, применение элементов инновации, прежде всего в реальных секторах экономики страны, в области информационных технологий и сфере туризма, которой сегодня уделяется особое внимание.

Благодаря своему географическому положению, возможности расположения СЭЗ вблизи морских портов и других международных транспортных узлов, Азербайджан становится наиболее привлекательной страной для иностранных инвестиций в сферу туризма именно через свободные экономические зоны. Многие регионы Азербайджана, имеющие живописную природу и древние памятники культуры, нуждаются в инфраструктурном развитии, чтобы принимать большое количество туристов.

К тому же для иностранных инвесторов будут привлекательны и льготы, заложенные в национальном законопроекте о СЭЗ. Согласно законопроекту, резиденты, занимающиеся предпринимательской деятельностью, будут платить налоги в размере двух процентов от оборота (средств, полученных от представленных товаров и услуг). НДС резиденты будут платить по нулевой ставке, а от других налогов, как и от таможенных пошлин, они освобождаются [13].

Республика Беларусь

К важнейшим целям развития свободных экономических зон (далее - СЭЗ) относятся стимулирование создания и развития производств, основанных на новых и передовых технологиях, увеличение числа рабочих мест, объёма экспорта. Как и во всем мире, режим свободной экономической зоны предоставляет предприятиям возможность работать в специальных льготных условиях.

В республике действуют шесть свободных экономических зон:

1) «Брест» (1996)

2) «Гомель-Ратон»

3) «Минск» (1998)

4) «Витебск» (1999)

5) «Могилев» (2002)

6) «Гродноинвест» (2002)

На 1 марта 2014 года в СЭЗ работает 494 резидентов свободных экономических зон, на которых занято свыше 147 тыс. человек.

Свободные экономические зоны, как одна из эффективных моделей территориально-хозяйственного управления призваны обеспечить ускоренное развитие отдельных регионов за счет привлечения иностранных инвестиций и прогрессивных технологий.

СЭЗ представляют собой территории со специальными таможенными, регистрационными и налоговыми режимами и дают дополнительные льготы инвесторам. Льготы по этому режиму распространяются на производство и реализацию импортозамещающих товаров и экспортируемых товаров и услуг.

Для всех СЭЗ установлен единый специальный правовой режим деятельности их резидентов, начиная с даты регистрации в качестве резидентов СЭЗ.

Государственные гарантии резидентам свободной экономической зоны установлены законодательством Республики Беларусь о СЭЗ, актами Президента Республики Беларусь, международными договорами Республики Беларусь, в том числе международными договорами Республики Беларусь, формирующими договорно-правовую базу Таможенного союза.

На резидентов СЭЗ распространяются гарантии прав инвесторов и защиты инвестиций, предусмотренные законодательством об инвестиционной деятельности.

Основные преференции в СЭЗ:

* освобождение прибыли резидентов СЭЗ, полученной от реализации товаров (работ, услуг) собственного производства от налога на прибыль в течение 5 лет с даты объявления ими прибыли, а после истечения указанного срока - резидент СЭЗ уплачивает налог на прибыль по ставке, уменьшенной на 50 процентов. При этом уменьшенная ставка не может быть больше 12 процентов;

* обороты по реализации резидентами СЭЗ на территории Республики Беларусь товаров собственного производства, которые произведены ими на территории СЭЗ и являются импортозамещающими в соответствии с перечнем импортозамещающих товаров облагаются налогом на добавленную стоимость по ставке в размере десять (10) процентов. Эта ставка налога на добавленную стоимость применяется в отношении товаров, отгруженных с 1 января 2011 года.

* освобождаются от налога на недвижимость по зданиям и сооружениям (в том числе сверхнормативного незавершенного строительства), расположенным на территории соответствующих СЭЗ, независимо от направления их использования.

* освобождены от государственной пошлины за выдачу иностранным гражданам и лицам без гражданства специальных разрешений на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь (применяется с 01.01.2012 для резидентов СЭЗ, зарегистрированных с 01.01.2012, и с 01.01.2017 для резидентов СЭЗ, зарегистрированных до 01.01.2012);

* освобождены от земельного налога земельные участки в границах СЭЗ, предоставленные резидентам СЭЗ, зарегистрированным в качестве таковых с 1 января 2012 года, для строительства объектов - на период проектирования и строительства этих объектов, но не более пяти лет с даты указанной регистрации. Резиденты СЭЗ, зарегистрированные в качестве таковых до 1 января 2012 года, вправе применять указанную льготу в период проектирования и строительства объектов, для строительства которых предоставлены земельные участки, но не ранее чем с 1 января 2017 года и не более пяти лет с указанной даты;

* финансирование расходов на создание инженерной и транспортной инфраструктуры, требуемой для реализации инвестиционного проекта резидента СЭЗ с заявленным объемом инвестиций в размере, эквивалентном сумме более 10 млн. евро, осуществляется за счет средств, предусматриваемых в Государственной инвестиционной программе и местных бюджетах на очередной финансовый год для соответствующей СЭЗ, в первоочередном порядке.

Особенности налогообложения в СЭЗ не распространяются на:

* общественное питание, деятельность в сфере игорного бизнеса, деятельность по организации и проведению электронных интерактивных игр, торговую и торгово-закупочную деятельность, операции с ценными бумагами;

* реализацию товаров (работ, услуг), производство (выполнение, оказание) которых осуществляется полностью или частично с использованием основных средств, находящихся в собственности или ином вещном праве резидента СЭЗ, и (или) труда работников резидента СЭЗ вне ее территории;

* банки и страховые организации.

Регистрация субъектов хозяйствования в качестве резидентов СЭЗ осуществляется администрацией СЭЗ в порядке, установленном законодательством о СЭЗ, при условии соответствия объема инвестиций при реализации инвестиционного проекта, сумме эквивалентной не менее 1 млн. евро, а также создании и (или) развитии производства, ориентированного на экспорт и (или) импортозамещение (рассматривается бизнес-план).

Для рассмотрения вопроса о регистрации в качестве резидента юридическим лицом или индивидуальным предпринимателем в администрацию СЭЗ представляется ограниченный перечень документов[14].

8. Оффшорные зоны

Оффшорные зоны (оффшоры) имеют следующие определения:

1 Суверенное государство, область или юрисдикция внутри страны с:

-низким уровнем налогов или их отсутствием;

-отсутствием прозрачности в осуществлении оффшорных законодательных и административных положений;

-обособленными налоговыми структурами, в результате чего местные жители и компании изолированы или исключены из специального налогового режима, который распространяется на нерезидентов -- физических лиц и компании;

-законодательством, которое:

А)препятствует или ограничивает эффективный обмен информацией в отношении иностранных граждан или корпораций, пользующихся налоговыми льготами, способствуя тем самым уклонению от уплаты налогов.

Б)специально разработано для привлечения иностранного капитала.

2 Любая страна, в которой налоги ниже, чем в других государствах.

3 Любая страна с низким или нулевым уровнем налогов, которая обеспечивает конфиденциальность финансовых и юридических услуг нерезидентам -- физическим лицам и компаниям.

Самые популярные оффшорные схемы:

Схема посредника

В классических торговых схемах оффшор выступает посредником-накопителем между поставщиком и покупателем.

При экспорте товара или услуги из страны при помощи оффшорной компании цена снижается до наименее возможной, т.е. покупаем сверх-дешево. Затем оффшор-посредник перепродает покупателю товар или услугу по реальной рыночной цене и в итоге сверх-прибыль остаётся на счетах у оффшорной компании.

При импорте, т.е. ввозе товара в страну при помощи оффшора-посредника, цена товара обычно занижается с целью минимизации суммы таможенных пошлин и НДС. Тут необходим тонкий учет таможенной стоимости: слишком низкая заявленная цена товара ведет к росту налога на прибыль, а слишком высокая -- к росту таможенных платежей. В общем, при свободе выбора, искусство ценообразования заключается в стремлении и приближении выплат в пользу государства к минимальным. Сумму налога на прибыль можно уменьшать перечислениями выплат за услуги тем фирмам, которые на едином налоге или на упрощенной системе налогообложения.

Включение компании-оффшора в схему ведения бизнеса позволяет планирование НДС: покупая товар на экспорт, мы платим НДС, который государство обязуется вернуть спустя некоторое время, а в случае заключения договора от лица компании-оффшора мы НДС не платим.

Агентская схема

Простая, но элегантная схема: компания-оффшор нанимает агентом любую компанию в любой точке мира, которая действует по указаниям нанимателя. Прибыль поступает на счета оффшорной компании, а агент платит налоги от своего вознаграждения.

Строительная схема

В этой схеме оффшорная компания выступает в роле подрядчика -- промежуточное звено между заказчиком, который платит деньги, и субподрядчиками, которые собственно и строят объект. Оставить большую часть денег на счетах оффшора-подрядчика не составит большого труда.

Производственная схема

В этой схеме компания-оффшор заказывает производство товара и по минимальным расценкам возмещает издержки. Компания-производитель отгружает товар компании-агенту, которая от имени оффшора реализует товар, перечисляет прибыль и получает свое вознаграждение. Таким образом, включая оффшор в качестве промежуточного звена в цепочку производитель-реализатор, мы собираем всю прибыль на счетах оффшора.

Транспортная схема

Удобная схема, если вы занимаетесь международными перевозками. Номинально перевозчиком товара является оффшорная компания, что при использовании договора об избегании двойного налогообложения, позволяет на законных основаниях минимизировать налоги. Фактически товары перевозит компания-агент в стране-резиденте за минимальное вознаграждение, с чего платит налоги.

Схема оказания услуг

Очень распространенная, но достаточно скользкая схема. Оффшорная компания оказывает компании резиденту некие услуги -- деньги за услуги поступают непосредственно на счет оффшора, затраты относятся на себестоимость производимого товара и списываются, налог на прибыль тоже снижается, соответственно. Тонкость в том, чтобы знать, какие услуги можно отнести на себестоимость и иметь возможность доказать, что данные услуги были оказаны (хотя, как правило, никаких таких услуг не было вовсе). Иногда в эту схему включают для солидности какую-то красивую компанию из низконалоговой европейской зоны, Швейцарскую, например.

Кредитная схема

Элегантная и полностью легальная схема (хотя по факту почти коррупционная). Компания-резидент берет в банке кредит по предоплате по внешнеэкономическому контракту с компанией-оффшором. Деньги переводятся на счета оффшора и крутятся там полгода. Потом, по истечении срока кредита согласно законодательству деньги возвращаются в банк в связи невыполнением или невозможностью выполнения условий договора иностранным партнером. Суть в том, что оффшор полгода использовал деньги по своему усмотрению и оставил прибыль на своих счетах.

Схема роялти

Весьма популярная в последнее время схема. Компания-оффшор разрабатывает товарный знак и регистрирует его в патентном бюро страны резидента, лицензионные права у компании-оффшора. Далее лицензионные права на использование товарного знака передаются резиденту, (или сначала другой компании-оффшору, а затем резиденту) и он платит роялти. Суть в том, что роялти не облагается налогом и поступает на счета оффшора, издержки по выплате роялти относятся на счет производства и включаются в себестоимость, что в свою очередь снижает налог на прибыль.

Схема регистрации новых предприятий

Это любимая схема иностранных инвесторов. Допустим, мы хотим создать в стране резидента предприятие с привлечением иностранного капитала. Для этого компания-оффшор создает в стране резидента дочернюю компанию с использованием иностранного капитала. Выплата дивидендов оффшору тоже будет облагаться налогом, но эти налоги будут значительно ниже действующих налогов в стране резиденте, да и возможности вести бизнес больше.

«Из Азербайджана переведено около $200 млрд. в оффшорные зоны на островах Латинской Америки, Океании и Европы. Для этого активно использовались и банки мусульманских стран, сделки по недвижимости за рубежом, золото, акции», -- заявил доктор экономических наук, председатель Центра экономических исследований Азербайджана Губад Ибадоглу. Об этом сказано в статье, опубликованной на сайте «Бизнесинфо.аз».

Ибадоглу отметил, что каждая азербайджанская семья в результате перевода денег в оффшорные зоны не досчиталась в своем бюджете десятков тысяч долларов.

В статье сказано, что в середине 90-х во времена первоначального финансового передела в Азербайджане, например, Багамские острова рассматривались как трамплин инвестиционных вливаний. На практике это выглядело так: деньги из Азербайджана перекачивались в оффшорную зону, затем, создаваемые там структуры, регистрировались в Азербайджане в качестве партнерских или инвестиционных компаний. Только в нефтяной сфере республики сегодня работает 26 таких «партнеров».

Оффшорные компании с азербайджанским капиталом проявили себя и в других отраслях экономики. Среди них есть страховые, финансовые, торговые фирмы. Оффшорные схемы срабатывали и в сегменте воздушных авиаперевозок, золотодобывающей промышленности, в дорожно-транспортном строительстве. Кроме того, недавно наметилась тенденция к тому, что азербайджанские оффшорные компании создаются в сфере лизинга. Все чаще зарегистрировать оффшор желают холдинговые компании, а также фирмы, занимающиеся франчайзингом и лицензированием, сказано в материале.

В публикации говорится, что на международном уровне руки многим азербайджанским оффшорным компаниям связывают Страсбургская Конвенция Совета Европы (1999 года) по гражданско-правовой и уголовной ответственности за коррупцию и Варшавская Конвенция (2005 год) об отмывании, выявлении, изъятии и конфискации доходов от преступной деятельности. В 2009 году Азербайджан принял закон «О борьбе против приобретенных незаконным путем денежных средств или легализации другого имущества и финансирования терроризма», который значительно ограничивает оффшорную деятельность. Разработаны соответствующие решения Кабинета министров, инструкции и приказы Министерства налогов, Генпрокуратуры, Таможенного комитета.

Тем временем граждане Азербайджана, владеющие крупными капиталами, активно продолжают использовать сегодня оффшорные схемы. Таким образом они ведут эффективную хозяйственную деятельность, которая беспрепятственно позволяет их бизнесу процветать «вне границ» контроля государства, -- сказано в статье.

«Компаний с азербайджанским капиталом в оффшорных зонах сегодня очень много. Главным образом они представляют нефтегазовый сектор, действуют с 1995 года и размещаются большей частью на территории Каймановых островов, в США. Функционирование таких компаний обусловлено преимуществами режимов налогообложения», -- прокомментировал ситуацию глава азербайджанского Центра нефтяных исследований Ильхам Шабан.

Перечень оффшорных зон (утвержден Указом Президента Республики Беларусь от 25.05.2006 №353) в редакции от 21.01.2011 №31

1. Княжество Андорра

2. Антигуа и Барбуда

3. Содружество Багамских Островов

4. Барбадос

5. Белиз

6. Бруней-Даруссалам

7. Республика Вануату

8. Ангилья

9. Бермудские Острова

10. Британские Виргинские Острова

11. Монтсеррат

12. Гибралтар

13. Британская территория в Индийском океане (Острова Чагос)

14. Южная Георгия и Южные Сандвичевы Острова

15. Теркс и Кайкос

16. Острова Кайман

17. Гренада

18. Республика Джибути

19. Доминиканская Республика

20. Макао (Аомэнь, Китайская Народная Республика)

21. Республика Коста-Рика

22. Острова Кука (Новая Зеландия)

23. Ниуэ (Новая Зеландия)

24. Республика Либерия

25. Княжество Лихтенштейн

26. Республика Маврикий

27. Остров Лабуан (Малайзия)

28. Мальдивская Республика

29. Республика Маршалловы Острова

30. Республика Науру

31. Антильские острова (Нидерландские)

32. Республика Панама

33. Остров Мадейра (Португальская Республика)

34. Княжество Монако

35. Независимое Государство Самоа

36. Республика Сейшельские Острова

37. Федерация Сент-Кристофер и Невис

38. Сент-Люсия

39. Сент-Винсент и Гренадины

40. Королевство Тонга

41. Виргинские Острова (Соединенные Штаты Америки)

42. Пуэрто-Рико (Соединенные Штаты Америки)

43. Штат Вайоминг (Соединенные Штаты Америки)

44. Штат Делавэр (Соединенные Штаты Америки)

45. Остров Кергелен

46. Французская Полинезия

47. Республика Островов Фиджи

48. Демократическая Социалистическая Республика Шри-Ланка

49. Ямайка

50. Центр международного бизнеса «Ингушетия», г.Назрань, Республика Ингушетия

51. Республика Черногория.

9. Налоговое администрирование

Азербайджанская Республика

Государственная налоговая служба Азербайджанской Республики является единой централизованной системой, состоящей из Министерства Налогов и непосредственно подчиненных ему территориальных налоговых органов. В структуру Министерства Налогов Азербайджанской Республики входят Министерство Налогов Нахичеванской Автономной Республики, Учебный Центр Министерства Налогов, Департамент по работе с Крупными налогоплательщиками и предприятиями специального налогового режима, Департамент предварительного расследования налоговых преступлений, Главное Налоговое Управления города Баку, Региональные налоговые отделения, Налоговые Управления и отделения в городах и районах Республики.

Министерство Налогов входит в систему государственных органов управления и подчинено Президенту и Правительству Азербайджанской Республики. Формирование налоговой службы как централизованной системы даёт возможность проведения равномерной налоговой политики по всей территории страны.

Министерство Налогов это централизованная система, построенная по принципу подчинения нижних органов высшим органам.

Министерство и все подчиненные ему налоговые органы являются юридическими лицами, каждый из них имеет независимую смету расходов, текущий счёт в банке, казначейский счет в уведомительном органе, печать с изображением государственного герба Азербайджанской Республики, соответствующие печати и штампы, ИНН.

Министерством по налогам руководит министр, лично ответственный за выполнение требований и обязанностей, поставленных перед налоговыми органами. На эту должность его назначает Президент Азербайджанской Республики. Органы государственной налоговой службы функционируют, основываясь на принципе вертикального подчинения. Вертикальная подчиняемость ускоряет обмен информацией и обуславливает распространение законодательных материалов инструктивного характера по налоговым органам[7].

Республика Беларусь

Организационная система управления налогами в Республике Беларусь является двухуровневой. Общее управление налогами в Республике Беларусь возложено на высшие органы государственной власти -- Парламент, аппарат Президента, Правительство. Они определяют основные принципы налогообложения, разрабатывают налоговую политику. Парламент как законодательный орган в соответствии с Конституцией рассматривает законы о налогах, сборах и обязательных платежах. Все законодательные проекты о введении или отмене налогов и сборов, об освобождении от их уплаты на территории страны вносятся в парламент при наличии заключения правительства.

Оперативное управление процессом налогообложения в Республике Беларусь возложено на Министерство финансов и его органы на местах, Министерство по налогам и сборам и его территориальные инспекции, Комитет государственного контроля, Государственный таможенный комитет, которые действуют в пределах своей компетенции в соответствии с действующим законодательством. Управление налогообложением на предприятиях, в учреждениях, организациях, а также в министерствах и ведомствах осуществляется финансовыми отделами и бухгалтерскими службами. С помощью органов оперативного управления государство руководит налогообложением во всех структурных подразделениях экономики[8].

10. Стимулирование инновационной деятельности

Предоставляемые льготы в Республике Беларусь

Налог	Льгота
Налог на прибыль	1. Не являются объектом налогообложения налогом на прибыль дивиденды, начисленные венчурным организациям, Белорусскому инновационному фонду инновационными организациями. Налоговая льгота, применяется венчурными организациями, Белинфондом в случае, если доля выручки инновационной организации от реализации высокотехнологичных товаров (работ, услуг), имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности, исчисляемой нарастающим итогом с начала года, составляет не менее 50 % в общем объеме выручки такой инновационной организации. Для целей подтверждения налоговой льготы инновационная организация представляет в налоговый орган по месту постановки ее на учет заключение об отнесении товаров (работ, услуг) к высокотехнологичным, выданное Государственным комитетом по науке и технологиям Республики Беларусь, не позднее срока, установленного для представления налоговой декларации (расчета) по налогу на прибыль по итогам истекшего календарного года (ст. 126 НК РБ). 2. Освобождаемая прибыль: - прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются инновационными в соответствии с перечнем, определенным Советом Министров Республики Беларусь; - прибыль организаций, полученная от реализации товаров собственного производства, которые являются высокотехнологичными в соответствии с перечнем, определяемым Советом Министров Республики Беларусь, в случае, если доля выручки, полученная от реализации таких товаров, составляет более 50 % общей суммы выручки и др (ст 140 НК РБ). 3. Применяется пониженная: Научно-технологические парки, центры трансфера технологий, резиденты научно-технологических парков уплачивают налог на прибыль по ставке 10 % (за исключением налога на прибыль, исчисляемого, удерживаемого и перечисляемого при исполнении обязанностей налогового агента) (ст. 142 НК РБ).
Земельный налог	Освобождаются от земельного налога до 1 января 2016 года земельные участки научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий (ст. 194, п.1.31 НК РБ).
Налог на недвижимость	Освобождаются от налога на недвижимость до 1 января 2016 года здания и сооружения (их части) научных организаций, научно-технологических парков, центров трансфера технологий. (ст. 186, п.1.23 НК РБ).
НДС	Освобождаются от НДС обороты по реализации научно-исследовательских, опытно-конструкторских, опытно-технологических работ, зарегистрированных в государственном реестре в порядке, определяемом Президентом Республики Беларусь. При ввозе на территорию Беларуси освобождаются от НДС оборудование и приборы для научно-исследовательских целей, а также материалы и комплектующие изделия, предназначенные для выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских и опытно-технологических работ, ввезенные резидентами Республики Беларусь (ст. 94 НК РБ).

Целью государственной политики в области развития науки и технологий провозглашается переход к инновационному пути развития страны. Одна из важнейших задач для достижения этой цели -- укрепление научно-исследовательского сектора.

В настоящее время в Азербайджанской Республике идет совершенствование структуры научно-исследовательских учреждений, определяются принципиально новые подходы и организационные формы развития и полномасштабного использования научного и технологического потенциала страны в тесной взаимосвязи с реформами в системе государственного управления, развитием демократических институтов и структурными преобразованиями в экономике. Эта новая структура организации научно-технической деятельности создает широкие возможности в объединении и концентрации интеллектуальных сил и материальных ресурсов для осуществления крупных научных программ, технологических проектов, направленных на решение самых важных для национальных интересов страны задач, обеспечивает устранение параллелизма и мелкотемья, междисциплинарных и межведомственных барьеров.

Для развития науки и высоких технологий в республике ставятся следующие задачи:

-обновление информации, хранящейся в тематических и информационных фондах страны, объединение их в единый национальный информационный ресурс и создание новых информационных фондов;

-рациональное планирование научных исследований и их финансирование;

улучшение системы подготовки и аттестации научных кадров;

выбор эффективных методов внедрения в производство научных достижений и технологий.

В целях дальнейшего совершенствования управления, повышения качества информационного обслуживания в отрасли, в стране созданы автоматизированные системы по сбору, хранению и обработке различных видов документов. В Центре научных инноваций (ЦНИ) Национальной академии наук Азербайджана созданы несколько таких систем, одной из которых является автоматизированная информационно-аналитическая система (ИАС) «Наука и инновации». Эта система с механизмом ведения распределенных информационных ресурсов о научно-технической деятельности субъектов инновационных проектов носит динамичный, адаптивный характер и позволяет:

-осуществлять сбор первичной информации по научно-исследовательским работам и инновационным проектам в стране;

-обеспечивать эффективную защиту информационных баз данных;

обеспечивать дифференцированный доступ к информации и сервисным услугам;

-выдавать информацию по запросам пользователей в структурированном виде;

-отслеживать информацию по научно-исследовательским работам и инновационным проектам;

-обеспечивать эффективную реализацию основных функций аналитического обеспечения на всех этапах инновационной деятельности;

-обеспечивать аналитическую обработку информации с учетом особенностей и потребностей конкретного потребителя.

Использование ИАС позволяет в ходе проведения информационно-аналитических работ обеспечить выполнение следующих функций информационно-инновационной деятельности:

-выявление, изучение и систематическое уточнение потребностей руководящих работников и специалистов предприятий в научно-технической, технологической и экономической информации;

-осуществление сбора, оценки, анализа и обобщения отечественных и зарубежных информационных ресурсов научно-технических, производственных и экономических достижений, организация специальной информации для обеспечения инновационных процессов производства;

-накопление и анализ сопоставимых данных по научно-исследовательским работам и инновационным проектам;

-удовлетворение заявок предприятий и организаций на анализ научно-технической, технологической и экономической информации;

-печать реферативных журналов.

На сегодняшний день основными проблемами научно-исследовательского сектора являются: старение научных кадров и ослабление притока талантливой молодежи; моральное и физическое старение научно-производственной базы; неадекватная современным условиям система формирования приоритетов работ и концентрации на них имеющихся ресурсов; оторванность от последующих этапов инновационного цикла, неэффективность механизмов, отсутствие навыков, знаний и мотиваций для последующего внедрения научных результатов в производство.

По Указу Президента Азербайджанской Республики на Национальную академию наук Азербайджана возложена обязанность изучить развитие наукоемких отраслей и новейшие технологии и инновации разных государств.

Для реализации данного поручения республика должна располагать научно обоснованной и практически ориентированной программой перевода национальной экономики в режим интенсивного инновационного развития. Главным и наиболее эффективным механизмом такого перевода, как показывает мировой и отечественный опыт, должна стать национальная инновационная система -- современная институциональная модель генерации, распространения и использования знаний, их воплощения в новых продуктах, технологиях, услугах во всех сферах жизни общества.

Основными задачами активизации инновационной деятельности являются:

-построение национальной инновационной системы;

-формирование благоприятной для инновационной деятельности экономической, правовой и социально-культурной среды;

-модернизация материально-технической базы производства и социальной сферы на основе новых высоких технологий;

-достижение качественно нового технологического уклада в отраслях экономики;

-повышение уровня высокотехнологического экспорта, импортозамещения, экономической и энергетической безопасности;

развитие интеллектуального потенциала и творческой активности населения.

В 2009 году был принят закон «О создании в Азербайджанской Республике специальных экономических зон» и соответствующий Указ Президента по его применению, призванные заложить правовую базу для расширения инновационной деятельности, модернизации различных отраслей экономики, увеличения экспортного потенциала страны. Предполагается путем создания специальных экономических зон (СЭЗ) и технопарков повысить уровень активности предпринимательства, научно-технических разработок, за счет внедрения инновационных элементов хозяйствования, осуществления других мероприятий способствовать росту эффективности экономики Азербайджана.

Формирование технологических парков реализуется в рамках проекта создания в республике региональной инновационной зоны (РИЗ), который предусматривает развитие малого и среднего инновационного предпринимательства, создание региональной базы по производству и экспорту электронного оборудования и программного обеспечения, превращение страны в эффективный транзитный информационный центр, подготовку и развитие людских ресурсов для формирующегося информационного общества, внедрение информационных технологий в разных отраслях. По прогнозам, объемы доходов от реализации проектов в РИЗ к 2020 году достигнут 12 миллиардов долларов США.

Примером успешно реализуемого проекта в этой области является Сумгаитский технопарк (СТП), на 16 заводах которого на основе современнейших технологий предусмотрено производство различной продукции для электроэнергетики и машиностроения. В настоящее время введены в эксплуатацию 8 предприятий, выпускающих различные типы кабелей, трансформаторов, труб из пластических материалов и прочее оборудование.

В ближайшие 2-3 года в Сумгаите планируется создать новый технопарк, в котором будет размещаться ряд заводов по производству химической продукции. Данная программа реализуется ПО «Азерихимия», являющимся структурным подразделением ГНКАР. Согласно разрабатываемой программе через несколько лет в химической промышленности Сумгаита будет открыто около 10 тыс. рабочих мест.

Кроме того, в Сумгаите начинается строительство энергетического технопарка под патронажем Агентства по альтернативной энергетике при Минэнерго АР, включающего в себя два сегмента: солнечная и ветряная энергетика.

Концепцией «Азербайджан-2020: Взгляд на будущее» предусмотрено создание технопарков и иновационных зон для разработки и применения наукоемкой продукции и технологий.

В целях повышения конкурентоспособности и устойчивого развития экономики страны, расширения сфер информационных и коммуникационных технологий, основанных на современных достижениях науки и техники, проведения научных исследований и создания современных комплексов по разработке информационных технологий указами Президента Азербайджанской Республики от 28 декабря 2011 года № 1947 и от 5 ноября 2012 года № 736 в городах Баку и Сумгаите созданы парки высоких технологий. В настоящее время продолжаются работы по организации деятельности парка, управлению, выделению земельного участка, подготовке проекта положений и т.д.

В соответствии с распоряжением Президента Азербайджанской Республики от 15 марта 2012 года № 2095 «О создании в подчинении Министерства связи и информационных технологий Азербайджанской Республики Государственного фонда развития информационных технологий» был создан Государственный фонд развития информационных технологий, среди целей которого поддержка предпринимательской деятельности, содействие инновационным и научно-исследовательским проектам, стимулирование развития современной инфраструктуры, финансовая поддержка субъектов малого и среднего предпринимательства, привлечение местных и зарубежных инвестиций.

В соответствии с поправками в Налоговый кодекс: физические и юридические лица, являющиеся резидентами промышленных и технологических парков (ПТП), освобождены от уплаты подоходного налога и налога на прибыль сроком на 7 лет; части доходов управляющей организации и оператора ПТП, направленные на строительство и содержание инфраструктуры ПТП, освобождены от налога на прибыль без временного предела; управляющая организация, оператор и резиденты ПТП освобождены от земельного и имущественного налогов; техника, технологическое оборудование и установки, ввозимые в целях строительства инфраструктуры и производственных площадей в ПТП, освобождены от НДС.

Главной целью этих стимулов служит поощрение и содействие развитию ненефтяного сектора и привлечение иностранных инвестиций.

Азербайджан выбрал инновационный путь для обеспечения устойчивого развития. С этой целью в стране созданы важные институциональные структуры, деятельность которых призвана оказывать должную поддержку инновационному развитию республики.

Одной из таких структур является Государственный фонд развития информационных технологий, который призван оказывать необходимую поддержку развитию проектов в области ИКТ, инвестировать в их развитие как внутри страны, так и за ее пределами.Другим направлением является возможность создания благоприятной среды для развития ИТ-промышленности. Именно в этой сфере важную роль призван сыграть технопарк, куда будут привлечены как внутренние, так и зарубежные IT-компании.

Не менее важным фактором является усиление кадрового потенциала. Для этого создан Университет информационных технологий. В настоящее время в университете получают образование 60 студентов. Стремительное развитие сферы ИКТ и других отраслей ненефтяного сектора уже в ближайшие годы позволит снизить роль нефтяного сектора в национальной экономике.

К 2020 году объем нефтяных доходов в ВВП Азербайджана будет снижен с нынешних 47 процентов до 20-25 процентов.

3 главных направления, которые могут способствовать созданию благоприятной среды:

Первое, это развитие человеческих ресурсов за счет развития науки, создание специализированных вузов, подобных IT-университету, отправка студентов на учебу за границу.

Второе - это создание благоприятной среды для развития. Речь идет о политике налогообложения, таможенной и фискальной политике, защите инвестиций и др., по каждой из которых правительство делает все необходимое и возможное, чтобы создать благоприятную среду для предпринимателей.

Третье важное направление -- это капитал. В этом плане Азербайджан, по сравнению с другими странами, не обладающими природными ресурсами, имеет большие преимущества, и доход, полученный от нефтяной отрасли, направляется на развитие ненефтяной экономики. Азербайджан готов вкладывать инвестиции в создание новых кластеров. Речь идет о создании инноваций и создании экспортоориентированных продуктов (“Тренд”)[5].

Республика Беларусь

Развитие системы стимулирования научно-технической и инновационной деятельности

Цель - создание эффективной системы стимулов для развития высокотехнологичных производств, активизация процессов коммерциализации результатов интеллектуальной деятельности, увеличение спроса на эти результаты в реальном секторе экономики, создание в Республике Беларусь благоприятного инвестиционного климата.

Задачи:

- оптимизация налоговой системы, развитие системы прямого и косвенного налогового стимулирования деятельности организаций по созданию и использованию результатов интеллектуальной деятельности как важного фактора повышения технологического уровня производства и конкурентоспособности выпускаемой продукции;

-обеспечение сочетания налоговых, финансовых и других механизмов мотивации инновационного развития, стимулирование;

- участия частного бизнеса, привлечения инвестиций, в том числе зарубежных, в сферу создания объектов интеллектуальной собственности.

Механизмы реализации:

-применение гибких условий оплаты труда работников научных (включая бюджетные) и инновационно активных организаций, максимально учитывающих их результативность;

-расширение прав бюджетных научных организаций по самостоятельному использованию средств от приносящей доходы деятельности;

-освобождение организаций в течение пяти лет (с 1 января 2012 г. по 31 декабря 2016 г.) от уплаты налога на прибыль при реализации ( передаче) прав на объекты промышленной собственности путем принятия Указа Президента Республики Беларусь ”О мерах по повышению эффективности охраны и использования объектов интеллектуальной собственности“;

- сокращение размеров налогов, взимаемых с фонда оплаты труда организаций, выполняющих научные исследования и разработки;

- предоставление ряда налоговых льгот организациям путем внесения изменений и дополнений в Налоговый кодекс Республики Беларусь (срок - 2012 год), предусматривающих:

-освобождение от налога на прибыль прибыли: организаций, полученной от реализации инновационных товаров собственного производства, включенных в перечень инновационных товаров; направленной на приобретение (создание) объектов нематериальных активов, предназначенных для использования в предпринимательской деятельности, в виде имущественных прав на объекты промышленной собственности и НИОК(Т)Р, зарегистрированных в государственном реестре в установленном порядке;организаций в случае, если доля выручки, полученной от реализации высокотехнологичных товаров собственного производства, составляет более 50 процентов выручки, полученной от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, включая доходы от предоставления в аренду (лизинг) имущества;

- освобождение до 1 января 2016 г. от налога на недвижимость и земельного налога научных организаций, технопарков, центров трансфера технологий;

- установление ставки налога на прибыль в размере 10 процентов: для технопарков и их резидентов, центров трансфера технологий; в отношении прибыли организаций, полученной от реализации товаров собственного производства, являющихся высокотехнологичными в соответствии с перечнем, определяемым Советом Министров Республики Беларусь.

Координацию работы по выполнению настоящего раздела осуществляют Председатель ГКНТ, Министр по налогам и сборам, Министр финансов.

Содействие развитию инновационной инфраструктуры

Цель - максимальное использование возможностей субъектов инфраструктуры в создании инновационной экономики, производстве высокотехнологичной, наукоемкой продукции.

Задачи - обеспечение благоприятных условий для развития существующих

и создания новых субъектов инновационной инфраструктуры.

Механизмы реализации:

- организационно - структурное развитие инновационной инфраструктуры

в Республике Беларусь;

-развитие материально - технической и финансовой базы субъектов инновационной инфраструктуры;

-укрепление и развитие кадрового потенциала субъектов инновационной инфраструктуры;

-организация взаимодействия с государственными органами, некоммерческими объединениями и международными организациями ;

-развитие международного сотрудничества и внедрение достижений передового мирового опыта поддержки предпринимательства.

В целях активизации процесса развития существующих и создания новых субъектов инновационной инфраструктуры планируется: дальнейшее совершенствование законодательства, регулирующего вопросы деятельности субъектов инновационной инфраструктуры, арендных отношений субъектов и предприятий-резидентов; предоставление права субъектам инновационной инфраструктуры сдавать площади в аренду нерезидентам при условии обеспечения ими деятельности резидентов, а также малым инновационным предприятиям по гибким арендным ставкам;

развитие существующих и создание новых субъектов инновационной инфраструктуры, в формировании которых активное участие принимает

государство и результатом деятельности которых является создание благоприятной среды для бизнес-сообщества, осуществляющего деятельность в инновационной сфере; активизация процесса образования в наукоемких высоко-технологичных направлениях крупных корпораций с привлечением к участию в их работе малых и средних предприятий; создание ассоциации субъектов инновационной инфраструктуры; предоставление возможности учреждениям образования, научным учреждениям создавать субъекты инновационной инфраструктуры любой

...