Анализ денежных потоков организации

По результатам анализа можно сделать вывод, что платежеспособность предприятия улучшилась в сравнении с предыдущим годам: в отчетном периоде получен отток денежных средств в размере 11145 тыс. руб., что на 3214 тыс. руб., меньше, чем предыдущем году был приток денежных средств по текущей деятельности. От финансовой деятельности в отчетном периоде приток составил 15000 тыс. руб., инвестиционную деятельность предприятие не осуществляло. Можно сделать вывод, что денежные потоки плохо регулируются руководством, постоянные довольно значительные скачки, перемены отрицательного в положительный и обратно.

Главным образом отток денежных средств, от текущей деятельности, произошел за счет увеличения оттока денежных средств. Отток денежных средств на оплату продуктов 53984 тыс. руб., что составило 43,7%, на выплату заработной платы - увеличился на 6262 тыс. руб. (что составило 6,8%). Дивиденды в текущем году не выплачивались вообще, так же наблюдается увеличение оттока по остальным статьям расходов (на налоги и сборы на 5,7%, на отчисления во внебюджетные фонды - на 3%). Однако почти в 2 раза сократились прочие расходы предприятия, что составило 7358 тыс. руб.

В 2013 году недостаток денежных средств был компенсирован за счет привлечения финансовых средств на заемной основе (45000 тыс. руб.). Основная часть ранее полученных займов была погашена.

Косвенный метод предпочтителен с аналитической точки зрения, так как позволяет определить взаимосвязь полученной прибыли с изменением величины денежных средств. Расчет денежных потоков данные методом ведется от показателя чистой прибыли с необходимым его корректировками в статьях, не отражающих движение реальных денег по соответствующим счетам.

Для расчета изменений по статьям оборотных активов краткосрочных обязательств используется вспомогательная таблица.

Для сравнения проведем анализ денежных потоков косвенным методом. Обобщающая информация о движении денежных средств на анализируемом предприятии приведена таблица.

Анализ движения денежных средств косвенным методом проводится с помощью формулы.

ЧДП_од = ЧП_од + А + ДЗ+З_тмц+КЗ+ДБП+ Р+ П_ав+ В_ав,

Сведения об изменении статей собственного капитала, (тыс. руб.)

2012 год:

ЧДП_од2012 = 11049+7200+5019-4669-941-7095+5078=15641(тыс. руб)

Предприятие в 2012 году по операционной деятельности имело приток денежных средств в размере 15641 тысяч рублей.

Чистый денежный поток по финансовой деятельности находим по формуле.

2012год:

ЧДП _фд2012 = 0-30000 =-30000 (тыс. руб)

Предприятие в 2012 имело отток по финансовой деятельности в размере 30000 тысяч рублей.

Для расчета общего чистого денежного потока применяем формулу:

ЧДП_общ = ЧДП_од + ЧДП_ид +ЧДП_фд

2012 год:

ЧДП_общ2012 = 15641 + (-30000)=-14359 (тыс. руб)

Можно сделать вывод, что в результате своей деятельности в 2012 году предприятие имело отрицательный общий денежный поток. Данный поток сформирован за счет текущей и финансовой деятельности, причем по текущей деятельности у предприятия приток денежных средств в размере 15641 тысяч рублей, а по финансовой - отток 30000 тысяч рублей.

Результат расчетов за 2013 год представлен в таблице.

По результаты анализа движения денежных средств можно сделать следующие выводы.

Основной причиной расхождения полученного чистого финансового результата и чистого потока денежных средств явилось увеличение дебиторской задолженности (941 тыс. руб в2012 и 13350 тыс. руб. в 2013) и увеличение производственных запасов (на 5599 тыс. руб в 2012 и на 10212 тас. Руб. в 2013 годах), повлекшее отток денежных средств.

Дополнительный приток денежных средств в рамках финансовой деятельности был обеспечен за счет реализации неиспользуемых основных средств в 2012 году (5019 тыс. руб) и увеличения задолженности по кредитам и займам (15000 тыс. руб. в 2013 году).

Полученная чистая прибыль вся была направлена на финансирование возросших оборотных активов.

Анализ движения денежных средств (косвенный метод), (тыс.руб.)

Общий чистый денежный поток и за 2012 и за 2013 год отрицательный.

Предприятие ведет текущую и финансовую деятельность. За 2012 год отрицательный поток сформирован за счет большого оттока по финансовой деятельности (погашение полученных ранее кредитов и займов), а в 2013 год отрицательный поток сформирован за счет большого оттока по текущей деятельности (в основном, за счет увеличение суммы дебиторской задолженности и отрицательного результата от выбытия основного средства)

Данные таблиц содержат ценную управленческую информацию, в которой заинтересованы как руководство, так и его акционеры (инвесторы). С ее помощью руководство предприятия может контролировать текущую платежеспособность, принимать оперативные решения по ее стабилизации, оценивать возможность дополнительных инвестиций. Кредиторы могут составить заключение о достаточности средств у предприятия и его способности генерировать денежные средства, необходимые для платежей.

Заключение

Денежные средства представляют собой финансовые ресурсы предприятия. Они используются для приобретения различных предметов и средств труда, для оплаты труда работников предприятия и услуг сторонних организаций, а также для уплаты налогов, сборов, отчислений в социальные фонды, на погашение кредитов и займов, выплаты дивидендов учредителям организации и на другие цели, связанные с осуществлением предприятием своей деятельность.

Анализ денежных потоков предприятия имеет большое значение, потому что денежные средства являются наиболее подвижными активами организаций. От полноты и своевременности обеспечения процесса снабжения, производства и сбыта продукции денежными ресурсами зависят результаты основой деятельности предприятия, степень его финансовой устойчивости и платежеспособности, конкурентные преимущества, необходимые для текущего и перспективного развития предприятия. Операции с денежными средствами носят массовый характер, затрагивают практически все сферы финансово - хозяйственной деятельности и наиболее уязвимы с точки зрения нарушений и злоупотреблений. Именно поэтому современному бухгалтеру, финансовому менеджеру требуется знать современные методы анализа денежных потоков, используемые отечественной и зарубежной практикой.

Целью данной работы являлось разработка рекомендаций по улучшению существующей налоговый учет денежных средств на предприятии ГУП «Служба общепита Президента и Правительства РС(Я)» и изыскание резервов для увеличения объема денежных средств, находящихся в распоряжении предприятия.

В ходе выполнения данной работы были выполнены следующие задачи:

1. Рассмотрено понятие, налоговый учет и денежные средств;

2. Составлена методика для проведения анализа денежных средств предприятия;

3. Ознакомилась с организационной характеристикой предприятия ГУП «Служба общепита Президента и Правительства РС(Я)», основными экономическими показателями за период 2011-2013.

На основании предложенных рекомендаций были составлены прогнозные данные. На основании прогнозных данных был проведен анализ денежных потоков прямым и косвенным методом. Результаты анализа показали, что, при использовании предложенных предприятию рекомендаций, чистый денежный поток станет положительным, что, в свою очередь, благоприятно скажется на дальнейшем развитии предприятия.

А в завершении нужно сказать, что предприятие повысит эффективность существующей системы бухгалтерского учета и выявит скрытые резервы повышения эффективности использования денежных средств предприятия, если примет к сведению разработанные в ходе работы рекомендаций.

Библиографический список

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (с изменениями и дополнениями). СПС Гарант.

2. Федеральный закон «О бухгалтерском учете» от 21 ноября 2006 г №129-ФЗ (в редакции 03.11.2006 г.). СПС «Консультант Плюс».

3. Федеральный закон «Об аудиторской деятельности» от 07 августа 2001 г. №119-ФЗ (в редакции от 02.02.2006 г. №19-ФЗ). СПС «Консультант Плюс».

4. Приказ Минфина РФ от 22 июля 2003 г №67н «О формах бухгалтерской отчетности» (в редакции от 08.09.2006 г.) СПС «Консультант Плюс.

5. Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации: приказ Минфина России от 29.07.1998 N 34н (в ред. от 18.09.2006 N 116н). СПС «Гарант».

6. ПБУ 1/08 «Учетная политика организации» (Приказ Минфина РФ от 06.10.2008 №106н)

7. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов - М.: ЮНИТИДАНА, 2006. -322с.

8. Баканов М.И., Шеремет А.Д. «Теория экономического анализа». Учебник. - 4-е изд., доп. И перераб. - М: Финансы и статистика, 2009. - 463с.

9. Бланк И.А. Управление денежными потоками: Учеб пособие. К.: Ника-центр, Эльга, 2009.-736с.

10. Бочаров В.В. Финансовый анализ: Учебник СПб: Питер, 2008. -219с.

11.Васильев Л.С., Петровская М.В. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: Экзамен 2008. - 320с.

10. Кондраков Н.Л. Бухгалтерский учет. Учебное пособие. - М: ИНФРА-М.

11. Ламыкин И.А. Бухгалтерский учет: Учебник. - М.: Информационно-издательский дом «Филинъ», Риланг, 2005. - 379 с.

12. Новодворский В.Д., Пономарева Л.В. Бухгалтерская отчетность организации. - М.: «Бухгалтерский учет», 2005. - 427 с.

Размещено на Allbest.ru