Напомним, что 11 декабря 2015 года на практической конференции, проведенной Министерством по налогам и сборам, были представлены основные изменения, которые будут внесены в этом году в Налоговый кодекс.

Налоговые органы понимают необходимость соблюдения баланса интересов бюджета и плательщиков, заявилминистр по налогам и сборам Сергей Наливайко. По его мнению, в последние годы удалось добиться значительных успехов в совершенствовании налогового законодательства и приблизиться к лучшим мировым образцам. При этом налоговые органы из сборщиков платежей превращаются в «интерактивный набор сервисов». Такая трансформация отвечает мировым современным тенденциям развития, диктующим новые условия работы. Поэтому МНС становится одним из лидеров среди органов государственного управления в применении информационных технологий. Министр пообещал, что основной задачей его ведомства видится обеспечение простоты и удобства работы с плательщиками, а также максимизация эффективности налоговой системы при минимизации негативных последствий для субъектов хозяйствования и физических лиц. При этом Сергей Наливайко заявил о недопустимости создания дополнительного давления на бизнес и помех их деятельности. Проверять надо только тех, у кого есть явные нарушения, анализируя и сопоставляя имеющиеся данные, отметил министр.

Традиционно в этом году бизнес встретится с рядом изменений налогового законодательства. Эти новшества можно разделить на 4 блока, сообщила заместитель министра по налогам и сборам Элла Селицкая.

Первый блок - это стимулирование отдельных категорий плательщиков. Некоторые из них и так не обойдены преференциями, но теперь они несколько доработаны. Так, резиденты СЭЗ, зарегистрированные в качестве таковых после 31 декабря 2011 гогда, будут освобождаться от уплаты налога на прибыль по реализации товаров (работ, услуг) собственного производства в течение 10 лет с момента ее объявления. Кроме того, резиденты СЭЗ освобождаются от налога на недвижимость в течение 3 лет, исчисляемых начиная с квартала, на который приходится дата их регистрации в таком качестве, по объектам обложения этим налогом, расположенным на территории соответствующих СЭЗ, приобретенным (возникшим) в указанный 3-летний период, независимо от направления их использования. Данная льгота не распространяется на объекты, взятые и (или) сданные резидентом СЭЗ в аренду (финансовую аренду (лизинг)), иное возмездное или безвозмездное пользование, а также на здания, сооружения и передаточные устройства сверхнормативного незавершенного строительства.

Для научных организаций и научно-технологических парков льготы по налогу на недвижимость и на землю продлеваются до 2020 года.

Второй блок - это консолидация поступлений в бюджет, что предполагает сокращение налоговых льгот. Как сообщила ЭллаСелицкая, с начала этого годапостепенно будут отменяться льготы, которые показали свою неэффективность. Всего в прошлом году из-за налоговых льгот в казну не поступило около 35 трлн.бел.руб., что соответствует 4,5% ВВП. В число неактуальных и неэффективных попала льгота по НДС по услугам энергоснабжающих и газоснабжающих организаций для населения. За счет ее отмены государство планирует получить 1,8 трлн.бел.руб. Понятно, что это отразится на стоимости услуг ЖКХ.

Не остались без внимания и некоторые доходы граждан. Так, выигрыши в сфере игорного бизнеса, которые до сих пор освобождались от налогообложения, будут в новом году облагаться подоходным налогом по ставке 4%. Предполагается, что это принесет в казну 1,5 трлн.бел.руб. Напомним, согласно Декрету Президента от 11ноября 2015 года № 7 «О привлечении денежных средств во вклады (депозиты)» начисленные по банковским вкладам проценты уже облагаются подоходным налогом, зато доходы, которые получат физические лица по заключенным с Forex-компаниями, банками, небанковскими кредитно-финансовыми организациями соглашениям, в соответствии с Указом от 4 июня 2015 года № 231 освобождаются от подоходного налога до 1 марта 2019 гогда. Вероятно, если присмотреться, в отечественном законодательстве можно найти немало неэффективных, неактуальных или экономически и социально не обоснованных льгот, но до них у законодателей руки, по-видимому, еще не дошли

Ставки отдельных налогов, выраженные в белорусских рублях, традиционно будут проиндексированы в будущем году. Правда, вырастут эти ставки на 15,1%, что несколько выше запланированного 12-процентного уровня инфляции.

В то же время местные советы депутатов по-прежнему смогут увеличивать или уменьшать, но не более чем в 2,5 раза, ставки земельного налога отдельным категориям плательщиков. В придачу областные (Минский городской) советы депутатов получат право увеличивать (но не более чем в 10 раз) ставки земельного налога на земельные участки (части земельного участка), занятые капитальными строениями (зданиями, сооружениями), их частями, включенными в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества. При этом в затраты, учитываемые при налогообложении, нельзя будет включать суммы налога на недвижимость не только исчисленных со стоимости объектов сверхнормативного незавершенного строительства, но и исчисленных по капитальным строениям (зданиям, сооружениям), их частям, включенным в перечень неиспользуемого (неэффективно используемого) имущества, а также сумм налога, возмещаемых ссудополучателем ссудодателю, обязанность возмещения которых предусмотрена Президентом.

Ставка земельного налога для рынков (кроме автомобильных) и торговых центров будет увеличена с 0,55% до 0,7%, а ставка налога на недвижимость для владельцев второй и последующих квартир - с 0,1% до 0,2%.

Третий блок - это налоговое администрирование. Здесь главным новшеством станет введение электронных счетов-фактур по НДС. Правда, по этому нововведению предусмотрен полугодовой адаптационный период - до 1 июля 2016 г. Электронный документооборот электронных счетов-фактур между продавцами и покупателями будет осуществляться с использованием специального портала, являющегося информационным ресурсом МНС. Электронный счет-фактура должен создаваться плательщиком непосредственно на портале либо загружается в виде файла Xml- формата. Плательщикам придется при осуществлении каждого оборота по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав в установленном порядке выставить своему покупателю либо направлять на портал электронный счет-фактуру.

Новый механизм администрирования НДС, по мнению замминистра, позволит налоговым органам «оперативно отслеживать все цепочки формирования добавленной стоимости и разрывы в них». Иными словами, все движение товаров и услуг окажется под контролем налоговиков в онлайн-режиме, и скрывать выручку станет весьма затруднительно.

Еще одно важное новшество - снижение критерия численности работников для представления налоговых деклараций только в электронном виде с нынешних 50 до 15. Данная норма также вступит в силу с 1 июля 2016 г. Приобщиться к современным технологиям плательщикам, среднесписочная численность работников которых за предшествующий календарный год превышает 50 человек, в дальнейшем поможет и введение обязанности представлять в инспекции МНС годовую индивидуальную бухгалтерскую отчетность по установленным форматам в виде электронного документа.

В Налоговый кодекс также планируется внести ряд изменений, направленных на обеспечение контроля за движением электронных денег в электронных кошельках. Кроме того, ряд изменений ожидается в порядке исчисления налога на прибыль. В частности, будет уточнено, что при определении валовой прибыли филиалами, представительствами и иными обособленными подразделениями юридических лиц РБ, исполняющими налоговые обязательства юридического лица, учитывается сумма прибыли от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав и внереализационных доходов, уменьшенных на сумму внереализационных расходов, от деятельности указанных подразделений. Кроме того, убытки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, прибыль от реализации которых в соответствии с законодательством не является объектом налогообложения налогом на прибыль, при налогообложении не будет учитываться. Планируется внести ряд правок в порядок определения внереализационных доходов и расходов, в т.ч. касающихся отнесения к ним стоимости безвозмездно полученных активов, суммы уменьшения кредиторской и увеличения дебиторской задолженности при заключении мирового соглашения или соглашения о примирении и т.п.

Четвёртый блок ориентирован на борьбу с минимизацией налогов. По мнению МНС, принимаемые в данной области меры должны способствовать обеспечению справедливости налоговой системы. В качестве таких мер Элла Селицкая назвала усиление контроля по сделкам с взаимозависимыми лицами и резидентами оффшорных зон, расширение сферы трансфертного ценообразования. В частности, стоимостной критерий контролируемых внешнеторговых сделок снижается с 1 млрд. до 200 млн.бел.руб., а для крупных налогоплательщиков сумма сделки составит 10 млрд.бел.руб. В случае если будет установлен факт совершения сделок, направленных на уклонение от уплаты налогов, налоговые органы доначислят налог на прибыль.

В этом году появятся дополнительные ограничения по применению упрощенной системы налогообложения. Прежде всего, права на применение этого особого режима уплаты налогов лишаются интернет-магазины и интернет-площадки, используемые для размещения рекламы по продаже товаров, работ и услуг. По-видимому, такое решение должно уравнять возможности онлайн-торговли и других форм ритейла, что незамедлительно скажется на ценах и потребителях. Кроме того, критерий применения УСН для индивидуальных предпринимателей снижается почти в 10 раз: с 13,7 млрд.бел.руб. до 1,5 млрд. Элла Селицкая откровенно заявила, что такое решение принято с целью предотвращения использования счетов индивидуальных предпринимателей, применяющих «упрощенку», для различных схем ухода от налогов. С этой же целью снижается с 1500 до 1000 м критерий, дающий право применяющим упрощенную систему налогообложения не уплачивать налог на недвижимость. Не секрет, что особые режимы налогообложения, в т.ч. УСН, активно используются в целях минимизации налогов. Выводя часть сотрудников из штата и оформив их индивидуальными предпринимателями, компании экономили существенные суммы, поскольку подоходный налог и отчисления в ФСЗН для предпринимателя, применяющего УСН, значительно ниже, чем для работника. Во многих странах подобные действия рассматриваются как получение необоснованной налоговой выгоды. У нас законодатели пошли другим, более простым путем - ограничили саму возможность применения льготных режимов.

Еще одна норма в рамках борьбы с несправедливостью налогообложения будет состоять в том, что при выявлении по результатам проверки деклараций о доходах и имуществе у физических лиц превышения расходов над доходами эти доходы будут облагаться подоходным налогом по ставке 16%. Как пояснила замминистра, подобное превышение, как правило, образуется у тех, кто получает доходы от незаконной предпринимательской деятельности. А потому и налог им придется платить по той же ставке, что и индивидуальные предприниматели.

Аккуратнее придется рассчитываться с бюджетом тем, кто сдает квартиры. В случае несвоевременной уплаты налога в фиксированной сумме ставка будет увеличена в 5 раз. Для физических лиц, не зарегистрированных в качестве индивидуальных предпринимателей, при выявлении фактов осуществления видов деятельности, по которым должен уплачиваться единый налог (как с обязанностью регистрироваться в качестве ИП, так и без нее), перечисленных в ст.295 и ст.296 НК, единый налог будет исчисляться налоговыми органами также с применением коэффициента 5.

Неприятным сюрпризом для импортеров станет сохранение отсрочки 90 дней по вычетам НДС при ввозе товаров из государств, не входящих в ЕАЭС, ныне установленной Указом от 26 февраля 2015 года № 99. Как сообщила ЭллаСелицкая, подготовлен проект указа Президента о продлении этой нормы на следующий год. Таким образом, призывы бизнес-союзов об ее отмене не услышаны. Заметим, что если снижение поступлений в бюджет «ввозного» НДС из-за сокращения импорта в текущем году почти на четверть выглядит очевидным, то, какую роль сыграла отсрочка права на вычет этого налога в падении поставок из-за рубежа (для которого, конечно, были и другие причины), нигде не оглашалось.

Не приняли во внимание законодатели и предложения бизнес-союзов вернуть предприятиям право определять момент фактической реализации «по оплате» для целей налогообложения или возможность включать в состав внереализационных расходов резервы сомнительных долгов. Очевидно, интересы пополнения казны и на сей раз оказались важнее финансовых проблем бизнеса. В утешение ЭллаСелицкая пообещала, что в течение следующего года налоговые органы постараются обеспечить стабильность налоговой системы и не будут готовить нормативные правовые акты по ее изменению. Впрочем, если бюджетные обстоятельства потребуют, то, скорее всего, удержаться от подобных корректировок будет сложно[19].

Был также представлен план совершенствования налоговой системы на 2017 год.

Будут со следующего года убираться льготы, связанные спочтовой связью, интернет-магазины наконец-то начнут уплачивать налоги за свою деятельность, некоторые налоги пойдут на строительство жилья для малоимущих и бедных семей.

Исключить льготу на недвижимость, так как существуют неравные условия между собственниками многоквартирного дома и теми, кто имеет собственность в этом доме; будут введены единый налог на сельхозпродукцию, подоходный налог с физических лиц, налог с продажи дома.

В Витебской области 2,5 тыс. физических лиц сдают дома в наём, 215 не платят налог. Есть незаконные исполнительные предприниматели. В отношении этих лиц будут приниматься жёсткие меры в виде больших налогово, штрафоф и т.д.

Экологический налог сложный и затратный по времени. Налоги за сброс в сточные воды, атмосферу, захороняемые отбросы в почву будут выше, если состояние окружающей среды не изменится или станет хуже.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Можно сделать вывод, что налоги влияют на госбюджет нашей страны, который в свою очередь оказывает прямое воздействие на экономику в целом.

Исходя из всего того, что было сказано выше, можно обобщить важнейшие функции налогообложения, которые заключаются в поиске традиционных путей взимания налогов.

Стоит заметить, что все элементы налогообложения тесно взаимосвязаны. И ни один элемент нельзя убрать, так как разорвав связь, нарушится целостность налоговой системы, а значит нарушится экономика нашей страны в целом.

Кроме этого, работа раскрывает законодательную основу налогообложения. Главным нормативно-правовым документом, регулирующим данную область деятельности, является Налоговый кодекс Республики Беларусь.

Существует большое количество классификаций налогов, для которых в работе приведено краткое конкретное описание.

Также просмотрев состояния налоговых систем зарубежных стран можно сказать с точностью, система налогообложения в нашей стране не отстаёт в развитии.

При проведении анализа налоговых и неналоговых доходов Республики Беларусь были указаны точные данные, виды этих доходов. А также разобрались с проблемами развития и совершенствованияналоговой системы.

Налоговая система Республики Беларусьразвивается вместесдругими европейскими странами мира. Причиной этого является ряд факторов, оказывающих непосредственное влияние на функционирование налогообложения, а также ожидания и поведение экономических субъектов.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Налоговое право России: учебник / И.И. Кучеров. - Москва: АО «Центр «ЮрИнфоР», 2006. - 448с.

2. Система налогов и сборов в РФ. Установление, введение и отмена налогов. Финансовое право РФ: учебник / А.В. Брызгалин , отв. ред. М.В. Карасева. - 4-е изд. - Москва: Юристъ, 2009. - 456 с.

3. Основы налогового права (Цикл материалов по теории налогового права из пяти частей № 1, 4, 6, 8, 10). Гражданин и право /К.С. Бельский. - Москва: Новая правовая культура,2006. - 11 с.

4. Теоретические и правовые основы финансовой деятельности государства и муниципальных образований / Э.Д. Соколова. - Москва: Юриспруденция, 2007. - 136 с.

5. Налоги и налогообложение: энциклопедический словарь/А.В. Толкушкин - Москва: Юристъ,2000. - 509 с.

6. Теория и история налогообложения: Учебник / И.А. Майбуров - Москва: ЮНИТИ, 2007. - 495с.

7. Налоговая система Республики Беларусь[Электронный ресурс]. Режим доступа:http://myfin.by/wiki/term/nalogovaya-sistema-respubliki-belarus. - Дата доступа: 16.03.2016.

8. Налоговый резидент или нерезидент [Электронный ресурс]. Режим доступа:http://investments.academic.ru/1339/%D0%A0%D0%B5%D0%B7%D0%B8%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D1%82_%D0%B8_%D0%BD%D0%B5%D1%80%D0%B5%D0%B7%D0%B8%D0%B4%D0%B5%D0%BD%D1%82- Дата доступа: 24.03.2016.

9. Тенденции развития налоговых систем в зарубежных странах [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://nalvest.ru/nv-articles/detail.php?ID=21629&print=Y. - Дата доступа: 24.03.2016.

10. Налогообложение: учебно-методический комплекс для студ. спец. 1-25 01 08 “Бухгалтерский учёт, анализ и аудит” / Сост. и общ. ред. Н. А. Ходиковой. - 2-е изд., с изменениями. - Новополоцк: ПГУ, 2005. - 176 с.

11. Экономическая теория: учебно-методический комплекс для студентов экономической специальности. В 2 ч. Ч. 2 /Т. М. Подымако. - Новополоцк: ПГУ, 2009. - 280 с.

12. Народное и государственное хозяйство: конспект лекций / С.Ю. Витте.- Санкт-Петербург:1912. - 467 с.

13. Способы взимания налогов [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://eclib.net/49/30.html. - Дата доступа: 26.03.2016.

14. Конституция Республики Беларусь Электронный ресурс. Режим доступа: http://www.pravo.by/main.aspx?guid=14551. - Дата доступа: 26.03.2016.

15. Основные начала финансовой науки / Н.Н. Янжул. - Санкт-Петербург, 1890. - 238 с.

16. Республиканский бюджет Беларуси в январе исполнен с профицитом в 6,9% к ВВП [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://www.belta.by/economics/view/respublikanskij-bjudzhet-belarusi-v-janvare-ispolnen-s-profitsitom-v-69-k-vvp-184075-2016/. - Дата доступа: 26.03.2016.

17. Рост доходов республиканского бюджета в 2015 году [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://doingbusiness.by/rost-dohodov-respublikanskogo-byudzheta-v-2015-godu-budet-obespechen-uvelicheniem-postuplenii-ot-vivoznih-tamozhennih-poshlin-nds-i-otchislenii-ot-sverhpribilnih-predpriyatii. - Дата доступа: 10.04.2016.

18. Государственный бюджет Республики Беларусь [Электронный ресурс]. Режим доступа: http://myfin.by/wiki/term/gosudarstvennyj-byudzhet-respubliki-belarus. - Дата доступа: 10.04.2016.

19. Налоговый кодекс-2016: четыре блока изменений [Электронный ресурс]. Режим доступа: https://neg.by/novosti/otkrytj/nalogovyj-kodeks-2016-chetyre-bloka-izmenenijC. - Дата доступа: 10.04.2016.

АННОТИРОВАННЫЙ СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Налоги и налогообложение: учебник / Н. Е. Заяц [и др.]; под общ. ред. Н. Е. Заяц, Т. Е. Бондарь, И. Н. Алешкевич. - 5-е изд., испр. и доп. - Минск: Выш. шк., 2008. - 320 с.

Содержится общая характеристика налоговой системы Республики Беларусь, характеристика налогового законодательства государства, дается технология расчёта основных налогов и сборов, взимаемых на территории Беларуси на 1 января 2008 г.

2. Бюджетная и налоговая система Республики Беларусь: Учебное пособие / Н. А. Мельникова. - Мн.: БГУ, 2004. - 235 с.

В учебном пособии изложены теоретические и методологические основы возникновения и развития бюджета государства, особое внимание уделяется системе налогообложения, а также механизму формирования налогов в Республике Беларусь.

ПРИЛОЖЕНИЯ

Таблица 1. Определения налоговой системы.

Таблица 2. Виды ставок налога.

Таблица 3. Методы взимания налогов [13].

Таблица 4. Виды налогов.

Размещено на Allbest.ru