Налоги и налогообложение субъектов малого предпринимательства (на примере ООО "ИНТЕРИМ")
Теоретические основы развития субъектов малого бизнеса и его налогообложения. Оценка налогообложения и анализ налоговой нагрузки на примере компании ООО "ИНТЕРИМ". Разработка рекомендаций по оптимизации обложения налогами предприятия малого бизнеса.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 29.11.2016 |
| Размер файла | 1,4 M |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
2. Малые предприятия, которые не подпадают под освобождение, а нормальная система НДС (по ставке 19%) влечет для них несопоставимые административные затраты, могут перейти на систему единовременно выплачиваемой суммы, согласно которой их единственное обязательство относительно НДС состоит в том, чтобы ежегодно вносить определенный фиксированный платеж.
Право вычитать входящий налог в таком случае исключено. В рамках этой системы разработаны следующие фиксированные суммы:
- таксисты в зависимости от места оказания услуг платят от 470 евро (районы: Афины, Пируй, Фессалоники) до 264 евро (города с населением менее 5 тыс. чел.) в год.
- рыбаки и предприятия прибрежного лова рыбы (кроме лова рыбы в реках и озерах) с судами меньше чем 12 м длиной платят ежегодно фиксированную сумму налога исходя из предполагаемого валового дохода и длины лодки.
3. Специальная система для малого бизнеса (альтернатива НДС) разработана с тем, чтобы облегчить участь малых предприятий, применяющих метод исчисления их валового дохода на основе закупочных цен и определенной нормы прибыли. Фактически они уплачивают налог с оборота.
Это в первую очередь затрагивает предпринимателей, которые согласно закону ведут бухгалтерский учет в упрощенном виде:
а) физические лица, ведущие бизнес в нетуристическом городе или местности с населением менее 5 тыс. человек, занятые только продажей товаров;
б) предприниматели, чей валовой доход в течение предыдущего года не превышал 100 000 евро;
в) торговцы сельскохозяйственными продуктами на открытых рынках; владельцы бензозаправочных станций, киосков.
Данную систему не могут применять фермеры, уплачивающие НДС по специальным ставкам, фирмы, осуществляющие экспорт, и фирмы, не менее 60% от валового дохода которых являются доходами от оптовой торговли.
4. Для фермеров предусмотрены специальные налоговые ставки (4, 5, 6%) в зависимости от вида производимой продукции. Порядок исчисления НДС и применения вычетов при этом остается стандартным [].
Следует отметить, что в международной практике НДС уплачивается практически всеми предприятиями независимо от их статуса. Там, где единый налог (в рамках упрощенной системы налогообложения) или небольшая величина доходов (оборота) допускают освобождение от обязанности исчислять и уплачивать НДС, практикуется добровольная регистрация в качестве плательщика этого налога, и для таких фирм предусматриваются определенные льготы (Великобритания). В других странах для приоритетных сфер деятельности (Россия) используются сокращенные ставки НДС.
Характеристика налогообложения малого бизнеса в каждой отдельно взятой стране представляет довольно субъективную оценку. Из-за больших отличий в системе налогообложения абсолютные числовые показатели в ряде стран вообще не сопоставимы, выделить же общие черты достаточно сложно. Поэтому, чтобы иметь возможность сравнивать налоговую нагрузку на МСП разных государств, необходимо иметь представление о тяжести налогового бремени для малых предприятий относительно крупных фирм.
Налоговая ставка для прибыли малых предприятий во второй группе стран, где льготные режимы зависят от размера получаемой выручки, составляет в среднем 0,6 от общей ставки налога на прибыль корпораций, что соответствует российскому показателю (ставка по упрощенной системе налогообложения (доходы минус расходы) к общей ставке налога на прибыль) - 0,625 (табл. 1.3.1).
Таблица 1.3.1 Расчет отношения ставки налога на прибыль для МСП к общей ставке налога на прибыль корпораций Дьячкина Л.А. Анализ практики налогообложения малого бизнеса в России и за рубежом \\"Все для бухгалтера", 2007, N 4 []
|
Страна |
Налоговая нагрузка, % от ВВП |
Ставка налога на прибыль корпораций (максимальная), % |
Наличие специальных режимов налогооблажения |
Ставка налога на прибыль для малого бизнеса, % |
Отношение к общей ставке налога на прибыль,%. |
|
|
США |
26,4 |
39,3 |
+ |
10 - 33 |
0,3 |
|
|
Ирландия |
29,9 |
12,5 |
+ |
10 |
0,8 |
|
|
Австралия |
31,5 |
30 |
+ |
15 |
0,5 |
|
|
Кипр |
33,3 |
30 |
+ |
10 |
0,7 |
|
|
Канада |
33,9 |
36,1 |
+ |
18 |
0,5 |
|
|
Испания |
35,6 |
35 |
+ |
30 |
0,9 |
|
|
Великобритания |
35,7 |
30 |
+ |
от 19 |
0,6 |
|
|
Португалия |
37 |
27,5 |
+ |
15 - 20 |
0,5 |
|
|
Венгрия |
39,1 |
18 |
+ |
15 |
0,8 |
|
|
Нидерланды |
39,3 |
31,5 |
+ |
29 |
0,9 |
|
|
Франция |
43,8 |
35 |
+ |
от 15,23 |
0,4 |
|
|
Бельгия |
35,9 |
28,7 |
+ |
от 24,98 |
0,7 |
|
|
Среднее по выборке |
35,9 |
28,7 |
19 |
0,64 |
||
|
Россия |
28,2 |
24 |
+ |
15 |
0,625 |
В ряде используемых в выборке стран для малого бизнеса установлены прогрессивные ставки. Поэтому при использовании в расчетах максимальной ставки для малого бизнеса значение исследуемого показателя было бы еще выше. Рассматривая сокращенные ставки по налогу на прибыль МСП в номинальном выражении, следует отметить, что среднее значение по выборке составляет 19%, а максимальная ставка налога для МСП - 33% (США). Причем эту ставку обязаны применять малые фирмы с прибылью свыше 150 150 (утонить) долл. (4280 тыс. руб.) в год.
В ряде стран из первой группы (Греция, Мальта, Мексика) действуют особые ставки налога с валового дохода, но основным критерием выступает не размер получаемых доходов, а приоритетные для государства отрасли. Поэтому сравнить их налоговую нагрузку с российскими предприятиями (применяющими УСН со ставкой 6% с валовой выручки или систему ЕНВД со ставкой 15% с вмененного дохода) не представляется возможным. Однако есть возможность сопоставить ставки единого налога с валовой выручки в России и Бразилии. Несмотря на очевидное сходство в принципах построения упрощенной системы, налоговая нагрузка на бразильские малые предприятия в два раза выше, чем на российские фирмы. Это видно из следующего: в Бразилии у таких фирм изымается 15% от валового дохода, а в России - только 6%; при соотношении ставок для малых и крупных предприятий в Бразилии этот показатель равен 0,54 (15/28), в России - 0,25.
Таким образом, бытующее мнение о льготном положении и низком налоговом бремени малого бизнеса в зарубежных странах не более чем миф. Как по абсолютным, так и по относительным показателям налогообложение малого предпринимательства в России отличается достаточно льготными условиями. В развитых государствах и налоговые ставки, и налоговая нагрузка для субъектов малого предпринимательства существенно выше. Россия на их фоне выглядит страной особого налогового благоприятствования.
2. Анализ налогообложения субъектов малого предпринимательства на примере ООО «ИНТЕРИМ»
2.1 Организационно-экономическая характеристика компании ООО «ИНТЕРИМ»
Медицинский комплекс ООО «ИНТЕРИМ» был образован в 2007 г. Основной целью создания медицинского комплекса является извлечение прибыли посредством реализации медицинских услуг. ООО «ИНТЕРИМ» осуществляет свою уставную деятельность на основе коммерческого расчета, самофинансирования и самоокупаемости. Форма собственности частная.
ООО «ИНТЕРИМ» действует на основании учредительного договора.
ООО «ИНТЕРИМ» имеет в собственности обособленное имущество и отвечает по своим обязательствам этим имуществом, имеет самостоятельный баланс, расчетный счет и другие счета в банках. ООО «ИНТЕРИМ» совершает сделки, заключает договора, приобретает имущественные и личные неимущественные права и несет обязанность быть истцом и ответчиком в суде. Вправе открывать филиалы и представительства, но они не будут являться юридическими лицами. Общество имеет печати по своим наименованиям, штампы.
Прибыль Общества формируется из выручки от деятельности предприятия после возмещения затрат и расходов на оплату труда, уплаты налогов и других обязательных платежей.
Из балансовой прибыли уплачиваются проценты по кредитам банков, а также вносятся предусмотренные законом налоги и иные платежи в бюджет.
Чистая прибыль, оставшаяся после указанных расчетов распределяется по решению акционеров по итогам работы Общества за год.
Общество ведет бухгалтерский учет своего имущества, обязательств и хозяйственных операций, и предоставляет учредителю финансовую и статистическую отчетность в порядке, установленным законодательством и нормативными актами.
Организация работы на любом предприятии заключается в установлении постоянных и временных взаимоотношений между всеми подразделениями предприятия. Главной задачей является создать структуру, где определяют, кто должен выполнять конкретные функции. Руководитель подбирает людей для конкретной работы. И все субъекты принимают на себя ответственность за выполнение своих обязанностей.
На предприятии ООО «ИНТЕРИМ» применена линейно-функциональная структура управления (рис. 2.1.1).
В целом, применяемая на предприятии структура достаточно эффективна, так как ООО «ИНТЕРИМ» относится к разряду малых предприятий с небольшим объемом деятельности. Линейно-функциональная структура в данном случае является наиболее рациональной и преимуществом ее является повышение качества принимаемых решений и соблюдение принципа единоначалия.
Рисунок 2.1.1 - Организационная структура предприятия ООО «ИНТЕРИМ»
ООО «ИНТЕРИМ» работает с 9.00 до 21.00 ч. Выходной день - воскресенье.
1. Кратко описать обязанности сотрудников организации.
2. Представтиь виды деятельности организации.
2.2 Оценка системы налогообложения в компании ООО «ИНТЕРИМ»
Малому предприятию (МП) рекомендуется вести бухгалтерский учет с применением следующих систем регистров бухгалтерского учета (в соответствии с Типовыми рекомендациями по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства):
- единой журнально-ордерной формы счетоводства для предприятий;
- журнально-ордерной формы счетоводства для небольших предприятий и хозяйственных организаций;
- упрощенной формы бухучета.
Указаниями по ведению бухгалтерского учета и отчетности и применению регистров бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденными Приказом Минфина России от 22.12.95 года № 131 (уточните информацию, так как были изменения) малому предприятию рекомендовано вести бухгалтерский учет с применением единой журнально-ордерной формы счетоводства.
Они открываются и ведутся по каждому счету бухгалтерского учета и построены следующим образом: в верхней части журнала-ордера по каждой хозяйственной операции регистрируются обороты по кредиту счета с указанием корреспондирующих счетов по дебету; в нижней части - в разрезе номеров журналов-ордеров указываются обороты по дебету счета с указанием корреспондирующих счетов и оборотов по кредиту. Количество журналов - ордеров определяется рабочим планом счетов организации. Месячные итоговые данные журналов-ордеров переносятся в Главную книгу (ГК) , в которой для их записи в каждом счете отведена одна строка.
Счета в Главной книге открыты в последовательном порядке номеров, присвоенных каждому счету в рабочем плане счетов бухгалтерского учета.
Главная книга предназначена для обобщения данных текущего учета, взаимной проверки правильности произведенных записей по отдельным счетам и для составления отчетного баланса. Главная книга и журналы-ордера дают полную, развернутую корреспонденцию счетов по дебету и кредиту каждого синтетического счета. Значение Главной книги еще и в том, что она позволяет установить по имеющимся в регистре корреспондирующим счетам взаимосвязь между счетами.
Эта связь облегчает контроль за правильностью отражения в бухгалтерском учете процесса хозяйственной деятельности предприятия, за соблюдением бухгалтерией установленной Министерством Финансов РФ типовой корреспонденции счетов. Применение журнально-ордерной формы учета значительно упрощает технику бухгалтерского учета. При этой форме к минимуму сводится количество регистров аналитического учета, так как ряд журнально-ордерных ведомостей содержит в себе необходимые данные аналитического учета. ( уточнить)
Так как регистрация хозяйственных операций в счетах Главной книги производится путем переноса итогов из журналов-ордеров с соблюдением способа двойной записи, то, следовательно, сумма всех итогов по кредиту счетов Главной книги должна быть равна сумме всех итогов по дебету счетов
Главной книги. Некоторые бухгалтеры считают, что поэтому отпадает надобность в составлении оборотной ведомости по счетам Главной книги и переносят итоговые данные Главной книги в баланс.
При неравенстве актива и пассива в этом случае очень трудно будет найти ошибку. Поэтому для проверки правильности сделанных записей в счетах синтетического учета следует составлять не только оборотную ведомость, а сальдово-оборотную ведомость по счетам синтетического учета, и только потом на основании сальдово-оборотной ведомости, учетных регистров и даже отдельных первичных документов составляют бухгалтерский баланс и другие формы отчетов [].
Малое предприятие, осуществляющее производство продукции (работ, услуг), может применять для учета финансово-хозяйственных операций следующие регистры бухгалтерского учета:
Ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений - форма № В-1
Ведомость учета производственных запасов и товаров, а также НДС, уплаченного по ценностям, - форма № В-2
Ведомость учета затрат на производство - форма № 3
Ведомость учета денежных средств и фондов - форма № 4
Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма № В5
Ведомость учета реализации - форма № В-6 (оплата)
Ведомость учета расчетов и прочих операций - форма № В6
Ведомость учета расчетов с поставщиками - форма № В-7
Ведомость учета оплаты труда - форма № В-8
Ведомость (шахматная) - форма № В-9
Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов. Сумма по любой операции записывается одновременно в двух ведомостях: в одной - по дебету счета с указанием номера кредитуемого счета (в графе «Корреспондирующий счет»), в другой - по кредиту корреспондирующего счета и аналогичной записью номера дебетуемого счета. И обеих ведомостях в графах «Содержание операции» (или характеризующих операцию) делается запись на основании форм первичной учетной документации о сути совершенной операции, либо пояснения, шифры и др. Остатки средств в отдельных ведомостях должны сверяться с соответствующими данными первичных документов, на основании которых были произведены записи (кассовые отчеты, выписки банков и др.). Обобщение месячных итогов финансово-хозяйственной деятельности малого предприятия, отраженных в ведомостях, производится в ведомости шахматной. Данная оборотная ведомость является основанием для составления бухгалтерского баланса малого предприятия.
Во всех применяемых ведомостях указывается месяц, в котором они заполняются, а в необходимых случаях - наименование синтетических счетов. В конце месяца после подсчета итога оборотов ведомости подписываются лицами, производившими записи. Изменение оборотов в текущем месяце по операциям, относящимся к прошлым периодам, отражается в регистрах бухгалтерского учета отчетного месяца дополнительной записью (уменьшение оборотов - красной).
Налоговый анализ деятельности предприятия ООО «ИНТЕРИМ» проведем за период 2013 г. - 2015 г. по двум направлениям:
1. анализ абсолютной налоговой нагрузки на предприятие;
2. анализ относительной налоговой нагрузки на предприятие.
Анализ абсолютной налоговой нагрузки предполагает оценку динамики, темпов роста и структуры сумм налогов и сборов за исследуемый период. За анализируемый промежуток времени произошли существенные изменения в структуре взимаемых с предприятия налогов и сборов и не все показатели сопоставимы по годам. Все расчеты будем производить исходя из структуры взимаемых налогов и сборов по состоянию на 2015 год.
Таблица 2.2.1 Налоговые платежи ООО «ИНТЕРИМ» за 2013-2015 года, тыс.руб.
|
Наименование налога |
2013 год |
2014 год |
2015 год |
Темп роста, 2015 г. к 2013 г. % |
|
|
Налог на имущество (2,2%) |
5,5 |
8,3 |
13,3 |
241,8 |
|
|
Налог на прибыль (20%) |
141 |
153 |
222 |
157,5 |
|
|
НДС (18%) |
599,1 |
789,3 |
721,0 |
120,3 |
|
|
Страховые выплаты (34%) Сейчас - это Отчисления во внебюджетные фонды (30%) |
102,8 |
101,4 |
117,9 |
114,7 |
|
|
Всего налогов |
848,4 |
896,5 |
1074,4 |
126,6 |
Наблюдаемое увеличение суммы налога на имущество обусловлено приобретением нового оборудования. Увеличение величины налога на прибыль 57,5%, произошло вследствие роста объема производства и сокращения себестоимости продукции. Увеличение величины НДС на 20,3% вызвано ростом объема производства. Рост величины страховых выплат на 14,7 % обусловлен ростом уровня фонда оплаты труда.
Структуру сумм налогов и сборов за каждый год исследуемого периода представим в таблице 2.2.2.
Таблица 2.2.2 Структура налоговых платежей ООО «ИНТЕРИМ»
|
Наименование налога |
2013 год |
2014 год |
2015 год |
Изменение в структуре, % |
||||
|
Тыс. руб. |
% |
Тыс.руб. |
% |
Тыс. руб. |
% |
|||
|
Налог на имущество |
5,5 |
0,6 |
8,3 |
0,9 |
13,3 |
1,2 |
0,6 |
|
|
Налог на прибыль |
141,0 |
16,6 |
153 |
20,1 |
222,0 |
20,7 |
4,1 |
|
|
НДС |
599,1 |
70,6 |
789,3 |
70,2 |
721,0 |
67,1 |
-3,5 |
|
|
Страховые выплаты |
102,8 |
12,1 |
101,4 |
12,2 |
118,0 |
10,9 |
-1,1 |
|
|
Всего налогов |
848,4 |
100,0 |
896,5 |
100 |
1074,4 |
100,0 |
- |
Результаты данной таблице отобразим на рисунках 2.2.2 -2.2.3
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 2.2.2- Структура налоговых платежей в 2013 году
Итак, из рисунка видно, что в 2013 году в структуре налоговых платежей преобладает НДС 70,6%, далее налог на прибыль 17,0 %.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Рис. 2.2.3 - Структура налоговых платежей в 2015 году
В 2015 году в структуре налоговых платежей ООО «ИНТЕРИМ», также преобладает НДС 67,1%, тем не менее его доля снизилась на 3,5%. Доля налога на прибыль увеличилась на 4,1% и составила 20,7%.
Таким образом, видно, что наибольшие веса в общей совокупности уплачиваемых предприятием налогов занимают такие налоговые платежи, как (по мере уменьшения) НДС, налог на прибыль, отчисления во внебюджетные фонды, налог на имущество.
Анализ относительной налоговой нагрузки являет собой не только количественную, но и качественную характеристику воздействия налоговой системы на хозяйствующий субъект. Поскольку налоги и сборы различаются ?между собой по признакам объекта обложения и источника уплаты, то при определении уровня налоговой нагрузки воспользуемся системой расчетных показателей - аналитических коэффициентов налоговой нагрузки на различные показатели деятельности предприятия. Данный анализ проведем в два приема:
1. Расчет структуры налогов и сборов, уплачиваемых предприятием - здесь все платежи сгруппируем по критерию источника уплаты налога.
2. Расчет общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки - представлен в таблице 2.2.3.
Таблица 2.2.3 Структура налоговых платежей исходя из источника уплаты в 2013-2015 гг. (ед. изм.)
|
Удельный вес налогов и сборов по видам источников уплаты налоговых средств |
Годы |
|||
|
2013 год |
2014 год |
2015 год |
||
|
Косвенные налоги: НДС |
599,1 |
601,3 |
721,0 |
|
|
Прямые налоги: Налоги и сборы, относимые на себестоимость: страховые выплаты |
102,8 |
101,3 |
118,0 |
|
|
Налоги и сборы, уплачиваемые с финансового результата: на имущество |
5,5 |
8,3 |
13,3 |
|
|
Налог на прибыль |
141 |
156 |
222 |
|
|
Налоги и сборы, уплачиваемые с чистой прибыли |
- |
- |
||
|
Итого: общая сумма налогов и сборов |
848,4 |
896,5 |
1074,3 |
Таким образом, наибольший удельный вес в течение всего анализируемого периода занимают косвенные налоги. А именно налог на добавленную стоимость. В таблице 2.2.4, представлены все необходимые показатели для расчета общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки.
Таблица 2.2.4 Показатели для расчета общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки организации в 2013-2015 гг.
|
Показатель |
2013 год |
2014 год |
2015 год |
Темп роста, 2014 г. к 2013 г., % |
Темп роста, 2015 г. к 2014 г., % |
|
|
Выручка |
5991 |
6632 |
7210 |
|||
|
Себестоимость |
4437 |
4000 |
5150 |
|||
|
Балансовая прибыль |
1553 |
2632 |
2060 |
|||
|
Издержки |
961 |
1631 |
1107 |
|||
|
Чистая прибыль |
446 |
1001 |
703 |
2.3 Анализ налоговой нагрузки компании
Необхолимо понимать, что налоговые отчисления влияют на финансовое состояние предприятия. Поэтому рассмотрим основные показатели финансово-экономической деятельности предприятия ООО «ИНТЕРИМ» за 2013-2015 гг., которые представлены в табл. 2.3.1
Таблица 2.3.1 Анализ основных показателей финансово-экономичекой деятельности ООО «ИНТЕРИМ» за 2013-2015 годы (сделать 2 таблицы и сравнить 2014 г с 2013 г. и 2015 г с 2014 г.)
|
Показатели |
Единицы измерения |
2013 г. |
2014 г. |
2015г. |
Отклонение (+;-) |
Темп роста, 2015 г. к 2013 г.% |
|
|
1. Выручка от реализации без НДС |
тыс. руб. |
5991 |
6632 |
7210 |
1219 |
120,4 |
|
|
2. Среднесписочная численность работников всего |
чел. |
26 |
26 |
28 |
2 |
107,7 |
|
|
3. Производительность труда одного среднесписочного работника |
тыс. руб./чел. |
230,4 |
285,2 |
257,5 |
27,1 |
111,8 |
|
|
4. Фонд заработной платы |
тыс. руб. |
395,4 |
402,3 |
453,8 |
58,4 |
114,8 |
|
|
5. Стоимость основных фондов |
тыс. руб. |
917 |
1025 |
1231 |
314 |
134,2 |
|
|
6. Фондоотдача |
руб. |
6,53 |
6,01 |
5,86 |
-0,67 |
89,3 |
|
|
7. Фондоемкость |
руб. |
0,15 |
0,16 |
0,17 |
0,02 |
0,15 |
|
|
8. Фондовооруженность труда одного работника |
тыс. руб./чел. |
35,27 |
38,98 |
43,96 |
8,69 |
35,27 |
|
|
9. Коэффициент эффективности использования основных фондов |
руб./1руб. ОФср. |
1,69 |
1,67 |
1,67 |
-0,02 |
1,69 |
|
|
10. Стоимость оборотных средств |
тыс. руб. |
2233 |
2233 |
2671 |
+438 |
119,7 |
|
|
11. Время обращения оборотных средств |
дни |
136 |
136 |
135 |
-1 |
99,3 |
|
|
12. Скорость обращения оборотных средств |
обороты |
2,68 |
2,36 |
2, 69 |
0,01 |
100,3 |
|
|
13. Коэффициент участия оборотных средств в обороте |
тыс. руб./1руб. В |
0,69 |
0,68 |
0,77 |
0,08 |
Х |
|
|
14. Себестоимость проданных товаров, работ, услуг |
тыс. руб. |
4437 |
4000 |
5150 |
+713 |
116,1 |
|
|
15. Валовая прибыль: |
|||||||
|
- сумма |
тыс. руб. |
1553 |
2632 |
2060 |
+507 |
132,6 |
|
|
- в % к товарообороту |
% |
25,9 |
28,6 |
28,6 |
+2,7 |
Х |
|
|
16. Издержки обращения: |
|||||||
|
- сумма |
тыс. руб. |
961 |
1632 |
1107 |
+146 |
115,2 |
|
|
- уровень |
% |
16,0 |
23,2 |
15,4 |
-0,6 |
Х |
|
|
17. Прибыль (убыток) от продаж: |
|||||||
|
- сумма |
тыс. руб. |
593 |
1001 |
953 |
+360 |
160,8 |
|
|
- рентабельность продаж |
% |
9,9 |
14,2 |
13,2 |
+3,3 |
Х |
|
|
18. Прочие доходы |
тыс. руб. |
39 |
0 |
21 |
-18 |
42,1 |
|
|
19. Прочие расходы |
тыс. руб. |
45 |
0 |
48 |
+3 |
108,5 |
|
|
20. Прибыль (убыток) до налогообложения: |
|||||||
|
- сумма |
тыс. руб. |
848,4 |
1001 |
1074,3 |
+225,9 |
126,6 |
|
|
- в % к товарообороту |
% |
14,1 |
15,6 |
14,9 |
+0,8 |
Х |
|
|
21. Текущий налог на прибыль |
тыс. руб. |
141 |
153 |
222 |
+81 |
157,5 |
|
|
22. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода |
|||||||
|
- сумма |
тыс. руб. |
446 |
848 |
703 |
+257 |
157,6 |
|
|
- в % к товарообороту |
% |
7,5 |
8,5 |
9,7 |
+2,2 |
Х |
Выручка от реализации ООО «ИНТЕРИМ» в отчетном 2015 году по сравнению с 2013 годом увеличилась на 20,4%. Среднесписочная численность работников организации увеличилась на 7,7%, при этом производительность труда увеличилась на 11,8%.
Фонд заработной платы предприятия по сумме увеличился на 14,8%. Органиации удалось добиться относительной экономии по фонду заработной платы (соотношение темпов роста производительности труда и затрат на оплату труда составило 101,8 / 97,2 = 1,05, то есть больше 1) за счет снижения среднегодовой заработной платы одного работника на 2,8%.
В отчетном году наиболее эффективно использовались основные фонды. Так, при увеличении стоимости основных фондов на 34,2% фондоотдача снизилась на 10,3 %, а коэффициент эффективности использования основных фондов возрос на 46,9%.
Стоимость оборотных средств увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 23,6%. Однако при этом возросло время обращения оборотных средств на 2,7%, и снизилась скорость обращения на 2,6%. Это объясняется экстенсивным типом использования товарных запасов (рост стоимости средних товарных запасов на 24,7%, что не является экономически обоснованным и означает ситуацию затоваривания).
За анализируемый период в торговом предприятии наблюдается рост всех видов прибыли. Так, по сравнению с прошлым годом прибыль от продаж возросла на 60,8%, что в сумме составило 360 тыс. руб. Рентабельность продаж выросла на 3,3%. Рост прибыли обусловлен опережающим темпом роста валовой прибыли над темпами роста издержек обращения, а также значительным увеличением оборота розничной торговли и торговой надбавкой.
В анализируемом периоде наблюдается также рост прибыли до налогообложения, хотя темп роста ее незначительно снизился по сравнению с темпами роста прибыли от продаж (157,5% против 160,8%).
На изменение прибыли до налогообложения оказало влияние снижение операционных доходов и увеличение операционных расходов. В целом в ходе анализа выявлены следующие положительные моменты: рост оборота розничной торговли на 20,4%, суммы валовой прибыли на 32,6% и суммы чистой прибыли на 57,6%. Исходя из этого, можно сделать вывод о достаточно устойчивом финансовом состоянии данного предприятия.
Следующим этапом анализа материальных ресурсов предприятия выступает анализ эффективности их использования. Данные об использовании основных средств ООО «ИНТЕРИМ» приведены в таблице 2.3.2.
Расчет общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки - представлен в таблице 2.3.2.
Таблица 2.3.2 Расчет аналитических коэффициентов налоговой нагрузки
|
Наименование коэффициентов |
Методика расчета |
Полученный результат по годам |
Изменение |
|||
|
2013 год |
2014 год |
2015 год |
||||
|
А |
Б |
1 |
2 |
3 |
4 |
|
|
Группа А. Коэффициенты налоговой нагрузки на выручку от реализации |
Отношение суммы всех косвенных налогов к выручке от реализации |
0,1000 |
0,1000 |
0,1000 |
0,0000 |
|
|
Отношение суммы всех прямых налогов к выручке от реализации |
0,0416 |
0,0489 |
00 0,0490 |
0,0074 |
||
|
Отношение суммы налога на прибыль к выручке от реализации |
0,0235 |
0,0365 |
0,0308 |
0,0073 |
||
|
Отношение суммы налога на имущество к выручке от реализации |
0,0009 |
0,0009 |
0,0018 |
0,0009 |
||
|
Группа Б. Коэффициенты налоговой нагрузки на показатели прибыли предприятия |
Отношение налога на прибыль и налога на имущество к величине балансовой прибыли |
0,0943 |
0,0987 |
0,1143 |
0,0199 |
|
|
Отношение суммы налогов, взимаемых с финансового результата, к балансовой прибыли |
0,0035 |
0,0039 |
0,0065 |
0,0029 |
||
|
Отношение суммы налогов, взимаемых с чистой прибыли к величине чистой прибыли |
0 |
0 |
0 |
0 |
||
|
Группа В. коэффициенты налоговой нагрузки на величину издержек производства |
Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости |
0,0232 |
0,0256 |
0,,0229 |
-0,0003 |
Из таблицы 16 (уточните номер) следует, что доля косвенного обложения от выручки к концу анализируемого периода не изменилась. Что касается степени воздействия на выручку прямого обложения, его доля в 2015 году увеличилась по сравнению с 2013 годом на 0,74%.
Доля воздействия на балансовую прибыль обложения налогом на прибыль и поимущественного обложения в 2015 году увеличилась на 1,99% и составила 11,43%.
В 2015 году доля воздействия на балансовую прибыль налогов, взимаемых с финансового результата увеличилась на 0,29% по сравнению с 2013 годом и составила 0,65%.
Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости в 2015 году составило 0,0229, что на 0,0003 меньше чем в 2013 году.
Анализ финансовой устойчивости предприятия (посчитать по этой методике)
Методические указания по расчету абсолютных показателей финансовой устойчивости предприятия
Наиболее полно финансовая устойчивость предприятия может быть раскрыта на основе изучения равновесия между статьями актива и пассива баланса. При уравновешенности активов и пассивов по срокам использования и по циклам обеспечивается сбалансированность притока и оттока денежных средств, а, следовательно, платежеспособность предприятия и его финансовая устойчивость. Следовательно, анализ финансового равновесия активов и пассивов баланса является основной оценкой финансовой устойчивости предприятия, его ликвидности и платежеспособности. Показатели, которые характеризуют независимость по каждому элементу активов и по имуществу в целом, дают возможность измерить, достаточно ли устойчива анализируемая организация в финансовом отношении.
Необходимо определить, какие абсолютные показатели отражают сущность устойчивости финансового состояния. Вычислив их, выясним, к какому типу финансовой устойчивости относится фирма.
В зависимости от соотношения рассматриваемых показателей можно выделить следующие типы текущей финансовой устойчивости и ликвидности предприятия.
1. Абсолютная финансовая устойчивость, т.е. все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. предприятие не зависит от внешних кредиторов.
?ИФс 0
где, ИФС - наличие собственных оборотных средств (ИФС))
?Ифд 0
где, ИФД - наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников
?Ифо 0
где, ИФО - общая величина основных источников.
2. Нормальная финансовая устойчивость СОС < ПЗ < ИФЗ, т.е. ситуация когда предприятие использует для покрытия запасов различные источники средств -собственные и привлеченные.
?ИФс 0
?Ифд 0
?Ифо 0
3. Неустойчивое финансовое положение ПЗ > ИФЗ, т.е предприятие для покрытия запасов привлекает необоснованные источники покрытия.
?ИФс 0
?Ифд 0
?Ифо 0
4. Критическое финансовое положение, т.е. в дополнение к предыдущему неравенству предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а так же просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность.
?ИФс 0
?Ифд 0
?Ифо 0
Для характеристики источников формирования запасов (ИФ) применяется несколько абсолютных показателей, отражающих различную степень охвата разных видов источников (расширяющийся перечень источников):
наличие собственных оборотных средств (ИФС) определяется как разность между величиной собственного капитала (СК) и стоимостью внеоборотных активов (ВА):
ИФС = СК - ВА
наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников (ИФД) определяется как разность между величиной собственного капитала (СК), долгосрочного заемного капитала (ДЗК) и стоимостью внеоборотных активов (ВА):
ИФД = (СК + ДЗК) - ВА
общая величина основных источников (ИФО) определяется как разность между величиной собственного капитала (СК), долгосрочного заемного капитала (ДЗК), краткосрочных кредитов и займов (ККЗ) и стоимостью внеоборотных активов (ВА):
ИФО = (СК + ДЗК + ККЗ) - ВА
Трем показателям наличия источников формирования запасов соответствуют три показателя обеспеченности запасов источниками их формирования (? ИФ):
1) излишек (недостаток) собственных оборотных средств
? ИФС = ИФС - З
2) излишек (недостаток) собственных оборотных и долгосрочных заемных источников:
? ИФД = ИФД - З
3) излишек (недостаток) общей величины основных источников:
? ИФО = ИФО - З
В ходе анализа необходимо определить тип финансовой устойчивости на начало и конец отчетного периода, оценить изменение финансовой устойчивости за отчетный период, определить причины изменений (таблица 5).
Тип финансовой устойчивости
|
Тип устойчивости |
Модель типа устойчивости |
Характеристика |
|
|
1. Абсолютная финансовая устойчивость |
?ИФс 0?Ифд 0?Ифо 0где,ИФС - наличие собственных оборотных средств (ИФС))ИФД - наличие собственных оборотных и долгосрочных заемных источников |
Все запасы полностью покрываются собственными оборотными средствами, т.е. предприятие не зависит от внешних кредиторов. |
|
|
2. Нормальная финансовая устойчивость |
?ИФс 0?Ифд 0?Ифо 0 |
СОС < ПЗ < ИФЗ,ситуация когда предприятие использует для покрытия запасов различные источники средств -собственные и привлеченные. |
|
|
3. Неустойчивое финансовое положение |
?ИФс 0?Ифд 0?Ифо 0 |
ПЗ > ИФЗ, т.е предприятие для покрытия запасов привлекает необоснованные источники покрытия. |
|
|
4. Критическое финансовое положение, |
?ИФс 0?Ифд 0?Ифо 0 |
В дополнение к предыдущему неравенству предприятие имеет кредиты и займы, не погашенные в срок, а так же просроченную дебиторскую и кредиторскую задолженность. |
3. Разработка рекомендаций по оптимизации налогообложения предприятия малого бизнеса на примере ООО «ИНТЕРИМ»
3.1 Совершенствование организации налогового учета на предприятии на основе УСНО
Для совершенствования организации налогового учета в организации, необходимо выбрать оптимальную систему налооболожения, котоаря позволит снизить налговую нагрузку. Рассмотрим особенности УСН. Упрощенная система налогообложения регламентируется главой 26.2 части 2 НК РФ. Применение упрощенной системы налогообложения предусматривает замену уплаты налога на прибыль организаций, НДС, налога на имущество организаций и страховых выплат уплатой единого налога, исчисляемого по результатам хозяйственной деятельности организации за налоговый период. В то же время, для организаций, применяющих упрощенную систему, сохраняется действующий порядок уплаты таможенных пошлин, государственных пошлин, налога на приобретение автотранспортных средств, лицензионных сборов, отчислений в государственные социальные внебюджетные фонды.
На упрощенную систему налогообложения не могут быть переведены организации:
1) организации, имеющие филиалы и (или) представительства;
2) банки;
3) страховщики;
4) негосударственные пенсионные фонды;
5) инвестиционные фонды;
6) профессиональные участники рынка ценных бумаг;
7) ломбарды;
8) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых, за исключением общераспространенных полезных ископаемых;
9) организации и индивидуальные предприниматели, занимающиеся игорным бизнесом;
10) нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также иные формы адвокатских образований;
11) организации, являющиеся участниками соглашений о разделе продукции;
12) организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог) в соответствии с ?главой 26.1 НК РФ;
13) организации, в которых доля участия других организаций составляет более 25 процентов.
14) организации и индивидуальные предприниматели, средняя численность работников которых за налоговый (отчетный) период, определяемая в порядке, устанавливаемом федеральным органом исполнительной власти, уполномоченным в области статистики, превышает 100 человек;
15) организации, у которых остаточная стоимость основных средств и ?нематериальных активов, определяемая в соответствии с законодательством Российской Федерации о бухгалтерском учете, превышает 100 млн. рублей;
16) бюджетные учреждения; иностранные организации [].
В соответствии со статьёй ст. 346.12 налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и применяющие её в установленном порядке. Для реализации права перехода на УСНО (может УСН) организациями и индивидуальными предпринимателями должны соблюдаться ряд ограничений, которые показаны на рис. 8 и описаны ниже.
Условие № 1 - величина дохода (только для организаций).
Доход от реализации товаров (работ и услуг) по итогам первых девяти месяцев года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, не должен превышать 45 млн. руб. (без учета НДС). Доход от реализации товаров (работ, и услуг) определяется в соответствии со ст. 249 НК РФ. Таким образом, внереализационные доходы, перечисленные в ст. 250 НК РФ, не учитываются. Для индивидуальных предпринимателей ограничения по полученным от предпринимательской деятельности, для перехода на УСНО (может УСН?) не установлено.
Рис.3.1.1 - Ограничения для перехода на УСНО
Условие № 2 - стоимость имущества (только для организаций).
Перейти на УСНО могут только те организации, у которых стоимость основных средств и нематериальных активов, рассчитанная на основании данных бухгалтерского учета, не превышает 100 млн. руб.
Условие № 3 - структура уставного капитала (только для организаций).
Это условие касается только организаций. Согласно ему на УСНО могут перейти только те организации, в которых доля участия других организаций в уставном капитале составляет не более 25%. Льготу по этому условию имеют только общественные организации инвалидов.
Условие № 4 - структура организации. Не имеют права перейти на УСНО организации, имеющие филиалы и представительства.
Условие № 5 - численность работников.
На предприятиях и у индивидуальных предпринимателей, желающих перейти на УСНО, средняя численность работников за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек. Порядок определения средней численности работников устанавливает Государственный комитет по статистике Российской Федерации. (может Росстат?)
Условие № 6 - вид деятельности.
В данном случае имеются в виду виды деятельности, которые обязаны использовать налоговые режимы обязательные к применению.
Условие № 7 - применяемый режим налогообложения. Не вправе перейти на УСНО организации и индивидуальные предприниматели, переведенные на систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог в соответствии с главой 26.1).
Также они не могут применять упрощенную систему налогообложения в отношении, тех отдельных видов предпринимательской деятельности, по которым они переведены на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход. По остальным видам предпринимательской деятельности организации и индивидуальные предприниматели вправе применять УСНО в тех случаях, в которых выполнены выше перечисленные условия. При этом ограничения по размеру дохода от реализации, численности работников и стоимости основных средств и нематериальных активов определяются исходя из всех осуществляемых ими видов деятельности.
Организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на упрощенную систему налогообложения, подают до 20 декабря года, предшествующего году, начиная с которого налогоплательщики переходят на упрощенную систему налогообложения, в налоговый орган по месту своего нахождения заявление, в котором сообщают о размере доходов за девять месяцев текущего года.
Итак, все налоги, которые платит малое предприятие с обычной системой, при упрощенной системе заменяются одним. Теперь предприятию не требуется платить налог на прибыль, налог на добавленную стоимость, налог на имущество, налог на пользователей автодорог и еще несколько десятков налогов - все эти платежи соединены в единый налог.
Один из главных недостатков УСНО является оборотная сторона ее преимущества. Как уже было сказаноно, предприятия, перешедшие на «упрощенную систему налогообложения», вправе не вести бухучет.
С одной стороны, это хорошо - значительно упрощается работа бухгалтера, а фирма экономит деньги, которые раньше тратились на подготовку бухгалтерской отчетности. С другой стороны, ни одна организация не застрахована от того, что в какой-то момент ей не придется вернуться с упрощенной на обычную систему налогообложения. Например, из-за того, что по итогам года доход превысит 45 млн руб., тогда бухгалтер столкнется с трудной задачей - восстановить все данные бухучета.
Неудобен отказ от бухгалтерского учета и тем фирмам, которые наряду с уплатой единого налога по упрощенной системе налогообложения платят единый налог на вмененный доход. Ведь при ЕНВД бухучет вести надо.
Самые серьезные проблемы упрощенной системы налогообложения связаны с налогом на добавленную стоимость. Во-первых, в некоторых случаях организации, перешедшие на упрощенную систему, этот налог все-таки платят. Речь идет об НДС, взимаемом на таможне со стоимости импортных товаров, - от таможенного НДС упрощенная система налогообложения не освобождает (п. 2 ст. 346.11 Налогового кодекса РФ).
Во-вторых, фирма, перешедшая на упрощенную систему, рискует тем, что с ней перестанут сотрудничать покупатели - плательщики НДС. Дело в том, что у них в результате сделок с фирмами, которые работают по упрощенной системе налогообложения, значительно возрастают суммы НДС, которые нужно перечислить в бюджет.
Скажем еще о третьей проблеме с НДС. Она возникает непосредственно в тот момент, когда фирма переходит на упрощенную систему налогообложения.
Речь пойдет о зачтенном «входном» налоге по товарам, которые куплены до, а проданы после перехода. Налоговые органы требуют этот НДС восстановить и уплатить в бюджет.
Точно так же, по мнению налоговых органов, следует поступать и с «входным» НДС по материалам, переданным в производство после перехода на упрощенную систему налогообложения, и с налогом, приходящимся на остаточную стоимость основных средств и нематериальных активов. Довод налоговых органов такой: товары (материалы, основные средства и т. д.) использованы в деятельности, не облагаемой НДС) [].
Разумеется, с такими требованиями можно поспорить. Аргумент состоит в следующем. В Налоговом кодексе РФ нет указания на то, что фирма, перешедшая на упрощенную систему, обязана уплатить в бюджет НДС, ранее принятый к вычету. Более того, кодекс предусматривает лишь один случай, когда организация, работающая по упрощенной системе налогообложения, обязана уплатить НДС. Так поступить следует, если покупателю был выставлен счет-фактура с выделенной в нем суммой налога (п. 5 ст. 173 Налогового кодекса РФ).
И, наконец, еще один недостаток упрощенной системы. Доходы и расходы в этом случае признаются по кассовому методу. Это означает, что, рассчитывая единый налог, стоимость товаров (работ, услуг) можно включить в расходы, если выполнено два условия:
- товары (работы, услуги) получены (приняты) и использованы в производственной деятельности или перепроданы;
- за них перечислены деньги или передано имущество продавцу.
Можно согласиться с тем, такой порядок ведет к тому, что существенно занижается сумма расходов (в них не включается стоимость неоплаченных покупок) и осложняется работа бухгалтера. Ведь чтобы правильно рассчитать налог, ему нужно следить не только за приходом и расходом товарно-материальных ценностей, но и за их оплатой.
Помимо существующих проблем, связанных с переходом на упрощенную систему налогообложения существуют и достоинства, перекрывающие эти недостатки. Достаточно сказать, что сумма единого налога в подавляющем большинстве случаев оказывается меньше тех налогов, которые пришлось бы уплатить фирме, работай она по обычной системе налогообложения. Так, например, налог на прибыль рассчитывают по ставке 20 %. А единый налог с разницы между доходами и расходами (ее сумма вполне сравнима с налогооблагаемой прибылью) - по ставке 15 %. Поэтому организация, которая отвечает критериям, перечисленным в статье 346.12 Налогового кодекса РФ, безусловно, выиграет от перехода на упрощенную систему налогообложения.
3.2 Оценка эффективности рекомендуемых мероприятий
Для объекта налогообложения - доходы, алгоритм расчета приведен на рисунке 3.2.1.
Итак, сначала надо определить сумму дохода. Она складывается из выручки от реализации товаров (работ, услуг), а также прочих поступлений, уменьшить налог на сумму страховых взносов в Пенсионный фонд РФ, уплачиваемых за
Рис. 3.2.1 - Алгоритм расчета налога для объекта налогообложения - доходы
В таблице 3.2.1, представлен расчет суммы налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы.
Таблица 3.2.1 Расчет суммы налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы
|
№ п/п |
Показатель |
Значение, тыс.руб. |
|
|
1 |
Выручка от реализации без НДС |
7210 |
|
|
2 |
Выручка от реализации с НДС |
7931 |
|
|
3 |
Прочие доходы |
5 |
|
|
4 |
Итого доходы (1+3) |
7215 |
|
|
5 |
Сумма налога (строка 4*6%) |
432,9 |
|
|
6 |
Сумма страховых взносов в Пенсионный фонд РФ (14% от фонда оплаты труда) - откуда эта информация - показать расчет |
63,5 <... |
Подобные документы
Понятие субъектов малого предпринимательства и государственная регистрация субъектов малого предпринимательства. Анализ финансово экономических показателей на примере ООО "Окей Сервис". Нормированное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса.
дипломная работа [71,6 K], добавлен 26.11.2008Развитие малого предпринимательства в России и его современное значение. Критерии отнесения предприятий к малым. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса в РФ. Анализ различных режимов налогообложения, оценки эффективности их применения.
курсовая работа [55,7 K], добавлен 25.09.2014Исследование сущности, принципов и функций налогообложения. Изучение механизма налогообложения предпринимательской деятельности предприятий малого бизнеса. Организационно-экономическая характеристика ООО "МегаСфера". Оценка налоговой нагрузки предприятия.
дипломная работа [287,8 K], добавлен 29.11.2016Современные аспекты налогообложения малого бизнеса. Эволюция и нормативное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса в России. Сущность и роль специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход.
контрольная работа [41,7 K], добавлен 19.01.2009Теоретические аспекты оптимизации налогообложения хозяйствующих субъектов, расчет налоговой нагрузки. Введение упрощенной системы обложения для развития малого и среднего предпринимательства. Возможности законного снижения величины налогового бремени.
курсовая работа [150,3 K], добавлен 13.03.2019Понятие и значение малого бизнеса в рыночной экономике. Характеристика общей системы налогообложения предприятий малого бизнеса в России. Рассмотрение специальных режимов налогообложения как направления оптимизации налогообложения малого бизнеса.
контрольная работа [215,3 K], добавлен 25.11.2017Системы налогообложения субъектов малого предпринимательства согласно действующему законодательству России. Разработка путей минимизации налоговой нагрузки. Переход и применение упрощенной системы налогообложения и проблемы, возникающие при этом.
дипломная работа [379,5 K], добавлен 06.06.2009Понятие малого бизнеса, его статистика. Анализ упрощенной системы налогообложения субъектов малого предпринимательства. Проблемы российского малого бизнеса, пути их решения. Законодательство РФ и предложения по изменению системы государственной поддержки.
курсовая работа [558,0 K], добавлен 16.11.2009Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход. Анализ экономических показателей деятельности предприятия. Оценка его ликвидности, рентабельности. Меры по оптимизации налогов.
дипломная работа [119,1 K], добавлен 05.01.2017Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса. Анализ существующих налоговых режимов, применяемых субъектами малого предпринимательства. Единый налог на вмененный доход. Выбор оптимального режима налогообложения индивидуальным предпринимателем.
дипломная работа [81,6 K], добавлен 25.07.2008Сущность налогообложения малого и среднего бизнеса. Анализ деятельности предприятия, применяющего налоговый режим в виде единого налога на вмененный доход, на примере ООО "Таганка". Сравнение налоговой нагрузки при различных системах налогообложения.
дипломная работа [188,0 K], добавлен 05.12.2010Экономическое содержание, функции и признаки налогов, принципы налогообложения. Характеристика налоговой системы Российской Федерации, особенности налогообложения субъектов малого предпринимательства. Анализ уровня налогообложения ООО "АвтоПромСтрой".
дипломная работа [4,1 M], добавлен 05.06.2009Основные проблемы оптимизации налогообложения малого бизнеса. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Характеристика системы налогообложения малого бизнеса. Виды и основные принципы налогообложения малого предпринимательства.
курсовая работа [33,8 K], добавлен 03.09.2010Отличительные особенности малого бизнеса и его основные экономические критерии. Сущностная характеристика налогообложения малого бизнеса за период 2008-2012 гг. Совершенствование системы налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации.
курсовая работа [305,6 K], добавлен 20.10.2014Проведение анализа действующей системы льготного налогообложения малого бизнеса: определение принципов, преимуществ и недостатков. Изучение практики применения специальных режимов наложения пошлин на субъектов малого предпринимательства в России.
дипломная работа [4,1 M], добавлен 25.03.2010Особенности налогообложения малого предпринимательства: категории плательщиков, действующие варианты обложения налогами их доходов, льготы. Достоинства и недостатки двух режимов: единый налог на вмененный доход и упрощенная система налогообложения.
контрольная работа [21,5 K], добавлен 04.02.2014Особенности субъектов малого предпринимательства. Нормативно-правовое регулирование поддержки развития малого бизнеса. Анализ показателей финансового состояния ООО "Бином". Оценка экономического эффекта при применении упрощенной системы налогообложения.
дипломная работа [1,6 M], добавлен 16.09.2014Понятие и сущность оптимизации налогообложения. Роль предприятий малого бизнеса в экономике страны. Организационная характеристика и анализ налоговой нагрузки фирмы. Направления процесса оптимизации налогообложения с использованием специальных режимов.
дипломная работа [299,0 K], добавлен 12.07.2010Критерии субъектов малого и среднего предпринимательства. Особенности применения упрощенной системы налогообложения. Анализ экономического состояния предприятия, оценка его учетной и налоговой политики. Совершенствование методики налогового планирования.
дипломная работа [360,7 K], добавлен 18.05.2016Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства. Упрощённая система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Единый налог на вменённый доход для определенных видов деятельности.
курсовая работа [29,4 K], добавлен 05.12.2005
