Налоги и налогообложение субъектов малого предпринимательства (на примере ООО "ИНТЕРИМ")

Заключение

Практически во всех случаях у налогоплательщика возникает необходимость выбора того или иного варианта налогообложения. Как следствие, возникает необходимость обосновать решение в пользу сделанного выбора и оформить его документально. Такое документальное закрепление выбранного варианта налогообложения фактически определяет налоговую политику организации и предопределяет существенную часть его учетной политики вообще.

В ходе написания дипломной работы было сформулировано определение налоговой политики предприятия как модели его поведения в сфере налоговых отношений, обусловленной целями и задачами развития бизнеса в заданных параметрах внешней среды.

По результатам проведенного экономического анализа были сделаны следующие выводы.

Анализ финансовых результатов показал, что выручка от реализации ООО «ИНТЕРИМ» в отчетном 2015 году по сравнению с прошлым 2013 годом увеличилась на 20,4%. Среднесписочная численность работников предприятия увеличилась на 7,7%, при этом производительность труда увеличилась на 11,8%.

Фонд заработной платы предприятия по сумме увеличился на 14,8%. Предприятию удалось добиться относительной экономии по фонду заработной платы (соотношение темпов роста производительности труда и затрат на оплату труда составило 101,8 / 97,2 = 1,05, то есть больше 1) за счет снижения среднегодовой заработной платы одного работника на 2,8%.

В отчетном году наиболее эффективно использовались основные фонды. Так, при увеличении стоимости основных фондов на 34,2% фондоотдача увеличилась на 12,2%. Коэффициент эффективности использования основных фондов возрос на 46,9%. Таким образом, тип использования основных фондов оценивается как интенсивный.

Стоимость оборотных средств увеличилась в отчетном году по сравнению с прошлым годом на 23,6%. Однако при этом возросло время обращения оборотных средств на 2,7% и снизилась скорость обращения на 2,6%. Это объясняется экстенсивным типом использования товарных запасов (рост стоимости средних товарных запасов на 24,7% не является экономически обоснованным и означает ситуацию затоваривания).

За анализируемый период в торговом предприятии наблюдается рост всех видов прибыли. Так, по сравнению с прошлым годом прибыль от продаж возросла на 60,8%, что в сумме составило 360 тыс. руб. Рентабельность продаж выросла на 3,3%. Рост прибыли обусловлен опережающим темпом роста валовой прибыли над темпами роста издержек обращения, а также значительным увеличением оборота розничной торговли и торговой надбавкой. В анализируемом периоде наблюдается также рост прибыли до налогообложения, хотя темп роста ее незначительно снизился по сравнению с темпами роста прибыли от продаж (157,5% против 160,8%). На изменение прибыли до налогообложения оказало влияние снижение операционных доходов и увеличение операционных расходов. В целом в ходе анализа выявлены следующие положительные моменты: рост оборота розничной торговли на 20,4%, суммы валовой прибыли на 32,6% и суммы чистой прибыли на 57,6%. Исходя из этого, можно сделать вывод о достаточно устойчивом финансовом состоянии данного предприятия.

На основании поставленной цели была проанализирована действующая система налогообложения ООО «ИНТЕРИМ».

В 2015 году в структуре налоговых платежей ООО «ИНТЕРИМ», так же преобладает НДС 67,1%, тем не менее его доля снизилась на 3,5%. Доля налога на прибыль увеличилась на 4,1% и составила 20,7.

Таким образом, мы получили, что наибольшие веса в общей совокупности уплачиваемых предприятием налогов занимают такие налоговые платежи, как (по мере уменьшения) НДС, налог на прибыль, страховые выплаты, налог на имущество.

Из расчета общих аналитических коэффициентов относительной налоговой нагрузки следует, что доля косвенного обложения от выручки к концу анализируемого периода не изменилась. Что касается степени воздействия на выручку прямого обложения, его доля в 2015 году увеличилась по сравнению с 2013 годом на 0,74%.

Доля воздействия на балансовую прибыль обложения налогом на прибыль и поимущественного обложения в 2015 году увеличилась на 1,99% и составила 11,43%.

В 2015 году доля воздействия на балансовую прибыль налогов, взимаемых с финансового результата увеличилась на 0,29% по сравнению с 2013 годом и составила 0,65%.

Отношение сумм налогов и сборов, включаемых в себестоимость продукции, к величине себестоимости в 2015 году составило 0,0229, что на 0,0003 меньше чем в 2013 году.

В нашей работе мы проанализировали различные режимы налогообложения, которые используют большинство малых предприятий в нашей стране.

Упрощенная система налогообложения, учета и отчетности является более благоприятной для ООО «ИНТЕРИМ». Во-первых, здесь привлекает добровольный порядок перехода на эту систему. Во - вторых, предприятие само определяется по какой из предложенных законом форм оно может работать. Объектом налогообложения в рамках упрощенной системы налогообложения могут выступать:

1. Доходы.

2. Доходы, уменьшенные на величину расходов.

Проведенные расчеты показали, что при использовании общепринятой системы налогообложения сумма начисленных налогов составляет 1074,3 тыс. руб. При переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы, сумма начисленных налогов 369,4 тыс. руб. Сумма налога при переходе на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы минус расходы составит 194,3 тыс. руб.

Таким образом, экономический эффект от перехода на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы, составит 704,9 тыс. руб. От перехода на упрощенную систему налогообложения для объекта налогообложения - доходы минус расходы экономический эффект составит 880 тыс. руб.

Также немаловажным фактором является упрощение бухгалтерского учета для налогоплательщиков. Данное упрощение заключается в том, что отпадает необходимость ведения громоздкого бухгалтерского учета с использованием различных ведомостей, регистров, журналов, с заменой его бухгалтерским учетом с использование Книги учета доходов и расходов, в которой порядок ведения бухгалтерских записей максимально упрощен. Данное обстоятельство позволяет значительно сэкономить деньги на оплату услуг бухгалтера, приобретения канцелярских товаров и специализированного программного обеспечения, так как бухгалтерский учет по предложенной схеме может производить сам руководитель ООО «ИНТЕРИМ» или другое уполномоченное лицо, без использования дорогостоящей вычислительной техники.

Одна из положительных сторон упрощенной системы налогообложения (УСНО) проявляется в возможности переноса полученных убытков на последующие налоговые периоды.

Также одним из плюсов УСНО можно выделить ускоренное списание расходов на приобретение объектов основных средств. Однако в правилах учета расходов на приобретение основных средств есть и один недостаток, а именно необходимость уплаты дополнительной суммы налога и пени в случае продажи объекта основных средств ранее установленных сроков.

Есть необходимость обратить внимание на еще один недостаток УСНО, который заключается в необходимости возврата на основной режим в случае превышения установленных лимитов в отношении суммы полученного дохода, а также величины остаточной стоимости основных средств. Налоговое законодательство устанавливает требование к возврату на основной режим в случае нарушения указанных лимитов, начиная с того квартала, в котором произошло данное нарушение. В такой ситуации у налогоплательщика возникает сложность восстановления бухгалтерского и налогового учета за относительно большой промежуток времени. Но такую опасность можно исключить, если предприятие будет постоянно следить за размером получаемого дохода и остаточной стоимости объектов основных средств, и в случае приближения данных величин своевременно организовать налоговый и бухгалтерский учет по правилам, установленным для налогоплательщиков, применяющих основной режим налогообложения.

Несмотря на перечисленные выше недостатки, положительные стороны УСНО значительно облегчают труд налогоплательщиков в области налогового и бухгалтерского учета, что делает упрощенную систему налогообложения привлекательной для субъектов малого бизнеса.

Учитывая данные бухгалтерского и налогового учета ООО «ИНТЕРИМ» мною было вынесено предложение руководству предприятия о переходе с общепринятой системы налогообложения к упрощенной системе, используя вариант налогообложения - доходы за вычетом расходов. Это значительно уменьшит налоговую нагрузку предприятия и есть реальная возможность сократить некоторые статьи управленческих расходов.

Список использованных источников

1. Конституция Российской Федерации (принята всенародным голосованием 12.12.1993) (с учетом поправок, внесенных Законами РФ о поправках к Конституции РФ от 30.12.2008 № 6-ФКЗ, от 30.12.2008 № 7-ФКЗ, от 05.02.2014 № 2-ФКЗ, от 21.07.2014 № 11-ФКЗ)// Собрании законодательства РФ. - 2014. - № 31. - Ст. 4398.

2. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть первая) от 30.11.1994 № 51-ФЗ (ред. от 31.01.2016)// Собрание законодательства РФ. - 1994. - № 32. - Ст. 3301

3. Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 26.01.1996 № 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015)// Собрание законодательства РФ. - 1996. - № 5. - Ст. 410

4. Кодекс Российской Федерации об административных правонарушениях от 30.12.2001 № 195-ФЗ (ред. от 30.12.2015)// Собрание законодательства РФ. - 2002. - № 1 (ч. 1). - Ст. 1.

5. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая) от 31.07.1998 № 146-ФЗ (ред. от 29.12.2015)// Собрание законодательства РФ. - 1998. - № 31. - Ст. 3824

6. Уголовный кодекс Российской Федерации от 13.06.1996 № 63-ФЗ (ред. от 30.12.2015)// Собрание законодательства РФ. - 1996. - № 25. - Ст. 2954

7. Федеральный закон от 06.10.1999 № 184-ФЗ (ред. от 30.12.2015) "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" // Собрание законодательства РФ. - 1999. - № 42. - Ст. 5005

8. Федеральный закон от 06.10.2003 № 131-ФЗ (ред. от 30.12.2015) "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"// Собрание законодательства РФ. - 2003. - № 40. - Ст. 3822

9. Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ (ред. от 29.12.2015) "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации"// Собрание законодательства РФ. - 2007. - № 31. - Ст. 4006

10. Федеральный закон от 28.09.2010 № 244-ФЗ (ред. от 29.06.2015) "Об инновационном центре "Сколково"// Собрание законодательства РФ. - 2010. - № 40. - Ст. 4970.

11. Федеральный закон от 23.08.1996 № 127-ФЗ (ред. от 13.07.2015) "О науке и государственной научно-технической политике"// Собрание законодательства РФ. - 1996. - № 35. - Ст. 4137

12. Закон РФ от 19.06.1992 № 3085-1 (ред. от 02.07.2013) "О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации"// Российская газета. - 1997. - № 136. (лучше указать КонсультантПлюс)

13. Указ Президента РФ от 05.06.2015 № 287 "О мерах по дальнейшему развитию малого и среднего предпринимательства"// Собрание законодательства РФ. - 2015. - № 23. - Ст. 3306

14. Указ Президента РФ от 10.09.2012 № 1276 (ред. от 04.11.2014) "Об оценке эффективности деятельности руководителей федеральных органов исполнительной власти и высших должностных лиц (руководителей высших исполнительных органов государственной власти) субъектов Российской Федерации по созданию благоприятных условий ведения предпринимательской деятельности"// Собрание законодательства РФ. - 2012. - № 38. - Ст. 5068.

15. Постановление Правительства РФ от 16.07.2009 № 584 (ред. от 17.12.2014) "Об уведомительном порядке начала осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности" (вместе с "Правилами представления уведомлений о начале осуществления отдельных видов предпринимательской деятельности и учета указанных уведомлений")// Собрание законодательства РФ. - 2009. - № 30. - Ст. 3823.

16. Постановление Правительства РФ от 26.02.2004 № 110 (ред. от 19.05.2014) "О совершенствовании процедур государственной регистрации и постановки на учет юридических лиц и индивидуальных предпринимателей" (вместе с "Правилами ведения Единого государственного реестра налогоплательщиков")// Собрание законодательства РФ. - 2004. - № 10. - Ст. 864

17. Постановление Правительства РФ от 23.07.2007 № 470 (ред. от 22.12.2015) "Об утверждении Положения о регистрации и применении контрольно-кассовой техники, используемой организациями и индивидуальными предпринимателями"// Собрание законодательства РФ. - 2007. - № 31. - Ст. 4089

18. Акулинин Д.Ю. Правовые аспекты налогового планирования // Налоговый вестник. - 2013 - № 10 - С. 7-16

19. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория экономического анализа. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 435 с.

20. Барулин С.В. Налоги как инструмент государственного регулирования экономики // Финансы. - 2015 - № 5 - С. 7-13

21. Басалаева Е.В. Как посчитать налоговую нагрузку // Налоги (газета). - 2015 - № 21 - С. 13-24

22. Болдырев М. О современных методах финансового анализа // Бизнес и банки. - 2015 - №6. - С. 35-41

23. Брызгалин А.В. Налоговый учет и налоговая политика предприятия // Финансы. - 2013 - № 3. - С. 11-17

24. Брызгалин А.В., Бердник В.Р. Приказ об учетной и налоговой политике: практические рекомендации. - М.: Аналитика-Пресс, 1998. - 123 с. (надо заменить на свежий источник)

25. Бухалков М.И. Внутрифирменное планирование. - М.: Инфра-М, 2014. - 392 с.

26. Горский И.В. К оценке налоговой политики // Вопросы экономики. - 2014 - № 7 - С. 50-63

27. Горский И.В. Налоговая политика и экономический рост // Финансы. - 2013 - №1 - С. 22-26

28. Дадашев А.З., Кирина Л.С. Налоговое планирование в организации. - М.: Книжный мир, 2013. - 168 с.

29. Девере П. Майкл. Экономика налоговой политики. пер. с англ. - М.: Филинъ, 2014. - 375 с.

30. Евстигнеев Е.Н. Основы налогового планирования. - СПб.: Питер, 2013. - 288 с.

31. Железникова Е.К. Организационно-экономический механизм формирования налоговой политики на предприятиях сферы материального производства. Автореферат диссертации. - М.: Издательство РосЗИТЛП, 2014. - 24 с.

32. Замирович Е. Налоговая политика организации // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2013 - N 12 - С. 13-25

33. Злобина, Стажкова Практика оптимизации налоговой нагрузки экономического субъекта. Учебное пособие. - М.: Академический проект, 2014. - 213 с.

34. Ивантер А., Рубченко М. Закат реформ // Эксперт. - 2014. - №1. - С.22

35. Лаптев И.И., Кузнецов Л.Д. Налоговая политика и интересы общества // Налоговый вестник. - 2014 - № 3 - С. 11-15

36. Кашин В., Мерзляков И. Налоговая политика и оздоровление экономики // Аудитор. - 2014 - № 9 - С. 3-7

37. Кирова Е.А. Методология определения налоговой нагрузки на хозяйствующие субъекты // Финансы. - 1998 - N 9 - С. 30 - 32. (заменить)

38. Кокорев Н. Формирование налоговой политики // Финансовая газета. Региональный выпуск. - 2014 - N 26 - С. 4-11

39. Коровкин В.В., Кузнецова Г.В. Предприятия малого бизнеса: регулирование, учет, налогообложение. - М.: ПРИОР, 2013. - 384 с.

40. Крейнина М.Н. Финансовое состояние предприятия. Методы оценки. - М.: ИКЦ «ДИС», 2013. - 224 с.

41. Кушунакова Б.К. Учетная политика как инструмент оптимизации налоговых платежей предприятия // Налоговый вестник. - 2014 - № 10 - С. 21-27

42. Литвин М.И. Налоговая нагрузка и экономические интересы предприятий // Финансы. - 1998 - N 5 - С. 29 - 31 (заменить)

43. Мазоль С.И. Экономика малого бизнеса. - М.: Книжный дом, 2013. - 257 с.

44. Мельник Д.Ю. Налоговый менеджмент. - М.: Финансы и статистика, 2014. - 352 с.

45. Островенко Т.К. Налоговая нагрузка на предприятие: обобщающие и частные показатели // Аудиторские ведомости. - 2014 - № 9 - С. 24-32

46. Пасько О.Ф. Определение налоговой нагрузки на организацию // Налоговый вестник. - 2013 - № 6 - С. 10-17

47. Трошин А.В. Сравнительный анализ методик определения налоговой нагрузки на предприятия // Финансы. - 2014 - № 5 - С. 44-54

48. Щеглова Н.В. Формирование налоговой политики организации //Финансы. - 2014 - № 2 - С. 7-11

49. Щербаков В.А. Налоговые факторы в обеспечении экономической устойчивости строительной организации // Экономика и предпринимательство в строительстве. - Новосибирск, 2014. - С. 13-17

50. Щербаков В.А. Морфологическое моделирование и экономическая оценка налоговой политики предприятия // Проблемы эффективной организации производства и приоритеты инвестиционной политики. Новосибирск, 2014. - С. 370-372.

51. Юткина Т. Налоговое право, налоговая политика России и управление налогообложением // Аудитор. -2013 - № 1 - С. 36-44

52. Юткина Т.Ф. Налоги и налогообложение - М: Инфра-М, 2014. - 650 с.

Приложение

Приложение 1

Поступление администрируемых ФНС России доходов в бюджетную систему Российской Федерации, включая государственные внебюджетные фонды за январь-август 2013-2015 гг

Размещено на Allbest.ru