Местные бюджеты России в системе межбюджетных отношений

Размещено на http: //www. allbest. ru/

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

Федеральное государственное бюджетное образовательное учреждения высшего образования

«Дагестанский государственный университет»

Экономический факультет

Кафедра «Финансы и страхование»

Выпускная квалификационная работа

по специальности 080105 «Финансы и кредит»

Местные бюджеты России в системе межбюджетных отношений

Магомедова Раисат Магомедовна

Научный руководитель:

к.э.н., ст. преп. Амадзиева Н.А.

Рецензент: Деневизюк Д.А.

Махачкала 2015



СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ

ГЛАВА 1. МЕСТНЫЙ БЮДЖЕТ КАК ЭЛЕМЕНТ СИСТЕМЫ МУНИЦИПАЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ

1.1 Местный бюджет: понятие, сущность, цели и значение в системе муниципального управления

1.2 Местный бюджет в системе межбюджетных отношений

ГЛАВА 2. БЮДЖЕТ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ: ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ

2.1 Источники доходов местного бюджета

2.2 Направления расходования средств местного бюджета

ГЛАВА 3. ПРОБЛЕМЫ МЕСТНЫХ БЮДЖЕТОВ В СИСТЕМЕ МЕЖБЮДЖЕТНЫХ ОТНОШЕНИЙ

3.1 Общая характеристика проблем бюджетов муниципальных образований в Российской Федерации

3.2 Проблемы местных бюджетов в системе межбюджетных отношений: сущность, пути решения

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ И ЛИТЕРАТУРЫ

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы. Финансовой базой местных органов власти являются их бюджеты. Практика формирования и исполнения местных бюджетов имеет свою специфику, отличительные особенности и проблемы, которые можно определить как одни из самых острых во всем многообразии проблем местного самоуправления.

Вместе с тем местным бюджетам отводится важная роль в реформировании и совершенствовании бюджетных отношений, без чего невозможно рассчитывать на качественное улучшение механизма бюджетного регулирования, достижение реальной самостоятельности местных бюджетов. Важнейшим условием стабильности межбюджетных отношении является создание целостной системы формирования финансовой базы бюджетов всех уровней и особенно муниципальных бюджетов, которые являются своего рода фундаментом бюджетной системы, а также во многом определяют качество предоставляемых муниципальных услуг, уровень реализации социальной политики государства.

Сегодня местное самоуправление в России стоит на пороге нового этапа своего развития. Говоря об итогах проведения реформы местного самоуправления и не решенных на сегодняшний день проблемах, необходимо рассматривать эти вопросы в тесной связи с перспективами развития всей системы межбюджетных отношений.

Анализ изученных источников и литературы. В основу данного исследования легли теоретические и практические положения работ отечественных ученых по проблемам финансовых основ местного самоуправления и межбюджетных отношений на местном уровне: О. Бежаева, А. Бесединой, Т. Вершило, В. Гвоздева, А. Дорджеева, А. Ивановой, Т. Минякова и других авторов.

Несмотря на значительное количество работ исследователей, до сих пор недостаточно научно обоснованы проблемы местных бюджетов в системе межбюджетных отношений, что требует более глубоких исследований.

Нормативную правовую основу исследования составили нормативные правовые акты, регулирующие отношения по вопросам формирования, исполнения местных бюджетов, их взаимодействия с другими звеньями бюджетной системы Российской Федерации: Федеральный закон от 06.10.2003 г. № 131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации», Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31.07.1998 г. № 145-ФЗ, Концепция межбюджетных отношений и организации бюджетного процесса в субъектах Российской Федерации и муниципальных образованиях до 2013 года, утвержденная распоряжением Правительства РФ от 08.08.2009 г. № 1123-р и т.д.

Целью выпускной квалификационной работы является исследование местного бюджета, его положения и проблемы в системе межбюджетных отношений.

В соответствии с целью определены следующие задачи:

- раскрыть содержание понятия местного бюджета;

- исследовать структуру доходной и расходной частей местных бюджетов;

- исследовать систему межбюджетных отношений;

- выявить проблемы межбюджетных отношений на местном уровне;

- разработать возможные пути решения этих проблем.

Объектом исследования является бюджет муниципального образования.

Предмет исследования - проблемы местного бюджета в системе межбюджетных отношений.

Теоретико-методологическая и эмпирическая база исследования. Методологическая база исследования - монографический метод, методы логического, структурного, факторного, функционального и системного анализа.

Эмпирическую базу исследования составили данные, опубликованные в статьях периодической печати и на официальных сайтах федеральных органов власти (Правительства РФ, Министерства финансов РФ и др.), в числе которых Рекомендации семинара-совещания руководителей финансовых органов субъектов РФ «Межбюджетные отношения в РФ в 2009-2013 гг.» и другие материалы, касающиеся совершенствования системы межбюджетных отношений и проблем муниципальных бюджетов в этой системе.

Хронологические рамки исследования - период с начала 1990-х гг. по 2013 г., в течение которого и происходило становление трехуровневой бюджетной системы РФ (федеральный уровень, уровень субъектов Федерации, муниципальный уровень) и развитие системы межбюджетных отношений.

Выпускная квалификационная работа состоит из введения, трех глав, заключения и списка литературы, 5 таблиц.

ГЛАВА 1. МЕСТНЫЙ БЮДЖЕТ КАК ЭЛЕМЕНТ СИСТЕМЫ МУНИЦИПАЛЬНОГО УПРАВЛЕНИЯ

местный бюджет муниципальный доход

1.1 Местный бюджет: понятие, сущность, цели и значение в системе муниципального управления

Местные бюджеты являются весомой составной частью системы бюджетного регулирования и действенным инструментом финансово-бюджетной политики государства. От качественного уровня их формирования зависит состояние экономической и социальной инфраструктуры административно-территориальных единиц, в том числе: жилищно-коммунального хозяйства; транспорта; связи; учреждений образования, здравоохранения, культуры.

А также социально-экономическое развитие регионов и страны в целом.

В условиях экономических преобразований особенно важным является совершенствование структуры доходной и расходной частей бюджетов территориальных единиц с учетом приоритетов государственной финансовой политики на среднесрочную перспективу.

Основными задачами бюджетного регулирования на современном этапе развития становятся: сбалансированность бюджетной системы; укрепление финансовой основы органов местного самоуправления; усиление влияния органов местного самоуправления на социально-экономические процессы в стране; совершенствование межбюджетных отношений.

Значительный вклад в развитие теории и практики местных бюджетов внесли такие российские и зарубежные ученые, как Н. Афанасьев, Ш. Бланкарт. Дж. Бьюкенен, А. Вагнер, Т. Грицюк, Л. Дробозина В. Лексин, Р. Масгрейв, У. Оутс, В. Родионова, В. Сенчагов, Ч. Тибу, М. Ходорович, В. Христенко, X. Циммерман, А. Шах, А. Швецов.

Проблемам функционирования и развития местных бюджетов, системы их регулирования посвящены труды украинских ученых В. Андрущенка, С. Буко-винского, А. Буряченка, О. Василика, О. Кириленко, В. Кравченка, И. Луниной, Д. Полозенка, С. Юрия.

В большинстве научных работ, рассматривающих вопросы финансового обеспечения местного самоуправления, в той или иной форме даются определения и обобщаются методологические, институциональные и организационные аспекты формирования и использования местных бюджетов, рассматриваются общие тенденции их функционирования. Одновременно недостаточно исследованы вопросы оптимизации доходов и расходов, формирования собственных доходов местных бюджетов, которые соответствовали бы современным требованиям. Нуждаются в углубленном изучении проблемы оптимального распределения доходных и расходных полномочий между уровнями бюджетной системы государства, их соответствие реальным финансовым возможностям и доходной базе органов местного самоуправления.

Составной частью современной бюджетной системы государства являются местные финансы, которые в достаточной мере способны решать стратегические задачи финансовой политики территориальных образований,обеспечивать стабильное развитие органов местного самоуправления. В условиях экономических преобразований особенно актуальным становится усиление роли органов местного самоуправления в системе управления государственными финансами. Все это свидетельствует об актуальности темы исследования.

Формирование местных бюджетов как весомой составляющей системы бюджетного регулирования обусловливает необходимость теоретического обобщения и переосмысления существующих подходов относительно их роли в социально-экономическом развитии административно-территориальных единиц и обеспечении благосостояния граждан.

Местные бюджеты являются важным источником финансирования административно-территориальных единиц, основой местных финансов. Структура и объем доходной части местных бюджетов зависят от экономического, природно-ресурсного потенциалов территорий и уровня развития системы межбюджетных отношений. Из местных бюджетов финансируются не только собственные полномочия органов местного самоуправления, но и часть делегированных государством полномочий.

Совершенствование бюджетного механизма финансового обеспечения местного самоуправления способствует повышению эффективности финансово-экономического регулирования, оказывая влияние на процесс формирования и исполнения местных бюджетов, реализацию действенного механизма межбюджетных отношений и состояние социально-экономического развития административно-территориальных единиц. Анализ разграничения доходных и расходных полномочий между уровнями бюджетной системы свидетельствует о том, что существует значительное количество полномочий, которые находятся в общем ведении государственного и местного уровней власти.

Бюджетная система, в первую очередь, определяется действующим государственным устройством. В унитарных (единых) государствах бюджетная система включает два звена: государственный бюджет и многочисленные местные бюджеты. В федеративных же государствах, каковым является Россия, бюджетная система состоит из: государственного бюджета (или федерального бюджета, или бюджета центрального правительства); бюджетов членов федерации (штатов - в США, земель - в Германии, провинций - в Канаде, субъектов Федерации - в России); местных бюджетов.

Федеративное устройство Российской Федерации основано на ее государственной целостности, единстве государственной власти, разграничении предметов ведения и полномочий между органами государственной власти Российской Федерации и органами государственной власти субъектов Российской Федерации (ст. 5 Конституции РФ).

Субъекты РФ имеют свои бюджеты. Бюджетная система Российской Федерации представляет собой целостную совокупность бюджетов всех уровней, основанную на принципах построения бюджетной системы федеративного государства. Бюджетный кодекс закрепляет в России трехуровневую бюджетную систему (таблица1).

Первый уровень - федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов.

Второй уровень - бюджеты субъектов Российской Федерации и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов.

Третий уровень - местные бюджеты.

Каждый из бюджетов на своем уровне служит финансовой базой для деятельности соответствующих государственных или местных органов.

Местное самоуправление -- это обязательный компонент демократического государственного строя. Оно осуществляется самим населением непосредственно или через свободно избранные им представительные органы. Для выполнения функций, возложенных на местные представительные и исполнительные органы, они наделяются определенными имущественными и финансово-бюджетными правами.

Федеральным законом от 06.10.2003 №131-ФЗ «Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации» предусмотрено, что каждое муниципальное образование формирует свой бюджет, который является финансовой базой местных органов власти. [1, 2, 3, 4]

Местные бюджеты составляют третий уровень бюджетной системы Российской Федерации. Бюджетный кодекс РФ определяет бюджет муниципального образования (местный бюджет) как форму образования и расходования денежных средств, предназначенных для обеспечения задач и функций, отнесенных к предметам ведения местного самоуправления. [1, 2, 3, 4]

Бюджетная система РФ

Местный бюджет -- это централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного муниципального образования, формирование, утверждение, исполнение и контроль за исполнением которого осуществляются органом местного самоуправления самостоятельно, в соответствии с уставом муниципального образования.

Основными принципами распределения доходных полномочий и доходов между уровнями бюджетной системы являются следующие:

полномочия по установлению и регулированию определенных доходов должны принадлежать тем органам власти, от экономической политики которых зависит величина налоговой базы этих доходов;

необходимо обеспечить заинтересованность органов местного самоуправления в формировании благоприятных условий для социально-экономического развития территорий;

собственные доходы бюджетов каждого уровня должны быть основой для реализации закрепленных за органами местного самоуправления расходных полномочий, повышения стойкости финансового обеспечения административно-территориальных единиц.

Основными принципами распределения расходных полномочий и расходов между уровнями бюджетной системы государства являются принципы субсидиарности, территориальной ответственности, дифференциации, эффективности.

На современном этапе экономических преобразований целесообразно формировать бюджетную политику в сфере межбюджетных отношений, направленную на эффективное развитие регионов и усиление качественного уровня реализации принципа субсидиарности бюджетной системы1.

Все это требует совершенствования подходов относительно формирования доходной части местных бюджетов, оптимизации размеров территориальных общин, внедрения программно-целевого метода планирования на всех уровнях бюджетной системы. Применение механизма межбюджетных отношений:

обеспечивает самостоятельность органов местного самоуправления в сфере планирования, формирования и выполнения местных бюджетов;

надлежащим образом разграничивает ответственность местных органов за выполнение собственных и делегированных полномочий.

Бюджет муниципального района (районный бюджет) и свод бюджетов городских и сельских поселений, входящих в состав муниципального района (без учета межбюджетных трансфертов между этими бюджетами), образуют консолидированный бюджет муниципального района. (таблица 2) [1, 2, 3, 4]

Консолидированные бюджеты муниципальных районов по состоянию на 01.02.2014

	Наименование показателя	млрд. руб
1	Всего доходов	310,2
2	Налог на доходы физических лиц	132,0
3	Налог на прибыль организаций	66,6
4	Акцизы по подакцизным товарам (продукции), производимым на территории Российской Федерации	42,0
5	НАЛОГИ НА СОВОКУПНЫЙ ДОХОД	24,4
6	НАЛОГИ НА ИМУЩЕСТВО	23,3
7	Налог на добычу полезных ископаемых	3,5
8	Налог на добавленную стоимость на товары (работы, услуги), реализуемые на территории Российской Федерации	0,0
9	Налог на добавленную стоимость на товары, ввозимые на территорию Российской Федерации	0,0
10	Страховые взносы
11	Таможенные пошлины
12	Прочие доходы, включая безвозмездные поступления	18,4

Источник данных -- "Основные направления бюджетной политики на 2045 год и плановый период 2014 и 2015 годов" minfin.ru.

В качестве составной части бюджетов городских и сельских поселений могут быть предусмотрены сметы доходов и расходов отдельных населенных пунктов, других территорий, не являющихся муниципальными образованиями.

Таким образом, местные бюджеты имеют большое значение в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении государственных средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества.

В свою очередь, органы государственной власти гарантируют:

- право представительных органов местного самоуправления самостоятельно определять направления использования средств местных бюджетов;

- право представительных органов местного самоуправления самостоятельно распоряжаться свободными остатками средств местных бюджетов, образовавшимися в конце финансового года в результате увеличения поступления доходов или уменьшения расходов;

- компенсацию увеличения расходов или уменьшения доходов местных бюджетов, возникших вследствие принятия федеральных законов и законов субъектов РФ, а также иных решений органов государственной власти.

Формирование местного бюджета осуществляется путем применения единой методологии, государственных минимальных социальных стандартов, социальных норм, нормативов минимальной бюджетной обеспеченности, устанавливаемых органами государственной власти.

Составление проектов местных бюджетов, утверждение и исполнение местных бюджетов осуществляются в соответствии с бюджетной классификацией РФ и бюджетной классификацией субъекта РФ.

Контроль за исполнением местных бюджетов осуществляется представительными органами местного самоуправления, которые вправе привлекать для этой цели аудиторов. Представительные органы местного самоуправления также публикуют сведения об исполнении местного бюджета за истекший финансовый год.

Необходимо отметить, что помимо годового отчета об исполнении местного бюджета официальному опубликованию подлежат также проект местного бюджета, решение об утверждении местного бюджета, ежеквартальные сведения о ходе исполнения местного бюджета и о численности муниципальных служащих органов местного самоуправления, работников муниципальных учреждений с указанием фактических затрат на их денежное содержание. [1-10]

Глава муниципального образования, иные должностные лица местного самоуправления несут ответственность за исполнение местных бюджетов в соответствии с федеральными законами, законами субъектов РФ, уставами муниципальных образований.

Муниципальные образования представляют в установленном порядке сведения об исполнении местных бюджетов в Федеральную службу государственной статистики РФ.

В заключении отметим, что, несмотря на то, что основой устойчивости муниципальных финансов выступает формирование собственного бюджета муниципалитета, на современном этапе межбюджетные отношения выходят на первое место. Сегодня проблемы межбюджетных отношений охватывают всю вертикаль «бюджет муниципального образования - бюджет субъекта РФ - федеральный бюджет». И начинать решение этих проблем представляется необходимым именно с нижнего уровня бюджетной системы РФ - с местных бюджетов.

Совершенствование процесса формирования доходов местных бюджетов должно осуществляться с учетом опыта зарубежных стран в части увеличения ресурсной базы, повышения роли собственных полномочий. В государствах с развитой экономикой местные бюджеты формируются преимущественно за счет собственных доходов, удельный вес которых в общих доходах колеблется в рамках от 40 до 80%. Степень зависимости местных бюджетов от финансовой помощи государства свидетельствует об уровне централизации бюджетной системы. К странам с достаточно высоким уровнем бюджетной централизации относятся Великобритания, Польша, Словакия, в которых удельный вес трансфертов в доходах местных бюджетов колеблется в пределах от 50 до 70%. Швеция, Финляндия, Дания принадлежат к группе стран с незначительным удельным весом трансфертов в доходной части местных бюджетов, что свидетельствует о значительном уровне децентрализации бюджетной системы [5]. Анализ динамики показателей, которые характеризируют структуру местных бюджетов унитарных европейских государств, показывает постепенное приближение показателей стран с трансформационной экономикой к уровню развитых.

Накопленный зарубежный опыт в сфере формирования местных бюджетов говорит о том, что в большинстве стран с развитой экономикой существуют два функциональных вида местных бюджетов: текущий и инвестиционный.

Составляющими доходной части инвестиционного бюджета являются:

местные заимствования;

инвестиционные субсидии из государственного бюджета;

целевые банковские кредиты.

Расходы из этого бюджета направляются на капитальные вложения, развитие социальной инфраструктуры, обновление основного капитала и погашение долга местных органов власти. Удельный вес расходов инвестиционного бюджета в общих расходах местных бюджетов - до 40%, что содействует стимулированию социально-экономического развития территорий и страны в целом.

Основными направлениями улучшения эффективности формирования местных бюджетов на современном этапе являются:

-расширение источников бюджетных поступлений;

-создание благоприятных условий для уско

ренного экономического роста территорий;

-увеличение количества малых предприятий;

развитие предпринимательства;

повышение эффективности использования коммунальной собственности территориальных общин в контексте укрепления доходной части местных бюджетов.

Подходы относительно совершенствования структуры бюджетов территорий должны разрабатываться с учетом социально-экономических нужд местного самоуправления, тенденций экономического роста и институциональных особенностей развития системы бюджетного регулирования. Бюджетную политику в сфере формирования местных бюджетов следует адаптировать к структурным преобразованиям экономики, содействовать созданию соответствующих условий для инновационного развития административно-территориальных единиц.

Таким образом формирование местных бюджетов в системе бюджетного регулирования является весомым инструментом реализации финансово-экономической политики государства, составной механизма межбюджетных отношений, основным рычагом социально-экономического развития административно-территориальных единиц. Бюджетная политика в сфере формирования местных бюджетов включает мероприятия, связанные с:

мобилизацией доходов, их разделом и использованием;

обеспечением финансового выравнивания территориатьных и муниципальных общественных денежных средств в процессе сбалансированного управления бюджетными ресурсами государства.

Среди инструментов межбюджетного регулирования социально-экономического развития территорий определяющая роль отводится:

финансовым нормативам бюджетной обеспеченности;

корригирующим коэффициентам к ним;

индексу относительной налогоспособности соответствующего бюджета;

-коэффициентувыравнивания; расчетному объему корзины доходов местных

бюджетов.

Финансовое выравнивание является иерархической, динамической системой.

Улучшение качественного уровня системы межбюджетных отношений возможно при условии усовершенствования распределения функций и полномочий между органами государственной власти и местного самоуправления на основе сбалансирования общегосударственных и территориальных интересов. Разграничение расходных и доходных полномочий должно базироваться на научно обоснованных принципах. Целесообразным является совершенствование механизма распределения межбюджетных трансфертов для местных бюджетов.

1.2 Местный бюджет в системе межбюджетных отношений

Все бюджеты, входящие в бюджетную систему РФ, взаимодействуют в рамках межбюджетных отношений.

Межбюджетные отношения - это отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.

Современная российская система межбюджетных отношений формировалась на протяжении длительного периода, занявшего более 10 лет. С 2000 г. в России были реализованы три программы, которые были связаны с развитием межбюджетных отношений. [6-12 ]В результате реализации этих программ в стране сформирована основанная на принципах бюджетного федерализма система межбюджетных отношений, которая предусматривает набор инструментов межбюджетного регулирования, соответствующий потребностям федеративного государства. Однако это система на сегодняшний день все еще связана с серьезными трудностями и проблемами, а значит, требует своего дальнейшего совершенствования.

Межбюджетные отношения органов местного самоуправления и органов государственной власти субъектов РФ строятся на следующих принципах:

- равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

- равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов федерации;

- распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

- разграничения регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;

- взаимной ответственности;

- применения единой для всех муниципальных образований методологии, учитывающей их индивидуальные особенности;

- выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

- максимально возможного сокращения встречных финансовых потоков;

- компенсации местным бюджетам в случае уменьшения доходов или увеличения расходов, возникающих вследствие решений, принимаемых органами государственной власти;

- повышения заинтересованности органов местного самоуправления в увеличении собственных доходов местных бюджетов;

- гласности межбюджетных отношений.

Действующими правовыми документами предусмотрено также, что органы государственной власти РФ и субъектов РФ должны гарантировать:

- закрепление за муниципальными образованиями на постоянной основе (полностью или частично) федеральных и региональных налогов в пределах, обеспечивающих долю собственных доходов местных бюджетов в общем объеме собственных и регулирующих доходов (без учета дотаций, субвенций и других средств финансовой помощи) в размере не менее 70 %;

- обеспечение минимального местного бюджета;

- право органов местного самоуправления на получение платежей, в том числе в натуральной форме, от пользователей природными ресурсами, которые добываются на территории муниципального образования;

- право органов местного самоуправления на образование муниципальных внебюджетных фондов и участие в кредитных отношениях.

К средствам бюджетного регулирования местных бюджетов относятся:

- нормативные отчисления от регулирующих доходов;

- субсидии и субвенции местным бюджетам;

- средства, выделяемые из фондов финансовой поддержки поселений, муниципальных районов (городских округов);

- средства, поступающие по взаимным расчетам из федерального бюджета и бюджетов субъектов РФ.

Здесь также необходимо отметить, что межбюджетные отношения на муниципальном уровне могут иметь характер:

- вертикальных отношений «сверху - вниз» (традиционная модель);

- вертикальных отношений «снизу - вверх» (механизм «отрицательных трансфертов»);

- горизонтальных отношений:

а) через заимствование средств;

б) в рамках межмуниципального сотрудничества.

Удельный вес доходов местных бюджетов Ук¬раины в ВВП за 1992-2012 гг. составил:

без учета трансфертов - 10,02%;

с учетом трансфертов - 13,87%.

В том числе в 1992-2001 гг. - 12,49 и 14,21%, в 2002-2012 гг. - 7,55 и 13,53% соответственно. Удельный вес доходов местных бюджетов в доходной части сводного бюджета за 1992-2012 гг. составил без учета трансфертов 45,82%, в том числе в 1992-2001 гг. - 42,77 и 45,66%, а в 2002-2012 гг. -25,53 и 45,97% соответственно. Тенденция к уменьшению показателей удельного веса местных бюджетов в ВВП и сводном бюджете свидетельствует об определенном росте уровня централизации бюджетной системы.

Усиление влияния органов местного самоуправления на социально-экономические процессы в регионе возможно при условии достаточного объема финансовых ресурсов, которые находятся в их распоряжении. Так как основой местных финансовых ресурсов являются местные бюджеты, в которых сосредоточено 90% финансовых ресурсов территорий, на современном этапе социально-экономических преобразований важной становится оптимизация их доходной части2.

Удельный вес доходов местных бюджетов в доходной части сводного бюджета за 1992-2012 гг. составил без учета трансфертов 45,82%, в том числе в 1992-2001 гг. - 42,77 и 45,66%, а в 2002-2012 гг. -25,53 и 45,97% соответственно. Тенденция к уменьшению показателей удельного веса местных бюджетов в ВВП и сводном бюджете свидетельствует об определенном росте уровня централизации бюджетной системы.

Усиление влияния органов местного самоуправления на социально-экономические процессы в регионе возможно при условии достаточного объема финансовых ресурсов, которые находятся в их распоряжении. Так как основой местных финансовых ресурсов являются местные бюджеты, в которых сосредоточено 90% финансовых ресурсов территорий, на современном этапе социально-экономических преобразований важной становится оптимизация их доходной части2.

Налоги являются весомой составной доходов местных бюджетов. В 2012 г. значение показателя удельного веса налоговых поступлений в общей структуре доходов составило 40,3%. Однако на протяжении 2002-2012 гг. наблюдалась тенденция к уменьшению этого показателя на 18,8 п. [1, 2, 3, 4]. Соответственные изменения в структуре доходов происходили с одновременным ростом удельного веса официальных трансфертов в доходах местных бюджетов. Этот показатель на протяжении 2002-2012 гг. имел стойкую тенденцию к увеличению: в 2002 г. он составлял 29,0%, а в 2012 г. - 52,3%, достигнув самого высокого значения [1, 2, 3, 4].

Наиболее значимым в структуре налоговых поступлений местных бюджетов является налог на доходы физических лиц, удельный вес которого возрос в 2002-2012 гг. с 59,5 до 74,5%. Удельный вес платы за землю, которая является вторым по объему источником налоговых поступлений, увеличился в этот период с 11,0 до 14,6%. Тем не менее налог на доходы физических лиц и плата за землю составляют более 80% всех налоговых поступлений местных бюджетов Украины [1, 2, 3, 4].

На протяжении исследованного периода наблюдалась тенденция к уменьшению удельного веса местных налогов и сборов в структуре налоговых поступлений местных бюджетов. Так, в 2001 г. этот показатель составил 3,5%, а в 2010 г. - 1,2%, т.е. уменьшился на 2,3%, в то же время как в странах Европейского союза удельный вес местных налогов и сборов составляет от 7 до 36% [1, 2, 3, 4]. В условиях уменьшения фискального и регулирующего значения местных налогов и сборов необходимы действенные меры относительно усиления их влияния на формирование доходов местных бюджетов.

Среднее значение удельного веса расходов местных бюджетов в валовом внутреннем продукте за 1992-2012 гг. составило 13,3%, а в расходах сводного бюджета страны -41,1% [1, 2, 3, 4].

Удельный вес расходов местных бюджетов в ВВП в Украине в среднем выше, чем в странах с переходной экономикой, где этот показатель равен от 7 до 8%, но он ниже, чем в странах с развитой экономикой: от 17 до 18%.

Самой большой составляющей в структуре расходов местных бюджетов являются расходы на образование, удельный вес которых в 2002-2012 гг. увеличился с 26,2 до 32,6%. Расходы на здравоохранения в 2012 г. составили 21,4%, а расходы на социальную защиту и социальное обеспечение 23,1%. В целом показатель удельного веса расходов местных бюджетов на социально-культурную сферу в 2002-2012 гг. вырос с 79,1 до 82,2% [1,2, 3,4].

Одновременно увеличивался удельный вес этих расходов в ВВП - с 8,6% в 2002 г. до 11,2% в 2012 г. Показатель удельного веса расходов на общегосударственные функции, экономическую деятельность, жилищно-коммунальное хозяйство и пр. составил в среднем 2,9% ВВП, а в расходах местных бюджетов - 22,5% [1, 2, 3, 4].

Актуальными задачами продолжают оставаться:

совершенствование системы местных бюджетов путем повышения финансовой обеспеченности местных бюджетов и уровня финансовой обеспеченности делегированных полномочий;

совершенствование системы регулирования межбюджетных отношений;

увеличение инвестиционных ресурсов местных бюджетов;

внедрение перспективного бюджетного регулирования на всех уровнях бюджетной системы.

Важными направлениями совершенствования системы местных бюджетов в являются:

бюджетная децентрализация как процесс расширения расходных и доходных полномочий;

увеличение уровня финансовой самостоятельности органов местного самоуправления, которая основывается на принципе субсидиарности, в целях повышения их ответственности, эффективности межбюджетных отношений.3

Децентрализация полномочий предоставления услуг за счет средств местных бюджетов повышает качественный уровень бюджетной результативности и содействует развитию финансово-экономического потенциала административно-территориальных единиц. Одновременно уровень децентрализации доходных полномочий должен определятся с учетом финансовых возможностей страны, территорий, приоритетных направлений бюджетно-налоговой политики на среднесрочную перспективу.

Совершенствование межбюджетных отношений должно быть направлено на стимулирование экономического роста. Расширению доходной базы местных бюджетов, оптимизации расходов органов местного самоуправления будет содействовать расчет объема дотаций выравнивания на основе обеспечение 23,1%. В целом показатель удельного веса расходов местных бюджетов на социально-культурную сферу в 2002-2012 гг. вырос с 79,1 до 82,2% [1,2, 3,4].

Одновременно увеличивался удельный вес этих расходов в ВВП - с 8,6% в 2002 г. до 11,2% в 2012 г. Показатель удельного веса расходов на общегосударственные функции, экономическую деятельность, жилищно-коммунальное хозяйство и пр. составил в среднем 2,9% ВВП, а в расходах местных бюджетов - 22,5% [1, 2, 3, 4].

Актуальными задачами продолжают оставаться:

совершенствование системы местных бюджетов путем повышения финансовой обеспеченности местных бюджетов и уровня финансовой обеспеченности делегированных полномочий;

совершенствование системы регулирования межбюджетных отношений;

увеличение инвестиционных ресурсов местных бюджетов;

внедрение перспективного бюджетного регулирования на всех уровнях бюджетной системы.

Важными направлениями совершенствования системы местных бюджетов в Украине являются:

бюджетная децентрализация как процесс расширения расходных и доходных полномочий;

увеличение уровня финансовой самостоятельности органов местного самоуправления, которая основывается на принципе субсидиарности, в целях повышения их ответственности, эффективности межбюджетных отношений3.

Децентрализация полномочий предоставления услуг за счет средств местных бюджетов повышает качественный уровень бюджетной результативности и содействует развитию финансово-экономического потенциала административно-территориальных единиц. Одновременно уровень децентрализации доходных полномочий должен определятся с учетом финансовых возможностей страны, территорий, приоритетных направлений бюджетно-налоговой политики на среднесрочную перспективу.

Совершенствование межбюджетных отношений должно быть направлено на стимулирование экономического роста. Расширению доходной базы местных бюджетов, оптимизации расходов органов местного самоуправления будет содействовать расчет объема дотаций выравнивания на основе нормативных и фактических показателей доходов и расходов бюджета4.

При осуществлении соответствующей оценки налогового потенциала территорий целесообразным является использование показателя валового регионального продукта. Положительное влияние на сбалансированное развитие территорий и населенных пунктов будет иметь непосредственное согласование объемов дотаций с основными социально-экономическими показателями развития административно-территориальных единиц, в том числе с объемами произведенной продукции, выполненных работ, предоставленных услуг, полученной субъектами хозяйствования прибыли, заплаченных в бюджеты налогов и сборов, среднемесячной заработной платы.

Дальнейшее развитие системы формирования местных бюджетов требует:

восстановления оптимального соотношения доходных источников между государственным и местным бюджетами;

увеличения показателя собственных бюджетных поступлений в общей структуре доходной части местных бюджетов;

- совершенствования формульного расчета

дотаций выравнивания, механизма формирования

бюджета развития;

- улучшения процедуры и форм казначейского

обслуживания местных бюджетов.

Своевременным представляется также повышение качественного уровня планирования местных бюджетов как действенного инструмента бюджетного регулирования развития экономики и социальной сферы территорий.

При участии автора были разработаны среднегодовой прогноз местных бюджетов, который основывается на показателях доходов и расходов бюджетов местного самоуправления с учетом тенденций социально-экономического развития административно-территориальных единиц, соотношения удельного веса доходной и расходной частей местных бюджетов в сводном бюджете и ВВП. а также среднегодовой прогноз доходов и расходов местных бюджетов на 2014-2018 гг. (табл. 3).

Среднегодовой прогноз доходов и расходов местных бюджетов на 2014-2018 гг.

Показатель	2014	2015	2016	2017	2018
ВВП млрд грн.	1 780,0	1 990,0	2 195,0	2 440,0	2 710.0
Удельный вес доходов местных бюджетов в ВВП, %	13,80	13,78	13,75	13,82	13,94
Доходы местных бюджетов, млрд грн.	245,6	274,2	301,8	337,6	377,8
Удельный вес расходов местных бюджетов в ВВП, %	13,92	13,90	13,87	13,96	14,08
Расходы местных бюджетов, млрд грн.	247,8	276,6	304,4	340,6	381,6

Таким образом, самостоятельность местных финансов зависит в значительной степени от собственной финансовой деятельности органов местного самоуправления, их предприятий и организаций, а также от степени профессионализма кадров органов местного самоуправления, занимающихся организацией финансовой деятельности. Не решив эту проблему, нельзя рассчитывать на качественное улучшение механизма бюджетного регулирования, достижения реальной самостоятельности местных бюджетов.

Основные характеристики республиканского бюджета Республики Дагестан на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов

1. Утвердить основные характеристики республиканского бюджета Республики Дагестан на 2013 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового регионального продукта в размере 418 708,1 млн. рублей:

1) прогнозируемый общий объем доходов республиканского бюджета Республики Дагестан в сумме 67 420 285,2 тыс. рублей, в том числе объем межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета в сумме 46810662,6 тыс.рублей;

2) общий объем расходов республиканского бюджета Республики Дагестан в сумме 69481247,409 тыс.рублей;

3) верхний предел государственного внутреннего долга Республики Дагестан на 1 января 2014 года в сумме 5 911 697,0 тыс. рублей, в том числе государственные гарантии Республики Дагестан в сумме 328 800,0 тыс. рублей;

4) предельный объем расходов на обслуживание государственного внутреннего долга Республики Дагестан в сумме 103 032,1 тыс. рублей;

5) дефицит республиканского бюджета Республики Дагестан в сумме 2 060 962,2 тыс. рублей.

2. Утвердить источники внутреннего финансирования дефицита республиканского бюджета Республики Дагестан на 2013 год согласно приложению 1 к настоящему Закону.

3. Утвердить основные характеристики республиканского бюджета Республики Дагестан на 2014 год и на 2015 год, определенные исходя из прогнозируемого объема валового регионального продукта в размере соответственно 490017,5 млн. рублей и 575 406,3 млн. рублей:

1) прогнозируемый общий объем доходов республиканского бюджета Республики Дагестан на 2014 год в сумме 66 433 373,1 тыс. рублей, в том числе объем межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета в сумме 45 200 938,8 тыс. рублей, и на 2015 год в сумме 64 749 588,5 тыс. рублей, в том числе объем межбюджетных трансфертов, получаемых из федерального бюджета в сумме 41 670 863,5 тыс. рублей;

2) Общий объем расходов республиканского бюджета Республики Дагестана на 2014 год в сумме 65 264 349,5 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 1 631 608,7 тыс. рублей и на 2015 год в сумме 64 507 293,0 тыс. рублей, в том числе условно утвержденные расходы в сумме 3 225 364,7 тыс.рублей:

3) верхний предел государственного внутреннего долга Республики Дагестан на 1 января 2015 года в сумме 711 077,8 тыс. рублей и на 1 января 2016 года в сумме 434 237,8 тыс. рублей, в том числе государственные гарантии Республики Дагестан в сумме по 328 800,0 тыс. рублей ежегодно;

4) предельный объем расходов на обслуживание государственного внутреннего долга Республики Дагестан на 2014 год в сумме 54 314,2 тыс. рублей и на 2015 год в сумме 4 767,5 тыс. рублей;

5) профицит республиканского бюджета Республики Дагестан на 2014 год в сумме 1 169 023,6 тыс. рублей и на 2015 год профицит в сумме 242 295,5 тыс. рублей.

4. Утвердить источники внутреннего финансирования дефицита республиканского бюджета Республики Дагестан на 2014-2015 годы.

Нормативы распределения доходов между республиканским бюджетом Республики Дагестан и местными бюджетами на 2013 год и на плановый период 2014 и 2015 годов.

1. Установить дополнительный норматив зачисления налога на доходы физических лиц в бюджеты муниципальных районов и городских округов в размере 20 процентов.

2. Установить, что отчисления от прибыли государственных унитарных предприятий Республики Дагестан, остающиеся в распоряжении предприятия после уплаты налогов и иных обязательных платежей в бюджет, установленных Законом от 4 декабря 2009 года № 74 "О размере подлежащей перечислению в республиканский бюджет Республики Дагестан части прибыли государственных унитарных предприятий, остающейся после уплаты налога и иных обязательных платежей" зачисляются в доходы республиканского бюджета Республики Дагестан.

3. Установить, что задолженность и перерасчеты в республиканский бюджет Республики Дагестан по отмененным региональным налогам, сборам и иным обязательным платежам подлежат зачислению в полном объеме в республиканский бюджет Республики Дагестан.

ГЛАВА 2. БЮДЖЕТ МУНИЦИПАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ: ПОРЯДОК ФОРМИРОВАНИЯ И ИСПОЛНЕНИЯ

2.1 Источники доходов местного бюджета

Доходы бюджета - денежные средства, поступающие в безвозмездном и безвозвратном порядке в соответствии с законодательством РФ в распоряжение органов государственной власти РФ, органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления. [1, 2, 3, 4]

Доходная часть местных бюджетов состоит из собственных доходов и поступлений от регулирующих доходов, а также может включать финансовую помощь в различных формах (дотации, субвенции, средства фонда финансовой поддержки муниципальных образований), средства по взаимным расчетам (таблица3).

Доходы местных бюджетов формируются за счет следующих источников:

- Налоговые доходы: налог на прибыль; налог на доходы физических лиц; налог на добавленную стоимость; акцизы; налог на имущество физических лиц; налог на имущество предприятий; платежи за использование природных ресурсов.

- Неналоговые доходы: доходы от муниципальной собственности или от деятельности; доходы от продажи муниципального имущества.

- Безвозмездные перечисления: от других уровней власти (дотации, субвенции, средства, перечисляемые по взаимным расчетам); от целевых бюджетных фондов.

Собственные доходы - налоговые и неналоговые платежи, закрепляемые за местными бюджетами полностью или частично на постоянной основе федеральными законами или законами субъектов РФ, а также вводимые представительными органами местного самоуправления в соответствии с законодательством РФ и направляемые в местные бюджеты. (таб 4)

Структура поступления неналоговых доходов местного бюджета за 2013 г. (тыс. рублей)

Наименование доходов	Исполнение 2013 год
НЕНАЛОГОВЫЕ ДОХОДЫ	15 499,10
Аренда земли	2 552,90
Аренда имущества	164,60
Доходы от оказания платных услуг	4 142,70
Доходы от реализации имущества	793,50
Доходы от продажи земельных участков	452,50
Прочие неналоговые доходы	7 392,90

К собственным доходам местных бюджетов относятся:

- средства самообложения граждан;

- доходы от местных налогов и сборов;

- доходы от региональных налогов и сборов;

- доходы от федеральных налогов и сборов;

- безвозмездные перечисления из бюджетов других уровней, включая дотации на выравнивание бюджетной обеспеченности муниципальных образований, иные средства финансовой помощи из бюджетов других уровней и другие безвозмездные перечисления;

- доходы от имущества, находящегося в муниципальной собственности;

- часть прибыли муниципальных предприятий, остающейся после уплаты налогов и сборов и осуществления иных обязательных платежей, в размерах, устанавливаемых нормативными правовыми актами представительных органов муниципального образования, и часть доходов от оказания органами местного самоуправления платных услуг, остающейся после уплаты налогов и сборов;

- штрафы, установление которых в соответствии с федеральным законом отнесено к компетенции органов местного самоуправления;

- добровольные пожертвования;

- иные поступления в соответствии с федеральные законами, законами субъектов РФ и решениями органов местного самоуправления. [1, 2, 3, 4]

Под средствами самообложения граждан понимаются разовые платежи граждан, осуществляемые для решения конкретных вопросов местного значения. Размер платежей в порядке самообложения граждан устанавливается в абсолютной величине равным для всех жителей муниципального образования, за исключением отдельных категорий граждан, численность которых не может превышать 30% от общего числа жителей муниципального образования и для которых размер платежей может быть уменьшен. Вопросы введения и использования данных разовых платежей граждан решаются на местном референдуме.

Местные налоги и сборы относятся к собственным доходам местных бюджетов. Основная задача местных налогов -- создание стабильных доходных источников местных бюджетов, в полном объеме поступающих в распоряжение соответствующих территорий. Однако на сегодняшний день доля местных налогов в формировании доходов местных бюджетов неоправданно мала.

В Налоговом кодексе РФ дается перечень местных налогов:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

Причем перечень местных налогов является закрытым и расширительному толкованию органами местного самоуправления не подлежит.

Доходы от местных налогов и сборов зачисляются в бюджеты муниципальных образований по налоговым ставкам, установленным решениями представительных органов местного самоуправления в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений в бюджеты поселений, установленным нормативными правовыми актами представительного органа муниципального района (таб.5)

Структура поступления налоговых доходов местного бюджета за 2013 г. (тыс. рублей)

Наименование доходов	Исполнение 2013 год
Итого налоговых доходов	80 910,80
Налог на доходы физических лиц	73 555,70
Упрощённая система налогообложения	73 555,70
Единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности	4 120,50
Единый сельскохозяйственный налог	4 120,50
Прочие налоговые доходы	1 297,40

Местные органы власти заинтересованы в собственных источниках доходов. Они позволяют шире проявлять хозяйственную инициативу, добиваться увеличения платежей в бюджет. Но постоянно увеличивающиеся расходы местных бюджетов при недостаточном росте объема собственных доходов вызывают необходимость наделения средствами эти бюджеты. Это осуществляется главным образом за счет регулирующих доходов - отчислений от федеральных и региональных налогов и сборов, а также прочих средств, поступающих из вышестоящего бюджета.

Доходы от региональных налогов и сборов зачисляются в местные бюджеты по налоговым ставкам, установленным законами субъектов РФ в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах, а также по нормативам отчислений. [1, 2, 3, 4]

Нормативы отчислений регулирующих доходов утверждаются вышестоящими территориальными органами власти в зависимости от общей суммы расходов местного бюджета и объема его собственных доходов.

В местные бюджеты в соответствии с едиными для всех поселений или муниципальных районов данного субъекта РФ нормативами отчислений, установленными законом субъекта РФ, могут зачисляться доходы от федеральных налогов и сборов, подлежащие зачислению в бюджет субъекта РФ в соответствии с Бюджетным кодексом РФ и (или) законодательством РФ о налогах и сборах.

Отчисления от регулирующих налогов по объему и экономическому значению занимают ведущее положение в доходах местных бюджетов. Их роль заключается не только в обеспечении финансовыми ресурсами местных органов власти, но и в повышении их заинтересованности в мобилизации средств в вышестоящий бюджет, в повышении эффективности производства на подведомственной им территории.

Необходимо отметить, что на практике при составлении проектов бюджетов и их исполнении часто не проводят различия между собственными и регулирующими доходами, так как в бюджетной классификации доходов бюджетов не предусмотрена градация учета доходов по способам зачисления в бюджеты.

Рассматривая этот вопрос, также необходимо учитывать, что в новой редакции Бюджетного кодекса за муниципальными образованиями закреплены обязанности, которые помогут наполнить местную казну, - госпошлина за совершение нотариальных действий должностными лицами органов местного самоуправления поселений и городских округов (которая раньше зачислялась в бюджеты субъектов РФ) и плата за пользование водными объектами в зависимости от права собственности (раньше направлялась только в федеральный бюджет). [8, 11, 13, 14]

Однако это не уменьшает значимости проблемы укрепления собственной доходной базы местных бюджетов, без чего невозможно достижение реальной самостоятельности местных бюджетов и достаточное финансирование деятельности органов местного самоуправления по решению вопросов местного значения.

Разработка единой, научно обоснованной методики определения социальных нормативов расходования бюджетных средств, учитывающей инфляционные процессы, различие потребностей в социальных расходах, обеспечит объективность в определении размеров минимального бюджета. Вместе с тем, необходимо использовать регулирующие налоги не только как инструмент вертикального, но и горизонтального выравнивания доходов соответствующих бюджетов, что позволит уменьшить потребность в трансфертах и других видах межбюджетной помощи. Более того создание целостной системы формирования финансовой базы муниципальных бюджетов, а следовательно и бюджетов всех остальных уровней, является важнейшим условием стабильности межбюджетных отношении.

2.2 Направления расходования средств местного бюджета

Расходы бюджета - денежные средства, направляемые на финансовое обеспечение задач и функций государства и местного самоуправления.

Расходы местных бюджетов осуществляются в соответствии с Бюджетным кодексом РФ. Использование органами местного самоуправления иных форм образования и расходования денежных средств, кроме местных бюджетов, для исполнения расходных обязательств муниципальных образований не допускается. [11, 12, 13, 14]

...