Теоретические и законодательные основы формирования местного бюджета



Рис.2.2.1. Структура доходов бюджета Ибресинского района

Планирование бюджетных доходов в Ибресинском районе осуществляет финансовый отдел администрации.

Планирование представляет собой определенную последовательность действий, связанных с разработкой прогнозных данных по собираемости налоговых, неналоговых платежей.

Налоговые доходы бюджета Ибресинского района за рассматриваемые периоды составляют от 16 до 18 % в общей сумме доходов. При планировании налоговых доходов оценивается динамика поступления налогов за предыдущие периоды с учетом изменений налогового законодательства. Также анализируется уровень собираемости и задолженности по каждому налогу. Определяется налоговая база по каждому налогу с учетом прогноза социально-экономического развития Ибресинского района.

При планировании налоговых поступлений в бюджет Ибресинского района используется только один метод - метод индексации налоговых поступлений предыдущих периодов. Для этого используют следующие показатели: объем начисленного налога в предыдущем периоде (Н), коэффициент фактической собираемости (К), ожидаемый прогноз инфляции (И). Так, планирование НДФЛ осуществляется по формуле[39,c.215]:

НДФЛ = Н * К * И (2.1.1)

В других муниципальных образованиях используется метод прогнозирования налоговых поступлений исходя из прогнозирования налоговой базы. При использовании данного метода учитываются заранее известные изменения в налоговом законодательстве или в порядке уплаты налога.

Планирование НДФЛ осуществляется поэтапно:

- прогнозируется численность работников;

- определяется совокупный фонд оплаты труда;

- рассчитывается сумма вычетов в соответствии с Налоговым кодексом РФ;

- определяется налоговая база;

- определяется расчетная сумма налога;

- рассчитывается итоговая сумма НДФЛ с учетом коэффициента фактической собираемости налога.

Планирование НДФЛ производится по формуле:

НДФЛ = (СД - НЧСД) * СТ, (2.1.2)

где: СД - совокупный доход физических лиц, начисленный налоговыми агентами;

НЧСД - необлагаемая часть совокупного дохода;

СТ - ставка НДФЛ.

Вторым по значимости налоговым доходом Ибресинского района является единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности.

Объектом налогообложения является вмененный доход налогоплательщика. Величина вмененного дохода рассчитывается как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности. Также используются корректирующие коэффициенты базовой доходности:

К1- устанавливаемый Министерством регионального развития Российской Федерации на календарный год коэффициент- дефлятор, учитывающий изменения потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ в предшествующем периоде;

К2- корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности[2,c.269].

При расчете единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности корректирующий коэффициент базовой доходности, учитывающий особенности ведения предпринимательской деятельности устанавливается Решением представительного органа местного самоуправления Ибресинского района. Зачисление производится по нормативу 100 процентов.

Неналоговые доходы Ибресинского района также планируются исходя из показателей прошлого года, прогнозного плана приватизации муниципального имущества, утверждаемого представительным органом местного самоуправления.

Состав и структура плановых показателей бюджета Ибресинского района по доходам за 2009 - 2011 годы представлены в таблице 2.1.1.



Таблица 2.1.1 - Состав и структура плановых показателей бюджета Ибресинского района по доходам за 2009 - 2011 годы

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Абсолютное изменение (+,-) , тыс.руб.	2011 год	Абсолютное изменение (+,-) , тыс.руб.
	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу		тыс.руб.	в % к итогу
Всего доходов, в т. ч.:	315033,1	100,0	233866,9	100,0	-81166,2	248598,0	100,0	14731,1
- налоговые доходы	20683,0	6,5	17797,0	6,3	-2886,0	19979,0	8,0	2182,0
- неналоговые доходы	3300,8	1,1	5026,9	1,8	1726,1	4356,4	1,8	-670,5
- доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	15674,5	5,0	-	-	-	-	-	-
- безвозмездные поступления	243804,4	77,4	187387,6	66,2	-56416,8	200808,5	80,8	13420,9
- объем отчислений от НДФЛ по дополнительным нормативам	31570,4	10,0	23655,4	8,3	-7915,0	23454,1	9,4	-201,3

В структуре плановых показателей доходов преобладают безвозмездные поступления в пределах от 66,2% до 80,8 %. В 2010 году планировалось снижение данного вида дохода по сравнению с 2009 годом на 56,4 тыс.руб. Рассматривая налоговые доходы, видим, что в 2009 году они были запланированы в размере 20683 тыс.руб. или 6,5 % от общей суммы доходов. В 2010 году в общей структуре доходов прослеживается тенденция снижения налоговых доходов на 0,2 %. А в 2011 году происходит увеличение налоговых доходов в общей структуре доходов и их сумма составила 19979 тыс. руб. (8,0 %). Необходимо отметить, что в 2011 году происходит снижение общей суммы доходов по сравнению с 2009 годом. Это связано с тем, что с конца 2010 года доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности не зачисляются в местный бюджет, они находятся в ведении бюджетных учреждений. Как видно из таблицы 2.1.1 в 2009 году планируемая величина неналоговых доходов составила 3300,8 тыс. руб. или 1,1 % от общего объема доходов. Удельный вес неналоговых доходов в 2010-2011 годах составил 1,8% от общей суммы доходов. Следует отметить, что с 2008 года дотация бюджету Ибресинского района на выравнивание бюджетной обеспеченности из регионального бюджета заменена дополнительным нормативом отчислений по налогу на доходы физических лиц. Размер дополнительного норматива в 2009 году составил 48,38% (31570,4 тыс. руб.). Перераспределение за счет дополнительного норматива отчислений от налога на доходы физических лиц не очень благоприятно для бюджета Ибресинского района, поскольку в последнее время наблюдается нестабильная положение части предприятий района, задержка выплаты заработной платы и, соответственно, несвоевременное перечисление налогов в местный бюджет (рис.2.1.2).

Рис.2.1.2. Состав доходов Бюджета Ибресинского района за 2009-2011 гг.

Состав и структура плановых показателей бюджета Ибресинского района по налоговым доходам за 2009 - 2011г.г. приведены в таблице 2.1.2.

Таблица 2.1.2 - Состав и структура плановых показателей бюджета Ибресинского района по налоговым доходам за 2009 - 2011 годы

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Абсолютное изменение (+,-), тыс.руб.	2011 год	Абсолютное изменение (+,-), тыс.руб.
	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу		тыс.руб.	в % к итогу
Налоговые доходы всего,	20683,0	100,0	17797,0	100,0	-2886,0	19979,0	100,0	2182,0
в т. ч.:
- налоги на прибыль (доход)	13051,0	63,1	9289,6	52,2	-3761,4	9505,8	47,6	216,2
- налоги на совокупный доход	6545,0	31,65	6962,4	39,1	417,4	7373,2	36,9	410,8
- госпошлина	1080,0	5,22	1545,0	8,7	465,0	3100,0	15,5	1555,0
-другие налоговые доходы	7,0	0,03	-	-	-	-	-	-

Как видно из приведенной выше таблицы, наибольший удельный вес в составе плановых показателей налоговых доходов бюджета Ибресинского района за 2009 год занимают налоги на прибыль (доход), а именно НДФЛ 63,1 %. В 2010 году данный показатель снизился на 10,9 % (3761,4 тыс.руб.) Это явилось следствием выделения из состава налогов на прибыль (доход) объема отчислений от НДФЛ по дополнительным нормативам. Планируется уменьшение поступления налогов на прибыль (доход) в 2010 году из-за увеличения сумм возврата НДФЛ по заявлениям граждан (платное образование, лечение, покупка жилья).

Состав и структура плановых показателей бюджета Ибресинского района по неналоговым доходам за 2009-2011 гг. приведены в таблице 2.1.3.



Таблица 2.1.3 - Состав и структура плановых показателей бюджета Ибресинского района по неналоговым доходам за 2009-2011 годы

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Абсолютное изменение (+,-) тыс.руб	2011 год	Абсолютное изменение (+,-) тыс.руб.
	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу		тыс.руб.	в % к итогу
Неналоговые доходы всего, в т. ч.:	3300,8	100,0	5026,9	100,0	1 726,1	4356,4	100,0	-670,5
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности	1158,8	35,1	1399,9	27,8	241,1	1455,05	33,4	55,1
- штрафные санкции, возмещение ущерба	1085,0	32,9	1722,2	34,3	637,2	1780,0	40,9	57,8
- плата за негативное воздействие на окружающую среду	220,0	6,7	220,0	4,4	0,0	300,0	6,9	80,0
- доходы от продажи материальных и нематериальных активов	401,0	12,1	1684,8	33,5	1 283,8	821,3	18,9	-401,0
- доходы от оказания платных услуг	436,0	13,2	-	-	-	-	-	-

Доходы от использования имущества, находящегося в государственной или муниципальной собственности в 2010 году запланировали в размере 1399,9 тыс. руб.(27,8%). По сравнению с 2009 годом рост составил 241,1 тыс.руб. (20,8 %): за пользование бюджетными кредитами, предоставленными за счёт средств местного бюджета; доходы, полученные в виде арендной платы за земельные участки; доходы отдачи аренды в имущество, находящегося в муниципальной собственности. В 2011 году данные доходы запланированны в размере 1455,05 тыс. руб., что на 4,0 % больше, чем в 2010 году. Планировалось увеличение поступлений по штрафным санкциям в 2011 году по сравнению с 2009 годом на 64,0 %, так как 23 июля 2010 года принят федеральный закон «О внесении изменений в статью 8.39 Кодекса РФ об административных правонарушениях», который предписывает увеличение размеров штрафов, налагаемых за нарушение правил охраны и использования окружающей среды и природных ресурсов, за нарушение земельного законодательства, штрафы за административное нарушение в области дорожного движения.

В таблице 2.1.4 представлена структура безвозмездных перечислений Ибресинского района за 2009 - 2011 годы.

Таблица 2.1.4 - Состав и структура плановых показателей бюджета Ибресинского района по безвозмездным перечислениям за 2009 - 2011 годы

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Абсолютное изменение(+,-), тыс.руб.	2011 год	Абсолютное изменение(+,-), тыс.руб.
	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу		тыс.руб.	в % к итогу
Безвозмездные перечисления всего, в т.ч.:	243804,4	100,0	187387,6	100,0	-56416,8	200808,5	100,0	13420,9
- дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности	74021,2	30,4	64856,1	34,6	-9165,1	70619,3	35,2	5763,2
- субвенции	118809,9	48,7	98410,3	52,5	-20399,6	103706,7	51,6	5296,4
- субсидии	50973,3	20,9	24121,2	12,9	-26852,1	26482,5	13,2	2361,3

В 2011 году плановые поступления из вышестоящих бюджетов планировалось увеличить по сравнению с 2010 годом на 7,2 % (13420,9 тыс.руб). Это произошло за счет роста дотаций на8,9 % (5763,2 тыс. руб.), увеличения субсидий и субвенций на 9,8 %( 2361,3 тыс. руб.) и 5,4 % (5296,4тыс.руб.) соответственно. В 2010 году планировалось увеличение поступления субсидии бюджетам муниципальных районов на обеспечение жильем молодых семей, на государственную поддержку малого и среднего предпринимательства, на обеспечение жильем молодых семей и молодых специалистов, проживающих и работающих в сельской местности, субсидии на осуществление мероприятий по переселению граждан из ветхого и аварийного жилищного фонда, в том числе за счет средств, поступивших от государственной корпорации Фонда содействия реформированию ЖКХ и за счет республиканского бюджета

2.3 Направления использования бюджетных средств. Анализ состава и структуры расходов бюджета Ибресинского района Чувашской Республики за 2009-2011 годы

В настоящее время основными задачами в области планирования расходов бюджета являются:

- обеспечение концентрации средств бюджета на наиболее эффективных и социально значимых проектах;

- снижение расходов на содержание муниципальных органов власти;·

- повышение эффективности использования ассигнований на решение социальных проблем;

- усиление контроля за использованием бюджетных средств;

- обеспечение приоритетного финансирования расходов на медицинское обслуживание, образование, культуру[2,c.98].

В структуре расходов бюджета Ибресинского района в 2009-2011 годы преобладают расходы на образование (47- 57%), на здравоохранение и физическую культуру (16- 25%).

При планировании расходов бюджета Ибресинского района на образование используется нормативный метод. Расходы определяются исходя из нормативов бюджетной обеспеченности в системе образования с учетом повышения уровня оплаты труда, индексов- дефляторов на продукты питания, на коммунальные услуги, прочие материальные затраты.

Нормативные расходы для каждого вида образовательных учреждений рассчитываются по следующей формуле:

Р = Н * К, (2.1.1)

где: Р - нормативные расходы для каждого вида образовательных учреждений;

Н - нормативный расход на содержание одного обучающегося;

К - контингент детей.

В расходах школьных учреждений основную часть составляют затраты на оплату труда. В основе определения объема финансовых ресурсов, необходимых на содержание школ, лежит расчет среднегодового количества учащихся (классов) и числа педагогических ставок:

Кср = (К1 * 8 + К2 * 4) / 12, (2.1.2)

где: Кср - среднегодовое количество учащихся (классов);

К1, К2 - количество учащихся (классов) на 1 января и 1 сентября планируемого года.

Для расчета фонда оплаты труда общеобразовательных учреждений используются следующие показатели:

- количество педагогических ставок на группу классов на первое сентября. Данный показатель находят как отношение числа учебных часов по тарификации к норме учебной нагрузки учителей (до 2011 года-18 и 20 ч-старшие и начальные классы соответственно, а с 2011 года -18 часов);

- количество педагогических ставок на один класс в каждой группе классов, находят как отношение количества педагогических ставок по группе классов на количество классов в данной группе на первое сентября;

- среднегодовое количество педагогических ставок, находят как произведение количества педагогических ставок на один класс на среднегодовое количество классов;

- средняя ставка учителя в месяц, находят как отношение общей суммы заработной платы по тарификации на количество педагогических ставок на группу классов на первое сентября[19,c.198]..

Нормативный расход также включает расходы на содержание образовательных учреждений. Расходы по этой статье планируются исходя из показателей прошлых лет.

Планирование расходов на здравоохранение зависит от основных показателей деятельности учреждений здравоохранения. В зависимости от форм оказания медицинской помощи учреждения здравоохранения подразделяются на амбулаторно-поликлинические и стационарные. При планировании расходов стационара Ибресинской ЦРБ рассчитываются следующие показатели:

- среднегодовое количество коек:

Кср = (К1 * N1 + К2 * N2 +…+ Кn * N) / 12, (2.1.3)

где: К1,К2 - количество функционирующих коек;

N1,N2 - количество месяцев функционирования коек;

- среднее число дней использования койки в году;

- количество койко-дней:

Кд = Кср * Д, (2.1.4)

где: Кср - среднегодовое количество коек;

Д - среднее число дней использования койки в году.

При планировании расходов поликлиники Ибресинской ЦРБ рассчитывается среднегодовое количество врачебных должностей и количество врачебных посещений.

Количество врачебных посещений определяется как произведение среднегодового количества врачебных должностей, нормы обследования одного больного, числа часов работы одного врача в день, количества рабочих дней в году.

Норматив расходов на здравоохранение в целом по Ибресинскому району определяется путем суммирования расходов на содержание лечебных учреждений по формуле:

Рздр = Р1 + Р2 + Р3, (2.1.5)

где: Р1 - расходы на оказание населению услуг скорой медицинской помощи и помощи при социально- значимых заболеваниях;

Р2 - расходы на оказание населению прочей медицинской помощи;

Р3 - расходы на льготное лекарственное обеспечение в амбулаторных условиях больных с социально- значимыми заболеваниями[30,c.78].

В целях реализации Федерального закона от 8 мая 2010 г. №83-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации в связи с совершенствованием правового положения государственных (муниципальных) учреждений» и приведения нормативных правовых актов Ибресинского района с 1 января 2012 года делятся на автономные, бюджетные и казенные. Финансовое обеспечение деятельности бюджетных учреждений Ибресинского района осуществляется путем предоставления субсидий в соответствии с пунктом 1 статьи 78.1 Бюджетного Кодекса РФ. Зачисление в бюджет Ибресинского района доходов, полученных казенными учреждениями Ибресинского района от платных услуг и иной приносящей доход деятельности, осуществляется с 1 января 2012 года, а до 1 января 2012 года бюджетное учреждение Ибресинского района, являющееся получателем бюджетных средств, или казенное учреждение Ибресинского района вправе были использовать на обеспечение своей деятельности полученные им средства от оказания платных услуг, безвозмездных поступлений от физических и юридических лиц, в том числе добровольных пожертвований, средств от приносящей доходы деятельности на основании документа главного распорядителя бюджетных средств, в котором указываются источники образования и направления использования указанных средств и устанавливающие их нормативные правовые акты Ибресинского района.

Рассмотрим состав и структуру плановых расходов бюджета по основным отраслям за период 2009-2011 годов.

Таблица 2.1.5 - Состав и структура плановых расходов бюджета Ибресинского района за период с 2009 - 2011 годов

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Абсолютное изменение(+,-), тыс.руб.	2011 год	Абсолютное изменение(+,-), тыс.руб.
	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу		тыс.руб.	в % к итогу
Всего расходов, в т.ч.	316 231,7	100,0	234 930,8	100,0	-81 300,9	249 738,2	100,0	14 807,4
общегосударственные вопросы	20 705,3	6,5	15 116,9	5,3	-5 588,4	18 061,4	7,2	2 944,5
-национальная оборона	500,0	0,2	400,0	0,1	-100,0	963,4	0,4	563,4
-дорожное хозяйство	19 700,0	6,2	9 736,1	3,4	-9 963,9	9 817,9	3,9	81,8
-другие вопросы национальной экономики	814,0	0,3	520,0	0,2	-294,0	550,0	0,2	30,0
-жилищно-коммунальное хозяйство	4 300,0	1,4	4 060,6	1,4	-239,4	3 142,4	1,3	-918,2
-образование	150420,0	47,6	126508,4	47,1	-32 555,7	141 944,4	56,8	15 436,0
здравоохранение	61 351,2	19,4	28 795,5	24,8	-32 555,7	39 389,4	15,8	-
-физическая культура и спорт						4 645,0	1,9	-
-культура и кинематография	2 772,8	0,9	1 534,8	0,5	-1 238,0	3 905,7	1,6	-
-средства массовой информации						220,0	0,1	-
-социальная политика	3 248,0	1,0	2 633,1	0,9	-614,9	4 839,1	1,9	2 206,0
-прочие расходы	52 420,4	16,6	45 625,4	16,1	-6 795,0	22 259,5	8,9	-23 365,9

Расходы планировалось снизить в 2010 году на 81300,9 тыс. руб.(25,7 %), а в 2011 году увеличить на 14807,4 тыс. руб.(6,3 %) по сравнению с 2010 годом.

Расходы на образование в 2010 г. составили 126508,4 тыс. руб., снижение к уровню 2009 года составило 16 %, это связано с тем, что в 2009 году были выделены средства на строительство Чувашско-Тимяшской школы, а в 2011 году планировалось увеличение расходов на образование на 12,2% к уровню 2010 г.

Расходы на здравоохранение планировалось снизить в 2010 году на 53 %. Это связано с изменением источников финансирования системы здравоохранения - планировалось осуществлять одноканальное финансирование через фонд обязательного медицинского страхования. В 2011 году произошло выделение самостоятельной статьи здравоохранения.

Расходы на социальную политику в 2010 г. составили 2633,1 тыс. руб, что на 19 % ниже запланированных расходов в 2009 г. Это объясняется возникновением экономического кризиса и уменьшением объемов финансирования на социальные выплаты населению (жилищные программы). В 2011 году планировалось увеличить расходы на социальную политику на 2206 тыс. руб в связи с положительной динамикой экономического развития.

Как и в предыдущие годы, бюджет 2011 года имеет социальную направленность. Расходы на образование, здравоохранение, культуру и социальную политику составляют более 75 % от общей суммы расходов бюджета. Всего расходы бюджета в 2011 году планируются в сумме 249738,2 тыс. руб. Основное направление будет иметь финансирование текущих расходов бюджетных учреждений и социальные выплаты.

В первую очередь будут исполняться целевые федеральные и региональные программы с участием средств бюджета Ибресинского района, основными из которых являются приоритетные национальные проекты в области образования и здравоохранения, целевые программы по обеспечению жильем детей-сирот, молодых семей, мероприятия по подготовке объектов жилищно-коммунального хозяйства и социально-культурной сферы. Исполнение муниципальных целевых программ будет зависеть от исполнения доходной части бюджета, в первую очередь будет реализовываться программа оказания адресной социальной помощи отдельным категориям граждан, а также ведомственные муниципальные целевые программы в различных отраслях бюджетной сферы.

За счет средств местного бюджета увеличены расходы на выплату заработной платы работникам бюджетной сферы, на содержание и обслуживание дорог, обустройство территорий района.

Плановые расходы бюджета Ибресинского района на образование за период с 2009 - 2011 годы приведены в таблице 2.1.6.

Таблица 2.1.6 - Состав и структура плановых расходов бюджета на образование за период с 2009 - 2011 годы

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Абсолютное изменение(+,-), тыс.руб.	2011 год	Абсолютное изменение(+,-), тыс.руб.
	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу		тыс.руб.	в % к итогу
Образование всего, в т. ч.:	150420	100	126508,4	100	-23 911,6	141944,4	100	15 436,0
- дошкольное образование	36193,3	24,1	30 452,2	24,1	-5 741,1	33162,5	23,4	2 710,3
- общее образование	107668,1	71,6	90 224,4	71,3	-17 443,7	102033,9	71,9	11 809,5
- молодежная политика и оздоровление детей	165,3	0,1	209,1	0,2	43,8	209,1	0,1	0,0
- прочие расходы в области образования	6393,3	4,3	5 622,7	4,4	-770,6	6538,9	4,6	916,2

В 2011 году по сравнению с предыдущим периодом планировался рост расходов на образование на 12,2 %, в том числе за счет увеличения расходов на дошкольное образование на 8,9 % , на общее образование - на 13 %, и прочие расходы в области образования - на 16,3%.

Так, за счет субсидий регионального бюджета в 2011 году планируется увеличить расходы на реализацию программы общедоступного образования, выплаты за классное руководство, на выплаты компенсации части родительской платы за содержание ребенка в дошкольных учреждениях. Доля расходов на образование в общей сумме расходов бюджета Ибресинского района составляет 56,3 %. На летние оздоровительные лагеря предусмотрены расходы в сумме 148,8 тыс. руб.

Сведения о составе и структуре плановых расходов бюджета Ибресинского района на здравоохранение и физическую культуру за период с 2009 - 2011 годы приведены в таблице 2.1.7.

Таблица 2.1.7 - Состав и структура плановых расходов бюджета Ибресинского района на здравоохранение и физическую культуру за период с 2009 - 2011 годы

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Отклонение(+,-),тыс.руб	2011 год	Отклонение(+,-),тыс.руб
	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу		тыс.руб.	в % к итогу
Здравоохранение, физическая культура и спорт всего, в т. ч.:	61351,2	100	28795,5	100	-32555,7	-	-	-
- здравоохранение	53550,7	87,3	23245,2	90,4	-30305,5	39389,41	100,0	16144,21
- физическая культура и спорт	7800,5	12,7	5550,3	9,6	-2250,2	4645,0	100,0	-905,3

В части расходов на здравоохранение в 2009 году было запланированы расходы в размере 53550,7 тыс. руб. на приобретение оборудования и санитарный транспорт Ибресинской ЦРБ. В 2010 году расходы были запланированы в сумме 23245,2 %, а в 2011 году расходы планировалось увеличить на 69 %.Расходы на физическую культуру и спорт предусмотрены в сумме 4645,0 тыс. руб., что ниже уровня 2010 года на 16 % или 905,3 тыс. руб. Отражены расходы на предоставление субсидий атономному учреждению «Физкультурно-оздоровительный комплекс «Патвар» - 4295,0 тыс. руб., реализацию районной целевой программы «Развитие физической культуры и спорта в Ибресинском районе на 2009-2013 годы - 350,0 тыс. руб

Плановые расходы бюджета Ибресинского района на социальную политику за период с 2009- 2011 годы приведены в таблице 2.1.8.

Таблица 2.1.8 - Состав и структура плановых показателей расходов бюджета Ибресинского района на социальную политику за период с 2009 - 2011 годы

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Абсолютное изменение (+,-), тыс.руб.	2011 год	Абсолютное изменение (+,-), тыс.руб
	тыс.руб.	в % к итогу	тыс.руб.	в % к итогу		тыс.руб.	в % к итогу
Социальная политика всего, в т. ч.:	3248,0	100,0	2633,1	100,0	-614,9	4839,1	100,0	2 206,0
- социальное обеспечение	2496,6	76,9	300,0	11,4	-2 196,6	3338,1	69,0	3 038,1
- пенсионное обеспечение	550,0	16,9	400,0	15,2	-150,0	313,1	6,5	-86,9
- прочие мероприятия в области социальной политики	201,4	6,2	1933,1	73,4	1 731,7	1187,9	24,5	-745,2

Расходы на социальную политику включают расходы на: социальное обеспечение (69%), пенсионное обеспечение (6,5%) и прочие мероприятия в области социальной политики (24,5%). Из данных таблицы видно, что расходы на пенсионное обеспечение за 2009-2011 годы снизились с 550,0 до 313,1 тыс. руб. или на 43 %. Это связано с тем, что размер государственной пенсии периодически увеличивается, а заработная плата муниципальных служащих остается практически неизменной, следовательно, размер доплаты к пенсии муниципальных служащих уменьшается. Расходы на социальное обеспечение в 2010 году предусмотрены изначально в сумме 300,0 тыс. руб. только на оказание материальной помощи погорельцам, на реализацию жилищных программ бюджетные ассигнования выделяются в течение года отдельными постановлениями Кабинета Министров Чувашской Республики.

2.4 Исполнение бюджета Ибресинского района Чувашской Республики по доходам и расходам за 2009-2011 годы

Основной задачей в области исполнения доходов бюджета является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и других платежей и доходов в целом и по каждому источнику.

Исполнение бюджета Ибресинского района обеспечивается администрацией Ибресинского района.

Организация исполнения бюджета Ибресинского района возлагается на финансовый отдел администрации Ибресинского района[13].

Счета финансового отдела администрации Ибресинского района в учреждениях Центрального банка Российской Федерации и иных кредитных организациях ведутся на основании договоров, заключаемых и исполняемых в соответствии с гражданским законодательством с учетом особенностей, установленных Бюджетным кодексом Российской Федерации

Порядок составления и ведения сводной бюджетной росписи бюджета Ибресинского района устанавливается финансовым отделом администрации Ибресинского района.

Утверждение сводной бюджетной росписи бюджета Ибресинского района и внесение изменений в нее осуществляются начальником финансового отдела администрации Ибресинского района.

Утвержденные показатели сводной бюджетной росписи бюджета Ибресинского должны соответствовать решению о бюджете Ибресинского района.

Под кассовым планом понимается прогноз кассовых поступлений в бюджет Ибресинского района и кассовых выплат из бюджета Ибресинского района в текущем финансовом году.

Составление и ведение кассового плана бюджета Ибресинского района осуществляются финансовым отделом администрации Ибресинского района.

Исполнение бюджета Ибресинского района по доходам и расходам осуществляется в порядке, установленном финансовым отделом администрации Ибресинского района, с соблюдением требований Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Исполнение бюджета Ибресинского района по доходам предусматривает:

- зачисление на единый счет бюджета Ибресинского района доходов от распределения налогов, сборов и иных поступлений, распределяемых по нормативам, действующим в текущем финансовом году, со счетов органов Федерального казначейства и иных поступлений в бюджет;

- возврат излишне уплаченных или излишне взысканных сумм, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы;

- зачет излишне уплаченных или излишне взысканных сумм в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах;

- уточнение администратором доходов бюджета Ибресинского района платежей в бюджет Ибресинского района;

- перечисление Федеральным казначейством средств, необходимых для осуществления возврата (зачета) излишне уплаченных или излишне взысканных сумм налогов, сборов и иных платежей, а также сумм процентов за несвоевременное осуществление такого возврата и процентов, начисленных на излишне взысканные суммы, с единого счета бюджета Ибресинского района на соответствующие счета Федерального казначейства, предназначенные для учета поступлений.

Исполнение бюджета Ибресинского района по расходам в соответствии с Бюджетным кодексом Российской Федерации предусматривает:

- принятие бюджетных обязательств;

- подтверждение денежных обязательств;

- санкционирование оплаты денежных обязательств;

- подтверждение исполнения денежных обязательств[19,c.27].

Получатель средств бюджета Ибресинского района принимает бюджетные обязательства в пределах доведенных до него в текущем финансовом году лимитов бюджетных обязательств.

Получатель средств бюджета Ибресинского района принимает бюджетные обязательства путем заключения муниципальных контрактов, иных договоров с физическими и юридическими лицами, индивидуальными предпринимателями или в соответствии с положением, иным правовым актом, соглашением.

Получатель средств бюджета Ибресинского района подтверждает обязанность оплатить за счет средств бюджета Ибресинского района денежные обязательства в соответствии с платежными и иными документами, необходимыми для санкционирования их оплаты, а в случаях, связанных с выполнением оперативно - розыскных мероприятий, - в соответствии с платежными документами.

Санкционирование оплаты денежных обязательств осуществляется в форме совершения разрешительной надписи (акцепта) после проверки наличия документов, предусмотренных порядком санкционирования оплаты денежных обязательств, установленным финансовым отделом администрации Ибресинского района в соответствии с положениями Бюджетного кодекса Российской Федерации.

Оплата денежных обязательств (за исключением денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам) осуществляется в пределах доведенных до получателя бюджетных средств лимитов бюджетных обязательств.

Оплата денежных обязательств по публичным нормативным обязательствам может осуществляться в пределах доведенных до получателя бюджетных средств бюджетных ассигнований.

Подтверждение исполнения денежных обязательств осуществляется на основании платежных документов, подтверждающих списание денежных средств с единого счета бюджета Ибресинского района в пользу физических или юридических лиц, бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, субъектов международного права, а также проверки иных документов, подтверждающих проведение неденежных операций по исполнению денежных обязательств получателей средств бюджета Ибресинского района.

Данные по исполнению доходной части бюджета Ибресинского района за 2009 - 2011 годы приведены в таблице 2.3.1.

Таблица 2.3.1 - Исполнение бюджета Ибресинского района по доходам за 2009 - 2011 годы

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Абсолютное изменение 2010г. к 2009г, тыс.руб.	2011 год	Абсолютное изменение 2011г. к 2010г, тыс.руб.
	Уточненный план	Факт	% исп.	Уточненный план	Факт	% исп.		Уточненный план	Факт	% исп.
Всего доходов, в т. ч.:	315033,1	331734,4	105,3	233867,0	265757,7	113,6	-65 976,7	248598,0	290 474,4	116,8	24 716,7
- налоговые доходы	52253,4	40082,8	76,7	41452,4	44697,1	107,8	4 614,3	43433,1	47 118,0	108,5	2 420,9
- неналоговые доходы	3300,8	4211,5	127,6	5026,9	4498,1	89,5	286,6	4356,4	8 925,3	204,9	4 427,2
- доходы от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности	15674,5	15550,2	99,2	-	-	-	-	-	-	-	-
- безвозмездные поступления	243804,4	272330,4	111,7	187387,7	216562,5	115,6	-55 767,9	200808,5	234 431,1	116,7	17 868,6

Фактическое исполнение бюджета за анализируемый период по доходам составляет более 100%. Поступление налогов составляет в среднем более 95 % по сравнению с плановыми показателями.

Неналоговых доходов в 2010 году собрано в сумме 4498,1 тыс. руб. при уточненном плане в сумме 4159,4 тыс. руб. (108,1 %).

В 2009 году не выполнен план поступлений от доходов от предпринимательской и иной приносящей доход деятельности. Это связано со снижением объема предпринимательской деятельности, осуществляемой бюджетными учреждениями. За остальной период, данный вид дохода в бюджете не учитывался. За анализируемый период поступления доходов от безвозмездных перечислений значительно превысили первоначально утвержденные в бюджете. Причиной явилось дополнительное выделение средств в течение финансового года.

Данные по исполнению бюджета Ибресинского района по налоговым доходам за 2009 - 2011г.г. приведены в таблице 2.3.2.

Таблица 2.3.2 - Исполнение бюджета Ибресинского района по налоговым доходам за 2009 - 2011 годы

тыс.руб. Наименование показателя	2009 год	2010 год	Абсолютное изменение 2010г. к 2009г, тыс.руб.	2011 год	Абсолютное изменение 2011г. к 2010г, тыс.руб.
	Уточненный план	Факт	% исп.	Уточненный план	Факт	% исп.		Уточненный план	Факт	% исп.
Налоговые доходы всего, в т. ч.:	52253,4	40082,8	76,7	41452,4	44697,1	107,8	4 614,3	43433,1	47 118,0	108,5	2 420,9
- налоги на прибыль (доход)	44621,4	32143,0	72,0	32495,0	34703,7	105,3	2 560,7	9505,8	35 912,5	377,8	1 208,8
-налоги на совокупный доход	6545,0	6670,1	101,9	6962,4	7063,4	101,5	393,3	7373,2	9 045,3	122,7	1 981,9
- госпошлина	1080,0	1255,9	116,3	1545,0	2898,5	187,6	1 642,6	3100,0	2 140,5	69,0	-758,0
-другие налоговые доходы	7,0	13,8	197,1	-	31,5	-	17,7	-	19,7	-	-

Налоговых доходов поступило в бюджет района в сумме: 2009 год-40082,8 тыс. руб.,2010 год - 44697,1 тыс. руб., 2011 год -47118,0 тыс. руб. Наибольший удельный вес в налоговых доходах имеют поступления налога на доходы физических лиц (более 80%), налоги на совокупный доход-16,7 %. Поступление единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности в 2010 году составило в сумме 7016,6 тыс. руб. при плане в сумме 6649,2 тыс. руб. (105,5%), а в 2011 году -9007,9 тыс. руб. Коэффициент дефлятор изменился с 1,148 в 2009 году до 1,295 до 2010 году (112,8%). Решением Собрания депутатов Ибресинского района увеличены корректирующие коэффициенты базовой доходности по видам услуг, подлежащим обложению единым налогом на вмененный доход в среднем на 5 %.

План поступления государственной пошлины перевыполнен в 2009- 2011 годах в среднем на 51 %, а в 2011 году к первоначально утвержденным параметрам невыполнение составило 31 %, к уточненному плану - перевыполнение 4% . Данные по исполнению бюджета Ибресинского района по неналоговым доходам за 2009-2011 гг. приведены в таблице 2.3.3.

Таблица 2.3.3 - Исполнение бюджета Ибресинского района по неналоговым доходам за 2009-2011 годы тыс. руб.

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Абсолютное изменение 2010г. к 2009г, тыс.руб.	2011 год	Абсолютное изменение 2011г. к 2010г, тыс.руб.
	Уточненный план	Факт	% исп.	Уточненный план	Факт	% исп.		Уточненный план	Факт	% исп.
Неналоговые доходы всего, в т. ч.:	3300,8	4211,5	127,6	5026,9	4498,1	89,5	286,6	4356,4	8 925,2	204,9	4 427,1
- доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности	1092,8	1382,0	126,5	1399,9	1465,8	104,7	83,8	1455,05	1 289,9	88,6	-175,9
-проценты, полученные от предоставления бюджетных кредитов внутри страны	66,0	31,3	47,4	-	-	-	-		-	-	-
- платежи при пользовании природными ресурсами	220,0	152,9	69,5	220,0	424,7	193,0	271,8	300,0	401,4	133,8	-23,3
-доходы от продажи материальных и нематериальных активов	401,0	443,8	110,7	1684,8	740,3	43,9	296,5	821,3	4 338,8	528,3	3 598,5
-доходы от оказания платных услуг	329,0	440,5	133,9	-	27,6	-		-	680,5	-	652,9
-штрафные санкции	1085,0	1720,5	158,6	1722,2	1839,7	106,8	119,2	1780,0	2 214,6	124,4	374,9
-прочие неналоговые доходы	107,0	40,5	37,8	-	-	-	-	-	-	-	-

Данные таблицы 2.1.3 свидетельствуют, что в период с 2009 по 2011 годы план поступления неналоговых доходов перевыполнялся (в 2010 году первоначально утвержденные плановые назначения были скорректированы в сторону уменьшения (4159,4 тыс. руб.) и исполнение к уточненному плану составило 108,1%. Корректировка плановых назначений в сторону уменьшения была произведена по причине внесения изменений в план приватизации муниципального имущества Ибресинского района.

В таблице 2.3.4 представлены сведения об исполнении безвозмездных поступлений в бюджет Ибресинского района за 2009 - 2011 годы.



Таблица 2.3.4 - Исполнение по безвозмездным поступлениям бюджета Ибресинского района за 2009 - 2011 годы тыс. руб.

...

Наименование показателя	2009 год	2010 год	Абсолютное изменение 2010г. к 2009г, тыс.руб.	2011 год	Абсолютное изменение 2011г. к 2010г, тыс.руб.
	Уточненный план	Факт	% исп.	Уточненный план	Факт	% исп.		Уточненный план	Факт	% исп.
Безвозмездые поступления всего, в т.ч.	243804,4	272330,4	111,7	187388	216562,5	115,6	-55768	200808,5	234943,2	117,0	18380,7
дотации на выравнивание уровня бюджетной обеспеченности	74021,2	74021,2	100,0	64856,1	64856,1	100	-9165	70619,3	49653	70,3	-15203
дотации по обеспечению мер сбалансированности бюджетов	7177,8	7177,8	100,0	8863,6	9063,6	102,3	1885,8	10553,3	10609,9	100,5	1546,3
субвенции	118809,9	117483,1	98,9	98410,3	100823,4	102,5	-16660	103706,7	129800,2	125,2	28976,8

Подобные документы

• Формирование и исполнение бюджетов муниципальных образований г. Михайловска

  Роль и значение местного самоуправления в формировании муниципального бюджета. Характеристика и особенности формирования доходной части муниципального бюджета. Специфика основных путей и методов совершенствования использования средств местных бюджетов.
  
  дипломная работа [662,4 K], добавлен 10.02.2018
  

• Анализ доходов бюджета Новолялинского района Свердловской области

  Понятие местного бюджета, его структура, доходы и расходы. Основные принципы и проблемы формирования доходной базы местных бюджетов муниципальных образований. Основные направления оптимизации доходов. Принцип самостоятельности бюджетов поселений.
  
  курсовая работа [50,6 K], добавлен 14.11.2017
  

• Роль местных бюджетов в развитии муниципальных образований

  Рассмотрение сущности, законодательной основы, способов формирования, утверждения и исполнения органами местного самоуправления местных бюджетов. Определение влияния бюджетов муниципальных образований на социально-экономическое развитие районов.
  
  реферат [26,3 K], добавлен 04.05.2010
  

• Бюджет и бюджетная система

  Теоретические основы и принцип расходов бюджета муниципального образования. Способы формирования и использования местных бюджетов. Анализ состава и структуры расходов муниципального бюджета. Формы бюджетного дефицита в государственных структурах.
  
  курсовая работа [79,7 K], добавлен 19.12.2008
  

• Расходы бюджетов муниципальных образований

  Направления расходования средств местных бюджетов. Группы расходов бюджетов муниципальных образований. Роль бюджетных расходов в экономической жизни общества, их классификация по определенным признакам. Принцип разграничения расходов между бюджетами.
  
  реферат [32,4 K], добавлен 13.10.2011
  

• Анализ исполнения расходной части федерального бюджета и бюджета РСО-Алания

  Экономическая сущность расходов бюджета, их классификация и порядок формирования. Анализ динамики состава и структуры расходов федерального бюджета Российской Федерации и расходов бюджета РСО-Алания. Направления совершенствования расходов бюджетов в РФ.
  
  курсовая работа [578,6 K], добавлен 06.06.2015
  

• Функционирование местных бюджетов

  Экономическое содержание и назначение местного бюджета. Виды, направления и источники их формирования. Особенности и порядок распределения, использования средств местных бюджетов. Направления увеличения доходной базы бюджетов в Республике Беларусь.
  
  курсовая работа [900,7 K], добавлен 28.11.2016
  

• Налоговые платежи в муниципальные бюджеты

  Эволюция правотворческой мысли о местных налогах. Основные направления совершенствования собственных бюджетных доходов муниципальных образований. Налогообложение в системе формирования местных бюджетов. Правовые основы местного налогообложения в РФ.
  
  реферат [32,3 K], добавлен 18.08.2011
  

• Анализ структуры доходов и расходов бюджета муниципального образования

  Понятие и роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии муниципальных образований. Анализ структуры доходов и расходов бюджеты муниципальных образований на примере МАУК КТК "Дом искусств". Основные проблемы финансирования в сфере культуры.
  
  дипломная работа [235,9 K], добавлен 29.06.2015
  

• Анализ проблем формирования и эффективного использования местных бюджетов (на примере бюджета Чесменского муниципального района)

  Социально-экономическая характеристика Чесменского муниципального района, вертикальный и горизонтальный анализ бюджета. Рекомендации по улучшению финансового положения и платежеспособности муниципальных образований. Проблемы формирования местных бюджетов.
  
  дипломная работа [1,4 M], добавлен 19.01.2016
  

• Источники формирования муниципального бюджета

  Структурные составляющие элементы бюджета. Классификация источников финансирования дефицитов бюджетов. Налоговые и неналоговые доходы местных (муниципальных) бюджетов. Полномочия органов местного самоуправления по формированию доходов местного бюджета.
  
  контрольная работа [14,9 K], добавлен 15.11.2009
  

• Проблемы местных бюджетов

  Совершенствование организации и функционирования местных бюджетов. Несбалансированность местного бюджета. Безответственность должностных лиц местного самоуправления. Вопросы формирования и использования средств местных бюджетов в РФ и пути их решения.
  
  реферат [27,0 K], добавлен 07.10.2011
  

• Формирование и исполнение бюджета муниципального образования на примере бюджета Чебаркульского муниципального района

  Особенности формирования доходов и расходов местных бюджетов. Характеристика Чебаркульского муниципального района и основные направления его бюджетной политики. Анализ структуры доходной и расходной части бюджета Чебаркульского муниципального района.
  
  курсовая работа [720,8 K], добавлен 11.03.2012
  

• Совершенствование финансового механизма формирования и распределения доходов бюджета муниципального образования Российской Федерации

  Теоретико-правовые основы формирования и использования финансовых ресурсов муниципальных образований. Проблемы эффективного использования финансовых средств Тербунского сельсовета в Липецкой области. Мобилизация доходов и расходов местных бюджетов.
  
  дипломная работа [248,1 K], добавлен 27.01.2012
  

• Роль местных бюджетов в социально-экономическом развитии территории

  Основы формирования бюджета в разрезе местного самоуправления. Понятие финансово-экономических основ местного самоуправления. Структура и принципы формирования местного бюджета. Система и порядок формирования доходной и расходной части местных бюджетов.
  
  курсовая работа [30,8 K], добавлен 13.11.2014
  

• Формирование и использование местного бюджета

  Теоретические основы формирования и исполнения средств местного бюджета. Структура доходов и расходов, основные статьи бюджета. Анализ исполнения бюджета по поступлениям, доходам и расходам, задачи и функции управления казначейства по исполнению бюджета.
  
  дипломная работа [120,7 K], добавлен 19.04.2010
  

• Формирование доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации

  Сущность и виды доходов бюджетов. Основные направления бюджетной политики в сфере доходов. Анализ основных показателей Федерального бюджета. Анализ доходов и расходов местного бюджета. Распределение доходов между бюджетами бюджетной системы России.
  
  курсовая работа [833,4 K], добавлен 21.02.2012
  

• Формирование и исполнение местного бюджета

  Понятие и правовая основа местных бюджетов. Организация и планирование работы по составлению местного бюджета. Формирование и исполнение бюджетов муниципальных образований, особенности организации этого процесса в современных условиях и в перспективе.
  
  курсовая работа [25,7 K], добавлен 11.09.2011
  

• Механизм расходования средств бюджета муниципального образования на социально-культурную сферу

  Теоретические основы формирования расходов местного бюджета на социально-культурные цели. Анализ использования средств муниципального образования "Город Калуга". Программно-целевое бюджетирование как метод повышения эффективности бюджетных расходов.
  
  дипломная работа [280,5 K], добавлен 04.10.2010
  

• Организация финансирования расходов местного бюджета муниципального образования (на примере г. Вологда)

  Сущность и значение местного бюджета, как главной финансовой базы органов местного самоуправления. Основные направления расходования бюджетных средств муниципального образования. Горизонтальный и вертикальный анализ бюджета г. Вологды, его устойчивость.
  
  дипломная работа [378,9 K], добавлен 17.06.2017
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам