Фискальная политика государства

Размещено на http://www.allbest.ru/

Введение

Фискальная политика представляет собой важную часть любой экономической программы, оказывает значительное влияние на экономическую ситуацию в стране. Некоторые экономисты считают, что было бы гораздо лучше, если бы фискальная политика никогда не применялась. Но, тем не менее, она всегда вступает в игру, как только начинает разворачиваться депрессия. Остаётся только попытаться направить фискальную политику в здоровом, а не в пагубном направлении. Некоторая фискальная политика проводится в стране постоянно, независимо от того, осознаётся это или нет.

На сегодняшний день тема фискальной политики весьма актуальна, так как от того, в каких направлениях правительство будет осуществлять фискальную политику, зависит судьба каждого человека, живущего в нашей стране и судьба всей страны в целом.

Целью данной работы является изучение задач, инструментов и эффективности фискальной политики государства и особенностей её реализации в Республике Беларусь.

При написании работы были поставлены следующие задачи:

1. Раскрыть сущность фискальной политики, её инструментов, видов.

2. Изучить эффективность фискальной политики.

3. Попытаться проанализировать фискальную политику в Республике Беларусь.

4. Ознакомиться с направлениями совершенствования недостатков фискальной политики в Республике Беларусь.

Исходя из основной цели, поставленных задач и содержания темы, в данной курсовой работе выделяются три основных раздела: в первом разделе дано общее представление о сути фискальной политики, ее целях, видах, механизме действия и инструментах; во втором - сделана попытка определения эффективности фискальной политики при действии различных инструментов, в третьем - сделана попытка анализа существующей фискальной политики, проводимой правительством Республики Беларусь, ее особенностей, представлены направления совершенствования фискальной политики в Республике Беларусь.

При выполнении работы были использованы системный, графический, табличный методы.

Основными источниками литературы, которые использовались в процессе самостоятельной работы над рассматриваемой темой, являются: «Экономикс: принципы, проблемы и политика» Кэмпбелл Р. Макконнелл, Стенли Л. Брю, перевод с английского 16 изд. - Москва: ИНФРА-М, 2007, «Бюджетно-налоговое регулирование: теория и практика» Г.А. Шмарловская. - Мн.: БГЭУ, 2000, «Макроэкономика» Стенли Фишер, Рудигер Дорнбуш, Ричард Шмалензи. М.: Дело, 2001, «Бюджетно-налоговая политика» Д. А. Неверов - Мн.: БГЭУ, 2009. фискальный политика беларусь инструмент

Для рассмотрения реализации бюджетно-налоговой политики в Республике Беларусь были изучен Закон Республики Беларусь «О бюджете Республики Беларусь на 2014 год».

Новая информация по отдельным вопросам фискальной политики в Республике Беларусь систематически публикуется в журналах «Экономика Беларуси: итоги, тенденции, прогнозы», «Финансы. Учёт. Аудит», в «Белорусском экономическом журнале» и других периодических изданиях, в которых можно найти интересные и независимые, на мой взгляд, статьи белорусских экономистов.



1. Теоретические основы фискальной политики

1.1 Понятие, цели и основные инструменты фискальной политики

На современном этапе в системе государственного финансового регулирования одна из главных ролей принадлежит фискальной политике. Часто вместо термина «фискальная политика» используют понятие «бюджетно-налоговая политика». Данная ситуация объясняется отсутствием в русском языке прямого синонима слова «fiscal» (фискальный, финансовый).

Существуют различные определения фискальной политики. Рассмотрим некоторые из них.

Фискальная политика (от лат. fiscus - государственная казна и fiscalis - относящийся к казне) - это политика государства в определении уровня государственных расходов, величины трансфертных выплат и структуры налогов [24, c. 91].

Фискальная политика - это совокупность средств и мероприятий государства, направленных на изменение порядка государственных расходов, налогообложения, предоставления льгот, субсидий, трансфертных платежей [23, c. 21].

Фискальная политика - это целенаправленное манипулирование государственными расходами и налоговыми поступлениями для обеспечения полной занятости, стабильного уровня цен и экономического роста [8, c. 257].

Из выше сказанного можно сделать вывод о том, что фискальная политика является неотъемлемой частью экономической политики государства и сводится к изменению величины государственных расходов и налогообложения для достижения определённых целей.

Целями фискальной политики как любой антициклической (стабилизационной) политики, направленной на сглаживание колебаний экономического цикла, являются:

1) обеспечение устойчивого экономического роста;

2) достижение высокого уровня занятости (прежде всего решение проблемы циклической безработицы);

3) стабилизация уровня цен (решение проблемы инфляции).

Итак, рассмотрим основные инструменты фискальной политики.

Фискальная политика осуществляется с помощью как прямых, так и косвенных инструментов. К первым относят изменение государственных расходов, ко вторым - изменение в налогообложении.

Государственные расходы - это инструмент краткосрочного регулирования. Величина и направления использования отражают желаемую перспективу развития общества. Налоги же являются инструментом долгосрочного регулирования.

Следует отметить, что механизм налогообложения соответствует реально существующему состоянию экономики. Размеры налоговых поступлений (виды, количество налогов, уровень ставок) зависят от планируемой при составлении бюджетов суммы государственных закупок и трансфертных платежей. Поэтому в соответствии с предполагаемыми изменениями в государственных расходах корректируется структура налогообложения.

Поскольку осуществление государственных расходов означает использование средств государственного бюджета, а налоги являются основным источником его пополнения, фискальная политика сводится к манипулированию государственным бюджетом.

Государственный бюджет - это централизованный фонд денежных ресурсов, находящихся в распоряжении правительства и использующихся для содержания государственного аппарата, вооруженных сил и сил правопорядка, а также для осуществления социально-экономических функций [5, c. 188].

К фискальной политике относятся только такие манипуляции с государственным бюджетом, которые не сопровождаются изменением количества находящихся в обращении денег.

Государственный бюджет имеет доходную и расходную части.

Наиболее важным источником государственных доходов являются налоги. Налоги - обязательные платежи юридических и физических лиц, взимаемые государством для выполнения своих функций [9, c.100].

Налоги делятся на три большие группы: подоходные налоги, налоги на собственность, выплачиваемые индивидуумами и фирмами, а также налоги с продаж. Две первые группы называются прямыми налогами, последняя - косвенными.

При помощи изменения в налогообложении можно воздействовать на совокупный спрос. Например, при снижении личного подоходного налога увеличиваются доходы, находящиеся в распоряжении населения, что приводит к расширению потребительского спроса, стимулируя более полное использование производственных мощностей и, при определенных условиях, дополнительные капиталовложения. Если уменьшается налог на прибыль корпораций, то предприниматели часть прироста дохода используют для расширения инвестиций. Это вызывает увеличение совокупного общественного спроса, а следовательно, и рост реального валового внутреннего продукта (предполагается, что следствием увеличения спроса будет не только рост цен).

Аналогичное влияние на совокупный спрос могут оказывать и изменения в государственных расходах.

Государственные расходы условно делят на трансформационные (государственные закупки товаров и услуг: расходы на образование, здравоохранение, оборону и другие общественные нужды) и трансфертные (социальные выплаты, которые осуществляются без соответствующего обратного предоставления их получателями каких-либо товаров или услуг).

Увеличение расходной части бюджета может происходить различным образом: через рост закупок товаров и услуг государственными учреждениями, выплату жалованья государственным служащим, осуществление трансфертных платежей. Все данные действия ведут к расширению как инвестиционного, так и потребительского компонентов спроса.

1.2 Классификация и механизм фискальной политики

Инструменты бюджетно-нaлоговой политики могут использоваться для стабилизации экономики нa рaзных фазах экономического цикла. В зависимости от фазы цикла, нa которой находится экономика, выделяют стимулирующую (дефицитную) и сдерживающую фискальную политику.

Стимулирующая бюджетно-налоговая политика (фискальная экспансия) в краткосрочной перспективе имеет своей целью преодоление циклического спада экономики и предполагает увеличение госрaсходов, снижение налогов или комбинирование этих мер. В долгосрочном периоде снижение налогов может привести к расширению предложения факторов производства и росту экономического потенциала.

Используя модель «совокупный спрос - совокупное предложение» можно проиллюстрировать действие стимулирующей фискальной политики.

Совокупный спрос может переместиться из положения AD1 в положение AD2 путем увеличения государственных расходов, снижения налогов или сочетания этих мер, в результате чего повысится реальный объём выпуска с Y1 до Y2.

Сдерживающая бюджетно-налоговая политика (фискальная рестрикция) имеет место в период подъёма как фазы экономического цикла. Целью политики является огрaничение циклического подъёма экономики и предполагает снижение государственных рaсходов, увеличение нaлогов или комбинацию этих мер. В краткосрочной перспективе эти меры позволяют снизить инфляцию спроса ценой роста безработицы и спада производства. В более долгом периоде рост налогов может послужить основой для спада совокупного предложения и развертывания механизма стагфляции. Затяжная стагфляция на фоне неэффективного управления государственными расходами создает предпосылки для разрушения экономического потенциала [1, c. 116].

Используя модель «совокупный спрос - совокупное предложение» можно проиллюстрировать действие сдерживающей фискальной политики.

На рисунке 1.2 смещение совокупного спроса из состояния AD1 в состояние AD2 происходит вследствие применения следующих мер: сокращение государственных расходов, повышение налогов или их сочетание, в результате чего происходит снижение цен с Р1 до Р2.

Фискальная политика в зависимости от механизма реагирования на изменения экономической ситуации подразделяется на дискреционную и недискреционную (автоматическую).

Дискреционная фискальная политика - целенаправленное изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо госбюджета в результате специальных решений правительства, направленных на изменение уровня занятости, объема производства, темпов инфляции и состояния платежного баланса [1, c. 122].

При помощи кейнсианской модели «доходы - расходы» можно рассмотреть механизмы дискреционной фискальной политики. Необходимо сделать некоторые предположения:

1. на потребление и инвестиции не влияют государственные расходы

2. чистый экспорт равен нулю

3. уровень цен постоянен

4. в экономике первоначально не существует налогов

5. фискальная политика не оказывает воздействия на совокупное предложение [9, c. 93].

Учитывая все эти предположения, рассмотрим, как влияют изменения государственных расходов на объем производства.

Рассмотрим ситуацию, когда совокупные расходы включают в себя потребительские расходы С и инвестиции I, а экономика находилась в равновесии в точке 1, равновесный доход (объём выпуска) - Y1 [рисунок 1. 4].

В связи с начавшимся спадом производства правительство приняло решение поддержать спрос, увеличив совокупные расходы за счет государственных закупок G. Эти государственные расходы постоянны для любого выпуска продукции (автономны). Поэтому они приведут к увеличению совокупных расходов, что обусловит сдвиг прямой С+I вверх на величину G, в положение C+I+G. Планируемые расходы станут превышать равновесный объем выпуска Y1. В ответ фирмы начнут увеличивать производство. Этот процесс будет продолжаться до тех пор, пока не наступит равенство между совокупными расходами и объемом выпуска. Новое положение равновесия будет достигнуто в точке 2 при выпуске Y2.

Увеличение государственных закупок стимулировало рост объема производства с Y1 до Y2. Расстояние между прямыми C+I и C+I+G показывает величину государственных закупок, а расстояние между Y2 и Y1 - прирост выпуска продукции. Из рисунка 1.4 видно, что этот прирост в несколько раз превышает объем государственных закупок, т.е. последние обладают эффектом мультипликатора.

Отношение изменения совокупного дохода (выпуска) к вызвавшему его изменению расходов государства называется мультипликатором государственных расходов (закупок). Мультипликатор государственных расходов можно определить по формуле:

В периоды подъема экономики правительство уменьшает закупки товаров и услуг. Сокращение государственных расходов сопровождается сдвигом кривой совокупных расходов C+I+G вниз и приводит к мультипликационному уменьшению объема национального продукта, доходов.

Как отмечалось выше, одним из инструментов дискреционной фискальной политике являются изменения в налогообложении.

Рассмотрим влияние изменения в налогообложении на объем национального дохода. Допустим, что при совокупных расходах АЕ1=С1+I+G равновесие достигается в точке 1 при доходе Y1. При увеличении автономного (аккордного) налога (налога, сумма которого не меняется с изменением национального дохода) на величину ДТ происходит смещение АЕ1 в АЕ2 [рисунок 1.5].

Необходимо отметить, что рост налогов на величину ДТ приведет к снижению планируемых расходов на mpc*ДT. Равновесие переместится из точки 1 в точку 2, а доход уменьшится с Y1 до Y2 на величину равную ДY. Из графика видно, что величина mpc*ДT меньше, чем разность между Y1 и Y2 (ДY). Это говорит о том, что действует мультипликатор налогов. Мультипликатор налогов Мta будет равен: Мta=-mpc*Мg, так как мультипликатор налогов меньше, чем мультипликатор госрасходов. С введением налогов первоначальное потребление снизится не на всю величину налогов, а только на часть, определяемую предельной склонностью к потреблению. Таким образом мультипликатор налогов будет равен Мta=-mpc*1/(1- mpc)= - mpc/mps [8, с. 97]. В формуле используется знак минус, так как речь идет о снижении потребления.

Рассмотрим изменение объема национального производства при увеличении пропорционального налога (налога, сумма которого увеличивается при увеличении национального дохода).

Предположим, что вводится пропорциональный подоходный налог, ставка которого равна t. Если до введения налога доход населения был равен Y1, то после введения налога доход можно рассчитать Y2=Y1-Y1*t. Первоначальная склонность к потреблению равна mpc1. Можно записать новую склонность домашних хозяйств к потреблению mpc2=(1-t)*mpc1, которая возникает с введением пропорционального налога. Величина mpc1 определяет наклон кривой AE1 [рисунок 1.6]. Снижение этого показателя до mpc2 приведет к уменьшению наклона кривой совокупных расходов, что приведет к смещению равновесия из точки 1 в точку 2. Расстояние между точкой 1 и точкой К меньше, чем отрезок Y1Y2, что указывает на существование мультипликационного эффекта. Мультипликатор в данном случае будет равен:

Мtp=-mpc*t/(1-(1-t)*mpc)) [9, с. 99].

Так же, как изменения государственных закупок, на величину национального дохода действуют изменения трансфертных выплат как составляющей государственных расходов. Однако их влияние на совокупный спрос, а значит и на объём национального продукта меньше. Это связано с тем, что трансфертные выплаты приводят к росту доходов населения, но только часть их, определяемую предельной склонностью к потреблению mpc, население использует на потребление, увеличивая на ту же величину совокупный спрос.

Механизм влияния изменения трансфертных выплат на выпуск и доходы аналогичен тому, который действует при изменении налогов. Мультипликатор трансфертов - отношение изменения объёма выпуска к вызвавшему его изменению трансфертных расходов, равен

Мtr== mpc/(1- mpc) [10, c. 99].

Фискальная политика, как правило, оперирует одновременно как расходами государства, так и его налогами. Государство, имея сбалансированный бюджет, увеличивает свои закупки G и налоги Т на одинаковую величину. Сальдо государственного бюджета при этом не изменяется. Проанализируем последствия этих действий. Допустим, что первоначально равновесие достигалось в точке 1 [рисунок 1.7].

Государство, увеличивая закупки товаров и услуг, стимулирует рост совокупных расходов, что привело к сдвигу кривой AE1 в AE2. Точка равновесия переместилась из точки 1 в 2. Объем совокупного дохода увеличился с Y1 до Y2. Введение автономного налога приведет к сдвигу кривой АЕ2 в АЕ3. Сдвиг произойдет на величину меньшую, чем сдвиг АЕ1 в АЕ2, так как мультипликатор налогов меньше мультипликатора расходов точка равновесия переместится из 2 в 3. Объем совокупного дохода уменьшится с Y3 до Y2.

Таким образом, одновременное увеличение государственных закупок и налогов на одинаковую величину вызывает рост совокупного дохода. В данном случае говорят о мультипликаторе сбалансированного бюджета, который равен 1, что можно даказать выводом формулы

Мsb=Mg+Mta=1/(1-mpc)-mpc/(1-mpc)=1,

где Msb - мультипликатор сбалансированного бюджета [Примечание: собственная разработка].

Независимо от решений правительства формируется автоматическая фискальная политика.

Недискреционная (автоматическая, или политика всроенных стабилизаторов) фискальная политика - автоматическое изменение величин государственных расходов, налогов и сальдо государственного бюджета в результате циклических колебаний совокупного дохода [1,c. 122].

Недискреционная фискальная политика предполагает автоматическое увеличение (уменьшение) чистых налоговых поступлений в госбюджет в периоды роста (уменьшения) валового внутреннего продукта, которое оказывает стабилизирующее воздействие на экономику. При такой политике бюджетный дефицит и излишек возникают автоматически, в результате действия встроенных стабилизаторов экономики.

Встроенные (автоматические) стабилизаторы - экономические механизмы, позволяющие снизить амплитуду циклических колебаний уровней занятости и выпуска, не прибегая к частым изменениям экономической политики правительства [10, c. 107].

К автоматическим стабилизаторам относятся подоходный налог, косвенные налоги (в первую очередь, налоги на добавленную стоимость), пособия по безработице и социальные выплаты.

В период экономического спада встроенные стабилизаторы приводят к уменьшению налоговых поступлений в государственный бюджет, росту социальных выплат и дефициту государственного бюджета. В период подъёма, наоборот.

Рассмотрим механизм воздействия встроенных стабилизаторов на экономику. Подоходный налог имеет прогрессивные процентные ставки (ставки, которые меняются при изменении национального дохода) и по мере роста национального выпуска обеспечивает приросты налоговых поступлений. В период подъёма экономики объёмы продаж увеличиваются, следовательно, поступления от налога на прибыль корпораций, налога на добавленную (который является косвенным налогом, частью цены товара) возрастают. В условиях же спада экономики, наоборот, все данные поступления автоматически сокращаются. Трансфертные платежи ведут себя прямо противоположным образом. Выплаты пособий по безработице, социальному обеспечению в период спада увеличиваются и уменьшаются при подъёме, когда наблюдается высокий уровень занятости и рост доходов. Их выплата способствует росту доходов, а, следовательно, расходов, что стимулирует подъём экономики при спаде. Уменьшение суммы этих выплат при подъёме оказывает сдерживающее влияние на экономику.

Автоматические стабилизаторы имеют важное преимущество по сравнению с применяемой от случая к случаю фискальной политикой. Они включаются автоматически и не нуждаются в том, чтобы кто-нибудь решал, когда им следует вступать в действие. Не надо принимать специального решения для того, чтобы подоходный налог смягчал реакцию экономики на шок [23, c. 527-528].

Недостаток автоматической фискальной политики в том, что она только помогает сглаживать циклические колебания, но не способна их устранить. Поэтому встроенные стабилизаторы экономики, как правило, сочетаются с мерами дискреционной фискальной политики. Следует отметить, что чем выше ставки налогов и величина трансфертных платежей, тем действеннее недискреционная фискальная политика.

Таким образом, можно сделать вывод, что фискальная политика является одним из ключевых элементов государственного финансового регулирования. Фискальная политика может как благотворно, так и негативно воздействовать на стабильность национальной экономики. Правительства в зависимости от экономических условий и этапа исторического развития национальной экономики осуществляют выбор инструментов бюджетно-налогового воздействия, которые подразделяются на прямые (изменение государственных расходов) и косвенные (изменение в налогообложении). Необходимо отметить, что фискальная политика может оказывать как стимулирующее, так и сдерживающее влияние на экономику страны в зависимости от фазы экономического цикла. В зависимости от механизма реагирования на изменения экономической ситуации выделяют дискреционную и недискреционную (автоматическую) фискальную политику.



2. Эффективность фискальной политики, её недостатки и достоинства

Фискальная политика является неотъемлемой частью экономической политики государства. Именно поэтому оценка эффективности системы фискального регулирования и путей ее оптимизации являются довольно актуальными в настоящее время.

Оценивая эффективность фискальной политики, следует отметить её достоинства и недостатки.

К достоинствам фискальной политики относят:

Бюджетно-налоговая политика помогает сгладить колебания экономического цикла: помогает экономике возрождаться при спаде, а при подъеме сдерживает «перегрев» экономики. Инструменты фискальной политики либо непосредственно являются составляющими совокупного спроса (государственные закупки), либо оказывают прямое воздействие на его элементы (налоги, трансфертные платежи). Именно это и позволяет в периоды спада производства увеличивать совокупные расходы, смягчая падение совокупного спроса, а во время подъёма экономики - сокращать их.

Бюджетно-налоговая политика стимулирует экономический рост. При

осуществлении государством стимулирующей фискальной политики государственные расходы увеличиваются, налоги снижаются. Во-первых, это приводит к увеличению совокупного спроса с AD1 до AD2, а значит и совокупного дохода с Y1 до Y2. Во-вторых, в случае снижения ставки налога на прибыль будут стимулироваться инвестиции; если же будет понижена ставка подоходного налога - повысятся сбережения и стимулы к труду. Эти процессы приведут к росту совокупного предложения и сдвигу кривой АS1 в положение AS2 и росту совокупного дохода с Y2 до Y3. В итоге уровень дохода увеличится с Y1 до Y3 [рисунок 2.1].

Эффект мультипликатора. Все инструменты фискальной политики обладают мультипликационным эффектом воздействия равновесного совокупного выпуска.

Отсутствие внешнего лага (задержки). Внешний лаг - это период времени от утверждения решения об изменении фискальной политики до получения эффекта от их реализации. Когда правительством принято решение об изменении в фискальной политике, и эти меры вступают в действие, результат их воздействия на экономику проявляется достаточно быстро.

Немедленное включение автоматических встроенных стабилизаторов при недискреционной фискальной политике. Поскольку эти стабилизаторы являются встроенными, то правительству не нужно предпринимать специальных мер по стабилизации экономики, сглаживание экономических колебаний происходит автоматически.

К недостаткам фискальной политики относят:

Эффект вытеснения.

Вытеснение - это общий термин, обозначающий любое падение частных расходов, сопровождающееся увеличением государственных расходов [18, c. 234].

Эффект вытеснения заключается в том, что при увеличении роста государственных расходов, что приводит к увеличению бюджетного дефицита, государству для его финансирования приходится прибегать к дополнительному выпуску ценных бумаг. Таким образом, государство, размещая свои облигации, вступает в конкуренцию с частным сектором, что повышает процентную ставку. Ее рост сопровождается сокращением частных инвестиций и потребления, или иначе государственные расходы «вытесняют» частные. Когда фискальную политику рассматривают с этой точки зрения, то может оказаться, что она в значительной степени, а иногда и полностью, неэффективна.

Наличие внутреннего лага. Внутренний лаг - период времени между осознанием необходимости изменения политики и принятием решения о её изменении. Решения об изменении инструментов фискальной политики принимает правительство, но введение их в действие невозможно без обсуждения и утверждения этих решений законодательным органом власти. Эти обсуждения и согласования в большинстве случаев требуют длительного периода времени. Кроме того, они вступают в действие, начиная только со следующего финансового года, что еще больше увеличивает лаг. За этот период времени ситуация в экономике может измениться. Например, если первоначально в экономике наблюдалась рецессия (спад производства), и были разработаны меры стимулирующей фискальной политики, то в момент начала их действия в экономике уже может начаться подъем. В результате дополнительное стимулирование может привести экономику к перегреву и спровоцировать инфляцию, т.е. оказать дестабилизирующее действие на экономику. И наоборот, меры сдерживающей фискальной политики, разработанные в период бума, из-за наличия продолжительного внутреннего лага могут усугубить спад.

Трудности в расчетах. Трудно оценить влияние на совокупный спрос трансфертов и налогов, т.к. их влияние зависит от предельной склонности к потреблению, рассчитать которую достаточно сложно.

Политическое влияние на фискальную политику.

Фискальные меры принимаются и проводятся на политической арене. Эта реальность может не только замедлить реализацию фискальной политики, но и породить потенциальные политические конфликты, которые приходится учитывать при формулировании этой политики. Политики - это люди, которые стремятся быть избранными как можно дольше, поэтому они активно используют инструменты фискальной политики в предвыборных целях. Сильная экономика в период выборов, несомненно, помогает им добиться этих целей. Поэтому многие из политиков могут выступить за крупные снижения налогов под лозунгом проведения стимулирующей фискальной политики даже в том случае, когда такая политика в экономическом смысле является необоснованной. Точно так же они могут обосновать повышение государственных расходов на популярные в обществе статьи, вроде субсидий в сельское хозяйство, здравоохранение, образование, повышение безопасности страны.

Существует вариант, что лица, занимающие выборные должности, и политические партии, могут совместно использовать фискальную политику, в первую очередь в политических целях, тем самым они вызывают ненужные изменения совокупного спроса, в результате чего усиливается (вместо сдерживания) экономические колебания. Часто происходит, что перед выборами проводится экспансионистская фискальная политика, а уже после выборов приходится прибегать к мерам рестрикционной политики, чтобы ограничить излишне высокий совокупный спрос после выборов. Если отобразить эту проблему более кратко, то политиками могут быть порождены так называемые политические циклы деловой активности. Доказать при помощи документов, что ситуация проводилась по подобному сценарию, довольно трудно. Несмотря на это, мало кто сомневается, что политические аспекты действительно серьезно влияют на формирование фискальной политики [7, c. 263-264].

Неопределённость. Это касается в первую очередь проблем распознавания экономической ситуации. Достаточно трудно точно определить, например, момент, когда заканчивается период спада и начинается оживление или момент, когда подъем превращается в «перегрев». Так как на разных фазах цикла необходимо применять разные виды политики (стимулирующую или сдерживающую), ошибка в определении экономической ситуации и выбор типа экономической политики исходя из такой оценки может привести к дестабилизации экономики. Во-вторых это касается проблем оценки, на какую именно величину следует изменить инструменты государственной политики в каждой данной экономической ситуации. Даже если экономическая ситуация определена правильно, то достаточно сложно точно определить, насколько, например, нужно увеличить государственные расходы или сократить налоги, чтобы обеспечить подъем в экономике и достижение потенциального объема выпуска, но не его превышение, т.е. как при этом не допустить перегрева и ускорения инфляции. И наоборот, при проведении сдерживающей бюджетно-налоговой политики как не привести экономику в состояние депрессии.

Инфляция спроса как результат увеличения совокупных расходов. В кейнсианской модели механизм действия фискальной политики рассматривается при постоянном уровне цен. В реальности цены изменяются. Например, увеличение государственных закупок приводит к увеличению совокупного спроса, следовательно, и росту цен. В результате чего прирост государственных закупок в краткосрочном периоде частично компенсируется, т.е. воздействие стимулирующей фискальной политики будет меньше предполагаемого.

Дефицит бюджета. В результате проведения стимулирующей фискальной политики увеличивается дефицит бюджета. Дефицит бюджета - сумма, на которую расходы бюджета превышают доходы бюджета. Дефицит состоит из дефицита при полной занятости (структурного дефицит) и циклического дефицита (вызванного колебаниями экономического цикла).

Чтобы выяснить, правильна ли проводимая правительством фискальная политика, необходимо оценить её результаты. Часто в этих целях используют состояние государственного бюджета, так как осуществление фискальной политики сопровождается ростом или сокращением бюджетных дефицитов или излишков. Однако, с одной стороны, фактические бюджетные дефициты могут изменяться вследствие целенаправленного изменения государственных расходов и налогов, а с другой стороны - на их размеры могут повлиять изменения объёма национального продукта, доходов, что обусловлено существованием встроенной стабильности. Именно поэтому судить по данным показателям об эффективности проводимой дискреционной фискальной политики достаточно сложно.

Чтобы оценить правильность принимаемых мер фискальной политики, используют бюджет полной занятости (стандартизированный, или структурный бюджет), который позволяет определить, каким была бы структура дефицита или излишка государственного бюджета при данном уровне налогов и государственных расходов, если бы экономика функционировала в условиях полной занятости [7, c. 264].

Смысл такой операции состоит в том, чтобы получить возможность сравнить фактические государственные расходы за год с государственными доходами, которые государство могло бы получить, если бы экономику функционировала в условиях полной занятости. Рассмотрим бюджетные дефициты и излишки [рисунок 2.2].

Предположим, что бюджет может быть сбалансирован в точке Е при объёме выпуска YE. Фактический объём выпуска равен Y1, а потенциальный - Y2. Существующий при уровне дохода Y1 бюджетный дефицит KL может свидетельствовать о том, что проводится стимулирующая фискальная политика, которая сопровождается появлением или ростом бюджетного дефицита. Но в действительности никаких стимулирующих мер не предпринимается. Это доказывает тот факт, что при полной занятости и тех же государственных расходах и налогах (кривые G и Т остаются на месте) бюджет полной занятости имеет излишек, равный отрезку MN.

Таким образом, причиной фактического дефицита является спад производства. Фискальная политика, наоборот, была сдерживающей, и отчасти именно поэтому уровень национального дохода ниже потенциального. Возникает необходимость в принятии надлежащих фискальных мер, то есть в стимулировании совокупных расходов.

Изменение бюджета полной занятости показывает, как проводимая фискальная политика влияет на изменение совокупного спроса. Рост дефицита или сокращение излишка бюджета полной занятости свидетельствует о проведении стимулирующей фискальной политики, направленной на расширение совокупного спроса. И наоборот, уменьшение дефицита или увеличение излишка бюджета полной занятости являются результатом реализации сдерживающей фискальной политики, цель которой - сокращение совокупного спроса.

Таким образом, следует сделать вывод о том, что оценка эффективности системы фискального регулирования и путей ее оптимизации являются довольно актуальными в настоящее время. Анализ эффективности фискальной политики показал, что данный механизм финансового регулирования имеет как свои «плюсы», так и свои «минусы». Бюджетно-налоговая политика может способствовать стабилизации выпуска продукции, но в то же время абсолютно ясен тот факт, что фискальная политика не всегда способна обеспечить полную стабильность. Для оценки правильности принимаемых мер фискальной политики принято использовать бюджет полной занятости. Следует отметить, что эффективность фискальной политики глубоко можно проанализировать с использованием модели IS-LM.



3. Фискальная политика Республики Беларусь

3.1 Современное состояние и особенности фискальной политики в Республике Беларусь

Республика Беларусь прошла сложный путь становления и развития в условиях выхода из глубокого системного кризиса, вызванного распадом СССР, потерей экономических связей между бывшими союзными республиками.

Бюджетно-налоговая система республики, ориентированная на условия функционирования рыночной экономики, проходит этап становления. Её основы заложены в Конституции Республики Беларусь. Согласно статьи 133 Конституции, доходы бюджета формируются за счёт налогов, определяемых законом, других обязательных платежей, а также иных поступлений; общегосударственные расходы осуществляются за счёт республиканского бюджета в соответствии с его расходной частью.

4 июня 1993 года был принят первый закон Республики Беларусь «О бюджетной системе в Республике Беларусь». В соответствии с данным законом был совершён переход на самостоятельное построение бюджетов различных уровней власти: республиканского, регионального (область, район), и местного (административные группы, в том числе города и районы в городах), были заложены порядок формирования бюджетов всех уровней, требования и условия сбалансированности бюджетов.

Принятие 16 июля 2008 года Бюджетного кодекса Республики Беларусь ознаменовало новый этап бюджетной реформы и переход на иной уровень правового регулирования бюджетных отношений. Действовавшие ранее многочисленные нормативные правовые акты в данной сфере являлись серьезным недостатком для реализации такой важной функции государства, как социально-экономическое обеспечение финансовыми ресурсами общества и государства в целом. Кодификация бюджетного законодательства Республики Беларусь позволила достичь единого, юридически целого регулирования в бюджетной сфере.

Система налогообложения, начиная с 1992 года, находится в состоянии постоянного реформирования, корректируется и дополняется. Первый закон Республики Беларусь «О налогах и сборах» был принят 22 декабря 1992 года. В данном законе зафиксирован способ долевого участия, согласно которому все поступления от общегосударственных налогов зачисляются в республиканский бюджет, а затем по ряду налоговых отчислений осуществляется их долевое использование.

Фискальная политики государства сводится к манипулированию бюджетом страны. Таким образом, бюджетно-налоговая политика является инструментом формирования доходной и расходной частей бюджета Республики Беларусь. Хочется отметить, что при планировании бюджета учитывается важнейший принцип фискальной политики любого государства - темпы роста расходов государственного бюджета должны соответствовать темпам роста национального продукта.

Рассмотрим фискальную политики как инструмент формирования доходной части бюджета Республики Беларусь.

В последние годы Правительство Республики Беларусь проводит жесткую бюджетно-налоговую политику. Главными приоритетами бюджетно-налоговой политики являются поддержание макроэкономической стабильности, а также бездефицитное исполнение бюджетов всех уровней. При этом государство не идет по пути увеличения налогов, напротив, принимаются меры по снижению налоговой нагрузки на экономику государства.

К основным мерам по ужесточению бюджетной политики в Республике Беларусь можно отнести следующие:

- экономия средств бюджетными организациями;

- ограничение капитальных расходов бюджета;

- сокращение поддержки реальному сектору экономики;

- увеличение уровня возмещения населением тарифов ЖКХ и транспортных услуг;

- сдерживание реального роста заработной платы.

По предварительным итогам 2013 года доходы консолидированного бюджета составили 189,2 трлн. руб. и увеличились по сравнению с 2012 годом в реальном выражении (скорректировано на индекс потребительских цен) на 1,3%. Отношение доходов консолидированного бюджета к ВВП в 2013 году составило 29,7 %. В период с 2009 по 2013 год процентное соотношение доходов консолидированного бюджета к уровню ВВП в Республике Беларусь остается практически неизменным (около 30%), что продемонстрировано на рисунке 3.1.

Рисунок 3.1 - Динамика доходов консолидированного бюджета за 2008-2013 гг.

Примечание - Источник: [25].

Следует отметить, что основой формирования государственного бюджета нашей страны являются налоговые доходы. Например, в Республике Беларусь в 2013 году в общей сумме доходов консолидированного бюджета по предварительным данным налоговые поступления составили 87,2%. За 2013 год в бюджет поступило 164,9 трлн. руб. налоговых доходов. По сравнению с 2012 годом поступления увеличились в реальном выражении на 1%. Неналоговые доходы за 2013 год сложились в сумме 24,0 трлн. руб. и по сравнению с 2012 годом увеличились на 3,8% в реальном выражении (рисунок 3.2).

Рисунок 3.2 - Структура доходов консолидированного бюджета за 2012-2013 гг., %

Примечание - Источник: [25].

Формирование налоговых доходов в 2013 году на 92,9 % обеспечено поступлениями налога на добавленную стоимость (34,1%), подоходного налога (16,4%), налоговых доходов от внешнеэкономической деятельности (14,1%), налога на прибыль (13,1%), акцизов (10,6%), налогов на собственность (4,6 %) (рисунок 3.3). Изменение структуры налоговых доходов по сравнению с 2012 годом вызвано, главным образом, уменьшением в 2013 году доли налогов от внешнеэкономической деятельности (на 4,3 п.п.) в результате снижения темпов роста ввозных таможенных пошлин, доли налога на прибыль (на 1,1 п.п.) за счет снижения темпов роста прибыли в экономике, а также ростом удельного веса подоходного налога (на 2,4 п.п.) за счет роста заработной платы и акцизов (на 2,5 п.п.) за счет увеличения их ставок.



Рисунок 3.3 - Структура налоговых доходов консолидированного бюджета за 2012-2013 гг., %

Примечание - Источник: [25].

Следует отметить, в последнее пятилетие (2009-2013 гг.) наблюдается устойчиво высокая доля налоговых поступлений в формировании консолидированного бюджета Республики Беларусь (около 90%). Структура распределения доходов консолидированного бюджета Республики Беларусь представлена в таблице А.1.

Рассмотрим фискальную политики как инструмент формирования расходной части бюджета Республики Беларусь.

Фискальная политика Республики Беларусь направлена на повышение эффективности государственных расходов, повышение уровня жизни населения посредством увеличения зарплаты, пособий, пенсий и других выплат. Следует отметить, что анализ структуры расходов бюджета за последние годы свидетельствует об усилении его социальной направленности.

Расходы консолидированного бюджета, по предварительным данным, в 2013 году профинансированы в сумме 187,8 трлн. руб., что на 2,3% выше уровня 2012 года в реальном выражении (скорректировано на индекс потребительских цен). Бюджетная политика в области расходов в 2013 году была направлена на повышение эффективности государственных расходов при сохранении бездефицитного бюджета с целью ограничения инфляционных процессов при обеспечении исполнения социальных обязательств государства [25].

Значительную часть расходов консолидированного бюджета (45,6 трлн. руб.) в разрезе функциональной классификации занимали общегосударственные расходы, включающие расходы на государственную инвестиционную программу, которые составили 61,5% общегосударственных расходов. В 2013 году расходы на реализацию государственной инвестиционной программы увеличились относительно 2012 года на 30,5% в реальном выражении. Около 14,1% всех расходов на общегосударственную деятельность занимали расходы по обслуживанию государственного долга. По сравнению с 2012 годом такие расходы сократились на 25,3% в реальном выражении.

Необходимо отметить, что расходы, направленные на решение социальных задач, составляют почти половину всех расходов консолидированного бюджета Республики Беларусь - их удельный вес колеблется в пределах 50 %. Они включают затраты на финансирование отраслей непроизводственной сферы, а также средств массовой информации, физкультуру и спорт, мероприятия по социальной защите граждан. Финансируя соответствующие учреждения, государство как бы покупает их услуги, чтобы бесплатно предоставить их населению. При этом на финансирование социальной сферы не только выделяются значительные средства, но и проводится постоянная работа по их рациональному использованию.

Основная часть расходов государственного бюджета направляется на нужды образования, здравоохранения и социальную политику. Структура расходов на финансирование социальной сферы в 2009-2013 гг. представлена в таблице А.2. За указанный период основной удельный вес в расходах, направляемых на финансирование социальной сферы составляли расходы на образование - свыше 40%. Значительный удельный вес в расходах на социальные нужды в 2009-2013 гг. занимали расходы сферу здравоохранение - свыше 30%. Необходимо отметить значительное увеличение в 2012 году по сравнению с уровнем 2011 года доли расходов, направляемых на финансирование социальной политики, в общем объеме расходов на социальные нужды. Данный показатель увеличился на 10,1 п.п. и составил за 2012 год 20,1 % от общих расходов на социальные нужды.

Объем средств, направленных на финансирование социальной сферы в 2013 году составил 78,6 трлн. руб. (41,9% от общих расходов бюджета), в том числе на образование - 32,2 трлн. руб., здравоохранение - 25,3 трлн. руб.

Расходы бюджета на национальную экономику в 2013 году составили 31,2 трлн. руб., или 16,6% всех бюджетных расходов. Более 53% бюджетных расходов на национальную экономику направлено на поддержку сельского хозяйства. Государственная поддержка организаций реального сектора экономики осуществлялась, главным образом, в виде компенсации (возмещения) процентов по кредитам банков. Структура расходов консолидированного бюджета по функциональной классификации в 2012-2013 гг. представлена на рисунке 3.4.

Рисунок 3.4 - Структура расходов консолидированного бюджета по функциональной классификации в 2012-2013 гг., %

Примечание - Источник: [собственная разработка].

В разрезе экономической классификации значительная часть бюджетных средств была направлена на выплату заработной платы и начислений на зарплату работников бюджетного сектора - 55,9 трлн. руб. По сравнению с 2012 годом такие расходы увеличились на 6,7% в реальном выражении, составив 29,8% от общего объема бюджетных расходов и 38,2% от текущих расходов. На капитальные расходы направлено 44,3 трлн. руб. бюджетных средств, или 23,6% всех расходов. По сравнению с 2012 годом капитальные расходы увеличились на 9,5% в реальном выражении. Структура расходов консолидированного бюджета по экономической классификации в 2012-2013 гг. представлена на рисунке 3.5.

Рисунок 3.5 - Структура расходов консолидированного бюджета по экономической классификации в 2012-2013 гг., %

Примечание - Источник: [25].

Консолидированный бюджет в 2013 году исполнен с профицитом в размере 1,5 трлн. руб., или 0,2% ВВП (в 2012 году - 0,5% ВВП), что в определенной мере было обусловлено необходимостью сдерживания бюджетных расходов с целью снижения инфляционных процессов.

В декабре 2013 года был принят Закон Республики Беларусь «О республиканском бюджете на 2014 год». Проект республиканского бюджета и расчетные показатели по бюджетам областей и г. Минска на 2014 год сформированы с учетом положений Основных направлений бюджетно-финансовой и налоговой политики Республики Беларусь на 2014 год, прогноза социально-экономического развития и параметров денежно-кредитной политики Республики Беларусь на 2014 год, ожидаемого исполнения республиканского и местных бюджетов в 2013 году (с учетом недобора доходов и ожидаемого сокращения расходов), изменений и дополнений, вносимых в Налоговый кодекс Республики Беларусь. Базирующаяся на данном прогнозе бюджетная политика 2014 года будет направлена на обеспечение макрофинансовой сбалансированности и достижение параметров финансовой безопасности.

В области налоговой политики в 2014 году будет сохраняться преемственность в достижении ранее поставленных базовых целей и задач, направленных на придание устойчивости формированию доходной базы бюджета. В этих целях при формировании бюджета на 2014 год предлагается:

- сохранить действующие ставки по НДС и налогу на прибыль;

- ввести аналог транспортного налога, взимаемого в других странах с владельцев транспортных средств, - государственную пошлину за выдачу разрешения на допуск транспортного средства к участию в дорожном движении;

- увеличить ставки акцизов на автомобильное топливо - на 14,5%; табачные изделия - на 24-40% (в зависимости от ценовых сегментов); крепкую алкогольную продукцию - на 27,3%.

Основные направления расходования государственных средств в 2014 году сохранят свою приоритетную направленность.

Таким образом, говоря о проводимой в Республике Беларусь фискальной политике, следует отметить следующие её особенности:

- высокий уровень дотаций и субсидий для экономики по сравнению с развитыми странами (в пределах 3-8% от ВВП);

- на протяжении последних 10 лет является сохранение дефицита бюджета на достаточно низком уровне в пределах 2-3 %, а в последние годы на бездефицитном уровне;

- небольшая доля прямых налогов (30% от общей суммы налогов);

- большая доля косвенных налогов (основным доходным источником является налог на добавленную стоимость - около 1/3 без учета государственных целевых бюджетных фондов) в удельном весе налогов, многие из них включаются в себестоимость продукции, что подымает цену на продукцию, снижает ее конкурентоспособность и реальный уровень жизни населения.

- несмотря на то, что налоговая реформа завершена, уровень налоговой нагрузки на экономику государства по-прежнему достаточно высокий (около 25% от ВВП).

Как отмечалось ранее, основную часть всех поступлений в консолидированный бюджет составляют налоговые платежи. В результате такого высокого изъятия средств у предприятий ограничиваются их инвестиционные возможности. То есть высокий уровень налогов снижает перспективу долгосрочного экономического роста и оказывает негативное влияние на состояние реального сектора.

- уровень налогообложения в Республике Беларусь остается достаточно высоким, что создает существенные проблемы в обеспечении конкурентоспособности белорусских товаров на традиционных рынках.

- налоговая нагрузка распределена крайне неравномерно. Государство поддерживает приоритетные отрасли и предприятия, а не приоритетные предприятия теряют финансовую возможность развития, в следствии высокого налогового бремени.

Если рассматривать бюджетно-налоговую политику в вопросах обеспечения макроэкономической безопасности страны, то следует отметить, что крупными налогоплательщиками являются крупные промышленные предприятия, например нефтеперерабатывающей промышленности. В такой ситуации финансовая система Республики Беларусь подвержена двойному риска: как со стороны изменений, связанных с импортом нефти, так и со стороны цен на экспортируемые.

Таким образом, фискальная политика в условиях нестабильной внешней среды должна формироваться с учётом возможных изменений внешней конъюнктуры и быть направлена на нейтрализацию ценовых колебаний. Одним из механизмов, обеспечивающих сглаживание внешней конъюнктуры, являются стабилизационные фонды [13, c. 117].

В 2004 году был образован национальный стабилизационный фонд, доходы которого формируются главным образом за счёт отчислений прибыли высокорентабельных предприятий. Данный фонд способствует повышению эффективности фискальной политики, так как снижает зависимость расходов бюджета от его доходов.

3.2 Направления совершенствования фискальной политики в Республике Беларусь

Бюджетно-налоговая политика является важнейшим инструментом реализации основных направлений социально-экономического развития страны. Именно поэтому она должна быть направлена на обеспечение устойчивого экономического роста, стимулирование инновационной и инвестиционной деятельности и расширение экспорта при достижении финансовой стабильности экономики.

Фискальная политика в Республике Беларусь имеет свои особенности, которые не всегда являются положительными. К негативным факторам в фискальной политике Республике Беларусь можно отнести следующие:

- высокий уровень дотаций и субсидий для экономики по сравнению с развитыми странами (в пределах 3-8% от ВВП);

- большая доля косвенных налогов в удельном весе налогов, многие из них включаются в себестоимость продукции, что подымает цену на продукцию, снижает ее конкурентоспособность и реальный уровень жизни населения;

- достаточно высокая налоговая нагрузка на экономику (около 25% от ВВП);

- высокий уровень налогообложения, что создает существенные проблемы в обеспечении конкурентоспособности белорусских товаров на традиционных рынках;

- неравномерно распределение налоговой нагрузки - государство поддерживает приоритетные отрасли и предприятия, а не приоритетные предприятия теряют финансовую возможность развития, в следствии высокого налогового бремени.

Именно поэтому в настоящее время бюджетно-налоговая политика в Республике Беларусь совершенствуется в следующих направлениях:

1. Сокращение налоговой нагрузки на экономику страны путем сокращения количества налогов и оптимизации налоговых ставок.

...