Особенности учета НИОКР

Размещено на http://www.allbest.ru/

Национальный Исследовательский Университет

«МИЭТ»

Институт экономики, управления и права

Кафедра экономической теории и финансов

Курсовая работа

По дисциплине «Финансовый учет»

На тему: Особенности учета НИОКР

Оказание услуг: Ремонт мебели ООО «Berserk»

Выполнила:

Студентка группы ЭУ-25

Докучаева А.Н.

Научный руководитель:

Горенко Л.Г.

Москва

2016



Содержание

Введение

1. Теория бухгалтерского учета по НИОКР

1.1 Сущность НИОКР

1.2 Нормативное правовое регулирование бухгалтерского учета НИОКР

1.3 Организация и методология ведения бухгалтерского учета НИОКР

1.4 Организация и методология ведения налогового учета НИОКР

Глава 2. НИОКР на предприятие ООО "Berserk"

Заключение

Список литературы

бухгалтерский учет налоговый правовой



Введение

В настоящее время осуществляется интенсивное развитие экономик всех стран, которое с учетом наличия конкуренции, качественного спроса и взаимной интеграции влечет за собой так же интенсивное создание новых продуктов продаж.

Создание нового объекта всегда подразумевает под собой интеллектуальную деятельность человека, а в условиях коммерческих отношений, регулируемых правовыми способами и видового многообразия продукта, так же и научный подход.

Предметом настоящей работы являются научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы, осуществляемые на территории Российской Федерации.

Объектом настоящей работы является бухгалтерский учет и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности субъектами, осуществляющими научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы.

Целью настоящей работы является рассмотрение сущности научно-исследовательских, опытно-конструкторских и технологических работ, и методологии их бухгалтерского учета, налогового учета.

Задачами настоящей работы являются:

Рассмотрение сущности НИОКР с различных точек зрения

Рассмотрение нормативного правового регулирования бухгалтерского учета НИОКР

Рассмотрение бухгалтерского учета НИОКР

Рассмотрение составления бухгалтерской (финансовой) отчетности

Рассмотрение налогообложения НИОКР всеми налогами во всех налоговых режимах в РФ



1. Теория бухгалтерского учета по НИОКР

1.1 Сущность НИОКР и инновационной деятельности с экономической, гражданско-правовой, бухгалтерской, налоговой точек зрения

НИОКР - это научно-исследовательская (научная, научно-исследовательская, научно-техническая, экспериментальная), опытно-конструкторская и технологическая работа. Частью НИОКР является инновационная деятельность, но не вся инновационная деятельность является результатом НИОКР.

НИОКР (экон.) - это особая часть деятельности человека, связанная с открытием и созданием новых или значительно улучшенных: продукта (товара, услуги), научного знания, системы, метода, образца, технологии. НИОКР не всегда является частью экономики.

Инновация [14, п. 2] - это подлежащий потреблению новый или значительно улучшенный продукт (товар, услуга) или процесс (технологии производства и так далее) или метод (продаж, организации рабочих мест, организации деловой практики, организации связей и так далее)

НИОКР всегда связан с созданием нового объекта, но является инновационной деятельностью только в той части, когда новый созданный объект потребляется и создает экономический эффект, а в случае создания нового объекта не с целью потребления он так же является результатом НИОКР, но не является инновацией. То есть НИОКР - это более масштабная, нежели экономическая деятельность, которая всегда связана с потреблением объекта, как обязательной части экономического цикла. Инновация, в свою очередь, может являться как следствием НИОКР так и следствием иных действий, например, создание нового метода продаж не является результатом НИОКР.

Под научно-исследовательскими работами подразумеваются [14, п.2], [8, п. 2]:

- научная деятельность

- научно-исследовательская деятельность

- научно-техническая деятельность

- экспериментальная деятельность и разработка

- инновационная деятельность

Под научно-исследовательскими работами [2, ст. 769] подразумеваются проведение научных исследований.

Как очевидно, трактовка данного понятия с точки зрения гражданского законодательства хуже чем трактовка с точки зрения законодательства о науке, законодательства о бухгалтерском учете.

Научная деятельность - это экспериментальная или теоретическая деятельность, направленная на получение новых знаний в вопросах:

- о человеке (строение, функционирование, развитие)

- об обществе

- об окружающей среде.

Научная работа не связана напрямую с экономикой.

Научно-исследовательская деятельность - это исследовательская деятельность, направленная на получение новых знаний в вопросах:

- прикладных научных исследований - для использования новых знаний в конкретных практических задачах

- поисковых научных исследований - для использования новых знаний в возможных в будущем практических вопросах (научно-ориентированные исследование, исследования начинаемые в определенной заданной области с примерными, общими целями) или для использование новых знаний для последующих глобальных научных исследований результаты которого уже будут в свою очередь использованы в решении конкретных практических задач при Прикладных научных исследованиях.

Научно-исследовательская работа может быть связана напрямую с экономикой, может быть не связана напрямую с экономикой.

Научно-техническая деятельность - это деятельность, направленная на получение новых знаний, с целью обеспечения как единой системы элементов науки и техники и производства, в вопросах:

- технологических, инженерных, гуманитарных, экономических, социальных, так далее.

Исходя из существа определений к терминам Научно-исследовательская и Научно-техническая работа, разницы в этих понятиях нет. В обоих случаях объектом является получение новых знаний. Видимо, законодательство имеет в виду, что все-таки Научно-исследовательская деятельность - это знания для практической деятельности в научной области (человек, общество, окружающая среда), а Научно-техническая деятельность - это знания для практической деятельности в иных областях (инженерных, экономических, гуманитарных и так далее). Так же при Научно-технической работе осуществляется комплексный подход к решению вопросов путем объединения трех элементов - науки, техники, производства, что свидетельствует об экономическом, практическом ориентировании деятельности.

Научно-техническая работа может быть связана напрямую с экономикой, может быть не связана напрямую с экономикой.

Экспериментальные разработки - это деятельность по использованию знаний, полученных в результате научной деятельности, научно-исследовательской деятельности, научно-технической деятельности, направленная:

- на сохранение жизни и здоровья человека

- на создание новых или совершенствование имеющихся:

- продуктов (товаров, материалов, устройств, услуг)

- систем или методов

Экспериментальные разработки могут быть связаны напрямую с экономикой, могут быть не связаны напрямую с экономикой.

Инновационная деятельность [14, п. 1] - это деятельность по практическому использованию и потреблению инновации (качественно новый или качественно улучшенный продукт (товар, услуга) или процесс (производства) или метод (продаж, организации рабочих мест, организации деловой практики, организации связей и так далее)

Инновационная деятельность связана напрямую с экономикой.

Опытно-конструкторская и технологическая работа [1, ст. 769] - это деятельность, в результате которой создается новый продукт (товар, услуга) в виде нового изделия и так далее или процесс или метод в виде нового новой технологии и так далее.

Опытно-конструкторская и технологическая работа может быть связана напрямую с экономикой, может быть не связана напрямую с экономикой. Например, может быть создан новый метод для проведения научно-исследовательской деятельности.

НИОКР в целях бухгалтерского учета, кроме отсылочной нормы к Закону № 127-ФЗ по п. 2 ПБУ 17/02 (см. выше) не имеет собственного определения и, следовательно, понятие к этому термину применяются в соответствии с Законом № 127-ФЗ, а в части не раскрытой данным Законом - в соответствии с ГК РФ и иных отраслей права, в соответствии с иерархией.

Так же в соответствии с пунктом 4 ПБУ 17/02 НИОКР учитываются в целях бухгалтерского учета только при условии их коммерческого использования, следовательно, НИОКР в целях бухгалтерского учета отражается только в той части, которая подлежит реализации и принесет прибыль, то ест по существу, в целях бухгалтерского учета отражается не НИОКР, а инновационная деятельность. Исходя из данного вывода так же научное знание не является объектом НИОКР в целях бухгалтерского учета так как само по себе не несет практического экономического результата.

НИКОР как объект исследования состоит из частей, определения к которым регламентированы различными нормативными правовыми актами, но все они в совокупности являются единым объектом при ведении бухгалтерского учета и составлении бухгалтерской (финансовой) отчетности. К данному объекту так же относятся инновации.

НИОКР в целях налогообложения налогом на прибыль - это новые или усовершенствованные: продукт (товара, услуги), технология, метод. То есть, в отличие от бухгалтерского учета к НИОКР не относятся системы, образцы, но так же как и для бухгалтерского учета к ним не относятся научные знания. То есть и в целях налогообложения и в целях бухгалтерского учета к НИОКР относится полностью или часть инновационной деятельности.

Пример: По Письму МинФина № 03-03-06/1/17026 [3] образцы в целях налогообложения налогом на прибыль МинФин относит к НИОКР.

1.2 Нормативное правовое регулирование бухгалтерского учета НИОКР

Иерархия нормативных правовых актов в Российской Федерации состоит из [2, ст. 76]:

Федеральных Законов

Конституция;

Федеральные конституционные законы;

Международные акты;

Федеральные законы.

Федеральных подзаконных нормативных правовых актов

Указы и распоряжения президента;

Постановления и распоряжения правительства;

Акты федеральных органов исполнительной власти (министерств, агентств, служб, комитетов, комиссий, управлений).

Региональные нормативные акты

Региональных Законов;

Региональных подзаконных нормативных правовых актов.

Местные нормативные акты

Нормативные правовые акты органов местного самоуправления;

Акты федеральных органов исполнительной власти (министерств, агентств, служб, комитетов, комиссий, управлений).

Основным нормативным правовым актом, регламентирующим ведение бухгалтерского учета и составление бухгалтерской (финансовой) отчетности в Российской Федерации является Федеральный Закон от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

Следовательно, вышеуказанных Федеральный Закон имеет наивысшую юридическую силу на территории Российской Федерации, и все остальные нормативные правовые акты могут принимать только в соответствии и в не противоречии с ним.

Таким нормативными правовыми актами являются:

Приказы Министерства Финансов Российской Федерации, зарегистрированные в Минюсте Российской Федерации, утверждающие Положения по бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности (ПБУ);

Приказы Министерства Финансов Российской Федерации, зарегистрированные в Минюсте Российской Федерации, по отдельным вопросам по бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Приказы Министерства Финансов Российской Федерации, зарегистрированные в Минюсте Российской Федерации, утверждающие методические указания и типовые рекомендации по бухгалтерскому учету и бухгалтерской (финансовой) отчетности.

Нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету, бухгалтерской (финансовой) отчетности регионального и местного уровня в Российской Федерации нет.

Таким образом, основанная нормативная правовая база по ведению бухгалтерского учета и составления бухгалтерской (финансовой) отчетности по НИОКР и инновационной деятельности состоит из:

Федеральный Закон от 06 декабря 2011 года № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»;

Приказ Минфина России от 29.07.1998 года № 34н «Об утверждении положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации» (Зарегистрирован в Минюсте России от 27.08.1998 года № 1598);

Приказ Минфина России от 31.10.2000 г. № 94н «Об утверждении плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и инструкции по его применению»

Приказ Минфина России от 19.11.2002 N 115н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учет расходов на научно-исследовательские, опытно-конструкторские и технологические работы» (ПБУ17/02)

Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 33н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» (ПБУ10/99)

Приказ Минфина России от 06.10.2008 №106н «Об утверждении положения по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ1/2008)

Учетная политика экономического субъекта.

1.3 Организация и методология ведения бухгалтерского учета НИОКР, их оценка, способ списания, элементы учетной политики, отражение в бухгалтерской (финансовой) отчетности

Расходы и их результаты экономического субъекта учитываются в бухгалтерском учете как НИОКР при требованиях:

Что они закончены и не дали такого качественного результата, который классифицирован бы был как нематериальный актив (далее, НА). Если экономический субъект осуществлял вложения, которые потом были переклассифицированы из вложения в НИОКР во вложения в НА, то, следовательно, расходы будут списываться как амортизация НА, а не списание капитальных вложений в НИОКР.

Что они закончены, подлежат государственной регистрации, но она не осуществлена и осуществлена не будет. В обратном случае данные расходы были бы НА.

Что они закончены и не подлежат государственной регистрации и не изменят правовой формы. В обратном случае данные расходы были бы НА.

Что они не являются расходами, связанными с природными ресурсами. Это условие исходит из существа НИОКР - должен быть создан новый объект или значительно улучшенный, а с природными ресурсами такого нет.

Что они будут использованы в массовом или серийном производстве. Данное условие акцентирует внимание на экономической сущности части НИОКР, отражаемых в бухгалтерском учете. НИОКР не предназначенные для извлечения прибыли не является объектом бухгалтерского учета

Что они не влекут улучшения качества, совершенствования, изменения дизайна, изменения эксплуатационных свойств и так далее. Это условие исходит из существа НИОКР - должен быть создан новый или значительно улучшенный объект, а не просто изменение имеющихся.

Помимо вышеуказанных требований, для признания расходов как расходы на НИОКР должны быть соблюдены условия одновременно [8, п. 7]: Сумма расходов может быт определена точно

Расходы подтверждены юридическими и первичными документами

Результаты НИОКР могут быть практически использованы и их получение может быть продемонстрировано

В случае, если вышеуказанные требования и условия не соблюдаются, то объект не признается НИОКР, а признается либо убытком, либо прочими расходами, либо НА, либо иным объектом, по существу расходов.

В случае если при осуществлении расходов на НИОКР не было получен запланированный результат в виде продукта, метода, технологии, системы, образца, то данные расходы не являются убытком а являются прочим расходом отчетного периода их списания.

Единицей бухгалтерского учета НИОКР является его инвентарный объект, то есть наименование, конкретная цель вложений в НИОКР, сформированная из совокупности расходов на неё.

Отражение расходов на НИОКР осуществляется как вложения во внеоборотные активы, которые, в свою очередь через списание по норме формируют расходы экономического субъекта в целях формирования финансового результата.

Бухгалтерский учет ведется на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы».

Аналитический учет ведется в соответствии с учетной политикой при этом как минимум по видам работ, по Договорам (заказам).

При списании расходы на НИОКР являются расходами от обычных видов деятельности.

Как и при начислении амортизации по внеоборотным активам, списание стоимости НИОКР со счета 08 непосредственно осуществляется с первого числа месяца, следующего за месяцем начала их непосредственного применения в коммерческих или управленческих целях.

В действующем законодательстве не дан термин совокупности расходов на НИОКР, как, например, первоначальная стоимость или фактическая себестоимость и так далее, тем не менее списание осуществляется инвентарного объекта как суммы всех расходов на объект НИОКР.

Методами списания НИОКР являются:

Линейный - при данном методе расходы списываются равными долями ежемесячно исходя из количества месяцев использования НИОКР. Для исчисление величины ежемесячного списания сначала определяется годовая норма списания НИОКР, а ежемесячно списывается 1/12 годовой нормы.

Пропорционально объему продукции - при данном методе изначально определяется количество продукции, которое подлежит созданию при использовании НИОКР, а затем ежемесячно подсчитывается фактическое количество созданной продукции и в соответствующей доле по отношению к общему запланированному объему продукции списывается часть НИОКР.

Точный метод списания стоимости НИОКР определяет каждый экономический субъект самостоятельно в его учетной политике и в течении использования конкретного НИОКР изменению не подлежит. Законодательным ограничением является срок списания, который должен равняться сроку получения от НИОКР положительного результата, но не более срока деятельности экономического субъекта и не более пяти лет [7, п. 11].

В случае, когда НИОКР прекращает использоваться по любым причинам, несписанная сумма расходов включается в полном объеме в прочие расходы экономического субъекта.

Таблица 1 - бухгалтерские проводки по формированию и списанию НИОКР

Сущность проводки	Проводки
	Дебет	Кредит
1)Получены полуфабрикаты для НИОКР	08	60
2)Доставка полуфабрикатов для НИОКР	08	60
3)Использованы материалы для НИОКР	08	10
4)Получены услуги консультационные для НИОКР	08	60
5)Получены услуги юридические для НИОКР	08	60
6)Осуществлены НИОКР собственными силами, заработная плата	08	70
7)Осуществлены НИОКР собственными силами, социальные отчисления с заработной платы	08	69
8)Осуществлены НИОКР собственными силами, амортизация ОС	08	02
9)Осуществлены НИОКР собственными силами, амортизация НА	08	05
10)Использованы товары для НИОКР	08	41
11)Использовано спецоборудование для НИОКР	08	10
12)Использована спецоснастка для НИОКР	08	10
13)Списана часть общехозяйственных расходов для НИОКР	08	26
14)Часть НИОКР списана при использовании в производстве продукции	20	08
15)Часть НИОКР списана при использовании в общепроизводственной деятельности	25	08
16)Часть НИОКР списана при использовании в управленческой деятельности	26	08
17)Часть НИОКР списана при использовании в коммерческой деятельности	44	08
18)Часть НИОКР списана при использовании при реализации прочих объектов	91	08
19)Часть НИОКР списана при использовании досрочном окончании их использования.	91	08

В бухгалтерской (финансовой) отчетности сумма расходов на НИОКР отражается по специально выделенной строке Формы 1 «Бухгалтерский баланс» 1120 «Результаты исследований и разработок».

1.4 Организация и методология ведения налогового учета НИОКР по НДС, НП, УСН, ЕНВД, ПСН, ЕСХН, СНСОРП

При исчислении НДС и использовании НИОКР в деятельности, являющейся объектом налогообложения, суммы входного НДС учитываются в качестве налогового вычета в общеустановленном порядке [НК, ст. 171].

Освобождены от налогообложения НДС НИОКР:

Реализуемые учреждениям образования п. 16 ст. 149

Реализуемые научным учреждениям п. 16 ст. 149

Финансируемые за счет бюджетов РФ п. 16 ст. 149

Являющиеся разработкой новой конструкции инженерного объекта, технической системы п. 16.1 ст. 149

Являющиеся разработкой технологии п. 16.1 ст. 149

Являющиеся опытным образцом не предназначенным для первичной реализации п. 16.1 ст. 149

В целях исчисления налога на прибыль, объекты признаваемые НИОКР являются прочими расходами в том налоговом (отчетном) периоде, в котором завершена соответствующая деятельность. При этом налогоплательщик вправе признать такие расходы независимо от того, есть ли положительный результат НИОКР и будет ли он применяться или нет положительного результата [НК, п. 4 ст. 262].

Пример:В НК РФ есть неточность, по статье 262 НИОКР - это прочие расходы, по статье 253 НК РФ - это расходы, связанные с производством и реализацией.

В зависимости от вида налогоплательщика: крупнейшие, осуществляющие НИОКР видов в соответствии с перечнем Правительства и так далее, могут иметь отдельные особенности при налогообложении.

Так же как и в целях бухгалтерского учета, если объект обладает признаками нематериального актива в соответствии с НК РФ, он не является НИОКР и амортизирует.

Налогоплательщик вправе формировать резерв на НИОКР в порядке, установленном статьей 267.2 НК РФ

Особенности ведения налогового учета по налогу на прибыль установлены в статье 332.1 НК РФ.

В целях применения УСН расходы на НИОКР осуществляются и применяются при исчислении налога по п.п. 2.3 п. 1 ст. 346.16 НК РФ

В целях применения ЕСХН, ПСН, СНСОРП, ЕНВД расходы на НИОКР не учитываются.

В настоящей работе рассмотрена сущность НИОКР с точки зрения гражданско-правого законодательства, экономической точки зрения, законодательства о бухгалтерском учет, законодательства о налогообложении.

Выявлено, что определения к терминам НИОКР разнятся, а именно с точки зрения законодательства о бухгалтерском учете и налогообложении к НИОКР относится только та их часть, которая может принести субъекту экономическую выгоду или направлена на это, то есть к НИОКР относятся только результаты инновационной деятельности.

Выяснено, что в налоговом законодательстве по налогу на прибыль существует не точность, а именно по статье 262 НК РФ образцы (опытные образцы) не относятся к НИОКР, а по разъяснению в Письме № 03-03-06/1/17026 МинФин, имеющий право толкования норм налогового законодательства, относит их к НИОКР. Данное заявление МинФина относится к пользе налогоплательщика.

Выяснено, что в налоговом законодательстве по налогу на прибыль существует не точность, а именно по статье 262 НИОКР относится к прочим расходам, а по статье 253 НИОКР относится к расходам, связанным с производством и реализацией.

В настоящей работе рассмотрены методы списания расходов на НИОКР в целях бухгалтерского учета и налогообложения налогом на прибыль, которые не совпадают:

В целях налогообложения НП расходы списываются единовременно

В целях бухгалтерского учета расходы списываются в течение некоторого периода времени, определяемого экономическим субъектом в пределах законодательно установленных одним из двумя методов.



Глава 2. Моделирование финансово-хозяйственной деятельности хозяйствующего субьекта ООО «Berserk»

Информационный лист ООО «Berserk»

Любая мебель какая бы прочная и качественная она не была бы со временем изнашивается, теряет свою красоту, появляются дыры или пятна. Если на вашем кожаном диване или кресле появились царапины, дыры или небольшие порезы не обязательно менять мебельную гарнитуру или обивку целиком, наша компания предлагает уникальную услугу локальной реставрации мягкой мебели.

Общество с ограниченной ответственностью ООО «Berserk» занимается ремонтом мебели. Образованно ООО «Berserk» 1 апреля 2016 года с Уставным капиталом 255 000 руб

Учредителями данной организации являются:

ООО «Радуга», внесший вклад в уставный капитал в виде оборудования, согласованная стоимость которого 115 000 рублей; материалов - 45 000 рублей; денежных средств на расчетный счет - 60 000 рублей;

Физическое лицо Иванов И.И., который внес денежные средства в сумме 20 000 рублей и инструменты стоимостью 15 000 рублей.

Реквизиты созданной организации

Наименование организации	ООО «Радуга»
ИНН	504416680406
КПП	770301001
ОКАТО	45000000001
ОКПО	09808117
ОКВЭД	92.24
ОКОПФ	12165
ОКФС	16
Расчетный счет	40702810638050013199
Корреспондентский счет	30101810400000000225
БИК банка	044525225
Банк	ПАО «Сбербанк России», микрорайон 18 (Зеленоград), корпус 1810

В организации ООО «Berserk» работают следующие сотрудники:

ФИО	Паспортные данные	Год рождения	Должность, оклад	Дети	Год рождения детей
Докучаева Анастасия Николаевна	4501 978362выдан 23.03.16	1996	Директор, 90 000 руб.	Дочь Алиса Сын Кирилл	2015, 1999
Фадина Диана Николаевна	4892 091674выдан 27.01.11	1992	Главный бухгалтер, 45 000 руб.	Сын Артем, Дочь Мария	2014, 2016
Черненко Марина Николаевна	5093 375917выдан 20.02.14	1993	Дизайнер мебели, 50 000 руб.	Сын Миша, Дочь Варвара	2014, 2014
Петров Сергей Михайлович	4568 011234выдан 03.03.15	1986	Рестовратор мебели, 55 000 руб.	_	_
Ларина Людмила Николаевна	5081 008163выдан 15.06.11	1990	Дизайнер по принту, 40 000 руб.	Дочь Алина	2014
Дмитриева Евгения Александровна	5116 772530 выдан 01.12.16	1989	Кассир, 30 000 руб.	Сын Кирилл	2010

Журнал хозяйственных операций ООО «Berserk» за апрель 2016 г.

№ п/п	Содержание операции	Сумма, руб.	Кор-ция счетов	Тип операции	Документы
			Дебет	Кредит
1	Объявлено о создании ООО «Berserk» с условным капиталом	255 000	75.1	80	3	Учредительные документы, уставный договор
2	Получено в качестве вклада в уставный капитал от ООО «Радуга» оборудование «Станок по обрабатыванию дерева, дрель»	115 000	08	75.1	1	Учредительные документы, акт приема-передачи
3	Получено в качестве вклада в уставный капитал от ООО «Радуга» материалы: Кожа для перетяжки мебели	45 000	10	75.1	1	Учредительные документы, накладная, приходной ордер
4	Получено в качестве вклада в уставный капитал от Иванова И.И. инструменты:отвертки и паяльный аппарат	15 000	10	75.1	1	Учредительные документы, копия платежного поручения
5	Получено в качестве вклада в уставный капитал от Иванова И.И. денежные средства	20 000	50	75.1	1	Учредительные документы, приходно-кассовый ордер
6	Получено в качестве вклада в уставный капитал от ООО «Радуга» денежные средства на р/с	60 000	51	75.1	1	Учредительные документы, акт приема-передачи
7	Оборудование введено в эксплуатацию	115 000	01	08	1	Акт приема-передачи
8	Переданы со склада в эксплуатацию инструменты	15 000	20	10	I	Накладная на внутреннее перемещение
9	Израсходованы материалы для производства продукции	45 000	20	10	I	Накладная на внутреннее перемещение
10	Оприходованы материалы от поставщика (Гвозди, клей, молоток)	22 000	10	60	3	Накладная, счет фактура
11	Отражен НДС 18% по приобретенным материалам	3 960	19	60	3	Счет фактура
12	Начислена арендная плата	35 000	20	76	3	Договор аренды и акт выполненных работ
13	Отражен НДС 18% за арендную плату	6 300	19	76	3	Счет-фактура
14	Отражены расходы по потребленной электроэнергии	3 200	20	76	III	Расчетно-платежная ведомость
15	Отражен НДС 18% по полученной электроэнергии	576	19	76	III	Счет-фактура
16	Перечислено с расчетного счета поставщикам за материалы	49 500	60	51	IV	Копия платежного поручения, выписка банка
17	Выдана из кассы под отчет работнику Лариной Л.Н. на хоз. нужды	5 000	71	50	1	Расчетно-платежная ведомость, приказ руководителя
18	Начислена заработная плата рабочим в ФОТ	310 000	20	70	3	Расчетно-платежная ведомость
19	Начислены выплаты в фонд социального страхования 2,9%	8 990	20	69.1	3	Расчетно-платежная ведомость
20	Начислены выплаты в пенсионный фонд 22%	68 200	20	69.2	3	Расчетно-платежная ведомость
21	Начислены выплаты в фонд обязательного медицинского обеспечения 5,1%	15 810	20	69.3	3	Расчетно-платежная ведомость
22	Удержан из заработной платы налог на доходы физических лиц	38 844	70	68	2	Расчетно-платежная ведомость
23	Получен аванс от заказчика	50 000	51	62ав	III	Выписка банка, копия платежного поручения
24	Приобретены краткосрочные ценные бумаги	8 000	58.1.2	51	3	Выписка банка, копия платежного поручения
25	Получен краткосрочный кредит	60 000	51	66	3	Выписка банка, договор о кредите
26	Получено от покупателей	80 000	50	62	1	Выписка банка, копия платежного поручения
27	Внесена выручка на расчетный счет	80 000	51	50	1	Выписка банка, расходно-кассовый ордер
28	Перечислено в погашение краткосрочного кредита	8 000	66	51	4	Выписка банка
29	Зачислена на р/с не использованная сумма по чеку	2 500	51	55	1	Выписка банка, КПП
30	Погашена задолженность по налогу на доходы физ.лиц	38 844	68	51	4	Выписка банка,КПП

Руководитель __________ _ А.Н. Докучева _ _ бухгалтер ___________ Д.Н.Фадина__

(подпись) (расшифровка подписи) (подпись) (расшифровка подписи)

Расчеты по налогам и сборам: ФОТ=100+50+47+45+40+40=310 т.р.

Ежемесячные отчисления в ФСС:310 000*2,9%=8 990р.

Ежемесячные отчисления в ПФ:322 000*22%=68 200р.

Ежемесячные отчисления в ФОМС:322 000* 5,1%=15 810р.

Расчет налога на доходы физических лиц:

Директор имеет 1 ребенка и заработную плату в размере 90 000 руб. следовательно, налогом будет облагаться 90 000 - 2 800 = 87 200;

87 200 х 13% = 11 336;

90 000 - 11 336 = 78 664 ;

Главный бухгалтер имеет 2 детей и заработную плату в размере 45 000 руб. Рассчитаем НДФЛ: 45 000 - 2 800 = 42 200;

42 200 х 13% = 5 486;

45 000 - 5 486= 39 514;

Дизайнер мебели имеет 2 детей и заработную плату в размере 50 000 руб.

50 000 - 2800 = 47 200;

47 200 х 13% = 6 136;

47 200 - 6 136= 41 064;

Рестовратор мебели не имеет детей и заработную плату в размере 55 000 руб.

55 000 х 13% = 7 150

55 000 - 7 150= 48 850

Дизайнер по принту имеет 1 ребенка и заработную плату в размере 40 000 руб.

40 000 - 1 400 = 38 600;

38 600 х 13% = 5 018;

40 000 - 1768 = 34 982;

Кассир имеет 1 ребенка и заработную плату в размере 30 000 руб.

30 000 - 1 400 = 28 600;

28 600 х 13% = 3 718;

30 000 - 3 718 = 26 282.

Таким образом,

Ежемесячные выплаты в бюджет по НДФЛ: 38 844р.

Ежемесячная сумма выплаты сотрудникам: 310 000 - 38 844 = 271 156р.

Т-счета ООО «Berserk» за апрель 2016 года

75.1 Расчеты с учредителями по вкладам в уставный капитал	80 Уставный капитал
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн -	2)115 000		Сн -
1)255 000	3) 45 000		1)255 000
	4)15 000	Од -	Ок= 255 000
	5)20 000		Ск =255 000
	6)60 000
Од =255 000	Ок= 255 000
Ск -



08 Вложения во внеоборотные активы	10 Материалы
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн -	7)115 000	Сн -	8)15 000
2)115 000		3) 45 000	9)45 000
Од =115 000	Ок= 115 000	4)15 000
Ск -		10) 22 000
	Од=82 000	Ок=60 000
	Ск=22 000

51 Расчетный счет	50 Касса
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн -	16) 49 500	Сн -	17) 5 000
6)60 000	24) 8 000	5)20 000	27)80 000
23)50 000	28) 8 000	26)80 000
25)60 000	30) 38 844	Од =100 000	Ок =85 000
27)80 000		Ск= 15 000
29)2 500
Од =252 500	Ок =104 344
Ск =148 156

01 Основные средства	60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн -		16)49 500	Сн -
7)115 000			10)22 000
Од =115 000	Ок -		11)3 960
Ск =115 000		Од =49 500	Ок =25 960
			Ск =23 540

19 НДС по приобретенным ценностям	70 Расчеты с персоналом по оплате труда
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн -		22)38 844	Сн -
11)3 960			18)310 000
13)6 300		Од =38 844	Ок =310 000
15)576			Ск =271 156
Од =10 836	Ок -
Ск= 10 836



71 Расчет с подотчетными лицами	20 Основное производство
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн -		Сн -
17)5 000		8)15 000
Од 5 000 Ск 5 000	Ок -	9)45 000
		12)35 000
68 Расчеты по налогам и сборам	14)3 200
Дебет	Кредит	18)310 000
30)38 844	Сн -	19)8 990
	22)38 844	20)68 200
Од =38 844	Ок =38 844	21)15 810
	Ск -	Од =501 200	Ок -
	Ск =501 200

62 Расчеты с покупателями и заказчиками	76 Расчеты с разными кредиторами и дебиторами
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн -		Сн -
	23) 50 000		12)35 000
	26)80 000		13)6 300
Од -	Ок =130 000		14)3 200
	Ск =130 000		15) 576
		Од -	Ок= 45 076
			Ск =45 076

58 Финансовые вложения	66 расчеты по краткосрочным кредитам и займам
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сн -		28)8 000	Сн -
24)8 000			25)60 000
Од =8 000	Ок -	Од =8 000	Ок= 60 000
Ск =8 000			Ск =52 000

69.1 Расчеты по социальному страхованию	69.2 Расчеты по пенсионному обеспечению
Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
	Сн -		Сн -
	19)8 990		20)68 200
Од -	Ок =8 990	Од -	Ок =68 200
	Ск =8 990		Ск =68 200



69.3 Расчеты по обязательному медицинскому страхованию	55 Специальные счета в банках
Дебет	Дебет	Кредит	Кредит
	Сн -		Сн -
	21)15 810		29)2 500
Од -	Ок= 15 810	Од -	Ок =2 500
	Ск =15 810		Ск =2 500

Бухгалтер_________ _Д.Н.Фадина __

(подпись) (расшифровка подписи)

Оборотно-сальдовая ведомость по синтетическим счетам ООО «Berserk» за апрель 2016 года

Шифр и наименование синтетических счетов	Сальдо начальное	Обороты	Сальдо конечное
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01 Основные средства	-	-	115 000	-	115 000	-
08 Вложения во внеоборотные активы	-	-	115 000	115 000	-	-
10 Материалы	-	-	82 000	60 000	22 000	-
19 НДС	-	-	10 836	-	10 836	-
20 Основное производство	-	-	501 200	-	501 200	-
50 Касса	-	-	100 000	85 000	15 000	-
51 Расчетный счет	-	-	252 500	104 344	148 156	-
55 Специальные счета в банках	-	-	-	2 500	-	2 500
58 Финансовые вложения	-	-	7 000	-	7 000	-
60 Расчеты с поставщиками	-	-	49 500	25 960	23 540
62 Расчеты с покупателями	-	-	-	130 000	-	130 000
66 Расчеты по краткосрочным кредитам	-	-	8 000	60 000	-	52 000
68 Расчеты по налогам	-	-	38 844	38 844	-	-
69.1 Расчеты по ФСС	-	-	-	8 990	-	8 990
69.2 Расчеты по ПФ	-	-	-	68 200	-	68 200
69.3 Расчеты по ФОМС	-	-	-	15 810	-	15 810
70 Расчеты по з/п	-	-	38 844	310 000	-	271 156
71 Расчет с подотчетными лицами	-	-	5 000	-	5 000	-
75 Расчеты с учредителями	-	-	255 000	255 000	-	-
76 Расчеты с разными кредитор. и дебитор.	-	-	-	45 076	-	45 076
80 Уставный капитал	-	-	-	255 000	-	255 000
Итого:	-	-	1563724	1563724	848 732	848 732

Руководитель А.Н. Докучаева Главный

бухгалтер Д.Н. Фадина

(подпись) (расшифровка подписи)(подпись)(расшифровка подписи)

Шахматная оборотная ведомость ООО «Berserk» за апрель 2016 года Тыс.руб.

Кредит Дебет	08	10	50	51	55	60	62	66	68	69	70	75.1	76	80	Итого по дебету
01	115														115 000
08												115			115 000
10						22						60			82 000
19						3.96							6.876		10 836
20		45								93	310		37.2		485 200
50							80					20			100 000
51			80		2,5		50	60				60			252 500
58				8											8 000<...

Подобные документы

• Сущность и содержание налогового учета и его отличие от бухгалтерского учета

  Понятие системы налогового учета как бухгалтерского учета налогов, сборов, пошлин, поступающих в бюджет и внебюджетные фонды. Аналитические регистры налогового учета. Основные цели осуществления налогового учета, анализ его отличий от бухгалтерского.
  
  реферат [26,0 K], добавлен 19.05.2011
  

• Прочие расходы в налоговом учете, в том числе расходы на НИОКР

  Основные задачи налогового учета. Классификация доходов и расходов. Налоговый учет прочих расходов, связанных с производством и реализацией. Сущность научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ. Особенности налогового учета по НИОКР.
  
  курсовая работа [648,6 K], добавлен 07.06.2016
  

• Налоги и их исчисление

  Теоретические основы бухгалтерского учета налогов. Нормативное регулирование бухгалтерского налогового учета. Краткая характеристика СПК им. Ленина Порецкого района Чувашской Республики. Виды налогов: транспортный, единый сельскохозяйственный и земельный.
  
  курсовая работа [171,3 K], добавлен 08.12.2008
  

• Особенности бухгалтерского и налогового учета на малом предприятии

  Понятие малого предпринимательства и особенности налогового учета. Нормативное регулирование бухгалтерского учета и налогообложения. Характеристика возможных режимов налогообложения предприятия. Учет обязательств организации и источников их формирования.
  
  курсовая работа [881,9 K], добавлен 16.02.2011
  

• Организация налогового планирования предприятия

  Изучение организации налогового учета на предприятии в свете существующего законодательства. Характеристика регистров аналитического учета и порядок их ведения. Цели и принципы ведения налогового учета. Ведение регистров формирования отчетных данных.
  
  курсовая работа [37,8 K], добавлен 26.10.2016
  

• Ведение налогового учета налогоплательщиком, применяющим УСН

  Изучение особенностей ведения налогового учета при упрощенной системе налогообложения, ее достоинства и недостатки. Анализ достоинств и недостатков данного специального налогового режима. Особенности и порядок заполнения Книги учета доходов и расходов.
  
  курсовая работа [66,5 K], добавлен 04.01.2016
  

• Организационные основы налогового учета

  Система основных положений налогового учета. Проблемы законодательного регулирования налогового учета. Состав, структура и классификация регистров налогового учета на современном этапе. Элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом.
  
  реферат [25,3 K], добавлен 25.10.2008
  

• Осуществление налогового учета и налогового планирования в организации

  Аналитические регистры как основа ведения налогового учета. Регистры учета хозяйственных операций, учета состояния единицы налогового учета, целевых средств некоммерческими организациями. Метод начисления амортизации в целях фискального планирования.
  
  контрольная работа [28,2 K], добавлен 06.03.2014
  

• Организация налогового учёта в организации

  Элементы налогового учета, определяемые Налоговым кодексом РФ. Система основных положений налогового учета. Проблемы законодательного регулирования налогового учета. Состав, структура и классификация регистров налогового учета на современном этапе.
  
  курсовая работа [634,4 K], добавлен 24.05.2009
  

• Совершенствование налогового учета в сельскохозяйственных предприятиях (на примере ООО "Юбилейное" Хохольского района Воронежской области)

  Роль налогов в развитии, укреплении экономической позиции страны. Система мероприятий по совершенствованию налогового учета, оценка налогообложения сельскохозяйственных организаций России. Анализ состояния бухгалтерского и налогового учета на предприятии.
  
  дипломная работа [776,4 K], добавлен 22.12.2010
  

• Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств на предприятии

  Организация бухгалтерского и налогового учета основных средств. Амортизация основных средств. Понятие основных средств в целях налогообложения на предприятии ООО "Актив". Применение аналитических регистров для учета основных средств на предприятии.
  
  дипломная работа [692,3 K], добавлен 03.10.2008
  

• Понятие налогового учета. Налоговый бюджет организации

  Изучение сущности налогового учета, который позволяет корректировать доходы и расходы предприятия в целях налогообложения прибыли. Формы аналитических регистров налогового учета. Содержание, структура и порядок составления налогового бюджета организации.
  
  отчет по практике [32,0 K], добавлен 22.11.2010
  

• Денежные расчёты

  Принципы организации денежных расчетов в Российской Федерации. Организация бухгалтерского учета денежных средств в кассе, на расчетных и валютных счетах. Аудит операций с денежными средствами. Автоматизация бухгалтерского учета в ОАО.
  
  дипломная работа [151,2 K], добавлен 28.03.2007
  

• Налоговый контроль

  Общие положения по ведению налогового учета на предприятии. Краткая организационно-экономическая характеристика ООО "Сиб-Экометалл". Анализ финансовой устойчивости предприятия за 2009-2011 годы. Особенности постановки бухгалтерского учета в организации.
  
  курсовая работа [39,1 K], добавлен 27.04.2014
  

• Учёт расчетов по налоге на добавленную стоимость на примере ООО "УНИПАК"

  Изучение нормативного регулирования налога на добавленную стоимость в России. Рассмотрение проблем и перспектив развития косвенного налогообложения. Характеристика и оценка финансового состояния ООО "УНИПАК". Описание бухгалтерского налогового учета.
  
  дипломная работа [94,6 K], добавлен 18.05.2015
  

• Организация налогового учета и ведение налоговых регистров

  Организация налогового учета на предприятии. Характеристика регистров аналитического учета и порядок их ведения. Метод начисления амортизации в целях налогообложения. Ответственность за несоставление регистров налогового учета. Расчет налоговой базы.
  
  контрольная работа [414,8 K], добавлен 01.05.2014
  

• Организация налогового учета на предприятии

  Цели ведения налогового учета. Аналитические регистры налогового учёта. Виды и ведение регистров. Ответственность за несоставление регистров налогового учета. Общая схема постановки налогового учета. Схема формирования регистров в налоговом учете.
  
  контрольная работа [297,4 K], добавлен 26.07.2010
  

• Анализ финансовой деятельности организации

  Организация бухгалтерского учета в ООО "ТТ-Трэвел". Анализ финансово-хозяйственной деятельности по данным бухгалтерского учета и отчетности. Отчет о финансовых результатах компании. Анализ деятельности организации по использованию пластиковых карт.
  
  отчет по практике [694,5 K], добавлен 07.10.2013
  

• Методика налогового учета в организации

  Рассмотрение видов и элементов налогового учета. Описание состава и формы пошлинной отчетности. Анализ системы учета расчетов с бюджетом по налогам и сборам на примере ООО НПК "Сектор". Определение путей оптимизации налогообложения на данном предприятии.
  
  курсовая работа [71,9 K], добавлен 16.07.2010
  

• Порядок проведения налогового учета российских организаций

  Анализ формирования, развития, функционирования, организации и ведения налогового учета на предприятиях всех отраслей экономики. Процедура постановки на налоговый учет без заявления организации. Универсальная система налогового учета в программе "КОМПАС".
  
  курсовая работа [69,4 K], добавлен 08.07.2011
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам