Принципы налогообложения и функции налогов

Однако не только налоги должны стимулировать развитие инновационной деятельности в стране, но важное значение также имеют вопросы административно-правового характера, что предполагают государственное урегулирование интеллектуальной собственности, учитывая особенности развития регионов [29].

На сегодня для совершенствования налогообложения необходимо продолжать усовершенствовать систему электронных документов, что позволит иметь постоянный «контакт» между налогоплательщиками и налоговыми органами.

В настоящее время созданы благоприятные условия налогового администрирования, что существенно упрощает систему контроля за поступлением налоговых платежей в бюджет, так как теперь весь процесс можно контролировать в электронной форме. Естественно в данном случае легко также обслуживать налогоплательщиков.

Развитию налоговой системы в РФ способствовало введение налоговой льготы по налогу на имущество в отношении вновь вводимых объектов, имеющих высокую энергетическую эффективность. Уменьшение налоговой базы по налогу на имущество способствовало увеличению налоговых поступлений в бюджет, о чем свидетельствуют проведенные ранее нами исследования.

Также позитивным моментов в формировании и усовершенствовании налоговой системы является фактор предоставления инвестиционного налогового кредита по налогу на имущество, что выражается в отсрочке уплаты налога [10].

Учитывая то, что на протяжении последних нескольких лет в бюджете РФ наблюдается дефицит, с целью его уменьшения необходимо найти потенциальные пути его регулирования. В первую очередь рационально рассмотреть вопрос о применении механизма перераспределения налоговой нагрузки с физических лиц на юридические путем выравнивания налоговых ставок на налог на доходы физических лиц и налог на прибыль организаций.

Конечно при этом важно учитывать уровень теневой экономики, что по предварительным данным составляет 15-20% от ВВП Российской Федерации. Естественно это отображается в недоплачивании налогов в бюджет [7].

На сегодня, по нашему мнению, необходимо активизировать политику по снижению налоговой нагрузки на малый и средний бизнес, что позволит реально поднять производственные отечественные мощности. При этом особенно важно стимулировать инвестиционную и инновационную деятельность, что обеспечит экономический рост и способствует повышению конкурентоспособности российских компаний на мировом рынке.

В соответствии с Программой развития налоговой системы РФ важнейшим фактором проводимой налоговой политики является необходимость поддержания сбалансированности бюджетной системы. При этом стоит выделить те основные направления налоговой политики РФ, что предусмотрены на 2014-2016 гг., а именно:

1. Поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала.

Меры поддержки, связанные с предоставлением льгот по налогу на доходы физических лиц.

Совершенствование применения имущественных налоговых вычетов по НДФЛ.

В настоящее время при применении этого вычета его общий размер зачастую по различным причинам не может быть использован полностью. Для устранения этого предлагается перейти к принципу предоставления указанного вычета налогоплательщику вне зависимости от количества таких объектов (долей в приобретаемых объектах), в пределах установленного максимального размера имущественного налогового вычета, предоставляемого налогоплательщику в сумме до 2 млн. рублей. Таким образом, физические лица, в случае принятия этого предложения, получат право обращаться в налоговые органы за получением имущественного налогового вычета многократно в течение жизни вплоть до полного использования предельной суммы этого вычета.

Выравнивание налоговых условий для различных видов инвестиций физических лиц.

Введение инвестиционного налогового вычета в размере положительного финансового результата, полученного налогоплательщиком в налоговом периоде от реализации (погашения) ценных бумаг с обязательным централизованным хранением, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, а также инвестиционных паев паевых инвестиционных фондов, состоящих из указанных ценных бумаг, находившихся в собственности налогоплательщика более 3 лет;

Освобождение от налогообложения процентов, получаемых физическими лицами по банковским вкладам.

Освобождение от налогообложения доходов физических лиц от реализации жилой недвижимости, земельных участков, гаражей и долей в указанном имуществе;

В законодательство о ценных бумагах будет включено понятие «индивидуальный инвестиционный счет», а также требования к осуществлению профессиональной деятельности на рынке ценных бумаг, связанные с ведением индивидуальных инвестиционных счетов. Вместе с введением такого инструмента будут предложены поправки в части налогообложения соответствующих доходов.

2. Сближение налогового учета с бухгалтерским учетом.

Упрощение налогового учета предлагается осуществлять путем выявления и корректировки норм налогообложения прибыли организаций, вызывающих сложности при ведении учета, а также ограничивающих возможности использования одинаковых правил налогового и бухгалтерского учета.

3. Создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях.

4. Совершенствование налогообложения торговой деятельности.

В Кодексе следует предусмотреть условия, при соблюдении которых потери по основаниям, отличным от потерь в результате естественной убыли товаров, а также потерь, относимых на виновных лиц, признаются в составе расходов организаций, осуществляющих розничную торговлю с открытым доступом покупателей к товарам.

6. Налогообложение добычи природных ресурсов.

7. Применение до 2016 г. тарифа страховых взносов в государственные внебюджетные фонды Российской Федерации на уровне 2013 г [34].

Также в соответствии с уже принятыми решениями о сроках действия льготных ставок тарифа будет происходить постепенный выход отдельных категорий плательщиков из льготного обложения страховыми взносами на общеустановленный тариф.

Так, например, с 2013 года переход на систему налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности стал добровольным. Данный специальный налоговый режим по мере расширения сферы применения патентной системы налогообложения будет отменен с 2018 года.

Изменения также грядут в транспортный налог, сумма которого будет исчисляться с применением повышающих коэффициентов в отношении легковых автомобилей стоимостью от 5 млн. рублей.

В 2015-2016 гг. одним из направлений по усовершенствованию налоговой политики государство станет оптимизация налоговых льгот по региональным и местным налогам.

Кроме того, Федеральным законом расширен перечень объектов налогообложения по земельному налогу.

В целом основными направлениями совершенствования налоговой системы являются:

- обеспечение стабильности налоговой системы;

- максимальное упрощение налоговой системы, изъятие из законов и инструкций норм, имеющих неоднозначное толкование;

- ослабление налогового прессинга путем снижения налоговых ставок, обеспечение разумного уровня налоговых изъятий;

- оптимальное сочетание прямых и косвенных налогов. При этом следует иметь в виду, что в странах с развитой рыночной экономикой в последние годы предпочтение отдается прямым налогам, в то время как ориентация на косвенные налоги свидетельствуют о неспособности налоговых администраций организовать эффективный налоговый контроль за сбором прямых налогов;

- усиление роли имущественных налогов, имеющих устойчивую налогооблагаемую базу;

- приведение в соответствие с налоговым законодательством иных законов, так или иначе затрагивающих порядок исчисления и уплаты налогов;

- максимальный учет при налогообложении реальных издержек хозяйствующих субъектов, связанных с их производственной деятельностью;

- совершенствование подоходного налогообложения физических лиц, разработки гибкой шкалы налогообложения с учетом инфляционного процесса;

- развитие принципа добровольности при уплате налогов, неотъемлемой частью которого является своевременное информирование налогоплательщиков об изменениях налогового законодательства, оказание консультационных услуг при исчислении и уплате налогов.

Таким образом, использование налогов как инструмента стимулирования инвестиционной активности предприятий позволяет государству оказывать значительное влияние на динамику экономического развития страны.

Заключение

На сегодня в области налоговой политики государства существует ряд задач, который связаны не только с вопросами налоговой дисциплины и формирования рациональной системы налогообложения, но и определения путей ее развития с целью стимулирования производства, социально-экономического развития и повышения инвестиционного климата регионов. В этой области прежде всего необходимо принятие соответствующей законодательной и нормативно-правовой базы.

Целью курсовой работы является научное исследование и определение принципов налогообложения и функций налогов в формировании доходов бюджета России и Челябинской области в том числе.

Объектом исследования является бюджетная система РФ, в том числе региональный бюджет Челябинской области.

Предметом исследования являются непосредственно принципы налогообложения и функции налогов, как основополагающие экономические категории, что обеспечивают формирование доходной части регионального бюджета.

На сегодня налоги играют важную роль в регулировании поведения экономических агентов, побуждая (снижение налогов) или препятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности.

Основным распорядителем налогов является государство.

Рассматривая современную систему налогообложения достаточно необходимо отметить, что она достаточно разнообразна и на данном этапе налоги в ней выполняют основные функции: фискальную, стимулирующую, регулирующую и контрольную.

В настоящее время виды налогов и сборов как важнейшей составляющей налоговой системы весьма разнообразны. Все налоги, действующие на территории РФ, в зависимости от уровня установления подразделяются на три вида: федеральные, региональные и местные.

На сегодня налоговая политика Российской Федерации осуществляется в соответствии с Налоговым Кодексом, ст. 3 которого определяет принципы налогообложения.

В современных условиях правильно организованная налоговая система должна отвечать следующим основным принципам:

– налоговое законодательство должно быть стабильно;

– взаимоотношения налогоплательщиков и государства должны носить правовой характер;

– тяжесть налогового бремени должна равномерно распределяться между категориями налогоплательщиков и внутри этих категорий;

– взимаемые налоги должны быть соразмерны доходам налогоплательщиков;

– способы и время взимания налогов должны быть удобны для налогоплательщика;

– существует равенство налогоплательщиков перед законом (принцип не дискриминации);

– издержки по сбору налогов должны быть минимальны;

– нейтральность налогообложения в отношении форм и методов экономической деятельности;

– доступность и открытость информации по налогообложению;

– соблюдение налоговой тайны.

Бюджетным Кодексом РФ установлено, что доходы бюджетов всех уровней формируются за счет налогов и других обязательных платежей юридических и физических лиц, а также от полученных субсидий, субвенций и дотаций. Налоги играют главную роль в формирования доходной части бюджета Российской Федерации.

В современной экономической литературе региональный бюджет рассматривают как централизованный фонд финансовых ресурсов отдельного территориального образования, один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства.

К налоговым доходам бюджетов субъектов Федерации также относятся отчисления от федеральных регулирующих налогов и сборов, распределенных к зачислению в региональные бюджеты по нормативам, определенным федеральным законом о федеральном бюджете на очередной финансовый год, за исключением доходов от федеральных налогов и сборов, передаваемых в порядке бюджетного регулирования местным бюджетам.

В процессе исследования нами установлено, что доходную часть регионального бюджета формируют не только региональные налоги, но и налоги местного значения, а также неналоговые доходы и другие платежи в виде межбюджетных трансфертов.

Важной особенностью налоговой системы Российской Федерации является то, что право вводить налоги имеет только Федеральное Собрание РФ.

В целом можно сделать вывод, что налоги являются основой формирования региональных бюджетов и самой важной задачей Правительства РФ на сегодня является урегулирование вопросов по наполнению бюджета в соответствии с нормами действующего законодательства.

Так, проведенные нами исследование системы налогообложения Челябинской области за 2013-2015 гг. показали, что фактическая сумма доходов регионального бюджета Челябинской области за исследуемый период увеличилась.

Так, в 2013 году фактические показатели наполнения бюджета незначительно отличались от плановых, то в 2015 году по сравнению с 2013 годом отклонения были значительно выше. При этом необходимо заметить, что общие доходы бюджета Челябинской области в 2015 г. по сравнению с 2013 увеличились на 13,1%, в том числе налоговые и неналоговые доходы - на 7,5%, безвозмездные поступления на 26,4%.

Поступления от налоговых и неналоговых доходов рассмотрим более подробно. В 2015 г. по сравнению с 2013 г. поступлений от налога на доходы физических лиц и налога на прибыль организаций в целом увеличились на 43,0%. Несмотря на то, что в большинстве регионов РФ сократилось число организаций и налог на прибыль уменьшается, в Челябинской области как раз все наоборот, что является достаточно позитивным фактором и свидетельствует о провидении рациональной социально-экономической политики правительством области.

Налоги на совокупный доход за анализируемый период также возросли на 8,2%. Хотя налоги на имущество уменьшились на 42,7%. Сократились также доходы от использования имущества, находящегося в государственной и муниципальной собственности на 73,1%. Хотя доходы от оказания платных услуг (работ) и компенсации затрат государства увеличились в 2015 г. по сравнению с 2013 г. на 7,4%. Также мы наблюдаем увеличение поступлений от платежей за использование природных ресурсов на 12,4%. Также позитивным моментом является увеличение количества поступлений от доходов от продажи материальных и нематериальных активов на 6,6%.

Развитие экономического потенциала страны определяется прежде всего производственными силами и формированием успешных и рациональных производственных отношений между субъектами. Однако неотъемлемой частью формирования системы налогообложения в РФ является также анализ налогового потенциала, что представляет собой категорию бюджетно-налоговых отношений, определяющую совокупность налоговых поступлений в бюджет.

Явным недостатком налоговой системы РФ по мнению современных исследователей является нестабильность налогового законодательства, что обусловлено частыми поправками в НК РФ.

Наши исследования показали, что важной проблемой формирования доходов бюджета является поддержание его сбалансированности.

В целом, по нашему мнению, именно система налогообложения должна обеспечивать единство федеративного государства, а также стабильность и равномерность социально-экономического развития всех регионов страны при этом способствуя удовлетворения потребностей в денежных средствах всех уровней власти и управления, достигаемого за счет рационального перераспределения налогов между звеньями бюджетной системы.

Усовершенствование системы налогообложения в РФ предполагает определение основных способов уклонения от уплаты налогов, что препятствует накоплению бюджета, и определение путей их устранения.

На сегодня для совершенствования налогообложения необходимо продолжать усовершенствовать систему электронных документов, что позволит иметь постоянный «контакт» между налогоплательщиками и налоговыми органами.

В настоящее время созданы благоприятные условия налогового администрирования, что существенно упрощает систему контроля за поступлением налоговых платежей в бюджет, так как теперь весь процесс можно контролировать в электронной форме. Естественно в данном случае легко также обслуживать налогоплательщиков.

В 2015-2016 гг. одним из направлений по усовершенствованию налоговой политики государство станет оптимизация налоговых льгот по региональным и местным налогам.

Кроме того, Федеральным законом расширен перечень объектов налогообложения по земельному налогу

Таким образом, использование налогов как инструмента стимулирования инвестиционной активности предприятий позволяет государству оказывать значительное влияние на динамику экономического развития страны.

экономический бюджет финансы налогообложение

Список литературы

1. Александров И. М., Субботина О. В. Бюджетная система Российской Федерации И. М. Александров, О. В. Субботина. -- 4-е изд., пер. и доп. -- М.: Издательско-торговая корпорация «Дашков и К», 2010. -- 448 с.

2. Аронов А. В. Налоги и налогообложение: Учебное пособие/Аронов А. В., Кашин В. А., 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 576 с.

3. Бастина А.Ю., Ахмеева В.И. Направления и приоритеты социальной политики в России на современном этапе / А.Ю. Бастина, В.И. Ахмеева.

4. Бондарев Н. С. Оценка налоговой нагрузки в Российской Федерации / Н. С. Бондарев // Молодой ученый. -- 2015. -- №1. -- С. 186-188.

5. Бурханова Н. Бюджетная система РФ. - М.: «Эксмо», 2008. - 162 с.

6. Быкова Н. Н. Содержание и принципы формирования доходов бюджетов разных уровней / Н. Н. Быкова, А. И. Шайдуллова // Молодой ученый. -- 2014. -- №14. -- С. 141-146.

7. Власова Ю. А. Собираемость налогов при формировании доходов бюджетной системы России [Текст] / Ю. А. Власова, К. С. Толкачева // Проблемы и перспективы экономики и управления: материалы III междунар. науч. конф. (г. Санкт-Петербург, декабрь 2014 г.). -- СПб.: Заневская площадь, 2014. -- С. 111-115.

8. Гергаева А. К. Правовые принципы налогообложения и их роль в налоговой системе государства / А.К. Гергаева // Материалы XXXVI Международной научно-практической конференции «Вопросы современной юриспруденции» (Россия, г. Новосибирск, 21 апреля 2014 г.)

9. Гончаренко Л.И. Налоги и налоговая система Российской Федерации: учебное пособие / Гончаренко Л.И. - М.: Юрайт, 2014. - 541 с.

10. Гринкевич А.М. Налоговое стимулирование инновационной деятельности: сравнительный анализ российского и зарубежного законодательства / А.М. Гринкевич // Вестник Томского государственного университета. - 2012. - 2 (18). - С. 81-86.

11. Дадашев А. З. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учебное пособие / А.З. Дадашев. - М.: Вузовский учебник: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 с.

12. Евстигнеев Е. Н. Налоги и налогообложение: Учебное пособие. 6-е изд. -- СПб.: Питер, 2009. -- 320 с.

13. Закон Челябинской области «Об областной бюджете на 2015 год и на плановый период 2016 и 2017 годов» от 18 декабря 2014 г. № 241.

14. Захарьин В. Р. Налоги и налогообложение: Учебное пособие / В.Р. Захарьин. - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: ИД ФОРУМ: НИЦ Инфра-М, 2014. - 320 с.

15. Косарева Т. Е. Налогообложение организаций и физических лиц: Учебное пособие / Т.Е. Косарева и др.; Под ред. Т.Е. Косаревой. - 8-e изд., испр. и доп. - М.: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 240 с.;

16. Крючкова Т.В. Формирование налоговых и неналоговых доходов в бюджетной системе Российской Федерации / Т.В. Крючкова ; автореф. на соискание науч. степени канд. экон. наук. - Орел, 2011. - 26 с.

17. Ляпунова Г.В., Файберг Т.В. Развитие теории формирования доходов бюджетов России / Г.В. Ляпунова, Т.В. Файберг // Известия ИГЭА. - 2014. - №1(93). - С. 46-51.

18. Малис Н. И. Теория и практика налогообложения: Учебник / Н.И. Малис, И.В. Горский, С.А. Анисимов; Под ред. Н.И. Малиса - 2-e изд., перераб. и доп. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 432 с.

19. Налоги и налогообложение: Учебник / Д.Г. Черник, Л.П. Павлова, В.Г. Князев и др.; Под ред. Д.Г. Черника. - 3-е издание. М.: МЦФЭР, 2006. - 528с.

20. Петрова Ю.М., Соболева Ю.П. Формирование доходной базы бюджетов субъектов Российской Федерации в современных условиях // Ю.М. Петрова, Ю.П. Соболева // Региональная экономика: теория и практика. - Серия: Инновации и инвестиции. - 2008. - 36(93). - С. 34-43.

21. Погорелова М. Я. Налоги и налогообложение: Теория и практика: Учебное пособие / М.Я. Погорелова. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ Инфра-М, 2015. - 208 с.

22. Рюмина Ю.А. Проблемы эффективного налогообложения инновационной деятельности в РФ / Ю.А. Рюмина // Вестник Томского государственного университета. - 2011. - 3(15). - С. 116-119.

23. Слепов В. А. Финансы: Учебник/ В.А. Слепов, А.Ф. Арсланов, В.К. Бурлачков и др. - М.: Магистр, НИЦ ИНФРА-М, 2015. - 336 с.

24. Смирнова Е. Е. Роль НДФЛ в формировании бюджетных доходов // Российское предпринимательство. - 2012. - № 09 (207). - С. 174-179.

25. Теория и история налогообложения. Учебник Д. Г. Черник, Ю. Д. Шмелев. - М.: ЮРАЙТ. - 2014. - 366 с.

26. Толкачева Н.А. Налоговый потенциал: подходы к трактовке и структура / Н.А. Толкачева // Российское предпринимательство. - 2010. - № 12 Вып. 1 (173) - С. 172-177.

27. Улюмджиева Е. В. Налоговый контроль в сегодняшних условиях развития налоговой системы / Е. В. Улюмджиева // Актуальные вопросы экономики и управления: материалы междунар. науч. конф. (г. Москва, апрель 2011 г.). Т. I. -- М.: РИОР, 2011. -- С. 75-77.

28. Управление государственными и муниципальными финансами: Учебник / Н.Д. Шимширт, Н.В. Крашенникова. - М.: Альфа-М: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 352 с.

29. Фролова Т.А. Экономическая теория: конспект лекций. - Таганрог: ТТИ ЮФУ, 2009.

30. Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: 2010. - 367 с.

Размещено на Allbest.ru