Функции и задачи фискальных органов Российского государства, проблемы их реализации

Для организаций, ведущих розничную торговлю с открытым доступом к товарам покупателей, в Налоговом кодексе планируется предусмотреть условия, при соблюдении которых в состав расходов могут быть включены потери, которые не связаны с естественной убылью и не могут быть отнесены на виновных лиц. Для этого налогоплательщику необходимо будет организовать систему учета и контроля за использованием материально-производственных запасов. Ее соответствие установленным требованиям будет подтверждаться аудиторской компанией. Кроме того, аудитором, включенным в состав инвентаризационной комиссии, должен быть засвидетельствован и акт инвентаризации о выявленных недостачах.

При этом потери (недостачи) предлагается учитывать в целях налогообложения прибыли в размере, не превышающем 0,75 процента выручки от реализации. Перечень продукции, недостача которой может быть учтена при налогообложении прибыли согласно предлагаемому порядку, как предполагается, будет устанавливаться Правительством или уполномоченным им ведомством.

Не исключено, что в недалеком будущем будет установлен единый порядок применения вычетов по НДС как для лиц, реализующих товары (работы, услуги) на территории России, так и для экспортеров. Так, на сегодняшний день экспортерами такой вычет производится только после документального подтверждения экспорта, что отвлекает оборотные средства на период сбора документов. В то же время налогоплательщики, реализующие товары (работы, услуги) на территории Российской Федерации, имеют право на вычет НДС при приобретении материальных ресурсов по мере их постановки на учет, то есть независимо от фактической реализации товаров (работ, услуг) в налоговом периоде, в котором приобретаются эти материальные ценности.

Кроме того, предполагается наделить налогоплательщиков правом представлять в налоговые органы вместо копий таможенных деклараций и перевозочных документов с отметками таможенных органов, подтверждающими вывоз товаров из Российской Федерации (ввоз товаров в Российскую Федерацию), на бумажных носителях сведения из этих документов, необходимые для налогового контроля, в виде реестров в электронной форме.

В части страхового законодательства планируется продление до 2017 г. применения действующего общего тарифа страховых взносов в размере 30 процентов и не персонифицированного тарифа в размере 10 процентов сверх установленной предельной величины базы для начисления взносов в бюджет Пенсионного фонда. При этом предполагается, что индивидуальные предприниматели будут уплачивать взносы за себя по дифференцированному тарифу в зависимости от величины их годового дохода.

При необходимости поддержания отдельных секторов экономики меры государственной поддержки будут предоставляться им, уже не затрагивая систему обязательного социального обеспечения. Иными словами, на какие-либо изменения в части льготных тарифов страховых взносов рассчитывать больше не приходится ни в отношении продления периода их применения, ни в отношении введения новых категорий «льготников».

Ряд изменений коснется налогообложения доходов физлиц, полученных от инвестиционной деятельности и от операций с ценными бумагами. В частности, предполагается изменить действующее ограничение на размер освобождаемых от НДФЛ процентов по банковским вкладам в рублях. На сегодняшний день он составляет ставку рефинансирования Банка России, увеличенную на 5 процентных пунктов, но, как планируется, будет снижен до ставки рефинансирования, увеличенной на 3 процентных пункта. По вкладам же в иностранной валюте лимит составит до 6 процентов годовых.

В долгосрочном периоде (с 2018 по 2020 гг.) возможно также установление абсолютного значения предельной суммы освобождаемых процентов для физического лица, а также применение аналогичных правил обложения НДФЛ получаемых процентных доходов по обращающимся облигациям с обязательным централизованным хранением.

Однако одновременно, по мнению чиновников, потребуется установить обязанность представления налоговой декларации во всех случаях, когда суммы полученных процентов по банковским вкладам, а также доходов от реализации ценных бумаг превышают предельные суммы освобождения от налогообложения. Кроме того, они не исключают, что возможно введение обязательного информирования банками налоговых органов о суммах начисленных процентов по банковским вкладам (по аналогии с предоставлением работодателями справок по форме 2-НДФЛ).

Кроме того, предполагается расширить перечень освобождаемых от налогообложения доходов. В частности, возможно, в ст. 217 Налогового кодекса будут включены пункты о компенсационных выплатах, связанных с бесплатной выдачей работникам, занятым на работах с вредными условиями труда, молока и иных продуктов, а также положения об оплате стоимости проезда для физлиц, проживающих в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, к месту проведения отпуска на территории России и обратно и провоза их багажа.

При этом не исключено, что освобождение от налогообложения доходов от реализации жилой недвижимости и иного недвижимого имущества будет предоставляться только в том случае, если в собственности налогоплательщика на дату продажи объекта помимо него не находилось более трех таких активов. И наоборот, в отношении предоставления имущественного вычета по НДФЛ по расходам на приобретение жилья предлагается перейти к принципу его предоставления вне зависимости от количества приобретаемых объектов (долей в них), но в пределах установленного лимита вычета в сумме до 2 млн. руб. В этом случае физлица получат право обращаться в налоговые органы за получением имущественного вычета многократно в течение жизни, вплоть до полного использования предельной суммы этого вычета.

Законопроект, предполагающий введение налога на недвижимость, был принят Госдумой в первом чтении еще в 2004 г. Однако, поскольку включение такого налога в налоговую систему требует обширной подготовительной работы, дальнейшего хода он не получил. Как заявлено в Основных направлениях, в настоящее время подготовлен проект поправок к данному законопроекту. При этом пока в качестве плательщиков налога на недвижимое имущество им признаются только физические лица, обладающие правом собственности на здания, строения, сооружения, жилые и нежилые помещения, а также обладающие правом собственности, правом постоянного (бессрочного) пользования или правом пожизненного наследуемого владения на земельные участки. Эти же активы, расположенные в пределах муниципального образования (городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга), отнесены к объектам обложения по налогу на недвижимое имущество. В качестве налоговой базы при этом предполагается применять кадастровую стоимость активов, определенную на 1 января года, являющегося налоговым периодом.

При этом проектом поправок предусматривается применение при определении базы по налогу налогового вычета в отношении жилого помещения, а также жилого строения, расположенного на земельном участке в садоводческом или дачном некоммерческом объединении, в размере кадастровой стоимости 20 квадратных метров соответствующего объекта налогообложения [3, С. 29].

Вводить налог на недвижимое имущество на всей территории Российской Федерации предполагается постепенно -- по мере готовности к этому муниципальных образований. Переходный период установлен до 1 января 2018 г. Также до 2018 г. планируется переход к налогу на недвижимое имущество и для организаций. По крайней мере, он обозначен как важное направление налоговой политики РФ. Предполагается, что, как и в отношении физических лиц, новым налогом будет облагаться только недвижимое имущество, находящееся у организаций на праве собственности (хозяйственного ведения или оперативного управления). При этом считается, что новый налог будет отнесен к региональным налогам с передачей части поступающих сумм в местные бюджеты. Однако пока еще только создаются условия для введения налога на недвижимое имущество организаций. В частности, в этих целях необходимо определить состав объектов налогообложения, налоговую базу, пределы для установления налоговых ставок и возможные налоговые преференции по налогу, а также разработать методику определения кадастровой стоимости объектов недвижимости нежилого назначения (в том числе промышленных зданий, офисов, сооружений, линейных объектов и др.) и обеспечить наполняемость Единого государственного кадастра недвижимости соответствующими сведениями.

Только по итогам данной работы будет разрабатываться проект федерального закона о налоге на недвижимое имущество организаций и будут определены возможные сроки его введения в субъектах РФ.

Таким образом, современный этап развития экономики Российского государства требует совершенствования налогообложения хозяйствующих субъектов, так как среди множества экономических мер и мероприятий, при помощи которых государство воздействует на отечественные предприятия, важное место занимает механизм их налогообложения.

На ближайшие 3 года приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики остаются прежними -- создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться содействие инновационной деятельности, в том числе путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.

Существенных преобразований в структуре налоговой системы, а также введения новых налогов в среднесрочном периоде не предполагается. В ближайшем будущем планируется внесение изменений в законодательство о налогах и сборах по таким направлениям, как:

-поддержка инвестиций и развитие человеческого капитала;

-совершенствование налогообложения финансовых инструментов и создание Международного финансового центра;

-создание благоприятных налоговых условий для осуществления инвестиционной деятельности на отдельных территориях;

-совершенствование налогообложения торговой деятельности.

Заключение

Фискальные (налоговые) органы Российской Федерации представляют собой единую систему контроля за соблюдением налогового законодательства Российской Федерации, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет налогов и других обязательных платежей, правильностью исчисления, полнотой и своевременностью внесения в соответствующий бюджет платежей при пользовании недрами, установленных законодательством Российской Федерации, а также контроля за соблюдением валютного законодательства Российской Федерации, осуществляемого в пределах компетенции налоговых органов.

Налоговые органы в своей деятельности руководствуются Конституцией Российской Федерации, Налоговым кодексом Российской Федерации и другими федеральными законами, настоящим Законом и иными законодательными актами Российской Федерации, нормативными правовыми актами Президента Российской Федерации и Правительства Российской Федерации, а также нормативными правовыми актами органов государственной власти субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления, принимаемыми в пределах их полномочий по вопросам налогов и сборов. Именно слаженное функционирование налоговых органов призвано снабдить государство необходимыми материальными ресурсами для выполнения своих функций.

Фискальные органы выражают обязанность всех юридических и физических лиц, получающих доходы, участвовать в формировании государственных финансовых ресурсов. Поэтому налоги выступают важнейшим звеном финансовой политики государства в современных условиях.

В то же время, являясь фактором перераспределения национального дохода, налоги призваны:

-погашать возникающие сбои в системе распределения;

-заинтересовывать людей в развитии той или иной формы деятельности.

Фискальные органы осуществляют свои функции и взаимодействуют с федеральными органами исполнительной власти, органами исполнительной власти субъектов Российской Федерации, органами местного самоуправления и государственными внебюджетными фондами посредством реализации полномочий, предусмотренных НК РФ и иными нормативными правовыми актами Российской Федерации.

Правовое регулирование системы налоговых отношений в России базируется на основных положениях Законодательства РФ о налогах и сборах и разработанных ФНС РФ в их развитие приказах и методических рекомендациях. Законодательство о налогах и сборах регулирует властные отношения по установлению, введению и взиманию налогов и сборов в Российской Федерации, а также отношения, возникающие в процессе осуществления налогового контроля, обжалования актов налоговых органов, действий (бездействия) их должностных лиц и привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения.

Применение принципов построения системы налогов и сборов к конкретному налогу или сбору представляет собой компромисс между частными и публичными интересами. Несмотря на теоретическую возможность достижения подобного компромисса, в реальной жизни реализация этой задачи трудновыполнима. Следовательно, необходимо именно императивное правовое регулирование в сфере налоговых отношений, не допускающее произвольного поведения всех субъектов налогового права.

Единая централизованная система налоговых органов состоит из федерального органа исполнительной власти, уполномоченного в области налогов и сборов, и его территориальных органов, а также ФТС РФ.

Налоговый кодекс Российской Федерации определяет налоговые органы как единую централизованную систему контроля за соблюдением законодательства о налогах и сборах, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации налогов и сборов, а в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, за правильностью исчисления, полнотой и своевременностью уплаты (перечисления) в бюджетную систему Российской Федерации и иных обязательных платежей.

Эффективная фискальная политика должна опираться, с одной стороны, на механизмы саморегулирования, заложенные в экономическую систему, а с другой - на тщательное, осторожное дискреционное регулирование экономической системы со стороны государства и его органов управления. Следовательно, самоорганизующиеся регуляторы экономики должны функционировать согласованно с сознательным регулированием, организованным государством.

Современный этап развития экономики Российского государства требует совершенствования налогообложения хозяйствующих субъектов, так как среди множества экономических мер и мероприятий, при помощи которых государство воздействует на отечественные предприятия, важное место занимает механизм их налогообложения.

На ближайшие три года приоритеты Правительства РФ в области налоговой политики остаются прежними -- создание эффективной и стабильной налоговой системы, обеспечивающей бюджетную устойчивость в среднесрочной и долгосрочной перспективе. Основными целями налоговой политики продолжают оставаться содействие инновационной деятельности, в том числе путем предоставления новых льгот, направленных на ее стимулирование, а также поддержка инвестиций в области образования и здравоохранения.

Список литературы

1) Бюджетный кодекс Российской Федерации [Электронный ресурс]: ФЗ от 31.07.1998 N 145-ФЗ в ред. от 23.07.2013.Документ был опубликован. Доступ из Правовой справочно-информационной системы «Консультант Плюс»: Версия Проф.

2) Налоговый кодекс Российской Федерации. -- М.: Норма, 2015

3) Демидов Г. И. Какие изменения законодательства планируются согласно Основным направлениям налоговой политики? // Оплата труда: бухгалтерский учет и налогообложение. 2013. N 7. С. 30 -- 38.

4) Дуканич Л. В. Налоги и налоговый менеджмент в России: учебное пособие. - Ростов-н/Д : Феникс,2014. - 616 с.

5) Евстигнеев Е.Н. Основы налогообложения и налогового права: Учебное пособие. - М.: ИНФРА-М. - 2008 - 487 с.

6) Кисилевич, Т. И. Практикум по налоговым расчетам: учебное пособие для ВУЗов. - М.: Финансы и статистика,2008. - 368 с.

7) Мандрощенко О. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: Дашков и К, 2015. - 344 с.

8) Сергеева Т.Ю. Методы и схемы оптимизации налогообложения: практическое пособие. - М.: Экзамен, 2012 - 65 с.

9) Тарасова В. Ф, Владыка М. В, Сапрыкина Т.В, Семыкина Л. Н. Налоги и налогообложение: учебник. - М.: Юнити-Дана, 2012. - 224 с.

10) Тушнов М. Налоговое будущее по основным направлениям // Информационный бюллетень «Экспресс-бухгалтерия». 2013. N 24. С. 12 -- 16.

11) Ухоботов В.В., Федотова М.Ю., Тагирова О.А. Налоги и налогообложение в АПК: учебное пособие. - М.: КолосС,2014. - 224 с.

12) Черник Д.Г. Налоги и налогообложение: учебное пособие. - М.: Юнити-Дана, 2013 - 300с.

13) Шеремет А.Д. Малое предпринимательство: организация, экономика, управление: учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 480 с.

Размещено на Allbest.ru