Налоговый аудит

По тому, какие именно результаты покажет налоговый аудит, предприятию можно искать методы повышения своей репутации на рынке или же предпринимать действия для повышения квалификационного уровня сотрудников.

2.4 Ответственность аудиторов в Ростове-на-Дону

Аудиторы и работники налоговых органов в Ростове-на-Дону способны диагностировать вероятные нарушения действующего законодательства. Однако, основной целью налоговых органов выступает привлечение к ответственности хозяйствующего субъекта, а главная цель аудиторов - это снижение вероятности привлечения организации к ней.

Аудиторы не могут заставить заказчика принимать определенные решения, а могут только дать обоснованные рекомендации.

Следовательно, в случае выявления нарушений налогового законодательства, а также искажений бухгалтерской и налоговой отчетности экономического субъекта, которые носят существенный характер, аудиторская фирма должна сообщить об ответственности за допущенные нарушения и необходимости внесения соответствующих изменений в бухгалтерскую отчетность, уточнения расчетов и налоговых деклараций для руководства экономического субъекта.

В том случае, если бухгалтерия организации не сочтет необходимым исправить нарушения, установленные аудиторской организацией по итогам выполнения специального аудиторского задания, то аудиторская организация обязана направить уведомление на имя руководителя фирмы о данном факт, а также сообщить об ответственности за нарушение законодательства. За руководителем организации остается решение о том, соблюдать или нет рекомендации аудиторской фирмы. Герасимова Л.Н. Профессиональные ценности и этика бухгалтеров и аудиторов: учебник. - М.: Юрайт, 2014. -- 105 с.

Таким образом, аудиторская организация полностью освобождает себя от ответственности перед законом и перед клиентом, в случае привлечения к ответственности последнего. Тем не менее, у аудиторской фирмы существуют перед клиентом определенные обязательства.

Она, в частности, несет ответственность за несоблюдение принципа конфиденциальности коммерческой информации относительно проверяемой фирмы. По завершению налогового аудита, заказчик имеет возможность воспользоваться другими услугами аудиторской организации.

Аудиторская организация может предложить своим клиентам разработать следующее:

-оптимальные механизмы начисления налогов с учетом определенных особенностей экономического субъекта;

-предложения и рекомендации по совершенствованию существующей системы налогообложения экономического субъекта;

-рекомендации о полном и эффективном использовании налоговых льгот экономическим субъектом;

-предложения по организации конкретного комплекса мер, направленных на снижение налоговых рисков и оптимизацию налогов в рамках действующего законодательства;

-предварительный расчет налоговых платежей при различных вариантах видов деятельности и договорных взаимоотношений экономического субъекта;

-рекомендации по достижению соответствия единой системе налогового планирования экономического субъекта принципов налогового учета, применяемых отдельными филиалами и подразделениями;

-предложения и рекомендации по формированию системы внутреннего контроля экономического субъекта за грамотностью исчисления налогов, сборов;

-мероприятия по адаптации действующей системы налогового планирования, а также учета требований налогового законодательства к возможным изменениям. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит: учебник. -- М.: Юрайт, 2015. -- 240 с.

Кроме того, аудиторская организация может представлять интересы хозяйствующего субъекта в его отношениях с налоговыми органами, общение с которыми как в ходе, так и по результатам проведения налогового аудита осуществляется:

-с целью получения разъяснений по актам проверок, проведенных налоговыми органами по отношению к проверяемому экономическому субъекту;

-при оказании консультаций (бухгалтерских, юридических, налоговых и т.п.) экономическому субъекту в спорах с налоговыми органами, а также в иных необходимых случаях.

Результатом оказания сопутствующих услуг по налоговым вопросам могут выступать:

-практические рекомендации по устранению отрицательных последствий, связанных с нарушениями налогового законодательства;

-указание на наличие налоговых правонарушений, а также налоговых последствий для экономического субъекта при обнаружении нарушений норм налогового законодательства;

-внесение рекомендаций по вопросам адаптации регистров и элементов бухгалтерского учета (также при использовании компьютерной обработки данных) к концепции управления налогами, комплексу налоговых проектов, изменениям налогового законодательства и иным факторам, влияющим на уровень правильности, полноты и своевременности исчисления и дальнейшего перечисления платежей в бюджет и во внебюджетные фонды;

-разработка комплекса оперативных и организационно-правовых управленческих мер, ориентированных на формирование постоянно функционирующей системы налогового планирования;

-разработка новых проектов построения как единой системы налогообложения экономического субъекта, так и ее отдельных элементов. Савин А.А. Аудит. - М.: Инфра-М, 2013. - 392 с.

Следует отметить, что положительный результат от оказания услуг, сопутствующих налоговому аудиту, может быть достигнут только в том случае, если данным услугам предшествовал налоговый аудит. Иначе, аудиторы не могут оперировать комплексным объемом информации об организации и реализуемой ею деятельности, а, следовательно, определиться с наиболее эффективным решением проблемы.

Заключение

На сегодняшний день можно говорить о существовании и развитии в Российской Федерации налогового аудита как самостоятельного обособленного направления аудита.

Налоговый аудит - это осуществление аудиторской организацией специального аудиторского задания по рассмотрению бухгалтерских и налоговых отчетов экономического субъекта в целях выражения объективного мнения о степени достоверности и соответствия во всех существенных аспектах нормам, установленным законодательством, порядка формирования и отражения в учете, а также уплаты экономическим субъектом налогов и иных платежей в бюджеты разных уровней и внебюджетные фонды.

Объект налогового аудита - бухгалтерская и налоговая отчетность, первичные документы, договоры, налоговые регистры и т.п.

Основные цели аудита:

-определение правильности исчисления суммы подлежащих уплате налогов;

-предоставление руководству клиента необходимой информации;

-предупреждение претензий и штрафных санкций, обусловленных нарушением законодательства по налогам и сборам.

Методика проведения налогового аудита включает следующие этапы:

-экспертиза существующей системы налогообложения экономического субъекта;

-проверка и подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды;

-оформление и представление результатов проведения налогового аудита.

Аудитор при выполнении своих функций должен отвечать за все аспекты собственной деятельности. Он несет ответственность за уровень качества выполнения функции засвидетельствования, снижения информационного риска непосредственных пользователей бухгалтерской отчетности, а также других сопутствующих аудиту услуг, например, консультаций в области налогов и управления, услуг по ведению (систематизации или восстановлению) бухгалтерского учета, его компьютеризации, составлению налоговой или бухгалтерской отчетности.

Основными целями налогового аудита в г. Ростове-на-Дону и Ростовской области выступают анализ системы налогообложения экономического субъекта, ревизия методики начисления налоговых платежей, подтверждение правильности исчисления и уплаты налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды экономическим субъектом и т.п.

Заказчиками налогового аудита в г. Ростове-на-Дону и Ростовской области выступают организации, заинтересованные в минимизации выплат по налогам, а также проведении данного вида аудита во избежание штрафных санкций, а также предотвращения ошибок как в налоговом учете, так и в ведении налоговой отчетности.

Следует отметить, что положительный результат от оказания услуг, сопутствующих налоговому аудиту, может быть достигнут только в том случае, если данным услугам предшествовал налоговый аудит. Иначе, аудиторы не могут оперировать комплексным объемом информации об организации и реализуемой ею деятельности, а, следовательно, определиться с наиболее эффективным решением проблемы.

Список использованных источников

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (НК РФ) № 146-ФЗ от 31.07.1998 г. // СПС «Консультант Плюс».

2. Федеральный закон № 307-ФЗ «Об аудиторской деятельности» от 30.12.2008 г. (ред. от 01.12.2014 г.) // СЗРФ.-2016.-№ 1.

3. Амплеева С.А. Бухгалтерские и налоговые изменения, которые вам важно отразить в учетной политике на 2015 год. // Главбух. - 2015. - № 1. - С. 32-40.

4. Воробева И.Н. Заработная плата в 2016 году. Новое законодательство 2016 года. - М.: АйСиГрупп, 2016. - 219 с.

5. Герасимова Л.Н. Профессиональные ценности и этика бухгалтеров и аудиторов: учебник. - М.: Юрайт, 2014. -- 318 с.

6. Горожанкина Е. А. Аудит. - М.: Дашков и Ко, 2014. - 368 с.

7. Дмитриева И.М. Бухгалтерский учет и аудит: учебное пособие. - М.: Юрайт, 2014. -- 306 с.

8. Ерофеева В.А. Аудит: учебное пособие. - М.: Юрайт, 2014. -- 640 с.

9. Ерофеева В.А. Аудит. Краткий курс лекций. - М.: Юрайт, 2014. -- 208 с.

10. Карагод В. С. Аудит. Теория и практика: учебник. - М.: Юрайт, 2014. - 672 с.

11. Кеворкова Ж.А. Международные стандарты аудита. - М.: Юрайт, 2014. -- 464 с.

12. Крутякова Т.И. НДС: Практика исчисления и уплатыИздательство: АйСиГруппГод, 2016. - 496 с.

13. Крупченко Е.А, Замыцкова О.Ю. Аудит: учебник. - Ростов н/Д.: Феникс, 2015. - 384 с.

14. Лебедева Е.М. Аудит: учебник. - М.: Академия, 2013. -- 176 с.

15. Новоселов К.А. Налог на прибыль. Руководство по формированию налоговой базы, исчислению и уплате налога. - М.: АйСиГрупп, 2016. 368 с.

16. Подольский В.И., Савин А.А. Аудит: учебник. -- М.: Юрайт, 2015. 605 с.

17. Рогуленко Т.М. Аудит. Учебник. - М.: КноРус, 2014. -- 432 с.

18. Савин А.А. Аудит. - М.: Инфра-М, 2013. - 512 с.

19. Суворова С. П., Парушина Н.В. Международные стандарты аудита : учебное пособие. - М.: Инфра-М, 2012. - 303 с.

20. Харченко О.Н., Катуша С.А., Аудит. Практикум: учебное пособие. -- М.: Кнорус, 2015. - 440 с.

Размещено на Allbest.ru