Современное положение малого бизнеса
Анализ состояния налогообложения малого предпринимательства в Республике Дагестан. Разработка методики выбора субъектами малого предпринимательства способа налогообложения, позволяющего оптимизировать платежи в бюджет. Применение специальных режимов.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | дипломная работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 18.01.2017 |
| Размер файла | 71,8 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Размещено на http://www.allbest.ru/
Содержание
Введение
Глава 1. Общая характеристика малого бизнеса
1.1 Понятие субъектов малого предпринимательства
1.2 Изменения законодательства о налогообложении малого бизнеса
1.3 Зарубежный опыт финансирования малого бизнеса
Глава 2. Анализ современного положения малого предпринимательства на 1 января 2013 года
2.1 Современное состояние малого бизнеса в г. Кизляре
2.2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Сервис»
2.3 Анализ финансово - экономических показателей на примере ООО «Сервис»
2.4 Программное обеспечение предприятий
Глава 3. Совершенствование системы налогообложения малых предприятий
3.1 Предложения Правительства Республики Дагестан по оптимизации налоговых выплат предприятий малого бизнеса
3.2 Пути совершенствования налогообложения ООО «Сервис» и расчет эффективности предложенных мероприятий
3.3 Экономическая безопасность предприятия
Заключение
Список использованных источников
Приложения
Введение
Малый бизнес - это элемент рыночной экономики, сосуществующий с крупными корпорациями и компаниями. Малый бизнес начал возрождаться в нашей стране относительно недавно.
Стремление к гигантизму в течение многих десятилетий подавляло развитие малого предпринимательства.
Сегодня, когда государство не может обеспечить полную занятость, когда крупные предприятия не в состоянии поддерживать прежние объемы производства товаров и услуг, неизбежно возникает вопрос о необходимости развития малого бизнеса.
Причем эта задача должна решаться на общегосударственном уровне, так как именно малый бизнес способствует формированию среднего класса, который является одной из основ стабильности общества в целом.
Развитие малого предпринимательства невозможно без его поддержки со стороны государства.
Одной из форм такой поддержки выступает система налогообложения. Введение специальных льготных режимов налогообложения для субъектов малого предпринимательства поможет решить эту проблему.
Развитие малого предпринимательства в Российской Федерации является одной из важнейших проблем, стоящих перед экономикой страны. Однако, как показывает мировой опыт, доля малых предприятий в валовом внутреннем продукте в России ниже уровня развитых стран в 5-6 раз, доля занятых в 4-7 раз. Это говорит о большом неиспользуемом потенциале, который имеется в РФ и может стать мощным ресурсом государственной социально-экономической политики.
Неоспоримым достоинством малого бизнеса является его быстрая адаптация к изменяющимся рыночным условиям за счет несложной организации производственного процесса и более простой структуры управления, приближенность к потребителям своей продукции, что дает ему возможность быстро реагировать на изменение потребительского спроса.
Но для субъектов малого предпринимательства характерна и низкая рентабельность из-за небольшого объема производства и недостаточная финансовая устойчивость вследствие отсутствия финансовых резервов.
Все это обуславливает необходимость финансовой и налоговой поддержки предприятий такого типа, которое нашло отражение в Законе РФ «О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации».
Начиная с 1991 года, рост числа субъектов малого предпринимательства происходил высокими темпами, но основной прирост их закончился к 1998 году, а затем количество малых предприятий, стабилизировалось на одной отметке - около 900 тысяч, что явно недостаточно для такой страны как Россия.
Порядок налогообложения, в том числе и субъектов малого предпринимательства, закреплен в РФ Налоговым кодексом. Для субъектов малого предпринимательства введены в действие специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения и система в виде единого налога на вмененный доход.
Основная цель исследования заключается в выработке направлений совершенствования системы налогообложения малого бизнеса на основе анализа действующего порядка налогообложения субъектов малого предпринимательства, использовании практики применения упрощенной системы налогообложения и разработки методики выбора оптимального способа налогообложения в рамках действующего налогового законодательства.
Для реализации поставленной цели в дипломной работе поставлены следующие задачи:
1.проанализировать состояние налогообложения малого предпринимательства в Республике Дагестан, в частности в г. Кизляре, выявить основные проблемы в области налогообложения;
2.проанализировать упрощенную систему налогообложения, систему налогообложения;
3.разработать методику выбора субъектами малого предпринимательства способа налогообложения, позволяющего оптимизировать платежи в бюджет;
4.разработать конкретные предложения по совершенствованию налогового законодательства в части применения специальных режимов налогообложения субъектов малого предпринимательства.
Предметом исследования являются закономерности развития налоговых отношений между государством и субъектами малого предпринимательства, возникающие в процессе развития системы налогообложения в России.
Объектом исследования являются теория и практика налогообложения малого бизнеса, а также современный опыт функционирования специальных налоговых режимов в России.
В работе использованы законодательные акты РФ, Постановления Правительства РФ и другие нормативно-правовые акты законодательных и исполнительных органов власти федерального и регионального уровня.
Информационно-статистическую базу исследования составили данные Управления Федеральной налоговой службы по Республике Дагестан, Межрайонной инспекции Федеральной налоговой службы России № 15 по РД, Администрации г. Кизляра.
налогообложение предпринимательство платеж бюджет
Глава 1. Общая характеристика малого бизнеса
1.1 Понятие субъектов малого предпринимательства
Под субъектами малого предпринимательства понимаются хозяйствующие субъекты (юридические лица и индивидуальные предприниматели), отнесенные к малым предприятиям, в том числе к микропредприятиям, и средним предприятиям [ ст. 3 Федеральный закон от 18.10.2007 г.№230-ФЗ «О развитии малого и среднего предпринимательства в РФ"]
Для того чтобы организация считалась субъектом малого предпринимательства, должны быть выполнены следующие условия:
- организация должна быть только коммерческой;
- доля участия Российской Федерации, субъектов Российской Федерации, общественных и религиозных организаций, благотворительных и иных фондов в уставном капитале организации не должна превышать 25%;
- доля в уставном капитале, принадлежащая одному или нескольким юридическим лицам, не являющимся субъектами малого предпринимательства, так же не должна превышать 25%;
- средняя численность работников за отчетный период не должна превышать допустимую среднюю численность для соответствующего вида деятельности.
Если организация не будет соответствовать хотя бы одному из условий, она не может быть признана субъектом малого предпринимательства.
Коммерческими организациями признаются: «организации, преследующие извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности».[ п. 1 ст. 50 Гражданского Кодекса Российской Федерации.]
Коммерческие организации могут создаваться в виде: [п. 2 ст. 50 Гражданского Кодекса Российской Федерации.]
- хозяйственных товариществ и обществ;
- производственных кооперативов;
- государственных и муниципальных унитарных предприятий.
Гражданский кодекс РФ предусматривает возможность создания:
- хозяйственных товариществ в форме:[п.2ст.66Гражданского Кодекса Российской Федерации.]
а) полного товарищества;
б) товарищества на вере;
- хозяйственных обществ в форме:[ п. 3 ст. 66 Гражданского Кодекса Российской Федерации.]
а) общества с ограниченной ответственностью;
б) акционерного общества;
в) общества с дополнительной ответственностью.
Хозяйственными товариществами и обществами признаются коммерческие организации с разделенными на доли (вклады) учредителей (участников) уставным (складочным) капиталом. Имущество, созданное за счет вкладов учредителей (участников), а так же производственное и приобретенное хозяйственным товариществом или обществом в процессе его деятельности, принадлежит ему на праве собственности.[ п. 1 ст. 66 Гражданского Кодекса Российской Федерации.]
Вкладом в имущество хозяйственного товарищества или общества могут быть деньги, ценные бумаги, другие вещи или имущественные права либо иные права, имеющие денежную оценку.
Денежная оценка вклада участника хозяйственного общества производится по соглашению между учредителями (участниками) общества, а в некоторых случаях, предусмотренных законом, подлежит независимой экспертной проверке.[ п. 6 ст. 66 Гражданского Кодекса Российской Федерации.] Хозяйственные товарищества, а так же общества с ограниченной ответственностью и дополнительной ответственностью не вправе выпускать акции.
Производственным кооперативом признаётся добровольное объединение граждан на основе членства для совместной производственной или иной хозяйственной деятельности (производство, переработка, сбыт промышленной, сельскохозяйственной и иной продукции, выполнение работ, торговля, бытовое обслуживание, оказание других услуг), основанной на их личном трудовом и ином участии и объединении его членами (участниками) имущественных паевых взносов [ п.1 ст. 107 Гражданского Кодекса Российской Федерации].
Имущество, находящееся в собственности производственного кооператива, делится на паи его членов в соответствии с уставом кооператива [ п. 1 ст.109 Гражданского Кодекса Российской Федерации.].
Прибыль кооператива распределяется между его членами в соответствии с их трудовым участием, если иной порядок не предусмотрен законом и уставом кооператива. Кооператив не вправе выпускать акции.[ п. 3 ст.109 Гражданского Кодекса Российской Федерации.]
Унитарным предприятием признаётся коммерческая организация, не наделенная правом собственности на закрепленное за ней собственником имущество. Имущество унитарного предприятия является неделимым и не может быть распределено по вкладам (долям, паям), в том числе между работниками предприятия. Имущество государственного или муниципального унитарного предприятия находится соответственно в государственной или муниципальной собственности и принадлежит такому предприятию на праве хозяйственного ведения или оперативного управления [ ст. 113 Гражданского Кодекса Российской Федерации].
Как было отмечено выше, для каждого вида деятельности предусмотрена допустимая средняя численность работников в отчетном периоде. Средняя численность работников определяется в этом случае с учетом всех работников малого предприятия, в том числе работающих по договорам гражданско-правового характера и по совместительству с учетом реально отработанного времени, а так же работников представительств, филиалов и других обособленных подразделений указанного юридического лица.
Таким образом, организация с численностью 100 человек, имеющая огромную выручку, с точки зрения законодательства будет относиться к малым предприятиям и вправе претендовать на государственную поддержку.
Если малое предприятие осуществляет несколько видов деятельности (многопрофильное), то оно относится к таковым критериям того вида деятельности, доля которого является наибольшей в годовом объеме оборота или годовом объёме прибыли.
Кроме организаций под субъектами малого предпринимательства понимаются так же физические лица, занимающиеся предпринимательской деятельностью без образования юридического лица.
Для того чтобы начать предпринимательскую деятельность, субъекту малого предпринимательства необходимо, прежде всего, зарегистрироваться и получить лицензию на отдельные виды деятельности (если выбранный вид деятельности подлежит лицензированию).
1.2 Изменения законодательства о налогообложении малого бизнеса
С 1 января 2005 года у российского бизнеса началась совсем иная жизнь. Без государственной поддержки, без гарантий и льгот. Без четырехлетнего моратория на негативные изменения законодательства. Без ускоренной амортизации. И без государственной финансовой поддержки мероприятий, направленных на содействие малому бизнесу. Вне закона оказались и фонды поддержки предпринимательства.
Похоже, нашей великой сырьевой державе совсем не нужен малый бизнес. Иначе как расценить намерения властей, принявших Федеральный закон от 22.08.2004 N 122-ФЗ ""О внесении изменений в законодательные акты Российской Федерации и признании утратившими силу некоторых законодательных актов Российской Федерации в связи с принятием Федеральных законов "О внесении изменений и дополнений в Федеральный закон "Об общих принципах организации законодательных (представительных) и исполнительных органов государственной власти субъектов Российской Федерации" и "Об общих принципах организации местного самоуправления в Российской Федерации"", вступивший в силу, согласно его статье 155, с 1 января 2005 года? Тот самый Закон, который отменил с 1 января 2005 года самые важные статьи (ст.ст. 2, 8, 9, 10, 15 и 22) Федерального закона от 14.06.1995 N 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".
С изъятием этих статей из Закона, он превратился из защитника интересов малого бизнеса, прежде всего, от произвола самих властей и резких движений законодателей, в обычную профанацию, которую хорошо демонстрировать на международном уровне, доказывая, что у нас все же имеется Закон о поддержке предпринимательства. Как факт, а по сути теперь этот Закон является не более, чем профанацией. В нем теперь не содержится ничего, что говорило бы о реальной государственной поддержке малого бизнеса.
Как известно, статья 3 Закона “О господдержке малого предпринимательства” устанавливает, что субъектами малого предпринимательства признаются индивидуальные предприниматели, а также коммерческие организации, в уставном капитале которых доля участия РФ и ее субъектов, а также общественных и религиозных объединений, благотворительных и иных фондов не превышает 25 процентов, а доля крупных организаций не превышает 25 процентов, и которые имеют среднюю численность работников:
- в промышленности не более 100 человек;
- в строительстве - до 100 человек;
- на транспорте - до 100 человек;
- в сельском хозяйстве - до 60 человек;
- в научно-технической сфере - до 60 человек; в оптовой торговле - до 50 человек;
- в розничной торговле и бытовом обслуживании населения - до 30 человек; в остальных отраслях и при осуществлении других видов деятельности - до 50 человек.
Кстати, полное название Закона от 22.08.2004 № 122-ФЗ приведено нами не случайно. Если бы Закон назвали, скажем, "О признании утратившими силу ряда положений Закона о господдержке малого предпринимательства", общественного резонанса было бы не избежать. Закон просто не дали бы принять, все объединения предпринимателей возмутились бы такими намерениями властей. Понимая это, власти прикрыли Закон, который мог бы иметь эффект вулканического взрыва в предпринимательском сообществе, невинным названием, говорящим о приведении неких документов в соответствие административной реформе. Посмотрим, что же за статьи утратили силу с 1 января 2005 года, и какие последствия для российского малого бизнеса это повлекло.
Так, была признана утратившей силу статья 2 Закона о государственной поддержке малого предпринимательства, в результате федеральные власти не только сами уклонились от господдержки бизнеса, но и запретили субъектам РФ делать что-либо в этом направлении даже за счет собственных средств и ресурсов. Также утратила силу статья 8 данного Закона. В результате развалена структура фондов по поддержке малого бизнеса и, соответственно, закрыты все их программы. Первым делом государство разделалось с Федеральным фондом поддержки малого предпринимательства, который финансировался из федерального государственного бюджета. Закрыты и муниципальные фонды поддержки предпринимательства, а органы местного самоуправления лишены права направлять средства из своих бюджетов в такие муниципальные фонды.
Но самое, пожалуй, важное изменение, в Законе “О господдержке малого предпринимательства” - это утрата силы положением, которое давало право субъектам малого бизнеса в течение четырех первых лет своей деятельности не применять ухудшающие их положение изменения в налогообложении. Это имело смысл: ведь, когда бизнесмен планирует открыть свой бизнес, он составляет бизнес-план, где просчитывает, по силам ли это ему под существующим налоговым прессом.
Так же вместе с утратой силы статьей 9 этого Закона, Федерация и ее субъекты лишились права устанавливать льготы для малого бизнеса и его инфраструктуры.
Кроме того, малый бизнес лишили права применять ускоренную амортизацию основных фондов. Это право было дано в свое время статьей 10 Закона “О господдержке малого предпринимательства”, а теперь, благодаря все тому же Федеральному закону от 22.08.2004 N 122-ФЗ, она утратила силу. Ну и, конечно, акция по отмене льгот не могла бы быть завершенной, без лишения предпринимателей всех льгот, принятых до введения закона о господдержке, поэтому с 1 января 2005 года утратила статья 22 Закона “О господдержке малого предпринимательства”.
Также утратила силу статья 15 данного Закона. Действительно, логичным завершением лишения малого бизнеса любых преференций, выглядит то, что государство открестилось и от помощи предпринимателям в налаживании внешнеэкономической торговли.
Однако это весьма чревато для страны, буквально "на днях" вступающей в ВТО. Как раз "самым умным шагом" в такой момент стало самоустранение государства из процесса лоббирования отечественных предпринимателей на международном рынке. И действительно, зачем великой сырьевой державе, успешно продающей природные богатства, тратиться на какие-то проекты по продвижению продукции и интеллектуальных разработок отечественных предпринимателей на международном рынке? Ведь такие акции принесут бюджету доход лишь через несколько лет! Но страна, которая не думает стратегически, не загадывает больше, чем на 3-4 года вперед, не имеет будущего.
Малые предприятия могут применять в своей деятельности наряду с общим режимом налогообложения специальные налоговые режимы - единый налог на вмененный доход и упрощенную систему налогообложения.
Единый налог на вмененный доход (ЕНВД) вводят на своей территории органы власти субъектов РФ для определенных видов деятельности. К ним, в частности, относятся бытовые услуги, услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств, розничная торговля через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 кв. м, палатки, лотки и другие объекты, в том числе без постоянной торговой площади, услуги общественного питания с использованием зала площадью не более 150 кв.м.
Если вы перешли на уплату ЕНВД, то перестаете платить налог на добавленную стоимость (НДС) (за исключением НДС при ввозе товаров в Россию), налог на имущество и единый социальный налог (ЕСН). Кроме того, организации перестают уплачивать налог на прибыль, а индивидуальные предприниматели (ИП)- налог на доходы физических лиц. Все остальные налоги и сборы нужно платить в общем порядке, в том числе страховые взносы в Пенсионный фонд.
Перевести на уплату ЕНВД можно как всю деятельность фирмы, так и ее часть. Например, если фирма продает товары через два магазина (площадь первого менее 150 кв. м, а площадь второго более 150 кв. м), то перевести на уплату ЕНВД можно только первый магазин.
Упрощенная система налогообложения (УСН) предусматривает замену уплаты налога на прибыль, а для ИП - подоходного налога, НДС (за исключением НДС при ввозе товаров в Россию), налога на имущество и ЕСН уплатой единого налога. При этом организация имеет право перейти на "упрощенку", если по итогам 9 месяцев того года, в котором она подает заявление о переходе на УСН, доход от реализации не превысил 15 млн руб. без учета НДС. На ИП такое ограничение не распространяется.
Переход на УСН невозможен для тех, кто занимается игорным бизнесом, для нотариусов, занимающихся частной практикой, для организаций, средняя численность работников которых превышает 100 человек. При переходе на УСН можно выбрать одно из двух: платить налог с доходов без учета расходов, то есть "с оборота", либо с дохода за вычетом расходов, то есть "с прибыли". При этом ставки налога будут разными - 6% с оборота или 15% с прибыли.
Выбор того или иного налогового режима зависит от вида деятельности. При этом ЕНВД - обязательный налоговый режим: если ваша деятельность попадает в перечень видов деятельности, к которым применяется ЕНВД, вы не можете от него отказаться. УСН применяется по выбору налогоплательщика и не содержит ограничений по видам деятельности. Для него важна лишь сумма дохода - не более 15 млн. руб. в год.
Существуют различия в учете ЕНВД и УСН. Если при использовании УСН придется вести учет доходов и расходов, а также следить, чтобы доход не превысил 15 млн. руб., то при уплате ЕНВД учитывается только торговая площадь или количество работников.
В каком случае придется платить меньше налогов? Все зависит от оборота и прибыльности предприятия. Если оборот большой, то предпочтительнее перейти на ЕНВД, поскольку сумма этого налога не зависит от полученных доходов.
Если же оборот маленький, то фиксированная сумма ЕНВД может оказаться больше, чем налог по УСН. При этом переход на ЕНВД предпочтительнее с точки зрения простоты ведения учета и уплаты налогов.
В настоящее время принят новый Федеральный закон от 24.07.2007 N 209-ФЗ “О развитии малого и среднего бизнеса”. В нем определены критерии отнесения к субъектам малого и среднего предпринимательства, а также основные цели и принципы государственной политики по развитию этих предприятий. Материал о положениях нового закона подготовлен Л.П. Фомичевой, аудитором, членом Палаты налоговых консультантов РФ.
В конце июля Президент подписал Федеральный закон от 24.07.2007 № 209-ФЗ "О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации" (Закон № 209-ФЗ).
Прежний Федеральный закон от 14.06.1995 № 88-ФЗ "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации" (Закон № 88-ФЗ) был принят в 1995 году и устанавливал определенные льготы и привилегии. Например, если изменения налогового законодательства были невыгодны для субъекта малого предпринимательства, он мог в течение первых четырех лет своей деятельности платить налоги по закону, который действовал на момент создания. Такой мораторий в течение многих лет спасал малый бизнес от повышенных ставок ЕНВД, введения НДС для частных предпринимателей и других сложностей. Законодатели и фискальные органы пытались игнорировать оговорку закона, но Конституционный суд РФ неоднократно указывал на обязательность ее применения.
Статьей 17 Закона N 209-ФЗ предусмотрено, что финансовая поддержка субъектам малого и среднего предпринимательства и организациям, образующим инфраструктуру поддержки, осуществляется за счет средств соответствующих бюджетов путем предоставления субсидий, бюджетных инвестиций, государственных и муниципальных гарантий по обязательствам этих организаций.
Финансовая поддержка не оказывается: осуществляющим производство и реализацию подакцизных товаров, а также добычу и реализацию полезных ископаемых.
Предусмотрена и имущественная поддержка (ст. 18 Закона № 209-ФЗ), которая может выражаться в виде передачи во владение и (или) в пользование государственного или муниципального имущества, в том числе земельных участков, зданий, строений, сооружений, нежилых помещений, оборудования, машин, механизмов, установок, транспортных средств, инвентаря, инструментов, на возмездной и безвозмездной основе или на льготных условиях. Имущество должно использоваться по целевому назначению и не может быть переуступлено или внесено в уставный капитал других предприятий.
Кроме того, в законе названы формы информационной, консультационной и кадровой поддержки. Предполагается выделение льготных субсидий, кредитов, имущества, создание информационной инфраструктуры и консультационных центров и т.д.
Закон № 209-ФЗ вступил в силу с 1 января 2008 года, за исключением положений, касающихся полномочий Правительства РФ по установлению предельных значений выручки и балансовой стоимости активов, а также проведения сплошных статистических наблюдений за их деятельностью. Данные положения вступают в силу с 1 января 2010 года.
1.3 Зарубежный опыт финансирования малого бизнеса
В Италии к микропредприятиям относят предприятия с числом работающих не более 19 человек, к малым - с числом работающих от 20 до 99 человек, к средним предприятиям (малым) - с числом работающих от 100 до 199 человек, к средним предприятиям (большим) - с числом работающих от 200 до 499 человек.
Во Франции малыми считаются предприятия, на которых численность занятых не превышает 500 человек, причем в различных отраслях экономики размер фирмы оценивается по-разному: в сельском хозяйстве и пищевой промышленности фирмы с численностью свыше 200 человек считаются крупными, а в отрасли, связанной с производством оборудования, порог численности составляет 500 человек [21 стр. 43].
Специальный закон о развитии и поддержке малого бизнеса был принят в Венгрии позднее (1999 г.), чем в России (1995 г.), но в стране был к тому времени накоплен значительно больший опыт в данной области, что и нашло отражение в законе. В Венгрии к малым относят предприятия с числом работающих до 300 человек в промышленности, связи, коммунальном хозяйстве; до 60 человек - в оптовой торговле; до 50 человек в розничной торговле и сфере услуг [22 стр.67].
В Великобритании обычно используются следующие показатели:
- микрофирма - численность персонала 0-9 чел.;
- малая фирма - численность персонала 10-49 чел. (включает микрофирмы);
- средняя фирма - численность персонала более 250 чел.;
- крупная фирма - численность персонала более 250 чел.
Показатель годового оборота используется вместе с критерием по численности занятых как дополнительный ограничитель при определении типов предприятий. К основным причинам применения ограничений на объем продаж в качестве критерия выделения сектора можно отнести: однозначность трактовки показателя; отсутствие необходимости организовывать специальный учет (оборот отслеживается любым субъектом хозяйствования вне зависимости от формы учета финансов); простота выделения требуемой группы субъектов хозяйственной деятельности.
Валюта баланса используется как дополнительный, уточняющий критериальный признак вместе с признаком по числу занятых и размеру оборота. Показатель важен для определения размеров бизнеса в зависимости от имущественных прав.
Первые «Рекомендации Еврокомиссии об определении микро-, малых и средних предприятий» были приняты в 1996 году. С учетом изменений социально-экономической и политической ситуации предусматривалось регулярное уточнение критериев. Последний пересмотр правил отнесения субъектов хозяйствования к категории малого и среднего бизнеса происходил в период с 2001 по 2003 годы. На основании проводимых в этот период обсуждений в 2003 году были установлены новые критерии выделения малых и средних предприятий, которые вступили в силу с 1 января 2005 года (табл. 1.1) [23 стр. 38].
Таблица 1.1 - Определение малых и средних предприятий, предложенное Европейской комиссией
|
Критерий |
Микропредприятие |
Малое предприятие |
Среднее предприятие |
|
|
Максимальная численность работников |
9 |
49 |
249 |
|
|
Максимальный годовой оборот |
2 млн. евро |
10 млн. евро |
50 млн. евро |
|
|
Максимальная сумма баланса |
2 млн. евро |
10 млн. евро |
43 млн. евро |
|
|
Независимость |
Незначительна |
Не более 25% капитала или голосующих акций принадлежат одной или более компаниям, не являющимися малыми или средними предприятиями |
Хотя вышеперечисленные критерии и являются наиболее распространенными, разнообразие мнений о количественных параметрах измерения этих критериев чрезвычайно велико даже в пределах одной и той же страны, не говоря уже о разных странах. Это объясняется как широким спектром задач, для которых используются формальные определения, так и различным уровнем развития экономики в разных странах и регионах.
В мировой хозяйственной системе в целом на малых и средних предприятиях (МСП) занято почти 50% трудоспособного населения. Например, в Японии и Швейцарии на этих предприятиях сосредоточена преобладающая часть рабочей силы (порядка 67%), также значительная часть работающих занята на малых предприятиях в США и Германии. В Великобритании на долю МСП приходится более 95% от общего числа фирм, причем они создают примерно 7,3 млн. рабочих мест в стране [24 стр.21] .
Глава 2. Анализ современного положения малого предпринимательства на 1 января 2013 года
2.1 Современное состояние малого бизнеса в г. Кизляре
О значении развития малого бизнеса и предпринимательства ныне говорят на самых высоких уровнях. Мировой опыт показывает, что без их развития и поддержки ни одно общество эффективно функционировать не может.
Малый и средний бизнес являются важнейшим инструментом развития экономики. Люди наконец-то получили реальную возможность работать и зарабатывать. Появилась социальная прослойка - средний класс. А это опора государства. Только малый и средний бизнес могут реально искоренить бедность, создавая рабочие места, то есть решить ту задачу, с которой оказались не способными справиться транснациональные корпорации и государственные монополисты.
Предпринимательство в нашей республике прочно набирает обороты благодаря целенаправленной политике руководства республики в отношении частного бизнеса. Со времени создания первых малых предприятий в республике Дагестан наблюдаются положительные тенденции в развитии предпринимательства.
Сегодня в республике насчитывается свыше 50 тысяч зарегистрированных субъектов малого предпринимательства, из них около 4 тысяч малых предприятий, 40 тысяч индивидуальных предпринимателей, в том числе 6 тысяч крестьянско - фермерских хозяйств. Доля продукции, произведенной предприятиям малого бизнеса, в валовом региональном продукте республики выросла с 8,2 % в 2005 году до 10,3% в 2012 году.
Сейчас мы находимся на таком этапе развития, когда ни государство, ни бизнес друг без друга прожить не смогут. В республике сегодня есть все ресурсы для активного развития бизнеса, тем более, что малое предпринимательство играет все более важную роль в экономическом развитии Дагестана. Оно получило признание в качестве того направления, которое способно мобилизовать средства, производить нужные товары и услуги, обеспечивать занятость населения.
Как известно, Министерством экономического развития и торговли РФ совместно с представителями объединений предпринимателей разработаны программы поддержки малого бизнеса с софинансированием со стороны субъектов РФ.
В связи с этим у нас появилась возможность получения поддержки из федерального бюджета на развитие малого предпринимательства республики [37. C. 5].
Создание новых специализированных объектов инфраструктуры по поддержке малого предпринимательства будет способствовать привлечению в дальнейшем в предпринимательскую деятельность незанятых слоев населения, созданию новых рабочих мест, снижению безработицы, а также расширению налоговой базы.
В республике разработаны специальные целевые программы для поддержки малого бизнеса. У нас государственная поддержка малого предпринимательства носит комплексный характер и осуществляется в рамках соответствующих республиканских программ. Стратегические экономические и социальные цели программ - повышение уровня жизни сокращение бедности и безработицы.
Мероприятиями программ предусматривается формирование благоприятной среды для развития малого предпринимательства, организация поддержки начинающих предпринимателей и безработных граждан, желающих заниматься в сфере предпринимательства. В 2012 году выделены бюджетные кредиты на финансирование 52 проектов на сумму 22330,0 тыс. руб. География финансирования: 6 городов и 14 районов.
Планируется создание 208 рабочих мест [34. C.6].
При участии контролирующих органов систематически проводятся выездные зональные семинары для представителей малого бизнеса на тему: «Права и обязанности предпринимателей при проведении проверок контролирующими органами», а также по вопросам, касающихся деятельности розничных рынков. Цель семинаров заключается в том, чтобы широко информировать предпринимателей об изменениях в законодательстве, налогообложении, возможностях получения финансовой господдержки и других вопросах, возникающих у предпринимателей, как при ведении бизнеса, так и по порядку и условиям финансирования наиболее привлекательных инвестиционных проектов.
По данным ТО ФС Госстата по РД в республике по состоянию на 1 июля 2012 года количество малых предприятий составило 3680 единиц.
В январе - июне 2012 г. большой удельный вес малых предприятий зарегистрирован в сфере торговли и общественного питания - 38%, в сельском хозяйстве, охоте и лесном хозяйстве - 11,4%, в строительстве - 15,9%, в обрабатывающем производстве - 14,0%. Число замещенных рабочих мест работниками списочного состава на малых предприятиях в январе - июне 2012 г. составило 48,3 тыс. человек, или 12,1% от общей численности работающих мест в январе - июне 2012 года приходится на следующие виды деятельности: строительство - 24,8% от общей численности замещенных рабочих мест, оптовая и розничная торговля - 21,2%, обрабатывающие производства 14,6%.
Оборот малых предприятий за январь - июнь 2012 года - 21735 млн руб., что в 1,6 раза больше соответствующего периода предыдущего ода.
Наиболее высокий темп роста наблюдается по видам деятельности оптовая и розничная торговля, ремонт автотранспортных средств мотоциклов, бытовых изделий, строительство, транспорт и связь [33.C. 3].
Инвестиции в основной капитал малых предприятий в январе - июне 2012 г. составили 1031,5 млн. руб. на рынке реализовано на 5741,6 млн. руб., что в сопоставимых ценах на 11,0 % меньше соответствующего периода прошлого года. Удельный вес реализации алкогольных напитков в общем объеме оборота розничной торговли составил 6,7% (в январе - августе 2012 г. - 9,5%).
В январе-августе 2012 года населению было оказано платных услуг на 19281,0 млн. рублей, что в сопоставимых ценах на 8,7% больше соответствующего периода предыдущего года.
В структуре объема платных услуг населению 88,2% приходилось на услуги транспорта, связи, жилищно - коммунальные, туристические и бытовые услуги. Малое предпринимательство способно решать социальные и экономические проблемы, содействует конкуренции и является альтернативой крупному бизнесу [35.C.7].
Вместе с тем потенциал малого предпринимательства в республике задействован недостаточно, инвестиционная активность субъектов малого предпринимательства растет медленно и не отражает их реального инвестиционного потенциала.
Основными причинами, препятствующими дальнейшему развитию малого предпринимательства, являются:
- недостаточное развитие инфраструктуры поддержки малого предпринимательства в городах и районах республики;
- недостаточность финансовых ресурсов;
- неполная информация о неиспользуемом и неэффективно используемом имуществе, находящемся в республиканской собственности;
- недостаточное информационное обеспечение субъектов малого предпринимательства;
- неразвитость правовой системы, отношений собственности;
- слабая защищенность предпринимателя, недостаточная
определенность;
- непредсказуемость макроэкономической ситуации;
- неадекватность финансовой инфраструктуры исторически сложившемуся монополизму на товарных рынках;
По данным Межрайонной ИФНС России № 15 по Республике Дагестан (см. таблицу 1 приложения 1) на 1 января 2012 г. в г. Кизляре зарегистрировано около 1504 малых предприятий и индивидуальных предпринимателей.
За второе полугодие 2012 г. общая сумма налоговых поступлений от субъектов малого предпринимательства составила 61940 тыс. руб.
За первое полугодие 2012 г. налоговые поступления от малого предпринимательства составили 61221 тыс. руб.
В г.Кизляре на 01.07.2012 г. действовало около 1289 индивидуальных предпринимателей, по сравнению с первым полугодием 2012 г. их число увеличилось на 29.
В целом по г. Кизляру занято примерно 2494 человек, что составляет 25% от общей численности занятого населения.
По последним данным за 2012 г исполнение бюджетных назначений было выполнено на 87 %. Результаты весьма неплохие. Например, налог на доходы физических лиц составил 100,6%, Упрощенная система налогообложения - 103%, Единый налог на вмененный доход - 65 %,Земельный налог - 55%.
Подводя итоги современного состояния малого предпринимательства в целом можно констатировать, что малый бизнес в г. Кизляре развивается стабильно, что о достаточно эффективной политике Администрации г.Кизляра, проводимой в области малого предпринимательства [36. C. 4].
В налоговой инспекции проводят анализ и учет налогов, уплачиваемых налогоплательщиками - малыми предприятиями.
Так по состоянию на 01.01.2012 г. соотношение отдельных видов налогов в общем количестве, налогов уплаченных субъектами малого предпринимательства, осуществляющими свою деятельность на территории муниципального образования г. Кизляр по состоянию на 01.01.2012 г. выглядит следующим образом (таблица 2.1.1).
Из данных таблицы 2.1.1 можно сделать вывод о том, что большую часть в уплаченных налогах занимает ЕНВД, т.к. эту систему налогообложения могут применять малые предприятия и индивидуальные предприниматели, занимающиеся различными видами деятельности.
Таблица 2.1 - Количество налогов, уплаченных малыми предприятиями
|
Виды экономической деятельности |
Уплачено налогов, тыс. рублей |
||||
|
Всего |
ЕСХН |
УСН |
ЕНВД |
||
|
Всего по муниципальному образованию |
62317 |
8384 |
22686 |
31247 |
|
|
В том числе: |
|||||
|
Промышленность |
1266 |
- |
344 |
578 |
|
|
Сельское хозяйство |
4002 |
2326 |
768 |
908 |
|
|
В том числе крестьянско-фермерские хозяйства (КФХ) |
3688 |
2813 |
679 |
2134 |
|
|
Строительство |
14634 |
- |
12342 |
2290 |
|
|
Транспорт |
2998 |
- |
1298 |
1700 |
|
|
Связь |
1075 |
- |
675 |
400 |
|
|
Торговля |
8714 |
- |
2167 |
6547 |
|
|
Общественное питание |
2066 |
- |
158 |
1908 |
|
|
Бытовые услуги |
2429 |
- |
1245 |
1184 |
|
|
Образование |
1663 |
- |
768 |
895 |
|
|
Здравоохранение |
2384 |
- |
1453 |
931 |
|
|
Социальное обеспечение |
- |
- |
- |
- |
|
|
Жилищное хозяйство |
- |
- |
- |
- |
По результатам проведения налоговых проверок субъектов малого предпринимательства по состоянию на 1 января 2012 г. были выявлены следующие виды нарушений (Приложение 1).
Как видно из результатов проведенных проверок наиболее частыми нарушениями являются непредставление налоговых деклараций, нарушение срока постановки на налоговый учет, уклонение от постановки на налоговый учет. Это связано с менталитетом жителей Республики Дагестан, которые считают, что малым предприятиям не обязательно становится на налоговый учет и уплачивать суммы необходимых налогов, они стремятся скрывать свои настоящие доходы или вообще не регистрируются в качестве малых предприятий или индивидуальных предпринимателей [36.C. 2].
Острой проблемой остается проблема недоимок. Для сокращения недоимок по налогам и платежам Управлением ФНС России по РД за 2012 год направлено более 15,5 тысячи требований об уплате налогов и сборов налогоплательщикам на сумму 3880 млн. рублей с предупреждением о последующем выставлении инкассовых поручений, приостановлении операций по счетам и принятии постановлений о взыскании налога за счет имущества должника. На счета предприятий-недоимщиков выставлено более 18 тысяч инкассовых поручений на бесспорное взыскание в бюджет обязательных налоговых платежей на сумму 1200 млн. рублей. Всего мерами принудительного характера обеспечено погашение задолженности по обязательным платежам на сумму более двух миллиардов рублей [34.C. 2]. Несмотря на все указанные проблемы, в целом, малый бизнес в Республике Дагестан в т.ч. и в г. Кизляре активно развивается, число малых предприятий растет, а значит, растут и налоговые выплаты. С целью глубокого знакомства с функционированием предприятий малого бизнеса, проанализируем деятельность ООО «Сервис».
2.2 Организационно-экономическая характеристика ООО «Сервис»
ООО «Сервис», именуемое в дальнейшем «Общество», создано в соответствии с Гражданским Кодексом Российской Федерации и Федеральным законом Российской Федерации «Об обществах с ограниченной ответственностью» № 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года.
Общество является юридическим лицом и осуществляет свою деятельность на основании Устава, Гражданского Кодекса Российской Федерации, Федерального закона РФ «Об обществах с ограниченной ответственностью» « 14-ФЗ от 8 февраля 1998 года и иного действующего законодательства Российской Федерации.
Общество является коммерческой организацией и создано без ограничения срока деятельности.
На данный момент полное фирменное наименование организации Общество с ограниченной ответственностью «Сервис».
Место нахождения: 368830, Республика Дагестан, г. Кизляр, ул. Циолковского, 8.
Основной целью деятельности Общества является извлечение прибыли в интересах Участников путем удовлетворения общественных потребностей в продукции, производимой Обществом.
Предметом деятельности Общества являются:
- сборка компьютеров и комплектующих;
- модернизация и ремонт компьютеров;
- разработка, установка, внедрение и сопровождение системного, прикладного и другого программного обеспечения;
- оказание различных услуг юридическим и физическим лицам;
- консультационно-методические услуги и экспертные оценки по вопросам создания и внедрения программного обеспечения;
- производство, поставка, монтаж, ремонт и обслуживание средств вычислительной техники, оргтехники и средств связи;
- информационное обслуживание организаций и граждан путём создания баз данных, выпуска информационных листков и бюллетеней, организации справочных служб;
- оптовая торговля;
- розничная торговля;
- различные виды и формы обучения.
Согласно Федеральному Закону "О бухгалтерском учете" ответственность за организацию бухгалтерского учета на предприятии, соблюдение законодательства при выполнении хозяйственных операций несет руководитель предприятия. Он создает необходимые условия для правильного ведения бухгалтерского учета, обеспечивает обязательное выполнение всеми подразделениями и службами требований главного бухгалтера в части порядка оформления и преставления для учета документов и сведений.
Главная задача руководителя - подобрать сотрудников-профессионалов, заинтересованных в результатах деятельности предприятия.
Бухгалтерский учет на предприятии ведется в соответствии со следующими документами: закон "О бухгалтерском учете"; положения по бухгалтерскому учету; рабочий план счетов; устав предприятия; учетная политика.
2.3 Анализ финансово - экономических показателей на примере ООО «Сервис»
Одним из видов деятельности ООО «Сервис» является - производство, поставка, монтаж, ремонт и обслуживание средств вычислительной техники, оргтехники и средств связи, именно этот вид деятельности выбран нами для финансово-экономического анализа.
Основные показатели деятельности ООО «Сервис» за 2011-2012 годы приведены в таблицах (Приложение 2).
Из данных таблицы видно, что среднесписочная численность промышленно-производственного персонала увеличилась на 3 человека.
Рост численности связан с нехваткой персонала для выполнения инженерно - технических работ.
Среднегодовая стоимость основных средств снизилась на 1143 руб., что является негативным фактором для предприятия.
Себестоимость реализованной продукции за анализируемый период выросла на 23435 руб., или на 1,5%, незначительно увеличились материальные затраты на 1,3% по сравнению с 2011 г.
Увеличение себестоимости продукции произошло за счёт следующих статей: таможенные сборы, электроэнергия, связь, общезаводские расходы.
Эффективность использования ресурсов рассмотрим в таблице 2.2.
Таблица 2.2 - Эффективность использования ресурсов предприятия
|
Показатель |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2012 г. к |
||
|
2010 г.,% |
2011 г.,% |
|||||
|
Выручка от продаж, руб. |
45133,0 |
55309,0 |
68517,0 |
151,8 |
123,9 |
|
|
Среднегодовая стоимость основных средств, руб. |
3326,0 |
2620,0 |
2183,0 |
65,6 |
83,3 |
|
|
Средняя численность работников, чел. |
6,0 |
7,0 |
9,0 |
150,0 |
128,6 |
|
|
Фондоотдача, руб. |
13,5 |
21,1 |
31,4 |
232,6 |
148,8 |
|
|
Фондовооруженность, руб. |
554,3 |
374,3 |
242,5 |
43,7 |
64,8 |
|
|
Производительность труда, руб. |
7522,0 |
7901,0 |
7613,0 |
101,2 |
93,4 |
|
|
Фондоемкость, руб. |
0,07 |
0,05 |
0,03 |
42,9 |
60,0 |
|
|
Материалоемкость, руб. |
0,24 |
0,23 |
0,21 |
87,5 |
91,3 |
Из таблицы 2.2. видно, что фондоотдача увеличилась за анализируемый период. Товарооборот растёт более высокими темпами, чем вложения в основные фонды предприятия.
Фондовооружённость в 2012г. по сравнению с 2011 г. снизилась на 0,4%, это говорит о снижении технического прогресса на предприятии.
Производительность труда на предприятии повысилась на 1% по сравнению с 2010 г. и на 0,9% по сравнению с 2011 г. это происходит за счёт увеличения выручки. Фондоёмкость снижается, и из-за этого снижается стоимость основных средств предприятия в расчёте на 1 руб. товарооборота.
На начало 2012 года материалоемкость составила 0,21 руб. на 1 рубль выручки от реализации, или 21% удельного веса в выручке от реализации. Результаты деятельности предприятия рассмотрим в таблице 3 (Приложение 3)
Из данных таблицы видно, что за период с 2010 по 2012 года, на ООО «Сервис», произошло увеличение выручки от реализации продукции на 23384 руб., или на 1,5 раза.
В 2010 году прибыль от реализации продукции составила 448 руб. В 2011 году несмотря на увеличение выручки от реализации, прибыль уменьшилась по сравнению с 2010 годом на 27 руб. и составила 421 руб., а в 2012 году прибыль по сравнению с 2011 годом уменьшилась еще на 24 руб. и составила 397 руб., хотя выручка так же как и за 2011 год, в 2012 году заметно увеличилась.
В таблице 2.3. приведем показатели финансового положения предприятия.
Таблица 2.3 - Показатели, характеризующие финансовое положение предприятия
|
Показатель |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2012 г. к |
||
|
2010 г.,% |
2011 г.,% |
|||||
|
Средняя величина всего капитала, руб. |
604,0 |
923,0 |
1237 |
204,8 |
134,0 |
|
|
Собственный капитал, руб. |
547,0 |
860,0 |
1155 |
211,1 |
134,3 |
|
|
Заемный капитал, руб. |
57,0 |
63,0 |
82,0 |
143,9 |
130,2 |
|
|
Оборотные средства, руб. |
586,0 |
908,0 |
1226,0 |
209,2 |
135,0 |
|
|
Дебиторская задолженность, руб. |
569,0 |
881,0 |
1214,0 |
213,3 |
137,8 |
|
|
Кредиторская задолженность, руб. |
57,0 |
63,0 |
82,0 |
160,8 |
106,7 |
|
|
Выручка от реализации, руб. |
45133,0 |
55309,0 |
68517,0 |
151,8 |
123,9 |
|
|
Число оборотов: - всего капитала |
74,7 |
59,9 |
55,4 |
74,2 |
92,5 |
|
|
- собственного капитала |
82,5 |
64,3 |
59,3 |
71,9 |
92,2 |
|
|
- заемного капитала |
791,8 |
877,9 |
835,6 |
105,5 |
95,2 |
|
|
- оборотных средств |
77,0 |
60,9 |
55,9 |
72,6 |
91,8 |
|
|
-дебиторской задолженности |
79,3 |
62,8 |
56,4 |
71,1 |
89,8 |
|
|
-кредиторской задолженности |
791,8 |
877,9 |
835,6 |
105,5 |
95,2 |
|
|
- Период оборота, дней: всего капитала |
4,8 |
6,0 |
6,5 |
135,4 |
108,3 |
|
|
- собственного капитала |
4,4 |
5,6 |
6,1 |
138,6 |
108,9 |
|
|
- заемного капитала |
0,45 |
0,41 |
0,43 |
95,5 |
104,9 |
|
|
-оборотных средств |
4,7 |
5,9 |
6,5 |
138,3 |
110,2 |
|
|
-дебиторской задолженности |
4,5 |
5,7 |
6,4 |
142,2 |
112,3 |
|
|
-кредиторской задолженности |
791,8 |
877,9 |
935,6 |
105,5 |
95,2 |
Из данных табл. 2.3. видно, что средняя величина всего капитала увеличивается, а так же растёт и заёмный капитал, это означает, что происходит увеличение оборотных средств.
Негативным фактором в анализе показателей являются следующие: резкое увеличение дебиторской задолженности в 2012 году она составила 1214 руб., в 2010 году она составляла 569 руб., т.е. на 2,1% меньше, а в 2011 году она повысилась до 881 руб. т. е на 1,3% меньше.
Оборачиваемость дебиторской задолженности немного выросла за анализируемый период с 4,5 дней до 6,4 дней. Это свидетельствует о небольшом повышении деловой активности предприятия.
Так же присутствует и кредиторская задолженность, которая в 2010 году составила 45 руб., а к 2012 году, выросла на 25 руб., и составила 82 руб.
Общая стоимость имущества предприятия за анализируемый период увеличилась на 633 руб.
Заметно увеличились оборотные средства, если в 2010 г. они составляли 586 руб., то к 2012 году, они повысились до 1226 руб. Их увеличение произошло за счет дебиторской задолженности.
Для оценки ликвидности предприятия произведем расчет коэффициентов ликвидности таблица 4 (Приложение 4). По приведенным данным в таблицы видно, что коэффициент абсолютной ликвидности удовлетворяет нормативному показателю, предприятие выполняет свои текущие обязательства из абсолютно ликвидных активов.
Коэффициент быстрой ликвидности находится в соотношении, не удовлетворяющего условиям ликвидности, предприятие не способно выполнять свои текущие обязательства за счет высоколиквидных активов. Коэффициент текущей ликвидности имеет слабый показатель и не обеспечивает резервный запас для компенсации возможных убытков.
ООО «Сервис» как малое предприятие имеет право использовать одну из специальных налоговых систем и согласно ст.346.12 Налогового Кодекса применяет упрощенную систему налогообложения.
Помимо УСН Общество платит земельный и водный налоги.
Данные о суммах уплаченных водного и земельного налогов представлены в таблице 2.4.
Таблица 2.4 - Динамика колебания уплаченных налогов
|
Вид налога |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
|
|
Земельный налог, руб. |
304 |
418 |
507 |
|
|
Водный налог, руб. |
182 |
195 |
203 |
|
|
Итого |
486 |
613 |
710 |
В данном случае рост налогов можно связать с ростом налоговой ставки.
Но поскольку наибольший удельный вес в сумме уплачиваемых налогов занимает УСН, то рассмотрим порядок расчета именно УСН.
Опираясь на гл.26.2 НК выясним как ООО «Сервис» производит расчет налоговых выплат. Как налогоплательщик малое предприятие имеет право само выбирать объект налогообложения. В данном случае малым предприятием в качестве объекта налогообложения были выбраны доходы.
Рассмотрим основные расчеты предприятия по УСН за 2011 г.
По итогам 2011 г. сумма полученных ООО «Сервис» доходов составила 68517 руб. Т. к. в качестве объекта налогообложения были выбраны доходы, то сумма произведенных расходов не учитывается.
Следовательно, налоговая база для исчисления налога составит 68517 руб. Рассчитаем сумму исчисленного налога 68517 руб. * 6 % = 4111руб.
Сумма налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается налогоплательщиками на сумму страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) за этот же период времени в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также на сумму выплаченных работникам пособий по временной нетрудоспособности. При этом сумма налога (авансовых платежей по налогу) не может быть уменьшена более чем на 50 процентов.
Общество может уменьшить сумму, исчисленного налога на 2056 руб. Проанализируем динамику налоговых платежей по УСН за 2010 - 2012 г.
Таблица 2.5 - Налоговые выплаты по упрощенной системе налогообложения
|
Наименование показателя |
2010 г. |
2011 г. |
2012 г. |
2012 г.к |
||
|
2010г.,% |
2011г.,% |
|||||
|
Выручка от продаж |
45133 |
55309 |
68517 |
2,3 |
1,5 |
|
|
Налоговая база |
45133 |
55309 |
68517 |
- |
- |
|
|
Сумма исчисленного налога |
2708 |
3318 |
4111 |
1,5 |
2,3 |
Подобные документы
Малые предприятия и условия, необходимые для их формирования. Эволюция налогообложения субъектов малого предпринимательства в России. Сущность и роль специальных налоговых режимов для малого бизнеса. Упрощенная система налогообложения.
дипломная работа [82,1 K], добавлен 10.11.2004Теоретические аспекты налогообложения малого бизнеса. Анализ существующих налоговых режимов, применяемых субъектами малого предпринимательства. Единый налог на вмененный доход. Выбор оптимального режима налогообложения индивидуальным предпринимателем.
дипломная работа [81,6 K], добавлен 25.07.2008Теория и практика налогообложения малого бизнеса, опыт функционирования специальных налоговых режимов в России. Закономерности развития налоговых отношений между государством и субъектами малого предпринимательства. Упрощенная система налогообложения.
диссертация [100,5 K], добавлен 22.03.2012Развитие малого предпринимательства в России и его современное значение. Критерии отнесения предприятий к малым. Особенности налогообложения субъектов малого бизнеса в РФ. Анализ различных режимов налогообложения, оценки эффективности их применения.
курсовая работа [55,7 K], добавлен 25.09.2014Понятие и значение малого бизнеса в рыночной экономике. Характеристика общей системы налогообложения предприятий малого бизнеса в России. Рассмотрение специальных режимов налогообложения как направления оптимизации налогообложения малого бизнеса.
контрольная работа [215,3 K], добавлен 25.11.2017Понятие и значение малого бизнеса в условиях современного рыночного хозяйствования. Эволюция налогообложения субъектов малого предпринимательства в России. Сущность и характеристика упрощенной системы налогообложения. Патентная система налогообложения.
дипломная работа [716,3 K], добавлен 27.05.2014Современные аспекты налогообложения малого бизнеса. Эволюция и нормативное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса в России. Сущность и роль специальных налоговых режимов. Упрощенная система налогообложения. Единый налог на вмененный доход.
контрольная работа [41,7 K], добавлен 19.01.2009Основные проблемы оптимизации налогообложения малого бизнеса. Преимущества и недостатки упрощенной системы налогообложения. Характеристика системы налогообложения малого бизнеса. Виды и основные принципы налогообложения малого предпринимательства.
курсовая работа [33,8 K], добавлен 03.09.2010Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства. Упрощённая система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Единый налог на вменённый доход для определенных видов деятельности. Развития налогообложения.
курсовая работа [33,3 K], добавлен 05.12.2005Понятие, правовое регулирование и формы налогообложения субъектов малого и среднего бизнеса в Российской Федерации. Эффективность применения специальных налоговых режимов для бизнеса в стране. Зарубежный опыт налогообложения малого и среднего бизнеса.
дипломная работа [402,0 K], добавлен 11.07.2017Эволюция системы налогообложения малого предпринимательства. Упрощённая система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Единый налог на вменённый доход для определенных видов деятельности.
курсовая работа [29,4 K], добавлен 05.12.2005Отличительные особенности малого бизнеса и его основные экономические критерии. Сущностная характеристика налогообложения малого бизнеса за период 2008-2012 гг. Совершенствование системы налогообложения малого предпринимательства в Российской Федерации.
курсовая работа [305,6 K], добавлен 20.10.2014Проведение анализа действующей системы льготного налогообложения малого бизнеса: определение принципов, преимуществ и недостатков. Изучение практики применения специальных режимов наложения пошлин на субъектов малого предпринимательства в России.
дипломная работа [4,1 M], добавлен 25.03.2010Субъекты малого бизнеса. Формы налогообложения малого бизнеса и критерии применения упрощенной фискальной системы. Порядок исчисления и уплаты единого налога по данным ООО "Печать-инфо" Перспективы развития специальных режимов налогообложения в РФ.
дипломная работа [179,2 K], добавлен 28.01.2012Особенности субъектов малого предпринимательства. Нормативно-правовое регулирование поддержки развития малого бизнеса. Анализ показателей финансового состояния ООО "Бином". Оценка экономического эффекта при применении упрощенной системы налогообложения.
дипломная работа [1,6 M], добавлен 16.09.2014Критерии субъектов малого и среднего предпринимательства. Особенности применения упрощенной системы налогообложения. Анализ экономического состояния предприятия, оценка его учетной и налоговой политики. Совершенствование методики налогового планирования.
дипломная работа [360,7 K], добавлен 18.05.2016Понятие субъектов малого предпринимательства и государственная регистрация субъектов малого предпринимательства. Анализ финансово экономических показателей на примере ООО "Окей Сервис". Нормированное регулирование налогообложения субъектов малого бизнеса.
дипломная работа [71,6 K], добавлен 26.11.2008Анализ существующих в зарубежных странах систем налогообложения малого бизнеса. Налоговое стимулирование малого предпринимательства в зарубежных странах. Возможности применения зарубежного опыта в российской практике специальных налоговых режимов.
реферат [39,2 K], добавлен 02.02.2015Обзор состояния налоговой системы Украины, места налогов в экономической системе и развитии малого предпринимательства. Изучение нормативно-правового механизма налогообложения субъектов малого бизнеса и его влияния на социально-экономические результаты.
статья [14,2 K], добавлен 19.11.2011Развитие малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации. Изучение упрощенной и патентной системы налогообложения. Порядок исчисления и уплаты единого социального налога. Расчет его суммы на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет.
контрольная работа [81,7 K], добавлен 18.05.2015
