Формирование и использование прибыли в деятельности предприятия

Прибыль, как обобщающий синтетический показатель, подвержена влиянию многочисленных как экстенсивных, так и интенсивных факторов. Ее величина определяется:

- уровнем производительности труда. С ростом производительности труда растет объем производимой и реализуемой продукции, снижается ее себестоимость. А это все увеличивает прибыль;

- экономией материальных и трудовых затрат на производство продукции. Рост капиталоотдачи, снижение материалоемкости и трудоемкости производства продукции при прочих равных условиях способствует росту прибыли предприятия;

- изменением структуры производства и ассортимента производимой продукции. Повышение доли производимых высокоприбыльных видов продукции в составе валовой продукции способствует росту получаемой балансовой и чистой прибыли;

- уровнем цен. Рост рыночных цен на производимую предприятием продукцию при прочих равных условиях прямо пропорционально влияет на объем получаемой ею прибыли. Наоборот, рост цен на закупаемые предприятием средства производства и рабочую силу снижает ее прибыль;

- скоростью общего оборота авансированного капитала. Ускорение оборачиваемости функционирующего капитала предприятия ведет или к экономии основных и оборотных средств, или к росту объема производимой продукции, что и в одном и в другом случае увеличивает прибыль предприятия;

- распределением денежной части чистого дохода на чистую прибыль и отчисления государству. Экономически неоправданное, чрезмерное изъятие государством части чистого дохода предприятия уменьшает при прочих равных условиях ее чистую прибыль и возможности стабильного функционирования экономики [22, с.238].

Предприятие стремиться увеличить свою прибыль по всем этим направлениям, что имеет позитивное значение в ее производственной и коммерческой деятельности. Однако здесь могут проявиться и негативные стороны прибыли. Отдельные предприятия могут попытаться увеличить свою прибыль за счет грубого искажения ассортимента своей продукции в пользу более прибыльных изделий, за счет неоправданного завышения цен реализации, путем необоснованного снижения затрат по ряду направлений деятельности предприятия. Это ущемит экономические интересы партнеров предприятия, снизит ее имидж, а в конечном итоге может привести и к банкротству.

Факторы, влияющие на размер прибыли, созданной на основе инициативы предприятий, следующие: инновационная деятельность; отсутствие страха перед риском; использование экономии на масштабах производства; дальновидная заемная политика предприятия [17, с. 307].

Инновационная деятельность предприятия заключается в разработке и внедрении в производство нововведений. Нововведения, обеспечивающие прибыль, включают в себя: разработки и внедрение нового товара, или товара более высокого качества по сравнению с выпускаемыми; освоение нового рынка; внедрение новых, прогрессивных технологических методов производства продукции и освоение новых видов сырья и материалов; внедрение мероприятий по совершенствованию организации и управлению производством [23, с. 177].

При внедрении в производство новых товаров или улучшении качества традиционных изделий возрастание массы прибыли, и повышение уровня рентабельности обеспечивается за счет увеличения объема продаж и повышения уровня цен на новые и более качественные изделия. Установление цены на новый товар является важным элементом стратегии предприятия. Хотя, выпуская на рынок новое изделие, предприятие не стремится установить на него максимальную цену, чтобы не привлечь конкурентов, однако норма прибыли новых продуктов, как правило, выше снимаемых с производства изделий.

Внедрение новых прогрессивных методов производства способствует росту производительности труда и снижению затрат живого труда, а освоение новых видов сырья и материалов - снижению материальных затрат. В первом случае прибыль возрастает за счет роста производительности труда и уменьшения расходов по заработной плате, а во втором - за счет экономии издержек на материальные ресурсы.

Внедрение мероприятий по совершенствованию организации и управлению производством можно отнести к факторам роста производительности труда управленческого персонала. Инновации этого типа могут внедряться как на уровне предприятия, так и на уровне цеха. Во всех случаях они приводят к снижению административно-управленческих расходов и росту прибыли.

Одним из важных факторов образования прибыли в условиях рынка является риск. Прибыль от хозяйственной деятельности всегда связана с риском получения убытков. Прибыль является вознаграждением за риск [13, с. 345].

При нестабильности экономики и спада производства значение риска, как фактора образования прибыли, резко возрастает. В этих условиях повышается роль страхования рисков и развития факторинговых операций, позволяющих управлять процессом оплаты обязательств.

Определяющим фактором роста прибыли является масштаб предприятия. Уровень рентабельности во многом зависит от выбора такого объема выпуска продукции, который бы минимизировал совокупные издержки производства. При этом следует иметь в виду, что в соответствии с законом убывающей отдачи по мере увеличения объема выпуска продукции, предельные издержки производства сначала снижаются, а затем начинают возрастать. Соответственно, норма прибыли вначале растет, а затем ее рост замедляется, и она стабилизируется или снижается, в зависимости от специфических особенностей отрасли, в которую входит предприятие.

Размер прибыли, образуемой за счет инициативы предприятия, во многом зависти от дальновидной заемной политики предприятия. До тех пор, пока процентная ставка по банковским кредитам остается ниже нормы прибыли на вложенный капитал, прибыль предприятия от привлечения заемных средств растет и повышается рентабельность собственного капитала. Если процентная ставка становится выше нормы прибыли, то дальнейшее увеличение задолженности существенно сокращает прибыль предприятия [14, с. 180].

Внешние условия (факторы), благоприятно влияющие на прибыль, можно отнести к следующим группам:

- характер производственной деятельности;

- возникшие из-за существующей структуры рынка;

- связанные с общехозяйственной конъюнктурой;

- возникшие благодаря воздействию инфляции.

В первую группу включаются факторы, обусловленные специфическими особенностями отрасли, к которой относится предприятие. От того, действует ли предприятие в материало-, фондо- или трудоемкой отрасли, зависит уровень и структура издержек производства, пути их снижения и норма прибыли.

На уровень рентабельности существенное влияние оказывает также динамика рыночного спроса. Она одновременно обусловлена темпами прироста населения, уровнем доходов потребителей и размером цен на продукцию. Продукция предприятий, пользующая быстрорастущим спросом, характеризуется более высоким уровнем рентабельности.

Влияние на прибыль структуры рынка, на котором действует предприятие, ярко проявляется в условиях ограниченности количества товаров. При этом с ростом концентрации продукции на рынке снижается ее рентабельность. Это обусловлено тем, что концентрация производства обычно сопровождается резким наращиванием масштабов предприятия скачкообразным повышением фондовооруженности, что приводит к неполному использованию эффекта масштаба. В результате с повышением концентрации уровень рентабельности начинает снижаться.

В условиях рыночной экономики на прибыль оказывают влияние колебания конъюнктуры рынка. При этом колебания конъюнктуры в течение одного периода могут быть благоприятными для одних отраслей и неблагоприятными для других. В связи с этим состояние прибылей на предприятиях различных отраслей в каждый данный период могут быть различными. В настоящее время во всех странах с развитой рыночной экономикой государство осуществляет регулирование конъюнктуры рынка, и тем самым заметно воздействует на процесс образования прибыли.

Факторы, возникающие под воздействием инфляции, могут оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на прибыль. При росте инфляции величина запасов значительно возрастает. В результате возрастания их стоимости из оборота извлекаются значительные денежные ресурсы, которые могли бы быть использованы на развитие производства. Кроме того, изменение стоимости запасов может повлиять на реальные издержки производства в сторону их увеличения или уменьшения. Таким образом, рост инфляции искажает реальные результаты хозяйственной деятельности и прибыль предприятия [12, с. 299].

Так как прибыль - важнейший показатель, характеризующий финансовый результат деятельности предприятия, то в увеличении прибыли заинтересованы все участники производства. Чтобы управлять, прибылью необходимо раскрыть механизм ее формирования, определить влияние и долю каждого фактора ее роста или снижения.

На величину прибыли и ее динамику воздействуют факторы, как зависящие, так и не зависящие от усилий предприятия. Практически вне сферы воздействия предприятия находятся конъюнктура рынка, уровень цен на потребляемые материально-сырьевые и топливно-энергетические ресурсы, нормы амортизационных отчислений. В известной степени зависят от предприятия такие факторы, как уровень цен на реализуемую продукцию и заработная плата. К факторам, зависящим от предприятия, относятся уровень хозяйствования, компетентность руководства и менеджеров, конкурентоспособность продукции, организация производства и труда, его производительность, состояние и эффективность производственного и финансового планирования [15, с. 147].

По каждому из этих элементов выделяются группы экстенсивных и интенсивных факторов. К экстенсивным относятся факторы, которые отражают объем производственных ресурсов (например, изменение численности работников, стоимости основных фондов), их использования по времени (изменение продолжительности рабочего дня, коэффициента сменности оборудования и др.), а также непроизводительное использование ресурсов (затраты материалов на брак, потери из-за отходов). К интенсивным относятся факторы, отражающие эффективность использования ресурсов или способствующих этому (например, повышение квалификации работников, производительности оборудования, внедрение прогрессивных технологий).

Перечисленные факторы влияют на прибыль не прямо, а через объем реализуемой продукции и себестоимость, поэтому для выявления конечного финансового результата необходимо сопоставить стоимость объема реализуемой продукции и стоимость затрат и ресурсов, используемых в производстве.

Количественно измерить можно факторы первого и второго порядков.

К факторам первого порядка относятся изменения [22, с. 144]:

1) прибыли от реализации продукций (товаров, работ, услуг);

2) прибыли от прочей реализации;

3) внереализационных результатов.

Факторами второго порядка являются изменения:

1.1) объема реализованной продукции;

1.2) структуры реализованной продукции;

1.3) полной себестоимости реализованной продукции;

1.4) цен на реализованную продукцию;

2.1) доходов по ценным бумагам и от долевого участия в совместных предприятиях;

2.2) штрафов, пени, неустоек, полученных за вычетом уплаченных;

2.3) прибыли и убытков прошлых лет, выявленных в отчетном году;

2.4) поступлений долгов и дебиторской задолженности;

2.5) финансовой помощи от других предприятий и организаций, пополнение фондов специального назначения и др.

Взаимосвязь факторов первого и второго порядков с балансовой прибылью прямая, за исключением изменения себестоимости, снижение которой приводит к росту прибыли. Влияние - факторов первого порядка (1, 2, 3) второго порядка (2.1 - 2.5) рассчитывается путем сравнения соответствующих фактических и плановых (прогнозных) данных.Факторы второго порядка 1.1 - 1.4, характеризующие изменение прибыли от реализации продукции (товаров, работ, услуг), определяются иным способом [20, с.244].

Различие в оценке объема реализованной продукции приводят к значительным отклонениям в определении влияния на прибыль факторов (изменение структуры реализованной продукции, изменение структуры реализованной продукции). Наиболее точные результаты расчета факторов дает оценка объема реализации по плановой себестоимости. Величина влияния на прибыль от реализации продукции и прибыль изменения объема реализованной продукции (фактор 1.1) определяется путем умножения суммы плановой прибыли от реализации на коэффициент перевыполнения (недовыполнения) плана по реализации. Коэффициент же выполнения плана по объему реализованной продукции рассчитывается как отношение плановой себестоимости запланированной к реализации продукции.

Изменение структуры реализованной продукции оказывает влияние на прибыль в связи с тем, что уровень рентабельности различных изделий неодинаков. При повышении в общем объеме реализации (в сравнении с планом) удельного веса более высокорентабельных изделий прибыль от реализации увеличивается и наоборот.

Значительное влияние на прибыль и чистую прибыль оказывает финансовые результаты от прочей реализации, а также от внереализованных операций. Анализ финансовых результатов от прочей реализации (основных средств и прочих активов) предполагает рассмотрение этих операций с точки зрения законности их совершения и правильности оценки реализуемого имущества, определения затрат по реализации и прибыли. Прибыль сравнивается за ряд отчетных периодов [12, с. 115].

Формируется прибыль путем изменения объема и структуры долгосрочных пассивов за счет заявленных источников - долгосрочных ссуд и займов. Чем больше привлекается предприятием долгосрочных ссуд и займов, тем больше оно выплачивает процентов по ним. Эти проценты уплачиваются за счет прибыли. Одним из специфичных факторов, влияющих на формирование прибыли, а, следовательно, и налогов на нее является учетная политика предприятия. Принятым Законом «О бухгалтерском учете и отчетности» и другими нормативными документами субъектам хозяйствования предоставлено право выбирать некоторые методы учета, которые могут существенно повлиять на уровень финансовых результатов. Это дает возможность администрации регулировать их легально существующими методами и, соответственно, снижать налог на прибыль. Результатом уменьшения суммы налога является привлечение в оборот дополнительных собственных средств, а, следовательно, снижение коммерческого риска и получение возможности привлечения внешних инвестиций [15, с.109].

Основными направлениями регулирования финансовых результатов является: распределение доходов и затрат между смежными отчетными периодами, регулирование методов оценки активов основных средств, производственных запасов, нематериальных активов и др.

Основными условиями роста прибыли являются:

расширение ассортимента выпускаемой продукции;

внедрение инноваций коммерческого характера с целью увеличения объемов продажи новой продукции, пользующихся повышенным спросом;

отсутствие страхов перед коммерческим риском;

разумное использование средств, получаемые от экономии затрат.

Таким образом, прибыль представляет собой разницу между доходами, полученными фирмой в результате реализации продукции и расходами, связанными с производством, продажей данного товара или услуги. Характеризует производственно-хозяйственную деятельность организации, составляя, таким образом, основу экономического развития предприятия. Она выступает определенным гарантом для дальнейшего существования и развития предприятия. Увеличение суммы прибыли создает экономическую основу для вложения средств в развитие предприятия, осуществляя расширенное воспроизводство. За счет прибыли выполняется часть обязательств перед бюджетами разных уровней, банками, кредиторами и другими предприятиями. Следовательно, прибыль является важнейшей экономической характеристикой для оценки производственной, финансовой, а так же социальной деятельности предприятия.

2. Анализ формирования, распределения и выявление резервов роста прибыли в ООО "СНЕКПРО"

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО "СнекПро"

ООО «СнекПро» расположено в Смолевичском районе Минской обл. в д. Луговая Слобода, д.46.

Основным видом деятельности организации является производство чипсов, семечек, орешек, сухих завтраков и др. продукции. Продукция соответствует требованиям ГОСТ 6010-2012 ЕН 211-36. Высокое качество продукции обеспечивается наличием сертифицированной системы менеджмента качества в соответствии с СТБ ИСО 9001.

Общее руководство производственно-хозяйственной и финансово-экономической деятельностью предприятия, организация взаимодействия всех структурных подразделений и участков возлагается на директора ООО «СнекПро».Генеральному директору подчиняются коммерческий директор (сбыт, маркетинг и экономисты), технолог (ответственный за организацию производственного процесса) и отдел кадров (юристы). Организационная структура имеет линейный вид, она типична для данных предприятий и особенностей не имеет.

Таблица 2.1 - Основные экономические показатели деятельности ООО «СнекПро» за 2009-2011 гг., млн. руб.

Данные, представленные в таблице 2.1, указывают на то, что экономическое положение ООО «СнекПро» в 2011 г по сравнению с 2009-2010 гг значительно ухудшилось, и в настоящее время его можно оценить как критическое. В 2010 г по сравнению с 2009 г выручка от реализации продукции возросла на 49 млн.руб. и составила 1349 млн. руб., в 2011 г она ещё увеличилась на 1913 млн.руб. и составила 3262 млн. руб. (за счёт роста цен на продукцию и оказываемые услуги). Это привело к значительному сокращению значения показателей рентабельности продукции и продаж, которые составили -18,1% и -22,1% соответственно в 2011 году.

В 2009 г ООО «СнекПро» получил прибыль от реализации продукции в размере 82 млн. руб., в 2010 г она сократилась на 39 млн.руб. и составила 43 млн. руб. Это произошло в основном за счёт роста себестоимости продукции. В 2011 г организация получает убыток в размере 758 млн.руб.

В 2011 г по сравнению с 2010 г темпы роста производительности труда (148,1%) значительно отстают от темпов роста фонда заработной платы (182,9%), что является отрицательным моментом в экономической деятельности ООО «СнекПро».

Динамика затрат на производство продукции в ООО «СнекПро» за 2009-2011 гг. представлена в таблице 2.2.

Таблица 2.2 - Динамика затрат на производство продукции в ООО «СнекПро» за 2009-2011 гг, млн.руб.

Как видно из данных таблицы 2.2 общая сумма затрат на производство продукции ООО «СнекПро» в 2010 г по сравнению с 2009 г возросла на 7,9% и составила 1299 млн.руб., в том числе сумма материальных затрат сократилась на 4,6% и составила 538 млн.руб. (за счёт экономии ТЭР), расходы на оплату труда увеличились на 15,3% и составили 504 млн.руб., амортизация основных средств - на 12,5% и прочие затраты - на 33,3% и составили 4 млн.руб.

В 2011 г общая сумма затрат на производство продукции ООО «СнекПро» по сравнению с 2010 г возросла на 186,2% и составила 3718 млн.руб., в том числе сумма материальных затрат увеличилась на 216,4% и составила 1702 млн.руб. (за счёт роста цен на комплектующие, импортные запасные части, материалы и ТЭР), расходы на оплату труда - на 175,4% и составили 1388 млн.руб., амортизация основных средств - на 125,9%.

Структура затрат на производство продукции ООО «СнекПро» за 2009-2011 гг. представлена в таблице 2.3 и на рисунке 2.3.

Таблица 2.3 - Структура затрат на производство продукции ООО «СнекПро» за 2009-2011 гг., %

Наибольший удельный вес в общем объёме затрат на производство продукции ООО «СнекПро» занимают расходы на оплату труда (в 2009 г - 36,3%, в 2010 г - 38,8%, в 2011 г - 37,3%) и материальные затраты (в 2009 г - 47,0%, в 2010 г - 41,4%, в 2011 г - 45,8%).

Обеспеченность трудовыми ресурсами ООО «СнекПро» характеризуется данными, приведенными в таблице 2.4.

Таблица 2.4 - Обеспеченность ООО «СнекПро» трудовыми ресурсами в 2009-2011 гг.

Как видно из данных таблицы 2.4, в 2010 г по сравнению с 2009 г. общая численность работающих в ООО «СнекПро» возросла на 1 чел. и составила 250 чел., в том числе количество рабочих возросло на 1 чел. и составило 169 чел., количество служащих осталось на прежнем уровне - 81 чел.

В2011 г по сравнению с 2010 г общая численность работающих в ООО «СнекПро» возросла на 7 чел. и составила 257 чел., в том числе количество рабочих возросло на 7 чел. и составило 176 чел., количество служащих осталось на прежнем уровне - 81 чел.

Таким образом, в ООО «СнекПро» низкая текучесть кадров.

В процессе анализа необходимо изучить изменение структуры

Таблица 2.5 - Изменение структуры трудовых ресурсов ООО «СнекПроза 2009-2011 гг.

По данным таблицы 2.5 можно определить, что в ООО «СнекПро» стабильная структура персонала. Наибольший удельный вес занимают рабочие 68,5%.

Соотношение темпов роста производительности труда и фонда заработной платы в ООО «СнекПро» за 2009-2011 годы представлены в таблице 2.6.

Таблица 2.6 - Соотношение темпов роста производительности труда и фонда заработной платы в ООО «СнекПро» за 2009-2011 годы

Из таблицы 2.6 видно, что в 2011 г по сравнению с 2010 г темпы роста производительности труда (148,1%) значительно отстают от темпов роста фонда заработной платы (182,9%), что является отрицательным моментом в экономической деятельности ООО «СнекПро».

Наличие, состав и структура основных средств в ООО «СнекПро» за 2009-2011 годы представлен в таблице 2.7.

Таблица 2.7 - Наличие, состав и структура основных средств в ООО «СнекПро» за 2009-2011 годы

Данные таблицы 2.7 показывают, что стоимость промышленно-производственных основных средств в ООО «СнекПро» в 2011 г. по сравнению с 2009 г. увеличилась на 6298 млн. руб. и составила 33850 млн.руб.

Удельный вес зданий и сооружений в общей сумме промышленно-производственных основных средств снизился в 2011 г. по сравнению с 2009 г. на 6,5 п.п. Что касается машин и оборудования, то их стоимость в 2011 г. по сравнению с 2009 г. возросла на 3338 млн. руб. и составила в 2011 г 16756 млн.руб., удельный вес их увеличился на 0,8 п.п.

Стоимость транспортных средств возросла на 2483 млн. руб. и составила 4164 млн.руб., удельный вес увеличился на 6,2 п.п.

Динамика структуры капитала ООО «СнекПро» за 2009-2011 годы представлена в таблице 2.8.

Таблица 2.8 - Структура капитала ООО «СнекПро» за 2009-2011 годы, млн. руб.

Из таблицы 2.8 видно, что наибольший удельный вес в общем объёме имущества (активов) ООО «СнекПро» занимает внеоборотный капитал: в 2009 г - 81,2 %, в 2010 г - 74,2 %, в 2011 г - 81,5 %.

Общая сумма активов организации в 2010 г возросла по сравнению с 2009 г на 19,5% и составила 13168 млн. руб., в 2011 г - на 101,1% и составила 26487 млн. руб. Это произошло за счёт роста цен на сырьё и материалы (по некоторым комплектующим и запасным частям в 3-4 раза), а также топливно-энергетические ресурсы.

Структура оборотного капитала ООО «СнекПро» за 2009-2011 годы представлена в таблице 2.9.

Таблица 2.9 - Структура оборотного капитала в ООО «СнекПро» за 2009-2011 годы, млн. руб.

Из таблицы 2.9 можно увидеть, что в течение 2009-2011 годов структура оборотных активов в ООО «СнекПро» практически не поменялась. Наибольший удельный вес в составе оборотного капитала предприятия занимают запасы и затраты (в 2009 г - 86,9%, в 2010 г - 85,1 %, в 2011 г - 84,3 %).

Эффективность использования оборотного капитала в ООО «СнекПро» за 2009-2011 годы представлена в таблице 2.10.

Таблица 2.10 - Эффективность использования о...