Формирование и использование прибыли в деятельности предприятия

Таблица 2.13 - Формирование прибыли ООО «СнекПро» за 2009-2011 гг., млн. руб.

Показатель	2009г	2010г	2011г	Отклонение (+,-)
				2010/2009	2011/2010
Выручка от реализации продукции (без налогов)	1300	1349	3262	+49	+1913
Себестоимость продукции	1218	1306	3984	+88	+2635
Прибыль от реализации продукции	82	43	-722	-39	-765
Прибыль (убыток) от операционных доходов (расходов)	9	31	12	+22	-19
Прибыль (убыток) от внереализационных доходов (расходов)	10	34	-48	+24	-82
Прибыль отчётного года	101	108	-758	+7	+866
Налог на прибыль	40	3	4	-37	+1
Прочие выплаты и налоги из прибыли	82	111	131	+29	+20
Чистая прибыль	-21	-6	-893	-15	-887

В 2009 г ООО «СнекПро» получил прибыль от реализации продукции в размере 82 млн. руб., в 2010 г она сократилась на 39 млн.руб. и составила 43 млн. руб. Это произошло в основном за счёт роста себестоимости продукции. В 2011 г организация получает убыток в размере 758 млн.руб.

В процессе формирования и использования фондов накопления и потребления за счет прибыли реализуется ее стимулирующая роль. Общая сумма средств, направленная в фонды, сократилась в 2011 г. на 9 млн. руб., в том числе в фонд накопления направлено прибыли на 11 млн. руб., а в фонд потребления на 7 млн. руб. меньше, чем в 2010 г., что является отрицательным моментом в экономической деятельности ООО «СнекПро».

Таблица 2.14 - Анализ динамики прибыли от реализации продукции за 2009-2011 гг., млн. руб.

Показатели	2009г	2010 г	2011г	Темп роста, %
				2010г к 2009г	2011г к 2010г
Выручка от реализации товаров, продукции, услуг, млн.руб.	1501	1615	3858	107,6	238,9
Налоги, включаемые в выручку от реализации товаров, продукции, работ, услуг, млн.руб.	201	266	596	132,3	224,1
Уровень налогов в выручке, %	13,4	16,5	15,4
Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг, млн.руб.	1218	1306	3984	107,2	305,1
Уровень себестоимости в выручке, %	81,1	80,9	103,3
Прибыль (убыток) от реализации продукции	82	43	-722	52,4	1679,0
Уровень прибыли (убытка) в выручке, %	5,5	2,7	18,7

Из данных таблицы 2.14 следует, что на протяжении 2010-2011 гг. происходит сокращение доли прибыли в выручке от реализации продукции организации. Так, если в 2010 году прибыль от реализации в выручке составляла 2,7%, то в 2011 году убыток от реализации составил 18,7%.

Отрицательным моментом является рост уровня налогов в выручке от реализации. Так уровень налогов в 2009 году составил 13,4%, а в 2011 году - 15,4%, что связано, прежде всего, с ростом ставок единого платежа республиканского и местного сборов.

Однако сравнение показателей за отчетный и предыдущий годы не позволяет сделать вывод о факторах изменения прибыли (выручки от реализации за минусом налогов; себестоимости проданных товаров, продукции, работ, услуг; прибыли от реализации), так как они за 2010 год и за 2011 год несопоставимы.

Таблица 2.15 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ООО «СнекПро», млн. руб.

Показатель	2010 г	2010 г. пересчитанный на объем продаж 2011	2011г	Отклонение (гр.3-гр.1)
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки (В)	1349	3115	3262	+1913
Полная себестоимость продукции, млн.руб.	1306	3703	3984	+2678
Прибыль от реализации продукции (П)	43	-588	-722	-765

Основными причинами этой несопоставимости являются различия в объеме реализации и себестоимости.

Определение абсолютных изменений (гр. 4 таблицы 2.15) и процентов относительно предыдущего года без учета сопоставимости цен и себестоимости реализованных товаров, продукции и услуг искажают показатели объема реализации и валовой прибыли. Поэтому при абсолютном изменении объема реализации и относительного отклонения 2011 года относительно 2010 года по объему реализации без учета влияния цен сравниваются данные гр. 2 и гр. 1 таблицы 2.15. По данным таблицы 2.15, объем реализации в сопоставимых условиях увеличился на 1913 млн. руб.

Абсолютное увеличение себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг составило 2678 млн.руб.

В таблице 2.16 представим исходные данные для факторного анализа изменения прибыли от реализации за 2009-2010 гг.

Таблица 2.16 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации продукции ООО «СнекПро» в 2009-2010 гг., млн. руб.

Показатель	2009г	2009г пересчитанный на объем продаж 2010г	2010г	Отклонение (гр.3-гр.1)
Выручка от реализации продукции за вычетом НДС, акцизного налога и других отчислений из выручки (В)	1300	1325	1349	+49
Полная себестоимость продукции, млн.руб.	1218	1275	1306	+88
Прибыль от реализации продукции (П)	82	50	43	-39

По данным таблицы 2.16 объем реализации в 2010 году по сравнению с 2009 годом увеличился на 49 млн. руб. Абсолютное увеличение себестоимости проданных товаров, продукции, работ и услуг составило 88 млн.руб.

Для определения влияния факторов на изменение прибыли от реализации за 2009-2011 составляется аналитическая таблица (таблица 2.17).

Таблица 2.17 - Факторы изменения прибыли от реализации товаров, продукции, работ и услуг ООО «СнекПро», млн.руб.

Факторы	2009-2010 гг.	2010-2011 гг.
	Расчет факторов	Сумма влияния на прибыль от реализации	Расчет факторов	Сумма влияния на прибыль от реализации
1. Изменение объема проданных товаров, продукции, работ и услуг	(1066х(3123/2718)-1066)	+158,7	(-332 х (9811: 8422) - 790	-184,3
2. Изменение структуры проданных товаров, продукции, работ и услуг	1822-1066-158,7	+597,3	-588-(-332) - (-184,3)	-71,7
3. Изменение себестоимости проданных товаров, продукции, услуг	3156-2838=-3182	-3182	47507-33690= = -13817	-1381
4. Изменение цен на проданные товары, продукцию, работы и услуги	3123-3020	1028	48580-33102	+1547
Итого изменения прибыли от реализации продукции	-332-1066	-1398	1073-(-332)	+1405

Из таблицы 2.17 следует, что в организации повышение прибыли по сравнению с 2010 годом произошло за счет изменения цен на проданные товары, за счет изменения объема проданных товаров на -184,3 млн.руб.

Снижение прибыли произошло за счет изменения роста себестоимости проданных товаров - на 1381 млн.руб. и изменения структуры проданных товаров на 71,4 млн.руб. В 2010 г. по сравнению с 2009 г. на рост прибыли повлияло изменение объема проданных товаров на 158,7 млн.руб., изменение структуры проданных товаров на 597,3 млн.руб., изменение цен на 1028 млн.руб. Отрицательное влияние на изменение прибыли оказал рост затрат на 3182 млн.руб.

В таблице 2.18 обобщим влияние факторов на прибыль от реализации.

Таблица 2.18 - Факторы, влияющие на прибыль от реализации продукции ООО «СнекПро»

Фактор	2009-2010 гг.	2010-2011 гг.
	млн.р.	уд.вес, %	млн.р.	уд.вес, %
Всего факторов изменения прибыли от проданных товаров, продукции, работ и услуг	-39	100	+1395	100
В том числе:
изменение переменных факторов
изменение объема продаж	+158,7	-11,4% +158,7/-39Ч100	-184,3	-13,1% -184,3/1405 Ч100
изменение структуры проданных товаров, продукции, работ и услуг	+597,3	-42,7 +597,3/-39Ч100	-71,7	-5,10% -71,7/1405Ч100

Как видно из таблицы 2.18 на изменение прибыли от реализации продукции основное влияние оказал рост выручки от реализации на 1405 млн.руб. Рост убытков от реализации произошел за счет таких факторов как изменение объема продаж - на -184,3 млн.руб. (или на -13,2%), изменение цен на проданные товары, продукцию, услуги - на 154 млн.руб. Однако следует сказать, что повышение себестоимости продукции повлияло на снижение прибыли от продаж на 1381 млн.руб. В целом, прибыль от реализации продукции сократилась на 765 млн.руб.

В результате проведённого во второй главе исследования сформулируем основные выводы.

1. Экономическое положение ООО «СнекПро» в 2011 г. по сравнению с 2009-2010 годами значительно ухудшилось, т.к. резко сократились показатели рентабельности и в 2011 г составили: рентабельность продукции -18,1%, рентабельность продаж -22,1%, рентабельность активов -2,9%, рентабельность основных средств -3,5%, рентабельность оборотных средств -14,8%, рентабельность фонда заработной платы - 32,8%.

2. В 2011 г общая сумма затрат на производство продукции ООО «СнекПро» по сравнению с 2010 г возросла на 186,2% и составила 3718 млн.руб., в том числе сумма материальных затрат увеличилась на 216,4% и составила 1702 млн.руб. (за счёт роста цен на комплектующие, импортные запасные части, материалы и ТЭР), расходы на оплату труда - на 175,4% и составили 1388 млн.руб., амортизация основных средств - на 125,9%.

3. Наибольший удельный вес в общем объёме затрат на производство продукции ООО «СнекПро» занимают расходы на оплату труда (в 2009 г - 36,3%, в 2010 г - 38,8%, в 2011 г - 37,3%) и материальные затраты (в 2009 г - 47,0%, в 2010 г - 41,4%, в 2011 г - 45,8%).

4. На протяжении 2010-2011 гг. происходит сокращение доли прибыли в выручке от реализации продукции организации. Так, если в 2010 году прибыль от реализации в выручке составляла 2,7%, то в 2011 году убыток от реализации составил 18,7%.

5. Отрицательным моментом является рост уровня налогов в выручке от реализации. Так уровень налогов в 2009 году составил 13,4%, а в 2011 году - 15,4%, что связано, прежде всего, с ростом ставок единого платежа республиканского и местного сборов.

6 На изменение прибыли от реализации продукции основное влияние оказал рост выручки от реализации на 1405 млн.руб. В целом, прибыль от реализации продукции сократилась на 765 млн.руб.

3. Основные направления совершенствования использования прибыли в ООО "СНЕКПРО"

3.1 Основные направления роста прибыли в ООО "СнекПро"

Комплекс мероприятий по повышению прибыли и рентабельности продукции ООО «СнекПро» должен охватывать следующие направления:

1) Мероприятия в сфере маркетинга и увеличения объемов продаж:

ѕ поиск сегментов рынка сбыта продукции предприятия или технологически-близких видов продукции, на которых существует неудовлетворенный платежеспособный спрос;

ѕ реклама продукции и информирование потребителей о ее потребительских свойствах, качестве, сервисе с упором на «сильные стороны» продукции. Формирование «узнаваемости» продукции;

ѕ формирование сбытовой и дилерской сети (агентские договора, договора с оптовыми покупателями, создание фирменных торговых точек и др.); развитие новых конкурентоспособных видов продукции;

ѕ финансово-экономическая оценка результатов выполнения госзаказа и целесообразности его выполнения в дальнейшем;

ѕ формирование системы послепродажного обслуживания продукции;

ѕ разработка системы договоров с гибкими условиями поставки и оплаты (скидки по предоплате, скидки за своевременное и точное исполнение условий договоров, рассрочка платежей на условиях коммерческого кредита и т.п.).

2) Мероприятия в сфере управления издержками:

ѕ поиск более дешевых ресурсов, в т.ч. заменителей или ресурсов, поставляемых на более выгодных условиях (возможно: поиск более качественных ресурсов, улучшающих качество конечного продукта, что позволяет повысить цену при соответствующем информировании покупателя о произведенных изменениях);

ѕ совершенствование системы учета ресурсов и сокращение необоснованных потерь, введение персональной ответственности за расходование материальных ресурсов;

ѕ экономия производственных издержек, в первую очередь, по статьям, имеющим наибольший удельный вес в структуре себестоимости (сокращение избыточной численности и изменение системы оплаты труда с учетом результатов деятельности предприятия, нормирование и контроль расхода сырья с введением соответствующей системы стимулирования, введение контроля энергопотребления и экономия энергии и др.);

ѕ консервация, реализация или списание неиспользуемого имущества, с этой целью снижения затрат по его содержанию;

ѕ снижение непроизводственных издержек, в первую очередь, по содержанию объектов социальной сферы и т.п.

3) Мероприятия по управлению оборотным капиталом:

ѕ ревизия имеющихся оборотных средств (по элементам): выявление неликвидов, безнадежной задолженности;

ѕ «расчистка» баланса (реализация, списание);

ѕ разработка и внедрение в практику работы служб предприятия современных методов управления оборотными средствами;

ѕ контроль за текущим состоянием важнейших слагаемых оборотных активов в процессе производственной и коммерческой деятельности предприятия.

4) По управлению запасами:

ѕ расчет минимально-необходимого уровня запасов и поддержание запасов на этом уровне;

ѕ экономия издержек по хранению, в первую очередь, по статьям, имеющим наибольший удельный вес;

ѕ концентрация внимания на запасах, имеющих наибольшую стоимость (АВС-анализ);

ѕ разработка мер по обеспечению сохранности запасов и избежанию их порчи и ущерба.

5) По управлением дебиторской задолженностью:

ѕ оценка платежеспособности оптовых покупателей и определение политики предоставления коммерческого кредита для различных групп покупателей и видов продукции;

ѕ анализ и ранжирование покупателей в зависимости от объемов закупок, истории кредитных отношений и предлагаемых условий оплаты;

ѕ систематический контроль расчетов с покупателями по отсроченным и просроченным задолженностям;

ѕ уменьшение дебиторской задолженности на сумму безнадежных долгов;

ѕ использование системы скидок, стимулирующих своевременную оплату (предоплату, оплату по поставке);

ѕ определение приемов ускорения востребования долгов и уменьшение безнадежных долгов;

ѕ контроль за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности;

ѕ оценка возможности факторинга продажи (переуступки) дебиторской задолженности.

6) По управлению кредиторской задолженностью:

ѕ поиск поставщиков с наиболее выгодными условиями поставки и оплаты;

ѕ мониторинг реакций кредиторов на задержку платежей (индифферентность до определенного предела, прекращение поставок, изменение условий поставок цен, размера партий, отмена скидок и др.);

ѕ индивидуальный подход к различным кредиторам (задержка платежей индифферентным к неплатежам поставщикам, своевременная оплата применяющим санкции и т.д.);

ѕ составление оперативных бюджетов и ранжирование платежей в их рамках;

ѕ контроль исполнения бюджетов.

7) Мероприятия по совершенствованию управления:

ѕ постановка системы управленческого учета (хотя бы в усеченном виде). Учет затрат по их видам (переменные, постоянные) и центрам их возникновения (подразделения предприятия);

ѕ формирование финансовой структуры предприятия (центров бизнеса: центров затрат, выручки, прибыли);

ѕ внедрение системы оперативного и текущего финансово-экономического анализа по данным управленческого учета;

ѕ введение системы финансово-экономического планирования, разработки оперативных и текущих бюджетов предприятия и его центров бизнеса;

ѕ контроль исполнения планов и бюджетов; их текущая корректировка;

ѕ разработка рациональной системы связей между подразделениями с учетом функций по управленческому учету, финансовому планированию и управлению.

Таким образом, выделим основные мероприятия, направленные на увеличение прибыли и рентабельности ООО «СнекПро»:

1) расширить ассортимент выпускаемой продукции;

2) разработать мероприятия по экономии топливно-энергетических ресурсов за счет внедрения энергосберегающих технологий.

3.2 Экономическое обоснование эффективности направлений роста прибыли в ООО "СнекПро"

Как было отмечено в дипломной работе, производство чипсов. Картофеля, орешек и семечек в ООО «СнекПро» является материалоемким. Удельный вес сырья и материалов в 2011 году составил 45,8% от общей суммы затрат на производство продукции в ООО «СнекПро».

Для повышения эффективности использования материальных и энергетических ресурсов предприятию необходимо сокращать затраты на производство выпускаемой продукции.

Следует отметить, что снижение норм расхода на сырье и материалы может привести к снижению качества выпускаемой продукции. Поэтому пути экономии материальных ресурсов в первую очередь следует искать в сокращении потерь материальных ресурсов.

Так, одним из путей экономии материальных ресурсов может стать сокращение потерь от естественной убыли при транспортировке и хранении сырья и материалов. Экономия может быть достигнута за счет совершенствования складских операций и погрузочно-разгрузочных работ, связанных с применением нового, более современного оборудования на складах и погрузочно-разгрузочных работах.

Возможная экономия по сырью (кукурузная мука) составляет 0,3% от годовой потребности, или 139 кг. Годовой экономический эффект при закупочной цене стали 350200 руб. за 1 кг составит:

Э = 139 Ч 350200 = 48,7 млн. руб.

Возможная экономия по муке составляет 0,2% от годовой потребности, или 135 кг. Годовой экономический эффект при цене муки 95600 руб. за 1 кг составит:

Э = 135 Ч 95600 = 12,9 млн. руб.

Возможная экономия по яичному порошку составляет 0,1% от годовой потребности, или 32 т. Годовой экономический эффект при закупочной цене порошка 2187500 руб. за 1 т составит:

Э = 32 Ч 2187500 = 70млн. руб.

Таким образом, ООО «СнекПро» за счет сокращения потерь от естественной убыли при транспортировке и хранении материалов может сэкономить (48,7+12,9+70) 131,6 млн. руб.

Особенно актуальным в условиях значительного увеличения цен на энергоресурсы является сокращение затрат по топливно-энергетическим ресурсам, которые в 2011 году занимали 17,1 % от общей суммы материальных затрат.

Износ оборудования в ООО «СнекПро» составляет около 52,2%, что приводит к дополнительным энергопотерям, возникающим на изношенном оборудовании. Применение нового оборудования, основанного на энергосберегающих технологиях, позволит сократить себестоимость выпускаемой продукции и снизить степень износа оборудования.

Для сокращения затрат по топливно-энергетическим ресурсам ООО «СнекПро» может прибегнуть к следующим энергосберегающим мероприятиям:

- за счет внедрения винтовых компрессоров с воздушным охлаждением цех может сэкономить 132 тыс. кВТ•ч. электроэнергии. Цена на электроэнергию составляет 1735010 руб. за 1 тыс. кВТ•ч. Таким образом, за счет данного мероприятия ООО «СнекПро» может получить годовой экономический эффект в размере:

Э = 132 Ч 1735010 = 229 млн. руб.

- за счет внедрения современных газо-горелочных устройств взамен устаревших ГМГ-1,5 ООО «СнекПро» может сэкономить 1438 тонн усл. топлива. Цена на газ составляет 418613 руб. за 1 тонну усл. топлива. Таким образом, за счет данного мероприятия ООО «СнекПро» может получить годовой экономический эффект в размере:

Э = 1438 Ч 418613 = 602 млн. руб.

- за счет установки стеклопакетов ООО «СнекПро» может сэкономить 100 Гкал. Цена на тепловую энергию составляет 180779 руб. за 1 Гкал. Таким образом, за счет данного мероприятия ООО «СнекПро» может получить годовой экономический эффект в размере:

Э = 100 Ч 180779 = 18,1 млн. руб.

- за счет теплоизоляции паропроводов с применением современных теплоизоляционных материалов ООО «СнекПро» может сэкономить 1391 Гкал. Таким образом, за счет данного мероприятия предприятие может получить годовой экономический эффект в размере:

Э = 1391 Ч 100779 = 140,2 млн. руб.

Таким образом, за счет внедрения энергосберегающих мероприятий ООО «СнекПро» может получить годовой экономический эффект в размере:

Э = 229 + 602 + 18,1 + 140,2 = 989,3 млн. руб.

Общая экономия по материальным затратам в ООО «СнекПро» может составить:

Э_м = 131,6 + 989,3 = 1120,9 млн. руб.

Далее рассчитаем, как повышение производительности труда отразится на снижении затрат на производство продукции.

Повременную заработную плату рабочих (ЗП), занятых в процессе производства продукции, определим по формуле:

ЗП = С^ср_ч Ч Т, (3.1)

где С^ср_ч - среднечасовая тарифная ставка рабочих, руб.;

Т - годовая трудоемкость производства работ, чел.-ч.[19, с.222].

Повременная заработная плата рабочих по базовому варианту (ЗП_б.в.) составит:

ЗП_б.в. = 3,96 Ч 55440 = 219542 тыс. руб.

Повременная заработная плата рабочих по новому варианту (ЗП_н.в.) составит:

ЗП_н.в. = 3,96 Ч 43120 = 170755 тыс. руб.

Расчет премий (П_р) за выполнение и перевыполнение ими количественных и качественных показателей произведем по формуле:

П_р = П_n Ч ЗП/100, (3.2)

где П_n - размер премии - 30 %.

Сумма премий (П_р.б.в.) по базовому варианту составит:

П_р.б.в. = 219542 Ч 30/100 = 65863 тыс. руб.

Сумма премий (П_р.н.в.) по новому варианту составит:

П_р.м.в. = 170755 Ч 30/100 = 51227 тыс. руб.

Фонд оплаты труда рабочих, занятых в процессе производства продукции, по базовому варианту (ФЗП_б.в.), рассчитаем по формуле:

ФЗП_б.в. = ЗП_б.в. + П_р.б.в. (3.3)

ФЗП_б.в. = 219542 + 65863 = 285405 тыс. руб.

Фонд оплаты труда рабочих по новому варианту (ФЗП_м.в.), рассчитаем по формуле:

ФЗП_н.в. = ЗП_н.в.. + П_р.н.в. (3.4)

ФЗП_н.в. = 170755 + 51227 = 221982 тыс. руб.

Расчет отчислений на социальные нужды (О_соц) произведем по формуле:

О_соц. = ФЗП х П_соц./100, (3.5)

где П_соц. - процент отчислений на социальные нужды - 35%+1%.

Отчисления на социальные нужды по базовому варианту (О_соц.б.) составят:

О_соц.б. = 285405 Ч 36/100 = 102746 тыс. руб.

Отчисления на социальные нужды по новому варианту (О_соц.м.) составят:

О_соц.н. = 221982 Ч 36/100 = 79914 тыс. руб.

Фонд оплаты труда с отчислениями на социальные нужды, рабочих занятых в процессе производства продукции, по базовому варианту составит:

ФЗП_б.в. + О_соц.б. = 285405 + 102746 = 388151 тыс. руб.

Фонд оплаты труда с отчислениями на социальные нужды, по новому варианту, составит:

ФЗП_м.в. + О_соц.м. = 221982 + 79914 = 301896 тыс. руб.

Итак, в результате внедрения в ООО «СнекПро» автоматизированного комплекса производства продукции годовая экономия затрат (З_э) по фонду заработной платы с отчислениями на социальные нужды составит:

З_э = = 388151 - 301896 = 86255 тыс. руб.

Для повышения прибыли и рентабельности продукции в ООО «СнекПро» предлагается наладить производство сухариков к пиву высокого качества и достаточно умеренной цены. Для этого следует использовать пустующий участок в цехе №2 площадью 320 м².

Для расчета эффективности инвестиций в расширение производственных мощностей по производству сухариков к пиву необходимо составить инвестиционный план, в котором будут учтены все необходимые работы. Дата начала реализации программы - 01.12.2012 г. Горизонт осуществления (расчёта) программы - 5 лет. Годовая процентная ставка ОАО «Беларусбанк» по долгосрочному кредиту - 30%.

Плановые цены на оцинкованные сухариков к пивуООО «СнекПро» и конкурентов представлены в таблице 3.1. Данные цены были рассчитаны условно при идеальных условиях реализации проекта, т.е. риски и другие внешние факторы отсутствуют.

Таблица 3.1 - Прогнозируемые цены ООО «СнекПро» и конкурентов на сухарики к пиву, млн. руб.

Показатель	2013г	2014г	2015г	2016г	2017г
Цена в ООО «СнекПро»	0,065	0,066	0,068	0,069	0,071
Средняя цена конкурентов	0,069	0,070	0,072	0,074	0,075

Прогнозируемая цена за полимерную сухариков к пиву, рассчитывалась исходя из средних розничных цен на аналогичную продукцию.

В таблице 3.3 представлены данные по общим затратам на выпуск и реализацию сухариков к пиву.

Таблица 3.2 - Сводная таблица полных затрат на производство сухариков к пивуООО «СнекПро», млн. руб.

Показатель	2013г	2014г	2015г	2016г	2017г
Переменные
Сырье	1834,6	2020,8	2207,5	2394,7	2582,4
ТЭР	238,3	262,1	288,3	317,2	348,9
ФЗП рабочих	494,4	543,8	598,2	658,0	723,9
Отчисления от ФЗП	173,0	190,3	209,4	230,3	253,3
Итого переменные	2740,3	3017,1	3303,4	3600,2	3908,5
Постоянные
ФЗП служащих	90,0	99,0	108,9	119,8	131,8
Отчисления от ФЗП	31,5	34,7	38,1	41,9	46,1
Амортизация	0,0	175,0	175,0	175,0	175,0
Итого постоянные	121,5	308,7	322,0	336,7	352,9
Полные затраты	2861,8	3325,7	3625,4	3937,0	4261,4

Далее в таблице 3.3 представлен график платежей по долгосрочному кредиту. Расчет был произведен методом убывающего остатка. Данный метод используется большинством банком при выдаче кредита. Процентная ставка равна 44%.

Кредит выдает АСБ «Беларусбанк». Кредит выдан на 2 года на закупку основных средств в размере 380 млн. руб.

Таблица 3.3- График платежей по долгосрочному кредиту, млн. руб.

Вид основных средств	2012г	2013г	2014г
Долгосрочный кредит	380
Долг за долгосрочный кредит	380	190	0
Погашение долга по долгосрочному кредиту		190	190
Процентные платежи		167,2	83,6
Итого платежей		357,2	273,6

Из представленного в таблице 3.3 расчета видно, что ООО «СнекПро» выплатит всю сумму кредита к концу 2014 года.

Финансирование будет осуществляться следующим образом:

01.01.2012 - 31.01.2012 - этап закупки, транспортировки, монтажа оборудования; обучения персонала. Стоимость этапа - 380 млн. руб. Получение долгосрочного кредита в размере 380 млн. руб.

01.05.2012 - закупка сырья и материалов; запуск производства.

01.01.2014 - погашение долга по долгосрочному кредиту.

01.06.2017 - окупаемость проекта.

Итак были рассчитаны основные затраты на реализацию предложенных мероприятий (создание производства по производству сухариков к пиву).

В таблице 3.4 представлены данные о производстве сухариков к пиву в ООО «СнекПро». Производственная мощность с самого начала эксплуатации загружена на 60%. Реализация - 100%.

Таблица 3.4 - Программа выпуска сухариков к пиву в ООО «СнекПро»

Показатель	Ед. изм.	2013г	2014г	2015г	2016г	2017г
Использование производственных мощностей	%	60	65	80	95	100
Годовой объем производства	шт	56000	61600	67200	72800	78400
Выручка от реализации	млн. руб.	3640,0	4091,3	4560,5	5048,3	5555,1

Программа производства и реализации продукции в ООО «СнекПро» в таблице 3.4 была рассчитана исходя из загрузки производственных мощностей и цены единицы изделия. Выручка от реализации в 2013 году равна = годовой объем производства Ч цену единицы изделия = 56000 Ч 0,065 = 3640,0 млн. руб.

Далее рассчитаем в таблице 3.5 размер чистой прибыли ООО «СнекПро» с учетом выплат по долгосрочному кредиту.

Таблица 3.5 - Расчет чистой прибыли от реализации продукции ООО «СнекПро», млн. руб.

Показатель	2013г	2014г	2015г	2016г	2017г
Выручка от реализации	3640,0	4091,3	4560,5	5048,3	5555,1
Налог по общему нормативу	72,8	81,8	91,2	101,0	111,1
Переменные издержки	2740,3	3017,1	3303,4	3600,2	3908,5
Переменная прибыль	826,9	992,4	1165,9	1347,1	1535,5
Постоянные издержки	121,5	228,7	242,0	256,7	272,9
Прибыль отчетного года	705,4	763,7	923,9	1090,3	1262,6
Налог на прибыль	127,0	137,5	166,3	196,3	227,3
Проценты по долгосрочному кредиту		167,2	83,6
Чистая прибыль	578,4	459,0	674,0	894,0	1035,3

В таблице 3.5 расчет чистой прибыли был произведен следующим образом: выручка от реализации продукции - налоги и сборы с выручки, продовольствия и аграрной науки (2 %) - переменные издержки = переменная прибыль. Затем находим прибыль отчётного года: в 2013 г. она составила 705,4 млн. руб. Далее находили чистую прибыль - в 2013 г. она составила 578,43 млн. руб.

Далее в таблице 3.6 представлен расчет потребности в чистом оборотном капитале, который обеспечит непрерывную работу участка по производству сухариков к пивуООО «СнекПро».

Таблица 3.6 - Расчет потребности в чистом оборотном капитале, млн. руб.

Показатель	Норма запаса в днях	Коэф-т обор-ти	2013г	2014г	2015г	2016г	2017г
Текущие активы
Сырье	16,1	17,7	19,3	21,0	22,6	16,1	17,7
Вспомогательные материалы	60,4	66,5	72,7	78,8	85,0	60,4	66,5
Итого текущие активы	76,4	84,2	92,0	99,8	107,6	76,4	84,2
Краткосрочные обязательства
Расчеты с бюджетом	58,5	64,3	72,6	81,4	90,8	58,5	64,3
Расчеты с персоналом	24,4	26,8	29,5	32,4	35,7	24,4	26,8
Итого краткосрочные обязательства	82,9	91,1	102,0	113,8	126,4	82,9	91,1
Чистый оборотный капитал	17,9	19,9	19,4	18,4	16,8	17,9	19,9

Расчет чистого оборотного капитала по годам производился следующим образом: текущие активы - краткосрочные обязательства (расчеты с бюджетом): в 2013 г. - 17,9 млн. руб. Необходимый размер чистого оборотного капитала в первый год - 17,9 млн. руб.

Чистый дисконтированный доход (ЧДД), NPV (NetPresentValue), определяется по формуле:

NPV = ,(3.6)

где S_nрезультаты (доходы) на n-ом шаге расчета,

C_n затраты на n-ом шаге расчета,

N горизонт расчета (планирования реализации и эксплуатации проекта),

Э = S_n - C_nвыгода, достигаемая на n-ом шаге,

iставка (норма) дисконта [21, с.293].

В таблице 3.7 рассчитан поток денежных средств, как разница между притоком денежных средств и оттоком денежных средств.

Таблица 3.7 - Расчет потока денежных средств ООО «СнекПро» для данного предложения, млн. руб.

Показатель	2012г	2013г	2014г	2015г	2016г	2017г
Приток денежных средств
Выручка от реализации продукции		3640,0	4091,3	4560,5	5048,3	5555,1
Средства на реализацию проекта	380
Амортизация		0,0	95,0	95,0	95,0	95,0
Полный приток денежных средств		3640,0	4186,3	4655,5	5143,3	5650,4
Отток денежных средств
Инвестиционные затраты	380
Затраты на производство и сбыт		2861,8	3325,7	3625,4	3937	4261,4
Налоги из выручки		72,8	81,8	91,2	101	111,1
Налоги из прибыли		127,0	137,5	166,3	196,3	227,3
Погашение % и долга по кредиту		167,2	83,6
Полный отток денежных средств		3228,8	3628,6	3882,9	4234,3	4599,8
Сальдо		411,2	557,7	772,6	909,0	1050,3

Расчет притока денежных средств (таблица 3.7) был осуществлен следующим образом: Выручка от реализации продукции + средства на реализацию проекта + амортизация: в 2013 г. - 3640 млн. руб.

Расчет чистого дисконтированного потока денежных средств по созданию производства по выпуску сухариков к пивув ООО «СнекПро» представлен в таблице 3.8.

Таблица 3.8 - Расчет чистого дисконтированного потока денежных средств по созданию производства по производству сухариков к пиву в ООО «СнекПро»

Показатель	2012г	2013г	2014г	2015г	2016г	2017г
Полный приток
Выручка от реализации продукции	-	3640,0	4091,3	4560,5	5048,3	5555,1
Амортизация	-	0,0	95,0	95,0	95,0	95,0
Полный отток
Инвестиции	380,00
Затраты на пр-во и сбыт продукции		2861,8	3325,7	3625,4	3937,0	4261,4
Налоги из выручки		72,8	81,8	91,2	101,0	111,1
Налоги из прибыли		127,0	137,5	166,3	196,3	227,3
Погашение % и долга по кредиту		167,2	83,6
Итого приток		3640,0	4186,3	4655,5	5143,3	5650,1
Итого отток	380,00	3228,8	3628,6	3882,9	4234,3	4599,8
Коэффициент дисконтирования	1,00	0,69	0,48	0,33	0,23	0,11
Дисконтированный приток	0	2527,8	2018,9	1559,1	1196,2	633,7
Дисконтированный отток	380,0	2242,2	1749,9	1300,4	984,8	515,9
Чистый дисконтированный поток наличности	-380,0	285,6	268,9	258,7	211,4	117,8
Чистый дисконтированный доход нарастающим итогом	-380,0	-94,4	174,5	433,3	644,6	762,4
ИТОГО Чистый дисконтированный доход	762,4
Срок окупаемости	2,35
ВНД, %	134,99

Из представленного расчета в таблице 3.8 видно, что ЧДД нашего проекта равен 762,4 млн. руб., что является высоким показателем для это вида проекта. Так как ЧДД больше нуля - проект создания производства по производству сухариков к пиву принимается.

Коэффициент дисконтирования применяется для более точного определения стоимости денежных средств в будущем.

Коэффициент дисконтирования рассчитывался следующим образом:

КД₂₀₁₃ = 1/(1+0,3)^⁰=1, КД₂₀₁₄=1/(1+0,3)^¹=0,69 и т.д.

Однако расчета ЧДД для оценки эффективности не достаточно. Для полной оценки эффективности рассчитаем индекс рентабельности проекта, его срок окупаемости и внутреннюю ному доходности (ВНД).

Индекс рентабельности рассчитывается по следующей формуле:

(3.7)

где К - дисконтированные капитальные вложения [25, с.293].

В результате расчета получим, что индекс рентабельности будет равен = 762,4 /380 = 200,6%.В результате расчета было получено, что срок окупаемости предложенного проекта составит 2,35 года.

Представим основные экономические показатели инвестиционного проекта создания линии по производству сухариков к пивув ООО «СнекПро» в таблице 3.9.

Таблица 3.9 - Экономические показатели инвестиционного проекта создания линии по производству сухариков к пиву в ООО «СнекПро»

Показатель	2013г	2014г	2015г	2016г	2017г
Выручка от реализации продукции, млн. руб.	3640,0	4091,3	4560,5	5048,3	5555,1
Общая сумма брутто-прибыли до выплаты процентов и налогов, млн. руб.	778,2	845,5	1015,1	1191,4	1373,7
Прибыль от реализации продукции, млн. руб.	705,4	763,7	923,9	1090,4	1262,6
Чистая прибыль, млн. руб.	578,4	459,0	674,0	894,0	1035,3
Сумма совокупного капитала, млн. руб.	1135,0	1248,2	1373,0	1510,3	1661,3
Сумма операционного капитала, млн. руб.	688,8	757,6	833,4	916,8	1008,4
Сумма собственного капитала, млн. руб.	418,1	459,9	505,9	556,5	612,1
Рентабельность операционного капитала, %	83,98	60,58	80,87	97,52	102,66
Рентабельность (активов) совокупного капитала, %	50,96	36,77	49,09	59,19	62,32
Рентабельность собственного капитала, %	138,35	99,81	133,23	160,66	169,13
Рентабельность продаж, %	15,89	11,22	14,78	17,71	18,64

В результате представленных в таблице 3.9 расчетов можно сделать следующий вывод - проект рентабелен, окупаем и эффективен.

Предложенное мероприятие позволит расширить перечень произведенной продукции, а также увеличить прибыль от реализации продукции на 705,4 млн.руб.

Таким образом, в результате реализации предложенных мероприятий себестоимость продукции составит:С²⁰¹² = 3984 - 45,5 = 3938,5 млн.руб.

Прибыль от реализации продукции составит: Прп = 3262 - 3938,5 + 705,4 = 28,9 млн.руб., что на 750,9 млн.руб. выше уровня 2011 года.

Рентабельность продукции составит: Р = 28,9 / 3938,5 Ч 100% = 0,7%, что на 18,8 п.п. больше, по сравнению с уровнем 2011 года (-18,1%).

Заключение

Дипломная работа выполнена по актуальной в настоящее время теме, т.к. прибыль является одним из основных экономических показателей деятельности предприятия. В первой главе были исследованы сущность, показатели. А также порядок формирования и распределения прибыли. Во второй главе проведён анализ экономической деятельности ООО «СнекПро», дана оценка процессу формирования и распределения прибыли исследуемого предприятия. В главе 3 разработаны мероприятия по увеличению прибыли исследуемого предприятия.

Проведенное в первой главе исследование позволяет сформулировать следующие выводы.

1) Конечный итог многосторонней деятельности каждого хозяйствующего субъекта - является его финансовый результат: прибыль или убытки. В редких случаях прибыль и убытки одновременно равняются нулю, что считается отрицательным результатом, так как деятельность предприятия не принесла, прибили это можно считать первым признаком к кризисному состоянию предприятия. В условиях рыночной экономики и переходного к ней периода целевой функции предприятия становится прибыль. Прибыль это важный источник финансирования.

2) Прибыль - экономическая категория, которая отражает доход, созданный в сфере деятельности предприятия. Она является результатом разных факторов: труда, капитала, предпринимательской способности.

3) Прибыль представляет собой созданную стоимость чистого дохода общества, который образуется в сфере материального производства. Предприятие получает прибыль после того, как осуществилась продажа товара и прибыль вернулась к предприятию в денежной форме. Она является частью выручки от реализации продукции, которая остается после вычета налогов, уплачиваемых из выручки, и затрат на производство.

4) Прибыль как экономическая категория выступает:

- в качестве целевого ориентира деятельности предприятия;

- результативным оценочным показателем деятельности предприятия;

- источником развития предприятия и финансирования его деятельности.

В результате проведённого во второй главе исследования сформулируем основные выводы.

1) Экономическое положение ООО «СнекПро» в 2011 г. по сравнению с 2009-2010 годами значительно ухудшилось, т.к. резко сократились показатели рентабельности и в 2011 г составили: рентабельность продукции -18,1%, рентабельность продаж -22,1%, рентабельность активов -2,9%, рентабельность основных средств -3,5%, рентабельность оборотных средств -14,8%, рентабельность фонда заработной платы - 32,8%.

2) Общая сумма затрат на производство продукции ООО «СнекПро» в 2010 г по сравнению с 2009 г возросла на 7,9% и составила 1299 млн.руб., в том числе сумма материальных затрат сократилась на 4,6% и составила 538 млн.руб. (за счёт экономии ТЭР), расходы на оплату труда увеличились на 15,3% и составили 504 млн.руб., амортизация основных средств - на 12,5% и прочие затраты - на 33,3% и составили 4 млн.руб. В 2011 г общая сумма затрат на производство продукции ООО «СнекПро» по сравнению с 2010 г возросла на 186,2% и составила 3718 млн.руб., в том числе сумма материальных затрат увеличилась на 216,4% и составила 1702 млн.руб. (за счёт роста цен на комплектующие, импортные запасные части, материалы и ТЭР), расходы на оплату труда - на 175,4% и составили 1388 млн.руб., амортизация основных средств - на 125,9%.

3) Наибольший удельный вес в общем объёме затрат на производство продукции ООО «СнекПро» занимают расходы на оплату труда (в 2009 г - 36,3%, в 2010 г - 38,8%, в 2011 г - 37,3%) и материальные затраты (в 2009 г - 47,0%, в 2010 г - 41,4%, в 2011 г - 45,8%).

4) На протяжении 2010-2011 гг. происходит сокращение доли прибыли в выручке от реализации продукции организации. Так, если в 2010 году прибыль от реализации в выручке составляла 2,7%, то в 2011 году убыток от реализации составил 18,7%.

5) Отрицательным моментом является рост уровня налогов в выручке от реализации. Так уровень налогов в 2009 году составил 13,4%, а в 2011 году - 15,4%, что связано, прежде всего, с ростом ставок единого платежа республиканского и местного сборов.

6) На изменение прибыли от реализации продукции основное влияние оказал рост выручки от реализации на 1405 млн.руб. В целом, прибыль от реализации продукции сократилась на 765 млн.руб.

Для повышения прибыли и рентабельности продукции в ООО «СнекПро» предлагаются следующие мероприятия:

1) Снизить себестоимость продукции за счёт сокращения потерь в результате естественной убыли сырья во время их транспортировки, погрузки и разгрузки, а также за счёт экономии электроэнергии. Общая экономия по материальным затратам в ООО «СнекПро» может составить 1120,9 млн. руб.

2) Наладить производство сухариков к пиву высокого качества и достаточно умеренной цены. Предложенное мероприятие позволит расширить перечень произведенной продукции, а также увеличить прибыль от реализации продукции на 705,4 млн.руб.

В результате реализации всех предложенных мероприятий себестоимость продукции составит 3938,5 млн.руб., прибыль от реализации продукции составит 28,9 млн.руб., что на 750,9 млн.руб. выше уровня 2011 года. Рентабельность продукции составит 0,7%, что на 18,8 п.п. больше, по сравнению с уровнем 2011 года (-18,1%).

Список использованных источников

1. Закон Республики Беларусь «О налогах на доходы и прибыль» от 22.12.1991 № 1330 - ХII (ред. от 01.01.2009 г.) // Национальный реестр нормативно-правовых актов Республики Беларусь от 16.01.2009 г. № 11, 2/157.

2. Абдашев, П.М., Бондаренко, А.Л. Прибыль и рентабельность на предприятии. - М.: Юристь, 2012. - 190 с.

3. Алексеева, Л.И. Планирование деятельности фирмы. - М: Финансы и статистика, 2011. -...