Финансовое планирование как важнейший элемент системы управления финансами

Размещено на http://www.Allbest.ru/

Содержание

Введение

Глава 1. Содержание финансового планирования и его необходимость в управлении финансами

1.1 Содержание и задачи финансового планирования

1.2 Виды финансовых планов и методы финансового планирования

Глава 2. Методы финансового планирования

2.1.Особенности составления финансовых планов

2.2. Финансовый план предприятия

2.3 Понятие финансового прогнозирования, его соотношение с финансовым планированием

Глава 3. Планирование как метод регулирования экономики

Заключение

Список использованной литературы

Введение

Любая экономическая деятельность представляет собой сложное явление, которое предусматривает постоянное взаимодействие между хозяйствующими субъектами. В их распоряжении находятся различные ресурсы - материальные, финансовые, трудовые. Для успешной деятельности хозяйствующим субъектам необходимо осуществлять управление своими ресурсами, в т.ч. и финансовыми. Под управлением понимается совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения поставленной цели или определенного результата. Управление финансами представляет собой процесс воздействия на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности. Неотъемлемой частью управления финансами является финансовое планирование и прогнозирование.

В процессе финансового планирования определяется сколько, когда, из каких источников поступят финансовые ресурсы и в каких объемах, по каким направлениям и когда эти ресурсы будут израсходованы. Финансовое планирование и прогнозирование имеют свою методологию. Их объектом являются финансовые ресурсы и финансовые отношения. Субъектами - как органы государственной власти, так и отдельные хозяйствующие субъекты или их подразделения. Результатом финансового планирования является составление финансового плана. Финансовое планирование производится как на макро-, так и на микроуровне.

Создание дополнительной стоимости для всех заинтересованных в развитии бизнеса сторон невозможно без систематического планирования хозяйственной деятельности, разработки целевых установок и ориентиров, путей и способов их достижения.

Необходимость составления планов обусловлена многими факторами, наиболее существенными из которых являются: неопределенность будущего; необходимость координации деятельности различных подразделений фирмы в процессе использования ими материальных, финансовых и других видов ресурсов; ограниченность ресурсов, требующая оптимизации экономических последствий их использования и другие.

Российские предприятия имеют давний опыт прогнозной и плановой работы, который не следует игнорировать. Однако изменение условий хозяйствования вызывает необходимость формирования системы планирования на основе синтеза как отечественного опыта, так и обобщения современных подходов и достижений мировой практики.

Финансовое планирование в системе управления играет исключительную роль, поскольку с его помощью можно комплексно охарактеризовать все стороны деятельности хозяйствующего субъекта, связанные с планомерным формированием и использованием денежных доходов. В современных условиях финансовое планирование и прогнозирование имеет огромное значение, поскольку работать в рыночных условиях без проработанной стратегии и тактики развития невозможно, а их разработка подразумевает широкое применение планирования и прогнозирования.

Актуальность темы определяется тем, что важнейшим условием эффективного функционирования национальной экономики является спланированное, рациональное и экономное использование средств государственного бюджета, направляемых на содержание отраслей непроизводственной сферы.

Целью курсовой работы является подробное рассмотрение системы финансового планирования и пути ее совершенствования.

Объект курсовой работы - финансовый план на макроуровне.

Для реализации вышеуказанной цели поставлены следующие задачи:

- определить теоретические аспекты, понятия и сущности финансового планирования в некоммерческих организациях;

- определить сущность организации финансового планирования;

- обосновать необходимость проведения финансового планирования;

- рассмотреть соотношение «план» и «рынок».

Теоретическую и методологическую основу исследования составляют:

- нормативно-правовые и законодательные акты, регламентирующие деятельность бюджетных организаций;

- современные методические приемы и способы количественного и качественного анализа финансово-хозяйственной деятельности;

- монографическая и учебная литература по изучаемым вопросам;

- публикации в специализированных изданиях по данной тематике.

Глава 1. Содержание финансового планирования и его необходимость в управлении финансами

1.1 Содержание и задачи финансового планирования

Экономическое развитие общества представляет собой многофакторный и противоречивый процесс. На процесс общественного воспроизводства влияет множество факторов: количество и качество материальных, финансовых, трудовых ресурсов, предпринимательские способности субъектов хозяйствования, научно-технический прогресс и многие другие. Процесс общественного воспроизводства - противоборство различных сил природного и общественного характера, которые создают условия для проявления различных непредвиденных событий, нарушающих условия функционирования и развития экономики в целом и отдельных субъектов хозяйствования, что влияет на финансовые показатели их деятельности и обуславливает необходимость регулировать отношения между ними.

Поэтому, в целях поддержания стабильности финансового положения государства, финансовой устойчивости субъектов хозяйствования производится управление финансовыми потоками как на макроуровне, так и в рамках отдельной организации. Под финансами в данном случае понимают совокупность денежных отношений по поводу распределения ВВП, доходов от внешнеэкономической деятельности и части национального богатства, в результате которого формируются денежные доходы, поступления и накопления у отдельных субъектов хозяйствования и государства, используемые в дальнейшем для решения экономических и социальных задач.

Финансовые ресурсы - совокупность денежных средств, находящихся в распоряжении хозяйствующих субъектов, государства, домохозяйств, иначе говоря, это деньги, обслуживающие финансовые отношения. Объем финансовых ресурсов зависит от величины ВВП и НД. В связи с тем, что в финансовой сфере объектами управления являются разнообразные виды финансовых отношений, то «управление финансами представляет собой процесс целенаправленного воздействия с помощью специальных приемов и методов на финансовые отношения и соответствующие им виды финансовых ресурсов для реализации функций субъектов власти и субъектов хозяйствования, целей и задач их деятельности». Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов / Под ред. проф. Поляка Г.Б. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. -С89

Т.е. финансы и финансовые отношения выступают как объект управления. Под субъектами управления финансами в финансовой науке традиционно понимается совокупность организационных структур, непосредственно осуществляющих управление, например, на макроуровне - это органы государственной власти, органы местного самоуправления и другие участники бюджетного процесса; в коммерческих и некоммерческих организациях управление финансами осуществляют финансовые управления, отделы или службы. «Конкретная структура финансовой службы зависит от организационно-правовой формы хозяйствования, размеров предприятия, объема производства, величины денежного оборота». Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов / Под ред. проф. Поляка Г.Б. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. -С.104

Управление финансами включает в себя следующие функциональные элементы: финансовое планирование и прогнозирование, оперативное управление и контроль.

Оперативное управление - «процесс разработки комплекса мер, направленных на достижение максимального эффекта при минимуме затрат на основе анализа текущей финансовой ситуации и соответствующего перераспределения финансовых ресурсов»

Необходимость такого управления обусловлена текущими изменениями условий осуществления финансово-хозяйственной деятельности субъектами хозяйствования, например, по причине непредвиденных обстоятельств, научно-технического прогресса и др.

«Финансовый контроль представляет собой особую сферу деятельности органов государственной власти, органов местного самоуправления и финансовых служб организаций по сбору и анализу информации о действительном финансовом состоянии управляемого объекта и эффективности принятых управленческих решений» .

В ходе финансового контроля осуществляется сопоставление текущих и плановых финансовых показателей, проверка адресного и целевого использования финансовых ресурсов, оценка правомерности действий финансовых работников, производится контроль за соблюдением законодательства.

Однако хозяйственная деятельность была бы совершенно невозможна без финансового планирования и прогнозирования. Финансовое планирование и прогнозирование используются для научного обоснования текущего и перспективного развития экономики, изменений в конкретном периоде темпов роста ее отдельных отраслей и субъектов хозяйствования, обеспечивают необходимый предварительный контроль за образованием и использованием финансовых ресурсов.

«Финансовое планирование представляет собой совокупность мероприятий, проводимых органами государственной власти и местного самоуправления, коммерческими и некоммерческими организациями по планомерному формированию и использованию денежных фондов, накоплений, поступлений в соответствии с целями и задачами, поставленными в прогнозах социально-экономического развития, бизнес-планах, документах, определяющих финансовую политику» Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. /Под ред. Сенчагова В.К., Архипова А.И. - М.: Проспект, - 2013. -214

Или иначе, «планирование представляет собой процесс принятия целевых установок количественного и качественного характера и определение путей наиболее эффективного их достижения».

Объектом финансового планирования также выступает финансовая деятельность субъектов хозяйствования, органов государственной власти, органов местного самоуправления, формирование и использование ими финансовых ресурсов. В ходе планирования субъекты хозяйствования оценивают свое финансовое состояние, выявляют возможности увеличения объема финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования, устанавливаются величина и источники финансовых ресурсов, направления их расходования, уровень дефицитности ресурсов. Планирование осуществляется на основе анализа финансовой информации, содержащейся в прогнозах социально-экономического развития, а также в бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности, которая должна быть достаточно полной и достоверной.

Наиболее тесно финансовое планирование связано с прогнозированием. Финансовое планирование в системе управления финансами играет исключительную роль, поскольку именно на этом этапе осуществляется постановка цели финансово-хозяйственной деятельности, определение методов ее достижения. Однако, для принятия решений необходима информация, которой может служить, помимо всего прочего, и финансовый прогноз. И только после составления финансового плана может осуществляться оперативное управление и контроль за соблюдением этого плана.

Финансовое планирование, как неотъемлемая часть управления финансами, тесно связано с понятием «финансово-кредитного механизма». Методы финансового планирования являются частью финансово-кредитного механизма, который в свою очередь - часть финансовой политики государства. «Финансовый механизм - совокупность форм организации финансовых отношений, методов (способов) формирования и использования финансовых ресурсов, применяемых обществом в целях создания благоприятных условий для экономического и социального развития общества». Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. / Под ред. Сенчагова В.К., Архипова А.И. - М.: Проспект, - 2013. -217

В соответствии со структурой финансовой системы финансовый механизм подразделяется на финансовый механизм предприятий (организаций, учреждений), страховой механизм, бюджетный механизм и т.д.

Исходным первичным элементом финансового механизма является вид организации финансовых отношений, который является результатом распределительных отношений. Под формой организации финансовых отношений понимается установление механизма аккумуляции, перераспределения и использования финансовых ресурсов (например, направления использования бюджетных ассигнований, механизм исчисления налогов и т.п.).

Практическое использование финансового механизма означает управление финансами. Эта деятельность осуществляется как на макро-, так и на микроуровне специальными организационными структурами. Финансовое планирование создает условия для реализации финансовой политики

Главная цель финансового планирования - «обеспечение финансовыми ресурсами (по объему, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес-планами и с учетом рыночной конъюнктуры, тенденций развития», т.е. финансовое планирование способствует эффективности хозяйственной деятельности. Главная цель реализуется на основе использования распределительной функции финансов, которая охватывает распределение НД, возникновение первичных (основных) доходов, их дальнейшее перераспределение через финансовые инструменты между производственной и непроизводственной сферами национального хозяйства, отраслями производства, территориями страны и социальными группами, сопровождающееся образованием вторичных (производных) доходов. Наряду с распределительной выделяются также регулирующую и контрольную функции.

Для достижения положительного результата перераспределение доходов планируется, определяются научно-обоснованные пропорции объемов финансовых ресурсов, их источники и направления использования. Например, при помощи финансового планирования государство определяет потребность в финансовых ресурсах, необходимых для решения задач, предусматриваемых прогнозами социально-экономического развития страны, и устанавливает источники их покрытия; намечает количественные параметры формирования и использования бюджетов разных уровней, государственных внебюджетных фондов; создает предпосылки для обеспечения стабильности в масштабах государства. Таким образом, создаются условия для усиления воздействия финансового механизма на темпы, пропорции социально-экономического развития страны, отдельных территорий, субъектов хозяйствования.

По срокам финансовое планирование подразделяется на:

1. стратегическое - определяет движение денежных средств на длительный период (более пяти лет);

2. среднесрочное - осуществляется на период трех-пяти лет;

3. текущее - определяет задания на текущий финансовый год с поквартальной разбивкой;

4. оперативное - охватывает короткие промежутки времени (от нескольких дней до нескольких месяцев).

Задачи, решаемые в ходе финансового планирования сложны и многообразны, они обусловлены особенностями формирования и использования финансовых ресурсов.

В ходе финансового планирования решаются следующие задачи:

1. Определение объема финансовых ресурсов по каждому источнику поступлений и общего объема финансовых ресурсов субъектов власти и субъектов хозяйствования;

2. Определение объема и направлений использования финансовых ресурсов, установление приоритетов в расходовании средств;

3. Обеспечение сбалансированности материальных и финансовых ресурсов, экономного и эффективного их использования;

4. Создание условий для укрепления устойчивости организаций, а также бюджетов, формируемых органами государственной власти и местного самоуправления, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

5. Определение экономически обоснованного размера финансовых резервов, что позволяет предупреждать возникновение диспропорций при переходе от перспективного к текущему планированию, от прогнозов к планам, а также маневрировать ресурсами.

Результатом финансового планирования является составление и принятие финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения и финансовых разделов целевых программ, бизнес-планов, бизнес-проектов, Финансовые планы имеют все звенья финансовой системы.

Рассмотрим виды финансовых планов и методы финансового планирования.

1.2 Виды финансовых планов и методы финансового планирования

«Финансовый план - это документ, представляющий собой систему взаимоувязанных финансовых показателей, отражающих предполагаемый объем поступления и использования финансовых ресурсов на планируемый период». Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов/ Под ред. проф. Поляка Г. Б. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. -С.142

Финансовый план - результат финансового планирования и прогнозирования, «надлежащим образом оформленное управленческое решение», служащее инструментом экономической проверки внутренней сбалансированности и взаимоувязки материально-вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности. Финансовый план отличает адресность и конкретность показателей, целевая направленность, обязательность для исполнения.

В связи с тем, что финансы представляют собой часть денежных отношений, но охватывают более узкие отношения, связанные с формированием денежных доходов населения, государства, экономических субъектов и их последующим распределением, являясь при этом вторичной категорией, производной от денег, то любой финансовый план содержит две основные части: формирование фонда денежных средств (доход) и использование денежных средств (расход). Т.е. финансовый план в любом его виде включает доходную и расходную части.

В зависимости от срока планирования выделяют перспективные, текущие и оперативные финансовые планы

1. перспективный финансовый план - составляются на длительный срок. В нем обычно даются оценки основных финансовых показателей в перспективе;

2. текущий финансовый план - составляется на год с поквартальной разбивкой;

оперативный финансовый план - составляется на срок от нескольких дней до нескольких месяцев.

Финансовые планы составляются как на макроуровне, так и на уровне отдельных субъектов хозяйствования. Разработка финансовых планов коммерческих организаций осуществляется на основе бизнес плана, в котором отражаются виды деятельности, которыми предприятие планирует заниматься в ближайшей и долгосрочной перспективе.

Составление бизнес плана преследует две основные цели:

1. внутрифирменное планирование;

2. обоснование получения денежных средств из внешнего источника, т. е. получение банковских ссуд, бюджетных ассигнований, долевое участие других предприятий в осуществлении проекта.

В разработке бизнес-плана принимают участие все структурные подразделения предприятия, в том числе финансовый менеджер и руководимые им подразделения предприятия. Бизнес-план выступает в качестве документа текущего и среднесрочного планирования. Обычно показатели первого года планирования рассчитываются с помесячной разбивкой, остальных лет - с поквартальной.

Бизнес-план содержит три основных раздела

I. Резюме (выводы), где в краткой форме излагаются основные цели проекта, размер требуемых для его осуществления финансовых ресурсов, срок окупаемости.

II. Основная часть, которая включает в себя:

- описание вида деятельности;

- описание продукции (услуги);

- оценка отрасли;

- рынок;

- маркетинг;

- план производства;

- организационный план;

- юридический план;

- анализ рисков;

- финансовый план.

III. Стратегия финансирования, где определяется размер денежных средств, необходимых для осуществления мероприятия, источники получения этих средств, срок окупаемости средств.

Финансовый план занимает особое место в бизнес-плане, так как здесь обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана. Он необходим не только предпринимателям, но и инвесторам (кредиторам, акционерам), потому что предприниматель должен знать источники и размеры финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения производства, направления использования средств, размеры денежной наличности, промежуточные и конечные финансовые результаты своей деятельности для осуществления контроля. Инвесторы же должны иметь представление о том, насколько эффективно будут использоваться их средства, какова их отдача, размер прибыли, срок окупаемости и возврата.

Обычно финансовый план как часть бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов:

Прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг) - разрабатывается на основе показателей плана маркетинга, используются статистические данные, проводятся исследования рынка, опросы покупателей;

План доходов и расходов - производится расчет доходов от реализации продукции, себестоимость реализованной продукции, прибыль от реализации, общехозяйственные расходы (реклама, аренда, страховка и т. д.), прибыль до уплаты налога, налоги, прибыль после уплаты налогов - выявляются доходность, рентабельность производства, взаимоотношения предприятия с бюджетной системой, прибыльность;

План денежных поступлений и выплат - оценка потребности в денежных средствах для нормального функционирования предприятия, организации, проверка синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности предприятия. Этот план включает в себя такие показатели, как наличные деньги (на начало месяца), поступление денег, итого поступлений наличности, общая сумма имеющейся наличности, денежные выплаты, прирост или недостаток денежной наличности на конец месяца;

Баланс активов и пассивов - позволяет определить величину собственного капитала фирмы. Баланс включает в себя две части: активы (текущие и фиксированные) и пассивы (долгосрочные и краткосрочные обязательства, собственный капитал предприятия);

План по источникам и использованию средств - показывает источники получения средств и их использование, изменение активов за определенный период времени их динамика;

Расчет точки достижения самоокупаемости (безубыточности) - состояния в деятельности предприятия, когда разность между доходами и расходами равна нулю. В этот момент суммарный объем продаж совпадает с суммой постоянных и переменных издержек.

В зависимости от уровня планирования и организационно-правовой формы выделяются следующие виды финансовых планов. Основными финансовыми планами на общегосударственном и территориальном уровнях выступают бюджет (федеральный, региональный, местный) и бюджеты государственных внебюджетных фондов: Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. /Под ред. Сенчагова В.К., Архипова А.И. - М.: Проспект, - 2013. -222

1. Согласно статье 6 Бюджетного кодекса РФ «бюджет - форма образования и расходования денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления» Бюджетный кодекс Российской Федерации.

По уровням выделяются федеральный, региональный и местный бюджеты. Как плановый документ бюджет представляет собой роспись доходов и расходов органов государственной власти или местного самоуправления сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период и составляется исполнительным органом власти соответствующего уровня в форме баланса денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления. Бюджет - это основной финансовый план государства, который утверждается законодательно соответствующим законодательным (представительным органом власти). Конкретизация доходов и расходов бюджета осуществляется в соответствии с группировкой доходов и расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы Российской Федерации, а также источников финансирования дефицитов этих бюджетов, установленной Бюджетным кодексом РФ. Бюджет в России - основной документ, комплексно определяющий количественные и качественные параметры государственной (региональной, муниципальной) социально-экономической политики.

2. «Внебюджетные фонды - это совокупность финансовых ресурсов, не включаемых в государственный бюджет и имеющих, как правило, целевое назначение». Выделяют централизованные и децентрализованные внебюджетные фонды. Централизованные внебюджетные фонды имеют общегосударственное значение и используются для решения общегосударственных задач (например, Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ и др.) Децентрализованные фонды формируются для решения территориальных, отраслевых, межотраслевых и других задач (например, территориальные фонды обязательного медицинского страхования). Бюджеты государственных внебюджетных фондов формируются в виде балансов доходов и расходов. Состав доходов и расходов бюджетов государственных внебюджетных фондов определен Бюджетным кодексом РФ. Такие бюджеты составляются также сроком на три года - очередной финансовый год и плановый период и утверждаются органами законодательной власти в форме законов одновременно с принятие закона о федеральном (региональном бюджете).

К финансовым планам, составляемым хозяйствующими субъектами, относятся баланс доходов и расходов, сводный бюджет, смета доходов и расходов. Вид финансового плана, разрабатываемого коммерческими и некоммерческими организациями, определяется их организационно-правовой формой, а также учредительными (уставными) документами. Также, в учредительных документах указывается орган или должностное лицо, уполномоченное утверждать финансовый план организации. Порядок и сроки составления финансового плана устанавливается: для бюджетных учреждений - Бюджетным кодексом РФ и нормативно-правовыми актами органов исполнительной власти; для коммерческих и некоммерческих организаций других (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм - приказами, распоряжениями по организации.

Отличительной особенностью финансовых планов коммерческих организаций является необходимость максимизации прибыли, также, производится оптимизация структуры капитала организации и обеспечение ее финансовой устойчивости, достижение прозрачности финансово-экономического состояния для собственников, инвесторов, кредиторов, обеспечение инвестиционной привлекательности.

Разработка финансового плана всегда осуществляется на основе бизнес-плана.

1. Баланс доходов и расходов содержит информацию о составе и объеме финансовых ресурсов коммерческой организации и направлениях их использования на планируемый период; составляется на календарный год с поквартальной разбивкой показателей.

В балансе доходов и расходов выделяют следующие разделы:

- доходы и поступления;

- расходы и отчисления;

- платежи в бюджет и государственные внебюджетные фонды.

Финансовый план (баланс доходов и расходов) должен быть сбалансирован - объем доходов и поступлений средств должен быть равен суммарным расходам.

Если предприятие имеет сложную структуру, то используется сложная иерархическая система бюджетов, которая включает в себя бюджеты структурных подразделений, налоговый бюджет и сводный бюджет организации. Бюджеты подразделяют на гибкие и жесткие. Гибкие бюджеты предусматривают изменение условий хозяйствования. «Сводный бюджет коммерческой организации формируется на основе принципа декомпозиции: каждый бюджет более низкого уровня является детализацией бюджета более высокого уровня, т.е. бюджеты структурных подразделений и налоговый бюджет конкретизируют сводный бюджет». Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Уч. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2014, -С.104.

Бюджеты структурных подразделений формируются на основе функциональных подбюджетов:

- бюджета фонда оплаты труда - с ним связаны платежи в государственные внебюджетные фонды и часть налоговых платежей;

- бюджета материальных затрат и бюджета потребления энергии - основная часть производственных затрат коммерческой организации;

- бюджета амортизации - определяет инвестиционную политику предприятия;

- бюджета прочих расходов - позволяет экономить на наименее важных финансовых расходах;

- бюджета погашения кредитов - дает возможность осуществлять операции по погашению кредитов и займов в строгом соответствии с планом-графиком платежей.

Налоговый бюджет включает в себя все налоги и обязательные платежи в федеральный бюджет и бюджеты других уровней, а также в государственные внебюджетные фонды. Этот бюджет планируется только в целом по организации, т.к. налоги платит организация как единое юридическое лицо.

Финансовое планирование на основе составления системы бюджетов нацелено на:

· повышение управляемости и быстрой адаптации организации к изменениям на товарных и финансовых рынках;

· обеспечение оперативного получения информации и корректировки стратегии и тактики управления финансами коммерческой организации;

· расширение возможности накоплений для модернизации производства, повышение инвестиционной привлекательности организации.

Цель составления финансовых планов некоммерческими организациями является определение объема финансовых ресурсов, необходимого для выполнения ими уставных целей и задач, т. е. предоставление услуг социально-культурного, научно-технического и иного некоммерческого характера.

Бюджетные учреждения, создаваемые органами государственной власти и органами местного самоуправления, в соответствии с бюджетным кодексом РФ, обязаны составлять смету доходов и расходов.

Сметы могут быть нескольких видов:

· индивидуальные сметы составляются для отдельного учреждения или для проведения отдельного мероприятия;

· общие сметы составляются для группы однотипных учреждений или мероприятий;

· сметы расходов на централизованные мероприятия разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке (закупки оборудования, строительства, ремонта и т.д.);

· сводные сметы объединяют в себе индивидуальные сметы и сметы на централизованные мероприятии, т.е. это сметы в целом по ведомству.

В смете бюджетного учреждения отражаются:

1. реквизиты учреждения (его наименование; бюджет, из которого проводится финансирование; подпись лица, утвердившего смету; печать учреждения и т.д.);

2. свод расходов (фонд зарплаты; материальные затраты; фонд производственного и социального развития; фонд материального поощрения и другие фонды.);

3. свод доходов (финансирование из бюджетов; дополнительные платные услуги населению; оказание услуг по договорам с организациями; прочие поступления);

4. производственные показатели учреждения;

5. расчеты и обоснования расходов и доходов.

«Бюджетные учреждения сначала составляют проекты смет на основе показателей, доводимых до них соответствующими органами государственной власти и местного самоуправления, таких, как задания по предоставлению государственных или муниципальных услуг, предельные объемы финансирования и индексы дефляторы по отдельным статьям сметы». Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Уч. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2014, -С.107.

В проекте сметы доходов и расходов приводится поквартальная разбивка показателей на планируемый год. Утверждение сметы доходов и расходов происходит после принятия закона о бюджете на очередной финансовый год, когда на основании уведомлений о бюджетных ассигнованиях, лимитов бюджетных обязательств, доводимых до бюджетных учреждений органами, исполняющими бюджет, учреждения уточняют показатели проектов смет.

Утвержденная смета доходов и расходов является основным плановым документом для финансирования бюджетных учреждений.

С составлением смет бюджетных учреждений решаются следующие задачи:

· обеспечение бюджетных учреждений государственным финансированием;

· анализ предполагаемых проектов расходов и отчетов об использовании средств;

· контроль за эффективным и экономным расходованием средств.

Основное преимущество составления смет -- простота и понятность этого вида финансового планирования. «К недостаткам смет доходов и расходов можно отнести:

· Неопределенность объема и структуры ассигнований, выделяемых на очередной финансовый год главным распорядителям, распорядителям и получателям бюджетных средств;

· Предоставление бюджетных средств преимущественно на основе корректировки (индексации) ассигнований прошлых лет;

· Преобладание внешнего контроля за соответствием кассовых расходов плановым показателям;

· Отсутствие процедур оценки результативности бюджетных расходов».

Некоммерческие организации иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм могут составлять как смету доходов и расходов, так и баланс доходов и расходов. Обычно смету доходов и расходов составляют фонды, общественные и религиозные организации; у остальных финансовый план формируется в виде баланса доходов и расходов. Организационно-правовой и методический аспекты финансового планирования в некоммерческих организациях иных (кроме бюджетных учреждений) организационно-правовых форм в настоящее время максимально приближены к порядку, характерному для коммерческих организаций.

Финансовое планирование как процесс составления финансового плана проходит ряд основных этапов:

1. Анализ выполнения финансового плана в предыдущих и текущем плановых периодах. На этом этапе применяется метод экономического анализа, который позволяет определить степень выполнения плановых показателей за истекший период путем сравнения их с фактическими данными. В рамках финансового планирования применяются следующие виды экономического анализа:

· горизонтальный анализ, в ходе которого сравниваются текущие показатели плана с показателями за прошлый период, а также плановые показатели с фактическими;

· вертикальный анализ, в результате которого определяются структура плана, доля отдельных показателей в итоговом показателе и их влияние на общие результаты;

· трендовый анализ, проводимый в целях выявления тенденций изменения динамики финансовых показателей путем сравнения плановых или отчетных показателей за ряд лет;

· факторный анализ, который заключается в выявлении влияния отдельных факторов на финансовые показатели.

На данном этапе финансового планирования метод экономического анализа позволяет: «выявить факторы и причины, оказавшие влияние на выполнение плановых заданий в предыдущих и текущем годах, а также резервы роста финансовых ресурсов; обосновать основные параметры финансового плана; определить недостатки в работе органов управления финансами в ходе составления и исполнения финансовых планов, подготовить предложения по их устранению». Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов/ Под ред. проф. Поляка Г. Б. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013. -С.149

2. Расчет плановых показателей - числовых величин, выражающих конкретные задания по формированию и использованию финансовых ресурсов. Плановые показатели делятся на утверждаемые, т. е. обязательные для всех, и расчетные, используемые для обоснования и увязки плановых заданий.

В практике финансового планирования используются следующие методы расчета показателей финансовых планов:

· экстраполяция - заключается в определении финансовых показателей на основе установления устойчивой динамики их развития. Расчет показателей плана производится на основе корректировки достигнутого в базовом периоде уровня показателей на относительно устойчивый темп их роста. Этот метод обычно используется как вспомогательное средство для первоначальных расчетов, так как он имеет ряд недостатков: не ориентирует на выявление дополнительных резервов роста, не способствует экономному использованию средств, так как планирование ведется от достигнутого уровня; не учитывает изменения отдельных факторов в планируемом году по сравнению с базовым для расчетов периодом;

· индексный - предполагает широкое использование системы разнообразных индексов при расчете плановых финансовых показателей. Его использование обусловлено развитием рыночных отношений, в особенности наличием инфляционных процессов. В настоящее время применяются индексы динамики экономических объектов (физических объемов), уровня жизни, роста цен и другие. Из них наиболее важен один из индексов роста цен - индекс-дефлятор (коэффициент пересчета в неизменные цены), на основе которого определяется реальный объем ВВП;

· нормативный - суть его состоит в том, что плановые показатели рассчитываются на основе установленных норм и финансово-бюджетных нормативов. «Нормы могут быть обязательными (устанавливаются правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаются ведомствами)». Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Уч. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2014, -С.114. В основном, нормативный метод планирования применяется при составлении смет доходов и расходов бюджетных учреждений.

· программно-целевой - позволяет оценить и выбрать предпочтительные варианты развития. В основе этого метода планирования лежат три основных понятия - цель, программа и ресурсы. «Под целью понимается либо состояние, в котором сложная система должна оказаться в процессе управляемого развития, либо набор требований, которым в этом случае она должна удовлетворять». Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич. - М.: Эксмо, 2012. - С.321.Цель конкретизируется в нескольких задачах. Программа - упорядоченный комплекс мероприятий, направленный на достижение целей управления. Выполнение мероприятий, предусмотренных программой предполагает затраты различных ресурсов: финансовых, материальных, людских. Обычно происходит сочетание различных источников финансирования такой программы, например, финансирование как из федерального бюджета, так и из бюджетов субъектов Российской Федерации и различных инвестиционных фондов. Программно-целевой метод планирования применяется при разработке целевых программ. Федеральная целевая программа - увязанный по ресурсам, исполнителям и срокам осуществления комплекс научно-исследовательских, опытно-конструкторских, производственных, социально-экономических, организационно-хозяйственных мероприятий, обеспечивающих эффективное решение целевых программ в области государственного, экономического, экологического и культурного развития РФ. Федеральные целевые программы направлены на решение проблем по пяти основным направлениям: наука и инновационные технологии, развитие инфраструктуры, безопасность жизнедеятельности и сохранение окружающей среды, новое поколение, региональные. Федеральные целевые программы рассчитаны на несколько лет. Например, общий объем необходимых расходов на реализацию мероприятий по модернизации транспортной системы Российской Федерации в период 2007 - 2015 годов составляет 5163,5 млрд. рублей в ценах соответствующих лет. А на федеральные целевые программы в 2015 году в общем из федерального бюджета было выделено 747 млрд. руб..

3. Третий этап - составление финансового плана как документа, обязательного для исполнения. Производится его утверждение уполномоченным органом или должностным лицом.

На этом этапе часто используется балансовый метод, позволяющий увязать финансовые ресурсы субъектов планирования с потребностями в них, вытекающими из прогноза социально-экономического развития, бизнес-плана уставных документов; установить пропорции по направлениям использования средств, получателям и др.

В рамках третьего этапа финансового планирования в современных условиях широко применяется метод оптимизации плановых решений, сущность которого заключается в разработке нескольких вариантов финансового плана, из которых выбирается один, наиболее оптимальный. Критериями выбора могут быть как минимум приведенных затрат, минимум времени на оборот капитала, максимум прибыли - на микроэкономическом уровне, так и максимум доходов бюджета, минимум текущих расходов бюджет, максимальная эффективность расходов бюджета, максимальный социально-экономический эффект капитальных расходов бюджета - на макроэкономическом уровне.

финансовый управление планирование прогнозирование

Глава 2. Методы финансового планирования

2.1 Особенности составления финансовых планов

Движение финансовых ресурсов закрепляется в соответствующих планах, которые образуют единую систему финансового планирования. В систему финансовых планов входят:

1. перспективные финансовые планы;

2. сводные финансовые балансы, составляемые на общегосударственном и территориальных уровнях;

3. финансовые планы коммерческих организаций;

4. финансовые планы (сметы) бюджетных организаций.

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, что является главной формой реализации целей государства. Оно осуществляется на всех уровнях власти в целях: обеспечения координации экономического и социального развития и финансовой политики; прогнозирования объемов финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения планируемых мероприятий; прогнозирование финансовых последствий реформ, программ; определения возможности реализации различных мер в области финансов.

Перспективный финансовый план, разрабатываемый на основе показателей прогноза экономического и социального развития государства, содержит данные о возможностях бюджета по мобилизации доходов и финансированию расходных статей бюджета. Этот план составляется на три года: из которых первый год -- это год, на который составляется бюджет; следующие два года -- плановый период, на протяжении которого прослеживаются реальные результаты заявленной экономической политики.

Перспективный финансовый план ежегодно корректируется с учетом показателей уточненного среднесрочного прогноза социально-экономического развития Российской Федерации, ее субъектов, муниципальных образований; при этом плановый период сдвигается на один год вперед.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии государства и прогнозирование финансовой деятельности. В рамках стратегического планирования определяются долгосрочные ориентиры развития и цели государства, долгосрочный курс действий по достижению цели и распределению ресурсов.

Финансовая стратегия предполагает определение долгосрочных целей финансовой деятельности и выбор наиболее эффективных способов их достижения. На основе финансовой стратегии определяется финансовая политика государства по конкретным направлениям финансовой деятельности, налоговой, эмиссионной и т.д.

Основу перспективного планирования составляет прогнозирование. В отличие от планирования задачей прогнозирования не является реализация разработанных прогнозов на практике, так как они представляют собой лишь предвидение возможных изменений. Прогнозирование предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся (но заранее спрогнозированных) тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансовой системы государства. Прогноз -- это вероятностное представление о будущих событиях, основывающееся на наблюдениях, теоретических обобщениях, допущениях и ограничениях. Финансовое прогнозирование -- это, прежде всего, обоснование показателей финансовых планов, предвидение финансового положения на тот или иной период времени. В теории и на практике выделяют среднесрочное (5 - 10 лет) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое прогнозирование. Основой прогнозирования является обобщение и анализ имеющейся информации с последующим моделированием возможных вариантов развития ситуаций и финансовых показателей. Методы и способы прогнозирования должны быть достаточно динамичными для того, чтобы своевременно учесть эти изменения.

Сводный финансовый баланс - это баланс финансовых ресурсов, созданных и использованных в государстве или на определенной территории.

Сводный финансовый баланс охватывает средства всех бюджетов, внебюджетных целевых фондов и предприятий, расположенных на соответствующей территории. Составление сводного финансового баланса - это подготовительный этап разработки адресного финансового плана, т.е. бюджета. Сводный финансовый баланс государства позволяет увязать материальные и финансовые пропорции в народном хозяйстве, скоординировать показатели всех звеньев финансово-кредитной системы; обеспечить проверку сбалансированности прогноза экономического и социального развития государства, определить источники финансирования мероприятий, намеченных этим прогнозом; выявить резервы дополнительных финансовых ресурсов; провести прогнозные финансовые расчеты; разработать направления финансовой политики.

Сводный финансовый баланс государства разрабатывается в Министерстве экономического развития и торговли РФ с участием Министерства финансов РФ на основе макроэкономических показателей. В таблице приведены основные показатели сводного финансового баланса, составляемого на общегосударственном уровне.

Таблица 1

Показатели сводного финансового баланса, составляемого на общегосударственном уровне

Доходы	Расходы
1	2
1. Прибыль	1. Затраты на государственные инвестиции, включая погашение кредиторской задолженности (кроме военного строительства)
2. Налог на добавленную стоимость и акцизы	2. Расходы на воспроизводство минерально-сырьевой базы
3. Подоходный налог с физических лиц	3. Государственные дотации
4. Налоги на имущество	4. Расходы предприятий за счет прибыли, остающейся в их распоряжении после уплаты налога, а также за счет амортизации
5. Средства для образования фонда социального страхования, пенсионного фонда, фонда страховой медицины и фонда занятости	5. Расходы на социально-культурные мероприятия, финансируемые за счет бюджета, а также внебюджетных фондов (без капитальных вложений)
6. Средства других бюджетных целевых фондов	6. Расходы на науку за счет бюджета
7. Отчисление на воспроизводство минерально-сырьевой базы	7. Расходы за счет средств других бюджетных целевых фондов
8. Амортизационные отчисления	8. Расходы на оборону
9. Доходы от государственной собственности или деятельности, включая доходы от продажи государственного имущества	9. Расходы на содержание правоохранительных органов, судов и прокуратуры (без капитальных вложений)
10. Налоги на внешнюю торговлю, внешнеэкономические операции и доходы от внешнеэкономической деятельности	10. Расходы на содержание органов государственной власти (без капитальных вложений)
11. Прочие доходы	11. Расходы по внешнеэкономической деятельности
	12. Доходы на образование резервных фондов
	13. Прочие расходы
Итого доходов:	Итого расходов:

Если сводное финансовое планирование на общегосударственном уровне базируется на разработанной в нашей стране методологии и многолетнем опыте, то составление сводного финансового баланса территорий началось сравнительно недавно. Необходимость разработки территориальных сводных балансов обусловлена рядом факторов: Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич. - М.: Эксмо, 2012. - С.328.

1. Разработкой программ, предусматривающих объединение усилий территориальных органов власти и предприятий, расположенных на их территории, по экономическому и социальному развитию;

2. Значительными финансовыми затратами на осуществление таких программ. Для обеспечения финансовыми ресурсами мероприятий, намеченных этими программами, необходимы координация и концентрация денежных средств бюджетной системы, средства ведомств и предприятий. Это, в свою очередь, требует разработки в регионе (т.е. на территории области, района, города) сводного финансового баланса;

3. Необходимостью сведения воедино различных видов финансовых планов: финансовых планов хозяйственных предприятий и организаций, территориального бюджета, внебюджетных фондов и др., отражающих отдельные стороны и этапы распределения и перераспределения национального дохода, созданного и используемого на данной территории. Это позволяет иметь полную картину образования и использования всех финансовых ресурсов административно-территориальной единицы.

Основная задача территориального сводного финансового баланса определение объемов финансовых ресурсов, созданных, поступивших и использованных в регионе (как централизованных, аккумулированных и перераспределяемых территориальными бюджетами, так и децентрализованных, т.е. ресурсов предприятий, организаций и внебюджетных фондов). Составление территориального сводного финансового баланса позволяет: достигнуть единства в экономическом и социальном развитии территории; точнее определить объемы финансовых ресурсов, имеющихся в регионе и необходимых для выполнения мероприятий, предусмотренных территориальной программой; сбалансировать материальные и финансовые ресурсы, используемые в регионе; повысить качество бюджетного планирования; скоординировать использование финансовых ресурсов, как территориальных органов, так и предприятий, расположенных в регионе; концентрировать финансовые ресурсы на наиболее важных в каждый конкретный период направлениях экономического и социального развития территории; изыскать внутрирегиональные резервы для финансирования мероприятий, намеченных территориальными программами; наиболее эффективно использовать денежные средства, выделяемые государством для развития производства, социальной и производственной инфраструктуры в регионе; осуществлять действенный контроль за мобилизацией и использованием финансовых ресурсов; активнее воздействовать на формирование всех разделов территориальной программы; добиваться сочетания территориальных и ведомственных интересов.

Финансовое планирование в коммерческих организациях. Внутрифирменное финансовое планирование, цель - обеспечение оптимальных возможностей для успешной хозяйственной деятельности, получение необходимых для этого средств, достижение конкурентоспособности и прибыльности предприятия, а также планирование доходов и расходов предприятия, движение его денежных средств.

Исходя из этих целей внутрифирменное финансовое планирование - это многоплановая работа, состоящая из ряда взаимосвязанных этапов:

1. Анализ финансовой ситуации и проблем, заключается в изучении фактических данных за предыдущий период. Это дает возможность определить проблемы.

2. Прогнозирование будущих условий необходимо для определения внешней и внутренней среды, в которой будет протекать деятельность предприятия.

3. Постановка финансовых задач заключается в определении на планируемый период параметров получения доходов, прибыли, предельных размеров расходов и основных направлений использования средств.

4. Выбор оптимального варианта - на основе анализа тенденций и текущего финансового состояния рассматривается несколько вариантов положений, в которых может оказаться предприятие, и оптимальные варианты развития финансов предприятия.

...