Финансовое планирование как важнейший элемент системы управления финансами

5. Составление финансового плана - составляется в виде баланса его доходов и расходов.

6. Корректировка, увязка и конкретизация финансового плана - увязка показателей финансового плана с производственными и другими планами в установлении конкретных сроков их достижения

7. Выполнение финансового плана - процесс текущей производственной, коммерческой и финансовой деятельности предприятия, влияющий на его конечные финансовые результаты.

8. Анализ и контроль - определение фактических конечных финансовых результатов деятельности предприятия, сопоставлении с плановыми показателями, выявлении причин и следствий отклонений от плановых показателей, в подготовке мер по устранению негативных явлений. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич. - М.: Эксмо, 2012. - С.331.

Финансовое планирование в отраслях бюджетной сферы. Финансовое планирование в организациях, состоящих на бюджете, основано на составлении различных смет. На основе натуральных показателей (численность обслуживаемых лиц, площадь помещения и т.д.) и финансовых норм составляются бюджетные сметы расходов. Они могут быть: индивидуальные (для отдельного учреждения или для проведения отдельного мероприятия); общие (для группы однотипных учреждений или мероприятий); сметы расходов на централизованные мероприятия (разрабатываются ведомствами для финансирования мероприятий, осуществляемых в централизованном порядке); сводные сметы (сметы в целом по ведомству). Утвержденные сметы бюджетных учреждений являются их финансовыми планами на определенный период времени.

2.2 Финансовый план предприятия

Его задачи: определение основных финансовых показателей предприятия на плановый период; увязка финансовых показателей с производственными и коммерческими; выявление резервов увеличения доходов и прибыли предприятия; определение путей повышения эффективности использования финансовых ресурсов. Финансовые планы предприятия могут быть перспективными (составляется на длительный срок, в нем даются оценки основных финансовых показателей в перспективе), текущими (составляется на год с поквартальной разбивкой, обеспечивает увязку производственных и финансовых показателей деятельности организации) и оперативными (включают составление платежного, налогового и кассового плана на месячный срок с декадной разбивкой).

Одним из плановых документов, составляемых на предприятии, является бизнес-план. Его составление преследует две цели: внутрифирменное планирование и обоснование получения денежных средств из внешнего источника. В этом документе отражаются все стороны производственной, коммерческой деятельности предприятия, его финансовые результаты. Бизнес-план состоит из трех разделов: резюме (основные цели проекта, размер требуемых для его осуществления финансовых ресурсов, срок окупаемости), основная часть (описание вида деятельности, описание продукции, оценка отрасли, рынок, маркетинг, план производства, организационный план, юридический план, анализ рисков, финансовый план), стратегия финансирования (стратегия финансового обеспечения проекта: размер денежных средств, необходимых для осуществления мероприятия, источники получения этих средств, срок окупаемости средств).

Финансовый план является важнейшей частью бизнес-плана: в нем обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана.

В него включаются следующие разрабатываемые документы:

1. Прогнозный расчет объема реализации продукции (услуг) - разрабатывается на основе плана маркетинга, используются статистические данные, материалы специальных исследований рынка, опросы покупателей, мнения экспертов и др.

2. План доходов и расходов включает: доходы от реализации продукции (услуг), себестоимость реализованной продукции, прибыль от реализации, общехозяйственные расходы, прибыль до уплаты налога, налоги, прибыль после уплаты налогов.

3. План денежных поступлений и выплат - оценка потребности в денежных средствах для нормального функционирования предприятия, а также проверка синхронности денежных поступлений и выплат, ликвидности предприятия, т.е. наличие на его счете денег, необходимых для погашения финансовых обязательств.

4. Баланс активов и пассивов - активы: текущие (денежная наличность, счета к получению, запасы готовой продукции, сырья, материалов, ценные бумаги и др.) и фиксированные (оборудование, амортизация и др.); пассивы и собственный капитал предприятия: долгосрочные обязательства, краткосрочные обязательства, собственный капитал предприятия.

5. План по источникам и использованию средств - показывает источники получения средств и их использования, изменения активов предприятия за определенный период. План дает возможность определить взаимосвязь между источниками средств и оборотным капиталом предприятия.

6. Расчет точки достижения самоокупаемости - состояние в деятельности предприятия, когда разность между доходами и расходами равна нулю. При этом суммарный объем продаж совпадает с суммой постоянных и переменных издержек предприятия и наступает безубыточность производства.

(1)

где К - количество произведенной продукции, при котором достигается безубыточность производства;

- сумма постоянных затрат, необходимых для производства продукции;

Ц - цена за единицу продукции;

- сумма переменных издержек, необходимых для изготовления единицы продукции.

Основными же методами планирования бюджетных расходов являются программно-целевой и нормативный.

Программно-целевой метод заключается в системном планировании выделений бюджетных средств в соответствии с утвержденными целевыми программами, составляемыми для решения экономических и социальных задач. На использовании нормативного метода планирования расходов и выплат в значительной мере основано планирование средств на финансирование бюджетных мероприятий, составление смет бюджетных учреждений. Нормы устанавливаются законодательными или подзаконными актами. Такими нормами являются: либо денежное выражение натуральных показателей удовлетворения социальных потребностей, либо нормы индивидуальных выплат, либо нормы, в основе которых лежат средние статистические величины расходов за ряд лет, а также материально-финансовые возможности общества в конкретном периоде. Нормы могут быть обязательными (устанавливаемые правительством или территориальными органами власти) или факультативными (устанавливаемые ведомствами). Бюджетные нормы могут быть простыми (для отдельных видов расходов) и укрупненными (для совокупности расходов или для учреждения в целом). Совершенствованию бюджетного планирования и финансового обеспечения бюджетных учреждений должен содействовать переход к формированию региональных и местных бюджетов на основе минимальных государственных социальных стандартов, социальных и финансовых норм. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич. - М.: Эксмо, 2012. - С.333.

2.3 Понятие финансового прогнозирования, его соотношение с финансовым планированием

Финансовое прогнозирование необходимо всем хозяйствующим субъектам, особенно имеющим значительные обороты, долгосрочные интересы на том или ином рынке; тем, кто придерживается активной маркетинговой, инвестиционной, эмиссионной, конкурентной, ценовой политики и имиджа. Финансовое прогнозирование должно предшествовать планированию.

Главной целью финансового прогнозирования является определение реально возможного объема финансовых ресурсов и их потребности в прогнозируемом периоде. Финансовые прогнозы являются необходимым элементом и одновременно этапом в выработке финансовой политики. Они позволяют разрабатывать различные сценарии решения социально-экономических задач, стоящих пред всеми субъектами финансовой системы.

План и прогноз -- понятия не тождественные, каждый из них как инструмент управления выполняет свою роль.

Отличие финансового прогнозирования от финансового планирования заключается в том, что при прогнозировании оцениваются возможные будущие финансовые последствия принимаемых решений и внешних факторов, а при планировании фиксируются финансовые показатели, которых хозяйствующий субъект стремится достичь в будущем.

Финансовое прогнозирование представляет собой основу для финансового планирования (т.е. составления стратегических, текущих и оперативных планов) и для финансового бюджетирования (т.е. составления общего, финансового и оперативного бюджетов). Отправной точкой финансового прогнозирования является прогноз продаж и соответствующих им расходов; конечной точкой и целью - расчет потребностей во внешнем финансировании.

Финансовое прогнозирование - это, прежде всего, обоснование показателей финансовых планов, предвидение финансового положения на тот или иной период времени. В теории и на практике выделяют среднесрочное (5-10 лет) и долгосрочное (более 10 лет) финансовое прогнозирование. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. д.э.н. проф. А.М. Ковалевой. - М.: ИНФРА - М, 2012. - С.111

Глава 3. Планирование как метод регулирования экономики

Понятия «план» и «рынок» нередко противопоставляются друг другу как противоположные категории. Первая характеризуется как «сознательная» или плановая социалистическая экономика; вторая - как «стихийная» - рыночная, капиталистическая. В таком качестве они действительно выступают как антиподы. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. /Под ред. Сенчагова В.К., Архипова А.И. - М.: Проспект, - 2013. -235

Вместе с тем в практике хозяйствования план и рынок выступают в виде методов регулирования экономики. В этом случае они находятся в определенном взаимодействии, дополняя друг друга. Так, во многих современных странах широко используется понятие «регулируемый рынок». В этом случае рыночный механизм регулирования дополняется элементом планового регулирования.

Следует отметить, что частные предприниматели как субъекты рыночной экономики не могут обойтись без составления собственных бизнес-планов, которые выступают необходимым элементом их индивидуальной производственно-хозяйственной деятельности. На уровне национального хозяйства с усложнением социально-экономических связей возникает объективная потребность в планировании различных сторон общественной деятельности, в том числе и самого рынка.

Общие черты и различия плана и рынка. Общее заключается в том, что как план, так и рынок выступают в качестве механизмов (методов) регулирования хозяйственных процессов, нацеленных на обеспечение устойчивого роста, достижение высокой степени занятости, стабильного уровня цен, равновесного развития. Вместе с тем план и рынок имеют существенные различия.

План как метод регулирования исходит от общего к частному, предполагает, что государственные интересы выступают в качестве приоритетных при осуществлении хозяйственной деятельности; ориентирован на производство как исходную фазу воспроизводства продукции и услуг; нацелен на создание потребительных стоимостей и удовлетворение общественных и личных потребностей населения. План как метод хозяйствования выступает в виде рычага прямого воздействия на экономику.

Рынок исходит от частного к общему, предполагает, что частные интересы являются приоритетными при осуществлении хозяйственной деятельности; в процессе функционирования рынок охватывает преимущественно сферу обращения - промежуточную между производством и потреблением; нацелен на удовлетворение платежеспособного спроса населения. Важнейшим инструментом рыночных отношений выступает цена, которая формируется в результате спроса и предложения. Рынок как метод хозяйствования выступает в качестве рычага косвенного воздействия на социально-экономические процессы.

Совместимость плана и рынка. Впервые тезис о совместимости плана и рынка был сформулирован в нашей стране в начале 1920-х гг. В соответствии с ним государственное планирование вовсе не означает тотальной централизации всех сторон экономической деятельности. Наоборот, если имеются самостоятельные и ответственные производители, то при наличии действенного рыночного механизма они могут обеспечивать быстрый рост производства, что позволяет государству концентрировать внимание на узловых проблемах развития народного хозяйства, побуждать самостоятельных производителей к участию в полезной для всей страны деятельности.

Характерным примером такого подхода явилось введение НЭПа, который легализуя рынок создал более благоприятные условия для планирования.

Известный экономист, один из ведущих работников Госплана СССР В. А. Базаров, обосновывая совместимость плана и рынка в условиях НЭП, указывал на два принципиальных положения, которые создают благоприятные условия для планирования: «Во-первых, он облегчил восстановление личной заинтересованности каждого трудящегося в результатах труда, личной ответственности за добросовестность труда. Во-вторых, и это особенно важно, он чрезвычайно упростил функции фактической проверки работы предприятий, а следовательно, и всяческое хозяйственное регулирование». При этом особое внимание обращалось на перенесение центра тяжести в системе плановых органов с административно-директивных функций на планово-регулирующие.

Плановые методы регулирования в условиях рынка. С началом экономических реформ и перехода на рыночную систему хозяйствования Правительство РФ отказалось от использования в хозяйственной деятельности плановых методов регулирования экономики. В науке также наметилась тенденция, согласно которой полностью отрицалась возможность использования как директивного, так и индикативного планирования.

В этот период широкое распространение получила идея «отделения государства от экономики», основанная на противопоставлении плана и рынка. Идею отделения государства от экономики наиболее отчетливо сформулировал В. Найшуль. По его мнению, функционирование в рамках одной хозяйственной системы двух различных механизмов - административного и рыночного, действующих на разных принципах, подрывает ее целостность. Но столь радикальную позицию не разделяют даже представители «либеральной» западной цивилизации. Так, К. Поппер подчеркивает: «Принцип государственного невмешательства в экономику - принцип, на котором основывается неограниченная законодательная экономическая система капитализма, должен быть отброшен. Если мы хотим защитить свободу, то должны потребовать, чтобы политика неограниченной экономической свободы была заменена плановым вмешательством государства в экономику».

Опыт свидетельствует о том, что в любом постиндустриальном обществе с рыночной экономикой план и методы планирования увязывают цели, ресурсы и рыночные субъекты хозяйствования в единое целое, позволяют сформировать эффективно действующую систему. С ростом концентрации и усложнением производственно-экономических связей поддержание устойчивого равновесия с помощью рыночных инструментов все более затрудняется. Рыночные регуляторы в виде налогов, процентных ставок, кредитов используются для устранения неравновесности и нарушения пропорций в основном в краткосрочном периоде.

План в отличие от рынка балансирует производство и потребности, т.е. параметры, которые поддаются существенным изменениям в долгосрочной перспективе.

При этом показатели роста и экономические пропорции могут устанавливаться на основе тенденций развития и разработки плановых программ. В 1930-х гг. известные американские экономисты В. Леонтьев, Дж. Гэлбрейт, С. Холланд и другие выступили с предложением о создании в аппарате президента США управления национального экономического планирования с функциями анализа, выявления тенденций роста, разработки программ развития производственной и социальной сфер, а также координации деятельности государственных органов по регулированию экономики. В 1940-1960-х гг. во Франции был создан Комиссариат по планированию; в Канаде - Экономический совет; в Голландии - Центральное плановое бюро; в Южной Корее - Совет экономического планирования. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. /Под ред. Сенчагова В.К., Архипова А.И. - М.: Проспект, - 2013. -238

В этих странах широко используется индикативное планирование, осуществляемое в виде составления различных программ, направленных на решение важнейших социально-экономических проблем. К реализации таких программ привлекаются многие фирмы, отбор которых проводится на конкурсной основе.

Программы обычно оформляются в виде государственных заказов, которые обеспечиваются ресурсами и, как правило, являются высокоприбыльными. В Южной Корее, например, Совет экономического планирования с 1962 г. разрабатывает пятилетние планы, имеет право одобрять крупные инвестиционные проекты. До 1970-х гг. его задания носили директивный характер, а по мере развития частного бизнеса осуществлялся переход к индикативному планированию.

Концептуальные основы использования плановых методов в России. Выход российской экономики из кризисной ситуации возможен при внедрении плановых методов хозяйствования. В этой связи следует определить сущность планомерности, планирования и плана.

Планомерность - это форма организации и функционирования производства, при которой установление и поддержание воспроизводственных пропорций осуществляется сознательно.

Планирование - это метод реализации планомерности, предполагающий налаживание оптимальных отраслевых и межотраслевых связей; рациональное использование рыночных регуляторов; достижение равновесного соотношения между совокупным спросом и совокупным предложением материальных благ и услуг и осуществление за счет этого целей экономического роста.

План - это изложение основных задач и целей в виде последовательного осуществления какой-либо программы или выполнения работы. В рыночных условиях планомерность реализуется в виде планово-договорной системы, при которой объектами народно-хозяйственного плана становятся лишь общеэкономические, межотраслевые и межрегиональные пропорции развития. В качестве субъектов планирования выступают субъекты Федерации, а также важнейшие и межотраслевые ассоциации и предприятия. При этом следует особо отметить, что вместо плана-директивы вводится план-договор. В целом эффективность функционирования народного хозяйства страны может быть обеспечена при условии создания единой комплексной системы краткосрочного, среднесрочного и долгосрочного программирования на всех уровнях народного хозяйства.

В 1995 г. Государственная дума приняла закон «О государственном прогнозировании и программах социально-экономического развития Российской Федерации». В данном законе сформулированы основные положения известных в недалеком прошлом понятий: «государственного прогнозирования», «концепций», «программ социально-экономического развития». Закон предусматривает разработку прогноза на долгосрочную (10 лет), среднесрочную (от 3 до 5 лет), краткосрочную (1 год) перспективу; концепции на долгосрочную и программы на среднесрочную перспективу; проектировки развития государственного сектора экономики на год; осуществление ежемесячного мониторинга состояния экономики.

Положительным является признание необходимости разработки в России промышленной политики, называемой на Западе политикой «государственного отраслевого ориентирования». Основными направлениями такой программы являются:

наращивание производства и экспорта, прежде всего высокотехнологичной наукоемкой продукции;

создание и реализация «прорывных» научно-технических проектов;

прекращение импорта изделий, которые могут быть изготовлены отечественной промышленностью.

Однако практическая работа по реализации указанных программных разработок до сих пор осуществляется непоследовательно, направлена на решение текущих задач. Прослеживается тенденция ежегодного сокращения финансирования программ, а также их недофинансирования в течение каждого бюджетного года. Для реализации этого закона необходима согласованная стратегия экономической политики, отвечающая современным задачам и долговременным интересам России, для чего необходим кодекс - свод законов о государственном регулировании и практические меры по его осуществлению.

Отраслевая и корпоративная система управления. При рассмотрении государственного регулирования необходимо иметь в виду, что во всех индустриальных странах развитие промышленности осуществляется по двум основным направлениям, находящимся под жестким контролем государства - по отраслевой и корпоративным системам.

Отраслевая система - это экономическая организация народного хозяйства, построенная на основе общественного разделения труда в виде хозяйствующих субъектов, включающих предприятия, занятые выпуском однородной продукции.

Отраслевая система сложилась в годы первых пятилеток, когда закладывались основы будущей промышленности. Ее использование позволяло сконцентрировать природные, финансовые и трудовые ресурсы, направить их путем централизованного распределения и плановой организации на развитие базовых отраслей и в максимально короткие сроки осуществить индустриализацию. Отраслевая система предполагает межотраслевую координацию, которая осуществляется государственными плановыми органами.

Корпоративная система - это экономическая организация, которая в качестве ведущей формы предпринимательской деятельности использует многоотраслевые компании, объединяющие разнообразные предприятия и организации на основе диверсификации производственно-финансовых структур. Например, американская корпорация «Локхид» выпускает продукцию самого широкого спектра - от атомных подводных лодок до пищевых полуфабрикатов.

Формирование корпораций на основе диверсификации обеспечивает стабильность их функционирования. Это обусловлено тем, что одни направления их производственной деятельности в определенные периоды являются прибыльными, другие - убыточными. При тщательном планировании с привлечением программных методов достигается общий баланс прибыльности.

Для восстановления промышленного потенциала России в переходный период необходима регулирующая система управления, к основным направлениям которой относятся: Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. /Под ред. Сенчагова В.К., Архипова А.И. - М.: Проспект, - 2013. -241

Переход на корпоративную систему управления. Однако перестройка сложившейся системы управления в России связана с существенными структурными преобразованиями. По оценкам экономистов, внедрение корпоративной системы потребует несколько триллионов долларов.

Эволюционный процесс восстановления промышленного потенциала в условиях рыночной экономики. Это направление является приемлемым, но оно, как показывает послевоенная практика развитых стран, занимает не менее 20 лет при условии привлечения крупных инвестиций мирового капитала. Осуществление директивной государственной программы восстановления научно-промышленного потенциала страны в сроки не более 4-5 лет. Данное направление наиболее реалистичное. Вмешательство государства в деятельность промышленности при возникновении экстремальных ситуаций естественно для любой страны. Возможным решением этой проблемы может стать создание ФПГ при активной государственной поддержке.

Для России с учетом самодостаточности ресурсов, протяженности транспортных артерий, климата, специфики научно-производственного потенциала, а также сложившихся традиций оптимальным соотношением планового и рыночного секторов экономики по объему производства ВВП является 75: 25, а на этапе выхода из кризиса - 80: 20. Предлагаемая модель социально-экономического развития России строится на принципах обеспечения расширенного воспроизводства конечного национального продукта, а не извлечения прибыли; приоритета общественных интересов перед узкогрупповыми; ориентации на собственные производственные, сырьевые и финансовые ресурсы.

Заключение

Финансовое планирование - неотъемлемая часть финансового механизма. От действенности финансового планирования зависит эффективность движения финансовых потоков, а значит результативность функционирования финансовой системы. Одним из инструментов управления финансами выступает планирование. Существуют разнообразные определения понятия «планирование».

Финансовое планирование - важнейшая функция финансового управления, занимающаяся формированием и реализацией финансовых планов на всех уровнях управления.

Под планированием мы будем понимать процесс разработки и принятия целевых установок количественного и качественного характера и определения путей наиболее эффективного достижения. Результатом планирования является план либо совокупность (система) планов. План представляет собой результат упорядоченного процесса, в котором определены параметры для достижения целей в будущем. Планирование выступает в качестве действенного инструмента достижения поставленных целей посредством принятия согласованных мер в меняющейся внешней и внутренней среде.

Высшая цель планирования состоит в своевременном выявлении средств и альтернатив, которые снижали бы риск принятия ошибочных решений. На общегосударственном и территориальном уровнях в систему финансового планирования включается разработка и реализацияперспективных финансовых планов. При разработке финансового плана используются данные финансовой отчетности за предыдущий период.

Кроме планирования важным направлением работы финансового управления являются финансовое прогнозирование. План и прогноз - понятия не тождественные, каждый из них как инструмент управления выполняет свою роль.

В широком смысле слова финансовое прогнозирование заключается в изучении возможного финансового положения хозяйствующего субъекта в будущем, разработке основных направлений стратегии в области финансов для обеспечения необходимой его устойчивости при финансировании определенных расходов.

Регулируемый рынок характеризуется сочетанием рыночных и плановых элементов. Нужно сказать, что рынок и план, сами по себе представляют два антипода, ибо предполагают два различных способа распределения факторов производства: через механизм спроса и предложения и через централизованное планирование из высшего органа, располагающего информацией о производственном процессе. Поэтому понятно, что одновременное приложение рыночного и планового механизма к одним и тем же экономическим объектам и субъектам делает экономический процесс невозможным.

Существуют две концепции соотношения плана и рынка. Первая связана с необходимостью дополнения плановыми элементами рыночного механизма. Этот подход связан с именами Дж. Кейнса и У. Митчела. Он появился в 30-е годы. Эти экономисты считали планирование рациональным способом разрешения проблем общественного развития. Наиболее лаконично данный подход выражен в формуле В. Ойкена «конкуренция -- насколько возможна, планирование -- насколько необходимо». При этом практические задачи планирования определяются двумя обстоятельствами: с одной стороны, ограниченностью природных ресурсов, а с другой -- растущей социальной напряженностью, связанной с усилением дифференциации доходов между имущими и неимущими классами.

Расширение плановых элементов в западной экономике связано с усилением экономической функции государства, с ростом размеров государственного бюджета -- материальной основы регулирования.

Список использованной литературы

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации от 31 июля 1998 г. №145-ФЗ (ред. от 15.02.2016).

2. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка: Уч. пособие. - М.: ИНФРА-М, 2014, - 260 с.

3. Гаврилова А.Н. Финансовый менеджмент: учебное пособие / А.Н. Гаврилова, Е.Ф. Сысоева. - 5-е изд., стер. - М.: КНОРУС, 2013. - 432 с.

4. Данко О.И. Финансовый менеджмент: Технологии управления финансами предприятия: Учеб. пособие для вузов. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2014. - 351 с.

5. Лукасевич И.Я. Финансовый менеджмент: учебник / И.Я. Лукасевич. - М.: Эксмо, 2012. - 768 с.

6. Финансовый менеджмент: Учебник / Под ред. д.э.н. проф. А.М. Ковалевой. - М.: ИНФРА - М, 2012. - 284 с.

7. Финансовая математика: математическое моделирование финансовых операций: учебное пособие / Под. ред. Половникова В.А., Пилипенко А.И. - М.: Вузовский учебник, 2014.

8. Финансы. Денежное обращение. Кредит: учебник для вузов / Под ред. проф. Поляка Г.Б. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.

9. Финансы, денежное обращение и кредит: Учебное пособие. /Под ред. Сенчагова В.К., Архипова А.И. - М.: Проспект, - 2013

10. Финансы: учебник для вузов / под ред. Поляка Г.Б. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2013.

11. Финансы: учебник/ под ред. Грязновой А.Г., Маркиной Е.В. -- М.: «Финансы и статистика», 2014.

12. Чернецов С.А. Финансы, денежное обращение и кредит: учебное пособие. М.: Магистр, 2012

Размещено на Allbest.ru