Анализ финансового состояния ОАО "Перекопское" Клетского района Волгоградской области

Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

ВВЕДЕНИЕ

финансовый капитал информационный

Для ознакомления с любой организацией необходимо изучение возможно большего числа сторон её деятельности, формирование на этой основе объективного мнения о положительных и отрицательных моментах в работе предприятия, выявление узких мест и возможностей их устранения.

Этим объясняется актуальность темы выпускной квалификационной работы, так как именно оценка финансового состояния предприятия дает наиболее полное представление о его ликвидности, платежеспособности, финансовой устойчивости и положении на рынке. На базе этих расчетов строится в дальнейшем финансовая политика хозяйствующего субъекта.

Только финансовый анализ способен в комплексе исследовать и оценить все аспекты и результаты движения основных и оборотных фондов, уровень отношений, связанных с денежным потоком, а также возможное финансовое состояние данного объекта.

Основные задачи анализа финансово-хозяйственной деятельности:

своевременная и достоверная диагностика финансового состояния предприятия, установление его «болевых точек» и изучение причин их появления;

изыскание резервов улучшения финансового состояния предприятия, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

предложение конкретных мероприятий, направленных на более эффективное использование финансовых ресурсов и укрепление финансового состояния предприятия;

прогнозирование конечных финансовых результатов и разработка моделей финансового состояния при различных вариантах использования ресурсов.

Профессиональное управление финансами непременно требует тщательного анализа, который дает возможность более точно проанализировать непредсказуемости ситуации с помощью современных количественных методов исследования.

В связи с этим значительно возрастают важность и роль финансового анализа, главным содержанием которого служит детальное системное изучение финансового состояния предприятия и принципов его формирования с целью анализа степени финансовых рисков и прогнозирования степени его устойчивости и уровня финансовых рисков.

Финансовое состояние предприятия характеризуется системой показателей, отражающих состояние капитала в процессе его кругооборота и способность субъекта хозяйствования финансировать свою деятельность на определенный момент времени.

В процессе снабженческой, производственной, сбытовой и финансовой деятельности осуществляется непрерывный процесс кругооборота капитала, изменяются структура средств и источников их формирования, наличие и потребность в финансовых ресурсах и, как следствие финансовое состояние предприятия, внешним проявлением которого выступает платежеспособность.

Результаты финансового анализа позволяют выявить уязвимые места, которые требуют особого внимания, и разработать мероприятия по их устранению.

Целью выпускной квалификационной работы является оценка финансового состояния предприятия и определение направлений его укрепления и совершенствования.

Для достижения указанной цели были решены следующие задачи:

изучены годовые отчеты предприятия за три года его деятельности - с 2013-го по 2015-й включительно;

на основе изучения и обработки бухгалтерской информации выявлены изменения в структуре активов баланса и источников их формирования;

проанализирована динамика и структура товарной продукции предприятия, затрат на ее производство и реализацию;

осуществлен комплексный анализ финансового состояния предприятия, опирающийся на расчет и анализ показателей и финансовых коэффициентов платежеспособности, ликвидности, деловой активности, рентабельности и других;

обоснованы организационно-управленческие мероприятия, способные при их реализации в дальнейшей деятельности предприятия обеспечить его более устойчивый экономический рост.

Объектом исследования является информационная база бухгалтерских балансов и отчетов о финансовых результатах работы ОАО «Перекопское» Клетского района Волгоградской области.

Анализ основывается на приемах сопоставления показателей текущего и предшествующего периодов в динамике за 3 года (2013 - 2015 гг.) с целью выявления тенденций их изменения, а также на методе горизонтального анализа. В качестве инструментария для анализа использовались финансовые коэффициенты - относительные показатели финансового состояния предприятия, которые выражают отношение одних абсолютных финансовых показателей к другим.

Информационной основой для проведения анализа и оценки финансового состояния ОАО «Перекопское» послужили: ГК РФ; отдельные законодательные и нормативные документы, касающиеся оценки финансового состояния предприятий; материалы, собранные автором в ходе работы по написанию выпускной квалификационной работы; учебные и методические пособия ведущих российских и зарубежных авторов; материалы периодической печати.

Методической базой послужила совокупность различных методов финансово-экономического анализа предприятия, а именно: сравнения, относительных и средних величин, табличного и графического представления данных, группировки, балансовой, индексной, цепной подстановки и т.д.



1.ТЕОРЕТИЧЕСКИЕ АСПЕКТЫ АНАЛИЗА ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ И ФИНАНСОВО-ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЯ

1.1 Содержание и задачи оценки финансового состояния организации

Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия представляет собой этап, который основывается на исследовании сведений о финансовом состоянии и результатах деятельности предприятия с той целью, чтобы оценить стабильность его работы в перспективе. Таким образом, основной задачей анализа финансово-хозяйственной деятельности предприятия выступает снижение целого ряда вопросов, которые напрямую связаны с принятием оптимальных экономических решений, нацеленных на будущее.

Основная цель финансового анализа деятельности предприятия - это получение максимума качественных и достоверных информационных потоков, вырисовывающих четкую и точную картину финансового состояния организации, ее прибыли и убытков, изменений в структуре активов и пассивов, в расчетах с дебиторами и кредиторами [25, с.98].

Финансовое состояние по мнению Васильева Ю.А многозначным понятием и обуславливается системой показателей, характеризующих наличие и использование финансовых ресурсов предприятия, их целенаправленность, возможность расплатиться по своим долгам [14, с.10].

Под финансовым состоянием следует понимать способность предприятия успешно финансировать свое производство. Оно определяется достатком финансовых ресурсов, которые нужны для эффективного функционирования предприятия, целенаправленностью, финансово-экономическими отношениями с прочими юридическими и физическими лицами, ликвидностью и платежеспособностью [6, с.80].

В результате финансового анализа можно вычислить наиболее проблемные участки в работе предприятия и в дальнейшем разработать способы их ликвидации.

Считаем важнымкомплексом при осуществлении анализа, не расчет показателей, а умение давать правильную оценку полученных результатов. В ходе проведения финансового анализа следует установить всевозможные «больные места» и грамотно преподнести эту информацию руководству предприятия.

Анализ имущественного и финансового состояния можно производить с различной степенью точности в зависимости от того, какие имеются для этого информационные инструменты, степени маневрирования методиками анализа, наличия необходимых средств для проведения исследования. Как отмечает Смекалов Н.В. в основу финансового анализазаложено определения экономического потенциала предприятия, а также его изменение по истечении промежутка времени. Экономический потенциал - это способность предприятия планировать свою деятельность и стремиться к достижению намеченных целей, эффективно распоряжаться имеющимися в наличии производственными ресурсами [46, с.67].

Можно выделить две позиции экономического потенциала: имущественное положение организации и ее финансовое положение. Данные позиции тесно взаимосвязаны и дополняют друг друга в той или иной ситуации.

Имущественное положение характеризуется составом и структурой долгосрочных активов, которыми располагает и распоряжается предприятие с целью достижения максимума положительных результатов в его работе. Финансовое положение (имущественный потенциал) может изменяться по истечении определенного времени за счет различных внутренних и внешних факторов, при этом основными из них выступают полученные финансовые результаты за прошедший период времени. Более подробную характеристикуоб имущественном положении предприятия в динамике можно увидеть в активе баланса (форма № 1), а также в соответствующих формах отчетности. Говоря об оценке имущественного положения, следует иметь ввиду не вещественную, а денежную оценку, которая дает возможность строить те или иные выносить обоснования об оптимальности, качестве, целостности, единостности и грамотности вложений финансовых ресурсов в активы предприятия.

Финансовый положение (финансовый потенциал) можно получить за исследуемый период по данным финансовых результатов, отражаемых в Отчете о прибылях и убытках (форма № 2). Характеристику финансового положения можно производить как в краткосрочной, так и в долгосрочной перспективе и сделать соответствующие выводе о работе предприятия. В краткосрочной перспективе речь идет об определении ликвидности и платежеспособности организации, а в долгосрочной - о финансовой устойчивости предприятия. Эти категории экономического потенциала довольно тесно взаимосвязаны и взаимозависимы, т.е. речь идет о нерациональной структура имущества, его неполноценного состава, что может привести к ухудшению финансового положения, и наоборот. Например, частичный или полный износ оборудования, не вовремя осуществленная его замена, могут привести к сбою и срывам в реализации производственной программы. Зачастую необоснованное «замораживание» средств в производственных запасах, дебиторской задолженности может значительно повлиять на своевременность производимых расчетов, а чрезмерный рост заемных средств приводит к сокращению имущественного потенциала предприятия для расчетов с кредиторами.

Значительная часть собственных средств (раздел баланса «Капитал и резервы») часто рассматривается как положительная характеристика финансового потенциала предприятия. Хотя каких-либо жестких критериев здесь не наблюдается. Слишком высокая доля собственных средств может быть результатом халатности или нежелания, неумения использовать полученные кредиты банков. Грамотным и расчетливым это действие не назовешь, потому что в результате ограничиваются возможности финансирования деятельности предприятия, что в свою очередь ведет к неестественному торможению роста объемов производства и прибыли[45].

На финансовое состояние предприятия оказывает влияние целый ряд факторов, которые можно разбить на две группы: внутренние факторы и внешние факторы.

Внутренние факторы - это среда внутри предприятия, находящиеся под контролем самого предприятия.

Внутренние факторы отображают интересы руководителей, производственников, финансово-экономических работников, работников снабжения и сбыта внутри предприятия.

К внешним относятся те факторы, которые воздействуют на деятельность предприятия в целом, но не могут в достаточной мере управляться ими, т.е. речь идет о так называемой неконтролируемой сферы. Главные параметры внешних факторов, которые влияют на финансовое состояние организации, представлены на рисунке 1. В какой-то степени все они имеют определенную специфику, котораязначительно от внутренних факторов, также оказывающих влияние на финансовое положение предприятия.



Размещено на http://www.allbest.ru//

Размещено на http://www.allbest.ru//

Рис. 1. Внешние факторы, влияющие на финансовое состояние организации

В современных условиях хозяйствования анализ хозяйственной деятельности как довольно значимая среда инновационных подходов так же, как и экономика нашей страны в целом, подвергается существенным изменениям различного рода. Выявленные изменения в той или иной мере оказывают непосредственное влияние на организацию учетного процесса в целом. В учетной среде считается целесообразным раздельно вести бухгалтерский и налоговый учет. На сегодняшний день многие предприятий уже применяют данный подход. При раздельном учете введены новые счета первого и второго порядка. Факт раздельного ведения учета несомненно должен найти свое место в учетной политике предприятия и соответственно в плане счетов. К тому же, разделение бухгалтерского учета на финансовый и управленческий вызвало своеобразное разделение и анализа хозяйственной деятельности (Рисунок 2).

Основным критерием разделения анализа на внешний и внутренний является характер используемых информационных потоков. Внешний анализ базируется на отчетныхданных, публикуемых в специальной прессе.

При внутреннем анализе используется вся детализированная информацию о положении дел предприятия, и она доступна лишь определенным лицам, в основном тем, кто руководит деятельностью предприятия.

К внутренним пользователям относятся: управляющие всех уровней иерархии: бухгалтерия, финансовый, экономический отдел и другие службы предприятия. При этом они используют внутреннюю информацию исходя из своих собственных интересов.

В число пользователей внутренней информации относятся собственники предприятия в лице акционеров, учредителей, которые хотят знать уровень эффективности своих инвестиций, и на базе этого рассчитать о размер дивидендов и оценить перспективы развития предприятия в будущем.

В последнюю группу входит большое количество прочих субъектов хозяйствования и причем со своими интересами. Сюда входят следующие группы пользователей:

кредиторы, которые должны быть уверены, что им вернут долг;

заинтересованные инвесторы с целью вынести свое решение овкладе средств в предприятие;

поставщики, с той целью, чтобы быть уверенными в платежеспособности своих контрагентов;

аудиторы, которые хотят непременно изыскать изъяны ивыявить финансовые уловки своих клиентов.

Как правило, устойчивое финансовое состояние предприятия - это высокая эффективность использования задействованных в производстве ресурсов, устойчивая платежеспособность, высокая оснащенность собственными оборотными средствами, достаток денежных средств для дальнейшего развития предприятия, отлаженная система организациирасчетов.

«Замороженное» финансовое состояние говорит о низкой платежеспособности, неэффективным использованием финансовых средств, наличием больших долгов поставщикам, банкам[8, с.167].

Переоценить значение анализа финансового состояния предприятия довольно трудно, так как именно анализ выступает отправной базой, где осуществляется разработка финансовой политики предприятия. Финансовый анализ основывается на информации квартальной и годовой бухгалтерской отчетности. Изначальный анализ производится перед составлением бухгалтерской и финансовой отчетности, когда еще есть возможность изменить ряд статей и для составления пояснительной записки к годовому отчету. Исходя из данных итогового анализа финансового состояния предприятия производится выработка почти всех оптимальных направлений финансовой политики предприятия. От достоверности проведенного анализа во многом зависит правильность решений, принимаемых руководством предприятия. Объективность финансового анализа во многом зависит от применяемой методики, достоверности информации бухгалтерской отчетности, а также от компетентности лица, принимающего управленческое решение в области финансовой политики.

Савицкая Г.В. поясняет, что: «анализ финансового состояния является глубоким, научно обоснованным исследованием финансовых отношений и потока финансовых ресурсов в едином производственном процессе. Задачами анализа финансово-экономического состояния предприятия являются:

выявление рентабельности и финансовой устойчивости;

изучение эффективности использования финансовых ресурсов;

установление статуса товаропроизводителя на финансовом рынке и количественное измерение его финансовой устойчивости;

анализ степени выполнения плановых финансовых показателей, производственных программ;

оценка мер, разработанных для ликвидации выявленных недостатков и повышения отдачи финансовых ресурсов»[44, с.382].

А.Д. Шеремет дает следующее определение: «Анализ в узком смысле - это разделение объекта на отдельные составные части с целью изучения их автономного функционирования, а в широком смысле - метод научного познания, способ изучения процессов и явлений окружающей среды, основывающийся на разделении единого целого на отдельные части и изучении их во всем многообразии связей и зависимостей» [50, с. 17].

Финансовое состояние хозяйствующего субъекта характеризует его финансовую конкурентоспособность, т.е.платежеспособность, кредитоспособность, возможность использования финансовых ресурсов и капитала, выполнения обязательств перед государством и другими хозяйствующими субъектами. Как правило, процедуру перемещения производственных запасов, трудовых и материальных ресурсов сопровождается формированием и распределением денежных потоков. Следовательно, финансовое состояние сельхозпроизводителей показывает все каналы его финансово-хозяйственной деятельности.

Цель анализа финансового положения предприятия - дать руководству хозяйства целостную картину его реального состояния, а тем лицам, не работают в хозяйстве, но заинтересованных в его финансовом состоянии, - детализированную информацию, которая всецело необходимую для оптимального представления о грамотном и рациональном использовании вложенных в предприятия дополнительных средств и т.д.

Как утверждает Лысенко Д.В.: «Целями любого товаропроизводителях выступает, с одной стороны, долговременность эффективного функционирования, а с другой стороны - получение и дальнейшее распределение прибыли» [35, с.250].

Затруднения, прослеживающиеся в современных экономических условиях зачастую заключаются в том, что на многих сельхозпредприятия работники бухгалтерии не имеют полного представления о процедурах финансового анализа, а специалисты и руководители хотя и владеют такой информацией зачастую не умеют грамотно прочитать и тем самым проанализировать документацию бухгалтерского учета.

В связи с этим сельхозпредприятиям следует направить все усилия для организации специального отдела (службы), который бы непосредственно занимался вопросами анализа финансового положения хозяйства.

При этом следует выделить основополагающие задачи этого отдела:

* организация вводных (кроме тех, которые в текущий момент уже применяются в бухгалтерском учете) и выходных форм документов с необходимыми реквизитами. Бухгалтерии хозяйства необходимо заполнять эти формы с наиболее приемлемой очередностью в целях отлаженной работы финансового отдела (службы);

* поочередное (ежеквартальное, ежемесячное, ежегодное) составление грамотных пояснительных записок к выходным формам отчетности и перечнем показателей для детального анализа каких-либо отклонений (от плановых, среднеотраслевых показателей, показателей предыдущего года, предприятий - конкурентов и т.д.) и предоставлением рекомендаций по устранению выявленных недостатков.

1.2 Структура анализа и информационное обеспечение оценки финансового состояния предприятия

Конкретизация поставленных задач анализа финансово-хозяйственного состояния в большей степени зависит от заранее намеченных целей, изыскания целенаправленных внутренних и внешних факторов информационного, попроцессного, методологического, кадрового и технического обеспечения. По своей существенности все факторы проявляются по-разному, т.е. имеют свою специфику осуществления. Аналитическую работу предполагается проводить в двух этапах:

- предварительная оценка или экспресс-анализ финансового положения;

- детализированный анализ финансового состояния.

Целью экспресс-анализа является точный и достоверный анализ финансового состояния и тенденции будущего развития хозяйства. В процессе осуществления финансового анализа предполагается расчет различных по своей сущности показателей и дополнить его методикой, которая базируется на компетентности и квалификации профессионала.

Экспресс-анализ можно проводить в три этапа: подготовительный этап, предварительная оценка бухгалтерской отчетности, экономическое чтение и итоговый анализ отчетности.

Экономический смысл экспресс-анализа заключается в подборе наиболее оптимального количества довольно значимых и нетрудных в расчете показателей и периодическое наблюдение их динамики.

Процедуру экспресс-анализа целесообразно закончить выводом о приемлемости или необходимости более углубленного и детализированного анализа финансовых результатов и финансового состояния предприятия[46, с.203].

Д.В. Лысенко говорит, что «в финансовом анализе для целей исследования целесообразно использование конкретных приемов - способов, всецело учитывающих способность реализации своеобразных вариантов. Наиболее значимым следует считать использование уже разработанных в статистике и теории вероятностей разнообразных случайных переменных, относительных и абсолютных отклонений, дисперсии, коэффициента вариации, на базе информации об этих понятиях количественные методы финансового анализа способны детально проанализировать наиболее вероятные значения рассматриваемых коэффициентов»[35, с.267].

Эффективность финансового анализа с выделением конкретного субъекта анализа выступает одним из важнейших требований к современному анализу. Многоцелевая направленность финансового анализа всецело зависит от того, кто выступает субъектом анализа и какова его специфика. Имея информацию о тех или иных интересах субъекта анализа с одной стороны дает возможность полностью удовлетворять их интересам и позициям, с другой стороны позволяет минимизировать понесенные затраты в ходе формирования итоговых аналитических сведений.

Данную методику необходимо просматривать с позиции взаимной зависимости, поскольку это является неотъемлемым требованием современного финансового анализа. В периодической и итоговой прессе даются различные определения метода финансового анализа. Например, метод финансового анализа есть прием комплексной систематизации изучения и исследования финансового положения сельхозпроизводителей (показателей финансово-хозяйственной деятельности), чтобы в конечном итоге определить их деловую активность, имущественное положение и положение на рынке труда, а также финансовую устойчивость и эффективность хозяйственной деятельности в сложных экономических условиях.

На базе изложенных в научной литературе определений метода финансового анализа следует выделить главные его процедуры: анализ бухгалтерской отчетности; горизонтальный и вертикальный анализ; трендовый анализ; факторный анализ, сравнительный анализ, анализ относительных показателей, расчет финансовых коэффициентов [14, с.21].

Например, анализируя бухгалтерскую отчетность можно исследовать имущественный потенциал хозяйства, внешниеобязательства, вложение инвестиций с целью максимизации прибыли, источники формирования собственного капитала, характер партнерских взаимоотношений с другими субъектами хозяйствования, выявляются причины возникновения заемного капитала, а также делается анализ полученной выручки от реализации продукции и величину полученной по итогам года прибыли[9, с.45].

В ходе анализа осуществляется сравнение плановых и фактических показателей бухгалтерской отчетности, если найдены расхождения,установить причину и предполагаемые меры по их устранению.

Целью горизонтального анализа является сравнение данных отчетности за текущий период с данными за предыдущие года.

Назовем самые распространенные методы анализа: текущее сравнение показателей отчетности и анализ их значительных искажений; оценка отклонения значений статей отчетности по сравнению с остальными статьями. В этом случае довольно важно обратить внимание на те ситуации, в результате которых значения показателей не состыковываются, что противоречит требованиям получения надежной и достоверной информации о результатах деятельности хозяйствующего субъекта.

Целью вертикального анализа является определение удельного веса определенных статей отчетности в обобщающем результативном показателе,а далее осуществление процедур сравнения текущего результата с результатами предыдущего периода[3, с.97].

Осуществление анализа финансового состояния происходит с помощью таких приемов как: сравнение, сводка и группировка, цепные подстановки, выявление отклонений и распределение разниц. В зависимости от специфики финансового анализа в практической среде возможно использование методов корреляционного и регрессионного анализа. Следует заметить, что данные методы тесно взаимосвязаны и дополняют друг друга.

Например, если использовать прием сравнения, то для этого следует сопоставить экономические показатели отчетного периода с плановыми величинами и с показателями предшествующего года. Чтобы получить достоверные результаты при использовании приема сравнения необходимо сопоставить сравниваемые показатели за определенный период времени выявить возможные изменения и сделать соответствующие прогнозы дальнейшего положения дел в хозяйстве. Процедура сопоставимости тех или иных показателей непосредственно связана с сопоставимостью календарных периодов, способов оценки, условий работы, инфляционных процессов и т.д.

Используя прием сводки и группировки необходимо сгруппировать информационные потоки в сводные аналитические таблицы, в результате имеется возможность осуществить процедуру сравнения и сделать соответствующие выводы. Кроме того, появляется возможность в ходе проведения анализа уточнить взаимозависимость многообразных финансовых показателей и установить какие факторы (внутренние, внешние) влияют на их изменение, а также определить своеобразные закономерности осуществления различных экономических процессов.

Также следует выделить метод цепных подстановок. В основном он применяется в целях определения расчетов величины влияния отдельных факторов в общем комплексе их воздействия на уровень общего финансового показателя. Применение данного метода целесообразно в тех ситуациях, при которых взаимосвязь между показателями отображается в математической форме. Суть этого метода имеет определенную специфику, поскольку предполагает последовательную замену конкретного отчетного показателя исходным, а все остальные показатели при этом остаются неизменными. Осуществление такой замены позволяет в достаточной степени проанализировать степень влияния того или иного внутреннего или внешнего фактора на обобщающий финансовый показатель. При этом следует учитывать, что чем больше тех или иных факторов, тем больше количество цепных подстановок, влияющих на финансовый показатель. Все расчеты производятся с исходной базы и в этом случае все факторы приравниваются к базисному показателю. Отсюда следует, что общее количество расчетов оказываются на единицу больше числа обобщающих факторов. Уровень влияния обобщающего фактора исчисляется способом последовательного вычитания: из второго расчета вычитается первый; из третьего - второй и т.д.При использовании метода цепных подстановок предполагают своеобразное требование, а именно должна быть точная последовательность определения влияния конкретных факторов. Это требование состоит в том, что изначально нацеливают внимание на уровень влияния количественных показателей, характеризующих абсолютный объем работы, состав финансовых ресурсов, величину прибыли и понесенных затрат, а затем обращают внимание на качественные показатели, которые характеризуют величину прибыли, производственные затраты, уровень эффективности использования финансовых ресурсов.

Помимо перечисленных методов существует также метод разниц. Он заключается в установлении относительных или абсолютных величин(разниц), когда происходит отклонение от исходного показателя с учетом тех или иных обобщающих факторов и итоговому экономическому показателю. В дальнейшем эту разницу умножают на абсолютное значение других обобщающих факторов. Исследуя влияние количественного и качественного фактора необходимо разницу по первому фактору перемножить на исходный качественный фактор, а разницу по качественному фактору - на отчетный количественный фактор[39, с.250].

Следует заметить, что два этих метода в совокупности получили названия процесса «элиминирование». Данный процесс в ходе анализа используется в результате его изучения при исследовании функциональной взаимозависимости, при котором последовательно определяется влияние одного фактора и исключается влияние всех остальных.

Таким образом использовании в хозяйственной среде указанных методов в целях изучения финансового положения анализируемого хозяйствующего субъекта в совокупности представляет собой методику анализа.

Трендовый анализ по своему характеру базируется на определении относительных отклонений показателей отчетности за прошлые годы от уровня базисного периода.

Осуществляя процедуру финансового анализа принимаются во внимание многообразные факторы, различные по своему целенаправленному назначению. При этом следует брать во внимание такие факторы как: детализация информации бухгалтерской отчетности, оптимальность использования различных методов учета, применение современных подходов к построению учетной политики хозяйства, эффективность применяемых методов планирования и др.

Следует заметить, что проведение факторного анализа предполагает определение степени влияния тех или иных факторов, выступающих основой обобщенного показателя. Такой показатель может быть различным по своему характеру, а именно быть прямым и обратным. Прямой показатель основывается на разделении результативного показателя на отдельные элементы. При обратном показателе в факторном анализе совокупляются конкретные составные части и их влияние на результативный показатель.

Чтобы провести анализ финансового состояния хозяйства предполагается выполнение следующих основных операций:

оценить результаты его финансово-хозяйственной деятельности;

проанализировать имущественное и финансовое состояние;

дать оценку эффективного использования собственных и заемных средств.

Как правило, анализ финансового положения хозяйства дает возможность предугадать его работу на перспективу и спланировать оптимальные действия для успешного развития в дальнейшем. При этом необходимо использовать в комплексе все его методологические основы и использовать методику анализа, предложенную не только зарубежными авторами, но и российскими учеными, поскольку специфика таких методик учитывает отраслевые особенности в сложных экономических условиях хозяйствования.

Для проведения наиболее качественного и детализированного финансового анализа необходимо воспользоваться информационной базой бухгалтерской отчетности.

Целью такого углубленного анализа является объективная характеристика имущественно-финансового потенциала,последовательная и качественная оценка результатов его хозяйственной деятельности и разработка мероприятий оздоровительного характера на перспективу хозяйства.

В целом программа осуществления углубленного анализа финансового состояния хозяйства включает следующие этапы:

Построение аналитического баланса-нетто;

Оценка и анализ имущественного положения и состава и структуры собственного капитала.

В ходе анализа финансового состояния хозяйства первоочередно производят оценку ликвидности его активов, которая включает целый комплекс показателей, а именно:

Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы - (Расходы будущих периодов + НДС + Дебиторская задолженность) поделенная на Краткосрочную кредиторскую задолженность - (Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов);

Коэффициент промежуточной платежеспособности и ликвидности (покрытия) = Денежные средства - (Запасы + НДС) поделенные на Краткосрочную кредиторскую задолженность - (Доходы будущих периодов + Резервы предстоящих расходов);

Коэффициент абсолютной ликвидности = (Денежные средства плюс Краткосрочные финансовые вложения) поделенные на Краткосрочную кредиторскую задолженность - (Доходы будущих периодов +Резервы предстоящих расходов).

Помимо оценки ликвидности необходимо также провести анализ финансовой устойчивости хозяйства. При анализе используют следующие показатели:

Коэффициент автономии = Собственный капитал разделить на Активы. Рекомендуемые значения> 0,5;

Коэффициент заемного капитала = Привлеченный заемный капитал разделить на Активы. Рекомендуемые значения > 0,5;

Коэффициент финансовой независимости -Активы делят на (Собственный капитал - Нераспределенная прибыль прошлых лет);

Коэффициент финансовой зависимости = Привлеченный капитал делят на Собственный капитал. Рекомендуемые значения > 0,7;

Коэффициент долгосрочной финансовой независимости =(Собственный капитал + Долгосрочные кредиты) делят на Активы;

Коэффициент структуры долгосрочных вложений = Долгосрочные пассивы делят на Внеоборотные активы;

Коэффициент обеспеченности долгосрочных инвестиций = Внеоборотные активы делят на (Собственный капитал + Долгосрочные пассивы);

Коэффициент обеспеченности собственными оборотными средствами = Собственные оборотные средства делят на Оборотные активы. Рекомендуемые значения > 0,1;

Коэффициент маневренности = Собственные оборотные средства делят на Собственный капитал. Рекомендуемые значения 0,2-0,5.

На базе данных показателей можно произвести характеристику типов финансовой устойчивости, как это показано в Приложении 1.

Проводя анализ общих результатов деятельности хозяйства необходимо использовать следующие показатели:

1. Анализ оборачиваемости.

Коэффициент оборачиваемости активов, количество оборотов = Выручку делят на Активы;

Коэффициент оборачиваемости оборотных средств (количество оборотов) = Выручку делят на Оборотные средства;

Коэффициент оборачиваемости запасов, количество оборотов = Выручку делят на Запасы с НДС;

Коэффициент закрепления запасов = Запасы с НДС делят на Расходы по обычным видам задолженности;

Коэффициент оборачиваемости дебиторской задолженности, количество оборотов = Выручку делят на Дебиторскую задолженность;

Коэффициент закрепления дебиторской задолженности = Дебиторскую задолженность делят на Выручку;

Коэффициент оборачиваемости кредиторской задолженности, количество оборотов = Выручку делят на Кредиторскую задолженность.

2. Оценка рентабельности.

Рентабельность производственной деятельности = (Прибыль от продаж делят на Полную себестоимость реализованной продукции) х 100;

Рентабельность инвестиций в предприятие = (Чистую прибыль делят на Среднюю стоимость инвестиций предприятия) х 100;

Рентабельность продаж = (Прибыль от продаж делят на Выручку от реализации)х 100;

Норма прибыли = (Чистуюприбыль делят на Выручку от реализации) х100;

Рентабельность совокупных активов (авансированного капитала) = (Балансовую прибыль (до налогообложения) делят на Среднюю стоимость имущества) х 100;

Рентабельность внеоборотных активов = (Балансовуюприбыль делят на Среднюю стоимость внеоборотных активов) х 100;

Рентабельность оборотных активов = (Балансовую прибыль делят на Среднюю стоимость оборотных активов) х 100;

Рентабельность собственного чистого оборотного капитала = (Балансовую прибыль делят на Собственный оборотный капитал) х 100;

Рентабельность собственного капитала = (Балансовую прибыль делят на Собственный капитал) х 100.

В целом следует отметить, что программа осуществления, детализированного(углубленного) анализа финансово-хозяйственной деятельности хозяйства дает на целостную картину его экономического потенциала и возможностей успешного функционирования в будущем.



2.АНАЛИЗ ФИНАНСОВОГО СОСТОЯНИЯ В ОАО «ПЕРЕКОПСКОЕ» КЛЕТСКОГО РАЙОНАВОЛГОГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ

2.1 Организационно-экономическая характеристика предприятия

ОАО «Перекопское» является открытым акционерным обществом, акции которого принадлежат частным акционерам. ОАО «Перекопсое» образовано 07 апреля 2010 г. путем преобразования в открытое акционерное общество из сельскохозяйственного производственного кооператива с уставным капиталом 29 355 тыс. руб., состоящим из 23 491 829 именных обыкновенных бездокументарных акций номинальной стоимостью одной акции 1 рубль, и 5 863 537 именных привилегированных бездокументарных акций номинальной стоимостью одной акции 1 рубль.

Юридический адрес предприятия: Волгоградская область, Клетский район, х. Перекопка, ул. Центральная, 14/1.

Свою деятельность предприятие осуществляет на основании устава и законодательства РФ. Руководителем ОАО «Перекопское» является директор Вялов О. А

Предприятие занимается производством и реализацией сельскохозяйственной продукции, а также оказанием транспортных услуг, торговлей (имеет пекарню-магазин). Целями деятельности ОАО «Перекопское» являются производство, переработка и реализация сельскохозяйственной продукции.

Для эффективного функционирования ОАО «Перекопское» взаимодействует с физическими и юридическими лицами по поводу поставки сырья в хозяйство и сбыта произведенной продукции. С постоянными партнерами заключаются договоры. Согласно этим договорам стороны выбирают взаимовыгодные условия работ.

Характеризуя экономические условия хозяйствования, рассмотрим ряд таблиц. Основные параметры деятельности изучаемого предприятия показаны в таблице 1.

Таблица 1

Основные экономические параметры ОАО «Перекопское»

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Изменение 2015г. к 2013г., (%)
Валовая продукция по ценам реализации, тыс. руб.	154819	171918	298490	92,80
Объем продаж, тыс. руб.	72034	110680	201218	179,34
Основной капитал, тыс. руб.	54388	75295	99046	82,11
Площадь сельскохозяйственных угодий, га	23212	25430	26169	12,74
из них пашня	11926	13196	13647	14,43
Среднегодовая численность работников, чел.	132	142	147	11,36

За период с 2013 по 2015 гг. объемы валовой продукции имеют тенденцию к увеличению. Если в 2013 г. она имеет минимальное значение 154819 тыс. руб., то к 2015 г. она возросла на 92,8%, что свидетельствует о расширении производственной деятельности хозяйства. По объему продаж наблюдается положительная тенденция роста. Наибольшее значение выручки у общества было в 2015 г., т.е. в 3 раза произошло увеличение по отношению к 2013 г.

Площадь сельскохозяйственных угодий, используемых в обществе возросла на 12,74% в 2015 г. Заметен значительный рост основного капитала к 2015 г., по сравнению с 2013 г. его стоимость возросла на 82,11%. Это связано с закупкой новых машин и оборудования. Среднегодовая численность работников возросла в 2015 г. и составила 147 человек.

Значительную роль для изучения экономических условий производства играет специализация, которая, при ее правильном выборе, способствует росту объемов производства продукции и повышению производительности труда работников. Специализация характеризует производственное направление и структуру хозяйства. Наиболее точно уровень специализации характеризуется удельным весом продукции растениеводства в структуре выручки. Она позволяет выявить те виды, с которыми хозяйство выступает в общественном разделении труда.

Прибыль - один из основных финансовых показателей оценки хозяйственной деятельности ОАО «Перекопское». Финансовые результаты определяются путем сопоставления доходов и расходов общества. Формирование финансовых результатов по основным видам деятельности и продукции рассматриваемого хозяйства проведено в таблице 2.

Таблица 2

Финансовый результат ОАО «Перекопское»

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Полная себестоимость реализованной продукции растениеводства, тыс. руб. - всего	47162	69656	102538
Выручка от реализации продукции растениеводства, тыс. руб. - всего	69362	107503	197104
Финансовый результат реализации продукции растениеводства (прибыль, убыток), тыс. руб.	22200	37847	94566
Уровень рентабельности (убыточности), %	47,07	54,33	92,23

Рассматривая полученные абсолютные финансовые результаты деятельности ОАО «Перекопское»необходимо отметить, что основную массу прибыли предприятию, приносит реализация продукции растениеводства, то есть зерновых культур (максимальное значение наблюдается в 2015 г.), что соответствует сложившейся на предприятии производственной специализации.

Рис. 4. Динамика изменения прибыли в ОАО «Перекопское»

В целом деятельность ОАО «Перекопское»прибыльна за 2013-2015 гг. (Рисунок 4). Реализация продукции растениеводства все годы приносит положительный финансовый результат, например, в 2015 г. прибыль составила 94566 тыс. руб., что в 4 раза больше 2013 г. Уровень рентабельности в 2015 г. составил 92,23%, что значительно выше 2013 г.

2.2 Организация условий труда на рабочем месте, сохранение здоровья и работоспособности работников

Согласно Конституции, в РФ охрана здоровья работников сельскохозяйственных предприятий, предупреждение профессиональных заболеваний и травматизма на производстве представляет собой одну из главных задач российского государства.

Основные положения в области охраны труда закрепляются Конституцией РФ, Трудовым кодексом, федеральными законами «О техническом регулировании», «О санитарно-эпидемиологическом благополучии населения», иными законодательными актами Российской Федерации и её субъектов, а также целым рядом нормативно-правовых и нормативно-технических актов в области охраны труда, в том числе национальным стандартом в области охраны труда.

На исследуемом сельскохозяйственном предприятии нормы и требования по охране труда содержатся в правилах внутреннего трудового распорядка, в правилах техники безопасности, санитарных нормах и правилах.

В 2009 г. приказом Федерального агентства по техническому регулированию и метрологии был принят межгосударственный стандарт «ГОСТ 12.0.230-2007 Межгосударственный стандарт. Система стандартов безопасности труда. Системы управления охраной труда. Общие требования». Применение данного стандарта непосредственно нацелено на защиту работников предприятия от опасных и вредных факторов на производстве и предотвращению различного рода производственных травм, снижения уровня здоровья, болезней, смертей.

Государственными нормативными требованиями охраны труда, содержащимися в федеральных законах и нормативно-правовых актах РФ, устанавливаются правила, процедуры, критерии, которые нацелены непосредственно на сохранение жизни и здоровья работников в результате своей трудовой деятельности на сельскохозяйственном предприятии.

На работодателя аграрного предприятия возлагается главная обязанность по обеспечению безопасных условий, а также охраны труда всех работников. Например, работодатель на сельскохозяйственном предприятии должен обеспечить:

отвечающие требованиям охраны труда условия труда на каждом рабочем месте;

режим труда и отдыха работников в соответствии с Трудовым кодексом и иными нормативно-правовыми актами, содержащими нормы трудового права;

организацию контроля за состоянием условий труда на рабочих местах, а также за правильным применением работниками средств индивидуальной и коллективной защиты;

осуществление аттестации рабочих мест в соответствии с условиями труда;

предоставление государственным и муниципальным органам, которые производят надзор и контроль в области охраны труда, нужной информации и документов;

доведение до работников правил по технике безопасности и охраны труда;

разработка и согласование с профсоюзным органом сельскохозяйственного предприятия правил и инструкций по охране труда для работников.

Работник на сельскохозяйственном предприятии имеет право получать достоверную и точную информацию об условиях труда на работе, уровня её вредности, потенциально опасных последствиях для здоровья организма, нужных способах индивидуальной защиты и профилактических мероприятиях на работе.

Работодатель на сельскохозяйственном предприятии обязан обеспечить необходимые для здоровья работника условия выполняемых работ с помощью выполнения различного рода комплекса защитных мероприятий, таких как организационных, санитарно-гигиенических, а также соблюдение рационального режима труда и отдыха.

Вредными факторами в сельскохозяйственной организации могут стать биологические, химические, физические, трудовые.

Вредными физическими факторами на предприятии могут быть:

температура воздуха в помещении;

влажность воздуха в помещении;

скорость движения воздуха в помещении;

тепловое излучение от различного рода электроприборов;

неионизирующие электромагнитные поля и излучения, которые образуются за счет ПЭВМ;

ионизирующие излучения в помещении;

производственный шум;

вибрация;

ультразвук;

инфразвук;

аэрозоли (пыли) имеющие фиброгенный характер;

освещение, которое может быть, как естественное, так и искусственное

аэроионы, представляющие собой электрически заряженные частицы воздуха.

К вредным трудовым факторам, которые отражают в целом напряженность труда работника, следует отнести интеллектуальные и эмоциональные нагрузки, монотонность различного рода нагрузок, а также режим труда и отдыха.

Внедрение современных компьютерных технологий в области обработки информации на сельскохозяйственном предприятии конечно же способствует совершенствованию организации и результативности труда работников.

Однако следует помнить, что этот физический фактор крайне неблагоприятно действует на состояние и здоровье самих работников предприятия. На сегодняшний день компьютерная техника при неправильном пользовании ею, особенно в непригодных для этого кабинетах, сильно меняет условия и характер труда работников.

Среди последствий неправильной эксплуатации компьютерной технике возникают следующие заболевания человека: болезни глаз и зрительный дискомфорт, меняется структура костно-мышечной системы, проявляются нарушения, которые связаны со стрессом, кожные заболевания и т.д.

Нередко выявляются жалобы на здоровье работников среди которых, например, «пелена перед глазами», различные виды сыпи на лице, не проходящие хронические головные боли, тошнота, головокружение, легкая возбудимость, депрессия, быстрая утомляемость, сокращение трудоспособности.

Неоднократно доказывалось научными исследователями мнение о том, что пользователи компьютерной техники очень сильно подвержены стрессовым ситуациям, чем работники других профессий, которые никак не связаны с работой на компьютере.

Таким образом неправильное применение компьютерной техники на сельскохозяйственном предприятии, с учетом производственных факторов, интеллектуальной и эмоциональной нагрузки, может способствовать нарушению санитарно-гигиенических требований, приводя тем самым к снижению организации труда работников.

2.3 Структура имущества и источники его формирования

Бухгалтерский баланс отражает наличие имущества организации и источников его формирования на определенную дату. Он состоит из 5 разделов и составляется в нетто-оценке. В первых двух разделах отражено имущество предприятия по возрастанию его ликвидности, а в III, IV и V разделах отражается капитал предприятия, за счет которого сформировано имущество по возрастанию срочности оплаты.

Наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре активов предприятия, их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью вертикального и горизонтального анализа отчетности. 

Назначение вертикального анализа - в возможности проанализировать целое через элементы, составляющие это целое. Его широко используют для объективной оценки результатов работы предприятия. При рассмотрении результатов финансовой отчетности вертикальный анализ позволяет увидеть удельный вес каждой статьи в общем итоге, определить структуру средств и их источников, а также произошедшие в них изменения. 

Горизонтальный анализ - это оценка темпов роста (снижения) показателей бухгалтерской отчетности за рассматриваемый период. Он помогает оценить темпы роста (снижения) каждой из групп средств предприятия и их источников за рассматриваемый период. 

Если при вертикальном анализе устанавливают структуру статей на начало и конец периода, то на этапе горизонтального анализа определяют, по каким разделам и статьям бухгалтерской отчетности произошли изменения. Можно руководствоваться следующей схемой интерпретации этих изменений. 

Горизонтальный и вертикальный анализ взаимодополняемы. Сравнительный аналитический баланс можно получить из исходного баланса путем уплотнения отдельных статей и дополнения его показателями структурной динамики. Он сводит воедино и систематизирует те расчеты, которые осуществляет аналитик при ознакомлении с балансом. Схемой аналитического баланса охвачено много важных показателей, характеризующих статику и динамику финансового состояния предприятия. Этот баланс фактически включает показатели как горизонтального, так и вертикального анализа.

Именно аналитические таблицы позволяют получить не только количественную оценку, но и дать характеристику качественных изменений в структуре и динамике активов и пассивов. Уплотненный (агрегированный) аналитический баланс по ОАО «Перекопское» приведен в таблице 3.

Из представленных данных видно, что по состоянию на 2015 г. в активах организации доля внеоборотных активов составляет 26,4%, а оборотных средств, соответственно 73,6%. Активы организации за рассматриваемый период времени увеличились на 132083 тыс. руб. или в 2,5 раза.

Анализируя рост валюты баланса за отчетный период, необходимо учитывать влияние увеличения стоимости основных средств на 37849 тыс. руб. Наиболее сложно учесть влияние инфляционных процессов, однако без этого затруднительно сделать однозначный вывод о том, является ли рост валюты баланса следствием только лишь удорожания готовой продукции под воздействием инфляционного роста цен на сырье и материалы.

Таблица 3

Структура имущества и источники его формирования ОАО «Перекопское»

Показатели	Значение показателя	Изменение за анализируемый период
	тыс. руб.	в % к валюте баланса	тыс. руб.	%
	2013 г.	2014 г.	2015 г.	на начало анализи-руемого периода (2013г.)	на конец анализи-руемого периода (2015г.)
Актив
1.Внеоборотные активы	19336	38173	59046	21,12	26,40	39710	5,28
в том числе: основные средства	19336	36995	57185	21,12	25,57	37849	4,45
прочие внеоборотные активы	-	1178	1861	-	0,83	1861	0,83
2. Оборотные, всего	72218	98423	164591	78,88	73,60	92373	-5,28
в том числе: запасы	64962	89357	104240	70,95	46,61	39278	-24,34
дебиторская задолженность	1112	1944	6475	1,21	2,90	5363	1,68
денежные средства и их эквиваленты	6144	7052	53784	6,71	24,05	47640	17,34
прочие оборотные активы	-	70	92	-	0,04	92	0,04
Валюта баланса	91554	136596	223637	100	100	132083	-
Пассив
1. Собственный капитал	64234	99678	193232	70,16	86,40	128998	16,24
2. Долгосрочные обязательства, всего	12625	20324	15400	13,79	6,89	2775	-6,90
в том числе: заемные средства	12625	20324	15400	13,79	6,89	2775	-6,90
3. Краткосрочные обязательства, всего	14695	16594	15005	16,05	6,71	310	-9,34
в том числе: заемные средства	5000	8000	-	5,46	-	-5000	-5,46
кредиторская задолженность	9695	8594	15005	10,59	6,71	5310	-3,88
Валюта баланса	91554	136596	223637	100	100	132083	-

Учитывая рост стоимости активов, необходимо отметить, что собственный капитал вырос в 2015 г. практически в 3 раза. Опережающий рост собственного капитала относительно общего изменения активов является положительным показателем.

...