Характеристика и пути совершенствования налоговой системы Республики Беларусь

Такие льготы установлены в отношении резидентов свободных экономических зон; инвесторов, заключающих инвестиционные договоры с Республикой Беларусь; субъектов хозяйствования, работающих в отраслях экономики, основанных на новых и высоких технологиях; вновь созданных предприятий в сельской местности и малых городах; резидентов Китайско-Белорусского парка «Великий камень»; иных субъектов по отдельным решениям Президента РБ.

Системные льготы являются общепринятыми в международной практике, так как они обеспечивают правильное построение налогов и нормальное функционирование отдельных сфер экономики (финансового, общественного и иных секторов). Для их дальнейшего упорядочения предлагается согласиться с предоставлением новых налоговых льгот стимулирующего характера на определенный период времени, а также усовершенствовать систему учета, классификации и оценки результативности льгот с целью ежегодной ревизии и принятий решений о пролонгации или отмене. К тому же целесообразно выделять льготы не конкретным юридическим лицам, а перспективным направлениям, от которых в будущем можно ожидать значительной отдачи для экономики.

В рамках совершенствования налоговой системы в среднесрочной перспективе (на период 2016-2018 гг.) мероприятия в области налоговой политики планируется направить на поддержание оптимального уровня налоговой нагрузки на экономику в увязке с принятыми расходными обязательствами и макроэкономической ситуацией. Из числа этих мероприятий можно выделить две группы:

1) совершенствование порядка взимания отдельных налогов и сборов. Это предполагает принятие мер, направленных на дальнейшее совершенствование порядка применения специальных режимов налогообложения, включая ужесточение критериев применения налога при упрощенной системе налогообложения, в целях пресечения его использования в качестве инструмента минимизации налоговых обязательств;

2) дальнейшее повышение качества налогового контроля и администрирования в целях сокращения доли теневой экономики и снижения издержек на уплату налогов.

Для этого необходимо повысить эффективность взимания имущественных налогов (земельного налога и налога на недвижимость) за счет: углубления дифференциация налоговых ставок в зависимости от качественных характеристик объектов налогообложения; стимулирования вовлечения в хозяйственный оборот не используемых и неэффективно используемых земельных участков и объектов недвижимости; расширения налоговой базы по налогу на недвижимость путем проведения необходимой работы к переходу на его взимание от кадастровой стоимости.

В числе мероприятий, направленных на повышение качества налогового контроля и администрирования планируется внедрить с 1 июля 2016г. механизм функционирования электронных налоговых счетов по НДС, а также систему камерального контроля за их движением; внедрить автоматизированную систему дистанционного контроля кассового оборудования; оптимизировать алгоритм контрольных мероприятий, включая контроль за обоснованностью расходов граждан.

Подводя итоги вышесказанному, можно сделать вывод о том, что основными путями дальнейшего совершенствования налоговой системы Республики Беларусь и повышения ее эффективности являются:

- продолжение работы по оптимизации состава налоговых преференций;

- усовершенствование порядка взимания налога на добычу (изъятие) природных ресурсов, экологического налога с учетом мировой практики;

- повышение роли имущественных налогов;

- обеспечение дальнейшего совершенствования особых режимов налогообложения;

- улучшение качественных характеристик основных налогов, обеспечение стабильности и предсказуемости налогового законодательства;

- повышение целевой направленности налоговых преференций на достижение конкретных результатов и сокращение количества налоговых льгот, нарушающих принцип справедливости по отношению к тем участникам экономической деятельности, которые не пользуются налоговыми преференциями;

- обеспечение перехода на электронное «бесконтактное» обслуживание плательщиков при осуществлении налогового администрирования.

На 2016 г. объявлен мораторий на внесение изменений, касающихся ставок основных налогов и количества налогов. Таким образом, основным путем развития налоговой системы будет совершенствование налогового администрирования.

Заключение

В данной курсовой работе были рассмотрены содержание, сущность, принципы, функции и основные элементы системы налогообложения, правовые основы и особенности организации налоговой системы Республики Беларусь, проведен анализ изменений системы налогообложения Республики Беларусь, а также рассмотрены пути дальнейшего совершенствования налоговой системы.

Под налоговой системой понимается совокупность налогов, пошлин, сборов, взимаемых на территории государства в соответствии с налоговым законодательством, а также совокупность норм и правил, форм и методов, определяющих правомочие и систему ответственности сторон, участвующих в налоговых правоотношениях.

Отметим, что система налогообложения должна придерживаться определенных принципов: обязательность уплаты налогов, сборов и пошлин; равенство и справедливость по отношению ко всем налогоплательщикам; определенность и однозначность налогового законодательства; однократность налогообложения доходов; соразмерность налогов с величиной получаемых налогоплательщиком доходов; простота начисления налогов и удобство их уплаты; стабильность налогов; гибкость налоговой системы, адаптируемость к меняющейся экономической ситуации и др.

Основным элементом системы налогообложения являются налоги. Это обязательные платежи, уплачиваемые субъектами экономической деятельности и гражданами из своего дохода в бюджет государства для удовлетворения общественных потребностей по ставкам, установленным в законодательном порядке.

Налоговая система Республики Беларусь представляет собой совокупность республиканских и местных налогов, сборов и иных обязательных отчислений, зачисляемых в государственные фонды, а также законодательно определенный порядок установления, введения налогов, права и обязанности участников налоговых отношений.

Проведенный анализ изменений налоговой системы Республики Беларусь показывает, что в последние годы на общем фоне Беларусь отличалась высокими темпами реформирования налогообложения. В результате обеспечено снижение ставок основных налогов, упрощен порядок их взимания, введены общепринятые стимулирующие механизмы, реализован комплекс мер по упрощению налогового администрирования (включая сокращение периодичности уплаты налогов и внедрение электронного декларирования), законодательство систематизировано в едином документе - Налоговом кодексе.

Анализ показателей, характеризующих состояние налоговых систем различных государств показывает, что Беларусь имеет средние значения по сравнению с партнерами Евразийского экономического союза и иными развитыми странами. По различным показателям, характеризующим налоговую систему с точки зрения ее привлекательности для бизнеса, Беларусь занимает достойные позиции среди других высокоразвитых государств, что говорит об отсутствии каких-либо ограничений со стороны налогового законодательства для ведения бизнеса в республике.

Следует отметить, что налоговая система Республики Беларусь нуждается в дальнейшем совершенствования. В работе рассмотрены основные пути ее совершенствования, которые призваны сделать налоговую систему более справедливой для налогоплательщиков, находящихся в разных экономических условиях, в частности ликвидировать ситуации, при которых одни несут полное налоговое бремя, а другие уклоняются от своих обязательств законными и незаконными способами. Предстоит также повысить уровень нейтральности налоговой системы по отношению к экономическим решениям фирм и потребителей. Изъятия в бюджет должно вносить минимум искажений в систему относительных цен, процессы формирования сбережений. В целом же реформирование налоговой системы призвано укреплять позицию страны в конкурентной борьбе, привлекать иностранный капитал, стимулировать внутренние инвестиции и занятость, увеличивать личные доходы и потребительский спрос. Все это, в конечном счете, приведет к ускорению темпов экономического роста страны.

Литература

1 Левкович Т.И., Бараускас С.В. Налоги и налогообложение: учебно-методическое пособие. - Минск: БГЭУ, 2013. - 83с.

2 Лукьянова И.А. Теория налогов: курс лекций / И.А. Лукьянова. - Минск: БГЭУ, 2009. - 147с.

3 Макроэкономика: учеб. пособие/ под ред. М.И. Плотницкого. - М.: Новое знание, 2002. - 462с.

4 Макроэкономика: учебное пособие для студентов экон. спец. вузов / А.В. Бондарь и др. - 2-е изд. - Минск: БГЭУ, 2009. - 415с.

5 Налоговая система Республики Беларусь: состояние и направления развития. / Климашевский С.С. Экономический бюллетень НИЭИ Министерства экономики Республики Беларусь. - 2015. - № 1.

6 Национальная экономика Беларуси: учебник для студентов экон. спец. вузов / В.Н. Шимов и др.; под ред. В.Н. Шимова. - 3-е изд. - Минск: БГЭУ, 2009. - 751с.

7 О перспективах налоговой и бюджетной политики. / Е. Печень. Финансы. Учет. Аудит. - 2015. - № 7.

8 Позиции Беларуси в налоговом рейтинге. - /Е.Дашкевич. Финансы. Учет. Аудит. - 2016. - № 1.

9 Пути совершенствования налоговой системы. - /Д. Кийко. Финансы. Учет. Аудит. - 2015. - № 3.

10 Теория финансов: Учеб. пособие / Н.Е. Заяц, М.К. Фисенко, Т.Е. Бондарь и др. - Минск: БГЭУ, 2006. - 351с.

11 Экономическая теория: учебник / под ред. Н.И. Базылева, С.П. Гурко. - М.: ИНФРА-М, 2010. - 512с.

Размещено на Allbest.ru