Финансовый анализ гостиницы

Таблица 12. Структура численности персонала гостиницы, %.

Показатель | 2012 | 2013 | 2014 | 2015 | 2016 |

| План | Факт | План | Факт | План | План | Факт | План | Факт | План |

Численность персонала, чел. | 100 | 100 | | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 | 100 |

В том числе: |

В службе приема | 14,5 | 14,7 | 14,7 | 14,8 | 14,8 | 15,0 | 15,0 | 15,2 | 14,8 | 15,0 |

На этажах | 17,6 | 19,0 | 17,8 | 18,8 | 17,9 | 18,4 | 17,8 | 18,8 | 17,9 | 17,8 |

В ресторанной службе | 50,3 | 48,5 | 49,7 | 47,8 | 50,3 | 48,8 | 49,8 | 48,0 | 50,3 | 49,4 |

В телефонной службе | 2,2 | 1,5 | 2,2 | 1,9 | 1,6 | 1,9 | 2,2 | 2,1 | 1,9 | 2,2 |

В дополнительных услугах | 3,5 | 4,0 | 3,8 | 4,0 | 3,5 | 3,8 | 3,4 | 3,6 | 3,8 | 3,4 |

В аппарате управления | 8,8 | 9,2 | 8,8 | 9,3 | 8,8 | 9,4 | 8,7 | 9,1 | 8,5 | 9,4 |

В коммерческой службе | 3,1 | 2,8 | 3,1 | 3,4 | 3,1 | 3,1 | 3,1 | 3,0 | 2,8 | 2,8 |

Анализируя фактическую структуру численности персонала за 2016 год, видно, что большую долю в общей численности персонала занимают сотрудники ресторанной службы. В 2016 году по сравнению с 2012 снизилась доля в общей численности персонала у работников на этажах с 19% до 18% и у работников дополнительных служб с 4% до 3%, увеличилась доля сотрудников ресторанной службы с 48% до 49%. Отклонение от плановой структуры в 2016 году наблюдается в ресторанной службе (49% вместо 50% плана), в дополнительных службах (3% вместо 4%плана) и в аппарате управления (9% вместо 8% плана).



Таблица 13 «Структурные сдвиги по доходам за 2012-2016годы»

Анализ структурных сдвигов по доходам за 2012 год
Вид деятельности	Доходы	% вып.плана	структура, %	структурные сдвиги, ?П
	план	факт		план	факт
I=Dфакт/Dпл=3558/3564	0,998
продажа номеров	1 931,7	1 921,3	99,5	54,2	54,0	-0,29
питание	905,3	921,5	101,8	25,4	25,9	0,45
напитки	395,6	387,8	98,0	11,1	10,9	-0,22
телефон	131,9	145,9	110,6	3,7	4,1	0,39
дополнительные услуги	110,5	103,2	93,4	3,1	2,9	-0,20
доходы от аренды	89,1	78,3	87,9	2,5	2,2	-0,30
Итого	3 564,1	3 558,0	99,8	100,0	100,0	-0,17

Анализ структурных сдвигов по доходам за 2013 год
Вид деятельности	Доходы	% вып.плана	структура, %	структурные сдвиги, ?П
	план	факт		план	факт
I=Dфакт/Dпл=3524/3560	0,990
продажа номеров	1 933,1	1 906,5	98,6	54,3	54,1	-0,75
питание	907,8	909,2	100,2	25,5	25,8	0,04
напитки	391,6	391,2	99,9	11,0	11,1	-0,01
телефон	124,6	126,9	101,8	3,5	3,6	0,06
дополнительные услуги	106,8	98,7	92,4	3,0	2,8	-0,23
доходы от аренды	96,1	91,6	95,3	2,7	2,6	-0,13
Итого	3 560,0	3 524,1	99,0	100,0	100,0	-1,01

Анализ структурных сдвигов по доходам за 2014 год
Вид деятельности	Доходы	% вып.плана	структура, %	структурные сдвиги, ?П
	план	факт		план	факт
I=Dфакт/Dпл=3523/3500	1,007
продажа номеров	1 900,5	1 909,5	100,5	54,3	54,2	0,26
питание	892,5	891,3	99,9	25,5	25,3	-0,03
напитки	385,0	408,7	106,2	11,0	11,6	0,68
телефон	126,0	119,8	95,1	3,6	3,4	-0,18
дополнительные услуги	105,0	112,7	107,3	3,0	3,2	0,22
доходы от аренды	91,0	81,0	89,0	2,6	2,3	-0,29
Итого	3 500,0	3 523,0	100,7	100,0	100,0	0,66

Анализ структурных сдвигов по доходам за 2015 год
Вид деятельности	Доходы	% вып.плана	структура, %	структурные сдвиги, ?П
	план	факт		план	факт
I=Dфакт/Dпл=3554/3550	1,001
продажа номеров	1 927,7	1 936,9	100,5	54,3	54,5	0,26
питание	905,3	913,4	100,9	25,5	25,7	0,23
напитки	390,5	422,9	108,3	11,0	11,9	0,91
телефон	131,4	110,2	83,9	3,7	3,1	-0,60
дополнительные услуги	103,0	92,4	89,7	2,9	2,6	-0,30
доходы от аренды	92,3	78,2	84,7	2,6	2,2	-0,40
Итого	3 550,2	3 554,0	100,1	100,0	100,0	0,11

Анализ структурных сдвигов по доходам за 2016год
Вид деятельности	Доходы	% вып.плана	структура, %	структурные сдвиги, ?П
	план	факт		план	факт
I=Dфакт/Dпл=3579/3560	1,005
продажа номеров	1 933,1	1 947,0	100,7	54,3	54,4	0,39
питание	907,8	916,2	100,9	25,5	25,6	0,24
напитки	391,6	404,4	103,3	11,0	11,3	0,36
телефон	124,6	118,1	94,8	3,5	3,3	-0,18
дополнительные услуги	110,4	107,4	97,3	3,1	3,0	-0,08
доходы от аренды	92,6	85,9	92,8	2,6	2,4	-0,19
Итого	3 560,1	3 579,0	100,5	100,0	100,0	0,53

Анализ структурных сдвигов по доходам показал, что отклонение фактического уровня доходов по сравнению с плановым составило:

В 2012 году структурный сдвиг по доходам равен -0,17%

В 2013 году структурный сдвиг по доходам равен -1,01%

В 2014 году структурный сдвиг по доходам равен 0,66%

В 2015 году структурный сдвиг по доходам равен 0,11%

В 2016 году структурный сдвиг по доходам равен 0,53%

Таблица 14 «Анализ структурных сдвигов по расходам за 2012-2016г.г»

Анализ структурных сдвигов по расходам за 2012 год
Вид деятельности	Затраты	% вып.плана	структура, %	структурные сдвиги, ?П
	план	факт		план	факт
I=Dфакт/Dпл=3081/3111	0,990
зарплата с начислениями	1 151,2	1 117,2	97,0	37,0	36,3	-1,09
эксплуатация и ремонт номерного фонда	466,9	437,6	93,7	15,0	14,2	-0,94
оплата телефонной службе	92,7	96,1	103,7	3,0	3,1	0,11
закупка продуктов и напитков	424,1	412,7	97,3	13,6	13,4	-0,37
административные	167,5	174,3	104,1	5,4	5,7	0,22
энергоносители	139,0	135,2	97,3	4,5	4,4	-0,12
амортизация ОС и НМА	203,1	202,8	99,9	6,5	6,6	-0,01
эксплуатация и ремонт зданий	103,4	131,6	127,3	3,3	4,3	0,91
маркетинг	74,8	81,8	109,4	2,4	2,7	0,22
оплата за аренду	64,2	67,6	105,3	2,1	2,2	0,11
прочие расходы (пошлины и сборы)	146,1	138,8	95,0	4,7	4,5	-0,23
зарплата управленческого персонала	78,4	85,4	108,9	2,5	2,8	0,22
Итого	3 111,4	3 081,1	99,0	100,0	100,0	-0,97

Анализ структурных сдвигов по расходам за 2013 год
Вид деятельности	Затраты	% вып.плана	структура, %	структурные сдвиги, ?П
	план	факт		план	факт
I=Dфакт/Dпл=3101/3061	1,013
зарплата с начислениями	1 139,2	1 096,0	96,2	37,2	35,3	-1,41
эксплуатация и ремонт номерного фонда	459,2	489,8	106,7	15,0	15,8	1,00
оплата телефонной службе	99,7	123,3	123,7	3,3	4,0	0,77
закупка продуктов и напитков	413,0	405,3	98,1	13,5	13,1	-0,25
административные	163,6	193,8	118,5	5,3	6,2	0,99
энергоносители	131,7	123,3	93,6	4,3	4,0	-0,27
амортизация ОС и НМА	206,5	211,4	102,4	6,7	6,8	0,16
эксплуатация и ремонт зданий	92,6	126,9	137,0	3,0	4,1	1,12
маркетинг	71,2	81,1	113,9	2,3	2,6	0,32
оплата за аренду	67,6	28,2	41,7	2,2	0,9	-1,29
прочие расходы (пошлины и сборы)	135,3	126,9	93,8	4,4	4,1	-0,27
зарплата управленческого персонала	81,9	95,1	116,1	2,7	3,1	0,43
Итого	3 061,5	3 101,1	101,3	100,0	100,0	1,29

Анализ структурных сдвигов по расходам за 2014 год
Вид деятельности	Затраты	% вып.плана	структура, %	структурные сдвиги, ?П
	план	факт		план	факт
I=Dфакт/Dпл=2984/2957	1,009
зарплата с начислениями	1 116,5	1 152,0	103,2	37,8	38,6	1,20
эксплуатация и ремонт номерного фонда	444,5	458,0	103,0	15,0	15,3	0,46
оплата телефонной службе	80,5	42,3	52,5	2,7	1,4	-1,29
закупка продуктов и напитков	406,0	366,4	90,2	13,7	12,3	-1,34
административные	157,5	119,8	76,1	5,3	4,0	-1,27
энергоносители	126,0	116,3	92,3	4,3	3,9	-0,33
амортизация ОС и НМА	199,5	221,9	111,2	6,7	7,4	0,76
эксплуатация и ремонт зданий	87,5	133,9	153,0	3,0	4,5	1,57
маркетинг	70,0	77,5	110,7	2,4	2,6	0,25
оплата за аренду	63,0	88,1	139,8	2,1	3,0	0,85
прочие расходы (пошлины и сборы)	129,5	112,7	87,0	4,4	3,8	-0,57
зарплата управленческого персонала	77,0	95,1	123,5	2,6	3,2	0,61
Итого	2 957,5	2 984,0	100,9	100,0	100,0	0,90

Анализ структурных сдвигов по расходам за 2015 год
Вид деятельности	Затраты	% вып.плана	структура, %	структурные сдвиги, ?П
	план	факт		план	факт
I=Dфакт/Dпл=2989/2982	1,002
зарплата с начислениями	1 100,5	1 133,7	103,0	36,9	37,9	1,11
эксплуатация и ремонт номерного фонда	426,0	415,8	97,6	14,3	13,9	-0,34
оплата телефонной службе	88,8	92,4	104,1	3,0	3,1	0,12
закупка продуктов и напитков	372,8	412,3	110,6	12,5	13,8	1,32
административные	149,1	142,2	95,4	5,0	4,8	-0,23
энергоносители	134,9	131,5	97,5	4,5	4,4	-0,11
амортизация ОС и НМА	205,9	195,5	94,9	6,9	6,5	-0,35
эксплуатация и ремонт зданий	110,1	113,7	103,3	3,7	3,8	0,12
маркетинг	74,6	67,5	90,5	2,5	2,3	-0,24
оплата за аренду	63,9	60,4	94,5	2,1	2,0	-0,12
прочие расходы (пошлины и сборы)	159,8	149,3	93,4	5,4	5,0	-0,35
зарплата управленческого персонала	95,9	74,6	77,8	3,2	2,5	-0,71
Итого	2 982,3	2 988,9	100,2	100,0	100,0	0,22
Анализ структурных сдвигов по расходам за 2016 год
Вид деятельности	Затраты	% вып.плана	структура, %	структурные сдвиги, ?П
	план	факт		план	факт
I=Dфакт/Dпл=3081/3111	1,013
зарплата с начислениями	1 068,0	1 123,8	105,2	36,2	37,6	1,89
эксплуатация и ремонт номерного фонда	423,6	440,2	103,9	14,3	14,7	0,56
оплата телефонной службе	74,8	78,7	105,2	2,5	2,6	0,13
закупка продуктов и напитков	391,6	400,8	102,3	13,3	13,4	0,31
административные	156,6	146,7	93,7	5,3	4,9	-0,34
энергоносители	135,3	139,6	103,2	4,6	4,7	0,15
амортизация ОС и НМА	199,4	189,7	95,1	6,8	6,3	-0,33
эксплуатация и ремонт зданий	106,8	103,8	97,2	3,6	3,5	-0,10
маркетинг	71,2	64,4	90,4	2,4	2,2	-0,23
оплата за аренду	60,5	57,3	94,7	2,0	1,9	-0,11
прочие расходы (пошлины и сборы)	176,0	171,8	97,6	6,0	5,7	-0,14
зарплата управленческого персонала	89,0	75,2	84,5	3,0	2,5	-0,47
Итого	2 952,8	2 992,0	101,3	100,0	100,0

Анализ структурных сдвигов по затратам показал отклонение фактического уровня затрат по сравнению с плановым:

В 2012 году структурный сдвиг по затратам равен -0,97%

В 2013 году структурный сдвиг по затратам равен 1,29%

В 2014 году структурный сдвиг по затратам равен 0,90%

В 2015 году структурный сдвиг по затратам равен 0,22%

В 2016 году структурный сдвиг по затратам равен 1,33%

Влияние каждой отдельной статьи затрат на общий структурный сдвиг наглядно продемонстрировано на графиках.



Таблица 15 «Анализ структурных сдвигов по численности персонала 2012-2016г.г.»

Анализ структурных сдвигов по численности персонала за 2012год
Вид деятельности	численность персонала	% вып.плана	структура, %	структурные сдвиги, ?П
	план	факт		план	факт
I=Dфакт/Dпл=262/251	1,044
служба приема	36,0	39,0	108,3	14,3	14,9	1,20
на этажах	44,0	50,0	113,6	17,5	19,1	2,39
в ресторанной службе	126,0	127,0	100,8	50,2	48,5	0,40
в телефонной службе	5,0	5,0	100,0	2,0	1,9	0,00
в дополнительных услугах	9,0	10,0	111,1	3,6	3,8	0,40
в аппарате управления	23,0	24,0	104,3	9,2	9,2	0,40
в коммерческой службе	8,0	7,0	87,5	3,2	2,7	-0,40
Итого	251,0	262,0	104,4	100,0	100,0	4,38

Анализ структурных сдвигов по численности персонала за 2013 год
Вид деятельности	численность персонала	% вып.плана	структура, %	структурные сдвиги, ?П
	план	факт		план	факт
I=Dфакт/Dпл=266/260	1,023
служба приема	38,0	40,0	105,3	14,6	15,0	0,77
на этажах	47,0	50,0	106,4	18,1	18,8	1,15
в ресторанной службе	129,0	127,0	98,4	49,6	47,7	-0,77
в телефонной службе	6,0	5,0	83,3	2,3	1,9	-0,38
в дополнительных услугах	10,0	10,0	100,0	3,8	3,8	0,00
в аппарате управления	22,0	25,0	113,6	8,5	9,4	1,15
в коммерческой службе	8,0	9,0	112,5	3,1	3,4	0,38
Итого	260,0	266,0	102,3	100,0	100,0	2,31
Анализ структурных сдвигов по численности персонала за 2014 год
Вид деятельности	численность персонала	% вып.плана	структура, %	структурные сдвиги, ?П
	план	факт		план	факт
I=Dфакт/Dпл=266/264	1,008
служба приема	39,0	40,0	102,6	14,8	15,0	0,38
на этажах	47,0	50,0	106,4	17,8	18,8	1,14
в ресторанной службе	133,0	127,0	95,5	50,4	47,7	-2,27
в телефонной службе	5,0	5,0	100,0	1,9	1,9	0,00
в дополнительных услугах	9,0	10,0	111,1	3,4	3,8	0,38
в аппарате управления	23,0	25,0	108,7	8,7	9,4	0,76
в коммерческой службе	8,0	9,0	112,5	3,0	3,4	0,38
Итого	264,0	266,0	100,8	100,0	100,0	0,76

Анализ структурных сдвигов по численности персонала за 2015 год
Вид деятельности	численность персонала	% вып.плана	структура, %	структурные сдвиги, ?П
	план	факт		план	факт
I=Dфакт/Dпл=278/269	1,033
служба приема	41,0	43,0	104,9	15,2	15,5	0,74
на этажах	48,0	53,0	110,4	17,8	19,1	1,86
в ресторанной службе	134,0	133,0	99,3	49,8	47,8	-0,37
в телефонной службе	6,0	6,0	100,0	2,2	2,2	0,00
в дополнительных услугах	9,0	10,0	111,1	3,3	3,6	0,37
в аппарате управления	23,0	25,0	108,7	8,6	9,0	0,74
в коммерческой службе	8,0	8,0	100,0	3,0	2,9	0,00
Итого	269,0	278,0	103,3	100,0	100,0	3,35
Анализ структурных сдвигов по численности персонала за 2016 год
Вид деятельности	численность персонала	% вып.плана	структура, %	структурные сдвиги, ?П
	план	факт		план	факт
I=Dфакт/Dпл=268/271	0,989
служба приема	40,0	40,0	100,0	14,8	14,9	0,00
на этажах	48,0	48,0	100,0	17,7	17,9	0,00
в ресторанной службе	136,0	132,0	97,1	50,2	49,3	-1,48
в телефонной службе	5,0	6,0	120,0	1,8	2,2	0,37
в дополнительных услугах	10,0	9,0	90,0	3,7	3,4	-0,37
в аппарате управления	23,0	25,0	108,7	8,5	9,3	0,74
в коммерческой службе	9,0	8,0	88,9	3,3	3,0	-0,37
Итого	271,0	268,0	98,9	100,0	100,0

Анализ структурных сдвигов по численности персонала показал отклонение фактического уровня затрат от планового:

В 2012 году структурный сдвиг по численности персонала равен 4,38%

В 2013 году структурный сдвиг по численности персонала равен 2,31%

В 2014 году структурный сдвиг по численности персонала равен 0,76%

В 2015 году структурный сдвиг по численности персонала равен 3,35%

В 2016 году структурный сдвиг по численности персонала равен -1,11%

4.5 Углубленный факторный анализ по выбранному тематическому вопросу

Факторный анализ общей суммы доходов (Д).

?Д=?ДQ+=?ДЦ=i=1n(Qi1-Qi0)*Цi0+i=1nQi1*(Цi1-Цi0)

Или

?Д=?ДN+=?ДПТ=ПN-100+ПN*ППТ100-1

где ?Д - общее изменение доходов, $ (руб.);

?ДQ, ?ДЦ,?ДN,?ДПТ - изменение доходов, вызванное изменением показателя, указанного в подстрочном индексе, $ (руб.);

Qi - объем реализованных услуг в натуральном исчислении, ед.;

Цi - цена (тариф) единицы реализованных услуг, $ (руб.);

N - численность персонала, чел.;

ПТ - производительность труда, $ (руб.);

ПN,ППТ - процент изменения показателя, указанного в подстрочном индексе, %.

Показатель	2001
	План	Факт
Численность персонала, чел.	318	320
Доходы	2001
	План	Факт
Всего, тыс. $	3560	3579

?D=?DN+?DПТ=ПN-100+ПN*(ППТ100-1)

ПТ=DN

D=ПТ*N

ПN-% изменения численности персонала

ПN=ЧПвсегофактЧПвсегоплан*100%

ППТ-% изменения производительности труда

ПТплан=DвсегопланNвсегопланПТфакт=DвсегофактNвсегофактППТ=ПТфактПТплан*100%

ПN=320318*100%=100,63%

ПТплан=3560318=11,19

ПТфакт=3579320=11,18

ППТ=11,1811,19*100%=99,91%

?D=100,63%-100%+100,63%99,91%100%-1=-0,72% - общее изменение доходов.

Отклонение общей суммы доходов от плана на -0,72% обусловлено увеличением расходов за счет увеличения численности персонала на 0,63% и уменьшением доходов из-за снижения производительности труда на -0,09%.

Факторный анализ производительности труда (ПТ).

1-й уровень анализа:

?ПТ=ПТ1ПТ*100%-100%=?ПТN+?ПТД=100ПN-1*100+100ПN*ПД-100

2-й уровень анализа:

?ПТN=i=1m(УДNi*100ПN-УДNi1),

?ПТД=100ПN*i=1nУДДi*IДi-1,

где ?ПТ - общее изменение производительности труда, %;

?ПТД - общее изменение производительности труда, вызванное изменением общей суммы доходов, %;

?ПТN - общее изменение производительности труда, вызванное изменением численности персонала, %;

ПN - изменение численности персонала, %;

УДДi - удельный вес доходов от i-го вида деятельности в общей сумме доходов, %;

IДi - индекс изменения доходов от i-го вида деятельности;

n - число видов деятельности;

УДNi, УДNi1 - соответственно плановый и отчетный удельный вес работников i-й категории персонала в общей численности персонала, %;

m - число категорий персонала.

1-й уровень анализа:

Доходы | 2012 |

| План | Факт |

Всего, тыс. $ | 3560 | 3579 |

Пn=(320/318)*100%=100,63%

Пд=(3579/3560)*100%=100,53%

?ПТn=(100/100,63-1)*100%=-0,6%

?ПТд=100/100,63*(100,53-100)=0,5%

?ПТ=-0,6+0,5=-0,1%

2-й уровень анализа:

Показатель | 2012 |

| План | Факт |

Численность персонала, чел. | 320 | 318 |

в службе приема | 47 | 48 |

на этажах | 57 | 57 |

в ресторанной службе | 160 | 158 |

в телефонной службе | 6 | 7 |

в дополнительных услугах | 12 | 11 |

в аппарате управления | 27 | 30 |

в коммерческой службе | 9 | 9 |

УДфактn1=(48/318)*100%=15,1% | УДпланn1=(47/320)*100%=14,7% |

УДфактn2=(57/318)*100%=17,9% | УДпланn2=(57/320)*100%=17,8% |

УДфактn3=(158/318)*100%=46,7% | УДпланn3=(160/320)*100%=50,0%|

УДфактn4=(7/318)*100%=2,2% | УДпланn4=(6/320)*100%=1,9% |

УДфактn5=(11/318)*100%=3,5% | УДпланn5=(12/320)*100%=3,8% |

УДфактn6=(30/318)*100%=9,4% | УДпланn6=(27/320)*100%=8,4% |

УДфактn7=(9/318)*100%=2,8% | УДпланn7=(9/320)*100%=2,8% |

Доходы | 2001 |

| План | Факт |

Всего, тыс. $ | 3560 | 3579 |

продажа номеров | 1933,1 | 1947 |

питание | 907,8 | 916,2 |

напитки | 391,6 | 404,4 |

телефон | 124,6 | 118,1 |

дополнительные услуги | 110,4 | 107,4 |

доходы от аренды | 92,6 | 85,9 |

Iд1=(1947/1933,1)=1,007 | УДпланд1=(1933,1/3560)*100%=54,3% |

Iд2=(907,8/916,2) =0,99 | УДпланд2=(907,8/3560)*100%=25,5% |

Iд3=(404,4/391,6=1,03 | УДпланд3=(391,6/3560)*100%=11 % |

Iд4=(118,1/124,6)=1,07 | УДпланд4=(124,6/3560)*100%=3,1% |

Iд5=(107,4/110,4) =0,97 | УДпланд5=(110,4/3560)*100%=3,1% |

Iд6=(85,9/92,6)=0, 92 | УДпланд6=(92,6/3560)*100%=2,6% |

Пn=(320/318)*100%=100,63%

?ПТn1=14,7*(100/100,63)- 15,1=-0,5%

?ПТn2=17,8*(100/100,63)-17,9=-0,2%

?ПТn3=50,0*(100/100,63)- 46,7=-0,4%

?ПТn4=1,9*(100/100,63)-2,2=-0,3%

?ПТn5=3,8*(100/100,63)-3,5=0,3%

?ПТn6=8,4*(100/100,63)-9,4=-1,05%

?ПТn7=2,8*(100/100,63)-2,8=-0,02%

?ПТд1=(100/106,63)*54,3*(1,007-1)=0,4%

?ПТд2=(100/106,63)*25,5*(0,99-1)=-0,2%

?ПТд3=(100/106,63)*11*(1,03-1)=0,3%

?ПТд4=(100/106,63)*3,1*(1,07-1)=0,2%

?ПТд5=(100/106,63)*3,1*(0,97-1)=-0,1%

?ПТд6=(100/106,63)*2,6*(0,92-1)=-0,2%

Снижение производительности труда на -0,01% обусловлено увеличением изменения общей суммы доходов на 0,5% и уменьшением численности персонала на -0,06%.

Факторный анализ фонда оплаты труда (ФОТ).

1-й уровень анализа:

?ФОТ=?ФОТN+?ФОТЗПср=N1-N*ЗПср+N1*(ЗПср1-ЗПср)

2-й уровень анализа:

?ФОТN=?ФОТПТ+?ФОТД=Д1ПТ1-Д1ПТ*ЗПф+Д1-ДПТ*ЗПср,

где ?ФОТ - общее изменение фонда оплаты труда, $ (руб.);

?ФОТN, ?ФОТЗПср,?ФОТПТ, ?ФОТД - изменение фонда оплаты труда, вызванное изменением показателя, указанного в подстрочном индексе, $ (руб.);

ЗПср - средняя заработная плата одного работника, $ (руб.).

1-й уровень анализа:

Показатель | 2001 |

| План | Факт |

зарплата с начислениями | 1068 | 1123,8 |

зарплата управленческого персонала | 89 | 75,2 |

Численность персонала, чел. | 320 | 318 |

Доходы всего, тыс. $ | 3560 | 3579 |

ЗПср план=(1068+89)/320=3,62

ЗПср факт=(1123,8+75,2)/318=3,77

?ФОТn=(318-320)*3,62=-7,24

?ФОТзпср=318*(3,77-3,62)=47,7

?ФОТ=-7,24+47,7=40,46

Увеличение ФОТ на 40,46 тыс.$ обусловлено уменьшением расходов на ФОТ персонала на -7,24 тыс.$ и увеличением средней заработной платы на 47,7 тыс.$.

2-й уровень анализа:

ПТ план=3560/320=11,13

ПТфакт=3579/318=11,25

?ФОТпт=(318/11,25-3579/11,25)*3,62=-1049,29

?ФОТд=((3579-3560)/11,13)*3,62=6,18

?ФОТn=-1049,29+6,18=-1043,11

Сокращение ФОТ численности персонала на -1043,11 тыс.$ обусловлено уменьшением расходов на производительность труда на -1049,29 тыс.$ и увеличением общей суммы доходов на 6,18 тыс.$.

Факторный анализ фондоотдачи (ФО).

1-й уровень анализа:

?ФО=ФО1ФО0*100-100=?ФООПФ+?ФОД=100ПОПФ-1*100+100ПОПФ*(ПД-100)

2-й уровень анализа:

?ФОД=100ПОПФ*i=1nУДДi*IДi-1;

?ФООПФ=i=1m(УДОПФi+100ПОПФ-УД1ОПФi),

где ?ФО - изменение фондоотдачи, %;

?ФОД - изменение фондоотдачи, вызванное изменением общей суммы доходов, %;

?ФООПФ - изменение фондоотдачи, вызванное изменением стоимости основных производственных фондов, %;

УДДi - удельный вес доходов i-го вида деятельности в общей сумме доходов, %;

IДi - индекс изменения доходов от i-го вида деятельности;

n - число видов деятельности;

УДОПФi,УД1ОПФi - соответственно плановый и отчетный удельный вес i-го вида основных производственных фондов в общей их стоимости, %;

m - число видов основных производственных фондов.

1-й уровень анализа:

Показатель | 2001 |

| План | Факт |

Остаточная стоимость ОС на конец года | 390,8 | 379,9 |

Попф=(379,9/390,8)*100%=97,21%

?ФОопф=(100/97,21-1)*100%=2,87%

Пд=(3579/3560)*100%=100,5%

?ФОд=100/97,21*(100,5-100)=0,51%

?ФО=0,51/2,87=0,18%

2-й уровень анализа:

Iд1=(1947/1933,1)=1,007 | УДпланд1=(1933,1/3560)*100%=54,3% |

Iд2=(907,8/916,2) =0,99 | УДпланд2=(907,8/3560)*100%=25,5% |

Iд3=(404,4/391,6=1,03 | УДпланд3=(391,6/3560)*100%=11 % |

Iд4=(118,1/124,6) =1,07 | УДпланд4=(124,6/3560)*100%=3,1% |

Iд5=(107,4/110,4) =0,97 | УДпланд5=(110,4/3560)*100%=3,1% |

Iд6=(85,9/92,6)=0, 92 | УДпланд6=(92,6/3560)*100%=2,6% |

Попф=(379,9/390,8)*100%=97,21%

?ФОд1=(100/97,21)*54,3*(1,007-1)=0,39%

?ФОд2=(100/97,21)*25,5*(0,99 -1)=-0,26%?ФОд3=(100/97,21)*11*(1,03-1)=0,34%

?ФОд4=(100/97,21)*3,1*(1,07-1)=0,22%

?ФОд5=(100/97,21)*3,1*(0,97-1)=-0,1%

?ФОд6=(100/97,21)*2,6*(0,92-1)=-0,21%

?ФОд=0,39-0,26+0,34+0,22-0,1-0,21=0,38%

Увеличение ФО на 0,18% обусловлено увеличением стоимости основных производственных фондов на 2,87% и увеличением общей суммы доходов на 0,38%.



Заключение

В работе были рассмотрены основные факторы, влияющие на общую сумму затрат и себестоимость услуг предприятий ГТБ, приведены основные классификации данного тематического вопроса. Были освещены вопросы организации экономического анализа на предприятиях ГТБ и разработано положение по работе аналитической службы гостиницы.

В работе рассмотрена методика проведения экономического анализа деятельности гостиницы, на основании которой был проведен экономический анализ хозяйственной деятельности курортного отеля «Надежда», выявлены недостатки его функционирования и даны рекомендации по повышению эффективности работы данного предприятия.



Литература

1. Чудновский А.Д., Русанова В.Н. Методические указания к курсовому проектированию по дисциплине «Экономический анализ хозяйственной деятельности».-Издательский центр ГУУ, 2010.

2. Баканов М. И., Мельник М. В., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа. Учебник. / Под ред. М. И. Баканова. -- 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2011. -- 536 с.

3. Бланк И.А. Финансовый менеджмент. Учебный курс. / И.А.Бланк. - К.: Эльга, Ника-Центр, 2011 . - 726 с.

4. Крутик А.Б., Хайкин М.М. Основы финансовой деятельностипредприятия: Учеб.пособие.- СПб.:Бизнес -пресса, 2011. - 448с.

5. Кувшинов Д.А. Финансовое состояние предприятия: методика анализа / Д. А. Кувшинов. // Финансы. - 2010. - №6. - с. 12-21

6. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности. / Г. В. Савицкая. - М.:ИНФРА-М, 2012.

7. Чернов В. А. Анализ финансового состояния организации // Аудит и финансовый анализ, № 3, 2015. - с. 48-92.

8. Любушин Н.П. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебное пособие. / Н.П. Любушин. - М.: ЮНИТИ - Дана, 2012. - 471 с.

9. Стоун Д.М, Хитчинг Е.К. Бухгалтерский учет и финансовый анализ / Финансы, 2013г.

10. Матвейчева Е.В., Вишыинская Г.Н. Традиционный подход к оценке финансовых результатов деятельности предприятия//Аудит и финансовый анализ, №1,2011 г.

11. Котляров И.Д. Планирование на предприятии - М.: Эксмо, 2012.

12. Виноградова М.В., Панина З.И., Ларионова А.А., Васильева Л.А. Бизнес - планирование в индустрии гостеприимства: учебное пособие. - М.: ИТК « Дашков и К», 2011.

13. Шуляк П.Н. Финансы предприятия: Учебник. - М.:Издательский Дом "Дашков и К", 2012.

14. А.Д. Чудновский, М.А. Жукова. Менеджмент в туризме и гостиничном хозяйстве: учебное пособие. - М.: КНОРУС, 2010.

15. http://www.cfin.ru - корпоративный менеджмент.

16. http://www.ek-lit.agava.ru - библиотека деловой и экономической литературы.

17. http://www.gaap.ru - теория и практика управленческого учета.

18. http://финансы-кредит.рф - портал «Финансы и кредит».

19. http://ru.wikipedia.org - «Википедия» свободная энциклопедия

20. Г.В. Савицкая. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник - М.: ИНФРА-М, 2010г.;

21.Е.Н. Ильина. Туроперейтинг: стратегия и финансы: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 2014;

Размещено на Allbest.ru

...