Начисление налога на добавленную стоимость в Российской Федерации
Особенности исчисления налога на добавленную стоимость при экспортных и импортных операциях. Исследование объектов и субъектов налогообложения. Основные пути совершенствования нормативно-правового регулирования исчисления, уплаты и возмещения сбора.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 23.03.2017 |
| Размер файла | 293,4 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
1. Переход к единой пониженной ставке. Ранее уже вносили предложения о переходе к единой ставке НДС в размере 12%, но данное предложение не было принято, так как по подсчетам такое понижение ставки привело бы к значительным потерям бюджета. В 2013 год по предложениям Экспертного совета при Правительстве РФ этот вопрос вновь поднимался. Интегральным показателем, характеризующим доходность НДС является показатель VRR, который определяется как отношение фактических поступлений налога на добавленную стоимость в бюджет к сумме налога рассчитанной исходя из действующей ставки и потенциальной налоговой базы. В соответствии с этим показателем целесообразным и на сегодняшний день остается значение ставки в районе 18% и в перспективе ближайших лет. Вносятся предложения и об увеличении налоговой ставки с 18 до 20% в 2017 году, льготную 10-процентную ставку поднимут до 12 процентов, а с 2019 года ее начнут увеличивать на 2 процента каждый год, пока она не вырастет до нельготных 20%. Однако такое существенное увеличение значительно ухудшит ситуацию связанную с собираемостью платежей, что также существенно не изменит эффективность налогового администрирования в сфере НДС,
2. Совершенствование механизма обложения НДС и его администрирования. Практическим все субъекты налогового администрирования сходятся во мнении, что систему налогообложения в части уплаты НДС нужно упрощать. Здесь могут быть применены следующие меры: введение специальной регистрации плательщиков налога на добавленную стоимость и разработка и внедрение системы контроля за экспортом товаров, и соответствующее возмещение НДС. Специальная регистрация плательщиков НДС может стать эффективным инструментов при борьбе с фирмами - однодневками, проблема которых была затронут ранее. Такая регистрация может осуществляться при совершенствовании системы информационного обмена.
Радикальным методом в этом направлении может стать ограничение постановки на учет плательщиков НДС в зависимости от оборота товаров и освобождении от уплаты этого налога предприятий, товарооборот которых ниже определенного уровня.
3. Изменение методологии определения налоговой базы НДС. Так, предлагается определять добавленную стоимость и налог на нее по методу сложения ее компонентов, что позволит исключить необходимость возмещения «входного» НДС. Реализация данного метода позволит исключить необходимость в заполнении множества документов (счетов-фактур, книг покупок и продаж), снять проблемы, связанные с получение незаконного вычета и упросить расчет ВВП. Однако на сегодняшний день в регистрах бухгалтерского учета отсутствуют графы, отражающие величину добавленной стоимости.
4. Более кардинальной мерой предлагается заменить НДС налогом с продаж или налогом с оборота. Внедрение такого налога может негативно отразится на секторе малого бизнеса, развитие которого на сегодняшний день является приоритетным. С другой стороны, введение данного налога может существенно упростить налоговое администрирование. Одним из возможных путей поддержки сектора малого бизнеса при введение налога с продаж может стать установление дифференцированной ставки в зависимости от объема продаж и уровня добавленной стоимости.
При сохранении применяемых методик определения налогооблагаемой базы и практики взымания налога необходимо улучшать качество налогового администрирования.
Заключение
Налог на добавленную стоимость является одним из наиболее значимых видов налогов, так как занимает наибольшую долю в налоговых поступлениях. По проведенным исследованиям он составляет порядка 30% от консолидированного бюджета страны. Наряду с этим он считается наиболее сложным в исчислении, уплате и контроле. Зачастую встречаются различные мошеннические операции, связанные с завышением стоимости товара посредством усложнения цепочки создания продукции, незаконным получение налоговых возмещений и вычетов. Существенными недостатками действующего законодательства в области администрирования данного вида налога являются сложность при осуществлении контроля и регрессивность, так как уплата этого налога в ложится на конечного потребителя потребителя, и для населения со средним и низким уровнем дохода имеют существенную нагрузку на бюджет домашнего хозяйства.
За последние несколько лет законодательство в сфере налогообложения в части исчисления и уплаты НДС претерпело существенные изменения, однако, как показывает анализ статистической информации эффективность применения данного вида налога от это существенно не повысилась. В связи с изменениями введенными с 1 января 2015 года упростилась система контроля за операциями, осуществляемыми на внутреннем рынке, так как субъекты цепочки создания продукции подают сведения о затратах, понесенных на создание продукции в единую информационную систему.
Наибольшую сложность в части налогового администрирования представляют собой экспортно-импортные операции. В процессе изучения данного вопроса были выявлены существенные различия при порядке исчисления НДС при экспортных и при импортных операциях. С целью развития экономической системы страны, практически все экспортные операции освобождены от уплаты налога на добавленную стоимость, но при предоставлении соответствующих документов в течении 180 дней, что представляет собой определенные сложности.
Как показывает анализа система налогообложения в части налога на добавленную стоимость в других странах, то их методология существенно отличается от действующей в РФ. Так, в Китае применяются иные ставки, иные подходы к категорированию субъектов, уплачивающих НДС и устанавливаются иные сроки для уплаты этого налога.
На сегодняшний день предлагается множество мер, направленных на повышение эффективности налогового администрирования. Эти меры касаются как изменения порядка определения налоговой базы, с целью облегчения контроля, изменения ставок налога и порядка уплаты, так и отказа от этого вида налога и замены его налогом с продаж, что позволит вообще уйти от необходимости контроля всей цепочки создания ценности продукции (работ, услуг).
Список использованных источников
1. Абакарова Р.Ш. ПРОБЛЕМЫ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ МЕХАНИЗМА ВОЗМЕЩЕНИЯ НАЛОГА НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ//Вестник Иркутского государственного технического университета. 2015. № 5 (100). С. 168-172.
2. Баяндурян Г. Л. Федеральные налоги и сборы: Учебное пособие / Г.Л. Баяндурян, А.А. Полиди, М.Л. Осадчук; Под общ. ред. Г.Л. Баяндуряна. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 240 с.: 60x90 1/16.
3. Е.Г. Ефимова, Е.Б. Поспелова Налоги и налогообложение: Учебное пособие. - М.: МИИР, 2014. - 235с.
4. Кандакова А.А., Пелькова С.В. СРАВНИТЕЛЬНЫЙ АНАЛИЗ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ НДС ЭКСПОРТА И ИМПОРТА ТОВАРОВ В РФ И ЕЕ СТРАТЕГИЧЕСКОГО ПАРТНЕРА КИТАЯ //Международный журнал прикладных и фундаментальных исследований. 2016. № 1-2. С. 227-231.
5. Мищенко А.Д. НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ В РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ//Экономика и управление в XXI веке: тенденции развития. 2014. № 19-1. С. 183-188.
6. Налогообложение организаций : учебник / коллектив авторов : под науч. ред. Л.И. Гончаренко. -- М. : КНОРУС, 2014. -- 512 с. -- (Бакалав- риат).
7. Романов Б. А. НДС: прямой метод исчисления: Монография / Б.А. Романов. - М.: ИЦ РИОР: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 115 с.: 60x88 1/16. - (Научная мысль). (обложка) ISBN 978-5-369-01318-2, 200 экз.
8. Семкин К. К. Российские нормы взимания НДС в свете зарубежного законодательства: Монография / К.К. Семкин, О.В. Медведева, Т.И. Семкина. - М.: Магистр: НИЦ ИНФРА-М, 2013. - 160 с.: 60x88 1/16. (обложка) ISBN 978-5-9776-0290-7, 50 экз.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Экономическая природа налога на добавленную стоимость, его содержание, роль и функции. Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, пути его совершенствования.
курсовая работа [82,8 K], добавлен 15.08.2011Место налога на добавленную стоимость в действующей системе налогообложения. Порядок исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет, сроки уплаты. Совершенствование исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость, практика взимания.
курсовая работа [71,0 K], добавлен 24.10.2014Сущность и функции налога на добавленную стоимость (НДС), его история и роль в налоговой системе России. Порядок налогообложения экспортных и импортных операций. Совершенствование принципов взимания и механизма расчета НДС с учетом зарубежного опыта.
дипломная работа [121,4 K], добавлен 23.12.2013Теоретические основы налогообложения добавленной стоимости в Российской Федерации и зарубежных странах. Организационно-экономическая характеристика ООО "РусТех 36". Порядок исчисления налога на добавленную стоимость; сравнение различных схем оптимизации.
курсовая работа [79,2 K], добавлен 18.04.2015Сущность и понятие налога на добавленную стоимость (НДС) и его место в системе налогов Российской Федерации, его основные элементы. Роль в структуре доходной части бюджета. Анализ механизма исчисления и уплаты НДС на примере ООО "Канатные дороги".
дипломная работа [551,8 K], добавлен 26.02.2014Понятие налога на добавленную стоимость, его назначение и принципы начисления при совершении экспортно-импортных операций. Порядок исчисления и взимания налога при экспортный и импортных операциях, его отражение в балансе предприятия и сроки уплаты.
реферат [16,5 K], добавлен 08.12.2010Характеристика налога на добавленную стоимость и его место в налоговой системе России Федерации. Особенности возмещения и возврата налога. Выполнение строительно-монтажных работ для собственного потребления. Особенности уплаты иностранными организациями.
курсовая работа [47,7 K], добавлен 28.01.2014Теория и практика организации налогового учета расчетов с бюджетом по налогу на добавленную стоимость. Его экономическая сущность. Анализ налоговой политики предприятия. Порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость на примере ПАО "МОЭК".
курсовая работа [954,7 K], добавлен 20.03.2017Теоретические основы исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Экспорт и импорт в сфере законодательств Российской Федерации и Таможенного союза. Частичное освобождение от уплаты налога. Порядок налогообложения экспортных, импортных операций.
курсовая работа [70,8 K], добавлен 05.11.2014Особенности косвенного налогообложения: российский и зарубежный опыт. Анализ экономического содержания, роли и функций налога на добавленную стоимость. Изучение порядка исчисления налога на добавленную стоимость, вносимого в бюджет и сроков его уплаты.
контрольная работа [40,5 K], добавлен 21.09.2013Экономическая сущность НДС. Анализ динамики и структуры поступления НДС в консолидированный бюджет Тюменской области. Проблемы исчисления и взимания НДС, пути их преодоления. Совершенствование механизма взимания налога на добавленную стоимость в РФ.
дипломная работа [397,7 K], добавлен 28.09.2012НДС и история его возникновения. Плательщики налога на добавленную стоимость. Ставки НДС в России. Право на освобождение от исчисления налога и его уплаты. Порядок расчёта налога. Виды объектов налогообложения. Порядок и сроки уплаты НДС в бюджет.
реферат [10,0 K], добавлен 15.12.2010Сущность, налогоплательщики и элементы налога на добавленную стоимость (НДС). Налоговый учет хозяйственных операций организации. Определение суммы налога на добавленную стоимость, подлежащую уплате в бюджет. Цели и задачи налогового планирования.
курсовая работа [82,3 K], добавлен 22.09.2011Особенности определения налоговой базы, сроки уплаты налога на добавленную стоимость налогоплательщиками и агентами. Формы отчетности. Изучение особенностей исчисления, уплаты и возмещения НДС. Характеристика методики раздельного учета входного НДС.
реферат [20,3 K], добавлен 15.05.2015Экономическая сущность и характеристика элементов налога на добавленную стоимость (НДС). Направления совершенствования механизма исчисления и уплаты НДС. Организация системы учета и обложения НДС в организации. Порядок предоставления налоговой отчетности.
дипломная работа [2,0 M], добавлен 23.10.2014Теоретические аспекты налогообложения налогом на добавленную стоимость (НДС) посреднических операций, особенности его исчисления и уплаты. Социально-экономическая сущность НДС. Правовые основы посреднических операций. Документооборот при налогообложении.
курсовая работа [83,4 K], добавлен 19.05.2012Принципы и теоретические основы налогообложения предприятий, его сущность, объекты и плательщики налога на добавленную стоимость. Ставки и льготы по налогу, порядок исчисления и уплаты налога на добавленную стоимость. Финансовое состояние предприятия.
курсовая работа [50,8 K], добавлен 01.03.2010Особенности исчисления налога на добавленную стоимость при осуществлении экспортных операций. Применение налоговых ставок. Место реализации товаров, работ и услуг. Выполнение функций налоговых агентов. Порядок исчисления и уплаты налога в бюджет.
курсовая работа [169,2 K], добавлен 22.03.2015Экономическая сущность налога на добавленную стоимость. Основные показатели производственно-финансовой деятельности. Мероприятия, направленные на повышение эффективности исчисления и уплаты НДС в ПАО "МОЭК". Совершенствование налогового администрирования.
курсовая работа [562,7 K], добавлен 15.02.2017Основные элементы и сущность налога на добавленную стоимость. Объекты налогообложения, налоговая база, ставки и льготы. Основы исчисления и анализа налога на добавленную стоимость (на примере ООО "Сибирь"). Совершенствование косвенного налогообложения.
курсовая работа [47,5 K], добавлен 09.11.2010
