Финансовые аспекты формирования прибыли в ООО "Максимум"

Увеличение численности работников не приводит к повышению производительности труда: в 2013 г. каждый работник в среднем произвел продукции на сумму 505,6 тыс. руб., в 2015 г. - 470,3 тыс. руб., т.е. производительность снизилась на 7,0 %.

Обратная ситуация наблюдается по фондоотдаче: в 2013 г. ее показатель составил 2587 руб. на 100 руб. стоимости основных фондов, в 2015 г. - 3136 руб. на 100 руб. фондов. Данный факт свидетельствует об эффективном использовании основных средств.

Также положительным моментом является увеличение средней заработной платы работников. За три года ее размер увеличился на 10,2 %. Повышение заработной платы должно являться хорошим стимулом для увеличения производительности труда и заинтересованности работников организации в конечном финансовом результате.

Таблица 2.3 - Состав и структура имущества ООО «Максимум» на конец года

Наименование статей	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2015 г. в % к 2013 г.
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
1. Внеоборотные активы, в том числе:	430	28,0	412	22,3	398	18,9	92,6
-основные средства	430	28,0	412	22,3	398	18,9	92,6
2. Оборотные активы, в том числе:	1110	72,0	1436	77,7	1703	81,1	153,4
-запасы	513	33,3	669	36,2	705	33,6	137,4
-НДС	-	-	-	-	-	-	-
-денежные средства и краткосрочные финансовые вложения	22	1,4	58	3,1	104	5,0	472,7
-дебиторская задолженность	575	37,3	709	38,4	894	42,5	155,5
-прочие оборотные активы	-	-	-	-	-	-	-
Итого активов	1540	100	1848	100	2101	100	136,4

Состав и структура имущества ООО «Максимум» представлена оборотными и внеоборотными активами.

Как следует из анализа таблицы 2.3, стоимость имущества Общества за анализируемый период увеличивается на 36,4 %. Данное изменение произошло за счет увеличения стоимости оборотных активов на 53,4 %.

Стоимость внеоборотных активов общества на конец 2015 г. уменьшилась на 32 тыс. руб. по отношению к 2013 г.

Внеоборотные активы организации на 100 % состоят из основных средств, в состав которых входят: мясорубка промышленная, фаршемешалка, тестомесильная машина, аппарат для изготовления пельменей, формовочная машина, холодильная камера; панировочная машина, оборудование для льезонирования, шкаф шоковой заморозки, холодильный ларь, упаковочные машины.

В структуре оборотных активов наибольший удельный вес занимают дебиторская задолженность, а также запасы организации. Данный факт обусловлен сферой деятельности общества.

В 2013 г. дебиторская задолженность перед обществом была на уровне 575 тыс. руб., что составляет 37,3 % от суммы активов и 51,8 % от суммы обо-ротных активов; запасы - 513 тыс. руб., 33,3 и 46,2 % соответственно.

В 2015 году наблюдается изменение данных показателей как по структуре, так и в динамике. Дебиторская задолженность увеличивается на 55,5 % с одновременным увеличением по удельному весу до 42,5 % от суммы всех активов и до 52,5 % от оборотных активов. Запасы увеличиваются на 37,4 % с увеличением по удельному весу в сумме активов до 33,6 % и со снижением до 41,4 % по сумме оборотных активов.



Таблица 2.4 - Состав и структура источников финансирования ООО «Максимум» на конец года

Статьи пассивов	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2015 г. в % к 2013 г.
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
1.Капитал и резервы, в том числе:	133	8,6	142	7,7	561	26,7	421,8
-уставный капитал	13	0,8	13	0,7	13	0,6	100,0
-резервный капитал	-	-	-	-	-	-	-
-нераспределенная прибыль	120	7,8	129	7,0	548	26,1	456,7
2.Долгосрочные обязательства, всего	-	-	-	-	-	-	-
3.Краткосрочные обязательства, всего	1407	91,4	1706	92,3	1540	73,3	109,5
в т.ч.: кредиторская задолженность	1407	91,4	1706	92,3	1540	73,3	109,5
4.Прочие пассивы	-	-	-	-	-	-	-
Итого пассивов	1540	100	1848	100	2101	100	136,4

Как видно из приведенной таблицы, структура капитала в организации не стабильна, доля собственного и заемного капитала постоянно изменяется. Отметим, что в 2013 году доля собственного капитала в структуре источников финансирования составляла 8,6%. В 2014 году, хотя сумма собственного капитала незначительно увеличилась, наблюдается уменьшение его доли в структуре источников финансирования до 7,7%, что отрицательно характеризует деятельность организации в 2014 году.

Однако уже в 2015 году доля собственного капитала значительно возросла и составила 26,7 %, что свидетельствует о снижении зависимости организации от заемного капитала. В 2015 году, когда стала заметна неэффективность структуры капитала организации, были предприняты меры по ее стабилизации, в результате принятых мер была погашена часть кредиторской задолженности, кроме того, были предприняты меры для увеличения собственного капитала за счет увеличения доли нераспределенной прибыли в структуре источников финансирования.

Также отметим, что организация не использует долгосрочные и краткосрочные кредиты и займы. Такая ситуация обусловлена несколькими факторами. Одним из них является сложность процедуры получения кредита, опасений по поводу невозможности своевременной выплаты. Кроме того, большую часть мясной и овощной продукции ООО «Максимум» приобретает с отсрочкой платежа, что обусловливает высокую долю задолженности перед поставщиками в структуре источников финансирования деятельности организации. В целом кредиторская задолженность общества за три года увеличивается на 9,5 % с уменьшением по удельному весу с 91,4 % до 73,3 %.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования. Для оценки состояния запасов и затрат используют данные группы статей «Запасы» II раздела актива баланса.

Для характеристики источников формирования запасов определяют три основных показателя:

-Наличие собственных оборотных средств.

-Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат (функционирующий капитал).

-Показатель общей величины основных источников формирования запасов и затрат.

Результаты расчета абсолютных показателей для ООО «Макисмум» приведены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Анализ обеспеченности запасов источниками, тыс. руб.

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2015 г. в % к 2013 г.
1.Реальный собственный капитал	133	142	561	421,8
2.Внеоборотные активы и долгосрочная дебиторская задолженность	430	412	398	92,6
3.Наличие собственных оборотных средств	-297	-270	163	154,9
4.Долгосрочные пассивы	-	-	-	-
5.Наличие долгосрочных источников формирования запасов	-297	-270	163	154,9
6.Краткосрочные кредиты и заемные средства	-	-	-	-
7.Общая величина основных источников формирования запасов	-297	-270	163	154,9
8.Сумма запасов	513	669	705	137,4
9.Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств	-810	-939	-542	66,9
10.Излишек (+) или недостаток (-) долгосрочных источников формирования запасов	-810	-939	-542	66,9
11.Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов	-810	-939	-542	66,9
12.Тип финансовой ситуации согласно классификации	(0;0;0)	(0;0;0)	(0;0;0)	*

Из таблицы 2.5 видно, что собственные оборотные средства организации увеличились благодаря повышению стоимости собственного капитала. Если в 2013 г. наблюдается нехватка собственных оборотных средств в размере 297 тыс. руб., то в 2015 г. их размер составил 163 тыс. руб.

Но в целом, данные таблицы 2.5 говорят о том, что в организации наблюдается кризисное состояние и в начале, и в конце анализируемого периода. В этой ситуации необходима оптимизация структуры пассивов.

Финансовая устойчивость может быть восстановлена путем обоснованного снижения запасов и затрат. Причинами такого положения являются высокий уровень запасов и затрат в структуре активов, которая не соответствует структуре пассивов.

Следовательно, в организации наблюдается недостаточное количество собственных оборотных средств, в связи с чем источником финансирования формирования запасов и затрат зачастую служит краткосрочная кредиторская задолженность, что является отрицательным фактором. Положительным моментом является снижение недостатка источников формирования запасов с 810 тыс. руб. в 2013 г. до 542 тыс. руб. в 2015 г.



Таблица 2.6 - Состав и структура затрат ООО «Максимум» на выполнение работ (оказание услуг) по элементам

Элементы затрат	2013 г.	2014 г.	2015 г.	2015 г. в % к 2013 г.
	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу	тыс. руб.	в % к итогу
Материальные затраты	6503	61,0	6200	54,6	6683	55,3	102,8
Заработная плата	3343	31,3	4152	36,6	4352	36,0	130,2
Отчисления	669	6,3	830	7,3	914	7,6	136,6
Амортизация	30	0,3	28	0,2	14	0,1	46,7
Прочие	120	1,1	139	1,3	116	1,0	96,7
Итого	10665	100	11349	100	12079	100	113,3

Как видно из таблицы 2.6, полная себестоимость произведенной продукции выросла за три года на 13,3 % или на 1414 тыс. руб. Основной причиной такого роста явилось увеличение затрат на заработную плату на 30,2 % в связи с увеличением численности работников и повышением заработной платы. В то же время, несмотря на рост доли заработной платы в структуре с 31,3 % до 36,0 %, наибольший удельный вес занимают материальные затраты (в 2013 г. - 61,0 %, в 2014 г. - 54,6 %, в 2015 г. - 55,3 %), то есть производство является материалоемким. Положительным моментом является незначительный размер прочих расходов в составе себестоимости, т.к. неоправданные затраты могут привести к уменьшению прибыли организации.

По результатам анализа деятельности ООО «Максимум» можно сделать вывод о том, что, так как современные люди не всегда находят время, чтобы приготовить себе еду, мясные полуфабрикаты всегда пользуются большим спросом у населения. Цех по производству мясных полуфабрикатов как бизнес, будет и дальше приносить хороший доход, если руководство сумеет грамотно наладить производство и выбрать правильный ассортимент продукции.



3. Анализ процесса формирования прибыли ООО «Максимум»

3.1 Анализ состава и динамики прибыли

Финансовый результат характеризуется обобщающими показателями эффективности текущей деятельности предприятия - объемом продаж (продукции, работ, услуг) и полученной прибылью. Он складывается по результатам процессов производства и реализации продукции и зависит, таким образом, от ряда объективных и субъективных факторов:

- степени использования коммерческой организацией производственных ресурсов;

- соблюдения договорной и платежной дисциплины;

- изменения ситуации на сырьевых, товарных и финансовых рынках и т.д.

В таблице 3.1 рассмотрим динамику факторов формирования финансового результата ООО «Максимум» за анализируемый период.

Таблица 3.1 - Динамика факторов формирования финансового результата ООО «Максимум»

Показатель	2013 г. тыс. руб.	2014 г. тыс. руб.	2015 г. тыс.руб.	Изменение 2015 г. к 2013 г.
				(+,-)	%
Выручка от продажи продукции, работ, услуг	11124	12067	12699	1575	14,2
Себестоимость работ, услуг	10665	11349	12079	1414	13,3
Валовая прибыль	459	718	620	161	35,1
Коммерческие расходы	45	59	78	33	73,3
Управленческие расходы	-	-	-	-	-
Прибыль от продаж	414	659	542	128	30,9
Проценты к получению	-	-	-	-	-
Проценты к уплате	-	-	-	-	-
Прочие доходы	169	102	59	-110	-65,1
Прочие расходы	57	99	104	47	82,5
Прибыль до налогообложения	524	662	497	-27	-5,2
Текущий налог на прибыль	79	99	75	-4	-5,1
Прочее	-	-	-	-	-
Чистая прибыль	447	563	422	-25	-5,6

По результатам анализа, проведенного в таблице 3.1 можно сделать выводы, что наблюдается изменение показателей, формирующих прибыль ООО «Максимум». Выручка Общества от реализации продукции собственного изготовления за анализируемый период увеличивается. Так, в 2013 г. объем выручки составил 11124 тыс. руб., а в 2015 г. увеличился до 12699 тыс.руб., т.е. на 14,2 %.

На данное изменение повлиял рост спроса на продукцию ООО «Максимум», а также увеличение точек сбыта. Организация реализует мясные и овощные полуфабрикаты не только в ближайших городах, но и в отдаленных пунктах.

Так же наблюдается увеличение себестоимости работ и услуг: в 2013 г. организация затратила на свою деятельность 10665 тыс. руб., в 2015 г. - 12079 тыс. руб.

Увеличение выручки от реализованной продукции в большем процентном отношении, чем увеличение себестоимости, приводит к росту валовой прибыли с 459 тыс. руб. в 2013 г. до 620 тыс. руб. в 2015 г. или на 35,1 %. Этому поспособствовало заключение новых договоров на поставку более дешевого сырья за счет оптовых закупок.

Так как согласно учетной политике в ООО «Максимум» управленческие расходы не выделяются, то прибыль от продаж равна разнице между валовой прибыли и коммерческими расходами. Таким образом, ее величина в 2013 г. составила 414 тыс. руб., а к концу 2015 г. увеличилась на 128 тыс. руб. до 542 тыс. руб. Коммерческие расходы включают в себя расходы на тару и упаковочные материалы, изучение рынков сбыта.

Также из таблицы следует, что в ООО «Максимум» наблюдается снижение прочих доходов на 65,1 % при увеличении прочих расходов на 82,5 %.

Положительным результатом в деятельности организации является получение чистой прибыли. Ее величина в 2013 г. составила 447 тыс. руб., в 2015 г. - 422 тыс. руб., т.е. произошло незначительное снижение показателя.

Представим динамику прибылей организации в виде рисунка 3.1.

Рисунок 3.1 - Динамика прибылей ООО «Максимум»

Таким образом, наиболее прибыльным для организации оказался 2014 г.

Прибыль от продаж - показатель, отражающий финансовый результат (прибыль или убыток) от продажи товаров (продукции, работ, услуг).

Рассмотрим динамику структуры прибыли от продаж ООО «Максимум» за анализируемый период в виде таблицы 3.2.



Таблица 3.2 - Динамика структуры прибыли от продаж ООО «Максимум»

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Изменение 2015 г. к 2013 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	+;-	%
Выручка от продажи продукции, работ, услуг	11124	100	12067	100	12699	100	1575	14,2
Себестоимость проданной продукции, работ, услуг	10665	95,9	11349	94,0	12079	95,1	1414	13,3
Коммерческие расходы	45	0,4	59	0,5	78	0,6	33	73,3
Управленческие расходы	-	-	-	-	-	-	-	-
Прибыль (убыток) от продаж	414	3,7	659	5,5	542	4,3	128	30,9

Из анализа таблицы 3.2 следует, что себестоимость произведенной продукции составляет наибольшую часть в выручке. Так, в 2013 г. данные затраты составили 10665 тыс. руб. или 95,9 % от полученных доходов.

В 2015 г. себестоимость продукции была на уровне 95,1 %, коммерческие расходы - 0,6 %, прибыль от продаж увеличилась на 30,9 % по отношению к 2013 г. Это свидетельствует о том, что в 2015 г. ООО «Максимум» сработало более эффективно, чем в 2013 г., но менее, чем в 2014 г.

Также наблюдается изменение данных показателей в динамике.

Так, выручка от произведенной продукции увеличилась на 14,2 %. Так как изменение данного показателя произошло в большем объеме, чем увеличение себестоимости, то это приводит к увеличению прибыли от продаж.

Представим данные показатели в виде рисунка 3.2.



Рисунок 3.2- Факторы, влияющие на формирование прибыли от продаж

Для анализа прибыли от продаж предприятия необходимо рассмотреть структуру затрат в динамике. Наиболее важным признаком для целей анализа является деление затрат по элементам затрат, по статьям затрат, по способу отнесения на себестоимость продукции. Затраты по элементам показывают все произведённые предприятием расходы ресурсов за отчётный период, включая расходы на рост остатков незавершённого производства, затраты, отнесённые за счёт будущих периодов и т. п.

Так как основной продукцией ООО «Максимум» являются пельмени с мясом, то рассмотрим затраты на их изготовление. В качестве основного сырья для производства пельменей используют говядину и свинину. При расчете реальной себестоимости мяса в любом бизнесе, связанном с мясо-переработкой и полуфабрикатами, необходимо учитывать, то, что продукт приобретается в полутушах или тушах, после чего проходит первичную обработку - так называемую обвалку, а в дальнейшей еще и жиловку. В результате такой обработки естественным образом уменьшается вес и увеличивается цена, более наглядно это можно увидеть в таблице.



Таблица 3.3 - Себестоимость мяса после обвалки и жиловки

Вид мяса	Цена (руб. за кг.)	Средняя норма выхода мяса после обвалки	Реальная себестоимость мяса после обвалки (руб. за кг.)
Свинина в полутушах	170	70%	240
Говядина в полутушах	165	70%	233

При закупочной цене в 170 рублей за килограмм свинины в полутуше после обвалки и жиловки, согласно норматива в среднем выход чистого мяса составляет 70%, при этом стоит учитывать, что реальные показатели могут отличаться от средних, как в большую, так и меньшую сторону. Выход мяса во многом зависит от исходных полутушек.

Соответственно, реальная себестоимость мяса свиньи увеличивается до 240 руб. за кг., говядины - до 243 руб.

Таблица 3.4 - Нормы выхода мяса, костей и сухожилий при обвалке говядины и свинины

Наименование	Количество говядины, %	Количество свинины, %
Мясо	73,6--70,5	71,6--62,8
Шпик	*	13,6--24,4
Кости	22,2--25,1	13,4--11,6
Сухожилия и хрящи	3,2--3,4	0,6--0,4
Потери при разделке и хранении	1	0,8
Итого	100	100

Теперь, исходя из реальной стоимости главного компонента, перейдем к расчету себестоимости пельменей по традиционному рецепту.

Таблица 3.5 - Структура себестоимости пельменей

Ингредиент	Доля (%) от веса готовых пельменей	Цена, руб.	Расход на	Стоимость (руб.)
		за кг.	100 кг.
Говядина	24,20%	233	24,2	5638,6
Свинина	18,90%	240	18,9	4536,0
Соль	0,10%	4,3	0,1	0,43
Перец молотый	0,70%	91,2	0,7	63,84
Лук	6,40%	22	6,4	140,80
Мука	33,40%	22,5	33,4	751,50
Яичный порошок	0,30%	60	0,3	18,00
Вода	16,00%	0	16	0,00
Всего	11149,17
Себестоимость 1 кг.	111,49

Таким образом, себестоимость сырья на производство пельменей с мясом составляет 111,5 руб. за кг. Следует отметить, что в данной рецептуре используется наибольшее количество мяса, его удельный вес превышает 40%, в реальности этот показатель ниже (удельный вес свинины и говядины редко превышает 30%, но все-таки у ООО «Максимум» он больше, чем у крупных производителей, где мяса не более 20 %).

Также необходимо учитывать заработную плату, налоги, коммунальные платежи, транспортные расходы и т.д. В итоге, себестоимость 1 кг. продукции увеличивается на 20-25 %.

Чистая прибыль - это прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль. Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности. Рыночные условия хозяйствования определяют приоритетные направления собственной (чистой) прибыли. Развитие конкуренции вызывает необходимость расширения производства, его совершенствования, удовлетворения материальных и социальных потребностей трудовых коллективов.

Рассмотрим динамику чистой прибыли ООО «Максимум» в таблице 3.6.



Таблица 3.6 - Динамика структуры чистой прибыли ООО «Максимум»

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Изменение 2015 г. к 2013 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	(+,-)	%
Прибыль (убыток) от продаж	414	100	659	100	542	100	128	30,9
Прочие доходы	169	40,8	102	15,5	59	10,9	-110	-65,1
Прочие расходы	57	13,8	99	15,0	104	19,2	47	82,5
Сальдо прочих доходов и расходов	112	-	3	-	-45	-	-157	-
Прибыль (убыток) до налогообложения	526	100	662	100	497	100	-29	94,5
Текущий налог на прибыль	79	15,0	99	14,9	75	15,1	-4	-5,1
Чистая прибыль	447	100	563	100	422	100	-25	-5,6

Как следует из анализа таблицы 3.6, из-за превышения прочих расходов над прочими доходами и их уменьшения в динамике, но в меньшем объеме, чем уменьшение прочих доходов, наблюдается увеличение прибыли до налогообложения в 2015 г. по отношению к 2013 г.

Так, прочие доходы в 2013 г. составили 169 тыс. руб. или 40,8 % от прибыли от продаж, прочие расходы - 57 тыс. руб., что составляет 13,8 % от прибыли от продаж.

В 2015 г. прочие доходы составили 59 тыс. руб., что в 9,2 раза меньше прибыли от продаж, прочие расходы - 104 тыс. руб., соответственно в 5,2 раз меньше прибыли от продаж.

Сальдо прочих доходов и расходов ООО «Максимум» в 2013 г. составило 112 тыс.руб., в 2015 г. - (-)45 тыс. руб.

Прибыль до налогообложения в 2013 г. составила 526 тыс. руб. В 2015 г. наблюдается ее уменьшение до 497 тыс. руб. или на 5,5 %.

Чистая прибыль в 2013 г. составила 447 тыс. руб., в 2015 г. происходит ее незначительное уменьшение до 422 тыс.руб.

Представим данные показатели в виде рисунка 3.4.



Рисунок 3.4 - Динамика показателей, формирующих чистую прибыль

И в бухгалтерском и в налоговом учете к статье «прочих» относятся доходы и расходы, возникновение которых не связано с ведением обычных видов деятельности.

Рассмотрим динамику и состав прочих доходов и расходов Общества.

Таблица 3.7 - Динамика и состав прочих доходов и расходов ООО «Максимум»

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Изменение 2015 г. к 2013 г.
	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	Тыс. руб.	%	(+;-)	%
Прочие доходы, в том числе:	169	100	102	100	59	100	-110	-65,1
-доходы, связанные реализацией имущества	51	30,2	-	-	-	-	-51	-100,0
-прочие внереализационные доходы	118	69,8	102	100	59	100	-59	-50,0
Прочие расходы, в том числе:	57	100	99	100	104	100	47	82,5
-расходы на услуги банков	8	14,0	9	9,1	12	11,5	4	50,0
прочие внереализационные расходы	49	86,0	100	90,9	92	88,5	43	87,8

Как следует из анализа таблицы 3.7, на протяжении всего анализируемого периода в ООО «Максимум» наблюдается снижение прочих доходов и увеличение прочих расходов.

Так, прочие доходы в 2013 г. составили 169 тыс. руб., в 2015 г. их размер уменьшился на 65,1 % до 59 тыс. руб.

Размер прочих расходов в 2013 г. составил 57 тыс.руб., в 2015 г. - 104 тыс. руб. В состав прочих расходов входит банковское обслуживание, госпошлина, подписка на периодические издания и т.д.

Таким образом, доходы предприятия в виде выручки от реализации продукции, работ, услуг, иного имущества и имущественных прав является источником покрытия расходов по производству и реализации продукции и внереализационных расходов и получения прибыли предприятием. К доходам предприятия относятся определяемые на основании первичных документов и документов налогового учета доходы от реализации и внереализационные доходы.

Для достижения наилучшего финансового результата деятельности ООО «Максимум» необходимо контролировать свои расходы, не допускать их необоснованности.

3.2 Анализ рентабельности деятельности организации

Показатели рентабельности являются основными характеристиками эффективности финансово-хозяйственной деятельности организации. Они рас-считываются как относительные показатели финансовых результатов, полученных организацией за отчетный период.

Экономическое содержание показателей рентабельности сводится к прибыльности деятельности организации. В процессе анализа рентабельности исследуются уровень показателей, их динамика, определяется система факторов, влияющих на их изменение.

Рентабельность - относительный показатель отражающий уровень доходности использования материальных, трудовых денежных и других ресурсов.

Рассчитывается как отношение прибыли к затратам или использованным ресурсам. Выражается в процентах на единицу вложенных средств.

Таблица 3.8 - Динамика рентабельности обычной деятельности ООО «Максимум», тыс. руб.

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Изменение 2015 г. к 2013 г.,(+;-)
Выручка от продажи работ, услуг	11124	12067	12699	1575
Себестоимость проданных работ, услуг	10665	11349	12079	1414
Коммерческие расходы	45	59	78	33
Управленческие расходы	-	-	-	-
Прибыль от продаж	414	659	542	128
Рентабельность продаж, %	3,7	5,5	4,3	0,6
Рентабельность расходов по обычным видам деятельности, %	3,9	5,8	4,5	0,6
Рентабельность коммерческих расходов, %	10,9	9,0	14,4	3,5

Из таблицы 3.8 следует, что ООО «Максимум» на протяжении всего анализируемого периода работало рентабельно, хотя показатели рентабельности имеют невысокое значение. Так, рентабельность продаж, которая показывает долю прибыли в каждом рубле выручки, в 2013 г. составила 3,7 %. Это означает, что ООО «Максимум» в 1 руб. выручки имело 3,7 коп. прибыли. В 2015 г. данный показатель увеличился и стал составлять 4,3 % или 4,3 коп. Таким образом, организация сработало в 2015 г. более эффективно, чем в 2013 г., но менее, чем в 2014 г., когда рентабельность продаж составила 5,5 %.

Рентабельность расходов по обычным видам деятельности - это расчетный показатель, который отражает соотношение прибыли предприятия к его рас-ходам. Коэффициент рентабельности затрат характеризует окупаемость издержек производства и показывает, сколько предприятие имеет прибыли с каждого рубля, затраченного на производство и реализацию продукции. Таким образом, в 2013 г. ООО «Максимум» с 1 руб., затраченного на свою деятельность, имело 3,9 коп. прибыли, в 2015 г. - 4,5 коп.

В таблице 3.9 рассмотрим динамику рентабельности капитала ООО «Максимум» за анализируемый период.

Таблица 3.9 - Динамика рентабельности капитала ООО «Максимум»

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Изменение 2015 г. к 2013 г.
Выручка от продажи товаров, услуг, тыс. руб.	11124	12067	12699	1575
Прибыль до налогообложения, тыс. руб.	524	662	497	-27
Среднегодовая стоимость капитала, тыс.руб.	1540	1694	1975	435
Общая рентабельность капитала, %	34,0	39,1	25,2	-8,8
Рентабельность продаж ,%	3,7	5,5	4,3	0,6
Оборачиваемость капитала (капиталоотдача)	7,2	7,1	6,4	-0,8

Из анализа таблицы 3.9 следует, что среднегодовая стоимость капитала ООО «Максимум» за анализируемый период увеличивается с 1540 тыс. руб. до 1975 тыс. руб. или на 435 тыс. руб.

Так как прибыль до налогообложения снижается, то это приводит к уменьшению общей рентабельности капитала с 34,0 % до 25,2 % или на 8,8 процентных пункта. Так как выручка от продажи продукции увеличивается в большем объеме, чем стоимость капитала, то это приводит к замедлению его оборачиваемости с 7,2 оборотов в 2013 г. до 6,4 оборотов в 2015 г.

В целом, показатели рентабельности, рассчитанные по предприятию, достаточно хорошие, что свидетельствует об эффективной работе ООО «Максимум».

3.3 Факторный анализ прибыли

Прибыль от продаж продукции в целом по предприятию зависит от четырех факторов первого уровня соподчиненности: объема продаж продукции, ее структуры, себестоимости и уровня среднереализационных цен. Также данные факторы могут быть дополнены уровнем условно-постоянных затрат и ценами на используемые ресурсы. Объем продаж продукции может оказывать положительное и отрицательное влияние на сумму прибыли.

Увеличение объема продаж рентабельной продукции приводит к пропорциональному увеличению прибыли. Если же продукция является убыточной, то при увеличении объема продаж происходит уменьшение суммы прибыли.

Структура товарной продукции может оказывать как положительное, так и отрицательное влияние на сумму прибыли. Если увеличивается доля более рентабельных видов продукции в общем объеме ее реализации, то сумма прибыли возрастает, и, наоборот, при увеличении удельного веса низко-рентабельной или убыточной продукции общая сумма прибыли уменьшается.

Рост цен на реализованную продукцию способствует росту прибыли при неизменных прочих условиях.

Произведем факторный анализ формирования прибыли

Таблица 3.10 - Исходные данные для факторного анализа прибыли от реализации товаров ООО «Максимум»

Показатель	2013 г.	2014 г.	2015 г.
Выручка от реализации товаров, тыс.руб.	11124	12067	12699
Себестоимость товаров, тыс. руб.	10710	11408	12157
Прибыль от реализации, тыс. руб.	414	659	542

Для проведения факторного анализа прибыли необходимо совершить следующие действия: найти сумму прибыли при фактическом объеме выполняемых работ и плановой величине остальных факторов. Для этого рассчитаем процент выполнения плана по выполнению работ и оказанию услуг, а затем плановую сумму прибыли скорректируем на этот процент.

Выполнение плана по реализации составляет:

Крп = 12699 тыс. руб./ 11124 тыс. руб.=1,14

Затем следует определить сумму прибыли при фактическом объеме и структуре реализованных работ и услуг, но при плановой себестоимости и плановых ценах.

Для этого из условной выручки вычтем условную сумму затрат:

12067 тыс. руб. - 11408 тыс. руб.=659 тыс. руб.

Так же нужно подсчитать, сколько прибыли организация могла бы получить при фактическом объеме реализации, структуре и ценах, но при плановой себестоимости работ и услуг. Для этого из фактической суммы выручки следует вычесть условную сумму затрат:

12699 тыс. руб. - 11408 тыс. руб. = 1291 тыс. руб.

По данным произведенных расчетов, приведенных в таблице 3.11, можно проанализировать изменение суммы прибыли за счет каждого фактора.

Таблица 3.11 - Расчет влияния факторов первого уровня на изменение суммы прибыли от реализации работ и услуг в целом ООО «Максимум»

Показатель прибыли	Факторы	Порядок расчета	Прибыль тыс.руб.
	Объем продаж	Структура продаж	Цены	Себестоимость
План	План	План	План	План	Впл-Зпл= 11124-10710	414
Условие 1	Факт	План	План	План	Ппл*Крп= 414*1,14	472
Условие 2	Факт	Факт	План	План	Вусл.-Зусл= 12067-11408	659
Условие 3	Факт	Факт	Факт	План	Вф-3усл= 12699-11408	1291
Факт	Факт	Факт	Факт	Факт	Вф-Зф= 12699-12157	542

Таким образом, прибыль изменилась за счет:

- Объема произведенных работ и оказанных услуг:

472 тыс.руб. - 414 тыс. руб. = 58 тыс.руб.

- Структуры оказываемых услуг и произведенных работ:

659 тыс. руб. - 472 тыс. руб. = 187 тыс.руб.

- Цен на работы и услуги:

1291 тыс. руб. - 659 тыс. руб. = 632 тыс.руб.

- Себестоимости произведенных работ и оказанных услуг:

542 тыс. руб. - 1291 тыс. руб. = -749 тыс.руб.

Сумма факторов повлияла на снижение прибыли от продажи продукции ООО «Максимум» на 128 тыс. руб.

За счет изменения объема реализации получено сверхплановой прибыли в размере 58 тыс. руб.

За счет структурных сдвигов в произведенной продукции Общество получило 187 тыс. руб. прибыли. Этот результат положительный, т.к. структурный сдвиг был произведен в сторону реализации более рентабельной продукции.

За счет изменения цены получен прирост прибыли в 632 тыс. руб., этот результат на заслугу организации отнести нельзя, т.к. цены меняются под воздействием рынка.

За счет роста себестоимости прибыль снижается на 749 тыс. руб. Данный результат ставится в вину предприятию, т.к. удорожание себестоимости может произойти из-за наличия непроизводственных затрат, бесконтрольного расходования сырья и т.д.

3.4 Точка безубыточности в деятельности организации

Основной составной частью анализа безубыточности является определение «точки безубыточности» («порога безубыточности», «мертвой точки»).

Точка безубыточности соответствует такому минимальному объему продаж, при котором выручка покрывает все издержки предприятия, связанные с производством и реализацией продукции.

Рассчитаем точку безубыточности для Общества.

Таблица 3.12 - Расчет точки безубыточности для ООО «Максимум»

Показатели	2013 г.	2014 г.	2015 г.	Изменение
1.Выручка, тыс.руб.	11124	12067	12699	+11124
2. Всего затрат, тыс. руб., в т.ч.:	10710	11408	12157	+10710
-постоянные -переменные	3741 6969	3809 7599	3917 8240	+176 +1271
3. Прибыль (убыток) от продаж, тыс. руб.	414	659	542	+414
4. Маржинальный доход, тыс. руб.	4155	4468	4459	+304
5. Доля маржинального дохода в выручке	0,37	0,37	0,35	-0,02
6. Безубыточный объем продаж, тыс. руб.	10016	10287	11155	+1139
7. Запас финансовой прочности, тыс. руб.	1108	1780	1544	+436

Как показывают расчеты, приведенные в таблице 3.12, ООО «Максимум» в 2013 г. для того, что бы быть безубыточным, достаточно было получить выручку в размере не менее 10016 тыс. руб. В 2015 г. точка безубыточности поднялась на 1139 тыс. руб. до 11155 тыс. руб.

Насколько далеко предприятие от точки безубыточности показывает запас финансовой прочности. Это разность между фактическим объемом выпуска и объемом выпуска в точке безубыточности. Запас финансовой прочности предприятия выступает важнейшим показателем степени финансовой устойчивости.

Таким образом, запас финансовой прочности в 2013 г. составил 1108 тыс. руб., в 2015 г. данный показатель увеличился до 1544 тыс. руб.

По результатам анализа, проведенного в 3 главе, можно сделать выводы, что ООО «Максимум» работает прибыльно с хорошим запасом финансовой прочности. Для того чтобы и дальше получать прибыль от своей деятельности, руководству организации необходимо разрабатывать финансовые планы, учитывая стратегию развития на перспективу.

4. Мероприятия по улучшению финансовых аспектов формирования прибыли в ООО «Максимум»

В условиях рыночной экономики значение прибыли огромно. Стремление к ее получению ориентирует товаропроизводителей на увеличение объема производства продукции, нужной потребителю, снижение затрат на производство.

При развитой конкуренции этим достигается не только цель предпринимательства, но и удовлетворение общественных потребностей. Однако, экономическая нестабильность, монопольное положение товаропроизводителей искажают формирование прибыли как чистого дохода, приводят к стремлению получения доходов, главным образом, в результате повышения цен.

На каждом предприятии должны предусматриваться плановые мероприятия по увеличению прибыли.

В общем плане эти мероприятия могут быть следующего характера:

-увеличение выпуска продукции;

-улучшение качества продукции;

-продажа излишнего оборудования и другого имущества или сдача его в аренду;

-снижение себестоимости продукции за счет более рационального использования материальных ресурсов, производственных мощностей и площадей, рабочей силы и рабочего времени;

-диверсификация производства;

-расширение рынка продаж;

-рациональное расходование экономических ресурсов;

-снижение затрат на производство;

-повышение производительности труда;

-ликвидация непроизводственных расходов и потерь;

-повышение технического уровня производства.

Прежде чем выделить основные направления по улучшению аспектов формирования прибыли, необходимо дать общую характеристику бизнесу, которым занимается ООО «Максимум»:

-Большая доля ручного труда;

-Большая численность персонала;

-Нарушения трудовой дисциплины;

-Воровство сырья и готовой продукции;

-Высокая заработная плата персонала, высокие налоги на зарплату, отчетность по зарплате;

-Низкая квалификация персонала;

-В сельской местности - сезонность в работе (сложно найти надежных рабочих на лето);

-Недостаточный объем выпускаемой продукции при новых больших заказах;

-Вес и форма выпускаемых изделий очень разные, соотношение начинки и теста «плавает»;

-Сложно выдержать санитарно-гигиенические требования к безопасности продукции;

-Большие арендованные или собственные площади под производство пельменей ввиду большой численности персонала пельменного цеха.

-Большая текучесть кадров.

К возможностям относятся:

-Ускорение темпа жизни общества.

На сегодняшний день темп жизни человека значительно увеличился. У людей остается все меньше свободного времени, поэтому используются различные средства для его экономии.

Данная тенденция играет положительную роль при продвижении полуфабрикатов, приготовление которых занимает меньше времени, чем аналогичных блюд своими силами.

-Рост рынка полуфабрикатов.

Рынок полуфабрикатов непрерывно рос до наступления кризиса и теперь стремительно восстанавливается, что позволяет предприятиям увеличивать объемы продаж данного вида продукции.

К угрозам относятся:

-Недоверие потребителей.

В последнее время по телевидению было показано немало программ о низком качестве товаров пищевой отрасли, в том числе и продукции мясоперерабатывающих предприятий.

Также существует ряд негативных стереотипов о мясной продукции, что мешает положительному восприятию товара потребителем. И, следовательно, снижает уровень спроса как на товарную категорию в целом, так и на продукцию конкретного производителя.

-Расширение практики производства розничными продавцами собственной продукции.

Производство мясных полуфабрикатов не столь сложный технологический процесс как выпуск колбасных изделий, поэтому некоторые крупные торговые сети выпускают продукцию под своим брендом, отказываясь от товаров других предприятий. Розничные сети могут устанавливать цены ниже, что негативно сказывается на спросе на продукцию профилированных компаний.

-Высокий уровень конкуренции.

Среди большого числа конкурентов предприятию сложнее выделяться и удерживать завоеванную долю рынка, что препятствует быстрому развитию.

-Большое количество товаров-заменителей.

Помимо прямых конкурентов на рынке полуфабрикатов существует и немало косвенных. К ним относятся: полуфабрикаты из птицы, готовые замороженные обеды, поэтому предприятиям приходиться конкурировать не только друг с другом, но и с производителями других видов продукции.

На сегодняшний день пельмени как бизнес привлекаю...