Анализ динамики расчетов с бюджетом предприятия ОАО "Восток"

4. Коэффициент финансовой устойчивости (КФ.Н), отражает долю устойчивых источников финансирования в общей сумме всех источников финансирования:

Рисунок 9 - Графическое изображение коэффициентов финансовой устойчивости

На начало года коэффициент финансовой устойчивости показывает, что 90% приходится на долю устойчивых пассивов в общей сумме всех источников финансирования. На конец года коэффициент финансовой устойчивости показывает, что 80% приходится на долю устойчивых пассивов в общей сумме всех источников финансирования.

На конец года по сравнению с началом коэффициент финансовой устойчивости незначительно уменьшился, что составило 0,1 %.

Оба показателя находятся в зоне нормативных значений, так как, 0,9 и 0,8=0,8-0,9, следовательно, как на начало, так и на конец периода соблюдается финансовая устойчивость предприятия.

5. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (Кс.и.) показывает, какая часть текущих активов финансируется за счет собственных источников, оставшихся после формирования внеоборотных активов.

Коэффициент обеспеченности с.и.

Рисунок 10 - Динамика коэффициентов обеспеченности собственными источниками финансирования

На начало периода коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, показывает, что 80% приходится на долю собственных средств в общей сумме источников финансирования.

На начало периода коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования, показывает, что 50% приходится на долю собственных средств в общей сумме источников финансирования.

На конец периода, по сравнению с началом коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования уменьшился на 0,3 %.

На начало периода показатель находится в зоне нормативного значения, соблюдается финансовая устойчивость предприятия.

На конец периода показатель находится ниже зоны нормативного значения, следовательно, на конец периода соблюдается финансовая неустойчивость предприятия.

6. Коэффициент финансовой независимости (КФ.Н.зиз) в части формирования запасов и затрат может быть погашена за счет собственных источников, оставшихся после формирования внеоборотных активов:

Рисунок 11 -Динамика коэффициентов финансовой независимости с части формирования запасов и затрат

На начало периода коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат показывает, что 80% приходится на долю запасов и затрат, финансируемых за счет собственных источников, оставшихся после формирования внеоборотных активов.

На конец периода коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат показывает, что 130% приходится на долю запасов и затрат, финансируемых за счет собственных источников, оставшихся после формирования внеоборотных активов.

На конец периода, по сравнению с началом коэффициент независимости в части формирования запасов и затрат увеличился 0,5%.

На начало периода показатель находится ниже зоны нормативного значения, соблюдается финансовая неустойчивость предприятия.

На конец периода показатель находится в зоне нормативного значения, соблюдается финансовая неустойчивость предприятия.

«Коэффициенты ликвидности и платежеспособности»

L1=?1,

где L1 -Общий показатель ликвидности,

А1 - активы абсолютной ликвидности,

А2 - активы высокой ликвидности,

А3 - активы низкой ликвидности,

П1 - краткосрочные пассивы,

П2 - среднесрочные пассивы,

П3 - долгосрочные пассивы

L1 нач.

L1 кон.

L2=>0,2ч0,7.,

где L2 - коэффициент абсолютной ликвидности,

А1 - активы абсолютной ликвидности,

П1 - краткосрочные пассивы,

П2 - среднесрочные пассивы.

L2 нач.

L2 кон.= 0,7

L3=>0,7-0,8(1,5).

где L3 - коэффициент критичной оценки,

А1 - активы абсолютной ликвидности,

А2 - активы высокой ликвидности,

П1 - краткосрочные пассивы,

П2 - среднесрочные пассивы.

L3 нач.

L3 кон.

L4== 1(?2),

где L4 - общий показатель ликвидности,

А1 - активы абсолютной ликвидности,

А2 - активы высокой ликвидности,

А3 - активы низкой ликвидности,

П1 - краткосрочные пассивы,

П2 - среднесрочные пассивы.

L4 нач.

L4 кон.

L5=?0,1

где L5 - коэффициент обеспеченности собственными источниками,

П4 - собственные средства,

А4 - труднореализуемые активы,

А1 - активы абсолютной ликвидности,

А2 - активы высокой ликвидности,

А3 - активы низкой ликвидности.

L5 нач.

L5 кон.



Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия

Таблица 10 - Показатели, характеризующие финансовую устойчивость организации ОАО «ВОСТОК»

Показатель	Методика расчета	Оптимальные значения	На 01.01.2015г.	На 01.02.2015г	Изменения (+;-)
1.Коэффициент капитализации (КК)			0,1	0,5	0,4
2. Коэффициент финансовой независимости (КФ.Н)			0,89	0,67	-22
3.Коэффицент финансирования (КФ)	КФ =		8,4	2,08	-6,32
4. Коэффициент финансовой устойчивости (КФ.У)		=0,8-0,9	0,9	0,8	-0,1
5. Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования (КС.И)			0,8	0,5	-0,3
6. Коэффициент финансовой независимости с части формирования запасов и затрат (К ФН ЗИЗ)			0,8	1,3	0,5

Коэффициент капитализации показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 рубль собственных источников.

Рисунок 12 -Динамика коэффициентов капитализации

На начало периода коэффициент капитализации показывает, что 0,1 руб. заемных средств организации привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств, на конец года коэффициент капитализации показывает, что 0,5 рублей заемных средств организация привлекла на 1 рубль вложенных в активы собственных средств.

На конец периода по равнению с началом коэффициент капитализации увеличился на 0,4 рубля, что является отрицательной тенденцией.

Расчетная часть к параграфу 2.2.3. «Расчет показателей финансовой устойчивости предприятия»

Кк=?1,

Где Кк - коэффициенты капитализации,

П1 - краткосрочные пассивы,

П2 - среднесрочные пассивы,

П3 - долгосрочные активы,

П4 - собственные средства.

Кк нач. =0,1

Кк кон.

Кфн = , оптимальное значение Кфн?0,5.

Где Кфн - коэффициент финансовой независимости,

П1 - краткосрочные пассивы,

П2 - среднесрочные пассивы,

П3 - долгосрочные активы,

П4 - собственные средства.

Кфн нач.

Кфн кон.

Кф = , оптимальное значение Кф?1.

Где Кф - коэффициент финансирования,

П1 - краткосрочные пассивы,

П2 - среднесрочные пассивы,

П3 - долгосрочные активы,

П4 - собственные средства.

Кф нач.

Кф кон. =0,08

Кфу =

Где Кфу - коэффициент финансовой устойчивости,

П1 - краткосрочные пассивы,

П2 - среднесрочные пассивы,

П3 - долгосрочные активы,

П4 - собственные средства.

Кфу нач.

Кфу кон.

Кси = ?0,6-0,8

Где Кси - коэффициент обеспечения собственными источниками финансирования,

П4 - собственные средства,

А4 - труднореализуемые активы,

А1 - активы абсолютной ликвидности,

А2 - активы высокой ликвидности,

А3 - активы низкой ликвидности.

Кси нач. =0,8

Кси кон.

К ф.иЗиз=?0,1

Где К ф.иЗиз - коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат,

П4 - собственные средства,

А4 - труднореализуемые активы.

К ф.иЗиз нач. =1,3

К ф.иЗиз кон. =1,3



Оценка финансового состояния анализируемого предприятия

Таблица 11 - Классификация типа финансового состояния организации

Показатели	На начало периода	На конец периода
1. Обобщающая величина запасов и затрат (ЗЗ)	254800	180150
2. Наличие собственных оборотных средств (СОС)	208700	230200
3. кционирующий капитал (ФК)	208700	289200
4. Общая величина источников (ВИ)	220700	331750
5.ФС=СОС-ЗЗ	-46100	50050
6.ФТ=КФ-ЗЗ	-46100	109050
7. ФО=ВИ-ЗЗ	-34100	151600
8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S(Ф)=[S(ФС), S(ФТ), S(ФО)]	(0;0;0)	(1;1;1)

Таблица 12 - Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
ФС= СОС-ЗЗ	ФС?0	ФС<0	ФС<0	ФС<0
ФТ= КФ-ЗЗ	ФТ?0	ФТ?0	ФТ<0	ФТ<0
ФО=ВИ-ЗЗ	ФО?0	ФО?	ФО?0	ФО<0

На основе рассчитанных данных, можно сделать вывод, что на начало периода складывается кризисное финансовое состояние, у предприятия для формирования запасов и затрат недостаток:

Собственных оборотных средств в сумме 46100 рублей.

Капитала функционирующего в сумме 46100 рублей.

Общей величины источников в сумме 34100 рублей.

Данное состояние означает, что предприятие находится на гране банкротства и является неплатежеспособным.

На конец периода складывается абсолютная устойчивость финансового состояния, это означает, что у предприятия излишек:

Собственных оборотных средств в сумме 50050 рублей.

Капитал функционирующего в сумме 109050 рублей.

Общей величины источников для формирования запасов и затрат в общей сумме 151600 рублей.

На конец года по сравнению с началом:

Стоимость общей величины запасов и затрат уменьшилась на 76650 рублей.

Стоимость собственных оборотных средств увеличилась на 21500 рублей.

Стоимость капитала функционирующего увеличилась на 80500 рублей.

Стоимость общей величины источников увеличилась на 111050 рублей.

Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия

Рейтинговая оценка финансового состояния предприятия ОАО «ВОСТОК»

Таблица 13 - Группировка организации по критериям оценки финансового состояния

Показатели	Границы классов согласно критерия
	I класс	II класс	III класс	IVкласс	V класс
1. Коэффициент абсолютной ликвидности L2	0,5 и выше=20б	0,4 и выше=16б	0,9 и выше=12б	0,2 и выше=8б	0,1=4б	Менее 0,1=0б
2.Коэффициент критической оценки L3	1,5 и выше=18б	1,4=12	1,3=12	1,2-1,1=9+6б	1,0=3	Менее 1=0б
3. Коэффициент текущей ликвидности L4	2 и выше=16,5б	1,3до1,7=15+12б	1,6+1,4=10,5+7,5б	1,3+1,1=6+3	1=1,5б	Менее 1=0б
4. Коэффициент финансовой независимости Кфн	0,6 и выше=17б	0,49+0,44=16,2+12,2	0,43+0,38=11,4+7,4б	0,37+0,31=6,6+1,8	0,3=1б	Менее 0,3=0б
5.Коэффициент обеспеченности собственными источниками финансирования Кси	0,6 и выше=15б	0,5=12б	0,4=9б	0,3=6б	0,2=3б	Менее 0,2=0б
6.Коэффициент финансовой независимости в части формирования запасов и затрат Кфнзиз	1 и выше=13,5б	0,9=11б	0,8=8,5б	0,6-0,7=6-3,7б	0,5=1б	Менее 0,5=0б
Миним.значения	100-94	93-65	64-52	51-21	20	0

Таблица 14 - Рейтинговая оценка финансовой устойчивости на 01.01.2015г и 01.02.2015г

Показатели	На начало	На конец
	Фактическое значение	Баллы	Фактическое значение	Баллы
L2	0,04	16	0,7	20
L3	0,2	0	1,6	18
L4	4,6	16,5	2,6	16,5
К фн	0,8	17	0,6	17
К си	0,8	15	0,5	12
К фнзиз	0,8	8,5	1,3	13,5
ИТОГО	-	73	-	97

На основе рассчитанных данных можно сделать вывод о том, что на начало периода организация находится во II классе платежеспособности, это говорит о том, что это организации, имеющие некоторый уровень риска по задолженностям и обязательствам т.к. они обнаруживают определенную слабость.

На конец периода организация находится в I классе платежеспособности, это говорит о том, что это организации, чьи кредиты и обязательства будут возвращены своевременно т.к. они по всем показателям они имеют высокие баллы.

На начало периода сумма баллов составила 73, а на конец - 97.

Сравнивая начало и конец периода можно установить, что финансовой состояние организации улучшилось, т.к. кол-во баллов возросло на 24 балла, что является положительной тенденцией в работе предприятия.



ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Налоговые поступления являются основным источником доходной части бюджета, а расчеты с бюджетом являются одним из наиболее важным и сложным объектом бухгалтерского учета. Допущенные в расчетах ошибки могут повлечь за собой серьезные финансовые потери для организации. Расчеты с бюджетом в бухгалтерском учете - это отражение в учете возникающей в процессе хозяйственной деятельности задолженности организации по налогам и сборам и погашение этой задолженности. Основной задачей учета с бюджетом является обеспечение полного и своевременного поступления налогов и сборов в бюджет.

Выводы и предложения:

На конец периода финансовая ситуация улучшилась с кризисной до абсолютной устойчивой.

Для поддержания полученных результатов необходимо:

1. Сохранять баланс между заемными и собственными источниками;

2. Увеличить долю собственных средств в общей сумме источников финансирования;

3. Увеличить долю краткосрочных обязательств, которую можно погасить, мобилизовав все текущие активы.

Таким образом, цель исследования достигнута, постановленные задачи решены полностью.



СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Бюджетный кодекс Российской Федерации (БК РФ) от 31.07.1988№145-ФЗ (ред. от 28.07.2012 №145-ФЗ)

2. Федеральный закон от 06.12.2011 № 402-ФЗ (ред. от 02.11.2012) «О бухгалтерском учете»

3. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 1 от 31.07.1998 №146-ФЗ (ред. от 02.11.2013 № 307-ФЗ)

4. Налоговый кодекс РФ (НК РФ) часть 2 от 05.08.2000 № 117-ФЗ (ред. от 01.10.2013)

5. Положение по бухгалтерскому учету «Учет расходов по налогу на прибыль» ПБУ 12/02 (с доп. и изм. от 24.12.2010 №186н)

6. ПБУ 9/99 «Доходы организации» (с доп. и изм. от 27.04.2012 №55н)

7. ПБУ 10/99 «Расходы организации» (с доп. и изм. от 27.04.2012 №55н)

8. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организации и инструкция к его применению. Утверждены приказом Минфина РФ от 31.10.2000 г. №94н (в ред. от 08.11.2010)

9. Трунов А.В., Костемпрянов В.П. Об учете в целях налогообложения прибыли Налоговый вестник, 2012. - №4. -61 с.

10. Кондраков Н.П, Бухгалтерский учет: Учебник. ИНФРА-М, 2011. 592 с.

11. Шеремет А.Д. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия: учебник / А.Д. Шеремет. - М.: ИНФРА-М, 2011.-402с.

Размещено на Allbest.ru

...