Организация налогообложения предприятий

4. НДФЛ - прямой, федеральный налог. Налоговая ставка налога составляет 13%, от дохода. СХПК «Ильюшинский» является налогоплательщиком данного налога, за 2015 год было начислено 8 531 тыс. руб. Объектом налогообложения являются все виды доходов, которые были получены в течение всего календарного года. Налоговой базой является сумма всех доходов за минусом всех налоговых вычетов и сумм, которые освобождены от налогообложения. Справка 2 НДФЛ представлена в приложении 8 , для того, чтобы наглядно посмотреть как исчисляется данный налог.

Следует отметить, что СХПК «Ильюшинский» не является налогоплательщиком таких налогов, как транспортный, налог на имущество организаций, а так же налог на прибыль организаций декларации по данным налогам предоставлены в приложении 5, приложении 6 и в приложении 7.

От уплаты транспортного налога освобождаются трактора, комбайны различных марок, а так же специальные автомашины, при следующих условиях: если транспортное средство зарегистрировано только на сельхозпроизводителя и если машины используются только в работе, связанной с производством продукции сельского хозяйства.

От налога на прибыль освобождаются сельскохозяйственные предприятия, которые получают прибыль от реализации, производимой ими продукции, а так же произведённой и переработанной собственной продукции на данном предприятии, в соответствии с законом Российской Федерации "О налоге на прибыль предприятий и организаций".

СХПК «Ильюшинский» полностью освобождён от уплаты налога на имущество организаций согласно ст. 381 НК РФ.

Таким образом, СХПК «Ильюшинский» является налогоплательщиком следующих налогов: НДС, земельный налог, а так же является плательщиком страховых взносов в следующие внебюджетные фонды: фонд социального страхования, в пенсионный фонд и фонд обязательного медицинского страхования, а так же перечисляет взносы на страхование по травматизму, так же нужно отметить, что сельскохозяйственное предприятие освобождено от уплаты следующих налогов: транспортного налога, налога на прибыль и имущество организации.

Проанализировав декларации по налогам СХПК «Ильюшинский» за 2015 год, можно сказать, что предприятие всегда вовремя и начисленные суммы налогов уплачивает в бюджеты, поэтому на предприятии не бывает налоговых проверок.

3.2 Анализ структуры платежей в бюджет в СХПК «Ильюшинский»

СХПК «Ильюшинский» является плательщиком следующих налогов: НДС, земельного налога, а так же отчисляет страховые взносы в государственные внебюджетные фонды.

Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды за 2013 год составили 13 270 тыс. руб., большая часть страховых взносов от данной суммы была перечислена в Пенсионный фонд и составила 9 518 тыс. руб., это приблизительно 71%, от общей суммы взносов. Так же можно заметить, что не маленькие суммы отчисляются в фонд социального страхования, в 2013 году сумма отчислений в данный фонд составила 2 096 тыс. руб., а в фонд медицинского страхования было выплачено 1 656 тыс. руб.. Следует отметить, что существуют такие страховые взносы, как на страхование по травматизму, доля данного взноса в структуре составляет 3,16%,приблизительно 1 083 тыс. руб., наименьшую долю земельный налог, сумма данного налога в 2013 году составила 166 тыс. руб., это приблизительно 0,48%,от всей суммы налогов и взносов.

В 2014 году, как и в 2013 году большую долю в структуре платежей в бюджет занял НДС, доля данного налога составила 59%, от всей суммы налогов и взносов, это приблизительно 25 573 тыс. руб. было уплачено в бюджет сельскохозяйственной организацией. Немного поменьше долю в структуре составили страховые взносы в государственные внебюджетные фонды, в 2014 году их сумма к уплате составила 15 420 тыс. руб., это примерно 36%, от общей суммы. Большая доля была перечислена в Пенсионный фонд, и она составила 73%,от суммы взносов. Следует отметить, что в 2014 году взносы в фонд социального страхования и в фонд обязательного медицинского страхования почти равны. В фонд социального страхования было начислено 1 999 тыс. руб., а фонд обязательного медицинского страхования - 2 041 тыс. руб. Так же следует заметить, что существуют страховые взносы на случай травматизма, в 2014 году они составили 1 400 тыс. руб., 3,29%,от итоговой суммы налогов и взносов. Самую маленькую долю в структуре занимает земельный налог, сумма его составила 179 тыс. руб., это всего 0,22%, от общей суммы налогов и взносов за 2014 год.

В 2015 году, как и в двух предыдущих годах, большую долю в структуре платежей в бюджет занимает НДС, сумма данного налога составила 32 497 тыс. руб., это примерно 58%, от итоговой суммы платежей в бюджет. Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды в 2015 году составили 37%, от общей суммы налогов и взносов в бюджет, это 20 603 тыс. рублей. Большую долю, как и на всём исследуемом периоде, заняли отчисления в Пенсионный фонд, они составили 14 486 тыс. руб., в фонд обязательного медицинского страхования в 2015 году было перечислено 3 294 тыс. руб., это примерно 16%, от общей суммы взносов в государственные внебюджетные фонды, а в фонд социального страхования было перечислено 2 823 тыс. рублей. СХПК «Ильюшинский» в 2015 году, как и в двух предыдущих годах делал страховые взносы на случай травматизма, сумма данных взносов составила 1 477 тыс. руб. Совсем маленькая доля в структуре платежей в бюджет отводится земельному налогу, она составляет 0,3%, от итоговой суммы налогов и взносов.

Нужно отметить, что сумма уплачиваемых налогов и страховых взносов сельскохозяйственным предприятием с каждым годом всё увеличивается, за исследуемый период с 2013 - 2015 годы сумма увеличилась на 21 144 тыс. руб., большую долю в структуре платежей в бюджет ежегодно занимает НДС.

Каждый год СХПК «Ильюшинский» осуществляет взносы в государственные внебюджетные фонды, это означает, что работники данного предприятия уверенны в своём будущем. Пенсионеры уверенны, что выйдя на заслуженный отдых, будут получать достойную пенсию; заболевшие люди, уйдя на больничный, будут уверенны в том, что больничный будет им оплачен; молодые мамочки, уйдя в отпуск по уходу за ребёнком, будут знать, что им будет выплачиваться ежемесячно детское пособие. Так же следует отметить, что если на предприятии произойдёт какая - то ситуация, в ходе которой будут получены травмы у работников, то они уверены в том, что им будут сделаны выплаты, так как СХПК «Ильюшинский» делает взносы по страхованию на случай травматизма.

Структуру налога на доходы физических лиц рассмотрим отдельно от всех налогов и страховых взносов, которые уплачиваются в бюджет данной сельскохозяйственной организацией. Для анализа НДФЛ за исследуемый период мною был построен график.

С каждым годом сумма налога на доходы физических лиц взымаемая сельскохозяйственной организации увеличивается, за исследуемый период сумма налога возросла на 2 570 тыс. рублей, примерно 43%. Это значит, что с каждым годом увеличивается налогооблагаемая база данного налога. Налоговая база по налогу на доходы физических лиц состоит из всех доходов налогоплательщика, в какой бы форме они не были получены, и в натуральной и денежной форме, исходя из этого, можно говорить о том, что сумма доходов в СХПК «Ильюшинский» с каждым годом растёт.

Оптимизация налогообложения какого - либо экономического субъекта, прежде всего, начинается с расчёта текущего налогового бремени. В настоящее время в учебниках можно встретить множество методик, по которым можно рассчитать налоговое бремя любого экономического субъекта. Рассчитаем налоговое бремя СХПК «Ильюшинский» за 2015 год, на примере разных методик.

Базовой методикой является методика Министерства финансов РФ, которая была разработана специалистами Департамента налоговой политики.

Эта методика рассчитывается по следующей формуле:

НБ = (Нобщ /Вобщ)100%

где НБ - налоговое бремя,

Нобщ- общая налоговая сумма,

Вобщ- общая сумма выручки от реализации.

Расчет налогового бремя СХПК «Ильюшинский» за 2015 год по методике Министерства финансов.

НБ2013 = (34 472/172 126) 100% =20,03 %.

НБ2014 = (43 213/ 216 616) 100% = 19,95 %.

НБ2015 =(54 721 / 268 025)100% = 20,42%. Это означает, что сумма налоговых платежей по отношению к выручке СХПК «Ильюшинский» в 2013 году составляла 20,03%, в 2014 году - 19,95%, а в 2015 году составила 20,42%,

Так же для сравнения мною, было, рассчитаю налоговое бремя по методике М. Н. Крейниной. Данная методика заключается в сопоставлении налога и его источника, из которого он был уплачен. Для расчёта по этой методике, нужно пользоваться формулой:

НБ=(В - Ср - Пч) / (В - Ср) 100%

где НБ - налоговое бремя,

В - выручка от реализации,

Ср - затраты на производство реализованной продукции за минусом

косвенных налогов,

Пч - фактическая прибыль, которая осталась после уплаты налогов.

Данный метод вычисления покажет во сколько раз сумма налоговых платежей СХПК «Ильюшинский» отличается от прибыли, которая остаётся после уплаты всех налогов. Налоговая нагрузка СХПК «Ильюшинский» за 2013- 2015 года в соответствии с методикой Крейниной составляет:

НБ2013= (172 126 - 123 714 - 15 986) / (172 126 - 123 714) 100% = 66,98%

НБ2014 =(216 616 - 135 776 - 48 425) / (216 616 - 135 776) 100% = 40,01%

НБ2015 =(268 025 - 196 373 - 32 439) / (268 025 - 196 373) 100% = 54,72%

Во столько раз сумма налоговых платежей СХПК «Ильюшинский» отличается от чистой прибыли.

Рассмотри ещё одну методику, которая была предложена М. И. Литвиным. Данный автор связывает показатель налогового бремени с числом налогов и других обязательных платежей. По данной методике налоговое бремя рассчитывается по формуле:

T = (ST / TY) 100%

где T - налоговая нагрузка,

ST - сумма налогов,

TY - размер источника средств уплаты налогов.

По формуле, предложенной М. И. Литвиным, рассчитаем налоговое бремя СХПК «Ильюшинский» за 2013-2015 годы:

НБ2013=(19 380 / 172 126 + 42 228/ 143 094)100% = 40%.

НБ2014= (25 573 / 216 616+ 57 436/161 349)100% = 48%.

НБ2015=(32 497 / 268 025 + 21 546/ 228 870)100% = 21%.

Таким образом, рассчитав налоговое бремя, по трём методика за исследуемый период 2013-2015 годы можно построить следующий график, по которому мы сможем определить и выявить, по какой методике было рассчитано самое наименьшее налоговое бремя, а по которой из них было высчитано самое высокое налоговое бремя. Самое наименьшее налоговое бремя в СХПК «Ильюшинский» за исследуемый период 2013 - 2015 годы показывает методика Министерства финансов. Следует отметить, что наивысшее налоговое бремя отслеживается в методике М.Н. Крейниной, так как данная методика заключается в сопоставлении налога и его источником, из которого он был уплачен.

Таким образом, в данной главе были подробно рассмотрены виды налогов, которые уплачивались сельскохозяйственным предприятием за исследуемый период. Так же была проанализирована структура платежей в бюджет в СХПК «Ильюшинский» за 2013 - 2015 год. Следует отметить, что были рассмотрены методики по исчислению налогового бремени: методика Министерства финансов, методика М. Н. Крейниной, а так же методика М. И. Литвина, для сравнения данный методик был построен график, по которому были определены методики, по расчётам которых получилось наименьшее и наивысшее налоговое бремя.

4. ПУТИ СОВЕРШЕНСТВОВАНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ В СХПК «ИЛЬЮШИНСКИЙ»

Для организаций, которые производят сельскохозяйственную продукцию, на данный момент существуют два режима налогообложения: первый это общий режим, который уплачиваю большинство предприятий по умолчанию, а так же ещё существует специальный режим - ЕСХН - единый сельскохозяйственный налог, данный режим ориентирован на ту сферу, в которой работают сельскохозяйственные предприятия. СХПК «Ильюшинский» находится на общей системе налогообложения. При анализе структуры платежей в бюджет, мы выяснили, что большая доля приходится на налог на добавленную стоимость, потому что преимущественно НДС при общем режиме начисляют по ставке 10%, а применят налоговый вычет по ставке в 18%. При ЕСХН предприятием НДС не уплачивается. Поэтому нами было предложено следующее мероприятие: СХПК «Ильюшинский» перейдёт с общего режима налогообложения, на специальный режим - ЕСХН. Общая сумма налогов в 2015 году составила 55 381 руб. Теперь мы рассчитаем, какая сумма налогов будет уплачена в бюджет, если предприятие будет находиться на единый сельскохозяйственный налог. Формула для расчёта ЕСХН следующая: (Доходы - Расходы)6%. Для этого нам нужно знать такие показатели, как доходы предприятия - это выручка СХПК «Ильюшинский» за 2015 год, она составила 268 025 тыс. руб., а так же нам нужно знать расходы это те расходы, которые понесла организация, в результате своей основной деятельности. К таким расходам относятся расходы на оплату труда, а так же отчисления на социальные нужды и прочие расходы. По данным организации сумма расходов, которые понесла организация, в результате своей деятельности за 2015 составила 84 228 тыс. рублей. Произведём расчёт: (268 025 -84 228)6% = 11 028 руб. заплатил бы СХПК «Ильюшинский» в 2015 году, если перешёл на ЕСХН. Положительным моментом в переходе на единый сельскохозяйственный налог, является то, что предприятие не является плательщиком такого налога как НДС, а так же из страховых платежей уплачивается ставка 10,3 % в фонд Пенсионного страхования РФ. Экономическим эффектом данного мероприятия будет разница между суммой налогов, которую предприятию уплачивает, находясь на общем режиме и суммой налогов, которая была рассчитана, при переходе на ЕСХН. Таким образом, экономический эффект данного мероприятия составит 44 353 рублей. Но данная система налогообложения не используется исследуемым сельскохозяйственным предприятием из-за того, что существует большой входящий НДС, который за 2015 год в СХПК «Ильюшинский» составил 7 136 844 рублей, эти данные мы можем увидеть в налоговой декларации по налогу на добавленную стоимость за 2015 год. При переходе на ЕСХН мы предлагаем внести изменения в законодательство, и не освобождать полностью данное предприятие от уплаты НДС, а ввести нулевую ставку по данному налогу, такая система применяется при экспорте товаров, тогда сумма входящего НДС будет возвращаться сельскохозяйственной организации и благодаря этому экономический эффект данного мероприятия будет ещё выше.

Таким образом, общий экономический эффект данного мероприятия составит: 11 028 руб.+ 7 136,8 руб. = 18 164,8. руб.

Следующее предложение, состоит в том, что нужно обязательно страховать поголовье крупного рогатого скота в СХПК «Ильюшинский», так поголовье данного сельскохозяйственного предприятия состоит из племенных коров. В 2015 году стадо состояло из 1 290 племенных коров, каждая корова, стоит в среднем около 100 тыс. рублей. Получается, что на стадо затрачено около 129 млн. рублей. Как и в любой другой сельскохозяйственной организации существует такой показатель, как падёж животных, в среднем за год падёж животных в СХПК «Ильюшинский», составляет около 10 коров. Зная количество умерших коров и численность коров, мы можем рассчитать убыток от падежа животных. За 2015 год убыток составил около 1 млн. руб., думаю, что для хозяйства будет хорошо, если какая - то сумма убытков будет возвращена, это возможно при страховании стада коров. Большинство племенных коров погибают от болезни, которая наступает в связи с нарушением пищеварения. Поэтому нами предложено страхование коров на случай гибели по болезни. По данным Росгосстраха ставка на страхование животных на случай гибели по болезни составляет 0,75%, так же нам известно, что обычно не страхуют животных на всю сумму, их страхуют примерно на 40 - 60 % от балансовой стоимости. В СХПК «Ильюшинский» поголовье состоит из племенных голов, поэтому предлагаем страховать на 60 % от балансовой стоимости. Приведём пример расчёта страхового взноса и страхового возмещения на примере Росгосстраха. Страховая сумма одной головы будет составлять 100 тыс. рублей, количество застрахованных голов - 1 290, тарифная ставка страхования животных на случай смерти по болезни составляет 0,75%, а по данному предприятию страхование производится в размере 60% от стоимости. По известным нам данным мы можем рассчитать сумму страхового взноса 100 тыс. руб. 1 290 шт. 0,75% 60 % = 580,5 тыс. рублей составит страховой взнос. Страховое возмещение определяется следующим способом. Падёж в СХПК «Ильюшинский» в среднем составляет 10 голов, страховая стоимость одной головы составляет 100 тыс. руб., а по данному предприятию страхование производится в размере 60% от стоимости, так же из данных Росгосстраха нам известно, что безусловная франшиза составляет 1%. Безусловная франшиза это размер суммы, которую страховая организация не выплатит предприятию, если даже наступит страховой случай. По известным нам данным можно рассчитать величину страхового возмещения 10 голов Ч 100 тыс. руб. 60 % = 600 тыс. руб. - 6 тыс. руб. = 594 тыс. руб., составит страховое возмещение.

Так же нужно отметить, что страхование животных предлагаем осуществлять с государственной поддержкой, чтобы государство возмещало сумму страховых взносов в размере 50 % от суммы, так сложилось в настоящее время в растениеводстве. Нужно сказать, что страховые возмещения не будут облагаться налогами, данной суммой страховых возмещений СХПК «Ильюшинский», минимизирует свои потери, которые возникают в результате падежа животных.

Таким образом, если в СХПК «Ильюшинский», будет производить страхование поголовья племенных коров - в размере 1 290 голов и данное страхование будет производить в 60% от балансовой стоимости коровы, то сумма страховых взносов будет составлять 580,5 тыс. рублей, а сумма страховых выплат за падёж 10 голов, составит 594 тыс. рублей.

Сумма страховых взносов предприятия будет составлять 290,25 тыс. руб., так как 50 % от суммы страховых платежей будет возмещено государством. Потери от падежа животных в среднем за год будут составлять 1 млн. руб. - 594 тыс. руб. = 406 тыс. руб.

Таким образом экономический эффект данного мероприятия составит: 594 тыс. руб. - 290,25 тыс. руб. = 303,75 тыс. руб.

Если безусловная франшиза будет высокая, например как в страховой компании «Шексна» - 30 %, То в этом случае мы предлагаем, чтоб страховые взносы в полном объёме выплачивались за счёт государства.

Третье мероприятие мы предлагаем по рациональному использованию авансовых платежей. Общая сумма НДС с авансом в СХПК «Ильюшинский», за 2015год составил 896 253 руб., поставка товара составила на сумму 517 480 руб., если бы полностью произошла отгрузка запланированного объёма продукции, организации было возмещена сумма в размере 378 773 рублей. Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет в СХПК «Ильюшинский» за 2015год составила 8 989 рублей.

Экономический эффект данного мероприятия составит: 378 778 руб. - 8 989 руб. = 369 789 руб.

Если бы данная сумма была возмещена во время организации, то был бы увеличен объём свободных денежных средств в СХПК «Ильюшинский» на 369 789 руб. Так получилось вследствие того, что СХПК «Ильюшинский» не сумел отгрузить во время запланированное количество молока производственному кооперативу «Вологодский молочный комбинат», это свидетельствует о том, что снижены удои молока.

Таким образом общий экономический эффект от реализации предложенных мероприятий составит около 8 млн. рублей.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В заключении отметим, что СХПК «Ильюшинский», находится на общей системе налогообложения и является плательщиком следующих налогов: НДС, земельного налога, а так же является плательщиком страховых взносов в государственные внебюджетные фонды. А так же следует отметить, чтоСХПК «Ильюшинский является налоговым агентом по уплате НДФЛ в бюджет.

В первой главе данной выпускной квалификационной работы нами были рассмотрены теоретические аспекты налогов, а точнее понятие, содержание функции и принципы налогов. Так же в первой главе было рассмотрено налогообложение сельскохозяйственных предприятий на примере Вологодской области.

По представленные данные,в целом характеризуют кризисное состояние отрасли при наметившимся улучшении отдельных показателей.

При анализе современного состояния отрасли сельского хозяйства в Вологодской области, нами были выделены следующие проблемы: нехватка квалифицированных специалистов, невыгодные приёмные цены на сельскохозяйственную продукцию, устаревшие средства производства, сокращения объёмов платежей, неразвитая инфраструктура.

Во второй главе выпускной квалификационной работы была дана общая характеристика СХПК «Ильюшинский» за исследуемый период 2013- 2015 годы. Был проведен анализ масштабов развития производства СХПК «Ильюшинский» за 2013 - 2015 года, так же нами были проанализированы экономические показатели данного сельскохозяйственного предприятия, так же были рассчитаны показатели финансового состояния за весь исследуемый период и была проанализирована структура целевого финансирования в СХПК «Ильюшинский» за 2013 - 2015 года. Так же мною были проанализированы показатели финансового состояния СХПК Ильюшинский за 2013 - 2015 годы. Для анализа финансового состояния предприятия мною были рассчитаны следующие коэффициенты: текущей ликвидности, обеспеченности собственным средствами, утраты платёжеспособности и автономности. Данные показатели в течение всего анализируемого периода возрастают, это положительно характеризует предприятие, а так же это говорит о том, что в ближайшие 12 месяцев предприятие должно работать стабильно, не утратив платёжеспособности.

Проанализировав целевое финансирование в СХПК «Ильюшинский» за 2013-2015 годы, можно сказать о том, что идёт отрицательная динамика в области финансирования, значительно уменьшаются суммы. Большая доля из общей суммы государственных поддержек идёт на поддержание животноводства на протяжении всего анализируемого периода.

В третьей главе выпускной квалификационной работы нами были разобраны и охарактеризованы виды налогов, уплачиваемых СХПК «Ильюшинский» за 2013 - 2015 года, так же была проанализирована структура платеже в бюджет данной сельскохозяйственной организации за исследуемый период. А так же было рассчитано налоговое бремя по трём методикам следующих авторов: Крейнина, Литвин, а так же налоговое бремя было рассчитано по методике Министерства финансов, так как данная методика является базовой, для сравнения данных методик был построен график.

В четвёртой главе данной работы, были разработаны мероприятия по совершенствованию организации налогообложения в СХПК «Ильюшинский».

Первое предложенное нами мероприятие предлагает сменить общую систему налогообложения предприятия на ЕСХН, но нужно отметить, что данное мероприятие предлагается с учётом изменения в законодательстве. Проанализировав данное предприятие, узнали что общий экономический эффект данного мероприятия составит7 181 197 рублей.

Второе мероприятие по совершенствованию организации налогообложения состоит в том, чтобы более рационально планировать поступление авансовых платежей, для того чтобы увеличивать собственные оборотные денежные средства, например в 2015 году был заплачен аванс покупателем в размере 896 253 руб., а отгрузили продукции только 517 480 руб., предприятие потеряло 378 773 рублей.

В третьем мероприятии мы предлагаем страховать животных на случай болезни, так как стадо коров вСХПК «Ильюшинский» состоит из племенных коров, и одна такая корова стоит около 100 тыс. рублей. Просчитав данное мероприятие мы узнали, что общий экономический эффект составит: 304 тыс. руб.

СПИСОК ИСПОЛЬЗУЕМЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. Конституция Российской Федерации. Принята всенародным голосованием 12.12.1993 (с учётом поправок, внесённых Законами РФ о поправках к Конституции РФ)/ Собрание законодательства РФ. - Ст. 57.

2. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая):(с изменениями и дополнениями, вступившими в силу 15.02.2016)/КонсультантПлюс. ВерсияПроф [Электронный ресурс] - Электронные данные -[Москва, 2015]

3. Аксенов, С. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / С. В. Аксенов, Л. Битюкова, А. Крылов, И. Ласкина.- Москва: Проспект, 2010.- 356 с.

4. Сомоев, Р.Г. Общая теория налогов и налогообложения: учебное пособие/ Р.Г. Сомоев. - Москва: ПРИОР, 2013. - 171 с.

5. Хантаева, Н. Л. Теоретические основы налогообложения: учебное пособие / Л. Н. Хантаева, Г. Ч. Дондукова, Н. В. Монголова. - Москва: Проспект, 2011. - 357 с.

6. Миляков, Н. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Н. В. Миляков.- Москва: ИНФРА-М, 2011. - 509 с.

7. Юткина, Т. Ф. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Т. Ф. Юткина. - Москва: ИНФРА - М, 2010. - 570с.

8. Петров, А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие /А. В. Петров, Л. В. Толкулин.- Москва:«Юрайт», 2010. - 317 с.

9. Шапкова, Е. Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Е. Ю. Шапкова. - Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2011.- 512с.

10. Мандрощенко, О. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / О. В. Мандарщенко, М. Р. Пинская. - Москва: Издательско-торговая корпорация «Дашков и Ко», 2013.- 416с.

11. Лыкова, Н. Л. Налоги и налогообложение в России: учебное пособие / Н. Л. Лыкова. - Москва: «Дело», 2012. - 173с.

12. Горбунов, Г. Другого пути нет [Текст] / Г.Горбунов. - Экономика сельского хозяйства России. - 2012. - №7. - С.39-43.

13. Мироненко Н.В. Современное состояние отрасли сельского хозяйства Вологодской области [Текст] / Актуальные вопросы региональной экономики, управления и финансов : материалы научно-практической конференции, г. Вологда, 26 декабря 2014 г. - Вологда: Филиал СПбГЭУ в г. Вологде 2015. - С.54-64.

14. Сайт Департамента сельского хозяйства и продовольственных ресурсов Вологодской области [Электронный ресурс]. - Режим доступа: http://www.vologda-agro.ru/economy.

15. Жидкова, Е.Ю. Налоги и налогообложение: учебное пособие / Е. Ю. Жидкова. - Москва: «ГроссМедиа», 2010.- 480 с.

16. Аронов, А.В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. В. Аронов, В. А. Кашин. - Москва, 2010. - 576 с.

17. Майбуров, И. А. Теория и история налогообложения: учебное пособие / И. А. Майбуров. - Москва, 2011. - 422 с.

18. Гончаренко, Л. И. Практикум по федеральным налогам и сборам: учебное пособие / Л. И. Гончаренко. 2012.- 280 с.

19. Сергеев И.В. Экономика организаций (предприятий): учебник и практикум / И. В. Сергеев, И. И. Веретенникова. - 6-е изд., перераб. и доп. - Москва: Юрайт, 2015. - 560 с.

20. Савицкая, Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: учебник / Г. В. Савицкая. - 5-е изд., перераб. и доп. - Москва: ИНФРА-М, 2011. - 536 с.

21. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учебник / Г. В. Савицкая. - 14-е изд., перераб. и доп. - Москва: НИЦ ИНФРА-М, 2014. - 649 с.

22. Шеремет, А. Д. Теория экономического анализа: учебник. - 3-е изд., доп. - Москва: ИНФРА-М, 2011. - 352 с.

23. Кисилевич, Т.И. Практикум по налоговым расчётам: учебное пособие / Т. И. Кисилевич. - 2-е издание, переработка и дополнение.- Москва: Финансы и статистика, 2014.-312 с.

24. Скворцов, О. В. Налоги и налогообложение. Практика: учебное пособие / О. В. Скворцов, Н. О. Скворцова. - Москва: Академия, 2010. - 224 с.

25. Перов, А. В. Налоги и налогообложение: учебное пособие / А. В. Перов, А. В. Толкушкин. - Москва, 2011.-570 с.

Размещено на Allbest.ru