Эволюция налогообложения природопользования в России
Рассмотрение экономических основ платежей за природные ресурсы. Изучение места и роли налога на добычу полезных ископаемых. Анализ поступлений за природопользование в структуре доходов бюджета РФ. Исследование перспектив природоресурсного налогообложения.
| Рубрика | Финансы, деньги и налоги |
| Вид | курсовая работа |
| Язык | русский |
| Дата добавления | 01.06.2017 |
| Размер файла | 48,2 K |
Отправить свою хорошую работу в базу знаний просто. Используйте форму, расположенную ниже
Студенты, аспиранты, молодые ученые, использующие базу знаний в своей учебе и работе, будут вам очень благодарны.
Поэтому процедуры углубленной проверки логичнее осуществлять по окончании налогового периода, когда окончательно сформирована налоговая база и определена сумма налога. Кроме того, по налогу на прибыль даже Налоговым Кодексом предусмотрено представление налоговой декларации упрощенной формы по итогам отчетных периодов.
Кроме того, если тенденция запаздывания утверждения новых форм и их доработки, а также инструктивных материалов по заполнению сохранится, это затруднит активное привлечение налогоплательщиков к представлению отчетности в электронном виде.
На основе вышесказанного в целях повышения эффективности применения налоговой отчетности для проведения налогового контроля представляется необходимым:
Упростить процедуры заполнения, представления налоговой отчетности, ориентируясь на принцип разумной достаточности данных для целей налогового контроля с учетом отчетного и налогового периода по налогу.
Синхронизировать утверждение новых форм налоговых деклараций и подготовку инструктивных материалов по их заполнению, методических рекомендаций по применению норм налогового законодательства.
Обеспечить налогоплательщиков соответствующим программным обеспечением для подготовки, предварительной проверки перед сдачей и представления отчетности в электронном виде. Это позволит сократить объем ручного ввода данных, снизить количество арифметических и иных наиболее грубых ошибок при заполнении деклараций, высвободив тем самым время для проведения углубленного камерального анализа, в том числе с привлечением информации из внешних источников.
Исключить дублирование регистрационных сведений о налогоплательщике в титульных листах налоговых деклараций за счет их единоразового представления по итогам отчетного периода, например, вместе с балансом.
Унифицировать ряд процедур расчета налога. Например, при исчислении налога на прибыль использовать одного показателя в качестве единой базы для распределения по обособленным подразделениям сумм налога переходного периода, суммы налога, уплаченного за пределами РФ и подлежащего зачету
Заключение
В зарубежных странах доходы от эксплуатации природных ресурсов, как правило, изымаются через систему налогов, ориентированных на изъятие ренты у пользователя природных ресурсов. В государствах, богатых естественными ресурсами, практикуются такие налоги, как роялти, налог суверена, специальные налоги на прибыль добывающих компаний, дифференцированные рентные платежи, земельный налог и т.д. Кроме того, доходы от эксплуатации природных ресурсов могут перераспределяться на основе договоров о разделе продукции и другими способами.
На данный момент налоги на природные ресурсы являются источником дохода бюджетов различных уровней. Поступающие платежи (налоги) распределяются между федеральным бюджетом и бюджетом конкретного субъекта Федерации в пропорциях, установленных природно-ресурсными законами. Однако прямые поступления в федеральный бюджет от платежей за пользование природными ресурсами незначительны и составляют не более 5% (без учета акцизов) от всех поступающих налоговых доходов, что в весьма ограниченной мере обеспечивает компенсирующее воспроизводство природных ресурсов. Увеличение размеров платежей за природопользование возможно только при уменьшении доли (величины) других налогов, так как суммарные налоги, взимаемые с природопользователей, как правило, находятся на предельно высоком уровне.
В России экономически значимая часть природных ресурсов пока остается в собственности государства, поэтому для решения вопроса об обеспечении условий получения существенного рентного дохода от эксплуатации ресурсов необходимо серьезное изменение законодательства, регулирующего платность природопользования.
В настоящее время в Российской Федерации практически не решена одна из основных проблем в сфере природопользования - получение государством рентных доходов. Система рентных платежей в настоящий момент носит разрозненный и не систематизированный характер, что наносит существенный ущерб государству и снижает определенность и эффективность всей системы публично - правовых платежей.
В настоящее время в РФ в сфере природопользования отсутствует единая концепция, а следовательно, и единообразие правового регулирования природоресурсных платежей. Однако, несмотря на несовершенство законодательной базы, представляется обоснованным говорить о двух относительно самостоятельных видах природоресурсных платежей, таких как плата за негативное воздействие на окружающую среду (иными словами, отечественный аналог экологического налога) и различного рода платежи за природопользование, которые по своему содержанию отвечают основным характеристикам рентных платежей.
Кроме того, экологические платежи регулируют интенсивность использования природных ресурсов, способствуют ресурсосбережению, что так важно в наше время, когда все более истощаются запасы сырья, а природа не успевает восстанавливать нарушенный баланс.
Не стоит забывать, что природа дает нам и значительные альтернативные источники энергии. Свет, вода, тепло - это то, что человек может использовать уже сегодня, тем самым снижая потребность в источниках, добыча которых наносит вред окружающей среде.
Список использованных источников
1. Черника Д.Г., Майбурова И.А., Литвиненко А.Н. Налоги и налогообложение: учеб.пособие 3-е изд., перераб. и доп. - М.: 2012 - 479 с.
2. Малис Н.И. «Налоговая политика государства, Учебник и практикум 1-е изд. - Сер. 58 Бакалавр. Академический курс 2015, 388 с.
3. Поляк Г.Б., Романов А.Н.: учеб.пособие 2-е изд., перераб. и доп. - М.: 2012 - 400 с.
4. Качур О.В. Налоги и налогообложение: учеб.пособие/ О.В. Качур. - М.: КНОРУС, 2011, с.384
5. Шестакова Е.В. Налоговая оптимизация М.: 2012. -- 524 с.
6. Вылкова Е.С. и др.Налоги и налогообложение в схемах и таблицах СПб.: СПбГУЭФ; 2012. -- 80 с.
7. Куликов Н.И., Куликова М.А., Назарчук Н.П. Налоги и налогообложение Тамбов: ТГТУ, 2013 - 388 с.
Размещено на Allbest.ru
...Подобные документы
Теоретические основы налога на добычу полезных ископаемых. История возникновения и правовой статус, методические аспекты этого вида налогообложения. Анализ поступлений в доходную часть бюджета России и Курской области: проблемы и пути совершенствования.
курсовая работа [37,9 K], добавлен 12.02.2011Изучение теоретических аспектов налогообложения при недропользовании, анализ динамики поступления платежей в федеральный бюджет России. Пути реформирования системы налогообложения на добычу полезных ископаемых и способы оптимизации указанного механизма.
курсовая работа [69,6 K], добавлен 05.12.2013Плательщики, объект налогообложения, налоговый период налога на добычу полезных ископаемых. Расчет налоговых ставок. Сроки уплаты налога и авансовых платежей по упрощенной системе налогообложения. Оплата стоимости патента. Сумма налога на игорный бизнес.
контрольная работа [29,5 K], добавлен 12.03.2014Выявление особенностей применения налога на добычу полезных ископаемых. Исследование динамики поступлений пошлины на добычу ископаемых в республиканский бюджет РСО-Алания. Проблемы современной практики применения налога на добычу полезных ископаемых.
курсовая работа [115,6 K], добавлен 14.07.2014Сущность налога на добычу полезных ископаемых, его особо важное фискальное и регулирующее значение в системе платежей за природные ресурсы. Платежи, устанавливаемые при пользовании недрами. Основные преимущества использования ренты на природные ресурсы.
презентация [94,7 K], добавлен 30.07.2015Налог на доходы физических лиц: общая характеристика, плательщики, объект налогообложения, налоговый период, доходы для целей налогообложения, формы получения доходов. Налог на добычу полезных ископаемых. Расчет налогооблагаемой прибыли предприятия.
контрольная работа [46,2 K], добавлен 02.03.2014Общая характеристика понятия "добываемые полезные ископаемые". Роль и значение налога на добычу полезных ископаемых в налоговой системе РФ. Порядок уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Регулярные платежи на добычу полезных ископаемых (роялти).
реферат [49,0 K], добавлен 18.01.2010Возникновение и развитие налога на добычу полезных ископаемых. Экономическая сущность и элементы НДПИ. Факторы формирования горной ренты. Налогоплательщики и объект налогообложения. Определение налоговой базы. Порядок исчисления и сроки уплаты налога.
курсовая работа [41,6 K], добавлен 05.04.2015История возникновения и основы применения налога на добычу полезных ископаемых. Налогоплательщики, объект, период, налоговая ставка, база, порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых. Особенности исчисления газовой отрасли в РФ.
курсовая работа [43,4 K], добавлен 10.06.2014Характеристика налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) и его роль в налоговой системе РФ. Сырьевые налоги в развитых странах. Особенности исчисления налоговой базы по НДПИ. Перспективы изменения и развития налога на добычу полезных ископаемых.
курсовая работа [1,5 M], добавлен 30.09.2014Налог на добычу полезных ископаемых: плательщики, объекты налогообложения, ставки, порядок уплаты и декларирования. Особенности исчисления и взимания налога на прибыль организаций. Расчет суммы акциза, подлежащей уплате в бюджет винно-водочным заводом.
контрольная работа [16,9 K], добавлен 06.04.2013Характеристика элементов акциза как налога на потребление, его роли в формировании доходов государственного бюджета. Механизм налогообложения акцизами в России. Обоснование практических рекомендаций по совершенствованию системы акцизного налогообложения.
курсовая работа [61,4 K], добавлен 07.04.2015Роль налоговой политики в системе природопользования. Виды налогов и платежей за пользование природными ресурсами, действующее в Российской Федерации. Основные проблемы системы налогообложения природопользования и предложения по ее совершенствованию.
контрольная работа [39,0 K], добавлен 20.01.2016Содержание, исторический характер и значение системы платежей за недропользование. Порядок исчисления и уплаты разовых и регулярных платежей за пользование недрами. Экономическая сущность, порядок исчисления и уплаты налога на добычу полезных ископаемых.
курсовая работа [39,7 K], добавлен 08.11.2009Определение понятия и роли земельного налога. Ознакомление с основными элементами налогообложения. Исследование аналитических данных поступлений данных доходов в бюджет Калужской области. Рассмотрение путей увеличения доходов по земельному налогу.
курсовая работа [52,3 K], добавлен 22.01.2015Особенности и принципы налогообложения юридических и физических лиц. Налог на добычу полезных ископаемых. Правила расчета налоговых платежей организации, налога на доходы физических лиц за налоговый период. Налоговые последствия хозяйственных договоров.
курсовая работа [113,0 K], добавлен 09.03.2012Экономическое значение платежей за природные ресурсы. Функциональные особенности ресурсного налогообложения. Проблема совершенствования системы налогообложения при недропользовании на примере нефтедобывающей отрасли. Лесные подати и арендная плата.
контрольная работа [63,1 K], добавлен 29.05.2013Теоретические аспекты налога на имущество физических и юридических лиц. Исследование имущественного налогообложения. Анализ источников поступлений. Оценка и учет как необходимые звенья механизма налогообложения. Пути повышения собираемости платежей.
курсовая работа [45,2 K], добавлен 10.02.2013Характеристика имущественных налогов, определение их места и роли в данной системе России. Правовые принципы и основные элементы налога на имущество; анализ роли в доходах муниципальных образований. Обоснование перспектив введения налога на недвижимость.
дипломная работа [193,8 K], добавлен 15.05.2015Нормативно-правовое регулирование добычи полезных ископаемых. Порядок определения налоговой базы и сроки уплаты налогов в РФ. Необходимость совершенствования функционала налогообложения добычи и использования природных ресурсов в налоговой системе страны.
дипломная работа [755,2 K], добавлен 14.12.2014
