Особенности применения налогового планирования в ООО "Карнавал Торг"

Применение инструментов налогового планирования в отдельности или совместно обеспечивает достижение цели налогового планирования - повышение финансовой устойчивости путем законной минимизации налоговой нагрузки. Однако, перед принятием решения о выборе способа оптимизации налогового бремени и построении соответствующей налоговой схемы должен быть осуществлен расчет и анализ его эффективности как в денежном выражении, так и с точки зрения потенциальных налоговых и юридических рисков.

Бюджетирование налоговых показателей является важнейшим инструментом интеграции управленческой и налоговой учетных подсистем, расширяющим диапазон своего функционирования в целях решения тактических и стратегических задач налогового планирования.

В аналитической части работы была дана оценка системе налогового планирования ООО «Карнавал Торг». Торговая сеть ООО «Карнавал Торг» является основным оптово-розничным оператором в республике Коми, имеющим свою розничную сеть детских магазинов «Карнавал» (2-супермаркета, 3 магазина) в г. Сыктывкаре и г. Ухта.

Анализ деятельности ООО «Карнавал Торг» показал тенденцию роста основных показателей деятельности, что характеризует ее эффективность. Прирост выручки за 2016 г. составил 2298 тыс.руб. - 4,98%, при этом себестоимость продаж росла более медленными темпами на 2,65 пункта. Прирост себестоимости продаж в 2016 г. составил 1018 тыс.руб. к уровню 2015 г. В результате воздействия рассмотренных выше факторов, прибыль до налогообложения в 2016 г. составила 3029 тыс.руб., что выше уровня 2015г. на 923 тыс.руб. или на 43,83%.

Налог на прибыль, равно как и налог на доход по упрощенной системе налогообложения, в отчетности ООО «Карнавал Торг» не отражен, в связи с чем, показатель чистой прибыли в числовом значении равен показателю прибыли до налогообложения.

Начиная с 2014г., и в 2016г. ООО «Карнавал Торг» применяло упрощенную систему налогообложения с объектом налогообложения «Доходы - расходы». Тем не менее, по данным бухгалтерской отчетности, факт начисления и отражения налога не отражен. Налоговыми льготами ООО «Карнавал Торг» не пользуется.

Расчетная сумма налогов и сборов, которое должно было уплатить ООО «Карнавал Торг» в 2016 г. составило 8454,3 тыс.руб., что больше уровня 2015 г. 238,7 тыс.руб. или на 2,91%. При этом доля налогов и сборов в выручке ООО «Карнавал Торг» составила по итогам 2016 г. 17,3%, снижение к уровню показателя 2015 г. составило 0,3%.

В результате исследования системы налогового планирования в ООО «Карнавал Торг» было выявлено, что она отсутствует как таковая. В бухгалтерской (финансовой) отчетности ООО «Карнавал Торг» не отражены данные об отражении в учете налога на доходы по УСНО, что по нашему мнению является значительным недостатком. В связи с изложенным, система налогового учета в ООО «Карнавал Торг» требует совершенствования посредством внедрения система налогового планирования и формирования компетенций у заместителя главного бухгалтера в данной области.

Совокупная прогнозируемая сумма налогов и сборов, подлежащая перечислению в бюджет и внебюджетные фонды составит по нашим расчетам в 2017г. 8748,7 тыс.руб., в том числе страховые взносы 5737,7 тыс.руб., НДФЛ 2486,3 тыс.руб., налог на доходы по УСН 524,7 тыс.руб.

Прогнозируемая налоговая нагрузка ООО «Карнавал Торг» по итогам работы в 2017г. по нашим расчетам составит 17,5% от выручки.

Расчетная сумма налогов и сборов 8748,7 тыс.руб. больше аналогичного значения 2016 г. на 3,48% или на 294,4 тыс.руб. Прирост начислений обусловлен как ростом доходов ООО «Карнавал Торг», так и ростом затрат на оплату труда сотрудников.

Нами также был составлен календарь формирования и сдачи налоговой отчетности и отчетности по страховым взносам и платежный календарь по налогам и сборам для ООО «Карнавал Торг» на втрое полугодие 2017 г. По результатам расчетов наибольшая сумма налогов и сборов должна быть перечислена в бюджет и внебюджетные фонды в июле - 811 тыс.руб. и октябре 2017 г. - 815 тыс.руб., так на этот период выпадает уплата авансовых платежей по налогу на доходы при УСН.

Совокупные затраты на формирование компетенции по налоговому планированию составят 58557 руб. Расходы на обучение составили менее 1% (0,66%) от совокупной прогнозной суммы налогов ООО «Карнавал Торг» в 2017 г.

Поэтому реализацию рекомендации по формированию компетенции налогового планирования у заместителя главного бухгалтера ООО «Карнавал Торг» считаем целесообразным.

Предлагаемая нами рекомендация для ООО «Карнавал Торг» по внедрению системы налогового планирования и формирования компетенции в данной области позволит оптимизировать денежные потоки организации с учетом необходимости полного и своевременного перечисления налогов и сборов в бюджетную систему.

Кроме того, налоговое планирование может стать эффективным инструментом оптимизации налоговой нагрузки для ООО «Карнавал Торг», так как проводимая аналитическая работа в рамках налогового планирования позволит выявить наиболее острые проблемы в налогообложении организации и способствовать принятию решения о смене налогового режима.

Литература

1. Ардия Ю.М. Регистры налогового учета - основа налогового планирования / Ю.М. Ардия // В сборнике: Научные преобразования в эпоху глобализации. Сборник статей международной научно-практической конференции: в 4 частях. - 2017. - С. 12-15.

2. Балацкий А.С. Сущность и роль налогового планирования финансово-хозяйственной деятельности в современных экономических условиях / А.С. Балацкий, В.Ф. Тарасова // Проблемы современной экономики (Новосибирск). - 2017. - № 36. - С. 149-153.

3. Волошин Д.А. Проблемы организации систем управленческого учета на предприятиях / Д.А. Волошин// Экономический анализ: теория и практика. - 2016. - №22. - С. 52-57.

4. Вылкова Е.С. Налоговое планирование: учебник / Е.С. Вылкова. -Москва: Издательсво Юрайт, 2015. - с. 215.

5. Гончарова Н.А. Проблемы налогового планирования / Н.А.Гончарова, В.Е. Артюх // Электронный научный журнал. - 2017. - № 3-2 (18). - С. 196-200.

6. Голдина А.А. Налоговое бюджетирование в организации / А.А. Голдина // Научный вестник Южного института менеджмента. - 2016. - № 2 (14). - С. 38-43.

7. Грищенко Ю.И. Налоговое планирование в системе финансового менеджмента / Ю.И.Грищенко // Управленческие науки в современном мире. 2016. № 1. С. 63-65.

8. Давыдова С.В. Сущность и значимость налогового планирования / С.В. Давыдова // В сборнике: Корпоративное управление экономической и финансовой деятельностью. Сборник трудов по результатам Международной научно-практической конференции. Под общей редакцией К.М. Люльчева, Л.В. Шкуриной. - 2017. - С. 91-98.

Размещено на Allbest.ru