Формирование и использование плана финансово-хозяйственной деятельности учреждения пришло на смену бюджетированию деятельности через разработку смет. В результате принятых изменений образовательные организации перешли к финансовому планированию.

Используя технологию финансового менеджмента, администраторы и специалисты системы образования планируют, определяют задачи и разрабатывают программы эффективных действий, нацеленных на выполнение этих задач. Они имеют дело с разнообразными планами - например, образовательной программой школы, программой ее развития, планом по привлечению внебюджетных средств, и каждый из этих планов имеет свою специфику. При этом финансовое планирование подразделяется на стратегическое, тактическое и оперативное.

Следует отметить возрастающую в настоящее время финансовую независимости образовательных организаций. Степень самостоятельности в распоряжении своими доходами определяется типом образовательной организации.

Центр доходов и центр расходов определяется содержанием стратегии финансового планирования хозяйствующего субъекта. Универсальных методов, которые могли бы применяться во всех образовательных организациях, нет. Но есть методы, которые могут быть использованы при построении системы управления образовательной организации. Эти методы представляют собой формализованную систему понятий и процессов, которая позволяет описать то, как должна работать образовательная организация.



2. Анализ управления финансами организации (на примере ООО «Образовательный центр «Геометрия»)

2.1 Организационно-экономическая характеристика ООО «Образовательный центр «Геометрия»

Общество с Ограниченной Ответственностью «Образовательный центр «Геометрия» расположено по адресу: г. Москва, ул. Малышева, 19, оф. 307.

Основной вид деятельности предприятия - тренинги, семинары на местном уровне и с выездом за пределы города, выставки, индивидуальные мероприятия и корпоративное обучение.

Преподавательский состав «Образовательного центра «Геометрия»: ведущие бизнес-тренеры Москвы, профессиональные преподаватели- практики, аналитики и эксперты лидеры бизнес сообщества.

Виды и некоторые особенности обучения в «Образовательном центре

«Геометрия»:

- Семинары, тренинги для специалистов проводятся на следующие темы: маркетинг, продажи, управление персоналом, финансы, бухгалтерия, личностный рост, право, логистика, закупки, снабжения, реклама. Среди этих программ имеются как краткосрочные тематические, так и комплексные программы подготовки специалистов (практикумы).

- Обучение руководителей. Обучающие 2-3 дневные авторские семинары в таком формате впервые в стране разработаны для руководителей подразделений (финансы, бухгалтерия, персонал, маркетинг, продажа, логистика, реклама, качество, ВЭД и др.)

- Бизнес-обучение. Краткосрочные курсы разработаны для

руководителей компаний, стремящихся получить углубленные системные знания и навыки по эффективному проектированию, построению, управлению предприятием, вне зависимости от специфики бизнеса.

- Директорские программы для руководителей отдельных отраслей. Особое место среди программ школы занимает директорские семинары для руководителей компаний отдельных отраслей, среди которых «Директор гостиницы», «Директор ресторана», «Директор салона красоты», «Директор магазина», «Директор торгового центра» и др.

- Корпоративное обучение (Корпоративные тренинги). Следуя провозглашенному девизу «Практические знания в удобном формате», Образовательный центр специально разработал программы для корпоративного обучения сотрудников отдельных предприятий.

- Семинары за рубежом. Другим направлением деятельности школы является организация и проведение семинаров за рубежом. Зарубежные семинары проводятся в странах Европы, Азии и Америки.

Уникальность программ ООО «Образовательный центр «Геометрия» заключается в том, что Образовательный центр передает системные знания, ценность которых в практической пользе для личной и корпоративной успешности слушателей. Образовательный центр ориентирован не на передачу академических знаний, а руководствуется принципом практицизма и формирует необходимые компетенции и умения для конкретных должностей. Благодаря следованию этому принципу в процессе обучения стало возможным в краткосрочном формате подготовка эффективных руководителей и специалистов.

Стратегическое видение ООО «Образовательный центр «Геометрия». В числе слушателей Образовательный центр видит людей, стремящиеся получить за короткий период нужные знания и навыки эффективности, желающие в кратчайшие сроки улучшить свое личностное и корпоративное положение во внешней среде. Эти люди прагматики - они понимают, что ключом к личному и экономическому успеху ныне являются знания и ценны те знания, от которых есть практическая отдача. Формат и содержание программ предоставляют предприятиям возможность за доступные финансовые, допустимые временные ресурсы обучать всех ключевых сотрудников одновременно, что должно способствовать достижению стратегических целей компании. Сочетание различных методов преподавания (семинары, ролевые игры, решение практикооритентированных задач и др.) способствуют тому, чтобы слушатели приобрели методы стратегического, системного мышления, помогающие в различных жизненных ситуациях принимать верные решения.

Рассмотрим организационную структуру ООО «Образовательный центр «Геометрия» (рис. 2.1).

Размещено на http://www.allbest.ru/

Рисунок 2.1 Организационная структура ООО «Образовательный центр «Геометрия»

Из рис. 2.1 видно, что в системе управления ООО «Образовательный центр «Геометрия» применяется линейно-функциональная организационная структура.



2.2 Анализ финансового состояния ООО «Образовательный центр «Геометрия»

Чтобы установить, какое влияние на сложившееся положение оказали внешние и внутренние условия деятельности организации, необходим анализ актива и пассива баланса. В связи с этим составим аналитическую таблицу 2.1, используя данные бухгалтерских балансов ООО «Образовательный центр «Геометрия».

Таблица 2.1 - Анализ статей актива баланса ООО «Образовательный центр «Геометрия» (тыс. руб.)1

Наименование статьи	На 31.12.2014 г.	На 31.12.2015 г.	Абсолютн ое отклонен ие, тыс. руб.	Измене ние в % к началу года
Основные средства	24 730	8,1	39 064	7,5	14 334	58
Незавершенное строительство	54	0,01	-	-	-54	0
ИТОГО	24 784	8,1	39 064,3	7,5	14 280	58
Мобильные средства и оборотные активы): Запасы и затраты	5393	1,8	10372	2	4 979	92
НДС	917	0,3	1 043	0,2	126	14
Дебиторская задолженность	109 004	35,7	209 203	40,2	100 199	92
Денежные средства	140 331	46	260 885	50,1	120 554	86
ИТОГО	255 445	91,9	481 503	92,5	226 058	88
ВСЕГО	305 013	100	520 567	100	215 554	71

Как видно из данных таблицы 2.1, общая стоимость имущества организации, включая деньги и средства в расчетах, увеличилась на 31.12.2015 на 215554 тыс. руб., или на 70,6 %. В составе имущества на 31.12.2014 г. мобильные (оборотные средства) составили 255445 тыс. руб., на 31.12.2015 г. они увеличились на 226058 тыс. руб., или на 88,4 %. Удельный вес в стоимости активов организации увеличился на 0,611 Годовой отчет ООО «Геометрия» за 2015 год. процентного пункта и на 31.12.2015 г. составил 88,4 %. Это обусловлено наращиванием темпов прироста мобильных активов по сравнению с темпами прироста всех совокупных активов. Наиболее существенно возросли запасы и затраты - на 4979 тыс. руб., или на 92,3 %. Их удельный вес увеличился на 0,23 пункта. Дебиторская задолженность увеличилась на 100199 тыс. руб., или на 99,1 %, ее удельный вес повысился на 4,44 пункта. Существенно увеличились денежные средства - на 120554 тыс. руб., или на 85,9 %, их удельный вес снизился на 4,11 процентного пункта.

Для анализа пассива баланса составлена таблица 2.2, где рассмотрен состав и структура пассива и их изменения.

Таблица 2.2 - Анализ статей пассива баланса ООО «Образовательный центр «Геометрия» (тыс. руб.)

Пассив	На 31.12.2014 г.	На 31.12.2015 г.	Абсол. откл., тыс. руб.	Изменение в % в началу года
	тыс. руб.	% китогу	тыс. руб.	% к итогу
Собственные средства: Уставный капитал	-2031	0,66	13199	2,5	15230	549
Добавочный капитал	-610	0,2	5350	1,02	5960	777
Нераспределенная прибыль	96732	31,7	151677	29,1	54945	56,8
ИТОГО	94091	31,1	170226	32,7	76135	80,91
Кредиторская задолженность	210247	68,9	350260	67,3	140013	66,5
ИТОГО	210247		350260		140013	66,5
ВСЕГО	305013	100	520567	100	215554	70,6

Из данных таблицы 2.2 видно, что стоимость имущества организации на 31.12.2015. г. увеличилась на 215,5 млн. руб., или на 70,6%, что обусловлено увеличением заемных средств на 140 млн. руб., или на 66,5% и собственных средств на 76 млн. руб., или на 80,9%. Рост собственных средств произошел за счет увеличения добавочного капитала на 6 млн. руб., или на 777%, а также за счет увеличения нераспределенной прибыли на 55 млн. руб., или на 56,8%. Такая тенденция свидетельствует о расширении основной деятельности, так как она связана с увеличением объема производства, объема продаж продукции. Это укрепляет экономическую самостоятельность и финансовую устойчивость1. В составе заемных средств кредиторская задолженность увеличилась на 140 млн. руб., или на 66,5%. Удельный вес кредиторской задолженности снизился на 1,6 пункта. Такую тенденцию следует оценить положительно. Структурный анализ свидетельствует, что прирост финансирования (обязательств) был обеспечен за счет прироста собственных средств.

С целью проведения оценки реальной ликвидности образовательной организации нужен анализ структуры активов, оценка их реальной рыночной стоимости и как быстро данные активы могут быть превращены в денежные средства, ликвидность которых принимается за 100%2. Анализ ликвидности баланса ООО «Образовательный центр «Геометрия» представлен в табл. 2.3. Таблица 2.3 - Анализ ликвидности баланса ООО «Образовательный центр «Геометрия» (тыс. руб.)

Актив	31.12. 2013	31.12. 2014	Пассив	31.12.2013	31.12.2014
Наиболее ликвидные активы	75 238	95 400	Наиболее срочные обязательства	106 000	101 317
Быстро- реализуемые активы	34 734	65 830	Краткосрочные пассивы	200 979	400 620
Медленно- реализуемые активы	95 553	187 651	Долгосрочные пассивы	675	81
Трудно- реализуемые активы	99 452	171 686	Постоянные пассивы	-2641	18 549
Итого	305 013	520 567	Итого	305 013	520 567

Для комплексной оценки ликвидности баланса рассчитываются общий показатель ликвидности:

Расчеты показывают, что баланс организации ООО «Образовательный центр «Геометрия» не является абсолютно ликвидным, поскольку не выполняется указанное соотношение.

На основе данных анализа ООО «Образовательный центр «Геометрия» можно сформулировать следующие выводы. Финансовое положение ООО

«Образовательный центр «Геометрия» является неудовлетворительным по причине того, что его оборотных средств на начало и конец периода недостаточно, чтобы оплатить краткосрочные обязательства, но при этом общая сумма активов покрывает сумму текущих и краткосрочных обязательств на начало и конец периода.

Для анализа платежеспособности организации используют три относительных показателя ликвидности, различающихся набором ликвидных средств, рассматриваемых в качестве покрытия краткосрочных обязательств (табл. 2.4).

Из данных таблицы 2.4 видно, что:

-коэффициент абсолютной ликвидности на 31.12.2014 г. составил 0,27, а на 31.12.2015 г. он снизился на 0,22 пункта и составил 0,05. И на начало и на конец отчетного периода значение коэффициента абсолютной ликвидности не соответствует нормальному значению,

Таблица 2.4 - Анализ показателей платежеспособности ООО «Образовательный центр «Геометрия» (тыс. руб.)

Показатель	Нормальное значение	31.12.2014 г.	31.12.2015 г.	Отклонение
Касса	-	23	93	92
Расчетные счета	-	3 690	522	-3 168
Прочие денежные средства	-	34	35	1
Итого	-	3 747	650	-3 075
Дебиторская задолженность	-	109 004	9203	-501
Прочие оборотные активы	-	25	1156	1131
Итого	-	109 029	10 359	630
Запасы и затраты (за минусом расходов будущих периодов)		5 385	10 260	4 875
Итого ликвидные средства	-	5 385	10 260	4 875
Кредиторская задолженность	-	210 247	350 260	140 013
Итого краткосрочных обязательств	-	14 079	14 343	264
Коэффициент абсолютной ликвидности	? 0,2-0,7	0,27	0,05	-0,22
Коэффициент промежуточной ликвидности	? 0,7-1	0,95	0,77	-0,18
Коэффициент текущей ликвидности	1-2	1,34	1,48	0,14
Удельный вес запасов и затрат	-	0,383	0,715	0,332

-коэффициент промежуточной ликвидности на 31.12.2014 г. составил 0,95, а на 31.12.2015 г. он снизился на 0,18 пункта и составил 0,77. Значение этого коэффициента соответствует нормальному значению на обе отчетные даты.

-коэффициент текущей ликвидности на 31.12.2014 г. составил 1,34, а на 31.12.2015 г. он возрос на 0,14 пункта и составил 1,48, что соответствует нормальному значению.

Можно сделать вывод, что на 31.12.2015 г. организация ООО

«Образовательный центр «Геометрия» по ряду относительных показателей не соответствует требованиям платежеспособности.

Рентабельность - показатель эффективности и прибыльности работы организации. По ООО «Образовательный центр «Геометрия» показатели представлены в таблице 2.5.

Таблица 2.5 - Показатели рентабельности ООО «Образовательный центр «Геометрия»

Показатель	Начало периода	Конец периода	Отклонение, (+,-)
Рентабельность продаж, %	0,38	2,02	1,64
Рентабельность собственного капитала, %	-64,0	114,2	178,3
Период окупаемости собственного капитала	-0,02	0,01	0,03
Рентабельность активов, %	0,55	4,07	3,52
Коэффициент производственной себестоимости	0,958	0,941	-0,017
Рентабельность	0,25	1,38	1,13

По результатам таблицы 2.5 можно отметить, что рентабельность продаж повысилась на 1,64%, соответственно, каждые 100 руб. затрат стали приносить больше прибыли. Рентабельность собственного капитала увеличилась на 178%, т.е. на 1 руб. использованного собственного капитала приходится 1,78 руб. прибыли. В 2015 году период окупаемости собственного капитала положительный и значительно меньше единицы, что характеризует эффективность его использования.

Снижение коэффициента производственной себестоимости на 0,017 пункта свидетельствует о том, что в выручке содержится меньше затрат, что характеризует эффективность деятельности организации.

Повышение показателя рентабельности на 1,13%, как и все приведенные показатели, говорят об улучшении рентабельной работы организации.

Показатели деловой активности позволяют судить об эффективности использования средств образовательной организацией (табл. 2.6). Для проведения анализа необходима информация о среднесписочной численности, возьмем следующие данные: прошлый период - 214 чел.; отчетный период - 243 чел.

Таблица 2.6 - Анализ деловой активности ООО «Образовательный центр «Геометрия»

Показатель	Начало периода	Конец периода	Отклонение, (+,-)
Производительность труда или выработка на одного работника	3211,9	6299,5	3087,5
Фондоотдача	27,8	39,2	11,4
Оборачиваемость запасов в оборотах	6,8	12,1	5,2
Оборачиваемость кредиторской задолженности в днях	170,2	127,1	-43,1
Оборачиваемость дебиторской задолженности в оборотах	4,5	4,4	-0,1
Оборачиваемость собственного капитала	-260,3	82,5	342,8
Длительность оборачиваемости запасов в днях	53	30	-23
Длительность оборачиваемости дебиторской задолженности покупателей и заказчиков в днях	2	3	1
Период погашения кредиторской задолженности перед поставщиками	80	83	2
Денежный цикл (в днях)	131	110	-21

Результаты таблицы 2.6 свидетельствуют о том, что производительность труда возросла на 3087,5 тыс. руб. и составила 6299,5 тыс. руб., соответственно повысилась эффективность использования трудовых ресурсов. Фондоотдача возросла на 11,4 руб., это значит, что каждый рубль, вложенный в основные фонды, стал приносить больше выручки.

Рост оборачиваемости запасов составил 5,2 оборота, следовательно, запасы стали быстрее обновляться и приносить больше выручки и прибыли организации. финансовый план образовательная организация

Ускорение оборачиваемости кредиторской задолженности на 43,1 дня свидетельствует об улучшении состояния расчетов с поставщиками и подрядчиками. При этом оборачиваемость дебиторской задолженности замедлилась на 0,1 оборота, т.е. работа с дебиторами организации недостаточно хорошо организована.

Положительно с точки зрения деловой активности можно оценить повышение скорости оборота собственного капитала на 342,8 оборота, поскольку стал эффективнее использоваться каждый рубль собственных средств организации.

2.3 Оценка финансовой политики организации

Произведем оценку финансовой политики организации с точки зрения эффективности управления денежными потоками. В этих целях используем интегральный показатель, основанный на расчете среднего процента выполнения указанных критериев 1 . Для этого каждому из показателей присваивается вес, характеризующий приоритетность критерия для данного предприятия в сложившихся условиях хозяйствования.

Если условие выполнено, присваивается значение 1, в противном случае 0. Если интегральный показатель менее 0,7, то управление неэффективно, так как поставленные цели не были достигнуты. Если показатель более 0,7, то управление денежными потоками в течение отчетного периода можно признать эффективным.

Однако для выявления причин невыполнения плана, оценки влияния внешних факторов на достижение поставленных задач необходим детальный анализ. Это позволит в дальнейшем смягчить влияние внешней среды и устранить допущенные оперативные ошибки в управлении денежным оборотом предприятия1.

На основании приведенной методологии произведем расчеты эффективности управления денежными потоками в 2014 году (табл. 2.7).

Таблица 2.7 - Расчет эффективности управления денежными потоками ООО «Образовательный центр «Геометрия» в 2014 г., тыс. руб.

Критерий	Значение	Критерий	Вес	Взвешенная оценка
1. Рост собственного оборотного капитала по сравнению с предыдущим периодом	-5640	0	20%	0
2. Рост финансовой устойчивости по сравнению с предыдущим периодом	+6874	1	20%	0,2
3. Рост степени платежеспособности по сравнению с предыдущим периодом	1,9	1	25%	0,25
4. Длительность финансового цикла	131	0	15%	0
5. Средний коэффициент инкассации	1,11	1	10%	0,1
6. Рост рентабельности текущих активов	4%	1	10%	0,1
ИТОГО			100%	0,65

Также проанализируем указанные показатели за 2015 год (табл. 2.8).

Таблица 2.8 - Расчет эффективности управления денежными потоками ООО «Образовательный центр «Геометрия» в 2015 году

Критерий	Значе- ние	Критерий	Вес	Взвешенная оценка
1. Рост собственного оборотного капитала по сравнению с предыдущим периодом	+15230	1	25%	0,25
2. Рост финансовой устойчивости по сравнению с предыдущим периодом	+19991	1	20%	0,2
3. Рост степени платежеспособности по сравнению с предыдущим периодом	-0,22	0	25%	0
4. Длительность финансового цикла	110	0	10%	0
5. Средний коэффициент инкассации	1	1	10%	0,1
6. Рост рентабельности текущих активов	1,13%	1	10%	0,1
ИТОГО			100%	0,65

Таким образом, в ООО «Образовательный центр «Геометрия» управление денежными потоками осуществляется неэффективно. Критерий по длительности финансового цикла не выполняется, что связано с привлечением кредитов банков, которые сравнимы по объемам с кредиторской задолженностью перед поставщиками.

Анализ основных показателей деятельности предприятия показал, что финансовое положение ООО «Образовательный центр «Геометрия» является неудовлетворительным по причине того, что его оборотных средств на начало и конец периода недостаточно, чтобы оплатить краткосрочные обязательства, но при этом общая сумма активов покрывает сумму текущих и краткосрочных обязательств на начало и конец периода.

Также организация ООО «Образовательный центр «Геометрия» по ряду относительных показателей не соответствует требованиям платежеспособности.

Наблюдается отсутствие достаточно размера собственного капитала и долгосрочных заемных источников для покрытия запасов и затрат, т.е. организация полностью формирует свои запасы и затраты за счет заемного капитала - это отрицательно характеризует его финансовую устойчивость.

Тем не менее, повышение показателей рентабельности говорит об улучшении рентабельной работы организации.

Исследование финaнсoвoгo плaнирoвaния в ООО «Образовательный центр «Геометрия» показало, что управление денежными потоками в 2014- 2015гг. неэффективно, основной причиной этого являются несвоевременные расчеты с поставщиками, что повлекло за собой невыполнение критериев по финансовой устойчивости, платежеспособности и длительности финансового цикла.



3. Прeдлoжeния пo усoвeршeнствoвaнию финaнсoвoй рaбoты в образовательном центре «Геометрия»

3.1 Повышение эффективности финансового планирования ООО «Образовательный центр «Геометрия» с помощью финансового контроллинга

В течение последних лет все более заметно повышается финансово- хозяйственная самостоятельность образовательных организаций, в связи с чем возрастает роль финансового контроллинга их деятельности, которая финансируется на основе нормативов финансовых затрат, установленных государственным (муниципальным) заданием. В то время как бюджетные средства поступают в образовательные организации в виде единой суммы и расходуются в соответствии с их потребностями.

Еще более важным для повышения эффективности финансового планирования финансовый контроллинг является для организаций, осуществляющих образовательную деятельность на коммерческой основе.

Содержание понятия «контроллинг» отражается в управленческой деятельности, которая включает в себя количественную и качественную оценку и учет результатов работы не только всей образовательной организации, но и отдельных структурных подразделений. Основными инструментами осуществления данной деятельности являются наблюдение, проверка всех сторон деятельности, учет и анализ.

Финансовый контроллинг деятельности как управленческая функция занимает в системе финансового менеджмента образовательной организации ключевую роль, которая заключается в том, чтобы определить контролируемые параметры, оценить достигнутые параметры и принять решение изменить значения параметров в соответствии с конкретными и прогнозируемыми условиями.

При осуществлении финансового контроллинга деятельности образовательной организации на ранней стадии выявляются отклонения от принятых стандартов и нарушения принципов законности, эффективности и экономии расходования материальных ресурсов, что позволяет принять соответствующие меры. Системой внутреннего контроля можно определить систему организационных мер, политик, инструкций, а также контрольных процедур, норм корпоративной культуры и действий, предпринимаемых руководством и работниками предприятия для обеспечения надлежащего ведения хозяйственной деятельности.

В основе организации системы внутреннего контроля лежит риск- ориентированный подход. Он означает тесную интеграцию системы внутреннего контроля с процессами управления рисками, в результате которой обеспечивается своевременное и эффективное применение методов по управлению рисками с использованием эффективных механизмов системы внутреннего контроля. При этом руководство экономического субъекта и его сотрудники концентрируют усилия по построению и совершенствованию системы внутреннего контроля, в первую очередь, в тех областях деятельности, которые характеризуются наиболее высоким уровнем рисков. Основная задача внутреннего контроля в организации заключается в снижении финансовых потерь и упущенных выгод, которые возникают по различным причинам. При более развитой и структурированной системе контроля становится выше результат её действия, который выражается в снижении потерь. Поэтому становится важным определить результат действия системы внутреннего контроля и сравнить данный результат с совокупными затратами на её содержание.

Согласно разработкам Т.В. Козюры, модель системы контроля является функциональной совокупностью элементов системы, каждым из которых обеспечивается защита от элементов модели рисков 1:

X" = (S1, S2,… ,S№);



В данной факторной модели описана система внутреннего контроля, в которой каждому j-элементу факторной модели контролируемого риска соответствует j-элемент системы внутреннего контроля, защищающий организацию от этого элемента риска.

Алгоритм моделирования системы контроля продемонстрирован на примере ООО «Образовательный центр «Геометрия» в табл. 3.1.

Таблица 3.1 - Моделирование системы контроля ООО «Образовательный центр «Геометрия»

Показатели	Значение элементов	Итого
Элементы модели образовательной организации	Y1	Y2	Y3	Y4	Y5	Y6	Y7	Y8
Элементы модели риска	X1	X2	X3	X4	X5	X6	X7	X8
Вероятность убытка	0,75	0,5	0,6	0,3	0,9	0,8	0,3	0,7
Сумма убытка, млн. руб.	16,0	12,0	7,0	11,0	5,0	8,0	10	8,5
Прогнозируемый убыток	12,0	6,0	4,2	3,3	4,5	6,4	3,0	6,0	45,4
Элементы модели системы внутреннего контроля	S1	S2	-	S3	S4	S5	S6	S7
Убытки, на которые влияет система внутреннего контроля	12,0	6,0	0,0	3,3	4,5	6,4	3,0	6,0	41,1
Убытки, которые не зависят от системы внутреннего контроля	0	0	4,2	0	0	0	0	0	4,2

Под элементами модели предприятия Yj В строке 1 понимаются элементы модели П, присущие данному предприятию.

Элементами модели ООО «Образовательный центр «Геометрия» (Yj) в данном случае являются:

1. свободные денежные средства на счетах и в кассе организации.

2. дебиторская задолженность.

3. система продвижения образовательных услуг.

4. кредиторская задолженность.

5. фонд оплаты труда.

6. материально-производственные запасы.

7. основные средства организации.

8. кредиты.

К элементам модели риска ООО «Образовательный центр «Геометрия» (Xj) относятся:

1. отсутствие свободных денежных средств.

2. убытки от безнадежной дебиторской задолженности.

3. риск снижения спроса на услуги.

4. риск роста объемов кредиторской задолженности.

5. риск роста зарплатоемкости услуг.

6. отклонение от установленных количественных и качественных характеристик материально-производственных затрат.

7. низкий уровень использования, плохое техническое состояние.

8. риск убытков вследствие нецелевого использования, несвоевременного возврата и обслуживания процентов.

Элементами модели системы внутреннего контроля ООО «Образовательный центр «Геометрия» (Sj) являются:

1. расчет необходимой суммы свободных денежных средств и контроль их сохранности в кассе.

2. анализ дебиторской задолженности по срокам возникновения и платежеспособности дебиторов.

3. организация маркетинговых исследований рынка.

4. контроль сроков погашения кредиторской задолженности и уровня ликвидности и платежеспособности организации.

5. разработка нормативов численности персонала, проверка правильности начислений компенсационных и стимулирующих выплат.

6. система разработки норм материально-производственных затрат, система мониторинга уровня и условий хранения запасов, инвентаризация материально-производственных затрат.

7. контроль уровня загрузки основных средств, контроль технического состояния и уровня износа. Контроль соблюдения графика ремонта и расходов на ремонт, инвентаризация ОС.

8. контроль сроков погашения основной части выплат процентов, расчет экономической целесообразности привлечения.

Строки 3 и 4 таблицы 3.1 описывают характеристики элементов модели риска, к которым относятся вероятность и величина ущерба по каждому элементу модели риска на основании экспертных оценок. В строке 5 вычисляется степень риска, или прогнозируемый убыток. В строке 6 представлены элементы системы контроля, основанные на модели риска, при этом в примере предполагается, что ущерб от причин, описанных элементом модели риска Х3 не может быть уменьшен или устранен средствами внутреннего финансового контроля. В строке 7 сгруппированы прогнозируемые убытки, которые могут быть снижены элементами системы контроля, в строке 8 показаны убытки, не подверженные влиянию системы контроля (л).

Поскольку риск оказывает влияние на финансовое положение организации, система контроля действует как снижение суммы убытка при наступившем рисковом событии, если срабатывает защита. При этом любая система не может дать 100% защиты от ошибок. Значит необходимо рассматривать вероятность влияния системы контроля на потери, которые возникают по разным причинам, а также величину снижения потерь.

Результат влияния системы внутреннего контроля ООО «Образовательный центр «Геометрия» на прогнозируемые убытки организации представлены в табл. 3.3.



Таблица 3.3 - Влияние системы внутреннего контроля на результаты деятельности ООО «Образовательный центр «Геометрия»

Показатели	Значение элементов	Итого
Элементы модели системы внутреннего контроля	S1	S2	S3	S4	S5	S6	S7	л	453,5
Прогнозируемый убыток, млн. руб.	12,0	6,0	3,3	4,5	6,4	3,0	6,0	4,2
Вероятность защиты	0,8	0,5	0,9	0,4	0,7	0,6	0,7	-	-
Степень защиты	0,9	0,8	0,5	0,7	0,5	0,8	0,8	-	-
Действие	0,357	0,166	0,182	0,139	0,153	0,192	0,227	-	-
Прогнозируемый убыток с влиянием системы внутреннего контроля, млн. руб.	3,36	3,61	1,81	3,24	4,16	1,56	2,62	4,20	24,56
Снижение прогнозируемого убытка, млн. руб.	8,64	2,39	1,49	1,26	2,24	1,44	3,33	0	20,79

Чтобы достоверно проанализировать эффективность системы внутреннего контроля организации, необходимо определить затраты на содержание и развитие службы внутреннего контроля в организации, которые складываются первоначальных затрат на ее создание и текущих затрат на поддержание каждого из элементов системы:

Поскольку создание и развитие системы внутреннего контроля организации предполагает реальный отток денег, в то время как результат действия системы представляет собой не дополнительный приток, а снижение возможного оттока, при оценке стоимости системы внутреннего контроля учитывается упущенная выгода от альтернативного способа вложения средств, направленных на создание и развитие системы внутреннего контроля (табл. 3.4).



Таблица 3.4 - Стоимость системы внутреннего контроля ООО «Образовательный центр «Геометрия»

Показатели	Значение элементов	Итого
Элементы модели системы внутреннего контроля	S1	S2	S3	S4	S5	S6	S7	S
Первоначальные затраты, млн. руб.	-	-	-	-	-	-	-	15	15
Текущие затраты, млн. руб.	0,25	0,28	0,70	0,30	0,35	0,25	0,30	-	0,243
Норма дисконта, %	10	10	10	10	10	10	10	10	-
Средний индекс инфляции, %	5	5	5	5	5	5	5	5	-
Альтернативный доход за 5 лет, млн. руб.	0,19	0,213	0,532	0,228	0,266	0,19	0,228	2,302	4,149
Стоимость системы внутреннего контроля за 5 лет, млн. руб.	1,44	1,613	4,038	1,728	2,016	1,440	1,728	3,802	17,805

В целях расчета принимается горизонт прогнозирования 5 лет. Больший срок прогнозирования является нецелесообразным, так как наблюдаются высокая динамика развития организации в современных условиях и нестабильные условия функционирования, определяющие состав модели рисков организации.

На основании данных о результатах действия и оценке стоимости системы внутреннего контроля возможно определить эффективность системы, которая является разницей между результатом действия элемента системы и его стоимостью. Эффективностью системы в целом - разница результата действия и стоимости системы в целом.

В табл. 3.5 рассчитывается эффективность и коэффициент эффективности системы внутреннего контроля организации по элементам системы и в целом для ООО «Образовательный центр «Геометрия».



Таблица 3.5 - Эффективность системы внутреннего контроля ООО «Образовательный центр «Геометрия»

Показатели	Значение элементов	Итого
Элементы модели системы внутреннего контроля	S1	S2	S3	S4	S5	S6	S7	IC, л
Прогнозируемый убыток, млн. руб.	12,0	6,0	3,3	4,5	6,4	3,0	6,0	4,2	45,35
Прогнозируемый убыток с учетом влияния системы внутреннего контроля, млн. руб.	3,36	3,61	1,81	3,24	4,16	1,56	2,62	4,20	24,56
Результат, млн. руб.	8,64	2,39	1,49	1,26	2,24	1,44	3,33	0	20,79
Стоимость системы контроля, млн. руб.	1,44	1,613	4,038	1,728	2,016	1,440	1,728	3,802	17,805
Экономический эффект, млн. руб.	7,20	0,777	-2,548	-0,528	0,224	0	1,602	-3,802	2,985
Коэффициент эффективности	6,0	1,48	0,37	0,73	1,1	1,0	1,93	-	1,17

Таким образом, расчет показателей эффективности свидетельствует, что есть как элементы, которые удовлетворяют условию эффективности, так и которые не удовлетворяют им. При этом в целом система внутреннего контроля эффективна. С учетом данных об эффективности данную систему возможно оптимизировать, чтобы модель системы контроля изменилась таким образом, чтобы результат действия системы внутреннего контроля был максимальным.

В целях оптимизации в первую очередь исключаются из системы контроля все элементы, которые не удовлетворяют условиям эффективности (коэффициент эффективности менее 1). Произведем оценку эффективности в результате 1 шага оптимизации (табл. 3.6).



Таблица 3.6 - Оценка эффективности системы внутреннего контроля в результате первого шага оптимизации ООО «Образовательный центр «Геометрия»

Показатели	Значение элементов	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Элементы модели системы внутреннего контроля	S1	S2	S3	S4	S5	S6	S7	IC, л
Прогнозируемый убыток, млн. руб.	12	6	3,3	4,5	6,4	3	5,95	4,2	45,35
Прогнозируемый убыток с учетом влияния системы внутреннего контроля, млн. руб.	3,36	3,61	1,81	3,24	4,16	1,56	2,62	4,2	24,56
Результат, млн. руб.	8,64	2,39	0	0	2,24	1,44	3,33	0	18,04
Стоимость системы контроля, млн. руб.	1,44	1,613	0	0	2,016	1,44	1,728	3,802	12,039
Экономический эффект, млн. руб.	7,2	0,777	0	0	0,224	0	1,602	-	9,803
Коэффициент эффективности	6,0	1,48	-	-	1,1	1,0	1,93	-	1,50

В табл. 3.7 приведена иллюстрация первого этапа оптимизации модели системы контроля.

Таблица 3.7 - Первый этап оптимизации системы внутреннего контроля

Исключенные элементы	Коэффициент эффективности системы
	До 1 шага оптимизации	После 1 шага оптимизации
S3,S4	1,17	1,50

Результатом первого этапа оптимизации стало увеличение эффективности системы в целом.

Затем последовательно необходимо исключить элементы с наименьшими значениями коэффициента эффективности, пока коэффициент эффективности системы внутреннего контроля в целом не станет максимальным (табл. 3.8-3.11).

Таблица 3.8 - Оценка эффективности системы внутреннего контроля в результате операции 1 второго этапа оптимизации ООО «Образовательный центр «Геометрия»

Показатели	Значение элементов	Итого
1	2	3	4	5	6	7	8	9	10
Элементы модели системы контроля	S1	S2	S3	S4	S5	S6	S7	IC, л
Прогнозируемый убыток, млн. руб.	12	6	3,3	4,5	6,4	3	5,95	4,2	45,35
Прогнозируемый убыток с влиянием системы контроля, млн. руб.	3,36	3,61	1,81	3,24	4,16	1,56	2,62	4,2	24,56
Результат, млн. руб.	8,64	2,39	0	0	2,24	0	3,33	0	16,6
Стоимость системы контроля, млн. руб.	1,44	1,613	0	0	2,016	0	1,728	3,802	10,599
Экономический эффект, млн. руб.	7,2	0,777	0	0	0,224	0	1,602		9,803
Коэффициент эффективности	6,0	1,48	-	-	1,1	-	1,93	-	1,57

Таблица 3.9 - Оценка эффективности системы внутреннего контроля в результате операции 2 второго этапа оптимизации ООО «Образовательный центр «Геометрия»

Показатели	Значение элементов	Итого
Элементы модели системы контроля	S1	S2	S3	S4	S5	S6	S7	IC, л
Прогнозируемый убыток, млн. руб.	12	6	3,3	4,5	6,4	3	5,95	4,2	45,35
Прогнозируемый убыток с влиянием системы контроля, млн. руб.	3,36	3,61	1,81	3,24	4,16	1,56	2,62	4,2	24,56
Результат, млн. руб.	8,64	2,39	0	0	0	0	3,33	0	14,36
Стоимость системы контроля, млн. руб.	1,44	1,613	0	0	0	0	1,728	3,802	10,599
Экономический эффект, млн. руб.	7,2	0,777	0	0	0	0	1,602		9,579
Коэффициент эффективности	6,0	1,48	-	-	-	-	1,93	-	1,67

Таблица 3.10 - Оценка эффективности системы внутреннего контроля в результате операции 3 второго этапа оптимизации ООО «Образовательный центр «Геометрия»

Показатели	Значение элементов	Итого
Элементы модели системы внутреннего контроля	S1	S2	S3	S4	S5	S6	S7	IC, л
...

Подобные документы

• Финансовое планирование на предприятии

  Финансовая структура предприятия. Особенности процесса бюджетирования и виды бюджетов. Специфика финансового планирования и бюджетирования в сфере услуг. Анализ финансового состояния и системы финансового планирования на примере ООО "Отели Урала".
  
  курсовая работа [322,3 K], добавлен 20.04.2015
  

• Финансовое планирование в организации

  Финансовое планирование как составной элемент системы управления предприятием. Понятие внутрифирменного финансового планирования, его место и роль в системе управления предприятием, теоретико-методические основы организации внутрифирменного планирования.
  
  контрольная работа [30,5 K], добавлен 02.06.2010
  

• Финансовое планирование в системе управления финансами

  Понятия "финансовое планирование" и "финансовое прогнозирование", их место в системе управления финансами. Виды финансовых планов, их особенности. Основные проблемы финансового планирования в Российской Федерации и направления его совершенствования.
  
  курсовая работа [119,5 K], добавлен 27.04.2011
  

• Анализ финансового состояния организации в целях повышения эффективности управления финансами на примере ООО "Подъемник"

  Понятие, значение и основные задачи анализа финансового состояния организации как способности предприятия финансировать собственную деятельность. Анализ текущего финансового состояния ООО "Подъемник" в целях повышения эффективности управления финансами.
  
  курсовая работа [66,0 K], добавлен 28.05.2015
  

• Управление финансами организации на примере организации ЗАО Небанковская депозитно-кредитная организация "Женская микрофинансовая сеть"

  Понятие финансов, их функции. Финансовые ресурсы организации. Финансовое планирование и прогнозирование. Анализ управления финансовыми ресурсами и финансовым состоянием предприятия на примере ЗАО НДКО "ЖМС". Недостатки по управлению финансами организации.
  
  дипломная работа [402,2 K], добавлен 24.12.2012
  

• Управление финансами в торговой организации

  Финансы организации, основные функции и задачи финансового менеджмента. Сущность финансового планирования и контроля. Управление текущими финансовыми операциями, прибылью и рентабельностью предприятия. Анализ организации управления финансами ООО "Алмаз".
  
  курсовая работа [111,8 K], добавлен 19.05.2012
  

• Совершенствование планирования основных финансовых показателей организации (на примере ОАО "Детский мир")

  Содержание, задачи финансового планирования и бюджетирования в организации. Система финансово-экономических показателей, используемых в финансовом планировании. Разработка предложений по улучшению финансового планирования работы детского магазина.
  
  дипломная работа [1,5 M], добавлен 01.10.2017
  

• Финансовое планирование на предприятии

  Эффективное управление финансами предприятия посредством планирования всех финансовых потоков хозяйствующего объекта. Сущность, методы и виды финансового планирования на предприятии. Цели деятельности финансовой службы, анализ финансового планирования.
  
  курсовая работа [44,5 K], добавлен 19.06.2010
  

• Финансовое планирование в системе управления финансами

  Теоретические аспекты понятия и сущности финансового планирования в некоммерческих организациях. Виды финансовых планов, этапы и методы их реализации. Проблемы финансового планирования в бюджетных организациях, пути и перспективы его совершенствования.
  
  курсовая работа [67,7 K], добавлен 18.04.2011
  

• Финансовое планирование в организации

  Сущность, задачи и методы финансового планирования. Методы, используемые в практике финансового планирования. Процесс и этапы финансового планирования. Виды финансового планирования: перспективное, текущее, оперативное финансовое планирование.
  
  курсовая работа [26,6 K], добавлен 29.01.2003
  

• Финансовое планирование (расчет и анализ бюджетов организации)

  Значение финпланирования для управления финансами компании. Бюджетирование внутрифирменного планирования как инструмент финансового менеджмента. Анализ имущества, рентабельности, движения денежных потоков, капитала и вероятности банкротства предприятия.
  
  курсовая работа [46,3 K], добавлен 27.01.2016
  

• Процедура финансового планирования

  Общее понятие и технология финансового планирования. Анализ выполнения плана; планы в пересчете (гибкие бюджеты). Диагностика системы управления финансами и основные направления улучшения финансового планирования. Бюджет доходов, поступлений и платежей.
  
  курсовая работа [702,1 K], добавлен 07.08.2010
  

• Особенности планирования финансовой работы на предприятии

  Методологические основы организации финансового планирования на предприятии. Анализ финансового планирования на предприятии на примере ТОО "Строй-плюс". Рекомендации по оптимизации оперативного финансового планирования на анализируемом предприятии.
  
  курсовая работа [57,4 K], добавлен 26.10.2010
  

• Финансовое планирование

  Необходимость и содержание финансового планирования. Анализ всех этапов его подготовки на примере АО "БТА БАНК". Оценка эффективности разработки финансового развития. Тенденции и перспективы совершенствования организации планирования и бюджетирования.
  
  курсовая работа [545,5 K], добавлен 02.07.2014
  

• Финансовое планирование и прогнозирование

  Теоретические основы финансового планирования в РБ - функции управления финансами на территориальном уровне и на уровне отдельного хозяйствующего субъекта. Определение возможных объемов поступления денежных средств и их расходование в плановый период.
  
  курсовая работа [49,1 K], добавлен 20.04.2011
  

• Бизнес-планирование для финансового оздоровления организации (на примере ООО "Рольф-Восток")

  Особенности и задачи финансового оздоровления организации. Анализ структуры актива и пассива баланса, расчет и оценка основных коэффициентов, характеризующих финансовое состояние ООО "Рольф-Восток". Стратегия бизнес-планирования финансового оздоровления.
  
  дипломная работа [1,4 M], добавлен 02.06.2011
  

• Финансовое планирование в коммерческой организации

  Роль финансового планирования в организации. Основные методы планирования. Финансовые разделы бизнес-плана. Сущность понятия "коммерческое бюджетирование". Структура главного бюджета коммерческой организации. Оперативное финансовое планирование.
  
  контрольная работа [30,2 K], добавлен 22.03.2010
  

• Совершенствование финансового планирования в бюджетной организации

  Роль бюджетных учреждений Российской Федерации. Финансовое планирование как планомерное управление процессами создания и использования денежных ресурсов. Задачи финансового планирования. Смета - основа финансового планирования некоммерческой организации.
  
  дипломная работа [333,1 K], добавлен 05.02.2011
  

• Пути совершенствования показателей финансового анализа с позиций особенностей страховой деятельности ООО "Проминстрах"

  Экономико-финансовые основы деятельности страховой организации ООО "Проминстрах". Виды и функции страхования. Методы финансового планирования страховой организации, структура ее средств. Особенности бухгалтерского учета. Анализ финансового состояния.
  
  дипломная работа [771,5 K], добавлен 25.04.2012
  

• Финансовое планирование на предприятии на примере ООО "Проктер Энд Гэмбл - Новомосковск"

  Краткая характеристика организации предприятия ООО "Проктер Энд Гэмбл-Новомосковск". Финансовое планирование и контроль. Особенности оперативного финансового планирования. Порядок проведения контрольно-аналитической работы по финансовому управлению.
  
  отчет по практике [3,1 M], добавлен 22.06.2014
  

• главная
• рубрики
• по алфавиту
• вернуться в начало страницы
• вернуться к началу текста
• вернуться к подобным работам