Анализ финансового состояния организации

2014 г.: = 0,5

2015 г.: = 0,6

5. Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ), которая показывает, какую часть текущих обязательств по кредитам и расчетам можно погасить, мобилизовав все оборотные средства:

2014 г.: = 0,9

2015 г.: = 0,9

6. Общий показатель платежеспособности (КОП), с помощью которого

осуществляется оценка изменения финансовой ситуации в организации с точки зрения ликвидности:

2014 г.: = 0,9

2015 г.: = 1,0

7. Чистые оборотные активы (ЧОА), которые определяют величину

потребности в собственном оборотном капитале:

2014 г.: (5046+2082+4515) - (13049+325)= - 1731

2015 г.: - (10997+288) = - 1044

8. Собственный оборотный капитал (СОК), который определяет величину собственных и приравненных к ним средств:

2014 г.: (2-975) - 760= - 1733

2015 г.: (2-40) - 1007= - 1045

9. Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала (КМСОК), который показывает, какая часть собственного оборотного капитала «обездвижена» в товарно-материальных запасах:

2014 г.: = - 2,6

2015 г.:= - 3,0

10. Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом (КОСОС), характеризует степень участия собственного оборотного капитала в формировании оборотных активов:

2014 г.: = - 0,2

2015 г.: - 0,1

Рассчитанные коэффициенты представлены в таблице.



Таблица 2.6. Относительные показатели анализа финансового состояния ООО «Агро-Белогорье Курск»

Показатель	Методика расчета	Оптимальное значение	2014 г.	2015 г.	Изменение (+, -)
1. Текущая ликвидность (ТЛ)	(А1+А2) - (П1+П2)	>0	- 6246	- 4196	2050
2. Перспективная ликвидность (ПЛ)	А3 - П3	>0	4153	3150	- 1003
3. Коэффициент абсолютной ликвидности (КАЛ)		>0,2-0,3	0,7	0,6	-0,1
4. Коэффициент промежуточной ликвидности «критической оценки» (КПЛ)		0,7-0,8	0,5	0,6	0,1
5. Коэффициент текущей ликвидности (КТЛ)		?2	0,9	0,9	0,1
6. Общий показатель платежеспособности (КОП)		>2	0,9	1,0	0,1
7. Чистые оборотные активы (ЧОА)	(А1 + А2+А3) - (П1 + П2)	+	- 1731	- 1044	687
8. Собственный оборотный капитал (СОК)	(П3 + П4) - А4	+	- 1733	-1045	688
9. Коэффициент маневренности собственного оборотного капитала (КМСОК)	А3 /[(П3 + П4) - А4]	0,2-0,5	- 2,6	- 3,0	- 0,4
10. Коэффициент обеспеченности собственным оборотным капиталом (КОСОС)		не менее 0,1	- 0,2	- 0,1	0,1

Анализ относительных показатели анализа финансового состояния ООО «Агро-Белогорье Курск» продемонстрировал, что текущая ликвидность имеет отрицательно значение, несмотря на сокращение данного показателя, означает, что предприятие не способно погасить текущие (срочные и краткосрочные) обязательства по причине недостаточности денежных средств и дебиторской задолженности.

При этом ООО «Агро-Белогорье Курск» имеет положительную перспективную ликвидность в размере 3 150 тыс. руб., но она сократилась на 1003 тыс. руб. поскольку запасы предприятия уменьшены в 2015 году.

Коэффициент абсолютной ликвидности выше рекомендуемого нормативного значения: в 2015 данный показатель незначительно сократился и составил - 0,6 по причине сокращения и денежных средств предприятия и кредиторской задолженности.

Но такое превышения данного показателя означает для ООО «Агро-Белогорье Курск», что структура капитала - нерациональна, по той причине, что имеется значительная доля неработающих активов в виде денежных средств.

Коэффициент промежуточной (срочной) ликвидности «критической оценки» увеличился за исследуемые два года и составляет 0,6, что незначительно меньше рекомендуемого значения, показывая что 60% краткосрочных обязательств организации может быть немедленно погашено за счет средств на различных счетах, в краткосрочных ценных бумагах, а также поступлений по расчетам.

Коэффициент текущей ликвидности не изменился в течении исследуемого периода и его значения меньше рекомендуемой нормы, составив 0,9, означая, что ООО «Агро-Белогорье Курск» имеет трудности в покрытии обязательств, необходимо сокращать кредиторскую задолженность.

Чистые оборотные активы имеют отрицательное значение по причине превышения краткосрочных обязательств над высоколиквидными активами.

Коэффициент маневренности функционирующего капитала функционирующего капитала демонстрирует, что весь капитал обездвижен в производственных запасах и дебиторской задолженности, который к тому же содержится за счет заемных средств, означая зависимость предприятия от внешнего финансирования.

Коэффициент обеспеченности собственными средствам характеризует наличие собственных оборотных средств у организации, необходимых для ее финансовой устойчивости. Данный показатель ООО «Агро-Белогорье Курск» имеет отрицательное значение, поскольку отсутствуют собственные оборотные средства ввиду отсутствия собственных средств предприятия, а также непокрытого убытка.

В соответствии с данными показателями ООО «Агро-Белогорье Курск» в 2015 году является неплатежеспособным в отношении текущих обязательств, имеет низкую ликвидность, за исключением перспективной ликвидности. Выявлено превышение доли денежных средств в активах, что означает для ООО «Агро-Белогорье Курск», что структура капитала - нерациональна, по той причине, что имеется значительная доля неработающих активов в виде денежных средств. Весь капитал обездвижен в производственных запасах и дебиторской задолженности, который к тому же содержится за счет заемных средств, означая зависимость предприятия от внешнего финансирования. А также отсутствуют собственные средства ООО «Агро-Белогорье Курск», необходимые для финансовой устойчивости.

2.4 Расчет показателей финансовой устойчивости «Агро-Белогорье Курск»

Финансовая устойчивость - это способность организации поддерживать свое существование и бесперебойную работу, благодаря наличию определенных свободных средств и сбалансированности финансовых потоков. Помимо производства определенной продукции или предоставления услуг, к деятельности организации следует отнести также и обслуживание полученных кредитов. Финансовая устойчивость означает, что организация будет платежеспособна в течение длительного времени.

Посредством анализа финансовой устойчивости на определенную дату (конец квартала, года) можно оценить способность предприятия погашать свои обязательства и сохранять права владения предприятием в долгосрочной перспективе.

При этом способность предприятия погашать обязательства в долгосрочной перспективе определяется соотношением собственных и заемных средств и их структурой. Финансовую устойчивость оценивают, опираясь на показатели.

Соответственно, рассчитаем показатели финансовой устойчивость для ООО «Агро-Белогорье Курск» по данным бухгалтерской отчетности путем соизмерения активов и пассивов по структуре и их величине.

Коэффициент капитализации (КК), который показывает, сколько заемных средств организация привлекла на 1 тыс. р. вложенных в активы собственных средств.

Коэффициент финансовой независимости (КФН), показывающий удельный вес собственных средств в общей сумме источников финансирования.

Коэффициент финансирования (К.Ф), показывающий, какая часть деятельности организации финансируется за счет оборотных средств:

Коэффициент финансовой устойчивости (КФУ), отражает удельный вес источников финансирования, который может быть использован долгое время в общей сумме источников финансирования:

2014 год:

Коэффициент капитализации = =-13,7

Коэффициент финансовой независимости= = - 0,1

Коэффициентфинансирования = = - 0,1

Коэффициент финансовой устойчивости = = - 0,1

2015 год:

Коэффициент капитализации = = - 282,2

Коэффициент финансовой независимости= = -0,004

Коэффициент финансирования == - 0,004

Коэффициент финансовой устойчивости = = - 0,004

Рассчитанные показатели сгруппированы в таблице.

Таблица 2.7. Показатели, характеризующие финансовое состояние ООО «Агро-Белогорье Курск»

Показатель	Методика расчета	Оптимальное значение	2014 г.	2015 г.	Изменение (+, -)
1. Коэффициент капитализации (КК)		Падение значения в динамике	- 12,7	-282,2	- 269,5
2. Коэффициент финансовой независимости (КФН)		> 0,5	- 0,1	- 0,004	0,096
3. Коэффициент финансирования(КФ)		> 1	- 0,1	- 0,004	0,096
4. Коэффициент финансовой устойчивости (КФУ)		>0,8	- 0,1	- 0,004	0,096

На основании исследования показателей, характеризующих финансовое состояние ООО «Агро-Белогорье Курск», отметим, что все показатели, характеризующие финансовую устойчивость предприятия, отрицательны на протяжении изучаемых двух лет, что означает зависимость предприятия от заемного капитала и его неустойчивое финансовое положение. При этом в показателях отмечается незначительная положительная динамика к сокращению.

Коэффициенты финансовой независимости имеет отрицательное значение в размере - 0,004, что свидетельствует о содержании активов за счет заемных средств.

Соответственно, отрицательное значение коэффициента финансовой независимости свидетельствует, что предприятие неплатёжеспособно за счет собственных средств ввиду их отсутствия и долгосрочных средств (их величина незначительна в структуре всех источников формирования имущества, финансово неустойчивым, зависимым от внешнего финансирования.

Таким образом, исходя из рассчитанных показателей финансовой устойчивости отметим, что данные показатели для ООО «Агро-Белогорье Курск» имеют отрицательные значения, что является негативным фактом, демонстрируя, что исследуемое предприятие не обеспечено собственными средствами, является финансово зависимым от внешних источников финансирования, а, соответственно, финансово неустойчивым, зависимым от заемного капитала.

2.5 Оценка финансового состояния «Агро-Белогорье Курск»

Наиболее обобщающим абсолютным показателем финансовой устойчивости является излишек или недостаток источников средств для формирования запасов и затрат, т.е. разницы между величиной источников средств и величиной запасов и затрат. При этом имеется в виду обеспеченность источниками собственных и заемных средств, за исключением кредиторской задолженности и прочих пассивов.

С целью осуществления анализ финансового состояния ООО «Агро-Белогорье Курск», необходимо выявить излишек или недостаток средств для обеспечения запасов и затрат с точки зрения различных источников формирования.

1. Общая величина запасов и затрат (ЗЗ): для характеристики источников формирования запасов и затрат используется несколько показателей, которые отражают различные виды источников, формула расчета по данным бухгалтерского баланса:

ЗЗ = стр. 1210 + стр. 1220 (9)

2015 г.= 3083 тыс. руб.

2014 г.= 4 471 тыс. руб.

2. Наличие собственных оборотных средств (СОС):

(-1045) тыс. руб. в 2015 году (-1733) тыс. руб. в 2014 году по результатам агрегированного аналитического баланса.

3. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, или функционирующий капитал (КФ), формула расчета по данным бухгалтерского баланса:

КФ = СОС + стр. 1400 (10)

2015 г.= - 1045+2= -1043 тыс. руб.

2014 г.= - 1733+2= - 1731 тыс. руб.

4. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат (ВИ) учитывает и краткосрочные обязательства по данным бухгалтерского баланса:

ВИ = КФ + стр. 1510 (11)

2015 г.: - 1043 тыс. руб.

2014 г.:-1731 тыс. руб.

Общая величина основных источников формирования запасов и затрат для ООО «Агро-Белогорье Курск» неизменна по сравнению с функционирующим капиталом, так как краткосрочные заемные средства у предприятия отсутствуют.

Отметим, что указанным трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

5. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств (±):

±ФC=СОС - 33 (13)

2015 г.= - 1045 - 3083= - 4128 тыс. руб.

014 г.= - 1733 - 4471= - 6204 тыс. руб.

6. Излишек (+) или недостаток (-) собственных и долгосрочных заемных:

±Фт=ФК - 33 (14)

2014 г.= - 1043 - 3083= - 4126 тыс. руб.

2015 г.= - 1731 - 4471= - 6202 тыс. руб.

7. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников для формирования запасов и затрат:

±ФО=ВИ-ЗЗ (15)

2015 г. = - 1045 - 3083= - 4126 тыс. руб.

2014 г. = - 1731 - 4471= - 6202 тыс. руб.

Выше указанные расчеты представлены в таблице 2.9.

Тип финансовой устойчивости - это степень способности предприятия развиваться преимущественно за счет собственных источников финансирования.

Далее необходимо выделить четыре типа финансовых ситуаций, обобщено информация о которых отражена в таблице 2.8:

- абсолютная независимость финансового состояния. Этот тип ситуации встречается крайне редко, представляет собой крайний тип финансовой устойчивости и отвечает следующим условиям:

±ФС ?0; ±ФТ ? 0; ±ФО? 0;

- нормальная независимость финансового состояния, которая гарантирует платежеспособность:

±ФС ? 0; ±ФТ ? 0; ±ФО? 0;

- неустойчивое финансовое состояние, сопряженное с нарушением платежеспособности, но при котором все же сохраняется возможность восстановления равновесия за счет сокращения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов:

±ФС ?0; ±ФТ < 0; ±ФО? 0;

- кризисное финансовое состояние, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования.

Таблица 2.8. Сводная таблица показателей по типам финансовых ситуаций

Показатели	Абсолютная независимость	Нормальная независимость	Неустойчивое состояние	Кризисное состояние
±ФС=СОС-ЗЗ	ФС>0	ФС<0	ФС<0	ФС<0
±ФТ=КФ-ЗЗ	ФТ>0	ФТ>0	ФТ<0	ФТ<0
± Ф°=ВИ-ЗЗ	Ф°>0	Ф°>0	Ф°>0	Ф°<0

Таблица 2.9. Классификация типа финансового состояния ООО «Агро-Белогорье Курск»

Показатель, тыс. руб.	На 01.01.2015 г.	На 01.01.2016 г.
1. Общая величина запасов и затрат (ЗЗ)	4471	3083
2. Наличие собственных оборотных средств (СОС)	- 1733	-1045
3. Функционирующий капитал (КФ)	- 1733	-1043
4. Общая величина источников (ВИ)	- 1733	-1043
±ФС=СОС-ЗЗ	- 6202	- 4 128
±ФТ=КФ-ЗЗ	- 6202	- 4 128
± Ф°=ВИ-ЗЗ	- 6202	- 4 128
8. Трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации S(0) =	{0, 0, 0}	{0,0,0}

Подводя итог оценке финансового состояния, выявлено, что для ООО «Агро-Белогорье Курск» характеризуется кризисным финансовым состоянием, при котором предприятие полностью зависит от заемных источников финансирования с учетом отсутствия собственных средств, обеспечивающих финансовую устойчивость.

Но с той точки зрения, что основным видом деятельности исследуемое предприятие, помимо производства, является оптовая торговля, то отметим некоторые особенности его функционирования:

- низкое значение уставного и отсутствие собственного капитала объясняются тем, что зачастую торговые предприятия обеспечиваются заемными средствами для закупки реализуемой продукции, при этом средства от реализации товара поступают с некоторой задержкой. Поскольку положительным фактором финансовой устойчивости является наличие надежных источников формирования запасов, а отрицательным фактором - необоснованный рост величины запасов, то среди основных мероприятий оптимизации финансовых состояний ООО «Агро-Белогорье Курск» являются:

- устойчивое пополнение средств формирования запасов, оптимизация их структуры;

- обоснованное снижение уровня запасов.

- сокращение дебиторской задолженности.

Погасить часть краткосрочных обязательств необходимо посредством размещения ценных бумаг исследуемой организации.

Наиболее надежными способами пополнения средств для формирования запасов считается увеличение собственного капитала:

- за счет накопления нераспределенной прибыли;

- за счет распределения прибыли после налогообложения в фонды накопления;

- за счет увеличения уставного капитала.

Снижения уровня запасов происходит в результате реализации неиспользованных товарно-материальных ценностей, а также внедрения системы планирования запасов.

Таким образом, применение совокупности вышеперечисленных и иных мер оперативного финансового оздоровления для ООО «Агро-Белогорье Курск» с недолговременными и несистемными кризисами позволят предотвратить возможное банкротство.



Заключение

В ходе реализации цели работы был определен круг задач, в результате их выполнения было выявлено следующее:

ООО «Агро-Белогорье Курск» является налоговым агентом по расчетам по Налогу на доходы физических лиц. Были раскрыты теоритические основы учета расчетов с бюджетом по налогу на доходы физических лиц, понятие НДФЛ, особенности исчисления уплаты налога, а также изучен порядок учета НДФЛ на предприятии ООО «Агро-Белогорье Курск».

Особенностью исчисления и уплаты налога на доходы физических лиц в Российской Федерации является то, что обязанность по его исчислению, удержанию у налогоплательщика и перечислению в бюджет Российской Федерации Налоговым кодексом возложена на работодателя, в данном случае являющегося налоговым агентом по НДФЛ.

Во второй главе был проведен анализ финансового состояния ООО «Агро-Белогорье Курск».

Анализ показал следующее. Основные показатели деятельности предприятия как выручка, прибыль увеличилась по сравнению с предыдущими годами, а значит предприятие работает стабильно, и деятельность его улучшилась. А так же из анализа можно судить о том, что показатели рентабельности предприятия высокие, а значит коммерческие и управленческие расходы маленькие, вследствие чего предприятие имеет прибыль от продаж.

Проанализировав вертикальный и горизонтальный анализ баланса можно сделать вывод о том, что предприятие работает стабильно. Так как общее составляющая пассива баланса увеличилась. Краткосрочные обязательства сократились. Все это положительно влияет на производство продукции.

По данным анализа ликвидности баланса видно, что в ООО «Агро-Белогорье Курск» баланс не является абсолютно ликвидным так как не соблюдены все четыре неравенства, является ликвидным всего на 25%. В целом, можно сказать, что ООО «Агро-Белогорье Курск» имеет некие отклонения в платежеспособности, но, тем не менее, является платежеспособным.

Анализ относительно показателей финансового состояния показал, что относительные показатели не соответствуют нормативным значениям на протяжении всех отчетных периодов, что говорит о том, что предприятие не является финансово устойчивыми не рационально используют собственные средства. Ликвидные средства предприятия не покрывают его краткосрочные задолженности, лишь малая часть краткосрочных обязательств может быть погашена за счет средств предприятия. Это свидетельствует о нестабильности финансового состояния.

В первую очередь финансовое состояние предприятия оценивается его финансовой устойчивостью и платежеспособностью.

Платежеспособность отражает способность предприятия платить по своим долгам и обязательствам в конкретный период времени.

Таким образом, ООО «Агро-Белогорье Курск» должно использовать все возможности для достижения высоких финансовых показателей в будущем:

1. Уменьшить быстро реализуемые активы;

2. Увеличить обеспеченность собственным оборотным капиталом;

3. Рационально использует собственные средства;

4. Пополнять источники собственных средств;

5. Сократить дебиторскую задолженность;



Список использованной литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации утвержден 05.08.2000 г. №117 - ФЗ (посл. изм. и доп. вступил в силу 07.04.2017 г.)

2. Приказ Федеральной Налоговой службы от 13.10.2006 №САЭ-3-04/706@ «Об утверждении формы сведений о доходах физических лиц» // Российская газета, №268, 29.11.2006

3. Письмо Минфина России от 26.09.2012 №06-04-12/01-664 «Об установлении нормативов отчислений налога на доходы физических лиц в бюджеты городских округов.

4. Авдеев В.В. Налоговые агенты: представление отчетности о выплаченных доходах физических лиц (форма 2-НДФЛ), с учетом обособленных подразделений // Налоги. 2012. №25. - С. 25-27.

5. Бабаев Б.А. Теория бухгалтерского учета: Учебник для вузов. - М.: Аудит: Издательство «ЮНИТИ», 2012. - 392 с.

6. Барулин С.В., Макрушин А.В. «Налоговые льготы как элемент налогообложения и инструмент налоговой политики», Финансы 2014, №2;

7. Бухгалтерский учет: учебник / В.М. Богаченко, Н.А. Кириллова. - Изд. 18-е, перераб. и доп. - Ростов н/Д: Феникс, 2014. - 510, [1] с. - (Среднее профессиональное образование). ISBN 978 - 5 - 222 - 21492 - 3

8. Белоусова С.В. Оптимизация и минимизация налогообложения: готовые способы экономии. Вершина, М. 2016.

9. Воробьева Е.В. НДФЛ Новейший справочник налогоплательщика: актуальные разъяснения и профессиональные комментарии. Эксмо, М., 2014

10. Донцова Л.В., Никифорова Н.А. Комплексный анализ бухгалтерской отчетности. М.: Издательство «Дело и Сервис», 2013. - 304 с.

11. Ефремова О.Н. Налогосберегающие схемы выплаты доходов физическим лицам // Горячая линия бухгалтера. - №15-16, август 2008 г.

12. Ефимова О.В., Мельник М.В. Анализ финансовой отчетности: учеб. пособие для студентов, обучающихся по специальностям «Финансы и кредит», «Бухгалт. учет, анализ и аудит» / под ред. О.В. Ефимовой, М.В. Мельник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: Изд-во ОМЕГА-Л, 2013. - 408 с.

13. Корсун Т.И. «Налогообложение коммерческой деятельности». Практическое пособие. - Ростов-на-Дону: «Феникс», 2013. - 384 с.;

14. Латышев В.И. Налоговые правонарушения. Финансы и статистика, М., 2015.

15. Лиференко Г.Н. Финансовый анализ предприятия: учебное пособие. М.: Издательство «Экзамен», 2012. - 156 с.

16. Макарьева В.И. Формирование финансовых результатов для целей налогообложения. Финансы и статистика, М., 2015.

17. Малявкина Ж.И., Тарасова Е.Ю. Налоговый учет: дополнительная и самостоятельная система учета // Аудиторские ведомости, 2013. - №7. - С. 73 - 76.

18. Новодворский В.Д. Бухгалтерская (финансовая) отчетность: учеб. для студентов, обучающихся по специальности «Бухгалт. учет, анализ и аудит»/ под ред. В.Д. Новодворского. - М.: Издательство «Омега - Л», 2012. - 608 с.

19. Пансков В.Г. Налоги и налогообложение в Российской Федерации: Учеб.для вузов. 7-е изд., доп. и перераб. - М.: МЦФЭР, 2011. - 510 с.

20. Пепеляева С.Г. «Основы налогового права». Учебно-методическое пособие. - М., 2015. - 198 с.;

21. Педченко И.В. Как совместить бухгалтерский и налоговый учет // Российский налоговый курьер, 2013. - №8. - С. 25 - 42.

22. Соловьева, М.А. Формирование показателей бухгалтерской отчетности / М.А. Соловьева // Московский бухгалтер. - 2012. - №3. - с. 5-17.

23. Терентьева Т.В. Теория бухгалтерского учета: Учеб. Пособие. - М.: Издательский Дом «Вузовский учебник», 2013. - 208 с.

Размещено на Allbest.ru

...